UNIVERSIDAD UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE MEXICO

UNIVERSIDAD NACIONAL
AUTONOMA DE MEXICO
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES
CUAUTITLAN
UNIVERSIDAD
PAPELES DE TRABAJO EN HOJA DE CALCULO EXCEL PARA LA
PRESENTACION DE PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACION
ANUAL DE UNA SOCIEDAD CIVIL DEL RÉGIMEN GENERAL
TRABAJO PROFESIONAL
QUE PARA OBTENER EL TITULO DE:
LICENCIADO EN CONTADURIA
PRESENTA:
GUSTAVO MILLAN CUREÑO
ASESOR: M.A. MARIO LOPEZ
CUAUTITLAN IZCALLI, EDO. MEX.
2008
DEDICATORIA
A Dios:
Porque existes y porque una persona no puede existir ni
subsistir sin la fé, por ello agradezco que cada día me
das más fe hacia ti.
A mis Luisas:
Luisa Cureño tu comenzaste esta formación me
protegiste y lo sigues haciendo.
Luisa Millán aun no lo entiendes pero ya eres grande.
A Dulce:
Mi gran pareja en todo contigo.
A mis hermanos:
Nicolas
Alfredo
Maria Luisa
Guillermo
Guillermina
Porque los tengo
A mis sobrinos:
Porque se que ya vienen con fuerza.
AGRADECIMIENTOS
A mi asesor el M.A. Mario López que me dedicó su
tiempo y conocimiento
A la Universidad y todo lo que ella significa y porque
espero contribuir a que siga colocada entre las mejores
del mundo.
A mis amigos hicimos el trabajo de una manera amena.
INDICE
TITULO
INTRODUCCIÓN
1
DESCRIPCION DEL TRABAJO PROFESIONAL
I
1.1. DISPOSICIONES CORRESPONDIENTES A LA SOCIEDAD CIVIL………………….4
1.2. PROCESO CONTABLE EN COI Ver. 4.0………………………………………………….4
1.3. CONCILIACION BANCARIA………………………………………………………………7
1.4. CONCILIACION DE COBRANZA Y CONTABILIDAD…………………….…………..8
1.5. BALANZA DE COMPROBACION…………………………………………………………9
ANALISIS Y DISCUSION
II
2.1. CEDULA 1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO…………………………………….15
2.2. CEDULA 2 DEPRECIACIONES………………………………………………………….17
2.3. CEDULA 3 DE LAS PÉRDIDAS FISCALES…………………………………………….19
2.4. CEDULA 4 Y 5 AJUSTE ANUAL POR INFLACION…………………………………..21
2.5. CEDULA 6 PAGOS PROVISIONALES……………………………………..…………..24
2.6. CEDULA 7 DEL REPORTO DEL ANT. REMANENTE A SOCIOS INTEGRANTES
DE SOCIEDADES CIVILES………………………………………………..……………..26
2.7. DECLARACION DEL EJERCICIO………………………………………………………28
2.7 ENVIO DE LA DECLARACION ANUAL………………………………………………..32
RECOMENDACIONES Y CONCLUSIONES
33
INTRODUCCION
Las reformas fiscales que entraron en vigor a partir de 1990- en
particular las correspondientes a la Ley del Impuesto Sobre la Renta- trajeron
consigo un cambio cuyos efectos han producido y acarrearán problemas hasta
ahora no contemplados en las disposiciones jurídicas que rigen la creación y
operación de las sociedades civiles.
Las autoridades fiscales, haciendo abstracción de la diferente naturaleza
jurídica que estas sociedades poseen frente a las de carácter mercantil, las
asimilaron en su tratamiento, pretendiendo con ello hacer frente a lo que
consideran constituye un mecanismo de planeación fiscal. En un documento
que busca explicar y justificar las reformas, un alto funcionario de la S.H.C.P.
Manifestó que “La modificación del tratamiento fiscal de las sociedades
civiles responde a la necesidad de evitar la forma de asociarse para desarrollar
determinadas actividades con fines económicos, se vea influida por razones
fiscales. No hacerlos así, distorsiona las decisiones y facilita la planeación
fiscal. De tal manera, quienes desarrollan actividades similares estarían
gravados en la misma forma, limitándose el concepto de personas morales con
fines no lucrativos a aquellas que por su naturaleza no tienen propósitos
económicos”
De acuerdo con el criterio expuesto, será la actividad desarrollada y no
el carácter jurídico del sujeto que la despliegue la que determine el gravamen
impositivo.
El cambio en las leyes fiscales trajo consigo la necesidad de atender a
los problemas que la nueva normatividad trae aparejados, pero al
desentenderse de los aspectos formales de las organizaciones societarias y
buscar gravar lo que consideran es la realidad económica subyacente, muestra
las fisuras e insuficientes de las reglas jurídicas.
De conformidad con las disposiciones fiscales y atendiendo al sentido
de los cambios introducidos desde la reforma en vigor a partir del 1º de enero
de 1990, que se conservan en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta,
adquieren relevancia ciertas circunstancias para le determinación de en que
casos las sociedades quedan comprendidas como sujetos del impuesto sobre la
renta cuyo régimen fiscal se determina por el Titulo II de la Ley de la Materia,
y en que casos las formas asociativas quedan comprendidas dentro de las
personas morales con fines no lucrativos y por tanto, reguladas por el Titulo
III de la ley correspondiente.
Teniendo en consideración lo expuesto mi trabajo consiste en elaborar
un pago provisional y una declaración anual de una sociedad civil que tributa
conforme al Titulo II de las Personas Morales del Régimen General del
Impuesto Sobre la Renta como generalidades en esta introducción, pasemos al
desarrollo de los puntos correspondientes.
