UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS MAESTRIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS TESIS PRESENTADA COMO REQUSITO PARA OPTAR EL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS “DESEMPEÑO FINANCIERO Y TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS MICROEMPRESAS EN EL ECUADOR DURANTE EL PERIODO 2010 2014” AUTOR: ING. FÉLIX CASIANO CEVALLOS PERALTA TUTORA: ECON. ANA LUCIA PICO AGUILAR GUAYAQUIL – ECUADOR SEPTIEMBRE 2015 REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGIA FICHA DE REGISTRO DE TESIS TÍTULO Y SUBTÍTULO: DESEMPEÑO FINANCIERO Y TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS MICROEMPRESAS EN EL ECUADOR DURANTE EL PERIODO 2010 - 2014.” AUTOR/ ES: FELIX CEVALLOS PERALTA REVISORES: ANA LUCIA PICO AGUILAR INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD: DE CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA: MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS FECHA DE PUBLICACION: SEPTIEMBRE 2015 Nª DE PÁGS: 93 ÁREAS TEMÁTICAS: MICROEMPRESAS MICROFINANZAS TRIBUTACIÓN ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA POLÍTICA FISCAL PALABRAS CLAVE: Microempresas Microfinanzas Economía popular y solidaria Superintendencia de Bancos y Seguros Administración tributaria RESUMEN: El objetivo de la investigación propuesta, es analizar el desempeño financiero y tratamiento tributario de las microempresas en el Ecuador, durante el periodo 2010 – 2014, y verificar si las políticas públicas adoptadas por el Estado ecuatoriano han tenido un impacto positivo en el ámbito financiero y tributario de las microempresas. Nº DE REGISTRO (en base de datos): Nº DE CLASIFICACIÓN: DIRECCIÓN URL (tesis en la web): ADJUNTO PDF: SI X NO CONTACTO CON AUTOR/ES: Teléfono: 0983-232425 CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: Nombre: Econ. Natalia Andrade Moreira E-mail: [email protected] Teléfono: 2293083 - 2293052 E-mail: www.ug.edu.ec Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/ 1; y en la Av. 9 de octubre 624 y Carrión, edificio Prometeo, teléfonos 2569898/ 9. Fax: (593 2) 250-9054 II Guayaquil, 2 de octubre de 2015 Economista Marina Mero Figueroa Decana de la Facultad de Ciencias Económicas Universidad de Guayaquil Ciudad.- Señor Director: Me permito poner a su consideración el informe relativo a la tesis de la maestría en Tributación y Finanzas, titulada “DESEMPEÑO FINANCIERO DE LAS MICROEMPRESAS EN EL ECUADOR, DURANTE EL PERÍODO 2010 2014” presentada por el Ing. FÉLIX CASIANO CEVALLOS PERALTA, y que se dignó a nombrarme como tutora, al respecto debo señalar lo siguiente: 1. La estructura metodología del trabajo es la adecuada y cumple con los puntos planteados en el proyecto de tesis aprobado oportunamente por la Dirección de la Maestría. 2. La tesis cumple los parámetros técnicos, metodológicos y científicos que la amerita. 3. La investigación del maestrante está muy bien lograda, tanto sus conclusiones como recomendaciones son las adecuadas. Por el antecedente expuesto, apruebo la tesis con los méritos académicos que corresponde y solicito a usted, autorice la conformación del tribunal para la revisión y aprobación de la misma y su sustentación. Atentamente, Ana Lucía Pico Aguilar Tutora III AGRADECIMIENTO A mi madre por sus valores morales y éticos que han formado de mí el excelente ser humano que soy con muchas ganas de superación. A mis hijas: Daniela, Giulliana, Vivi, por ser el motor que impulsa mis deseos de seguir adelante. A mi esposa por su apoyo incondicional. A mi directora de Tesis Eco. Ana Lucia Pico Aguilar, por su ayuda y orientación en la realización de este proyecto, el mismo que da veracidad sobre su asesoría y capacidad profesional. Gracias totales a todas las personas que me apoyaron directa o indirectamente en la consecución del presente proyecto. IV DEDICATORIA No hay secretos para el éxito. Se alcanza preparándose, trabajando arduamente y aprendiendo del pasado. Quiero dedicar este logro a mi pilar fundamental que es mi madre, y a mi maravillosa familia quienes siempre me han dado una gran fortaleza de seguir adelante, este triunfo también es para ellos. A mis amigos y colaboradores por sus sugerencias y apoyo constante. A mis profesores por los conocimientos impartidos y ser mi guía en el transcurso de mi carrera académica. V ÍNDICE GENERAL PORTADA ....................................................................................................... I REPOSITORIO DE SENESCYT ......................................................................II INFORME DEL TUTOR ..................................................................................III AGRADECIMIENTO ...................................................................................... IV DEDICATORIA ............................................................................................... V INDICE GENERAL ........................................................................................ VI INDICE DE GRÁFICOS .................................................................................. X INDICE DE CUADROS .................................................................................. XI INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... 1 CAPÍTULO I : LA MICROEMPRESA EN EL ECUADOR 1.1. DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LAS MICROEMPRESAS. ........5 1.2. CARACTERÍSTICAS DE LAS MICROEMPRESAS. ...........................9 1.3. DISTRIBUCIÓN DE LAS MICROEMPRESAS POR SECTOR ECONÓMICO. ...................................................................................11 1.4. PRINCIPALES RESTRICCIONES INTERNAS DE LAS MICROEMPRESAS EN EL ECUADOR. ...........................................17 CAPÍTULO II: MICROFINANZAS EN EL ECUADOR 2.1. MICROFINANZAS. ...........................................................................21 2.2. MICROAHORRO. .............................................................................21 2.3. POLÍTICAS PÚBLICAS ADOPTADAS POR EL ESTADO, PARA INCENTIVAR LAS MICROFINANZAS EN EL ECUADOR................22 VI 2.4. SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO. .......................................27 2.5. ORGANISMOS REGULADORES DEL SISTEMA FINACIERO ECUATORIANO. ...............................................................................28 2.6. CLASIFICACIÓN DEL CRÉDITO EN EL SISTEMA FINANCIERO REGULADO. .....................................................................................30 2.7.BENEFICIARIOS DEL MICROCRÉDITO. ............................................ 34 2.8. INSTITUCIONES QUE FINANCIAN A LAS MICROEMPRESAS. ....35 2.9. OBJETIVOS Y PRINCIPIOS DE LAS MICROFINANZAS. ...............39 2.9.1. Instituciones reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. .............................................................................40 2.9.2. Instituciones Financieras Reguladas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS). ................................................................................................42 2.10.PRINCIPALES FUENTES DE FINANCIAMIENTO PARA LAS MICROEMPRESAS. .........................................................................44 2.10.1.Bancos Privados ..................................................................44 2.10.2.Cooperativas de Ahorro y Crédito .......................................46 2.11.LA INCLUSIÓN FINANCIERA DEL SECTOR ECONÓMICO POPULAR Y SOLIDARIO. ................................................................46 2.11.1.Volumen de crédito de la cartera de microempresa. .........47 2.11.2.Calificación de cartera de microempresa. ..........................48 CAPÍTULO III: ORGANISMOS DE APOYO A LAS MICROEMPRESAS ECUATORIANAS 3.1. BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO: LINEAMIENTOS DE APOYO FINANCIERO A LAS MICROEMEPRESAS. .................51 3.2. BANCO NACIONAL DE FOMENTO. ................................................55 3.3. CÁMARA NACIONAL DE MICROEMPRESAS DEL ECUADOR. ....56 VII 3.4. FORO ECUATORIANO DE LA MICROEMPRESA. ..........................57 3.5. PROGRAMAS DE APOYO A LAS MICROEMPRESAS. ..................62 3.5.1. Programa CREDIMICRO. ......................................................62 3.5.2. Programa CREDIMICRO Empresarial. .................................63 3.6. INCENTIVOS DEL GOBIERNO ECUATORIANO PARA EL DESARROLLO DE LAS MICROEMPRESAS. ..................................63 3.7. INSTITUTO NACIONAL DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA. ..........................................................................................................65 CAPÍTULO IV : ASPECTO TRIBUTARIO DE LAS MICROEMPRESAS 4.1. EVASIÓN TRIBUTARIA DE LAS MICROEMPRESAS INFORMALES. ..........................................................................................................68 4.2. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ..........................................74 4.3. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO (RISE). ..77 4.3.1 Condiciones y Requisitos. ...................................................78 4.3.2 Beneficios de los contribuyentes que se acogen al RISE. .83 4.3.3 Actividades Excluidas. .........................................................84 4.4. VENTAJAS TRIBUTARIAS DE LAS MICROEMPRESAS PARA PERSONAS NATURALES QUE SE ACOGEN AL RISE. .................85 4.5. DESVENTAJAS TRIBUTARIAS DE LAS MICROEMPRESAS PARA PERSONAS NATURALES QUE SE ACOGEN AL RISE ..................86 4.6. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LAS MICROEMPRESAS COMO PERSONAS JURÍDICAS. .................................................................87 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ....................................................... 88 VIII CONCLUSIONES ....................................................................................89 RECOMENDACIONES............................................................................91 BIBLIOGRAFIA. ......................................................................................92 IX ÍNDICE DE GRÁFICOS GRAFICO Nº 1 EMPRESAS NACIONALES POR SU TAMAÑO ............13 GRAFICO Nº 2 MICROEMPRESAS A NIVEL NACIONAL .....................16 GRAFICO Nº 3 POBLACIÓN POR CONDICIÓN DE POBREZA ............35 GRAFICO Nº 4 FUENTES DE FINANCIAMIENTO EN EL ECUADOR 2014, COLOCACIÓN DE CRÉDITOS Y MICROCRÉDITOS ...................37 GRAFICO Nº 5 MOROSIDAD Y CARTERA PROBLEMÁTICA COAC AÑO 2014................................................................................................49 GRAFICO Nº 6 PARROQUIAS ECUATORIANAS DONDE FUERON APLICADOS LOS ESTUDIOS DE ACTIVIDAD MICROEMPRESARIAL USAID .....................................................................................................69 GRAFICO Nº 7 INGRESOS TRIBUTARIOS DE AMÉRICA LATINA PORCENTAJE DEL PIB – 2013 .............................................................72 GRAFICO Nº 8 NOTA DE VENTA RISE .................................................82 GRAFICO Nº 9 NOTA DE VENTA RISE – SIMPLIFICADA ....................82 X ÍNDICE DE CUADROS CUADRO Nº 1 TAMAÑO DE EMPRESAS POR NÚMERO DE EMPLEADOS ..........................................................................................14 CUADRO Nº 2 DISTRIBUCIÓN DE EMPRESAS POR SECTOR ECONÓMICO, POR GÉNERO Y POR REGIÓN .....................................15 CUADRO Nº 3 DISTRIBUCIÓN DE EMPRESAS DE LA ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA PREVISTA EN LA CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA............................................................................................26 CUADRO Nº 4 SISTEMA FINACIERO ECUATORIANO .........................28 CUADRO Nº 5 Comparativo en colocación de microcréditos entre las 5 COACs más grandes y 13 Bancos pequeños en el Ecuador Año 2014. .......................................................................................................38 CUADRO Nº 6 .........................................................................................41 CUADRO Nº 7 SUPERINTENDENCIA MUTUALISTAS, DE REGULADAS BANCOS Y POR LA SEGUROS CORRESPONDIENTES AL 2014 ...........................................................41 CUADRO Nº 8 SOCIEDADES FINANCIERAS, REGULADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS CORRESPONDIENTES AL 2014 ...........................................................42 CUADRO Nº 9 FINANCIAMIENTO COLOCADO POR BANCOS Y COOPERATIVAS DURANTE EL AÑO 2014...........................................47 CUADRO Nº 10 SITUACIÓN DE EMPLEO DE HOMBRES Y MUJERES ECONÓMICAMENTE ACTIVOS. ............................................................70 XI CUADRO Nº 11 RAZONES PARA NO REGISTRARSE A NINGÚN RÉGIMEN IMPOSITIVO TRIBUTARIO POR PARTE DE LOS CONTRIBUYENTES AÑO 2010 .............................................................74 CUADRO Nº 12 REGÍMENES SIMPLIFICADOS TRIBUTARIOS EN AMÉRICA LATINA ..................................................................................76 CUADRO Nº 13 CONTRIBUYENTES BAJO RÉGIMEN SIMPLIFICADO ECUATORIANO (RISE), POR ZONAS AÑO 2014 ..................................79 CUADRO Nº 14 FORMA DE PAGO CUOTAS VIGENTES RISE DESDE EL 2014 AL 2016 ....................................................................................80 CUADRO Nº 15 MONTOS MÁXIMOS EN COMPROBANTES DE VENTA RISE ........................................................................................................80 XII INTRODUCCIÓN En el desarrollo de una economía consolidada y fuerte con respecto a su posicionamiento, muchas fuentes de empleo y de buen vivir son las reconocidas microempresas, como lo establece la Constitución de la República del Ecuador, dado que para las familias ecuatorianas que han emprendido los pequeños comercios, (refiriéndose a pequeños por su constitución más no por el poder de solvencia de sus emprendedores) sus nuevas fuentes de empleo. Las microempresas en el Ecuador proveen de trabajo a cerca del 25% de las poblaciones urbanas, además de su incidencia especialmente en la mujeres microempresarias que dependen de estos ingresos para satisfacer sus necesidades y las de sus familias, por ello la micro empresa en el Ecuador debe también ser considerada un componente social, al cual el Estado debe proteger e incentivar. La actividad micro empresarial es un fenómeno que paulatinamente ha generado su crecimiento actual, en las últimas décadas, su posicionamiento cada vez ha sido más fuerte. Son establecimientos que se han generado por idea y convicción de muchas personas emprendedoras que han querido materializar sus ideas constituyéndolas en fuente de ingresos económicos; muchas veces, no con el único fin de obtener beneficios monetarios sino más bien por pura satisfacción personal de hacer realidad sus ideas de algún comercio o producto innovador, haciendo de esto un negocio personal o familiar en muchos casos. Diferenciándose una entre otra por la formación y experiencia en gestión que sus líderes posean a la hora de emprender el proyecto. Es así como su posicionamiento a nivel de comercio, producción o servicios ha tomado cada vez más partido si de desarrollo empresarial ecuatoriano se refiere. Es aquí donde se analizará el estudio de la 1 microempresa ecuatoriana, detallando de manera más amplia cual ha sido el éxito de las empresas desarrolladas en el país, descubriendo cual ha sido su evolución y despunte tanto a nivel competitivo como comercial y evaluando si sus estrategias han sido las adecuadas al momento de su desarrollo. Por todo lo antes mencionado, es relevante estudiar el desempeño financiero y tratamiento tributario de las micro empresas en el Ecuador, bajo la hipótesis de que el procedimiento tributario y desempeño financiero de las microempresas en el Ecuador, han fortalecido su potencial productivo, gracias a la contribución de las políticas públicas adoptadas por el Estado, en lo referente a formalizar e incentivar su actividad. El principal objetivo del presente estudio es analizar el desempeño financiero y tratamiento tributario de las microempresas en el Ecuador, durante el periodo 2010 – 2014. La estructura del proyecto de investigación está conformada por cinco secciones. En la primera sección se analizará la evolución de la microempresa en el Ecuador, su definición y clasificación. Las características de las microempresas formales e informales, la distribución de las microempresas por sector económico, las principales restricciones internas que éstas tienen y también se investigará las fuentes de financiamiento que utilizan las microempresas, además de las políticas públicas adoptadas por el gobierno a fin de fortalecer e incentivar la microempresa en el Ecuador. En la segunda sección se evaluará a las microempresas y las microfinanzas, en donde se detallará la clasificación del crédito en el sistema financiero, la definición de microcrédito, las instituciones que financian a las microempresas, la clasificación de las instituciones micro 2 financieras y el desempeño financiero de las microempresas mediante el acceso al crédito. En la tercera sección se determinarán y evaluarán cuáles son los organismos y programas de apoyo financiero para las microempresas ecuatorianas. En la cuarta sección se detallarán los aspectos tributarios de las microempresas, en donde se analizará la evasión y elusión tributaria, las políticas adoptadas para su formalidad, la creación del RISE, las obligaciones e incentivos tributarios. En base a toda la información recolectada y analizada, se desarrollarán las conclusiones y recomendaciones, donde comprobare la hipótesis establecida como verdadera o falsa. 