tema 4: libros de contabilidad

TEMA 4: LIBROS DE CONTABILIDAD
EL MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE.
La Partida Doble es un sistema de Contabilidad que se basa en anotar dos veces la
cantidad de cada operación comercial.
Es el método de registro más generalizado y se basa en los siguientes principios
fundamentales:
1) Cada operación se ha de registrar por lo menos en dos cuentas.
2) Siempre en cada operación se ha de cumplir que:
Cantidad del DEBE = Cantidad del HABER
EL LIBRO MAYOR
El libro de Contabilidad llamado Mayor, es el que recoge todas las cuentas del
patrimonio de la empresa.
Según establece el Código de Comercio, es un libro de Contabilidad Auxiliar, de
carácter voluntario, pero es muy útil para saber cuál es la situación en un determinado
momento de cualquier elemento patrimonial.
En el Libro Mayor o Libro de las cuentasanotaremos o registraremos los movimientos
de cada cuenta de forma independiente.
En cada hoja o ficha del Mayor, se refleja el historial de cada cuenta,todos sus
movimientos.
El formato del Libro Mayor es este que sigue, si bien se suele simplificar mediante una
simple cruceta.
Título de la cuenta: ……………………………………..
FECHA
Técnica contable. Tema 4.
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
1
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EL LIBRO DIARIO
Es un libro principal y obligatorio, en el que se anotan todos los hechos
contables.
El libro Diario registrará día a día todas las operaciones relativas a la actividad de
la empresa.
En él se registran las cuentas que intervienen en cada operación, de tal forma que
se cumplan los principios de la Partida Doble:
1º) Cada operación se ha de registrar por lo menos en dos cuentas.
2º) Siempre en cada operación se ha de cumplir que:
Cantidad del DEBE = Cantidad del HABER
Los Libros de Contabilidad Diario y Mayor son dos libros paralelos, es decir, que
todo lo que se anote en uno de ellos se tendrá que anotar en el otro.
Ejemplos:
Nº de asiento:
DEBE
1
01/11/XX
CUENTAS AFECTADAS
HABER
(Comentario de la operación)
Cantidad
100
Fecha:
Cantidad
BANCO
CAJA
100
(Ingreso en el Banco de dinero procedente
de la caja)
Entrada en banco y salida de caja
Nº de asiento: 2
DEBE
Cantidad
300
Fecha:
01/11XX
CUENTAS AFECTADAS
(Comentario de la operación)
HABER
Cantidad
BANCO
CLIENTE LÓPEZ
300
(cobro al cliente López)
Entrada en banco y reducción de lo que
nos debe este cliente
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Nº de asiento: 3
Fecha:
DEBE
Cantidad
01/11XX
CUENTAS AFECTADAS
( Comentario de la operación )
500
HABER
Cantidad
PROVEEDOR GARCÍA
BANCO
500
(Pago al proveedor García)
Salida del banco y reducción de lo que
debemos al proveedor
OTRO FORMATO DEL LIBRO DIARIO
Nº
asiento
1
Fecha
01/11/XX
Cuentas
Cantidad DEBE
BANCO
Cantidad HABER
100
CAJA
100
(Ingreso en efectivo)
Nº
asiento
2
Fecha
01/11/XX
Cuentas
Cantidad DEBE
BANCO
Cantidad HABER
300
CLIENTE LÓPEZ
300
(cobro al cliente López)
Nº
asiento
3
Fecha
01/11/XX
Cuentas
Cantidad DEBE
PROVEEDOR GARCÍA
Cantidad HABER
500
BANCO
500
(Pago al proveedor García)
Actividades propuestas
1. Tu empresa tiene el cliente Sr. C que te debe 2.100 € y le debes al proveedor Sr. P.
3.400 € y el saldo inicial del dinero en efectivo es de 7.414,25 €.
Durante este trimestre se realizan las siguientes operaciones comerciales. Todos los cobros y
pagos se realizan en efectivo:
05/10
08/10
20/10
05/11
09/11
15/11
20/12
21/12
Cobras del cliente Sr. C, 500€.
Pagas al proveedor Sr. P, el 50% de la deuda.
Vendes al Cliente Sr. C géneros por un total de 1.500 €.
Cobras al Sr. C, 800 €.
Pagamos al Sr. P, 200 €.
Compras al proveedor Sr. P, mercancías por un total de 2.500 €.
Cobras al Sr. C, el resto (todo lo que debe).
Ventas al Sr. C, por un total de 1.200 €.
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28/12 Pagas al Sr. P, 500 €.
30/12 Compras al proveedor P mercaderías por importe de 850 €.
Se pide: Contabiliza estas operaciones en los LIBROS DIARIO y MAYOR de tu empresa.
2. Se constituye una empresa realizando los socios las aportaciones siguientes:
Mobiliario valorado en 13.200 €.
Un vehículo de 20.000 €.
Equipo informático 9.000 €.
Dinero en c/c bancaria 7.300 €.
