( O 5 9 9) O 7 JUN 2016

~041
República de Colombia
Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible
AUTORIDAD NACIONAL DE LICENCIAS AMBIENTALES
- ANLA CERTIFICACIÓN
( O
5 9 9)
O 7 JUN 2016
"Por la cual se certifica que es acreditable el equipo objeto de la solicitud de exclusión del impuesto
sobre las ventas IVA, presentada por la empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL
S.A. E.S.P. — SAAM S.A. E.S.P., y se toman otras determinaciones"
EL DIRECTOR DE LA AUTORIDAD NACIONAL DE LICENCIAS AMBIENTALES — ANLA
En uso de sus facultades legales conferidas en la Ley 99 de 1993, el Decreto Ley 3573 de 2011, el
Decreto 2532 de 2001, la Resolución 978 de 2007, y
CONSIDERANDO
Que la empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL S.A. E.S.P. — SAAM S.A. E.S.P.,
con NIT 900.007.131-3, por medio de mandato otorgado a la señora Liliana Forero Ramos, en calidad
de representante legal de la COMPAÑÍA ENERGIA VERDE DEL FUTURO S.A.S. — EVF S.A.S., con
NIT 900.553.969-9, mediante escrito con radicado 20150505014000 del 23 de septiembre de 2015,
presentó solicitud de certificación de exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, conforme al artículo
424 numeral 7 del Estatuto Tributario, para una trituradora a instalar en el municipio de Yumbo (Valle
del Cauca) que forma parte integral del sistema de control ambiental denominado "Planta de
tratamiento, preparación y almacenamiento de materiales con fines industriales" donde se realizan
actividades de almacenamiento, tratamiento y aprovechamiento de residuos o desechos peligrosos y
de residuos de aparatos eléctricos y electrónicos (RAEE), así como del Relleno Sanitario de seguridad
de Mosquera donde se realizará la disposición final de los residuos.
Que mediante radicado 2015050501-1-003 del 16 de octubre de 2015, la empresa en mención allegó
información complementaria.
Que recibida la solicitud de certificación de exclusión del impuesto sobre las ventas IVA presentada
por la empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL S.A. E.S.P. a través de su
mandataria, la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales- ANLA efectuó la revisión preliminar de
la misma y tras verificar que cumple con los requisitos formales de información previstos en la
Resolución 978 de 2007, dio inicio al trámite administrativo de certificación de exclusión de impuesto
sobre las ventas IVA mediante el Auto 5039 del 18 de noviembre de 2015 y en consecuencia, declaró
formalmente abierto el expediente EBT 2419-00.
Que una vez evaluada la documentación allegada por el solicitante se emitió el concepto técnico 262 del
1 de febrero de 2016, que fue acogido mediante el Auto 313 del 8 de febrero de 2016, en el cual se requirió
información adicional.
Certificación N°
0599
del
0 7 JUN 2016
Hoja No. 2
de
"Por la cual se certifica que es acreditable el equipo objeto de la solicitud de exclusión del Impuesto
sobre las ventas IVA, presentada por la empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL
S.A. E S P. — SAAM S.A E.S P y se toman otras determinaciones"
Que mediante radicado 2016011302-1-000 del 4 de marzo de 2016, la empresa SOLUCIONES DE
SANEAMIENTO AMBIENTAL S.A. E.S.P. a través de su mandataria allegó la información requerida por
esta Autoridad.
Que dentro del trámite, la Subdirección de Instrumentos, Permisos y Trámites Ambientales de la ANLA
adelantó el estudio técnico de la petición efectuada por la empresa en mención y emitió el concepto
técnico 1914 del 28 de abril de 2016 en los siguientes términos:
2. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN APORTADA
2.1 Fundamento de la Solicitud
La solicitud se fundamenta en el articulo 424 numeral 7 del Estatuto Tributario, reglamentado por el
Decreto 2532 de 2001 y la Resolución 978 de 2007.
2.2 Elementos, equipos o maquinaria objeto de la solicitud
En la tabla a continuación se relaciona la maquina objeto de la solicitud.