3 CAPÍTULO I LA MICROEMPRESA EN EL ECUADOR 4 1.1. DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LAS MICROEMPRESAS. La definición exacta de una microempresa depende directamente de la constitución y legislación de su país, en términos empresariales se debe citar el siguiente concepto: Microempresa: “Es la organización económica de carácter civil, conformada por recursos humanos, financieros, tecnológicos y materiales, dirigidos a desarrollar actividades de producción, comercio y servicio, con el objetivo de generar beneficios económicos y de realización personal. El número de colaboradores internos no sobrepasa a 10 personas. Adicionalmente, desarrollan la autogestión y se adaptan fácilmente al medio”1. En lo referente a definición el concepto de microempresa varía de acuerdo a cada país, sin embargo se puede estimar que una microempresa es aquella que cuenta con menos de 10 trabajadores y posee una facturación limitada, como característica principal el dueño suele laborar en la misma, y además la relación muy estrecha que existe entre capital y trabajo, y de igual manera entre el gerente, obreros técnicos, etc. La microempresa es una estructura que produce y distribuye bienes y servicios dentro de una comunidad a fin de obtener un beneficio y satisfacer las necesidades de la misma, con la particularidad de que la microempresa contribuye al desarrollo y generación de empleo, aprovechando los recursos, habilidades y destrezas con las que cuentan a fin de aumentar el ingreso familiar. “Microempresa es una unidad económica operada por personas naturales, jurídicas o de hecho, formales o informales que se dedican a la producción 1 servicios y/o comercio, en los subsectores de alimentos, (CEPESIU, 1996), La microempresa en el Ecuador "El desafío hacia el año 2000", Quito, p. 5 5 cerámico, confecciones-textil, cuero y calzado, electrónico-radio-TV, gráfico, hotelería-restaurantes-turismo, químico-plástico, materiales de construcción, maderero, metal mecánica, servicios profesionales, transporte, de servicio público y cuidado de carreteras y otros 2.” No es muy distante la observación que muchas de las microempresas ecuatorianas tienen origen en las personas con desempleo, discapacidades físicas y/o mentales, madres solteras o personas de edad avanzada que en su afán por llenar de bienestar a los suyos y con un entusiasmo por crear algo propio se ven y vieron en el hecho de constituir las mismas; sin embargo las trabas públicas y económicas dificultan a gran escala su materialización, no es desconocido para la mayoría de ecuatorianos que cuentan con altos índices de pobreza, de madres solteras, de personas con capacidades especiales, que pese a los grandes esfuerzos que se han venido dando por parte del gobierno muchas veces son frustrados sus proyectos o sin lugar a un nuevo resurgimiento llegan a la quiebra, es así como se han centrado grandes proyectos para su potencial desarrollo, estudiando y evaluando cuales son los medios que se han podido efectivizar para el normal desarrollo de las mismas. Por tanto y en cuanto al trabajo como derecho constitucional y deber de las personas, el Estado es quien debe propender políticas económicas para incentivar y promover el empleo, estableciendo facilidades a las personas para constituir estructuras económicas autogestionarias o comunitarias. Llegando a la descripción de su clasificación cabe recalcar que las microempresas son una sub clasificación de las empresas, y éstas se encuentran dentro de: 2 ART. 2; REGLAMENTO DE APROBACIÓN DE MICROEMPRESAS ASOCIATIVAS, Acuerdo 0014 (Registro Oficial 524, 15-II-2005) 6 Las empresas según su escala Microempresas: Es la más pequeña de la escala empresarial, “el capital puede ser de uno a veinte mil dólares norteamericanos, sin considerar inmuebles ni vehículos3”. Artesanía: Según la Ley de Fomento Artesanal se consideran artesanos los siguientes: a) “Artesano Maestro de Taller, a la persona natural que domina la técnica de un arte u oficio, con reconocimientos teóricos y prácticos, que ha obtenido el título y calificación correspondientes conforme a las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes y dirige un taller puesto al servicio del público b) Artesano Autónomo, aquel que realiza su arte u oficio con a sin inversión alguna de implementos de trabajo, y c) Asociaciones, gremios, cooperativas y uniones de artesanos, que conforman unidades económicas diferentes de la individual y se encuentran legalmente reconocidas 4”. Pequeña industria: Es aquella que tiene un capital máximo de US$350,000.00 excluido terreno y edificio. Su personal de igual forma se ve limitado a pesar de tener más desarrollo que otras5. 3 ART. 4; REGLAMENTO DE APROBACIÓN DE MICROEMPRESAS ASOCIATIVAS, Acuerdo 0014 (Registro Oficial 524, 15-II-2005) 4 ART. 2; LEY DE FOMENTO ARTESANAL , Decreto Ley 26 (Registro Oficial 446, 29-V-1986) 5 Acuerdo 03 399 (Registro Oficial 151, 20-VIII-2003) 7 Una vez descrito sus grandes bases se puede explicar de manera más legible la clasificación micro empresarial. 1.1.1. Microempresa Formal Las microempresas formales son aquellas constituidas con el capital y los estándares requeridos por el Servicio de Rentas Internas; además, su actividad cumple todas las normas legales que se requiere como microempresas las cuales son: con un espacio físico únicamente dedicado a la actividad; además, de suplir todos los gastos y costos que el negocio implica, además cumple con los estándares previstos por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y el Ministerio del Trabajo, afiliando y formalizando las relaciones laborales bajo relación de dependencia con sus empleados como la ley lo exige y solventando el reingreso de capital con el que se trabaja. 1.1.2. Microempresa Informal Dentro de esta sección informal de comercio se encuentra a los comercios según su capacidad de acumulación: Microempresas de subsistencia o de supervivencia Se caracterizan por el hecho de que en muchas ocasiones no remuneran de manera adecuada a su propietario, no existe la retribución al capital productivo con el cual cuentan, causando una descapitalización en la actividad. Además, es conflictivo el hecho de trabajar con este tipo de microempresa, debido a que por sus pocos recursos no alcanza a pagar o cubrir los costos laborales que el negocio implica. Microempresas con capacidad de acumulación simple Al llamarlas con acumulación simple se refiere al hecho de que su generación de recursos es limitada, posiblemente no enfrente las mismas molestias que el grupo descrito anterior, pero a sí mismo no es capaz de 8 generar recursos que signifiquen ingresos a su propietario, es simplemente regida a una práctica contractual que le permite el ahorro de costos en su actividad comercial. Microempresas consolidadas en tránsito para la pequeña empresa Estas microempresas se encuentran más consolidadas y un poco más formales en el aspecto de que sus fuentes de recursos alcanzan para el pago de costos salariales y demás recursos utilizados en la actividad comercial; motivo por el cual, al poder solventar los costos salariales también incluye el fondo donde se crean impuestos de trabajo que complementan la actividad, como lo son la afiliación al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS). Adicionalmente, se tienen la ventaja de crear en ciertos periodos excedentes de capital que permite la recapitalización de bienes para el comercio. 1.2. CARACTERÍSTICAS DE LAS MICROEMPRESAS. Si de financiamiento se refiere hoy por hoy, existen varias entidades financieras que prestan servicios a microempresas, pero para esto deben cumplir varios estatutos como se explica a continuación: Según el Banco Interamericano de Desarrollo, una microempresa suele tener las siguientes principales características: Es gestionada por un empresario - propietario, que en un alto porcentaje son mujeres. Posee diez o menos trabajadores y depende en gran medida de la mano de obra familiar. Tiende a mezclar las finanzas familiares con las comerciales. Tiene activos fijos de hasta US$ 20,000.00. 9 No tiene acceso al sector financiero regulado ni a los servicios de apoyo empresarial. Los propietarios o gerentes mantienen una estrecha relación con operarios, técnicos, obreros, etc 6. El reglamento de microempresas asociadas determina a las microempresas como entidades comerciales que cuentan con un máximo de 10 individuos en su constitución organizacional, es así como estas pequeñas pero no menos importantes microempresas dentro de la economía del país han llegado a tener un posicionamiento muy evidente y característico, que ha beneficiado al sector económico, abriendo nuevos mercados y brindando la apertura de nuevas plazas de trabajo; razón por la cual, benefician a las economías domésticas ecuatorianas. Expuesto en el párrafo previo, es oportuno mencionar que muchas de estas microempresas, en lo que respecta a su constitución, tienen características similares a los requisitos que el ente regulador de los impuestos en el Ecuador, es decir el Servicio de Rentas Internas, exige para que un contribuyente que posee un negocio propio se pueda acoger a este mecanismo tributario; por esta razón, algunas microempresas en el Estado ecuatoriano se adhieren o acogen a este régimen para rendir cuentas al Fisco. Si se cuestiona el uso constante de la palabra emprendimiento es debido a que diversas tipos de microempresas (explicadas con anterioridad) generan ganancias que son de propiedad y administración, dicho que estos pueden ser emprendimientos familiares o un grupo conformado por 6 Banco Interamericano de Desarrollo: “Apoyo del grupo BID al Sector de la Micro empresarial”. 2010 10 afinidad y capital pequeño pero considerable, es de aquí donde se desarrollan varios tipos de micro emprendimiento, los cuales son: De transformación: Sus excedentes permiten acumular capital (esto suele ocurrir en pequeñas empresas). De supervivencia: No poseen capital operativo, es decir un establecimiento fijo, se lo puede relacionar con el negocio de venta ambulante. De expansión: Generan excedentes que permiten la mantención de su producción pero a su vez frenan el crecimiento (como ocurre con ciertas pequeñas empresas familiares).7 1.3. DISTRIBUCIÓN DE LAS MICROEMPRESAS POR SECTOR ECONÓMICO. Al referirse a ventajas del modelo micro empresarial se encuentra una serie de ítems, los más potenciales y que vale la pena darlos a conocer, reflejados en la realidad económica de los ecuatorianos, estos hablan de la flexibilidad con la que pueden actuar los microempresarios tanto a nivel personal que suele ser multidisciplinarios, como a su disponibilidad geográfica, transformación en corto tiempo y de manera más ágil, toma eficaz y eficiente de decisiones, adaptabilidad del producto al mercado, entre otras. Al contar con una estructura no rígida también se menciona el hecho de que son grandes fuentes de empleo. 7 Contreras Soto, R. Una aproximación a los problemas de las microempresas, Edición electrónica gratuita, 2007. 11 Pero como todo en este mercado de oportunidades, todas sus ventajas vienen acompañadas con las famosas desventajas, las cuales ocurren en muchas ocasiones por el hecho de no contar con objetivos y un plan de negociación que permita administrar de buena manera sus recursos, llegan al punto de necesitar financiamiento y como ya fue mencionado en el país hoy por hoy ese recurso está siendo cada vez más, la parte negativa del endeudamiento, el afán de adquirir más recursos y no administrar bien hacen que el endeudamiento sea cada vez mayor, llegando al punto de declararse la insolvencia económica de los microempresarios, lo que conlleva a la quiebra del emprendimiento o microempresa en marcha. Para el caso de Ecuador se encontraban muy poco tomadas en consideración, su organización y falta de financiamiento, esto hace que se vayan a la quiebra fácilmente sin tener opción a mejorar en recursos, es por esto que se empezó a tomar con mayor énfasis el desarrollo de las mismas, debido a que como se ha explicado en párrafos previos son fuente de trabajo de muchas personas emprendedoras que hacen de ese trabajo su forma de sustento de vida personal y de sus familias. No obstante las microempresas, operan en la informalidad, consecuencia de las trabas burocráticas previstas en algunos organismos de control, como los Municipios, sumado a estos los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas y las formalidades previstas en el IESS y Ministerio Laboral, en vista que los microempresarios no poseen los recursos para asumir tales obligaciones prefieren operar en la informalidad, a pesar de las consecuencias que esto acarrearía en el futuro. Para muestra se encuentra el posicionamiento enorme que llegaron a tener las microempresas; comparándolas en un rango donde se desenvuelven comercios parecidos al suyo, entre micro, pequeñas y medianas empresas dentro del mercado ecuatoriano, según el censo 12 nacional ecuatoriano desarrollado en el año 2010, 99 de cada 100 establecimientos se encontraban bajo la categoría de MIPYME, que por sus siglas se las comprende como las micro, pequeñas y medianas empresas. GRAFICO Nº 1 EMPRESAS NACIONALES POR SU TAMAÑO EMPRESAS NACIONALES POR SU TAMAÑO 0,60% 0,20% 3,80% Microempresa Pequeña empresa Mediana Empresa Grande Empresa 95,40% Fuente: Censo Nacional Económico - CENEC 2010 - INEC. Elaborado por: Universidad Andina Simón Bolívar. “Estudio de las MIPYME” Al respecto del grafico No1, que establece el tamaño de las empresas en el Ecuador, se ha seguido los lineamientos establecidos en la resolución 1260 Disposición técnica para la transmisión de datos de estadísticas de PYME de los países miembros de la Comunidad Andina, donde se establece que: Los países miembros deberán elaborar y transmitir estadísticas comunitarias armonizadas sobre la PYME, y para efectos de integrar la información estadística, el artículo 5 de la Decisión 702 menciona cuatro conjuntos de datos8. RESOLUCIÓN 1260, Disposición técnica para la transmisión de datos de estadísticas de pyme de los países miembros de la Comunidad Andina, 2009 13 Por tanto los cuatro grandes grupos se dividen en conjuntos y su principal característica son el número de personas ocupadas en cada empresa. CUADRO Nº 1 TAMAÑO DE EMPRESAS POR NÚMERO DE EMPLEADOS Personal Ocupado 1–9 Valor Bruto de las ≤ 100,000 Ventas Anuales (US$)* 10 – 49 50 – 99 100 – 199 100,001 – 1’000,000 1’000,001 – 2’000,000 2’000,001 – 5’000,000 Fuente: Disposición técnica para la transmisión de datos de estadísticas de pyme de los países miembros de la Comunidad Andina (Resolución 1260) Elaborado por: Comunidad Andina Para nuestro estudio estableceré las concordancias del cuadro No1, con las Empresas nacionales por su tamaño de la siguiente manera: CONJUNTO A Estrato I Microempresa CONJUNTO B Estrato II Pequeña Empresa CONJUNTO C Estrato III Mediana Empresa CONJUNTO D Estrato IV Grande Empresa Una vez analizados las empresas nacionales, se determina el objeto del presente estudio que son las microempresas: Sector Comercial: Microempresas destinadas a la comercialización de bienes ya previamente elaborados. Según fuentes del Censo Nacional Económico 2010 (CENEC), se encuentran como las principales actividades económicas a las siguientes: 14 CUADRO Nº 2 DISTRIBUCIÓN DE EMPRESAS POR SECTOR ECONÓMICO, POR GÉNERO Y POR REGIÓN SECTOR ECONOMICO GENERO HOMBRE REGION MUJER COSTA SIERRA TOTAL ORIENTE Servicios 31.10% 19.40% 24.60% 27.60% 30.70% 25.70% Producción 22.40% 15.30% 18.00% 21.70% 17.30% 19.20% Comercio 46.40% 65.30% 57.40% 50.70% 52.10% 55.20% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100,00% 100.00% Total Fuente: Censo Nacional Económico – CENEC 2010 - INEC. Elaborado por: Universidad Andina Simón Bolívar. “Estudio de las MIPYME”. Sector de Servicios. Microempresas que dedican su actividad comercial a la oferta de servicios que satisfagan a la comunidad, en su caso la presencia de un bien material no se da, entre los principales servicios destacan los siguientes: Reparación de motocicletas, vehículos, motores Actividades de alimentación y restaurantes Actividades de alojamiento Trabajadores autónomos Servicios de construcción Transportistas Otros servicios en general Sector de Producción. 15 Microempresas que destinan su actividad a la producción de textiles en la mayoría de los casos, las cuales invierten sus capitales para la formación de bienes y productos elaborados. Analizando en conjuntos estos 3 sectores fundamentales en el desarrollo de una economía micro empresarial ecuatoriana, se puede afirmar que para la producción de tejidos, como se mencionó en párrafos previos, era la tendencia más significativa dentro del sector de producción; no obstante, eso no descarta el simple hecho que a nivel de las microempresas 6 de cada 10 están dedicadas a actividades relacionadas con la compra y venta de bienes. Posterior a éstos se encuentran las microempresas dedicadas a la oferta de servicios, las cuales representan un 35% y en tercer lugar, pero no menos importante que las anteriores, se encuentran a las empresas manufactureras en donde apenas 1 de cada 10 microempresas están relacionas con actividades que se desarrollan dentro de estos procesos de transformación productiva. GRAFICO Nº 2 MICROEMPRESAS A NIVEL NACIONAL otros (Agricultura, minas, Organizaciones y Órganos) 0.20% producción 19.20% servicios 25.70% comercio 55.20% Fuente: Censo Nacional Económico – CENEC 2010 - INEC. Elaborado por: Universidad Andina Simón Bolívar. “Estudio de las MIPYME”. 