DESCRIPCION DEL TRABAJO PROFESIONAL
Creo que mi carrera comenzó desde el día que encontré mi matricula en
el periódico el cual me decía que había sido aceptado, de ahí en adelante todo
fue distinto a los sistemas educativos a los cuales estamos acostumbrados, el
COLEGIO DE CIENCIAS Y HUMANIDADES ofrecía una oferta de
educación autodidacta, que formaba en ti una mentalidad distinta mas abierta,
dinámica, autosuficiente y permitía trabajar, ahí aprendes a en realidad leer y
saber que leer, ahí te volvías un adulto a los dieciséis años porque eras tu
único proveedor de conocimiento, con la investigación y aquellas mesas
redondas multidisciplinarías con los profesores. Cabe mencionar una opinión
particular es que aquel sistema de enseñanza autodidacta fue muy bueno e
innovador y horarios cortos de cuatros horas aunado a la calidad de
profesores, en estos tiempos obvio como estamos en un cambio constante en
el cual no siempre dichos cambios son los correctos, desaparecieron dicho
sistema eliminando un mundo de posibilidades, las autoridades alegaban que
el sistema de enseñanza ya era obsoleto, aunque creo tuvo un trasfondo esa
decisión, pero no pienso desviarme.
En aquel entonces llego el tiempo de decidir que carrera vas cursar y
pues ya tenia bien decidido que carrera era la mía la de LIC. EN
CONTADURIA. Tuve la fortuna de contar con un pase reglamentado, y ser
recibido por LA FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES
CUAUTITLAN CAMPUS 4, la cual aunado a los profesores, comienzas a ser
un profesional, no pienso relatar mis anteriores experiencias laborales, lo
único que quiero hacer notar y que mi memoria sirva de experiencia personal
para las nuevas generaciones es que siempre debes llevar tus objetivos
presentes, te encontraras a lo largo de tu carreras laboral, con mucha gente,
algunos son muy capaces y buenos elementos de ellos absorbe todos esos
actos buenos se le debe aprender su forma de trabajo sus habilidades su amor
por el mismo y aunque como todo debe haber variedad existen personajes
laborales que no son el mejor ejemplo ni la mejor guía, por ello si te
encuentras con gente así nunca te hagas como ellos, ama tu trabajo, se
servicial, inteligente, puntual en la citas y al llegar a tu trabajo, no dispongas
del tiempo de los demás, llegara el día que deberás ser paciente con tus
subalternos, recuerda que alguien lo fue contigo, comparte tus conocimientos
aunque no te lo valoricen, ayuda a la comunidad porque de ella vivimos y a
ella pertenecemos.
Actualmente me encuentro laborando para Grupo Olmin S.C. la cual es
una firma de contadores que pertenece a Grupo Profesionales en Contabilidad
S.C. de ella se desprende siete sociedades civiles mas, en el grupo nos
encargamos de dar asesoría fiscal-contable y auditorias. Para efectos prácticos
de mi memoria me enfocare a Grupo Profesionales en Contabilidad, S.C.
puesto que es una sociedad civil del régimen general y cuenta con más
partidas contables y fiscales. Mi función es la de Contador interno y realizo las
siguientes actividades.
Como primer paso nos enfocaremos al aspecto legal-contable para
concluir con el fiscal.
CONCEPTO.
De acuerdo con las disposiciones correspondientes, la sociedad civil es
un contrato a través del cual los socios se obligan mutuamente a combinar sus
recursos o sus esfuerzos para la realización de un fin común, de carácter
preponderantemente económico, pero que no constituya una especulación
comercial (art 2688 del Código Civil).
Esto quiere decir que la naturaleza civil de la sociedad queda
determinada por el propósito que pretenden realizar los socios al agruparse.
En nuestro caso nuestro propósito es prestar servicios de asesoría contable y
fiscal.
Para ello existe un proceso contable para el cual utilizaremos el sistema
COI versión 4.0 daremos ejemplo únicamente de cada tipo de las pólizas (P.
egresos , P ingresos Y P diario) :
1.- Se registra las fichas de depósitos en pólizas ingresos. Ej:
FIG.1.1. se muestra la
alta
de
pólizas,
presionando
alt+A+P
FIG. 1.2.
Se ingresa
los datos como son el
número de póliza, fecha y
concepto para quedar
como sigue
se puede observar se
ingresaron
los
datos
arriba mencionados, asi
también se puede ver que
se aplica un cargo a la
cuenta bancaria por el
depósito y un abono a la
cuenta del cliente en particular. Y pulsamos F3 para guardar o contabilizar la póliza.
Procedemos a registrar una serie de pólizas de diario.
FIG.1.3.1. se muestra el
registro de la facturación
del mes. Aquí se afecta la
cuenta de clientes, iva
pendiente de causar e
ingresos por servicios.
FIG.1.3.2 Se
muestra el registro
de un gasto
deducible, afectando
la cuenta de gastos,
iva acreeditable y
bancos.
FIG. 1.3.2. se muestra el
registro de una nomina.
FIG.1.4. Se muestra el
registro de un donativo en
una póliza de egreso.
Posterior al registro de pólizas por todos y cada uno de los movimientos, se procede
a realizar la conciliación bancaria la cual se realiza cotejando el auxiliar emitido por el COI
con el estado de cuenta bancario, recordando que los cargos de la sociedad civil que vienen
siendo depósitos bancarios en el estado de cuenta se reflejan como abonos. Quedando como
sigue:
FIG 1.5. se muestra el
auxiliar de la cuenta
1130-00-1 bancos, el cual
se emite presionando
Alt+R+A.
GRUPO
PROFESIONALES
CONTABILIDAD, S.C.
EN
CONCILIACION BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DE
2006
SALDO BANCOS
2,231.91
(+)
CARGOS DEL BANCO NO
CORR/CIA
0.00
(-)
ABONOS DEL BANCO NO
CORR/CIA
0.00
(-)
ABONOS
CORR/BCO
0.00
CIA
NO
(+)
CARGOS
CIA
NO
CORR/BCO
SALDO CONTABILIDAD
2,231.91
==========
FIG. 1.5.1 se muestra la
conciliación bancaria la misma
que debe coincidir con el saldo en
bancos.
A su vez se hace también una conciliación de los saldos emitidos por el SAE
(cobranza) este paso es muy importante puesto que en una sociedad civil los ingresos para
efectos de I.V.A E I.S.R se acumulan hasta que son efectivamente cobrados.
por ello se hace hincapié en la conciliación bancaria y el la cobranza.