Tabla 1. Es •ecificaciones del Elemento, E ui o o Ma • uinaria
TRITURADORA
Bondtech
ETTR)55
Reducción del volumen de los
residuos sólidos a disponer en la
Bondtech
Bondtech
Bondtech
13T17055
6479820000
celda de seguridad del Relleno de
Mosquera Cundinamarca
Fuentee, Radicado 2015050501-1-003 del 16 de octubre de 2015 EBT 2419-00 — Formato 1
La TRITURADORA Bondtech BTT/Q55 está destinada a triturar residuos para reducir su tamaño hasta alcanzar
paniculas de %" a 5", adicionalmente hace parte integral del sistema de control ambiental denominado "Planta
de tratamiento, preparación y almacenamiento de materiales con fines industriales" donde se realizan
actividades de almacenamiento, tratamiento y aprovechamiento de residuos o desechos peligrosos y de
residuos de aparatos eléctricos y electrónicos (RAES), así como del Relleno Sanitario de seguridad de
Mosquera donde se realizará la disposición final de los residuos triturados.
2.3
Cálculo de IVA sobre los elementos, equipos o maquinaria objeto de la solicitud
Tabla 2. Cálculo IVA
TRITURADORA
Bondtech
BTT/055
23.473.775,70
8479820000
TOTAL
51119966E70
81.791.947
511.199.666,70
81.791.947
Fuentee, Radicado 2015050501-1-003 del 16 de octubre de 2015 EBT 2419-00 — Form to 2
El valor del IVA presentado por el usuario corresponde al 16 % del valor total de la inversión.
2.4
Localización Geográfica
La Trituradora Bond Tech BTT Q 55 se instalará en el Parque Ambiental de Occidente Ubicado en la Carrera
28 A entre calles 11 y 12 en el municipio de Yumbo Vereda Arroyohondo y la disposición final de los residuos
Certificación N°
0 599
del
0 7 JUN 2011
de
Hoja No. 3
"Por la cual se certifica que es acreditable el equipo objeto de la solicitud de exclusión del impuesto
sobre las ventas IVA, presentada por la empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL
S.A. E.S.P. — SAAM S.A. E.S.P.. y se tornan otras determinaciones"
se realizará en el Relleno Sanitario de Seguridad de Mosquera localizado en el municipio de Mosquera,
Cundinamarca, kilómetro 3 vía La Mesa, vereda Balsillas. La operación y titular de la licencia del Relleno es la
empresa Tecnologías Ambientales de Colombia.
2.5
Descripción y Objeto del Sistema de Control
La trituradora Bond Tech BTT Q 55, la cual hace parte del sistema de control ambiental "Planta de tratamiento,
preparación y almacenamiento de materiales con fines industriales" y del "Relleno Sanitario de Seguridad de
Mosquera", es una máquina que realiza la modificación morfológica de los residuos reduciendo el tamaño de
partícula uniforme de Y." a "- , la trituradora cuenta con cuatro ejes que facilitan el proceso, estos recirculan
material dentro de la unidad hasta que está dimensionado para pasar a través de una pantalla extraíble.
La disposición final de los residuos triturados será en el Relleno Sanitario de Seguridad de Mosquera que reúne
los siguientes requisitos técnicos:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
2.6
Sistema de pesaje.
Sistema de recibo y separación.
Sistema de tratamiento previo con el fin de disminuir sus características peligrosas y evitar reacciones en
celda.
Sistema de disposición en celdas.
Incorporación de una capa de arcilla para su debida protección.
Compactación con maquinaria pesada para asegurar su disposición final.
Extracción de lixiviados.
Mediciones ambientales.
Cubrimiento de las celdas una vez finalizada su vida útil.
Permisos y autorizaciones ambientales
SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL S.A E.S.P.-SAAM S.A. E.S.PResolución 0100 No. 0150-0733 del 16 de diciembre de 2013, expedida por la Corporación Autónoma
Regional del valle del Cauca CVC, por la cual se otorga una licencia ambiental ala Sociedad Soluciones
de Saneamiento Ambiental S.A — SAAM, para las actividades de almacenamiento, tratamiento y
aprovechamiento de residuos o desechos peligrosos y de residuos de aparatos eléctricos y electrónicos
(RAEE), proyecto denominado "Planta de tratamiento, preparación y almacenamiento de materiales con
fines industriales". La licencia tiene una vigencia de la vida útil del proyecto.
TECNOLOGÍAS AMBIENTALES DE COLOMBIA
•
Resolución No. 0869 del 9 de septiembre de 2004, expedida por la Corporación Autónoma Regional de
Cundinamarca CAR, "Por la cual se otorga una Licencia Ambiental" a nombre de Rellenos de Colombia
LTDA. (Relleno Sanitario de Seguridad para el manejo de lodos con características domésticas y lodos).
La Licencia tiene una vigencia por la vida útil del proyecto.