16 1.4. PRINCIPALES RESTRICCIONES INTERNAS MICROEMPRESAS EN EL ECUADOR. DE LAS Luego de presentar la gran influencia económica que poseen las microempresas ecuatorianas, podemos evidenciar de igual forma ciertos desafíos que deben cumplir como toda institución que dedica sus actividades económicas a un mercado competitivo y en constante cambio. Por ello estos desafíos deben ser considerados para el emprendedor como una oportunidad de mejorar la calidad de bienes servicios o producción a fin de mantenerse en el mercado, ya que a resistirse a los cambios, las microempresas tienden a ser reemplazadas hasta su desaparición. Sin embargo las restricciones especialmente económicas, tributarias y legales que enfrentan los microempresarios, han sido paleadas de alguna manera por políticas públicas adoptadas por el gobierno a fin de incentivar las actividades microempresariales, aunque no menos importantes son las restricciones de fondo que tiene todo emprendedor dentro de las cuales se destacan las enunciadas a continuación: Maximización de la capacidad instalada de las PYME. Maximización en lo que se refiere al uso de toda su capacidad productiva con las que cuentan, sobre todo aquellas en donde su sector aún no ha sido completamente explotado y desarrollado, como es el caso de la manufactura; por lo tanto, al ser un sector que depende de la importación intenta cumplir con el objetivo de contribuir al proceso de transformación de la estructura de la matriz productiva a nivel nacional. Esto claro está únicamente se perfeccionaría si contara con el apoyo paulatino de la matriz productiva, que en este caso sería el incrementar la producción nacional de forma directa y concreta, a través de incentivos arancelarios en cuanto a importación de equipos y transferencia de tecnología. 17 La asociatividad una alternativa estratégica clave para potenciar a las pequeñas y medianas empresas. Permanentemente, se encuentra mucha relación cuando se habla de fusionar empresas como alternativa clave para el éxito y desarrollo conjunto y, evidentemente, para la mejora de la competitividad empresarial, lo cual desde un punto de vista de estrategias organizacionales es el éxito garantizado. En un país como lo es Ecuador con una gran proporción de micro, medianas y pequeñas empresas, ésta es una opción valedera, para aquellas empresas que muchas veces por si solas se encuentran eminentemente en quiebra, pero si unen sus factores productivos logran una consolidación exitosa. Existiendo para la asociación de comunas, microempresarios, emprendedores etc., muchas ventajas previstas por la ley de economía popular y solidaria, como por los diferentes organismos, ministerios y entidades de carácter social, que impulsan las actividades económicas asociadas a fin de alcanzar el buen vivir prescrito en la Constitución de la República del Ecuador. Impulso de programas de certificación laboral dirigidos a mejorar la calidad de empleo de la PYME. Estos sistemas de calificación logran ser efectivas si se impulsa de manera adecuada la cultura de contribuir con éstas; además, se encuentran que solamente se generarán con el objetivo de que las instituciones a cargo del control de estas pequeñas empresas vean y palpen las necesidades y fronteras difíciles en las que se encuentran. Existiendo para ello entidades calificadas para capacitar y especializar a la masa laboral, como el SECAP, la SETEC, etc., a fin de obtener certificación acreditada que garantizará la eficiencia y eficacia del personal contratado. 18 Tecno producción. Al hablar de tecno producción se refiere a la mejora de inversión a nivel tecnológico, el cual es el plan actual del Gobierno central, para esto se necesita implementar tecnología a nivel de productos, procesos, máquinas y equipos y estructura organizacional. En este punto entra la solvencia económica que tenga la microempresa, tema del cual se hablará con más profundidad posteriormente. Mejoramiento sustancial de la calidad de los productos. Este mejoramiento únicamente se verá si se empieza con la utilización de estándares internacionales en procesos productivos nacionales, para lograrlo el microempresario o emprendedor debe capacitarse y capacitar a su personal, además de invertir en tecnologías ecológicas. Promoción de proyectos de capacitación y asistencia técnica especializados en cada rama industrial. Para este apartado ya entra en consideración los cambios en la Educación, porque las empresas cumplen un gran papel en el desarrollo de este objetivo, debido a que las instituciones educativas deben deben empezar a ofertar carreras con distintos campos de acción. Para ello el Estado a través de sus administradores debe socializar y crear nuevas carreras universitarias acorde a los cambios científicos y tecnológicos por lo que atravesamos en la actualidad, para de esta manera ser competitivos a nivel nacional e internacional. 19 CAPÍTULO II MICROFINANZAS EN EL ECUADOR 20 2.1. MICROFINANZAS. A los srvicios financieros destinados al incentivo de pequeños proyectos impulsados por personas de escasos recursos económicos se le denomina microfinanzas, en virtud de que ellos son asignados para desarrollar actividades de prestación de servicios, producción o comercio de dichas personas, lo que propenderá a mejorar los ingresos de las familias, mejorar su calidad de vida y al mismo tiempo generar empleos, satisfaciendo las necesidades de su comunidad. De esta manera podemos considerar a las microfinanzas como una herramienta para alcanzar uno de los objetivos del milenio, que es erradicar la pobreza9. 2.2. MICROAHORRO. Si hablamos de microfinanzas no podemos dejar a un lado el microahorro, en virtud de que los dos van de la mano, entendiéndose por microahorro al flujo de efectivo excedente que los microempresario o micro emprendedores reflejan en determinadas épocas del año, por lo que es menester que este exceso de flujo sea ahorrado, dichos ahorros necesariamente deben realizarse por las siguientes razones: Inversión Salud Variación de flujo de efectivo o flujo bajo de efectivo Consumo Otros propósitos Muchos microempresarios, no tienen confianza en las instituciones financieras o no tienen acceso a los servicios financieros, por lo que prefieren guardar sus ahorros en su propia casa, poniendo en riesgo su patrimonio y el de su familia. 9 Littlefield Elizabeth y Rosenberg Richard, Las microfinanzas y los pobres: Hacia la integración entre las microfinanzas y el sector financiero formal, Finanzas & Desarrollo, junio 2004. 21 2.3. POLÍTICAS PÚBLICAS ADOPTADAS POR EL ESTADO, PARA INCENTIVAR LAS MICROFINANZAS EN EL ECUADOR. En lo referente a las políticas públicas adoptadas por el Estado, especialmente las iniciadas en el año 2007, a través del Decreto Ejecutivo 103, publicado en el Registro Oficial Suplemento No. 26, de 22 de febrero de 2007, el mismo que plantea la elaboración del Plan Nacional del Buen Vivir, a cargo de la Secretaria Nacional de Planificación el cual busca frente a problemas de migración, desempleo y pobreza, aunar esfuerzos para promover la igualdad y erradicar la exclusión social, a fin de impulsar la reactivación de la producción y generación de empleo y a su vez se fomente un sistema económico y social 10. En concordancia al antedicho Decreto 103. El Plan Nacional del Buen Vivir en su Objetivo Número 11, hace énfasis en el establecimiento de un sistema económico y social, solidario y sostenible 11. Frente a esta normativa vigente nace el Código Orgánico de la producción comercio e inversiones, el mismo que entre sus fines específicos en lo referente a microempresas y microfinanzas contempla los siguientes: Transformar la Matriz Productiva, para que esta sea de mayor valor agregado, potenciadora de servicios, basada en el conocimiento y la innovación; así como ambientalmente sostenible y ecoeficiente; Democratizar el acceso a los factores de producción, con especial énfasis en las micro, pequeñas y medianas empresas, así como de los actores de la economía popular y solidaria; 10 Decreto Ejecutivo 103, publicado en el R. O, Suplemento No. 26, de 22 de febrero de 2007. 11. Plan Nacional para el Buen Vivir, publicado en el S R.O, No. 144 de 5 de marzo de 2010. 22 Generar trabajo y empleo de calidad y digno, que contribuyan a valorar todas las formas de trabajo y cumplan con los derechos laborales; Generar un sistema integral para la innovación y el emprendimiento, para que la ciencia y tecnología potencien el cambio de la matriz productiva; y para contribuir a la construcción de una sociedad de propietarios, productores y emprendedores; Incentivar y regular todas las formas de inversión privada en actividades productivas y de servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables; Regular la inversión productiva en sectores estratégicos de la economía, de acuerdo al Plan Nacional de Desarrollo; Impulsar el desarrollo productivo en zonas de menor desarrollo económico; Promover las actividades de la economía popular, solidaria y comunitaria, así como la inserción y promoción de su oferta productiva estratégicamente en el mundo, de conformidad con la Constitución y la Ley12; Para superar la exclusión económica el Estado a través del impulso de pequeñas economías o microempresas, promueve su desarrollo y su asociación a fin de obtener mayores beneficios y alcanzar el buen vivir, para ello el Estado creó mediante decreto ejecutivo EL PROGRAMA SISTEMA NACIONAL DE MICROFINANZAS (PSNM), considerando que la microempresa es una actividad que incide positivamente en la 12 Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, publicado en el Suplemento del Registro Oficial S No. 351 del 29 de diciembre de 2010. 23 generación de empleo, la distribución de la riqueza, la dinamización de la economía solidaria y el desarrollo social; y que uno de los principales problemas que enfrenta actualmente la microempresa es la escasez de crédito y el no contar con instituciones financieras que ofrezca suficientes productos capaces de atender sus necesidades de financiamiento, lo que les obliga a recurrir a formas perjudiciales de intermediación; Estableciendo los siguientes objetivos: Objetivos del PSNM.a) Potenciar las capacidades emprendedoras de la población que desarrolla actividades microempresariales, de micronegocios, de autoempleo, asociaciones productivas y empresas de economía social y solidaria, en las áreas rurales y urbanas; b) Apoyar el fortalecimiento técnico, financiero y del talento humano de las operadoras de microfinanzas; c) Consolidar y ampliar el sistema de pagos interbancarios hacia las operadoras de microfinanzas; d) Fomentar la coordinación y eventual unificación de los diversos esfuerzos estatales y de la cooperación internacional en torno a las micro y pequeña empresas, y a las finanzas populares; e) Fomentar el desarrollo de servicios financieros y no financieros a partir de las operadoras de microfinanzas; y, f) Propiciar esquemas adecuados de autorregulación entre las operadoras de microfinanzas que incluyen, entre otras, entidades financieras populares como cooperativas no reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, bancos comunales, ONGs y cajas de ahorro local. 24 Con el decreto anterior, podemos darnos cuenta que las políticas públicas adoptadas por el Estado, promueven y favorecen el desarrollo sustentable de las microempresas, asegurando su financiamiento y procurando que este no tenga un gasto financiero considerable, evitando el rechazo por parte de las entidades financieras a la microempresa quienes niegan los créditos a los emprendimientos especialmente en el área rural, por considerarlos sin garantías reales, que avalen la obligación contraída. Así mismo mediante la promulgación de la Ley de Economía Popular y Solidaria, publicada en el Registro Oficial 444 del 10 de mayo del 2011, se conceptúa a la economía popular y solidaria como una organización donde sus integrantes estructuran procesos de producción, comercialización, intercambio, compras de bienes y servicios, mismos que satisfacen las necesidades de su comunidad y a su vez les permite mejorar su estatus de vida. La economía popular y solidaria privilegia el trabajo sobre el capital, estableciendo al ser humano y a la naturaleza por encima de los bienes materiales y económicos, en concordancia con la Constitución de la República del Ecuador, El Plan del Buen Vivir, el Código de la Producción y el Código Monetario vigente desde el año 2014. Cuyas normativas tienden a la distribución de la riqueza y a la disminución de la pobreza. En lo que respecta a la Economía Popular y Solidaria, la Constitución de la República del Ecuador en su Art.283 establece las formas de organización económica misma que puede ser privada, pública o estatal y Popular y Solidaria. En tanto que el Art. 319 de la Constitución de la República determina las formas de organización de la producción, tales como: empresa, privada, empresa pública, asociativa, cooperativa, etc., Por lo que se ha diseñado un cuadro demostrativo de las formas de organización económica y formas de organización de la producción, en lo que nos atañe el presente 25 estudio que es de la economía popular y solidaria y sus diferentes formas de integración, producción y economía: CUADRO Nº 3 DISTRIBUCIÓN DE EMPRESAS DE LA ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA PREVISTA EN LA CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA ORGANIZACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ORGANIZADORES Cooperativa Cooperativas (de producción, producción y gestión del hábitat, servicios públicos, financieras…) Asociativa Empresas recuperadas Asociaciones económicas de derecho (sindicatos, asociaciones de productores, consumidores, mutuales de seguros, redes comercio justo,…) POPULAR Comunitaria Y SOLIDARIA Asociaciones económicas de hecho (producción conjunta, comercialización conjunta, redes de trueque y monedas locales, gestión condiciones de uso colectivo. Consumidores , crédito solidario,…) Redes de producción (software libre…) Redes de ayuda mutua Doméstica Sistemas comunitarios Familiar UD: Trabajo doméstico familiar(Bs y Ss para autoconsumo) Autónoma Emprendimientos mercantiles familiares Trabajadores independientes, autónomos (servicios, artesanos, campesinos…) Fuente: Constitución de la República del Ecuador Elaborado por: Félix Cevallos Peralta 26 2.4. SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO. Es una estructura de entidades financieras mismas que hacen intermediación financiera con los ciudadanos o público en general. Se compone a su vez por los sectores públicos, privados y de economía popular y solidaria, los que realizan intermediación de recursos financieros con el público13. A su vez las instituciones financieras privadas están compuestas por bancos, cooperativas, sociedades financieras y mutualistas, luego están las instituciones financieras públicas como la Corporación Financiera Nacional, el Banco de Fomento, Banco del Estado, Banco Central del Ecuador etc., y por último se encuentran las compañías de seguros que también son instituciones privadas. Cada sector financiero antes nombrado cuenta con sus propias regulaciones y entes encargados de supervigilarlos, con el fin de asegurar su correcto desempeño a fin de que su funcionamiento sea: seguro, sólido y transparente, a pesar de ser organismos autónomos, se han creado entes de regulación y supervisión como la Superintendencia de Bancos y Seguros y la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. En lo referente a la participación activa dentro del mercado financiero ecuatoriano, es necesario acotar que los bancos privados son los que mueven el 85% de las operaciones financieras, dejando el 15% para las cooperativas, y entidades públicas. Sin embargo las cooperativas y entidades públicas son las que prestan atención prioritaria a las microempresas, a través de microcreditos e impulsando el ahorro. 13 Art. 309 Constitución de la República del Ecuador, 2008. 27 CUADRO Nº 4 INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS ORGANISMOS DE CONTROL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO Fuente: El tesista 2014 Elaborado por: Félix Cevallos Peralta 2.5. ORGANISMOS REGULADORES DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO. El sistema financiero ecuatoriano estaba regulado, hasta el año 2012 en su totalidad por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Con la promulgación de la Ley de Economía Popular y Solidaria y su respectivo Reglamento a la Ley de Economía Popular y Solidaria, publicado en el Registro Oficial Suplemento 648 del 27 de febrero del 2012, mismos cuerpos legales entraron en vigencia al 01 de enero del 2013, donde entre sus competencias estaba la creación de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria a fin de buscar el desarrollo y sustentación del sector económico popular y solidario, hasta entonces desatendidos por las entidades bancarias y no regulados ni amparados por ninguna ley que promueva su reactivación e incentivo. Superintendencia de Bancos y Seguros (SBS). A través de leyes y reglamentos previstos por el Estado, los cuales constituyen herramientas para que la Superintendencia de Bancos y 28 Seguros controle y regule que las actividades financieras en el Ecuador tengan mayor eficiencia, transparencia, estabilidad de los sectores financieros controlados por la SBS, dentro de sus objetivos me permito establecer los siguientes: Contribuir a la estabilidad y transparencia de los sectores controlados Precautelar y promover los derechos e intereses de los actores sociales. Mejorar los niveles de efectividad y eficiencia de la gestión de regulación y control14, entre otros. Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS). El Art. 283 de la Constitución de la República del Ecuador establece que el sistema económico es popular y solidario, Por lo cual a partir del 01 de enero del 2013, la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, se constituyó en una entidad técnica de control y supervisión de organizaciones consideradas como economía popular y solidaria, la cual a través de las normativas pre establecidas se encarga de viabilizar el desarrollo, reactivar y transparentar el sector económico y solidario. Dentro de sus atribuciones más importantes erogadas a la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria se mencionan las siguientes: Clasificar reconocer a las organizaciones del sector económico popular y solidario como motor para el desarrollo de nuestro país. Promover los principios de la cooperación, democracia, reciprocidad y solidaridad en las actividades económicas que realizan las organizaciones de la EPS. 14 http://www.sbs.gob.ec, 2015 29 Velar por la estabilidad, solidez y correcto funcionamiento de las organizaciones de la EPS. Establecer mecanismos de rendición de cuentas de los directivos hacia los socios y miembros de las organizaciones de la economía popular y solidaria. Impulsar la participación activa de los socios y miembros en el control y toma de decisiones dentro de sus organizaciones, a diferencia de las actividades económicas privadas 15. 2.6. CLASIFICACIÓN DEL CRÉDITO EN EL SISTEMA FINANCIERO REGULADO. El sector de las microfinanzas en el Ecuador incluye instituciones reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, aquellas como los bancos privados, mutualistas, sociedades financieras, organizaciones no gubernamentales y las reguladas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria tales como: cooperativas de ahorro y crédito y estructuras financieras locales como por ejemplo bancos comunales y comités de crédito, entre otros. La mayoría de los fondos son financiados mediante crédito o micro créditos al sector comercial o financiamientos para vivienda, con respecto a los depósitos por parte de los acreedores del crédito se ha mostrado un saldo significativo positivo, es decir que los pagos son puntuales y no han existido grandes estafas o desfalco a la entidad; sin embargo, por positivo que se torne el ambiente la desaceleración ha sido evidente. Una de las mayores características del mercado ecuatoriano en los últimos tiempos ha sido su gran captación de depósitos del público, significando para el Estado una gran fuente de recursos que; a su vez, son invertidas en acciones para el sector de las microfinanzas. Es por 15 http://www.seps.gob.ec/, 2015 30 esto que luego de haber hablado un poco a fondo el tema del sector financiero, se procede a explicar cómo se estructura su clasificación pese a que el mismo puede ser detallado en base a diferentes enfoques que se le quiera dar a su análisis, como por ejemplo: Tiempo de duración Naturaleza del tomador Finalidad que persigue, entre otros. Por lo que se concluye que se realizará la clasificación en base a determinadas categorías: Por el plazo. Crédito a Corto Plazo: Aquellos que son otorgados por parte de los bancos comerciales y que oscilan en plazos no superiores al periodo de un año. Crédito a Mediano Plazo: La mayoría de las ocasiones se presentan a manera de complemento de un crédito a largo plazo, y son otorgados por los Bancos de Inversión agrícolas e hipotecarias, en plazos no superiores a los cinco años. Crédito a Largo Plazo: Destinados mayoritariamente a financiar proyectos industriales o vinculados con la vivienda. Los plazos son superiores a los cinco años, pudiendo llegar a superar los treinta años plazo. Por el tipo de entidad prestamista. Crédito Público: 31 Enfocado con destino a entidades gubernamentales o seccionales, es adquirido mediante la suscripción de bonos, títulos públicos, etc. Crédito Privado: Destinado a las entidades prestamistas que son personas naturales o jurídicas privadas. Este crédito es dirigido a sectores tales como el comercio, la industria y particulares, entre otros. Por el destino de los fondos prestados. Crédito de Inversión: Cuando se encuentra destinado a realizar únicamente inversiones de bienes de capital. Crédito de Consumo: Cuando se encuentra destinado a la adquisición de bienes de consumo. Crédito Productivo: Aquel que se encuentra destinado a atender la producción de bienes en sus distintas etapas; tanto sea la elaboración, como la distribución. También es llamado “crédito mercantil”. Es el crédito que surge de las transacciones entre empresas y que consiste en la obtención de financiación para el capital de trabajo por parte de los productores, mayoristas o minoristas, como una ayuda al proceso de fabricación, compra y distribución. Crédito Familiar: Aquel que tiene como finalidad el ser utilizado en gastos comunes de la familia. Crédito Personal: 32 Aquel que se encuentra destinado a gastos únicamente personales o familiares, como su nombre lo indica. Por el lugar territorial. Crédito Interno: Otorgado por parte de prestamistas locales. Crédito Externo: Si aquellos fondos prestados provienen del exterior, aunque en ocasiones puedan figurar como prestamistas una entidad local que actúa como intermediaria comisionista de la transacción. Por la moneda en que el crédito que se concede. Crédito en moneda nacional: Como su nombre lo indica con préstamos realizados con la moneda que nacionalmente se encuentra circulando y es legal. Crédito en moneda extranjera: Sucede este caso cuando el prestamista es extranjero. Por la seguridad de los créditos. Créditos sin garantías: Se considera a éstos como aquellos créditos que tienen como único respaldo el patrimonio del deudor. Un ejemplo clave podría ser el Préstamo Quirografario. Créditos con garantías: Por su garantía el crédito puede subdividirse en las siguientes: 33 Prendario: Cuando la garantía es un bien mueble. Hipotecario: Cuando la garantía es un bien inmueble, por ejemplo grandes edificaciones, casas, terrenos, en estos casos se incluye hasta los cascos de naves y de aeronaves. En todo caso el valor de la garantía debe exceder al monto del préstamo. 2.7. BENEFICIARIOS DEL MICROCRÉDITO. Empezando en las bases como lo son el concepto de “Crédito” se puede generalizar acotando que el crédito en sentido económico significa el cambio de un bien o servicio presente por un bien o servicio futuro. Se entiende como Microcrédito a: los pequeños préstamos realizados a personas con escasos recursos económicos o que su solvencia económica no es apta para volverse beneficiario a créditos con mayores cifras monetarias. Los microcréditos en países con vías de desarrollo fomentan actividades a muchas personas de pocos recursos económicos, como se expuso previamente, los mismos que se encuentren en plena capacidad de solventar sus proyectos laborales, con miras al reingreso del capital invertido. Gracias al microcrédito se tiene un gran campo como es el de micro financiación dentro de los cuales se cuenta con otros servicios tales como los micro seguros y ahorros, entre otros. Las políticas públicas adoptadas por el Estado han resultado positivas en torno a la concesión de microcréditos, a los futuros microempresarios, sin embargo el auge de créditos, puede ser negativo en vista que los deudores, solicitarían créditos de manera indiscriminada, para adquisición de bienes de consumo y no para emprendimientos, lo que ocasionaría cuantiosas pérdidas a las entidades financieras. 34 GRAFICO Nº 3 POBLACIÓN POR CONDICIÓN DE POBREZA Población Ecuatoriana estimada en 14'204,900 NO POBRES; 7'109,194; 50% 50% POBRES; 4'973,835; 35% Pobres Indigentes No pobres INDIGENTES; 2'121,871; 15% Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC).Ecuador 2010. Elaborado por: Félix Cevallos Peralta 2.8. INSTITUCIONES QUE FINANCIAN A LAS MICROEMPRESAS. Existen varias formas de recursos, el sistema sigue implementando proyectos y redes de fácil acceso a la financiación de las entidades prestadoras de dinero, una de ellas es la RED FINANCIERA RURAL (RFR), quien ha formado y ejecutado el programa de Formación en Competencias para la Gestión Estratégica y Desarrollo Organizacional en Instituciones de Microfinanzas, contando con el pleno aval académico de la Universidad Tecnológica Equinoccial (UTE). Este programa se desarrolla por completo con el fin de apalancar el crecimiento sostenible de sus funcionarios, y accediendo a los últimos avances y conceptos metodológicos, mejorando prácticas que se involucran en el tema. La Red Financiera Rural (RFR) también ofrece una variedad de capacitaciones a sus miembros en diversos temas cada año, además de ser patrocinador en el Foro Ecuatoriano de Microfinanzas anualmente. 35 Es así como para los últimos años se han fijado limites específicos de desarrollo, es decir metas y miras a futuro que mejorarán de manera significativa el sistema además de su constante actualización, estos límites conllevan a la fijación de tasas de interés, los cuales muchas veces pueden representar molestias y significar un impedimento si no se logra cumplir a tiempo su costo. Existe un descenso recién en el crédito Microempresarial como ya se había mencionado; sin embargo, sigue existiendo un número razonable de entidades dedicadas a las microfinanzas formales en el país y el sector sigue siendo uno de los más desarrollados a nivel de Latino América. Estos emprendedores hacen que su contribución al país sea considerable y notoria, aportando significativamente en el Producto Interno Bruto (PIB); del total de las empresas registradas en la Superintendencia de Compañías, casi el total se consideran pequeñas y medianas (PYMEs). A través del Ministerio de Industrias y Productividad (MIPRO) el Gobierno ha presentado de manera formal un proyecto llamado “Proyecto Integral para el Fomento Productivo y Competitivo para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas”. Este proyecto tiene como principal función contribuir a mejorar las condiciones y capacidades económicas de las micro, pequeñas, medianas empresas y artesanos de todo el país. Esto es trabajado en conjunto con el Fondo de Apoyo para la Micro, Pequeñas y Mediana Empresa (FONDEPYME), que busca de manera integral apoyar a los pequeños y medianos empresarios en sus proyectos. Su meta se encuentra en potenciar el crecimiento tanto de las MIPYMes (Micro, Pequeñas y Medianas empresas) como de grupos asociados, empresas manufactureras y empresas de servicios, procurando siempre la generación de valor agregado en su producción y la generación de empleo. 36 Es así como entre las previamente citadas y también un número considerable agregado, se encuentra a las organizaciones que tratan de ayudar económicamente cuanto esté a su alcance a la pequeña producción. Por tanto las entidades financieras están distribuidas de la siguiente forma: GRAFICO Nº 4 FUENTES DE FINANCIAMIENTO EN EL ECUADOR 2014, COLOCACIÓN DE CRÉDITOS Y MICROCRÉDITOS Sociedades Financieras 12% Cooperativas 10% Mutualistas 1% Bancos Privados Cooperativas Bancos Privados 77% Sociedades Financieras Mutualistas Fuente: Superintendencia de bancos y seguros 2014. Elaborado por: Félix Cevallos Peralta 37 CUADRO Nº 5 Comparativo en colocación de microcréditos entre las 5 COACs más grandes y 13 Bancos pequeños en el Ecuador Año 2014. 13 BANCOS PRIVADOS PEQUEÑOS (DE UN TOTAL DE 24) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Solidario Procredit Loja Banco de Desarrollo Capital Amazonas D-MIRO S.A Finca Comercial de Manabí Coop. Nacional COFIEC Del Bank Litoral 5 COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO (DE UN TOTAL DE 24) 1 Juventud Ecuatoriana Progresista 2 Jardin Azuayo 3 29 de Octubre 4 Coop. Progreso 5 Oscus US$ 1'553,000 US$ 1’382,000 Fuente: Superintendencia de bancos y seguros y Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2014 Elaborado por: Félix Cevallos Peralta Hasta el cierre económico del año 2014 el Sistema Financiero Nacional estaba conformado por 81 instituciones financieras de los cuales destacare los siguientes: 25 Bancos privados (24 nacionales y 1 Extranjero) 38 Cooperativas de ahorro y crédito 10 Sociedades Financieras 4 Mutualistas 4 Entidades Públicas. 38 2.9. OBJETIVOS Y PRINCIPIOS DE LAS MICROFINANZAS. Las microfinanzas, microempresas, remesas y la supervisión del microcrédito evidencian en el Ecuador un crecimiento constante y rápido con el pasar de los años. Para el 2014 con la aprobación del Código Orgánico Monetario y Financiero, aprobado y publicado en el suplemento oficial No 332 del 12 de septiembre del 2014, busca fortalecer la red se seguridad financiera adoptando sanas políticas macroeconómicas y de gestión de riesgos por parte de los administradores de las distintas entidades financieras. Principios claves de las microfinanzas: Las microfinanzas se refieren a sistemas financieros que atiendan las necesidades de las personas pobres. Las microfinanzas son una herramienta poderosa en la lucha contra la pobreza. Las microfinanzas requieren la construcción de instituciones y entidades locales y permanentes. Las personas de escasos recursos necesitan una variedad de servicios financieros, no sólo préstamos. La sostenibilidad financiera es necesaria para ayudar a un número significativo de personas pobres. El microcrédito no siempre es una solución efectiva. Los techos de las tasas de interés pueden perjudicar al acceso de las personas pobres a servicios financieros. La importancia de la transparencia financiera y del alcance de los clientes. La suficiencia de capital institucional y humana es la clave limitadora. El papel del Gobierno es de un facilitador más no proveedor directo de servicios financieros. 39 2.9.1. Instituciones reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. De acuerdo con los datos actualizados al año 2014 publicados por las Superintendencia de Bancos y Seguros (SBS) y por la Asociación de Bancos Privados del Ecuador, quedan determinadas algunas características del sistema bancario privado que se maneja dentro del país; a su vez, se toma en consideración el sistema y estructura de los créditos, las entidades dominantes y su eficiencia, entre otros. La SBS ha realizado una clasificación en la cual denomina a los bancos privados: grandes, medianos y pequeños. Esta clasificación lo ha logrado acorde con la participación en los activos totales del sistema bancario privado ecuatoriano para diciembre del año 2014. Dentro de la estructura del Sistema Financiero se establece que los bancos privados mantienen una representación de dos terceras partes de todo el sistema financiero, constituyéndose en un número muy importante, esto principalmente se debe a la presencia de agencias bancarias en mayor número de lugares y sitios, además de los corresponsales no bancarios, que han contribuido a la bancarización de un mayor número de población. La clasificación de los bancos en grandes, medianos y pequeños se la realiza en función a activos, pasivos, patrimonio, Índices de rentabilidad, densidad financiera, puntos de atención, etc. Conforme lo establece la Superintendencia de Banco y Seguros en el siguiente cuadro de clasificación de Bancos Privados durante el año 2014. 40 CUADRO Nº 6 CLASIFICACIÓN DE ENTIDADES BANCARIAS, REGULADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS CORRESPONDIENTES AL 2014 Bancos Privados Grandes Bancos Privados Medianos Bancos Privados Pequeños 1 Guayaquil 1 Austro 1 Amazonas 2 Pacífico 2 Bolivariano 2 Comercial de Manabí 3 Pichincha 3 General Rumiñahui 3 Litoral 4 Produbanco 4 Internacional 4 D-Miro S.A. 5 Machala 5 Loja 6 PROMERICA 6 Solidario 7 CITIBANK 7 Sudamericano 8 Territorial 9 Unibanco 10 Coopnacional 11 Procredit 12 Capital 13 Finca 14 del Bank Fuente: Superintendencia de Bancos y Seguros. Elaborado por: Félix Cevallos CUADRO Nº 7 MUTUALISTAS, REGULADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS CORRESPONDIENTES AL 2014 MUTUALISTAS 1 MUT. AZUAY 2 MUT. IMBABURA 3 MUT. PICHINCHA 4 MUT. AMBATO Fuente: Superintendencia de Bancos y Seguros. Elaborado por: Félix Cevallos 41 CUADRO Nº 8 SOCIEDADES FINANCIERAS, REGULADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS CORRESPONDIENTES AL 2014 SOCIEDADES FINANCIERAS 1 SF FIDASA 2 SF FIRESA 3 SF GLOBAL 4 SF INTERAMERICANA 5 SF LEASINGCORP 6 SF PROINCO 7 SF UNIFINSA 8 SF VAZCORP SF VISIONFUND ECUADOR 9 S.A. 10 FINANCAPITAL, EXTINGUIDA Fuente: Superintendencia de Bancos y Seguros. Elaborado por: Félix Cevallos 2.9.2. Instituciones Financieras Reguladas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS). Como se había expuesto en párrafos previos en uno de los principales fundamentos de las microfinanzas que gracias a las políticas públicas adoptadas por el Estado ecuatoriano reconociendo al sector económico popular y solidario, como el motor para el desarrollo del país y la erradicación de la pobreza, en el año 2014, compuesta principalmente por COAC’s siglas de Cooperativas de Ahorro y Crédito. Entre una gran lista de Cooperativas reguladas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria a nivel nacional suman 723 42 Cooperativas de Ahorro y Crédito, me referiré a las 38 más grandes ya sea por renombre por su solidez o solvencia. Cooperativas de Ahorro y crédito más grandes, reguladas por la Superintendencia de Economía Popular Y Solidaria año 2014 1. Cooperativa de Ahorro y Crédito 11 De Junio 2. Cooperativa de Ahorro y Crédito 15 de Abril 3. Cooperativa de Ahorro y Crédito 23 de Julio 4. Cooperativa de Ahorro y Crédito 29 de Octubre 5. Cooperativa de Ahorro y Crédito 9 de Octubre 6. Cooperativa de Ahorro y Crédito Alianza del Valle 7. Cooperativa de Ahorro y Crédito Andalucía 8. Cooperativa de Ahorro y Crédito Atuntaquí 9. Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Biblian 10. Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Pastaza 11. Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPECO 12. Cooperativa de Ahorro y Crédito Calceta 13. Cooperativa de Ahorro y Crédito Cámara de Comercio de Quito 14. Cooperativa de Ahorro y Crédito Chone Ltda 15. Cooperativa de Ahorro y Crédito CODESARROLLO 16. Cooperativa de Ahorro y Crédito Comercio 17. Cooperativa de Ahorro y Crédito COCOPAD 18. Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotocollao 19. Cooperativa de Ahorro y Crédito El Sagrario 20. Cooperativa de Ahorro y Crédito Financoop 21. Cooperativa de Ahorro y Crédito Guaranda 22. Cooperativa de Ahorro y Crédito Jardín Azuayo 23. Cooperativa de Ahorro y Crédito Jesús del Gran Poder 24. Cooperativa de Ahorro y Crédito Juventud Ecuatoriana Progresista 25. Cooperativa de Ahorro y Crédito La Dolorosa 26. Cooperativa de Ahorro y Crédito Manuel Esteban Godoy Ortega 43 27. Cooperativa de Ahorro y Crédito Metropolitana 28. Cooperativa de Ahorro y Crédito Nacional 29. Cooperativa de Ahorro y Crédito Oscus 30. Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega 31. Cooperativa de Ahorro y Crédito Padre Julián Lorenta 32. Cooperativa de Ahorro y Crédito Progreso 33. Cooperativa de Ahorro y Crédito Riobamba 34. Cooperativa de Ahorro y Crédito San Francisco 35. Cooperativa de Ahorro y Crédito San Francisco de Asís 36. Cooperativa de Ahorro y Crédito San José 37. Cooperativa de Ahorro y Crédito Santa Ana 38. Cooperativa de Ahorro y Crédito Santa Rosa 2.10. PRINCIPALES FUENTES DE FINANCIAMIENTO PARA LAS MICROEMPRESAS. La percepción de obtener un apoyo crediticio por parte de alguno de los tantos programas de apoyo a la micro, pequeña y mediana empresa, mezclada con la pronta necesidad de realización al darse este negocio puede tornarse negativa debido a que el emprendedor tiende a cubrir sus necesidades de manera imcompleta. Contar con el financiamiento necesario provocará un despunte tecnológico y comercial debido a que se optimizan los recursos y se mejora la calidad del producto o servicio, con esto se generan grandes ingresos para la economía de la microempresa. Para su financiamiento por lo general el primer aporte que se realiza al capital proviene de ahorros personales y préstamos familiares, esto sumado a un préstamo de la entidad financiera. 2.10.1. Bancos Privados. En un sistema financiero donde canaliza sus recursos que permita el desarrollo de la actividad económica (producir y consumir) con el único fin de hacer que los fondos lleguen desde las personas que cuentan con los 44 recursos económicos en exceso hacia las personas de escasos recursos, indiscutiblemente que se debe dar la existencia de una entidad intermediaria, es allí donde entra la figura de las entidades bancarias, siendo crediticios, encargándose de captar depósitos del público y prestarlos a ciertas tasas de interés a otra persona demandante del recurso. Por esta razón, las entidades bancarias constituyen el 90% de las operaciones totales del sistema, según la Superintendencia de Bancos y Seguros. Funciones: Recibir recursos del público en depósitos a las vista. Recibir depósitos a largo plazo. Asumir obligaciones por cuentas de terceros. Emitir obligaciones y cédulas garantizadas. Recibir préstamos y aceptar créditos de instituciones financieras. Otorgar préstamos hipotecarios y prendarios. Conceder créditos en cuentas corrientes. Negociar documentos que representen obligaciones. Negociar títulos y valores. Constituir depósitos en instituciones financieras. Efectuar operaciones con divisas. Efectuar servicios de caja y tesorería. Efectuar cobranzas, pagos y transferencias. Emitir giros. Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depósitos. Actuar como emisor u operador de tarjetas de crédito, débito o tarjetas de pago. Efectuar operaciones de arrendamiento mercantil. Comprar, edificar, conservar bienes raíces. Comprar o vender minerales preciosos. Garantizar la colocación de acciones u obligaciones. 45 Efectuar inversiones de capital social. Efectuar inversiones en el capital de otras instituciones financieras. 2.10.2. Cooperativas de Ahorro y Crédito. Una empresa representativa de estas unidades legales es la Asociación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito – ACSB, son un ente gremial que desarrolla el papel de representante técnica y políticamente a las cooperativas de ahorro y crédito, controladas por las Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, promoviendo el desarrollo sostenible y defendiendo en su totalidad los principios de las cooperativas impartidas. Combatiendo de manera eminente problemas presentes cotidianos para las cooperativas como lo es la delincuencia, estafa y falsificación de identidad, entre otras. 2.11. LA INCLUSIÓN FINANCIERA DEL SECTOR ECONÓMICO POPULAR Y SOLIDARIO. La inclusión financiera es el acceso a los créditos y servicios financieros por parte de sectores que anteriormente eran excluidos del sistema, en observancia a su informalidad, extrema pobreza, o por encontrarse en áreas rurales alejadas de las zonas urbanas. Constituyéndose estos servicios en una provisión o productos financieros acoplados a un segmento de la población que se mantenía excluido de dichos servicios bancarios, siguiendo los lineamientos de los países en vías de desarrollo, quienes sugieren que debe proporcionarse servicios financieros accesibles a la población que pertenece a bajos estratos sociales por encontrarse en situaciones de desempleo, migración, hogares monoparentales, pobreza extrema, los que contribuirán a superar la condición económica actual. 46 2.11.1. Volumen de crédito de la cartera de microempresa. El aporte que se hace en términos de microcréditos es importante para la economía ecuatoriana, más aún cuando en el periodo 2010 - 2014 se presenta grandes cambios en el ordenamiento jurídico en el Ecuador. Sin embargo múltiples factores prevén un descenso en el crecimiento no sólo del Sector económico y solidario si no en todos los sectores productivos, factores como la caída del petróleo, un posible aumento en las tasas de interés y el deterioro en el crecimiento de la economía china, afectarían de alguna manera el crecimiento económico del país. En el siguiente cuadro se representa el financiamiento a todos los sectores productivos del país, y de manera especial al microempresarial. CUADRO Nº 9 FINANCIAMIENTO COLOCADO POR BANCOS Y COOPERATIVAS TIPO DE CRÉDITO COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO BANCOS PRIVADOS MONTO OTORGADO (EN MILLONES USD$) No DE OPERACIONES MONTO OTORGADO (EN MILLONES USD$) No DE OPERACIONES COMERCIAL 8,732.43 311.472 37.00 821 CONSUMO 1,649.00 594,020 674.00 112,594 26.00 1,807 MICROCRÉDITO 740.00 271,050 548.00 105,403 VIVIENDA 235.00 3,872 38.00 1,332 11,382.43 1’182,221 1,297.00 220,150 EDUCATIVO TOTAL - - DURANTE EL AÑO 2014 Fuente: Superintendencia de Bancos y Seguros, Superintendencia de Economía Popular y Solidaria Elaborado por: Félix Cevallos 47 2.11.2. Calificación de cartera de microempresa. Las entidades financieras pertenecientes a la economía popular y solidaria reflejaron al termino del año 2014, el porcentaje más alto de crecimiento 21.19%, comparado con el 14.8% del año 2013, observándose que la cooperativas de ahorro y crédito han concedido el doble de créditos que el año anterior, esto debido a las políticas públicas adoptadas y puestas en vigencia en el 2014. Sin embargo este sector financiero también presenta una morosidad del 11.4% en comparación al 5.1 del año 2013, lo que implica un riesgo mayor a este tipo de créditos, empero los datos son proporcionales al crecimiento de estas entidades financieras. Cabe destacar que con la vigencia del Código Orgánico Monetario y financiero en el año 2014, las utilidades de todo el sector financiero se han visto disminuidas, sin embargo las cooperativas de ahorro y crédito han compensado esta disminución, con el incremento de volumen en la colocación de créditos, puesto que el Gobierno Nacional ha instaurado programas y fuentes de financiamiento, lo que ha facilitado la colocación de dichos créditos, y por ende ha compensado la disminución de utilidades establecidas en la normativa legal vigente. 48 GRAFICO Nº 5 MOROSIDAD Y CARTERA PROBLEMÁTICA COAC AÑO 2014, EN DOLARES $ 100.000.000,00 $ 90.000.000,00 $ 80.000.000,00 $ 70.000.000,00 $ 60.000.000,00 $ 50.000.000,00 $ 40.000.000,00 Morosidad COAC 2014 $ 30.000.000,00 Morosidad COAC 2013 $ 20.000.000,00 $ 10.000.000,00 $ 0,00 Fuente: Superintendencia de Economía Popular y Solidaria Elaborado por: Félix Cevallos Como podemos observar la morosidad o cartera problemática correspondiente al año 2013, presentaba menos riesgos debido a que su crecimiento fue menor al crecimiento del año 2014, donde el riesgo es proporcional al crecimiento de este tipo de entidad financiera del 2014. 49 CAPÍTULO III ORGANISMOS DE APOYO A LAS MICROEMPRESAS ECUATORIANAS 50 3.1. BANCO INTERAMERICANO LINEAMIENTOS DE APOYO DE DESARROLLO: FINANCIERO A LAS MICROEMEPRESAS. El Banco Interamericano de Desarrollo se caracteriza por su gran apoyo a las microempresas, dentro de sus competencias debe brindar todos sus esfuerzos para lograr promover el crecimiento del sector privado en América Latina y el Caribe. Si se analiza a las micro, pequeñas y medianas empresas como una sola categoría son denominadas como la mayor fuente de empleo en la región. Según estadísticas presentadas por el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) casi nueve de cada diez trabajadores de la región desempeñan en emprendimientos de estas características16. Para la mayoría de países de América Latina y el Caribe representa el sector microempresarial entre un cuarenta y sesenta por ciento del ingreso nacional, por cuanto se debe incentivar a la generación de apoyo financiero y políticas públicas acorde a la situación actual, que vive la región sudamericana en vías de desarrollo17. A pesar de que en esta región no existe una definición técnica exacta de lo que son las micro, pequeñas y medianas empresas, los criterios varían en función de los países, de sus respectivos sectores económicos y las instituciones que se desarrollan como función de apoyo. Las cifras cuantitativas de empleados y el volumen de negocio son variables, más comunes para identificar a estas empresas. 16 Banco Interamericano de Desarrollo (BID). “Acerca del BID”. Consultado el 2012. Sacado de http://www.iadb.org/es/acerca-del-bid/acerca-del-banco-interamericano-dedesarrollo,5995.html 17 Cuasquer Héctor y Maldonado G. René. (2011). “Microfinanzas y microcrédito en Latinoamérica. Estudios de caso: Colombia, Ecuador, El Salvador, México y Paraguay”. 51 Dado el papel económico y social fundamental que juegan éstas, se conformó un grupo importante llamado grupo BID, el cual se encuentra conformado por el Banco Interamericano de Desarrollo, la Corporación Interamericana de Inversiones (CII) y el Fondo Multilateral de Inversiones (FOMIN), ha destinado más de 12.000 millones de dólares, en esa última década para apoyar su desarrollo mediante diversos instrumentos y estrategias. Estos financiamientos estuvieron dedicados a cubrir desde grandes programas para la mejora del entorno de regulaciones para el sector privado y créditos globales diseñados para ampliar el acceso a préstamos dedicados para las PYME hasta donaciones de cifras cortas, pero importantes para apoyo a cooperativas rurales e instituciones microfinancieras. El apoyo del Grupo BID intenta actuar más allá de ofrecer recursos financieros. A través de la división de la Micro, pequeña y mediana empresa de su departamento de Desarrollo Sostenible, el BID apoya reformas legales y reguladoras, provee asistencia técnica y esparce prácticas óptimas para ayudar a generar las condiciones apropiadas para que la empresa privada tenga un gran impulso en cuanto a su desarrollo. Si se realiza un enfoque hacia las micro, pequeñas y medianas empresas representan cerca del 10 por ciento de las empresas formales y generan entre 40 y el 60 por ciento de los empleos para el año 2014, según estadísticas presentadas por la misma entidad. Aportando significativamente al Producto Interno Bruto de cada economía nacional y para algunos países alrededor del 60 por ciento del ingreso nacional; debido a limitado número de trabajadores estas empresas hacen un fuerte uso de su mano de obra en comparación con las empresas grandes de los diferentes sectores económicos; por esta razón, el Gobierno ha fijado todo su andamiaje legal hacia estas microempresas, a las cuales ve como 52 ágiles y flexibles para enfrentar los cambios económicos y adaptarse rápida y exitosamente a nuevas tecnologías y presiones competitivas18. Pero como en todo ámbito económico no todo se desarrolla de forma ágil y efectiva, los constantes obstáculos que se presentan se deben en su gran mayoría a como se encuentre en esos momentos las economías de cada país, como por ejemplo no suelen tener acceso a préstamos a largo plazo inversiones de capital que tienen las grandes empresas, que inclusive limitan la búsqueda de financiamiento a empresas exteriores. Poseen menos experiencia a nivel de importaciones y exportaciones. Poseen costos proporcionalmente altos para cumplir con regulaciones e impuestos. Sus presupuestos de investigación, desarrollo y capacitación a personal, la mayoría de las veces son nulos o con poca frecuencia. Muchísimas veces se han visto con la necesidad de un peso político necesario para conseguir la atención de los Gobiernos y grandes mandatarios, por lo que además de estas necesidades y otras, este sector siempre desarrolla la queja de la falta de la imposición de reglas que normalicen su actividad referente a sus falencias en ciertos campos. Pese a que varias falencias se intentaron resolver en la década de los noventa los empresarios suelen quejarse aun de problemas similares, como lo son: escasez de crédito, complejidad de las regulaciones y los impuestos, la inestabilidad económica, la incertidumbre generada por la inflación económica y políticas cambiarias, la violencia y la corrupción. El grupo BID apoya en su totalidad a una variedad de programas que buscan remediar algunos de estos temas cruciales, en particular para estimular el espíritu empresarial, facilitar el acceso de las micro, pequeñas y medianas empresas a cadenas globales de producción y aumentar su competitividad. 18 Cuasquer Héctor y Maldonado G. René. (2011). “Microfinanzas y microcrédito en Latinoamérica. Estudios de caso: Colombia, Ecuador, El Salvador, México y Paraguay”. 53 El BID, la CII y el FOMIN han desarrollado diversos programas dirigidos a ampliar el acceso al financiamiento a mediano y largo plazos para las PYME. El banco ofrece programas de crédito globales a instituciones financieras, tales como los bancos nacionales de desarrollo, para que canalicen recursos a intermediarios financieros calificados, quienes a su vez hacen préstamos a las pequeñas empresas 19. La CII desarrolla la función de actuar como la banca de inversión del grupo BID, provee préstamos e inversiones de capital de las micro, pequeñas y medianas empresas con especial atención a los países con menor acceso a los mercados de capitales internacionales. El FOMIN (Fondo Multilateral de Inversiones), encadena la función de ser un fondo autónomo creado para impulsar el desarrollo del sector privado en la región, es un pionero en el uso de las inversiones de capital como herramienta para el desarrollo de la pequeña empresa 20. Otras iniciativas propuestas apoyan a los países en mención tras su esfuerzo por mejorar sus políticas y regulaciones para generar mejores condiciones para los negocios, promueven el aprovechamiento de las tecnologías de información y comunicación para aumentar la productividad de las micro, pequeñas y medianas empresas, alientan la inversión en capacitación para mejorar las destrezas laborales y administrativas de los trabajadores e impulsan la formación de redes y asociaciones de pequeñas empresas y cadenas de proveedores 21. 19 Banco Interamericano de Desarrollo (BID). (2003). Hojas informativas, “PYMES Y Microempresa: el BID y la micro, pequeña y mediana empresa”. 