GRUPO PROFESIONALES EN CONTABILIDAD
Dic-06
INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS
S/CONTABILIDAD
ALFA QUERETANA SA DE CV
1,183.00
S/COBRANZA
1,183.00
-
ASERGEN S.C.
6,571.00
6,571.00
-
CALDERERA DEL CENTRO SA DE CV
4,107.00
4,107.00
-
COLEGIO ISRAELITA DE MEXICO
1,829.00
1,829.00
-
COMPARTEC, S.A. DE C.V.
3,263.00
3,263.00
-
CORPORACIÒN MEX DE HIDROELECTRICIDAD
4,436.00
4,436.00
-
CORPORATIVO STEREN, S.C.
4,600.00
4,600.00
-
47,093.00
47,093.00
-
DE ANDA RAMOS MA. LUISA
1,022.00
1,022.00
-
DISTRIBUIDORA JUDY
1,150.00
1,150.00
-
EDIFICIO CALLE ESCAPE, S.A. DE C.V.
2,723.00
2,723.00
-
DAYAN BRAUN ASESORES,S.C
ELECTRODEPOSITOS, S.A. DE C.V.
3,810.00
3,810.00
-
ELECTRONICA STEREN, S.A. DE C.V.
49,528.00
49,528.00
-
GRUPO ACYTEX
12,971.00
12,971.00
-
GRUPO DEKORA, S.A. DE C.V.
GRUPO OLMIN SC
GRUPO TREBOL, S.C.
HIPERCONSTRUCTORA SA DE CV
7,566.00
7,566.00
-
44,000.00
44,000.00
-
1,183.00
1,183.00
-
11,500.00
11,500.00
-
INDUSTRIAS FARWEL, S.A. DE C.V.
3,450.00
3,450.00
-
INDUSTRIAS MOGUM
3,450.00
3,450.00
-
INMOBILIARIA BECKTEL, S.A. DE C.V.
2,723.00
2,723.00
-
863.00
863.00
-
1,150.00
1,150.00
-
15,399.00
15,398.00
7,393.00
7,393.00
-
10,148.00
10,148.00
-
INMOBILIARIA BETINA
JUDY, S.A.
MAQUINARIA USADA DIAZ,SA. DE C.V.
MYOCEN S DE RL DE CV
PRODUCCIONES PHOTO TECHNICS SC
PRODUCCIONES RADIOACTIVAS
1.00
863.00
863.00
-
PROVEEDORA NACIONAL DE ELECTRICIDAD, S.C
2,793.00
2,793.00
-
RABITO SA DE CV
5,847.00
5,847.00
-
STEREN PRODUCTO EMPACADO, S.A. DE C.V.
3,936.00
3,936.00
-
SZTIGAL,S.A. DE C.V.
6,210.00
6,210.00
-
TEJIDOS LIDIA, S.A. DE C.V.
6,677.00
6,677.00
-
TERMODINAMICA ENICA SA DE CV
4,189.00
4,189.00
-
THIERS,S.A DE C.V.
2,044.00
2,044.00
-
VESTIDOS LIDIA
SUBTOTAL
3,052.00
3,052.00
347,007.00
347,006.00
1.00
301,745.22
IVA
45,261.78
TOTAL
347,007.00
Una vez depuradas las cuentas se procede a emitir la balanza de
comprobación para determinar el pago provisional, así como el I.V.A y
retenciones correspondientes a Diciembre, que deberá pagarse antes del día 17
del mes inmediato posterior. Se contará con días adicionales de acuerdo a
sexto digito del R.F.C. Recordando que esta opción no aplica para los
contribuyentes que: Están obligados a dictaminar sus estados financieros,
consolidan sus estados financieros, o los que este considerados como grandes
contribuyentes conforme al reglamento interior del SAT.
GRUPO PROFESIONALES EN CONTABILIDAD S.C.
BALANZA DE COMPROBACION AL 31/12/2006
SALDO
NUM CTA
1130-00000
1130-00001
1180-00000
1180-01000
1180-01002
1180-01005
1180-01006
1180-01008
1180-02000
1180-02001
1180-02002
1180-02003
1180-02004
1180-02008
1180-03000
1180-03001
1180-03002
DESCRIPCION
SALDO
ANTERIOR
DEBE
HABER
BANCOS
65,508.30
447,976.58
480,096.50
BANCO BILBAO VIZCAYA
34,351.83
447,976.58
480,096.50
CLIENTES
609,432.80
307,615.13
7,754.00
ACTUAL
33,388.38
2,231.91
230,745.98
686,301.95
67,816.00
-
CLIENTES "A"
60,062.00
ARCOS DEL CAMPESTRE
23,262.00
-
23,262.00
-
ANAHUAC SOUTH
36,800.00
-
36,800.00
-
ALFA QUERETANA SA DE CV
-
1,183.00
1,183.00
-
ASERGEN S.C.
-
6,571.00
6,571.00
-
CLIENTES "B"
28,773.40
21,693.00
39,536.00
10,930.40
BOSQUES DE LA PALMA, S.A. DE C.V.
28,773.00
-
28,773.00
-
BECKTEL, S.A. DE C.V.
-
BECKER E HIJOS, S.A.
-
BECSA ARQUITECTOS, S.C.
0.40
BETH ISRAEL COMMUNITY CENTER,S.C.
CLIENTES "C"
195,372.60
CENTRO DEPORTIVO ISRAELITA, A.C.
COMPARTEC, S.A. DE C.V.
