CONVERSATORIO No. 24 Moderador: Dr. José Ubaldo Díaz NIC-28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos NIIF 12– Información a Revelar sobre participaciones en Otras Entidades Relator: Dr. Yasnyr Estévez Q Co-relator: Dra. Maribel Albarracín Muñoz ventasdealtooctanaje.com Metodología para el conversatorio Introducción por parte el Moderador sobre la norma. Participación del Relator. (20 min aprox.) Participación del Co-relator. (15 min aprox.) neafineartscaucus.blogspot.com Intervención de los asistentes. Conclusiones por parte del Moderador. Metodología a) El relator comentará la (s) norma (s), por espacio de aprox. 20 minutos. b) El co-relator hará aportes y/o comentarios adicionales de lo expuesto por el relator por un espacio aprox. de 15 minutos. c) Intervenciones por parte de los invitados. d) Conclusiones por parte del moderador. es.123rf.com Reglas para intervenir: Para participar se debe pedir la palabra al moderador, quien la otorgará de acuerdo al orden en que fue pedida. Cada participación será de máximo 3 minutos. Quien intervenga tendrá derecho a la réplica de 2 minutos y por una sola vez. Inicio del conversatorio appzux.blogspot.com NIC 28 NIIF 12 “Requiere que una entidad revele información que permita a los inversores, prestamistas y otros “Una Asociada es una entidad sobre la acreedores existentes y potenciales cual el inversor tiene influencia evaluar la naturaleza y riesgos significativa y un negocio conjunto es asociados, de sus participaciones en un acuerdo mediante el cual las partes otras entidades. La evaluación ayuda que tienen el control conjunto del a los usuarios a tomar decisiones acuerdo, tienen derecho sobre los sobre la provisión de recursos a la activos netos del acuerdo.” entidad.” Tomado del documento informativo para Presidentes de Corporaciones, directores y Comités de Auditoría. Fundación IFRS Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos NIC 28 Clasificación Criterio Sustantivo Porcentaje de Propiedad Tratamiento Contable Inversión Influencia NO significativa < 20 % Costo o valor razonable Asociada Influencia significativa 20 % - 50 % Método de participación Subordinada Control > 50 % de derechos de voto Consolidación Negocio conjunto Control Conjunto / Derecho a los activos netos N/A Método de participación Operación conjunta Control Conjunto / Derecho a activos y obligaciones con respecto a los pasivos N/A Diferentes métodos Normas Internacionales de Información Financiera NIIF-IFRS (parcialmente) welcometoeconomy.blogspot.com Influencia significativa poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de la participada, Sin tener control ni el control conjunto de ésta. ramirezesteves.wordpress.com 1) Representación los órganos de dirección de la entidad participada 2) Intervención en procesos de fijación de políticas (dividendos) 3) Transacciones de importancia relativa entre las entidades liredazgo.blogspot.com 4) Intercambio de personal directivo 5) Suministro de información técnica esencial. Influencia significativa (criterios) Clasificación de la inversión ANC Clasificación Criterio Sustantivo Porcentaje de Propiedad Tratamiento Contable Inversión Influencia NO significativa < 20 % Costo o valor razonable Asociada Influencia significativa 20 % - 50 % Método de participación Subordinada Control > 50 % de derechos de voto Consolidación Negocio conjunto Control Conjunto / Derecho a los activos netos N/A Método de participación Operación conjunta Control Conjunto / Derecho a activos y obligaciones con respecto a los pasivos N/A Diferentes métodos Normas Internacionales de Información Financiera NIIF-IFRS (parcialmente) consumoteca.com Un acuerdo conjunto dos o más partes mantienen control conjunto. ndipartidos.org Control conjunto reparto del control contractualmente solucionesim.net Operación conjunta hay a los activos y obligaciones con respecto a los pasivos, relacionados con el acuerdo. negociosyemprendimiento.org Negocio conjunto hay derecho a los activos netos del acuerdo. Negocios Conjuntos Un participante en un negocio conjunto reconocerá su participación en un negocio conjunto como una inversión y contabilizará esa inversión utilizando el método de la participación de acuerdo con la NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos a menos que la entidad esté exenta de aplicar el método de la participación tal como se especifica en esa norma. Una parte que participa en un negocio conjunto, pero no tiene el control conjunto de éste, contabilizará su participación en el acuerdo según la NIIF 9 Instrumentos Financieros, a menos que tenga una influencia significativa sobre el negocio conjunto, en cuyo caso lo contabilizará de acuerdo con la NIC 28. El método de la participación • 1) Al costo • 2) Se ajusta por los activos netos de la participada. El E.R.I. del periodo del inversor incluye su participación en el resultado del periodo de la participada creditos-online.comxa.com . Resultados • Costo • Consolidación insolvenciaempresarial.blogspot.com Sociedad A Sociedad B Bancos <$65> 30% Util $300 Valor a pagar $600 El valor de la inversión de A se va a ver modificado por el comportamiento de la empresa en la que efectuó la inversión Empresa A II Inversiones 600 90 d 690 670,5 Bancos 600 19,5 19,5 II e MPP e Variación de la inversión (+) ; (-) 90 19,5 19,5 d 90 70,5 Empresa B Utilidad de la inversión 300 b Bancos 65 c Sus otros propietarios, ya fueron han sido informados de la no aplicación del método y no lo objetaron. negocios1000.com Excepción a la aplicación del método de participación patrimonial Sus instrumentos de deuda internos o externos no se negocian en un mercado público ya sea local o regional. Sus EEFF no se han ni están en proceso de registro en una comisión