20 Banco Interamericano de Desarrollo (BID). (2001). “Lineamientos para el apoyo a la microempresa en Ecuador”. Washington 21 Banco Interamericano de Desarrollo (BID). (2001). “Políticas para la innovación en las pequeñas y medianas empresas en América Latina”. Santiago de Chile 54 3.2. BANCO NACIONAL DE FOMENTO. Siempre se ha formulado la intriga de saber a qué institución recurrir cuando se desea realizar trámites de financiamiento, entre varias encontramos al Banco Nacional del Fomento (BNF), una institución que como su nombre lo indicia, se ha dedica a potenciar y desarrollar de la manera más activa aquellos proyectos que darán al país un presente más sólido. El Banco Nacional de Fomento es una sólida empresa conformada con el objetivo de fomentar el desarrollo socio-económico y sostenible del país con equidad territorial, enfocado principalmente en los micro, pequeños y medianos productores a través de servicios y productos financieros al alcance de la población. El objetivo primordial es otorgar créditos a la ciudadanía ecuatoriana brindando soluciones reales y accesibles para la mayor parte de la población, entre sus programas presentan uno en particular como lo es el crédito de consumo del banco que puede financiarse hasta en 3 años y su destino es libre 22. Siendo una solución legal y efectiva a las urgencias económicas personales, se procede a detallar los requisitos para acceder a este crédito personal, los cuales son23: Contar con una cuenta corriente, de ahorros o de plazo fijo con el banco, que tenga por lo menos 90 días de antigüedad previa a la solicitud del préstamo. El solicitante debe tener una calificación crediticia A. Una vez presentados los documentos anteriores el siguiente paso es presentar una declaración de situación financiera y la 22 23 Banco Nacional de Fomento (2012). “Nuestra institución”. Ecuador. Banco Nacional de Fomento (2012). “Tasa y tarifas: produce fomento”. Ecuador. 55 copia de la cédula de identidad, tanto del solicitante como de su respectivo garante. Copias de planillas de algún servicio básico (agua, luz o teléfono) o en su defecto alguna certificación de domicilio estable. Copia de las matrículas de los vehículos que hayan sido declarados como patrimonio. El Banco Nacional de Fomento realiza sus procesos financieros de manera que cumplan sus actividades en base a la “Ley Orgánica del Banco Nacional de Fomento” en el cual constan las reformas incorporadas a leyes y estatutos pasados mediante la “Ley N° 92, publicada en el Registro Oficial Suplemento 196 del 23 de Octubre del 2007”. Esta modificación del reglamento y Ley es un arma jurídica vigente dentro de todo el Ecuador y tienen la finalidad de normar y regular las actividades productivas propendiendo al desarrollo sostenido y sustentable de la economía nacional. Cumpliendo de manera eficaz y eficiente la importante y delicada función que tiene dentro de todo en lo que respecta a su desenvolvimiento económico interno ecuatoriano. 3.3. CÁMARA NACIONAL DE MICROEMPRESAS DEL ECUADOR. Organización gremial que se desenvuelve con una representación legal otorgada mediante acuerdo N°. 631 del 17 de diciembre de 1992 avalada por el Ministerio de Industrias, Comercio, Integración y Pesca, todo esto mediante la publicación del Registro Oficial N° 107 del 14 de enero de 1993. La Cámara Nacional de Microempresas del Ecuador ofrece servicios financieros contando con el convenio del Banco Nacional de Fomento; servicios Informáticos con el aval y convenio de la Corporación Nacional 56 de Telecomunicaciones; servicios comerciales contando con los convenios con Exporta Fácil, Correos del Ecuador y servicios logísticos con el presente convenio del Instituto Nacional de Riego, La Ganga y Claro. Para poder adquirir todos los beneficios ya mencionados se debe cumplir con los siguientes requisitos de afiliación: Pago del Derecho de Afiliación. Copias de la cedula de ciudadanía y papeleta de votación. Copia del RUC o RISE. Dos fotos a color tamaño carnet. Llenar el formulario de afiliación con los datos de la microempresa de Producción, Comercio o Servicio. Esta es una empresa que se dedica a trabajar en conjunto con aliados financieros como lo son el Banco Interamericano de Desarrollo, mediante el análisis económico y financiero de las posibles falencias aún presentadas en el sistema que se lleva a cabo; sin embargo, estos pequeños tropiezos no frenan al total desempeño de la empresa por financiar e impulsar el evidente desarrollo en el que se encuentran todas las microempresas afiliadas y amparadas a estas entidades. 3.4. FORO ECUATORIANO DE LA MICROEMPRESA. El resultado de un proceso exhaustivo dado en 1996 por el grupo de Trabajo “La Microempresa” dio paso a la constitución del Foro Ecuatoriano de la Microempresa (FOME), cuyos miembros en conjunto produjeron y publicaron el documento “La microempresa en el Ecuador: El 57 desafío hacia el año 2000” 24, este documento detalla información acerca de la dimensión y situación del sector empresarial en el Ecuador señalando algunas pautas para el desarrollo de un plan de acción encaminado a proponer medidas y acciones que favorezcan el desarrollo del sector en los niveles económico, social, institucional y político 25. Su misión Institucional se enfoca como instancia de alcance nacional, siendo constituidos como el referente para el desarrollo del sector microempresarial, se impulsa la puesta en marcha de políticas, estrategias, procesos de integración y concertación a favor, procurando en todo momento el conocimiento y constante fortalecimiento de la institucionalidad relacionada al sector microempresarial netamente. Roles del FOME: Es el referente nacional en el tema del desarrollo microempresarial, con capacidad de influir en el Estado. Es un promotor permanente de políticas que favorecen el desarrollo de la microempresa. Es facilitador de procesos de concertación. En este sentido, líder y animador de los procesos de discusión y debate sobre la microempresa ecuatoriana e impulsor de consensos. Es un gestor del conocimiento. Facilita y difunde información y conocimiento sobre la microempresa: su situación, posibilidades y perspectivas; medidas e innovaciones que pueden hacer viable su desarrollo26. 24 Foro Ecuatoriano de la Microempresa (2012). “Hitos de la trayectoria del FOME”. Ecuador. 25 Sacado de http://www.cepesiu.org.ec/cepesiu/index67bf.html?option=com_docman&task=doc_detail s&gid=12&tmpl=component&Itemid=21&lang=es. Consultado (2012). “La microempresa en el Ecuador: El desafío hacia el año 2000”. 26 Foro Ecuatoriano de la Microempresa (2012). “Acerca del FOME: Rol del FOME”. Ecuador 58 Teniendo siempre el objetivo de contribuir al desarrollo económico, social y productivo del país, la FOME intenta concientizar sobre las grandes y significantes cifras, se refiere del aporte que mantienen las microempresas con el Producto Interno Bruto de cada país como ya se había mencionado; sin embargo, pese a la fuerte contribución aún en el Ecuador existe un porcentaje de discriminación y subestimación de estas actividades, denominadas ecuatorianamente como: artesanía, pequeño comercio, pequeña industria, comerciantes minoristas o comercio informal. En el país y en la región se percibe una tendencia a denominar formalmente a todas esas unidades económicas con la categoría de “microempresas”. Esta categoría permitirá fundamentalmente eliminar el ya mencionado hecho discriminatorio y la subestimación hacia estas actividades; esta especificidad impulsará un tratamiento homogéneo, menos excluyente, más global y democrático del sector de las micro unidades económicas, facilitando su creación y favoreciendo su acceso a servicios más agiles y oportunos con lo cual la cobertura de atención podría ampliarse. FOME intenta ser partícipe en la lucha que constantemente intenta demostrar el cierto potencial en la dinamización de la economía que es muy grande por parte de las microempresas y; por tanto, es necesario fortalecer su desarrollo incorporándolo de manera completa a las políticas económicas y sociales. Evidentemente esas políticas deben ofrecer condiciones que permitan al sector integrarse de manera más adecuada y equitativa a la economía formal, transformando la visión y tratamiento que hasta el presente se ha venido dando de “socio pobre” de la economía nacional. Cabe mencionar las principales participaciones de la FOME como institución representante de las microempresas para el desarrollo 59 económico ecuatoriano en base a la homogenización que ya se había expuesto, las cuales se detallan a continuación: Combate a la pobreza: Es una herramienta eficaz de combate a la pobreza, debido a que permite la generación de empleo e ingresos de los pobres que contribuyen a la satisfacción de sus necesidades básicas. Precisamente la prestación fácil de servicios agiles y efectivos financieros y no financieros, los microempresarios pueden ser la manera más efectiva de reducir la pobreza y lograr un amplio, sostenido y equitativo crecimiento económico. Para el caso en el que muy pocas veces se toma en cuenta el papel que desempeñan las mujeres cabeza de hogar, la FOME si lo hace, por lo que para todas las cabezas de la economía en su hogar, sus micro financiamientos son desarrollados con la mejor de las actitudes tomando en cuenta que este medio puede ser el único sustento familiar. Empleo de bajo costo: El número de trabajos que generan las microempresas son creados sin subsidios, con significantes costos de programas o servicios especiales y no constituyen causa permanente de egreso fiscal, como sucede en muchos otros sectores de la economía. Por lo que se encontrarían representando una desigualdad antes las microempresas y sus derivados al tratarse de actividades económicas. Aunque no se dispuso de datos específicos para la microempresa, de los proyectos financiados por la Corporación Financiera Nacional a la micro y pequeña empresa, de los que se arrojó un costo promedio de creación de un puesto de trabajo en este grupo es de $3,700, frente a $23,700 que costaría la creación de cada puesto de trabajo en la mediana y gran empresa. 60 Democratización del mercado de bienes y servicios: La microempresa sirve de proveedor de bienes y servicios compensando el impacto de las crisis expresado fundamentalmente en el bajo poder adquisitivo. Además facilita la comercialización de varios productos del sector moderno en el mercado e implica una mayor democratización en el acceso a los factores productivos, favoreciendo la equidad. Fortalecimiento del sistema democrático y la gobernabilidad: El afianzamiento de un modelo de desarrollo moderno, democrático, equitativo y sostenible se provoca gracias a la presencia y desarrollo efectivo de esta institución, que además permite el equilibrio y estabilidad política, pues a pesar de sus condiciones precarias de vida, no es un sector contestatario que conspire contra el sistema que ya se encuentra establecido en lo económico como principal base para la solidificación de estas actividades. Ahorro interno canalizado hacia la inversión productiva: Pese a que la dotación de capital se ha realizado de manera efectiva, de la cual se da origen y funcionan la mayoría de las microempresas esta aun es pequeña. Por lo que representa la canalización de una parte del ahorro interno de los sectores de menores ingresos hacia inversiones para la producción de bienes y servicios que generan valor agregado, lo que significa un mayor fortalecimiento y democratización de la estructura económica del país. Es por esto y más literales que representan la importancia y potencialidad de las microempresas para la FOME, por lo que se ha generado y se ha desarrollado estrategias de acción que han logrado un avance 61 significativo en la economía ecuatoriana, sin embargo estas acciones aun no son suficientes. 3.5. PROGRAMAS DE APOYO A LAS MICROEMPRESAS. Pese a que el sector microeconómico no ha sido muy renombrado, para el año 2007 en el Ecuador el apoyo para las microempresas entra en la agenda de la Cancillería, por lo que el Ministerio de Relaciones Exteriores, a través del Instituto Ecuatoriano de Cooperación Internacional (INECI) y la Corporación de Promoción de Exportaciones e Inversiones (CORPEI), incluirá en su agenda el apoyo para conseguir más financiamiento externo y a la promoción de la producción microempresarial. Los microempresarios esperan que ese ofrecimiento se concrete en el menor tiempo posible, para mejorar su oferta productiva. Por cuanto para el año 2007 el 98 por ciento de la producción microempresarial del país se destinaba al consumo interno en mucho de los casos, por lo que el exceso de oferta afectaba de manera directa a los precios en el mercado. Un primer paso para cumplir con ese objetivo se dio el 19 de abril del 2007. En los salones de la Asociación de Funcionarios y Empleados del Servicio Exterior (AFESE), las autoridades diplomáticas se reunieron con unos 30 delegados de las cámaras provinciales micro empresariales. 3.5.1. Programa CREDIMICRO. En el proceso de desarrollo de las microfinanzas, a través de la generación de información y estudios sobre el impacto, evolución y contribución de la facilidad CREDIMICRO al desarrollo socioeconómico 62 del Ecuador 27 . Esta información es necesaria para la construcción de políticas públicas acertadas que no desdibujen las contribuciones de este mecanismo de financiamiento. Se entiende; por lo tanto, las microfinanzas también pasan por el análisis del marco normativo que se aplique, y por la precisión sobre los objetivos y su alcance como mecanismos de desarrollo y de formación de nuevas fuentes de empleo. 3.5.2. Programa CREDIMICRO Empresarial. Se puede afirmar que el crédito no es la solución a la falta de conocimiento de gestión empresarial; sin embargo, a la falta de mejores accesos a los mercados y financiamientos, el gobierno ha destinado también su parte de financiación a empresas con un mayor porcentaje de participación que las microempresas, por lo que el crédito no es la herramienta base, siempre que se administre de manera efectiva y astuta lo otorgado se obtendrán mayores beneficios, no es común pero se ha tenido casos donde las empresas aprovechan en menor cantidad los créditos otorgados que las microempresas. Sin embargo, la constante capacitación hace que cada día todos los participantes del sector económico ecuatoriano tengan una opción grande de beneficios 28. 3.6. INCENTIVOS DEL GOBIERNO ECUATORIANO PARA EL DESARROLLO DE LAS MICROEMPRESAS. En un principio los montos que destinaba el Estado para los créditos microempresariales eran insignificantes, siempre estuvieron siempre dirigidos a destruir la pobreza y generar más plazas de trabajo, debido al 27 Corporación Financiera Nacional. (2002). “Programa de apoyo a la microempresa de la CFN de Ecuador”. Ecuador. 28 Villaroel M. Pamela. (2005). “Credimicro: una alternativa para el desarrollo de las microfinanzas”. Quito-Ecuador. 63 impacto y cobertura social el avance de estos temas ha sido un poco retraído, por cuanto ya sea de fondos propios o de expresitos internacionales, para la microempresa, que obligatoriamente tendrá que pagar constantemente el pueblo ecuatoriano. Por esta razón es necesario señalar la intervención y responsabilidad de algunas instituciones públicas, la mayoría del sistema financiero nacional, una buena parte de dicados al créditos microempresarial y varios organismos internacionales que actúan con el mismo fin. El Estado en su afán de desarrollar el papel de promotor creo para el año de 1986 la Unidad Ejecutora del Programa Nacional de Microempresas (UNEPROM), con el auspicio de organismos internacionales; Administrando recursos económicos destinados al sector empresarial, concedió créditos a través del Banco Nacional de Fomento 29. Son 14 años de gestión que el gobierno en su papel y con su respectivo mandatario periódico ha tratado de impulsar programas de desarrollo a este sector, las microfinanzas siempre fueron un tema de fuerte discusión ante la opresión de grandes empresas a las que el pueblo se encontraba atado de manera grande antes de que se diera el despunte de más y cada vez más microempresas emprendedoras. UNEPROM siendo el primer programa estatal se vio rodeado de grandes beneficios pero a su vez de grandes problemáticas que como primer proyecto presentaba varias desviaciones. Sus principales actividades desarrolladas están en el campo de la capacitación y del crédito, que estuvo financiado con aportes de AID, UNICEF y el propio estado ecuatoriano30. El periodo de análisis 2010- 2014 sin duda es un periodo con grandes adelantes y sin embargo con sus altibajos ha logrado colocar en un nuevo nivel mejor y superior las reformas de las micro financiación por cuanto 29 30 Torres R. Luis. (200). “El crédito microempresarial en el Ecuador”. Quito-Ecuador . Godoy Cecibel. (2008). “La microempresa en el Ecuador”. Ecuador. 64 actualmente se espera un nuevo despunte, con mejores tecnologías y perfeccionamiento de las ingenierías puestas en práctica, todo esto no se diera a cabo sin la gran ayuda que se recibe por parte del estado ecuatoriano, a esto sumado el gran ímpetu o por formar un sustento económico de vida da como resultado el sistema económico que se tiene en la actualidad y del cual participan personas con distintos tipos de estados económicos. 3.7. INSTITUTO NACIONAL DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA. El Instituto Nacional de Economía Popular y Solidaria es una entidad de derecho pública, dependiente del Ministerio de Inclusión Económica y Social, la cual propende la inclusión de toda la población en los ámbitos Económico, Social y Cultural, promoviendo la asociatividad y privilegia a la persona sobre el capital, fomentando la igualdad y equidad, con la finalidad de erradicar la pobreza y alcanzar el buen vivir, de todos los ecuatorianos. Sus objetivos principales son: Crear capacidad Crear condiciones Crear oportunidades Los ciudadanos que se organicen como empresas, cooperativas comunidades obtendrán los beneficios que brinda el INEPS tales como: capacitación, seguimientos y evaluación de desempeño de las microempresas, asesorías técnicas y legales, financiamiento y abrir mercados para los productos bienes o servicios ofrecidos por los microempresarios. 