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“2016 Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”
(S-3317/16)
PROYECTO DE LEY
El Senado y Cámara de Diputados,..
MODIFICACION REGIMEN SIMPLIFICADO (MONOTRIBUTO)
ARTICULO1º: Sustitúyase los incisos a) y c) del Artículo 2° del Anexo
de la Ley 24.977, sus modificatorias y complementarias, texto
sustituido por la Ley 26.565, por el siguiente:
a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos,
anteriores a la fecha de adhesión, ingresos brutos provenientes de las
actividades a ser incluidas en el presente régimen, inferiores o iguales
a la suma de pesos equivalente al límite de Ingresos Brutos
correspondiente a la Categoría I de acuerdo al Artículo 8 de la
presente ley o, de tratarse de ventas de cosas muebles, que habiendo
superado dicha suma y hasta la de pesos equivalente al límite de
Ingresos Brutos correspondiente a la Categoría L de acuerdo al
mencionado Artículo 8 cumplan el requisito de cantidad mínima de
personal previsto, para cada caso, en el tercer párrafo del artículo 8º;
c) El precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de venta de
cosas muebles, no supere el importe equivalente a tres (3) Salario
Mínimo Vital y Móvil (SMVM) al 1 de enero del Correspondiente año
calendario.
ARTICULO 2º: Sustitúyase el Artículo 8° del Anexo de la Ley Nº
24.977, sus modificatorias y complementarias, texto sustituido por la
Ley Nº 26.565, por el siguiente:
ARTICULO 8º.- Se establecen las siguientes categorías de
contribuyentes de acuerdo con los ingresos brutos anuales —
correspondientes a la o las actividades mencionadas en el primer
párrafo del artículo 2º—, las magnitudes físicas y el monto de los
alquileres devengados anualmente, que se fijan a continuación:
CATEGORIA
INGRESOS BRUTOS
(ANUAL)
SUPERFICIE
AFECTADA
ENERGIA
ELECTRICA
CONSUMIDA
(ANUAL)
MONTO DE
ALQUILERES
DEVENGADOS
(ANUAL)
B
Hasta $ 96.000
Hasta 30 m2
Hasta 3.300 KW
Hasta $ 18.000
C
Hasta $ 144.000
Hasta 45 m2
Hasta 5.000 KW
Hasta $ 18.000
D
Hasta $ 192.000
Hasta 60 m2
Hasta 6.700 KW
Hasta $ 36.000
E
Hasta $ 288.000
Hasta 85 m2
Hasta 10.000 KW
Hasta $ 36.000
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F
Hasta $ 384.000
Hasta 110 m2
Hasta 13.000 KW
Hasta $ 45.000
G
Hasta $ 480.000
Hasta 150 m2
Hasta 16.500 KW
Hasta $ 45.000
H
Hasta $ 576.000
Hasta 200 m2
Hasta 20.000 KW
Hasta $ 54.000
I
Hasta $ 800.000
Hasta 200 m2
Hasta 20.000 KW
Hasta $ 72.000
En la medida en que no se superen los parámetros máximos de
superficie afectada a la actividad y de energía eléctrica consumida
anual, así como de los alquileres devengados dispuestos para la
Categoría I, los contribuyentes con ingresos brutos de hasta pesos
equivalente al límite de Ingresos Brutos correspondiente a la Categoría
I de acuerdo al Artículo 8 de la presente ley podrán permanecer
adheridos al presente régimen, siempre que dichos ingresos
provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.
En tal situación se encuadrarán en la categoría que les corresponda —
conforme se indica en el siguiente cuadro— de acuerdo con la
cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia que
posean y siempre que los ingresos brutos no superen los montos que,
para cada caso, se establecen:
CATEGORIA
CANTIDAD MINIMA DE
EMPLEADOS
INGRESOS BRUTOS
ANUALES
J
1
$ 940.000
K
2
$ 1.080.000
L
3
$ 1.200.000
La actualización de los parámetros de ingresos brutos anuales y
monto de alquileres devengados anuales se realizará anualmente y de
forma automática, aplicando al 1 de enero de cada año los siguientes
coeficiente de variación:
a) para el caso de los Ingresos Brutos anuales, se aplicará el
coeficiente de variación anual del Salario Mínimo Vital y Móvil (SMVM).
b) para el caso del monto de los alquileres devengados, se aplicará el
coeficiente anual de Variación Salarial (CVS) publicado por el INDEC.
