Ud 10 Valoracion y control de existencias

UD 10 Valoración y control de
existencias
Operaciones Administrativas de CV
Elvira Carmona Rubio
En esta unidad aprenderás a:
• Calcular los precios unitarios de coste de las
existencias teniendo en cuenta los gastos
correspondientes.
• Identificar y aplicar los métodos de control de
existencias en el almacén.
• Valorar la importancia de los inventarios
periódicos.
• Valorar la necesidad de aplicar los sistemas de
protección y salvaguarda de la información, así
como los criterios de calidad en el proceso
administrativo.
1. Valoración de las existencias
• La norma de valoración del Plan General de
Contabilidad establece que los bienes y servicios
comprendidos en las existencias se valoran por su
coste, ya sea:
– el precio de adquisición o
– el coste de producción.
¿Cómo asignamos valor a bienes
concretos?
El Plan General de Contabilidad establece que
cuando se trate de asignar valor a bienes
concretos que forman parte de un inventario de
bienes intercambiables entre sí, se adoptará con
carácter general el método del Precio Medio o
Coste Medio Ponderado o FIFO.
Valoración de existencias
Precio de adquisición
Entrada de
existencias
Coste de producción
VALORACIÓN
DE
EXISTENCIAS
PMP
Salida de
existencias
FIFO
2. Valoración de las entradas de
existencias
Las entradas de mercancías en el almacén se
valoran al precio de adquisición (adquiridas a
terceros), o al coste de producción (fabricadas
por la propia empresa).
2.1. Valoración de las existencias al
precio de adquisición
El PGC establece que el precio de adquisición
incluye el importe facturado por el vendedor
después de deducir cualquier descuento, rebaja
en el precio u otras partidas similares y se
añadirán todos los gastos adicionales que se
produzcan hasta que los bienes se hallen
ubicados para su venta, tales como transporte,
aranceles de aduana, seguros y otros
directamente atribuibles a la adquisición de las
existencias.
El precio de adquisición está formado
por:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Precio unitario del producto
(- descuento comercial en factura)
(-rappels)
(-los descuentos por pronto pago)
Transportes
Seguros
Envases y embalajes que no se devuelvan
Comisiones
Otros gastos
Caso práctico 1
Una empresa adquirió 4.500 unidades de producto
A un precio unitario de 15€. Otros datos a tener en
cuenta son:
-Descuento comercial 9%
-Transportes 500€
-Tipo de IVA 10%
Desean saber cuál será el precio unitario de
adquisición en los supuestos siguientes:
a) Considerando que el IVA es deducible
b) El Iva no es deducible.
2.2 Valoración de existencias al coste
de producción
• Según el PGC el coste de producción se
determina añadiendo al precio de adquisición de
las materias primas los costes directamente
imputables al producto y los costes
indirectamente imputables.
• Costes directos: Provienen de los factores
directamente imputables como materias primas,
mano de obra directa o la amortización de la
maquinaria utilizada en la producción.
• Costes indirectos: Recursos que afectan a más de
un producto.
Caso práctico 1
• Una empresa adquirió 3567 unidades del artículo A, a un
precio unitario de 4’5€. Otros datos a tener en cuenta:
– Descuento comercial 10%
– Embalajes 350€
– Transportes 50€
– Rappels 5%
– IVA 21%
Se pide, calcula el precio unitario de adquisición en los supuestos
siguientes:
a) Considerando que el IVA es deducible
b) Considerando que se trata de una operación exenta (el IVA no
es deducible y se considera un coste más de la operación)
Caso práctico 2
En una empresa, para la fabricación de 20.000 unidades de un
producto se han producido los siguientes costes:
Costes directos:
-Materias primas 15.000
-Productos semielaborados: 9000€
-Mano de obra directa: 14.000€
Costes indirectos:
-Mano de obra: mantenimiento, administración, etc.: 12.000€, que es
imputable en un 5%
-Energía: 3500€, que se imputa en un 7%
-Seguros: 2000€, que se imputan en un 1%
Se pide: calcula el coste total y el coste unitario de las 20.000 unidades
producidas
3. Control de las existencias
• Cuando en el almacén existan mercancías cuyos
precios de adquisición o coste de producción no
sean identificables de modo individualizado se
opta por precio medio o coste medio ponderado
o FIFO
• Para llevar el control administrativo de las
mercancías almacenadas se utilizan las fichas de
control de almacén, que contienen información
de los productos y del movimiento de los
mismos.
Fichas de control de almacén
• En la ficha de control de almacén se distinguen
dos partes diferenciadas:
– Encabezamiento. Incluye los datos del articulo y del
proveedor (el criterio utilizado para valorar las
existencias, el nombre de la mercadería y el
proveedor que la suministra) y datos de gestión (plazo
de entrega, stock de seguridad y punto de pedido)
– Cuerpo. Incluye la fecha de la operación, el cliente y el
número de factura, así como las entradas, salidas y
existencias.
Precio medio ponderado
El precio de coste de las mercancías es la media
ponderada de los distintos precios de entrada en
función del número de unidades adquiridas a
cada uno de los precios.
Matemáticamente se representa:
Importe unitario:
Suma de (p x q)/Suma de cantidades
Realización de fichas de almacén por el
criterio del PMP
• Las entradas se anotan por el precio de
adquisición o coste de producción.
• Las salidas se anotan al PMP al que figuren
anotadas las últimas existencias.
• Las devoluciones. Cuando las mercancías
devueltas estén identificadas y no exista duda
sobre su origen, se darán entrada o salida al
precio que se anotaron en esa operación de
origen.