65 El Instituto Nacional de Economía Popular y solidaria, se enfoca sobre los siguientes entes estratégicos: Fortalecimiento organizativo. Fomento Productivo. Intercambio y mercados. Estudio e Investigación.31 De esta manera el INEPS busca fortalecer y generar emprendimientos productivos el área urbana como rural que a su vez permita a los actores de la economía popular y solidaria mejorar su estatus de vida. Además dentro de su visión estratégica reconoce los denominados circuitos o programas productivos que se detallan a continuación: La buena manufactura. El buena alimento. El buen servicio. Estos diferentes circuitos a su vez incentivan emprendimientos en cada uno de ellos, por ejemplo, “La buena manufactura” tienen emprendimientos tales como “Hilando el desarrollo”; el circuito “El Buen alimento”, a su vez incentiva los servicios a los diferentes Centros Infantiles del Buen Vivir, y el circuito “Buen servicio” cuenta con emprendimientos como “Socio vulcanizador”. 31 Tomado de: http://www.economiasolidaria.gob.ec/ejes-estrategicos/ 66 CAPÍTULO IV ASPECTO TRIBUTARIO DE LAS MICROEMPRESAS 67 4.1. EVASIÓN TRIBUTARIA DE LAS MICROEMPRESAS INFORMALES. La gran mayoría de las microempresas operan en el sector informal, aproximadamente un cuarto de las empresas contaban con el número de identificación apropiado como lo es el Registro Único de Contribuyente RUC y un número igual contaban con al menos licencias municipales. Menos del 15% se encontraba inscrito en el sistema de seguridad social. Únicamente el 20% de los encuestados llevaban registros financieros formales 32 . Estas estadísticas dejaron de ser significativas cuando la nueva ley del gobierno central permite que el comercio informal deje de ser un acto ilegal y cualquier individuo pueda realizarlo de manera legal; Por una parte beneficiando a aquellas personas de escasos recursos pero indiscutiblemente no se pensó a conciencia sobre el puesto que pasarían a realizar las microempresas constituidas, que por sus declaraciones al fisco y su actividad comercial de manera formal tenían que incurrir en gastos que se convertían en desventajas ante la competencia, teniendo que incrementar el precio de su bien o servicio que ofertaban, tratando diariamente de incrementar sus niveles de aceptación en el mercado. Posiblemente la más perceptible característica de los microempresarios es el alto porcentaje de participación femenina con el que se cuenta. Las mujeres comprendían para este periodo el 30.7% de la población económicamente activa pero representaban el 46.7% de los microempresarios encuestados. Como se había desarrollado en capítulos anteriores donde se explicaba su necesidad de crear fuentes de recursos, siendo madres solteras, viudas, huérfanas, separadas evidenciando que 32 Vidal B. Freddy (2013). “Análisis del impacto fiscal del RISE (Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano) en la recaudación tributaria del Servicio de Rentas Internas”. Cuenca-Ecuador. 68 las microempresas constituyen una red de protección social importante en la economía ecuatoriana. 33 GRAFICO Nº 6 PARROQUIAS ECUATORIANAS DONDE FUERON APLICADOS LOS ESTUDIOS DE ACTIVIDAD MICROEMPRESARIAL - USAID Fuente: USAID – ECUADOR Elaborado por: Félix Cevallos 33 Fuente: USAID ECUADOR, empresa Estadounidense que realiza estudios sobre Ecuador presentando datos en el periodo 2006-2010 para el presente. 69 CUADRO Nº 10 SITUACIÓN DE EMPLEO DE HOMBRES Y MUJERES ECONÓMICAMENTE ACTIVOS PERIODO 2006 AL 2010. Género Situación de Empleo TOTAL Hombre Mujer 31.30% 56.40% 39.20% 2.6 3.4 2.8 Trabajador asalariado 35.1 27.5 32.7 Jornalero 29.4 7.7 22.5 familiar 1.6 5.1 2.7 Total 100% 100% 100% Por cuenta propia Propietario/ Empleador Trabajador en una empresa Fuente: USAID – Ecuador Elaborado por: Félix Cevallos Dada la problemática de la legalización de la actividad informal aparece el molesto caso de la evasión de impuestos, sin duda este es una de las problemáticas que más se presenta en países cuyo nivel de desarrollo económico se encuentra en constante crecimiento, acto mediante el cual comerciantes y demás personas afines a la actividad deciden no rendir su correspondiente declaración de impuestos realizando falsos montos de comercio o simplemente no declarando sus cifras de actividad comercial al Fisco, el cual implica el no pago tributario correspondiente total o en forma parcial a manera que el enriquecimiento de comerciantes se vuelve aun mayor, ya que todas sus ganancias e impuestos son gozados netamente en beneficio personal. El papel que desempeña el sector informal en general y en el mercado de trabajo es muy importante en diversos aspectos, es ahí donde dado el caso de América Latina para la última década se evidencia un gran 70 avance en generación de fuentes de empleo, eso sin contar las nuevas fuentes de ingresos para las economías domésticas que se crean 34. La elución de impuestos siempre se aprovecha de las deficiencias en el sistema, de las redacciones de la ley por consecuente da lugar a la evasión tributaria ya que viola la legislación de manera constante utilizando tecnicismo y artificios dentro del marco legal. La desobediencia fiscal, resistencia fiscal u objeción fiscal consiste en negarse a pagar algún impuesto por un desacuerdo con la institución recaudadora, para el caso Ecuador la entidad pertinente es el Servicio de Rentas Internas SRI. La informalidad económica, como el termino lo indica, son las actividades no legalizadas como los locales comerciales. Pequeñas empresas de cualquier índole de producción, que evaden impuestos y no constan registradas legalmente, además de los tipos de empleo no reconocidos por la legislación laboral. El problema de la informalidad presenta varios orígenes, los cuales se detallaran a continuación: El problema en su esencia: Sabiendo que su principal motivo es evadir impuestos, a fin de reducir costos de producción y tener más beneficios, por el otro lado también se tiene en consideración a las personas que laboran en entidades ilícitas, pues se encuentran excluidas del seguro social ya que los dueños que están en el anonimato eligieron evadir impuestos, otro aspecto importante es la elección de evadir impuestos por la desconfianza a los gobiernos y la mala distribución que las administraciones le puede dar, estas son algunas de las causas que presentan dirigentes que han sido descubiertos en actividades no legales. 34 Servicio de Rentas Internas. Avilés Juan Miguel. (2009). “Implantación de un modelo de sistema simplificado para Ecuador”. Ecuador 71 El problema que ocasiona: Para la economía ecuatoriana las actividades informales con el resultado de ingresos no registrados en la administración gubernamental, ya que la recaudación tributaria tiene una dirección que es el gasto público, un país con mayor informalidad económica es un país que destina menos a educación, salud, carreteras, infraestructuras, etc. Para el caso específico de Latinoamérica en general la recaudación tributaria caracteriza un porcentaje bastante reducido en los ingresos fiscales. A continuación se presenta el análisis para el territorio Latinoamericano: GRAFICO Nº 7 INGRESOS TRIBUTARIOS DE AMÉRICA LATINA PORCENTAJE DEL PIB – 2013 10,8 12,5 13,3 13,4 13,5 14 14,5 14,5 14,8 15,1 16,3 16,7 17,2 19,1 19,7 Guatemala Panamá Venezuela Rep. Dominicana Paraguay El Salvador Honduras Ecuador Costa Rica Nicaragua Perú México Colombia Uruguay Chile Total Ingresos Tributarios % PIB 24,5 Bolivia 36,3 37,3 Brasil Argentina 0 5 10 15 20 25 30 35 40 Fuente: Comisión Económica para América Latina – CEPAL 2013 Elaborado: Félix Cevallos 72 Informalidad relacionada con la desigualdad económica Un indicador muy común en América Latina es la desigualdad, sin embargo en la última década este indicador se ha visto reducido en la región, esto debido a que las 17 economías Latinoamericanas han implantado, regímenes económicos incluyentes, políticas tributarias más flexibles y quizás lo trascendental es el incremento salarial y las exportaciones de productos primarios a las economías en auge como China. Para mantener estos indicadores reducidos, debemos tomar en cuenta la sostenibilidad de la economía, y también identificar el problema que causa las desigualdades que es la informalidad, en vista que el mercado informal contempla mano de obra no regularizada, contrabando y evasión tributaria, por cuanto este mercado propicia la vulneración de derechos a los trabajadores, impide el crecimiento estatal y deprime los mercados locales al ocasionarse una competencia desleal, entre el mercado regularizado y el mercado informal. La evasión en Ecuador se ha calculado en el orden del 34% para el caso del IVA, 45% en el Impuesto a la Renta para Personas Jurídicas y 60% en el Impuesto a la Renta para Personas Naturales 35 estas cifras preocuparon evidentemente a la administración tributaria del pais, por lo que una implementación en sus medidas de control era necesaria a este punto. Las razones primarias que un microempresario puede dar para no registrar su microempresa con las autoridades eran los pocos beneficios que recibían al hacerlo y los costos que también implicaban. La desmotivación para hacerlo creaba este ambiente hostil de declaración 35 Fuente: USAID – Proyecto Salto 73 tributaria, además de agregar lo complicado que pueden ser los procesos para personas no entendidas en la materia, es entonces que se notó la poca acción del SRI para la acción tributaria eficaz. A continuación se muestra las razones principales para la no participación tributaria que los contribuyentes manifestaban: CUADRO Nº 11 RAZONES PARA NO REGISTRARSE A NINGÚN RÉGIMEN IMPOSITIVO TRIBUTARIO POR PARTE DE LOS CONTRIBUYENTES AÑO 2010 La razón principal para no tener RUC Primera Segunda Tercera TOTAL % Respuesta Respuesta Respuesta Ninguna necesidad, ningún beneficio 129,595 0 0 129,595 37.40 pequeña 73,729 27,643 4,075 105,447 30.40 No se requiere 39,162 6,926 620 46,708 13.50 No se le ha ocurrido 31,124 4,597 0 35,721 10.30 9,027 4,178 400 13,605 3.90 10,308 2,542 206 13,056 3.80 No sabe cómo 8,074 2,192 466 10,732 3.10 Costo del registro es alto 1,814 602 101 2,517 0.70 1,103 983 67 2,153 0.60 Otro 18,643 3,828 234 22,705 6.50 No sabe 24,136 0 0 24,136 7.00 346,715 53,491 6,169 406,375 La empresa es demasiado Tener que pagar impuestos (más altos) Los procedimientos son difíciles Tener que obedecer las leyes de trabajo TOTAL Fuente: Servicio de Rentas Internas, 2012 Elaborado por: Félix Cevallos 4.2. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Desde el año 1990 aproximadamente en América Latina se empiezan a adoptar proyectos tributarios simplificados, que no es otra cosa que la acumulación de varios impuestos en uno solo, implantar dichos sistemas 74 tiene concordancia con el principio de simplicidad y eficiencia tributaria, que adoptan las administraciones tributarias, en su normativa legal, estos sistemas son adoptados básicamente para reducir la informalidad, y para dirigir un control exhaustivo a los mercados con mayor trascendencia , de esta manera la administración tributaria dirige la presión fiscal a los grandes contribuyentes dentro de su economía, ejerciendo control a los contribuyentes que se acogen al sistema simplificado a un bajo costo, mejorando de esta manera la eficiencia tributaria. Además estos regímenes simplificados se adoptan para reducir la afectación de las denominadas economías de escala inversa, donde los contribuyentes microempresarios, deben incurrir en gastos para el cumplimiento de sus obligaciones, es decir recurrir a personas para el llenado de formularios, compra de formularios, etc., lo que ocasiona una disminución en su rentabilidad, y el desincentivo por parte del contribuyente para su formalización y posterior cumplimiento de obligaciones. La adopción de estos regímenes especiales o simplificados se presenta también a través de la segmentación de determinadas actividades o sectores, para de alguna manera fortalecer sectores productivos deprimidos y buscar su reactivación e incentivo, generalmente el contribuyente aporta al Fisco de acuerdo a su facturación, niveles de ingresos, porcentajes de ventas, activos, ciudades, etc., de la misma manera deben existir controles directos por parte de la administración tributaria a fin de que se acojan a este régimen solamente los contribuyentes que pertenezcan a estos sectores, y no contribuyentes que buscan evadir obligaciones y responsabilidades. Es importante destacar que el régimen reemplaza las obligaciones simplificado principalmente de Impuesto al Valor Agregado (IVA) e 75 Impuesto a la Renta (IR), a continuación presentare un cuadro comparativo de los regímenes simplificados en América Latina. CUADRO Nº 12 REGÍMENES SIMPLIFICADOS TRIBUTARIOS EN AMÉRICA LATINA País Régimen de Tributación Simplificada (RTS) Impuestos Técnicas que presuntivas comprende Imp. Renta e IVA Cuota fija Cuota en Imp. Renta función de e IVA categoría Cuota por tipo de Imp. Renta vehículo y e IVA ciudad Cuotas por tamaño y Imp. Renta extensión de e IVA parcelas Impuesto al valor agregado (IVA) n/a Imp. Renta e IVA, imp. Cuotas por Federal categorías Porcentaje de los Imp. a la ingresos Renta brutos Impuesto al valor agregado Factores (IVA) sectoriales Régimen Simplificado del Impuesto sobre Ventas Impuesto sobre las ventas Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) Imp. Renta e IVA Régimen Simplificado Argentina Monotributo Régimen Tributario Simplificado (RTS) Bolivia Sistema Integrado Tributario (STI) Régimen Agropecuario Unificado (RAU) Régimen Simplificado Colombia Impuesto al Valor Agregado SIMPLES Brasil Régimen de Renta Presuntiva Costa Rica Honduras Ecuador Exento de pago Cuota fija en función de grupo y categoría Pago Mensual Control Bimensual Facturación No hay obligación de dar factura Trimestral Facturación Anual Facturación Exento de pago Declaración de renta Trimestral Facturación Mensual Facturación Trimestral No hay control Presentación de Impuestos a la renta Mensual Mensual (permite pago No hay adelantado) control Fuente: Comisión Económica para América Latina – CEPAL 2014 Elaborado: Félix Cevallos 76 4.3. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO (RISE). Para Ecuador sin duda el sector informal decrece cuando aumentan las tasas de empleo, tan influenciado por el mercado económico. La Administración Tributaria creo el denominado “RISE” el cual es un impuesto simplificado, sus siglas significan Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), reemplaza el pago del Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado mediante cómodas cuotas mensuales o semestrales; creado con el fin de mejorar la cultura tributaria. A partir del 1° de agosto de 2008 se Simplificado muchas personas incorporaron a este Régimen naturales que cumplían con las condiciones y términos establecidos por la Administración. Para inscribirse pueden hacerlo en cualquier oficina del Servicio de Rentas Internas o por el nuevo servicio de pre inscripción en el internet, posterior a esta pre inscripción el contribuyente deberá acercarse a una ventanilla exclusiva destinada para culminar el proceso de inscripción al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, todo esto con el objetivo de disminuir el tiempo de espera y proceso personal del beneficiario. ¿Cuáles son las sanciones por no pago de cuotas? No paga 3 cuotas es clausurado. No paga 6 cuotas es excluido, debe ponerse al día y no puede re ingresar al régimen simplificado hasta después de 24 meses. Además al no pagar se expone a perder todos los beneficios que tiene un contribuyente RISE es decir: Deberá presentar formularios de declaración de IVA e impuesto a la Renta. No estará exento de retenciones en la fuente de impuestos 77 Deberá llevar contabilidad en caso de ser necesario. Deberán emitir facturas con datos informativos completos sobre sus clientes. 