ARTICULO 3º: Sustitúyase los incisos e) y h) del Artículo 31° del
Anexo de la Ley 24.977, sus modificatorias y complementarias, texto
sustituido por la Ley Nº 26.565, por el siguiente:
e) Cuando se trate de locación y/o prestación de servicios, no llevar a
cabo en el año calendario más de seis (6) operaciones con un mismo
sujeto, ni superar en estos casos de recurrencia, cada operación la
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suma de pesos equivalente a un (1) Salario Mínimo Vital y Móvil
(SMVM) al 1 de enero del Correspondiente año calendario.
h) No haber obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos
anteriores al momento de la adhesión, ingresos brutos superiores a
pesos equivalente al límite de Ingresos Brutos correspondiente a la
Categoría B de acuerdo al Artículo 8 de la presente ley. Cuando
durante dicho lapso se perciban ingresos correspondientes a períodos
anteriores, los mismos también deberán ser computados a los efectos
del referido límite;
ARTICULO 4º: Sustitúyase el Artículo 32° del Anexo de la Ley 24.977,
sus modificatorias y complementarias, texto sustituido por la Ley
26.565, por el siguiente:
ARTICULO 32.- A los fines del límite al que se refieren los incisos h) e
i) del artículo anterior, se admitirá, como excepción y por única vez,
que los ingresos brutos a computar superen el tope previsto en dichos
incisos en no más de pesos equivalente a un (1) Salario Mínimo Vital y
Móvil (SMVM) al 1 de enero del Correspondiente año calendario,
cuando al efecto deban sumarse los ingresos percibidos
correspondientes a períodos anteriores al considerado.
ARTICULO 5º: Sustitúyase el Artículo 47° del Anexo de la Ley Nº
24.977, sus modificatorias y complementarias, texto sustituido por la
Ley Nº 26.565, por el siguiente:
ARTICULO 47.- Los asociados de las cooperativas de trabajo podrán
incorporarse al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS).
Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma de
pesos equivalente al límite de Ingresos Brutos correspondiente a la
Categoría B de acuerdo al Artículo 8 de la presente ley sólo estarán
obligados a ingresar las cotizaciones previsionales previstas en el
artículo 39 y se encontrarán exentos de ingresar suma alguna por el
impuesto integrado.
Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen la suma
indicada en el párrafo anterior deberán abonar —además de las
cotizaciones previsionales— el impuesto integrado que corresponda,
de acuerdo con la categoría en que deban encuadrarse, de
conformidad con lo dispuesto por el artículo 8º, teniendo solamente en
cuenta los ingresos brutos anuales obtenidos.
Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social
del Ministerio de Desarrollo Social cuyos ingresos brutos anuales no
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superen la suma de pesos equivalente al límite de Ingresos Brutos
correspondiente a la Categoría B de acuerdo al Artículo 8 de la
presente ley estarán exentos de ingresar el impuesto integrado y el
aporte previsional mensual establecido en el inciso a) del artículo 39
del presente Anexo. Asimismo, los aportes indicados en los incisos b)
y c) del referido artículo los ingresarán con una disminución del
cincuenta por ciento (50%).
ARTICULO 6º: Incorpórese como Artículo 56° del Anexo de la Ley
24.977, sus modificatorias y complementarias, texto sustituido por la
Ley 26.565, por el siguiente:
ARTICULO 56.- La Administración Federal de Ingresos Públicos
(AFIP) deberá publicar al 1 de enero de cada año, los montos
máximos de facturación y los montos de los alquileres devengados,
correspondientes a cada categoría de pequeño contribuyente en
función de la metodología dispuesta en el artículo 8° de la presente
ley. Como así también el valor en pesos correspondiente a aquellos
parámetros que utilizan como referencia el importe del Salario Mínimo
Vital y Móvil (SMVM) vigente a ese momento.
ARTICULO 7º: Comuníquese al Poder Ejecutivo.
Dalmacio E. Mera. –
FUNDAMENTOS
Señora Presidente:
El 6 de julio del año 1.998 se promulga la Ley 24.977, mediante los
decretos Nº 762/98 (B.O. 06/07/98) y Nº 774/98 (B.O. 10/07/98). La
mencionada ley modificaba la situación de empadronamiento en IVA
(Art. 29 Ley de IVA) y crea el Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyente (RS).