En caso de que exista duda sobre la operación
de origen:
• Devolución de ventas: Las unidades que entran como
consecuencia de una devolución de ventas a los clientes se
registrarán al PMP más reciente.
• Devolución de compras: Las unidades que salen por una
devolución de compras a los proveedores se anotan al PMP al
que se ha anotado la última salida.
Caso práctico 3
La empresa Jorbalán SA lleva el control de las existencias de
mercaderías por el criterio del PMP.
Realiza el control de los productos A, suministrados por Todoeduca SA,
si las compras y las ventas del ejercicio 2014 fueron las siguientes:
• 3 de enero. Existencias iniciales 1500 unidades valoradas a
2’5€/unidad.
• 1 de febrero. Compra de 2.300 unidades a 1’75€/unidad.
• 2 de febrero. Venta de 1500 unidades a Alumni SL a 5’40€/unidad.
• 5 de febrero. Venta de 300 unidades a Alumnado SL a 6€/unidad.
• 6 de marzo. Compra de 1500 unidades a 2’80€/unidad
• 9 de marzo. Compra de 1000 unidades a 2’40€/unidad
• 1 de abril. Venta de 2.000 unidades a Alumnillos SA a 8€/unidad
• 2 de abril. Devolución de 1000 unidades de Alumnillos SA.
Repaso. PMP. Caso práctico 3
En una empresa se han comprado, en diferentes
periodos de tiempo, las mercancías que se detallan
a continuación:
• 600 unidades adquiridas a 5€ la unidad
• 700 unidades que costaron 3€ la unidad
• 2300 unidades que costaron 1’5€ la unidad
a) Calcula el precio medio ponderado al que han
de ser valoradas todas las unidades que ha
adquirido la empresa.
b) Calcula el valor de las existencias finales.
Caso práctico 4
La empresa Industrias Béticas S.A lleva el control de las existencias de
mercaderías por el criterio del PMP. Realiza el control de los artículos
A, (referencia 110A), suministrados por Sur, S.L, si las compras y ventas
del ejercicio fueron:
-1 de Enero. Existencias iniciales. 3000 unidades valoradas a 2€ la
unidad.
-1 de marzo. Compra de 2000 unidades a 4€ unidad
-15 de abril. Venta de 500 unidades a Alfa S.A a 7’2€ la unidad.
-20 de abril. Venta a Beta S.A de 300 unidades a 4€ la unidad.
-5 de mayo. Compra de 4900 unidades a 2’3€ la unidad.
-20 de julio. Compra de 1300 unidades a 1’5€ la unidad.
-30 de agosto. Venta a Alfa, S.A de 3000 a 5’4€ la unidad.
-29 de noviembre. Venta de 2000 unidades al Sr. Perez
-2 de diciembre. Devolución de 500 unidades por el Sr. Pérez
Realiza la ficha de control de almacén
por el criterio del PMP
El movimiento de las mercancías fue el siguiente:
• 1 de enero. Existencias iniciales 100 unidades valoradas a
150€/unidad
• 12 de febrero. Compra de 100 unidades a 160€/unidad
• 28 de febrero. Venta a Sur SL de 150 unidades a 200€/unidad.
• 19 de Abril. Compra de 250 unidades a 130€/unidad.
• 30 de mayo, compra de 100 unidades a 140€ unidad
• 15 de octubre, venta a Norte SL de 310 unidades
• 12 de diciembre. Compra de 300 unidades a 115 unidad
• 15 de diciembre, devolución al proveedor de 100 unidades de la
venta del 12 de diciembre
• 20 de diciembre. Venta de 12 unidades a Oeste, S.L
3.2 Control de las existencias mediante
el criterio FIFO
Considera que la primera existencia que entra
en el almacén es la primera que sale. Supone
que las existencias finales son las compradas o
producidas más recientemente.
Control de las existencias mediante el
criterio FIFO
• Las entradas se realizan a precio de coste
• Las salidas se anotan considerando que la primera
unidad que sale es la primera que entró.
• Devoluciones. Cuando las mercancías devueltas estén
identificadas y no exista duda sobre su origen se dará
entrada o salida anotándose al precio de la operación
de origen.
– Devolución de ventas. Las unidades que entran como
consecuencia de una devolución de ventas a los clientes se
registran al precio de la entrada más reciente.
– Devolución de compras. Las unidades que salen por una
devolución de compras a los proveedores, se anotarán al
precio al que se ha anotado la última salida.
Caso práctico 5
La empresa distribuidora de aparatos audiovisuales Adioulux SA, lleva el
control de las existencias del almacén por el criterio del FIFO.
Realiza la ficha del control del ejercicio 2011, de las existencias de aparatos
reproductores de DVD, modelo GW de referencia 100DVD, suministrados por
Vídeo SA. El movimiento de las mercancías fue el siguiente.
• 1 de enero. Existencias iniciales 90 unidades valoradas a 140€/unidad .
• 13 de febrero. Compra a ANIMASUR de 80 unidades a 160€/unidad
• 27 de febrero, Venta a sur S.L de 95 unidades a 180€/unidad
• 3 de Marzo, compra a ANIMASUR de 40 unidades a 100€/unidad
• 15 de marzo, venta de 100 unidades a PROYECTA. SA
• 3 de abril, compra a MIRA SL de 50 unidades a 110€/unidad
• 10 de abril, compra de 15 unidades a ANIMASUR a 120€/unidad
• 20 de abril, venta de 70 unidades a PROYECTA SA