4.3.1 Condiciones y Requisitos. ¿Quién puede acogerse al RISE? Las personas que se acojan a los siguientes requisitos: Ejercer su actividad económica como personas naturales o sociedades de hecho. No tener ingresos mayores a $60.000 en el año, o si se encuentra bajo relación de dependencia el ingreso por este concepto no supere la fracción básica del impuesto a la renta gravada con tarifa cero por ciento (0%) para cada año. En caso de personas en relación de dependencia, estas podrán acogerse siempre que sus ingresos laborales no superen la fracción exenta del Impuesto a la Renta de Personas Naturales y que sumados a los ingresos generados por actividad empresarial o prestación de servicios y la actividad en relación de dependencia no supere los 60 mil. No dedicarse a alguna de las actividades restringidas. No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años. Para el periodo de estudio expuesto a continuación se presenta la concentración de pequeños contribuyentes en el intervalo con los requisitos expuestos, manteniendo su porcentaje de concentración en un 95%: 78 CUADRO Nº 13 CONTRIBUYENTES BAJO RÉGIMEN SIMPLIFICADO ECUATORIANO (RISE), POR ZONAS AÑO 2014 ZONA CONTRIBUYENTES ZONA 1 19,006.00 ZONA 2 4,832.00 ZONA 3 30,022.00 ZONA 4 24,753.00 ZONA 5 13,248.00 ZONA 6 19,769.00 ZONA 7 23,161.00 ZONA 8 32,327.00 ZONA 9 39,679.00 TOTAL 206,797.00 Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Félix Cevallos Dentro del cuadro anterior es pertinente explicar que al 31 de diciembre del 2014, se registran 206,797 contribuyentes en total, incluidos los contribuyentes que se cambiaron de régimen General o RUC al RISE, y que además un mismo contribuyente bajo el régimen simplificado, puede tener más de una actividad económica. En lo referente a la forma de pago se categorizan, para la correcta distribución de las cuotas mensuales a cada contribuyente de acuerdo a la actividad y volumen de ventas, como lo apreciamos en el siguiente cuadro: 79 CUADRO Nº 14 FORMA DE PAGO CUOTAS VIGENTES RISE DESDE EL 2014 AL 2016 INGRESOS ANUALES PROMEDIO DE INGRESOS 1 2 3 4 5 6 7 8 DE 0 A 5,000 DE 5,001 A 10,000 DE 10,001 A 20,000 DE 0 A 417 DE 20,001 A 30,000 DE 1,667 A 2,500 DE 30,001 A 40,000 DE 2,500 A 3,333 DE 40,001 A 50,000 DE 3,333 A 4,167 DE 50,001 A 60,000 DE 4,167 A 5,000 DE 417 A 833 DE 833 A 1,667 COMERCIO 1.32 3.96 7.92 14.52 19.80 26.40 34.32 SERVICIOS 3.96 21.12 42.24 79.20 120.13 172.93 237.61 MANUFACTURA 1.32 6.60 13.20 23.76 33.00 42.24 59.40 CONSTRUCCIÓN HOTELES Y RESTAURANTES 3.96 14.52 30.36 56.76 80.52 125.41 178.21 6.60 25.08 50.16 87.12 138.16 190.09 240.25 TRANSPORTE 1.32 2.64 3.96 5.28 17.16 35.64 64.68 AGRICOLAS 1.32 2.64 3.96 6.60 10.56 15.84 19.80 MINAS Y CANTERAS 1.32 2.64 3.96 6.60 10.56 15.84 19.80 Fuente: Servicio de Rentas Internas, 2014 Elabora por. Félix Cevallos CUADRO Nº 15 MONTOS MÁXIMOS EN COMPROBANTES DE VENTA RISE ACTIVIDAD SEGMENTO 1 SEGMENTO 2 SEGMENTO 3 CATEGORIA CATEGORIA CATEGORIA CATEGORIA CATEGORIA CATEGORIA CATEGORIA 1 2 3 4 5 6 7 DE 0 A DE 5,001 A DE 10,001 A DE 20,001 A DE 30,001 A DE 40,001 A DE 50,001 A 5,000 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000 150 150 200 200 200 300 300 COMERCIO HOTELES Y RESTAURANTES 150 150 200 SERVICIOS 250 250 350 MANUFACTURA 250 250 350 TRANSPORTE 500 500 1,500 CONSTRUCCION 600 600 800 AGRICOLAS 500 500 700 MINAS Y CANTERAS 400 400 800 Fuente: Servicio de Rentas Internas, 2014 Elaborado por: Félix Cevallos 200 350 350 1,500 800 700 200 350 350 1,500 800 700 250 500 500 2,500 1,200 1,100 250 500 500 2,500 1,200 1,100 800 800 1,200 1,200 Requisitos para acogerse al RISE: Presentar el original y copia de la cédula de identidad o ciudadanía. Presentar la el certificado de votación de las últimas elecciones Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o teléfono, o contrato de arrendamiento, o comprobante de pago del 80 impuesto predial, o estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crédito (de los 3 últimos meses).36 ¿Qué tipos de comprobantes de venta se debe entregar? El reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios, publicado en el Registro Oficial No 247 del 30 de junio del 2010 establece, en su Art. 21 que únicamente los comprobantes de venta simplificados, es decir notas de venta o tiquete de máquina registradora autorizada por el SRI, para los requisitos de llenado solo deberá registrarse la fecha de la transacción y el monto total de la venta (no se desglosara el 12% del Impuesto al Valor Agregado). La misma normativa legal prescribe en su Art. 12 que emitirán y entregarán notas de venta exclusivamente los contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado 37 . Los documentos emitidos servirán como sustentos de gastos siempre y cuando los datos de llenado se encuentren de la forma correcta, es decir los correctos nombres e identificación tributaria. Si se encuentra inscrito al RISE debe emitir comprobantes de venta por transacciones que superen el monto de $20.00 aunque si el cliente lo solicitase se le deberá entregar el comprobante con cualquier valor. En el siguiente gráfico se presenta un modelo de nota de venta, con las respectivas regulaciones y autorizaciones, establecidas en la normativa tributaria vigente. 36 Servicio de Rentas Internas. Consultado (2014). “Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano”. Ecuador. 37 Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios, 2010 81 GRAFICO Nº 8 NOTA DE VENTA RISE EL ESTUDIANTE NOTA DE VENTA - RISE CEVALLOS TOCA VIVI VALENTINA No 002-001-0000123456789 Contribuyente Regimen Simplificado R.U.C 0508236589001 AUT. 1234567890 R.U.C/C.I. 0703446567 P. UNITARIO V. TOTAL Dirección Matriz: Colón 213 y Treceava Norte Sr(es): Juan Andres Peñaloza Lozano FECHA: 24 de Octubre 2015 CANT. DESCRIPCION 1 Impresiòn completa y anillado 20.00 20.00 20.00 Carlos Angel Salinas Escobar RUC: 1720345698001/No Aut. 11234569871 Original Adquiriente/Copia Emisor Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Félix Cevallos GRAFICO Nº 9 NOTA DE VENTA RISE – SIMPLIFICADA EL ESTUDIANTE NOTA DE VENTA - RISE CEVALLOS TOCA VIVI VALENTINA No 002-001-0000123456789 Contribuyente Regimen Simplificado R.U.C 0508236589001 AUT. 1234567890 P. UNITARIO V. TOTAL Dirección Matriz: Colón 213 y Treceava Norte CANT. DESCRIPCION 1 Impresiòn completa y anillado 20.00 20.00 20.00 Carlos Angel Salinas Escobar RUC: 1720345698001/No Aut. 11234569871 Original Adquiriente/Copia Emisor Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Félix Cevallos 82 4.3.2 Beneficios de los contribuyentes que se acogen al RISE. ¿Qué beneficios ofrece el RISE? Este Sistema Simplificado fue diseñado estableciendo varios mecanismos para incentivar la adhesión de los contribuyentes, hecho que antes no ocurría, incrementando el nivel de participación por parte de los contribuyentes. Para esto era oportuno brindar mejoras del mismo ante la desventaja en comparación con la actividad informal se refiere. Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenará fecha y monto de venta. Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea afiliado en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, el contribuyente podrá solicitar un descuento del 5% de su cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de descuento. No tendrá obligación de llevar contabilidad. No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de formularios y por la contratación de terceras personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos. No presentación de formulario para la declaración de impuestos. 83 No se encuentra sujeto al sistema de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta ni del Impuesto al Valor Agregado. 4.3.3 Actividades Excluidas. De acuerdo al Régimen Simplificado (RISE) las personas natural que hayan sido agentes de retención de impuestos que desarrollen las siguientes actividades38: 1. De agenciamiento de Bolsa. 2. De propaganda y publicidad. 3. De almacenamiento o depósito de productos de terceros. 4. De organización de espectáculos públicos. 5. Del libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario. 6. De agentes de aduana. 7. De producción de bienes o prestación de servicios gravados con el impuesto a los consumos especiales. 8. De personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley. 9. De comercializaciones y distribución de combustible. 10. De impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios realizadas por establecimientos gráficos autorizados por el Servicio de Rentas Internas. 11. De casinos, bingos y salas de juego. 12. De corretaje de bienes raíces. 13. De arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. 14. De comisiones. 38 Asamblea Nacional. (2008). “Ley de equidad tributaria”. Ecuador. 84 4.4. VENTAJAS TRIBUTARIAS DE LAS MICROEMPRESAS PARA PERSONAS NATURALES QUE SE ACOGEN AL RISE. Como ya se ha establecido en líneas anteriores, las ventajas de pertenecer al régimen simplificado RISE, por parte de los microempresarios que inician sus actividades con un margen de ventas inferiores a $ 60,000.00 dólares de Norteamérica, pudiendo acogerse a cualquier segmento de la tabla ya presentada e incluso cancelar sus obligaciones de manera adelantada a fin de obtener tranquilidad en sus actividades a sabiendas de que ha cumplido su obligación anual. Otra ventaja que ofrece el régimen es que dichos microempresarios o emprendedores no están obligados a llevar contabilidad, presentar declaraciones mensuales ni llenar formularios, de la misma manera la Administración Tributaria en conjunto con el Ministerio del Trabajo, incentivan a los microempresarios a regularizar a sus trabajadores, otorgándole para esto un descuento del 5% en cada cuota mensual, por cada trabajador afiliado al IESS, descuento que podría llegar hasta el 50% de la cuota mensual para el RISE. Una ventaja adicional de los contribuyentes que se encuentran dentro del régimen simplificado es que no son objetos de retención de Impuesto a la Renta, y que dentro de los sectores permitidos para acogerse a este régimen están los siguientes: Comercio Hoteles y restaurantes Servicios Manufactura Transporte Construcción Agrícolas 85 Minas y canteras Pudiendo concluir que el régimen abarca casi todos los sectores productivos, pudiendo el mismo contribuyente tener múltiples actividades económicas en el mismo RISE. 4.5. DESVENTAJAS TRIBUTARIAS DE LAS MICROEMPRESAS PARA PERSONAS NATURALES QUE SE ACOGEN AL RISE En este punto es menester indicar que únicamente pueden acogerse al Régimen Simplificado Ecuatoriano las personas naturales, por lo que ello constituye una desventaja, puesto que se pudieron considerar algunas organizaciones pertenecientes a la economía popular y solidaría. Otra desventaja o restricción por pertenecer a este régimen, es que los contribuyentes no pueden deducir como crédito tributario el Impuesto al Valor Agregado (IVA) generado en sus compras, lo que ocasiona de alguna manera un desincentivo de pertenecer a este régimen. Otra obligación que es vista como una carga para los contribuyentes microempresarios pertenecientes a este régimen es la obligatoriedad de exigir facturas por la contratación de servicios y la compra de bienes y exhibirlos cuando la Administración Tributaria lo solicite, puesto que constituyen respaldo a sus adquisiciones. Como ultima restricción y no menos importante es la exclusión del régimen por parte de la administración tributaria, ya sea por incumplimiento en las cuotas cuando estas sobrepasan las seis cuotas en mora, y cuando los egresos o ingresos del contribuyente sobrepasen los $60,000.00 dólares Norteamericanos. 86 4.6. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LAS MICROEMPRESAS COMO PERSONAS JURÍDICAS. En lo referente a las microempresas con personería jurídica, estas tienen otro tratamiento tributario en función de su capacidad y al sector productivo al que pertenece, como había indicado anteriormente, el sector productivo popular y solidario debe estar organizado y cumplir con los trámites y formalidades emanados del Instituto de Economía Popular y Solidaria, de esta manera pueden ser beneficiados con los incentivos previstos en este sector productivo, como por ejemplo, las cooperativas, asociaciones, corporaciones, etc., las mismas a través de la Ley orgánica de incentivos a producción y prevención fraude fiscal publicada en el Registro Oficial 405 del 29 de diciembre del 2014, contempla incentivos tributarios para muchos sectores productivos. De la misma manera el Código de la producción y la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno establecen incentivos tributarios para todos los sectores productivos como los siguientes: Reducción de 3 puntos del Impuesto a la Renta es decir el Impuesto a la Renta del 22%. Otras deducciones adicionales al pago del Impuesto a la Renta en lo referente a la utilización de maquinarias y equipos ecológicos. Facilidades de pago de tributos y acuerdos de pago. Deducciones por apertura de nuevas plazas de trabajo de hasta el 100% de deducibilidad sobre el gasto por nuevas plazas. Exoneración de impuesto a la salida de divisas. Impuesto Único al sector bananero. Beneficios por apertura de capital a los trabajadores. Fomento en las exportaciones. Exoneración del Impuesto a la Renta por 5 años a la apertura de nuevos emprendimientos. 87 CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 88 5.1. CONCLUSIONES La hipótesis establecida en el presente trabajo “El procedimiento tributario y desempeño financiero de las microempresas en el Ecuador, ha fortalecido su potencial productivo, gracias a la contribución de las políticas públicas adoptadas por el Estado, en lo referente a formalizar e incentivar su actividad”, está plenamente comprobada, en virtud de que las políticas públicas adoptadas por el Estado, a través de la promulgación de nuevas normativas legales , para impulsar este sector productivo en el ámbito, de planificación, organización, económico, financiero y tributario han aunado para el crecimiento de las microempresas, mejorando la calidad de vida de muchos ecuatorianos e impulsando el desarrollo del país. En cuanto a planificación estratégica se refiere, a que los emprendedores tienen muchas formas de asociarse a través del Instituto de la Economía Popular y Solidaria, el cual cuenta con planes y programas para cada sector productivo, apoyando, capacitando, dando asesoría técnica y legal a los emprendedores a fin de que su proyecto tenga los beneficios esperados. En lo que respecta a generación de empleo, las microempresas son generadoras de empleo familiar en vista que las actividades las realizan los miembros del hogar, sin embargo las microempresas contribuyen con alrededor del 25% del empleo nacional. En lo referente al desempeño financiero de las microempresas, en el periodo que atañe este estudio que es del 2010 al 2014, el crecimiento microempresarial es muy significativo, esto debido a las fuentes de financiamiento y las microfinazas que han incentivado la creación de nuevos emprendimientos, gracias a la Ley de Economía Popular y Solidaria y el Código Monetario y Financiero, que incluye a mas actores 89 de la economía popular y solidaria, lo que ha logrado un eficiente desempeño financiero en lo referente a las microempresas. En lo que tiene que ver con el manejo tributario, el Estado ha adoptado políticas públicas a fin de incentivar el sector productivo y las microempresas a través de la creación de un Régimen Impositivo Simplificado, la adopción de incentivos tributarios mediante reforma a la Ley de Régimen Tributario Interno, la creación de estímulos tributarios con la promulgación del Código de la Producción, alineándose a lo establecido en la Constitución de la República del Ecuador, que establece que el sector económico será popular y solidario, en aras de alcanzar el buen vivir en todos los rincones del Ecuador. Las microempresas generan un impacto positivo en el desarrollo del país y generación de riqueza y empleo, a más de reducir la pobreza. El impulso e incentivo por parte del gobierno ha permitido reducir considerablemente la informalidad lo que anteriormente se reflejaba como competencia desleal, pero aun los niveles de informalidad alcanzan el 64% en las microempresas del Ecuador. 90 5.2. RECOMENDACIONES Para que las microempresas en el Ecuador continúen su crecimiento y desarrollo debe existir mayor capacitación formal en torno al manejo de sus áreas, en vista que esta estabilidad microempresarial puede ser sólo temporal. Con la capacitación adecuada para el correcto manejo y dirección del negocio se garantizaría su permanencia y alcance en el tiempo. La asociación es la clave, para emprendimientos que implican asociaciones o cooperativas, en vista que aunarían esfuerzos a fin de conseguir recursos y alcanzar la producción esperada. La administración tributaria, debería establecer mecanismos de control, para evitar que los contribuyentes bajo un régimen general se trasladen a un régimen simplificado con la finalidad de evadir obligaciones e impuestos. Se debe establecer nuevos techos a los ingresos de los Microempresarios en vista que los $ 60,000 dólares de Norteamérica, actuales son poco significativos tratándose de economías a escala como lo son las Microempresas. En lo referente a las entidades financieras, deben encontrar mecanismos que supervisen los emprendimientos que financian para que los “emprendedores” no utilicen los recursos en bienes de consumo y no en producción. El Estado debe mantener y regular las entidades financieras pertenecientes a la economía popular y solidaria, para que los créditos otorgados por inclusión sean utilizados de la manera más eficiente, procurando la erradicación de la pobreza y alcanzando el buen vivir. 91 BIBLIOGRAFIA. Banco Interamericano de Desarrollo – BID. 2005. El grupo BID y la microempresa-1990-2004. Washington. Bicciato, Francesco y otros. 2002. Microfinanzas en países pequeños de América Latina: Bolivia, Ecuador y El Salvador. Santiago de Chile: Comisión Económica para América Latina – CEPAL-. Bilbao Luis Fernando. La microempresa y el empleo en el Ecuador. 2007. Codesarrollo. Credi Microempresarial. Disponible en: http://www.codesarrollo.fin.ec. Asamblea Constituyente. 2008. Constitución de la República del Ecuador. El nuevo empresario. BNFy Cámara Nacional de microempresas del Ecuador, suscribieron convenio. Disponible en http:/www.elnuevoempresario.com/. Foro Ecuatoriano de la Microempresa.2014. “Hitos de la trayectoria del FOME”. Ecuador. Fuente: USAID – Proyecto Salto. Godoy Cecibel. (2012). “La microempresa en el Ecuador”. Ecuador. Jumbo Carlos. “Un breve análisis al Código de la producción”. Agosto, Ecuador 2013. 92 Ley de Fomento Artesanal, Decreto Ley 26.Registro Oficial 446, 29V-1986. Acuerdo 03 399 (Registro Oficial 151, 20-VIII-2003). López Granda Vladymir. Beneficios e impactos de la información crediticia. Ecuador.2014. Reglamento de Aprobación de microempresas asociativas, Acuerdo 0014.Registro Oficial 524, 15-II-2005. Servicio de Rentas Internas. Estadísticas. Disponible en: http://www.sri.gob.ec . Superintendencia de Banco y Seguros del Ecuador. Compendio sobre microempresa Disponible en : http://www.supercias.gob.ec. Vaca, Javier. 2012. Reflexiones conceptuales y propuestas sobre microfinanzas y su relación con finanzas populares y solidarias. Quito: Red Financiera Rural. 93