5,930.00
8,630.00
-
8,630.00
2,041.00
2,041.00
-
4,122.00
4,122.00
0.40
6,900.00
4,600.00
2,300.00
54,724.00
173,241.60
76,855.00
27,023.00
-
27,023.00
3,263.00
5,930.00
3,263.00
1180-03003
1180-03006
1180-03007
1180-03008
1180-03009
1180-03010
1180-03011
1180-03012
1180-03013
1180-03014
1180-03015
1180-03016
1180-03017
1180-04000
1180-04005
1180-04007
1180-04008
1180-05000
1180-05001
1180-05003
1180-05004
1180-05005
1180-05006
1180-05007
1180-05011
1180-07000
1180-07001
1180-07003
1180-07005
1180-07007
1180-07008
1180-07014
1180-08000
1180-08001
1180-09000
1180-09001
1180-09003
1180-09004
1180-09008
1180-09012
CORPORATIVO STEREN, S.C.
2,300.00
2,300.00
4,600.00
-
CONSTRUCTORA E INMOBILIARIA LESA
35,905.00
-
35,905.00
-
CONSTRUCTORA PARQUE INDUSTRIAL
24,668.00
-
24,668.00
-
4,367.00
-
4,367.00
-
CALCETAS AEROBICAS
25,560.00
-
11,589.00
13,971.00
COMERCIALIZADORA GADOL
12,877.00
-
12,877.00
0.00
CAMPESTRE SAN MARTIN
COLEGIO ISRAELITA DE MEXICO
5,175.00
1,829.00
7,004.00
-
CENTRO EST CULT Y LAS ARTES
5,546.60
-
5,546.60
-
CORSMAN
CALDERAS Y TRATAMIENTOS DE AGUAS
INDUS
22,222.00
6,944.00
4,822.00
4,822.00
CALDERERA DEL CENTRO SA DE CV
-
CORPORACIÒN MEX DE HIDROELECTRICIDAD
-
CONTROL OPERATIVO EMPRESARIAL
46,000.00
CLIENTES "D"
4,107.00
4,436.00
-
4,643.00
49,265.00
1,390.00
27,776.00
4,822.00
4,107.00
4,822.00
-
4,436.00
-
46,000.00
-
49,265.00
4,643.00
DISTRIBUIDORA JUDY
-
1,150.00
1,150.00
-
DE ANDA RAMOS MA. LUISA
-
1,022.00
1,022.00
-
DAYAN BRAUN ASESORES,S.C
-
CLIENTES "E"
47,093.00
65,908.00
52,647.00
EDIFICIO CALLE ESCAPE, S.A. DE C.V.
2,723.00
2,723.00
ELECTRODEPOSITOS, S.A. DE C.V.
3,810.00
3,810.00
47,093.00
-
112,021.00
6,534.00
2,723.00
3,810.00
49,528.00
2,723.00
3,810.00
-
ELECTRONICA STEREN, S.A. DE C.V.
24,764.00
24,764.00
ELECTRONICA STEREN DE MONTEREY, S.A.
10,669.00
7,264.00
17,932.00
1.00
ELECTRONICA STEREN DE GUADALAJARA, S.A.
6,556.00
6,556.00
13,112.00
-
ELECTRONICA STEREN CENTRO, S.A. DE C.V.
3,936.00
3,936.00
ELECTRONICA STEREN TIJUANA SA DE CV
13,450.00
3,594.00
CLIENTES "G"
91,109.48
GRUPO DEKORA, S.A. DE C.V.
9,797.00
GRUPO LEMOR
2,363.00
GRUPO ACYTEX
67,449.00
21,720.00
7,566.00
-
7,872.00
17,044.00
17,363.00
12,971.00
15,565.00
1,183.00
0.03
1,183.00
GRUPO OLMIN SC
0.45
-
GRUPO NACIONAL PROVICIAL
11,500.00
-
-
91,974.00
2,363.00
GRUPO TREBOL, S.C.
-
44,000.00
11,500.00
20,855.48
64,855.00
0.03
-
43,999.55
-
CLIENTES "H"
15,525.00
2,875.00
11,500.00
6,900.00
HIPERCONSTRUCTORA SA DE CV
15,525.00
2,875.00
11,500.00
6,900.00
CLIENTES "I"
48,427.00
INMOBILIARIA BECKTEL, S.A. DE C.V.
INDUSTRIAS FARWEL, S.A. DE C.V.
14,479.00
22,883.00
40,023.00
2,723.00
2,723.00
2,723.00
2,723.00
320.00
6,580.00
3,450.00
3,450.00
INBOBILIARIA ATLAS
2,954.00
-
2,954.00
-
INMOBILIARIA ALINCE
2,954.00
-
2,954.00
-
INMOBILIARIA BETINA
-
863.00
1,726.00
863.00
-
1180-09014
1180-10000
1180-10001
1180-10002
1180-11000
1180-11001
1180-12000
1180-12001
1180-13000
1180-13003
1180-13004
1180-16000
1180-16002
1180-16003
1180-16004
1180-16005
1180-16006
1180-16007
1180-16009
1180-16010
1180-18000
1180-18001
1180-18003
1180-19000
1180-19001
1180-19005
1180-20000
1180-20001
1180-20003
1180-20004
1180-22000
1180-22002
1180-25000
1180-25001
1250-00000
1250-00001
1250-00002
1250-00003
1250-00005
1250-00011
INDUSTRIAS MOGUM
40,339.00
CLIENTES "J"
5,770.00
JUDY, S.A.
9,939.00
3,450.00
1,150.00
-
1,150.00
6,920.00
1,150.00
5,770.00
33,850.00
-
J&M SPORT`S SA DE CV
5,770.00
-
CLIENTES "K"
1,760.00
-
1,760.00
-
KLEIMAN TOBAL Y ASOC.
1,760.00
-
1,760.00
-
CLIENTES "L"
23,661.00
-
23,661.00
-
LEMOR CONSULTY Y ASOC.
23,661.00
-
23,661.00
0.00
CLIENTES "M"
-
0.35
22,792.35
22,792.00
MYOCEN S DE RL DE CV
-
0.35
7,393.35
7,393.00
MAQUINARIA USADA DIAZ,SA. DE C.V.