En sus orígenes la menor categoría de empadronamiento del RS,
donde debían encuadrarse los contribuyentes con menores ingresos
Brutos, suponía un ingreso bruto mensual de hasta de $ 12.0001 (60
veces el SMVM2 vigente en ese momento -$2003-). Al mismo tiempo,
la categoría más elevada del RS comprendida a contribuyentes con
ingresos de hasta $ 144.000 (720 veces el SMVM). A lo largo de la
vigencia del Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes, el
1
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/50000-54999/51609/norma.htm
Salario mínimo vital, es la menor remuneración que debe percibir en efectivo el trabajador sin cargas de
familia, en su jornada legal de trabajo, de modo que le asegure alimentación adecuada, vivienda digna,
educación, vestuario, asistencia sanitaria, transporte y esparcimiento, vacaciones y previsión.
3
Res. Nº 2/93 del CNEPYSMVYM. (B.O. 26/07/93)
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valor de los parámetros de ingresos brutos ha sufrido tan solo dos
ajustes.
La primera de las actualizaciones tuvo lugar en enero de 2010, cuando
entró en vigencia la Ley 26.565, sancionada el 25 de noviembre de
2009. La reforma del régimen introducida a través de la Ley N° 26565,
incluyó, entre otras modificaciones, la eliminación de la que hasta ese
entonces era la primera categoría (A), cuyo monto de ingresos brutos
se fijaba hasta $ 12.000 anuales y, la extensión del monto máximo de
ingresos brutos obtenidos por las actividades que corresponden al
esquema general, hasta los $200.000 anuales, y una extensión del
monto máximo de ingresos brutos hasta $300.000 anuales,
únicamente en el caso de la venta de cosas muebles, con la obligación
de mantener una cantidad mínima de trabajadores registrados. En
términos generales la actualización de los tramos de ingresos
máximos para cada una de las categorías se realizo de manera
asimétrica, con un porcentaje (%) de actualización máximo del 100%
para la categoría mínima, quedando así la menor categoría en el valor
de $ 24.000 anuales (categoría B).
Para el año 2010, aún con los nuevos valores, los parámetros en
función de los cuales se deben encuadrar los pequeños contribuyentes
continuaban distorsionados en relación a sus orígenes. A los efectos
de pensar la ―suficiencia‖ del porcentaje (%) de actualización,
continuando con el SMVM como unidad de referencia, resulta más que
evidente el desfasaje existente. Mientras que la menor categoría
duplico su valor, pasando de $12.000 a $ 24.000, el SMVM se había
multiplicado por más de 7 (7,5 veces) en el mismo periodo, pasando
de $ 200 (1998) a $ 1.500 (2010).
Sin perjuicio de la insuficiencia de la actualización de los parámetros
realizada en 2010, el monto de la menor categoría del régimen
comprendía el monto de los ingresos anuales de la menor
remuneración que debe percibir un trabajador (SMV, Art. 116 de la Ley
de Contrato de Trabajo4). Para enero de 2010, el SMVM ascendía a $
1.500 mensuales, cuyo monto anualizado asciende a $ 18.720, valor
que se encuentran incluido dentro de los $ 24.000 pesos previstos
hasta ese momento como Ingresos Brutos para la categoría B.
A partir de septiembre de 2013, casi (4) años después de la primera
actualización, a través de la Resolución General 3529 de AFIP, se
actualizaban nuevamente los valores de las categorías del RS. Esta
vez, la actualización era simétrica para todas las categorías,
duplicando sus valores. De esa marera, la categoría mínima del
régimen pasaba de $24.000 a $ 48.000, lo que significaba un
incremento acumulado desde su creación del 400%. El valor de la
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http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/25000-29999/25552/texact.htm
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menor categoría era 4 veces mayor al del 1998 (paso de $12.000 a
$48.000). Sin embargo, el porcentaje (%) de actualización lejos se
encontraba de aplacar el desfasaje con respecto al SMVM que, con
los incrementos obtenidos en el periodo, alcanzaba un acumulado del
1650%, es decir, ese valor de $200 (1998) se había multiplicado en
16,5 veces5 pasando a un monto de $ 3.300 para septiembre de 2013.
La insuficiencia de las dos (2) actualizaciones que, desde la creación
del RS, ha sufrido el parámetro de Ingresos Brutos, se observa
claramente en el gráfico 1. En el año 1998, la categoría más baja
comprendía a los trabajadores con ingresos brutos de hasta sesenta
(60) veces el SMVM, proporción que se reduciría sensiblemente con el
tiempo, aún en los años en los que se realizaron las actualizaciones
de los parámetros. En el año 2010 (enero), la categoría más baja
incluida a los trabajadores con ingresos brutos de hasta dieciseis (16)
veces el SMVM, para septiembre de 2013 se reducía a casi catorce
veces (14,5) y, en la actualidad, la proporción se encuentra en ocho
(8) SMVM. Esto último quiere decir que la menor categoría del RS no
llega a contener a los trabajadores con ingresos equivalentes un
SMVM y, es por ello que, en este momento se solicita un
sinceramiento de los parámetro del RS de manera que la menor
categoría se fije como mínimo en relación a la suma anual de un
salario SMVM (13 veces el SMVM).