de valores o ente regulador. Alguna de las controladoras intermedias de la entidad, elabora EEFF consolidados que están disponibles para el uso público y cumplen con las NIIF. Exención a la aplicación del método de participación patrimonial La inversión se mantiene por entes de capital de riesgo o un fondo de inversión colectiva, fideicomiso de inversión = valor razonable con cambios en resultados Participación patrimonial proporcional Grupos jubyagacharna.blogspot.com Sumatoria de las participaciones EEFF de la asociada o negocio conjunto Políticas contables uniformes Deterioro NIC 39 Reconocimiento y Medición NIC 36 Deterioro de valor Supuestos bolsaydinero.com Contabilización A tuguiacontable.com B EEFF Separados Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades NIIF 12 Subsidiarias Empresa Estructurada no consolidada Acuerdo conjunto Una Asociada Qué se revela? Juicios y supuestos significativos Información sobre la participación Para qué se revela? Evaluar la naturaleza de la participación y los riesgos asociados Evaluar los efectos de la participaciones en sus EEFF Juicios y supuestos significativos Que tiene control Que tiene control conjunto Tipo de acuerdo Comprender • Quiénes conforman el grupo • Quiénes son los no controlantes Información sobre la participación Evaluar • Restricciones significativas • Riesgos asociados • Cambios que no generan pérdida de control • Cambios que generan pérdida de control • Efectos financieros y relación contractual • Naturaleza de las participaciones Tema Subsidiaria Acuerdos conjuntos y Asociadas Restricciones Significativas X X Riesgos Asociados X X Cambios que no generan pérdida de control X Cambios que generan pérdida de control X Efectos Financieros y relación contractual Naturaleza de las participaciones Entidades estructuradas no consolidadas X X X Decreto 2649/93 Art 23. Definición EEFF Consolidados Art 115. Revelaciones Art 122. Impedimentos fotosdeculturas.blogspot.com Entes de control Circular Externa 30 de 1997 Régimen legal de Matrices y Subordinadas (tratado de Montevideo, las relaciones se entre empresas y socios se deben sujetar al derecho, grupo económico, existencia de control >50%) Circular Externa 5 del 2000 Consolidación de Estados Financieros (métodos de control) Circular Conjunta 6 del 2005 Método de Participación patrimonial y Crédito Mercantil (procedimiento contable) fotosdeculturas.blogspot.com milagroslara.wordpress.com 1. Cuál de las siguientes empresas inversionistas debe aplicar método de participación para reflejar su inversión : A. La empresa Halloween S.A. tiene una inversión en la empresa El Disfraz S.A., la inversión representa el 22% de las acciones de la empresa El Disfraz S.A. La empresa Halloween S.A. considera que esta inversión es una de las más pequeñas de su portafolio y aunque la inversión es reciente tiene la intención de vender dicha participación en un corto plazo. castejondevaldejasa.blogspot.com B. La empresa Navidad S.A. tiene una inversión en la empresa El Regalo S.A., la inversión representa el 15% de las acciones de la empresa El Regalo S.A. La empresa Navidad S.A. considera que esta inversión tiene una gran relevancia en su portafolio y tiene la intención de invertir más en el futuro, por lo tanto tiene un rol muy activo como inversionista, de manera que tiene representación con un miembro de la Junta Directiva de la empresa El Regalo S.A., también ha propuesto la implementación de políticas corporativas, ha logrado la incorporación de un Gerente a disposición de la empresa El Regalo S.A. para direccionar y alinear sus metas estratégicas y el volumen de transacciones cada vez es más relevante para el crecimiento de El Regalo S.A. canstockphoto.es C. La empresa Fin de Semestre S.A. tiene una inversión en la empresa La Celebración S.A., la inversión representa el 40% de las acciones de la empresa La Celebración S.A. Debido a la gran experiencia en el sector, el conocimiento de la industria y el volumen de contactos comerciales con que cuenta la empresa Fin de Semestre S.A., esta ha influido de manera importante en el desarrollo de la empresa La Celebración S.A. especialmente por la información estratégica, técnica y comercial que le transmite. blogdeinformaticadejuan.blogspot.com 2. Cuál de las siguientes empresas participantes de un negocio conjunto NO debe aplicar método de participación para reflejar su participación : A. La empresa El Docente S.A. cotiza en la bolsa de valores y tiene control conjunto e influencia significativa sobre el negocio conjunto llamado La Clase. Sin embargo, la empresa El Docente S.A. le ha informado a su Casa Matriz llamada Facultad S.A. que no va a utilizar método de participación y no ha recibido ninguna objeción. ugr.es B. La empresa El Estudiante S.A. tiene control conjunto e influencia significativa sobre el negocio llamado Las Tareas. Sin embargo, la empresa El Estudiante S.A. pertenece a un grupo empresarial en dónde la Casa Matriz llamada El Semestre S.A. está obligada a presentar EEFF consolidados del grupo empresarial que se encuentran disponibles para el público y cumplen con las NIIF. C. La empresa Preguntas S.A. tiene participación en el negocio conjunto llamado Respuestas. Sin embargo su participación es reducida respecto a las demás empresas participantes y por lo tanto no tiene control conjunto ni influencia significativa sobre dicho negocio. defensoria.ipn.mx Puntos de reflexión a) ¿Qué implicaciones de tipo financiero y operativo se presentarán al aplicar la NIC 28 con respecto a lo establecido en Colombia?. b) ¿Considera que las revelaciones establecidas por la NIIF 12 frente al tema de control y de influencia significativa serán parte fundamental en la toma de decisiones de tipo financiero?