-
CLIENTES "P"
18,630.35
PLAZA SAN JOAQUIN
2,954.00
PRODUCCIONES RADIOACTIVAS
PHOTO TECHNICS Y ASOCIADOS
PROMOTORA HORACIO SA DE CV
PROVEEDORA NACIONAL DE ELECTRICIDAD,
S.C
8,050.00
-
9,055.00
863.00
5,399.00
-
2,954.00
-
863.00
-
5,074.00
0.00
5,668.00
2,793.00
5,074.00
-
2.35
2,875.00
PASITO S.A. DE C.V.
-
8,050.00
325.00
-
27,685.35
-
2.35
PRODUCCIONES PHOTO TECHNICS SC
15,399.00
-
PUBLICIDAD LUSE
15,399.00
-
-
-
10,148.00
-
-
-
-
5,074.00
CLIENTES "R"
19,997.67
5,848.33
8,305.00
17,541.00
RABITO, S.A. DE C.V.
19,998.00
5,848.00
8,305.00
17,541.00
RAMOS BECERRA Y CÍA. SC
-
0.33
CLIENTES "S"
1,451.55
STEREN PRODUCTO EMPACADO, S.A. DE C.V.
1,451.55
0.33
20,706.45
-
0.00
10,146.00
12,012.00
10,356.45
SZTIGAL,S.A. DE C.V.
-
CLIENTES "T"
6,677.00
TEJIDOS LIDIA, S.A. DE C.V.
6,677.00
3,936.00
10,350.00
6,210.00
12,910.00
12,910.00
6,677.00
4,189.00
7,872.00
4,140.00
6,677.00
6,677.00
4,189.00
6,677.00
TERMODINAMICA ENICA SA DE CV
-
-
THIERS,S.A DE C.V.
-
2,044.00
2,044.00
-
CLIENTES "V"
-
3,052.00
3,052.00
-
VESTIDOS LIDIA
-
3,052.00
3,052.00
-
CLIENTES "Y"
21,665.10
6,944.00
834.00
27,775.10
YACATEX INTERNACIONAL, S.A. DE C.V.
21,665.10
6,944.00
834.00
27,775.10
DEUDORES DIVERSOS
-
ACCIONISTAS
7,373.36
228,443.49
-
14,009.63
-
-
212,217.00
212,216.92
-
-
13,588.38
MIGUEL ANGEL HERNANDEZ C.
499.97
-
499.97
13,588.38
0.00
CESAR ALBERTO VALENCIA
200.00
-
200.00
-
ANTICIPO A ASOCIADOS
LORENA IBERRI
-
221,807.22
-
0.08
0.00
1250-00103
1250-00107
1660-00000
1660-00001
1661-00000
1661-00001
1680-00000
1680-00001
1680-00006
1715-00000
1815-00000
1915-00000
1915-00001
1925-00000
1925-00001
2000-00000
2000-00001
2000-00002
2110-00000
2110-00001
2110-00002
2110-00003
2110-00004
2110-00005
2110-00006
2110-00007
2110-00008
2110-00009
2110-00011
2110-00014
2115-00000
2115-00001
2116-00000
2116-00001
2160-00000
2160-00002
2160-00003
2160-00005
2160-00006
2160-00007
GASTOS POR COMPROBAR
8,884.66
MIGUEL ANGEL REYES
2,000.00
9,590.22
1,838.22
16,636.66
-
100.00
1,900.00
IVA POR ACREDITAR
1,140.44
1,516.41
1,140.44
1,516.41
IVA POR ACREDITAR
1,140.44
1,516.41
1,140.44
IVA ACREDITABLE PAGADO
0.00
13,737.04
13,737.04
IVA ACREDITABLE PAGADO
0.00
13,737.04
13,737.04
1,516.41
0.00
0.00
1,857.70
1,851.00
19,069.07
IMPUESTOS ANTICIPADOS
19,062.37
I.S.R.
17,211.16
6.06
-
17,217.22
CREDITO AL SALARIO
1,851.21
1,851.64
1,851.00
1,851.85
DEP. ACUM. MOB. Y EQ. OFICINA
-
25,262.61
-
11,001.27
-
36,263.88
DEP'N. ACUM. EQ. DE COMPUTO
364,617.44
141,385.16
141,385.16
-
-
436,991.40
-
143,077.21
-
284,462.37
-
143,077.21
-
284,462.37
DEPRECIACION TERRENOS
-
-
19,306.22
-
19,306.22
DEPRECIACION ACUMULADA TERRERNOS
-
-
19,306.22
-
19,306.22
DEP. ACUM EQ. DE TRANSPORTE
DEP. ACUM. EQ. DE TRANSPORTE
72,373.96
SUELDOS POR PAGAR
-
119,885.00
142,575.88
22,690.88
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
-
0.00
22,690.88
22,690.88
REMANENTES POR PAGAR
-
119,885.00
119,885.00
IMPUESTOS POR PAGAR
-
43,855.25
43,853.16
99,028.72
-
ISR RET POR ANT ASOC. ART 110 FR II
-
17,652.13
17,652.00
32,459.79
I.M.S.S.