Dinero en caja 500 €.
Se pide: Contabilizar en los libros diario y mayor la apertura de estas cuentas.
Continuando con las operaciones de la empresa anterior, contabiliza en el Diario y el
Mayor:
1. Compra de mercaderías por 6.000 €, que deja a deber.
2. Paga al proveedor 3.000 € por transferencia bancaria.
3. Venta de mercaderías por 4.000 €,que el cliente deja a deber.
4. El cliente paga en efectivo 500 € de la venta anterior
5. Pagamos a los proveedores el 25% de lo que les debemos, entregando cheque.
6. El cliente nos paga por transferencia toda la deuda pendiente.
7. Compramos a los proveedores género. La factura importa 2.500 € y acordamos pagar
dentro de 60 días.
8. Pagamos mediante transferencia 2.000 € a los proveedores.
9. Ingresamos en banco 600 € de efectivo de la caja.
10. Liquidamos toda la deuda con los proveedores, pagando por transferencia.
3. Responder a las siguientes cuestiones con verdadero o falso:
1. Las cantidades que modifican una partida se anotan en su cuenta, sin distinguir si la
aumentan o la disminuyen.
2. Si la suma del Haber es mayor que la del Debe, el saldo es Deudor.
3. En las cuentas sólo se anotan las cantidades que la hacen aumentar.
4. En las cuentas de Activo, las disminuciones se anotan en el Debe.
5. Las cantidades que hacen disminuir una cuenta no se anotan en su ficha o cuenta,
sino en otra que se llama contrapartida.
6. El saldo de una cuenta podrá ir aumentando o disminuyendo a medida que la
empresa vaya haciendo operaciones.
7. En las cuentas de Activo, los aumentos se anotan en el Haber.
8. Si la suma del Haber es mayor que la del Debe, el saldo es Acreedor.
9. Anotar en el Haber se llama Abonar.
10. En las cuentas de Pasivo, las disminuciones se anotan en el Debe.
11. Las columnas en que se anotan los aumentos o disminuciones de una cuenta se
llaman Debe y Haber.
12. En las cuentas de Pasivo, los aumentos se anotan en el Debe.
13. Si la suma del Debe es mayor que la del Haber, el saldo es Acreedor.
14. En las cuentas de Pasivo, las disminuciones se anotan en el Haber.
15. El Debe es la columna de la derecha, y el Haber de la izquierda.
16. Anotar en el Debe se llama Cargar.
17. Si la suma del Debe es mayor que la del Haber, el saldo es Deudor.
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EJERCICIO REPASO TÉCNICA CONTABLE
A) Almacenes Baeza S.L., es una empresa de materiales de construcción. Presenta la
siguiente situación a principios de año: Elementos de transporte 14.000 €, Dinero
depositado en una cuenta corriente Banco BBZ 27.500 €, Dinero en su caja 10.950 €,
Existencias iniciales de materiales de construcción (Ei) 20.000 €, Cliente H 12.300 €,
Equipos informáticos 1.500 €, Proveedor Almacenes Mancha Real S.L. 9.560 €, Deuda
con Hacienda 1.200 €, Préstamo a 5 años por 25.000 € y Capital Social??
Durante el primer trimestre, realiza las siguientes operaciones:
1) Compra materiales a Almacenes Mancha Real S.L., por 8.500 € más IVA. A
pagar en 2 plazos de 30 y 60 días.
2) Vende materiales al Sr. H. por 5.100 €, a cobrar dentro un mes.
3) Se compra una furgoneta Ford por 5.000 € más IVA. Se pagará en tres años, en
plazos mensuales.
4) Paga a Endesa la factura de la luz 78,25 € más IVA por el banco.
5) Paga en efectivo el alquiler de la nave por un total de 800,12 €. (IVA incluido)
6) Cobra en efectivo, la mitad del saldo inicial del Sr. H.
7) Paga por el banco, el 20% al proveedor Almacenes Mancha Real S.L.
8) Venta de materiales al Sr. M. por 7.650,74 € más IVA. Pendiente de cobro.
9) Paga por Banco, 2.000 € de la deuda con Almacenes Mancha Real S.L.
10) Cobra en efectivo, la factura de venta nº 1.
11) Se paga, entregando cheque, una reparación de la furgoneta por 320 €, IVA
incluido, a Talleres Baeza.
12) Ingresa en el banco 5.000 € de la caja.
13) El seguro de la furgoneta importa 250 €, que se paga por banco a La Estrella.
14) El recibo de agua de SOMAJASA, domiciliado en banco, ha importado 130 €, IVA
incluido.
15) Los salarios del personal, pagados por banco, ha importado 6.300 €.
SE PIDE:
Anotar las operaciones realizadas en los libros de Contabilidad:
- Diario
- Mayor de estas cuentas: Caja, Banco, Cliente H, Proveedor Alm. Mancha Real
S.L., Compras de mercaderías, IVA Soportado, Ventas de mercaderías, IVA
Repercutido.
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