Gráfico 1-. Cantidad de SMVM contenidos en el monto límite de
ingresos brutos anuales de la categoría mínima del Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyente.
Fuente: Elaboración propia en base a los datos del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad
6
7
Social de la Nación e infoleg .
5
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/160000-164999/161802/norma.htm
http://www.trabajo.gob.ar/consejodelsalario/
7
http://www.infoleg.gob.ar/
6
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Este desfasaje entre los montos de las categorías del RS y el valor
mínimo que necesita un trabajador sin cargas familiares para
mantener una vida digna (SMVM) resulta insostenible. Es por ello que
resulta oportuno avanzar con la actualización de los tramos de las
categorías del RS y, de esa manera, evitar las consecuencias negativa
que el mencionado desfasaje produce sobre variables sociales,
económicas y tributarias.
Dentro de las principales consecuencias del desfaje se encuentra que
existe un gran número de contribuyentes que aplican el llamado
"enanismo fiscal", declarando ante el fisco ingresos muy inferiores a
los reales, ya que de sincerarse quedarían excluidos del régimen. Ello
ocasiona desde el punto de vista del contribuyente una situación de
incomodidad y malestar constante, donde, a pesar de poseer la
intención de cumplir y contribuir como ciudadano en el financiamiento
de las funciones del estado no puede hacerlo correctamente. Por otra
parte, una importante cantidad de pequeños contribuyentes, aún
observando ingresos inferiores al SMVM, deben incurrir en los costos
de contratación de un CPN, cuando por las características de los
contribuyentes no deberían tener este tipo de gastos. Sin perjuicio, de
los incentivos a la informatización de la economía, ya que la mayoría
de los contribuyentes no pueden sincerar sus ventas (de Bienes y/o
Servicios) bajo la penalidad de resultar excluido de la categoría o del
régimen en general. Lo que genera a su vez para el fisco, por una
parte, un incremento de costos de fiscalización y, por otra parte, la
imposibilidad de formalizar las operaciones económicas en la
economía y su consecuente pérdida en la recaudación (por
operaciones de otros contribuyentes).
Adicionalmente, si complementamos el análisis de los párrafos
anteriores relativo a los ―costos‖ del desfasaje de los parámetros, con
la importancia del componente tributario del RS en la recaudación
tributaria total, no cabe duda de la pertinencia de esta iniciativa. De
acuerdos a los últimos datos publicados por la AFIP8, el componente
tributario del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
participa con poco menos del 0,3% en el total de la recaudación fiscal.
La pequeña participación del RS en la recaudación fiscal, supone que,
cualquier modificación debe realizarse con los objetivos de: i) reducir
el desfasaje con las variables económicas actuales, ii) reducir los
costos económicos y sociales de los contribuyentes, iii) formalización
de los pequeños contribuyentes, garantizando el acceso a cobertura
previsional del titulares y su grupo familiar; y, iv) formalización de las
operaciones económicas con su corolario de mayor recaudación fiscal.
Los criterios mencionados deberán sobreponerse a variables tales
como monto de recaudación.
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http://www.afip.gob.ar/institucional/estudios/archivos/comparativo.mayo16.xls
“2016 Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”
En este sentido, teniendo en cuenta que el gobierno nacional oficializo
el nuevo salario mínimo, vital y móvil, que llevará el piso salarial a $
8.060 a partir del 1° de enero de 2017, resulta oportuno realizar el
siguiente
sinceramiento dentro del Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyente (RS): i) manteniendo las relaciones
actualmente entre las categorías en cuanto a los ingresos brutos
percibidos, actualizar el monto del parámetro de ingreso bruto
percibido en un 100%, es decir, la duplicación de sus valores. De esta
manera el ingreso de la categoría mínima sería similar a un SMVM; y,
ii) el establecimiento de un mecanismo de actualización automática
anual en función de la evolución del Salario Mínimo Vital y Móvil para
el parámetro de Ingresos Brutos y, en función del Coeficiente de
Variación Salarial (CVS) para el valor de los alquileres pagados.
Por todo lo expuesto es que solicito a mis pares el acompañamiento
en este proyecto de Ley.
Dalmacio E. Mera. -