-
3,853.16
3,853.16
6,129.76
2% SEGURO DE RETIRO
0.00
-
1,004.98
5% INFONAVIT
0.00
-
2,512.43
32,459.92
6,129.76
1,004.98
2,512.43
2.5% S/REM. ESTATAL
-
597.42
596.00
891.00
10% S/HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO
-
923.19
923.00
1,384.41
IVA DE HONORARIOS
74.81
923.19
923.00
1,384.41
75.00
311.20
892.42
1,384.60
1,384.60
311.01
15,703.00
-
15,703.00
-
5,723.00
ISR RET POR SUELDOS
ISR
-
-
PTU
-
-
IVA POR PAGAR
-
IVA TRASLADADO NO COBRADO
-
IVA TRASLADADO NO COBRADO
-
IVA TRASLADADO COBRADO
19,831.35
-
0.00
0.00
-
5,723.00
99,030.81
19,831.00
31,524.74
68,368.88
88,221.25
38,821.68
68,368.88
88,221.25
38,821.68
31,525.09
18,969.31
18,969.31
0.00
45,261.78
45,261.78
0.00
IVA TRASLADADO COBRADO
0.00
45,261.78
45,261.78
0.00
ACREEDORES DIVERSOS
- 2,213,162.86
42,467.81
CRED INFONAVIT
-
2,556.22
-
2,813.62
-
5,369.84
VARIOS
-
74,736.63
-
1,013.00
-
75,749.63
VEHICULOS AUT. DE SATELITE SENTRA GXE
-
25,310.28
-
-
19,953.79
IMPERIO AUTOMOTRIZ DEL PONIENTE
-
77,750.53
-
LINEA CRED CONT-04527976 BBVA BANCOMER
-
229,607.14
73,639.21
196,607.14
5,356.49
4,111.32
33,000.00
93,826.62
-
- 2,264,521.67
2160-00009
2160-00011
2160-00012
2160-00013
2160-00014
4000-00000
4000-00001
4400-00000
4400-00001
5100-00000
5100-00001
5100-00002
5100-00005
5100-00006
5100-00007
5100-00008
5100-00010
5100-00011
5100-00012
5100-00014
5100-00015
5100-00020
5100-00021
5100-00037
5100-00052
5100-00059
5100-00061
5100-00064
5100-00065
5100-00066
5100-00067
5100-00068
5100-00099
5100-00101
5100-00102
5100-00103
5100-00106
5100-00109
5100-00116
5100-00122
GRUPO HERNAN S.C.
-
188,042.39
-
CONTABILIDAD ESPECIALIZADA PROFESIONAL
-
23,821.88
-
GRUPO OLMIN
-
80,500.00
-
15,000.00
-
203,042.39
45,000.00
-
68,821.88
7,000.00
-
87,500.00
PROMOTORA ADMINISTRADORA HERZO SC
-
-
12,000.00
SERV CONTAB Y ADMITIVOS HERGLEZ SC
-
-
11,000.00
12,000.00
11,000.00
INGRESOS POR SERVICIOS
-
3,115,344.10
-
258,811.10
- 3,374,155.21
INGRESOS POR SERVICIOS
- 3,115,344.10
218.11
218.11
-
258,811.10
-
6.06
-
6.06
- 3,374,155.21
224.17
224.17
3,041,208.15
PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES BANCARIOS
COSTO POR SERVICIOS PRESTRADOS
SUELDOS
AGUINALDO
2,491,868.66
549,339.49
-
262,436.68
23,857.88
-
-
0.00
286,294.56
11,791.03
-
11,791.03
I.M.S.S.
47,545.21
5,581.56
-
53,126.77
2% SEGURO RETIRO
5,008.43
1,004.98
-
6,013.41
2,512.43
-
15,033.44
891.00
-
7,447.00
139,062.16
-
966,848.95
4,159.00
-
42,692.09
17,249.61
-
17,249.61
3,334.90
1,859.00
-
5,193.90
VIATICOS
101,735.50
11,764.78
-
113,500.28
HONORARIOS (10% RET)
106,138.27
13,844.13
-
119,982.40
CURSOS
49,349.99
1,434.78
-
SEGUROS
32,837.51
PAPELERIA Y ARTS. DE ESCRITORIO
42,909.87
1,634.79
-
44,544.66
TEL. CELULAR
45,685.17
2,940.21
-
48,625.38
-
202,262.65
6,691.30
-
72,069.87
11,001.27
-
5% INFONAVIT
12,521.01
2.5% S/RES. ESTATAL
6,556.00
ANTICIPO ASOC. ART 110 FR II
827,786.79
PASAJES
GASTOS DE FIN DE AÑO
38,533.09
-
CAFETERIA Y REFRESCOS
0.00
TELEFONOS
181,468.75
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
65,378.57
DEP. ACUM. DE MOB. Y EQPO.
-
DEP. EQUIPO DE COMPUTO
-
0.00
DEP. EQUIPO DE TRANSPORTE
-
0.00
DEP TERRENOS
-
5,935.50
20,793.90
72,373.96
-
-
19,306.22
-
19,306.22
DONATIVOS
108,100.00
7,000.00
-
ASESORIA Y CONSULTORIA
133,068.09
4,738.00
-
ESTACIONAMIENTO
ACC. E IMPLEMENTOS DE COMPUTO
TARJ TEL.
72,373.96
143,077.21
-
CASETAS
11,001.27
-
3,543.40
MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA
38,773.01
143,077.21
54,157.45
MANTENIMIENTO Y CONSERVACION
50,784.77
57,700.85
115,100.00
137,806.09
398.24
329.40
-
727.64
9,793.37
963.48
-
10,756.85
16.00
-
74.00
10,403.45
-
170,468.62
260.87
-
5,867.38
58.00
160,065.17
5,606.51
5100-00128
5100-00130
5200-00000
5200-00001
5320-00000
5320-00001
5320-00002
5500-00000
5500-00001
5500-00002
6000-00000
6000-00001
6010-00000
6010-00001
IUSACELL
MARCATEL SA DE CV
20,114.08
2,860.06
3,117.48
-
200.71
-
23,231.56
3,060.77
DEVOLUCIONES Y REBAJAS S/SERV
234,066.98
286,353.13
-
520,420.11
NOTAS DE CREDITO
234,066.98
286,353.13
-
520,420.11
GASTOS FINANCIEROS
74,357.32
1,767.34
-
76,124.66
COMISIONES BANCARIAS
15,487.57
429.50
-
15,917.07
INTERESES
58,869.75
1,337.84
-
21,426.00
-
PTU E ISR
-
PTU
-
ISR ANUAL
-
5,723.00
15,703.00
60,207.59
21,426.00
-
5,723.00
-
15,703.00
COBRO EFECTIVO DE INGRESOS
2,866,520.73
301,745.22
-
3,168,265.95
COBRO EFECTIVO DE INGRESOS
2,866,520.73
301,745.22
-
3,168,265.95
INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS
- 2,866,520.73
-
301,745.22
- 3,168,265.95
INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS
- 2,866,520.73
-
301,745.22
- 3,168,265.95
TOTALES
-
2,517,521.14
2,517,521.14
-
Se procede a determinar el pago definitivo de I.V.A., se considera el importe
de la cuenta 6000-00-10 INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS,
dicho importe ya lo conciliamos con la cobranza el importe de $ 301,745.22 se
multiplica por el 15% y el resultado es $ 45,262.00 y este es el mismo importe
que tenemos en la cuenta 2116-00-1 IVA TRASLADADO COBRADO, a
dicho importe le restamos el importe de la cuenta IVA ACREDITABLE
ANALISIS Y DISCUSION.
CEDULA 1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Recordando que el artículo 1º de la L.I.V.A., Actos o actividades
gravados, que a la letra dice : “ Están obligados al pago del impuesto al valor
agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y morales que, en
territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes:
I Enajenen bienes.
II Presten servicios independientes.
III 0torguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios.
De acuerdo a la fracción II nuestro giro (prestación de servicios
profesionales), somos contribuyentes a este Impuesto a la tasa del 15% (tasa
general). Y para su determinación el contribuyente pagará en las oficinas
autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran
trasladado siempre que sean acreditables en términos de esta Ley. Cabe
mencionar que el impuesto se considerara trasladado y/o acreditable en su
caso cuando se consideren efectivamente cobradas las contraprestaciones,
cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas
correspondan a anticipos.
Revisando la cedula nos enfocaremos al pago definitivo de Diciembre
2006, del cual tomamos el movimiento del mes que tenga la cuenta 6000-0-1
COBRO EFECTIVO DE INGRESOS. Esta cuenta la utilizo como una cuenta
de orden en la cual su contrapartida es la 6010-0-1 INGRESOS
EFECTIVAMENTE COBRADOS , Los movimientos que se reflejen en esta
cuenta es de primordial importancia por que sirve de base para determinar el
pago definitivo del I.V.A. y el del I.S.R. propio pues a diferencia de una S.A.
en la cual se consideran ingresos acumulables aún cuando no este
efectivamente cobrados, mientras que en la sociedad civil se consideran
ingresos acumulables hasta que se cobren y lo mismo para efectos del I.V.A.
y podemos observar que nuestro impuesto a cargo es la diferencia entre el
impuesto causado el cual proviene de nuestros ingresos cobrados, contra el
impuesto acreditable proveniente de nuestras deducciones autorizadas.
CEDULA 2 CEDULA DE DEPRECIACIONES, ART 37 al 42 de la
L.I.S.R. DEDUCCION DE INVERSIONES.
Las S.C. podrán hacer deducible las inversiones siguientes:
- Activos fijos
- Gastos diferidos
- Cargos diferidos
- Erogaciones en periodos preoperativo.
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación,
en cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre
el monto original de la inversión. Tratándose de ejercicios irregulares, la
deducción correspondiente se efectuara en el por ciento que represente el
número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado
por el contribuyente respecto de doce meses. El monto original de la
inversión comprende, además del precio del bien los impuestos efectivamente
pagados con el motivo de de la adquisición o importación del mismo a
excepción del impuesto al valor agregado. Tratándose de inversiones en
automóviles el monto original de la inversión también incluye el equipo de
blindaje.
Cuando el bien comience a utilizarse después de iniciado el ejercicio y
en el que termine su deducción, esta se efectuará en el por ciento que
represente el numero de meses completos del ejercicio en los que el bien haya
sido utilizado por el contribuyente, respecto de doce meses.
Las inversiones empezarán a deducirse a elección del contribuyente, a
partir del ejercicio en que inicie la utilización de los bienes o desde el ejercicio
siguiente.
Los contribuyentes actualizaran la deducción determinada con el
siguiente factor.
F.A. = INPC DEL ULTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD
DEL PERIODO DE UTILIZACION.
---------------------------------------------------------------------INPC DEL MES DE ADQUISICION.
Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el
que el bien haya sido utilizado en el ejercicio se considerará como último mes
de la primera mitad de dicho ejercicio el mes inmediato anterior al que
corresponda la mitad del periodo.
CEDULA 3 DE LAS PÉRDIDAS FISCALES.- Las S.C.
También podrán disminuir las pérdidas fiscales que obtengan en su actividad.
La pérdida fiscal será la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio
y las deducciones autorizadas por esta ley , cuando el monto de estas últimas
sea mayor que los ingresos.
La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la
utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarse.
Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal
de otros ejercicios, pudiéndolo haber hecho conforme a esta disposición,
perderá el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores hasta por la cantidad que
pudo haberla efectuado.
Actualización de la Pérdida Fiscal.
F.A. = INPC DEL ULTIMO MES DEL EJERCICIO EN QUE
OCURRA LA PÉRDIDA.
----------------------------------------------------------------------------INPC DEL PRIMER MES DE LA SEGUNDA MITAD
DEL EJERCICIO EN QUE OCURRIO LA PERDIDA.
Actualización de la Pérdida Fiscal en el ejercicio que se aplica.
La pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya reexpresada pendiente de
aplicar, se
actualizará nuevamente al amortizarse contra las utilidades fiscales. Con el
siguiente factor:
F.A. = INPC DEL ULTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD
DEL EJERCICIO EN QUE SE APLICARÁ.
-------------------------------------------------------------------------INPC DEL MES QUE SE ACTUALIZO POR ULTIMA VEZ
CEDULA 4 Y 5 AJUSTE ANUAL POR INFLACION.
El artículo 46 de la LISR establece que las personas morales del Titulo
II de la
LISR determinaran al cierre de cada ejercicio el ajuste anual por inflación
como sigue:
I.- SALDO PROMEDIO ANUAL DE LAS DEUDAS
Menos:
$__________
II.- SALDO PROMEDIO ANUAL DE LOS CREDITOS
$___________
Diferencia
$___________
Por:
Factor de ajuste anual por inflación.
III.- AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE $___________
(si I es mayor que II)
IV.-AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE
(si II es mayor que I)
$___________
El promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al
ultimo día de cada ejercicio de los meses del ejercicio. No se incluirán en el
saldo del último día de cada mes los intereses que se devenguen en el mes.
CEDULA 6 PAGOS PROVISIONALES
Las S.C. deberán efectuar pagos provisionales mensuales mensuales a
cuenta del impuesto del ejercicio a mas tardar el dia 17 del mes inmediato
posterior a aquel que corresponda el pago, de acuerdo con el siguiente
procedimiento.
PRIMER PASO
Determinación del Coeficiente de Utilidad:
C.UTIL.
=
+
UTIL.FISCAL
REMANENTES
INGRESOS NOMINALES
Como se podrá observar, el procedimiento para calcular el coeficiente
de utilidad incluye sumar los anticipos a socios, los cuales son partidas
deducibles, por lo cual el C.U. será elevado, sin embargo a la Utilidad Fiscal
para pago provisional también se disminuirá por dichos anticipos.
Determinación de la Utilidad Fiscal Estimada para el pago
provisional.
La U.F. para el pago provisional se determinará multiplicando el
coeficiente de utilidad por los Ingresos Nominales correspondientes al periodo
comprendido desde el inicio del ejercicio hasta el último día al que se refiere
el pago.
Disminución de Pérdidas Fiscales de ejercicios Anteriores
Una vez determinada la utilidad fiscal para el pago provisional se
procederá a disminuir las perdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes
de aplicar en los términos de los establecido en el articulo 61 de la LISR.
Monto del pago provisional.
Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la
tasa del 29% para 2006 establecida en el articulo 10de la LISR, sobre la Ut.
Fisc. Que se determino en los términos del punto anterior, pudiendo acreditar
contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio.
CEDULA 7 DEL REPARTO DEL ANTICIPO DE
REMANENTE A SOCIOS INTEGRANTES DE SOCIEDADES
CIVILES.
En el artículo 110 fracción II de la LISR se asimilan a salarios los
anticipos que obtengan los miembros de S.C. por lo cual tendrán que
cumplirse con las obligaciones del Capitulo I del Título IV de la LISR que se
refiere a los ingresos por salarios.
Como se mencionó en el Capítulo I, las SC que entreguen anticipos a
sus socios deberán retener el ISR en los términos de dicho capitulo, aplicando
las tarifas del artículo 113 y la tabla del subsidio fiscal del artículo 114.
Con este sistema, los integrantes de una S.C. no efectuaran pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual, ya que les será retenido por la S.C.
por lo cual únicamente tendrán que preparar su declaración del ejercicio. En
mi opinión para no incurrir en una omisión los socios que perciban ingresos de
los antes mencionados, deberán presentar en forma independiente su
declaración, independientemente de que ellos puedan obtener ingresos en
otros capítulos.
DICIEMBRE
GRUPO PROFESIONALES EN CONTABILIDAD, S.C.
Dic-06
TOTAL ANT. A INTEGRANTES DE S.C.
139,062.00
26.00
5,348.54
BASE
5,665.35
- L.I.
4,210.42
EXC. S/L.I.
1,454.93
% S/EXC.
0.17
IMP. MAR.
247.34
+ CUOTA FIJA
386.31
ISR
633.65
- SUBSIDIO
316.84
ISR SUBSIDIADO
316.81
-CRED. GRAL.
0.00
ISR A C./F.
316.81
IMPORTE
ISR A CARGO
NETO
5,665.35
316.81
5,348.54
316.81
26.00
Total de impuesto
8,237.04
5,348.54
26.00
Total ant.
139,062.06
TOTAL
147,299.10
CEDULA 8 DECLARACION DEL EJERCICIO
Las S.C. presentarán declaración de IA del ejercicio conjuntamente con
la declaración del ISR, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que
este termina. La declaración anual de personal morales se presentara mediante
el programa para la presentación de declaraciones anuales 2006 denominado
“Documentos Electrónicos Múltiples” el cual se podrá obtener directamente
en la (ALAC) que le corresponda o bien en la pagina de internet del SAT.
(WWW.sat.gob.mx), en el menú principal dentro de la carpeta Servicios/
Descarga de software.
RECOMENDACIONES
RECOMENDACIONES
Como se puede apreciar las Sociedades Civiles representan un
campo vasto en el desarrollo profesional, no siempre es posible descender a
todos los detalles que pudieran presentarse en la practica no puedo tocar
todos los temas como pueden ser la nomina, Seguro Social, Infonavit,
Impuesto al Activo, 2.5% sobre remuneraciones al trabajo personal
subordinado, así como el Régimen fiscal de Socios Integrantes de
Sociedades Civiles, cabe mencionar que mis labores las incluyen, por ello
me atrevo a dar como recomendación la siguiente:
Como profesionales podemos asociarnos y empezar a formar la
diferencia, generaciones de nuevos pensamientos y formas de actuar,
podemos cambiar los métodos de trabajo, por ello invito a las nuevas
generaciones a participar en este cambio, el país necesita de gente
triunfadora que se prepara constantemente que amplíe sus conocimientos, o
redescubra y revalore los actuales. Que participe con la actitud mental
positiva de que siempre tenemos algo que aprender, sobre todo en el
apasionante y complicado mundo jurídico fiscal.
CONCLUSIONES
En esta memoria profesional intento que sea una ayuda para la
presentación de la declaración anual así como del pago provisional. Al
revisar cada una de las estrategias que se analizan en la presente memoria
podemos ver que la correcta aplicación de las disposiciones fiscales resulta
un mayor o menor beneficio para el contribuyente. Reitero que la intención
de esta memoria no pretende bajo ninguna circunstancia, ser una
herramienta para abusar de las leyes. Cuando el contribuyente se le impone
una obligación, la autoridad fiscal en este caso tendrá el derecho de hacer
cumplir esa obligación aun en contra de su propia voluntad (comercio de la
norma). En el mismo sentido, cuando una norma jurídica le brinda a un
contribuyente un derecho la autoridad fiscal tiene la obligación de respetar
el libre ejercicio de ese derecho del particular.
Estoy de acuerdo en que se debe establecer un sistema integral para
la mejora continua y hacer participe a todos los integrantes de la sociedad.
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