•
Resolución 2966 del 20 de octubre de 2006, expedida por la Corporación Autónoma Regional de
Cundinamarca CAR, "Por la cual se modifica una Licencia Ambiental y se toman otras determinaciones".
(Relleno Sanitario de Seguridad para el manejo de lodos con características domésticas y lodos), la
modificación consistió en el permiso para disponer de otros tipos de residuos peligrosos.
•
Resolución 1561 del 24 de mayo de 2010, expedida por la Corporación Autónoma Regional de
Cundinamarca CAR, "Por medio de la cual se modifica a petición de parte la Resolución No. 2966 del 20
de octubre de 2006 y se adoptan otras determinaciones". La modificación consistió en permitir la disposición
de residuos hospitalarios y/o de riesgo infeccioso o biológico en el Relleno de Seguridad.
Certificación N°
0599
del
7 JUN 2015
Hoja No. 4
de
"Por la cual se certifica que es acreditable el equipo objeto de la solicitud de exclusión del impuesto
sobre las ventas IVA, presentada por la empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL
S.A. E.S.P. — SAAM S.A E.S.P., y se tornan otras determinaciones"
•
Resolución 0141 del 4 de febrero de 2013, expedida por la Corporación Autónoma Regional de
Cundinamarca CAR, "Por medio de la cual se autoriza la sesión parcial de la Licencia Ambiental otorgada
con Resolución No. 0869 del 9 de septiembre de 2004, modificada con Resoluciones No. 2966 del 20 de
octubre de 2006 y 1561 del 24 de mayo de 2010 y se adoptan otras determinaciones". La cesión parcial se
realiza de Rellenos de Colombia a la empresa Tecnologías ambientales de Colombia — TECNIAMSA".
El usuario adicionalmente anexó certificación expedida por la empresa TECNIAMSA S.A. E.S.P. del 1 de
septiembre de 2015, donde especifica que recibirá los residuos triturados en la trituradora BTTQ55 Shredder
de Bondtech para disponer en la celda de seguridad del Parque Tecnológico Ambiental de la Sabana ubicado
en el municipio de Mosquera — Cundinamarca.
2.7 Normas, Regulaciones, Disposiciones o Estándares Ambientales
•
•
•
•
•
•
Ley 142 de 1994, expedida por el Congreso de Colombia "Por la cual se establece el régimen de los
servicios públicos domiciliados y se dictan otras disposiciones."
Ley 430 de 1998, expedida por el Congreso de la República "Por la cual se dictan normas prohibitivas en
materia ambiental, referentes a los desechos peligrosos y se dictan otras disposiciones".
Resolución 909 de 2008 expedida por el Ministerio de ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial "Por la
cual se establecen las normas y estándares de emisión admisibles de contaminantes a la atmósfera por
fuentes fijas y se dictan otras disposiciones".
Decreto 1076 de 2015, "Por medio del cual se expide el Decreto Único reglamentado del sector ambiente
y desarrollo sostenible" especificamente el Libro 2 Régimen Reglamentario del sector ambiente; Parte 2
Reglamentaciones; Titulo 6 "Residuos Peligrosos".
Decreto 1077 de 2015, "Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario del Sector Vivienda
Ciudad y Territorio", específicamente el Titulo 2 Servicio Público de Aseo, Capitulo 2 Transporte y
recolección de residuos aprovechables y no aprovechables; Capitulo 3 Disposición final de residuos
sólidos.
Resolución 1096 de 2000, "Por la cual se adopta el Reglamento Técnico para el Sector de Agua Potable y
Saneamiento Básico — RAS".
2.8 Cuantificación de beneficios ambientales
2.8.1
Prevención o Reducción del Volumen de Residuos Líquidos, Residuos Sólidos o Emisiones
Atmosféricas
Tabla 3. Preven ión o Reducción del Volumen de Residuos U nidos Residuos Sólidos o Emisiones Atmosféricas
Aumento Capacidad Disponible
en el relleno de seguridad de
Mosquera por la reducción en el
volumen de los residuos por uso
de la trituradora
2.496
1.248
50
2004
Memoria de
cálculo, carta
del fabricante
equipo
Bondtech
131125
Fue te' Radicado 2015050501-1-001 del 23 de septi mbre de 2015 EBT 2419-00 — Formato 4
La empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL S.A E.S.P. -SAAM S.A. E.S.P-, presentó los
anteriores beneficios ambientales. Revisada la información inicial presentada por el usuario, se encontró que
este no allegó los soportes de la fuente de información. En este orden, la Autoridad Nacional de Licencias
Ambientales, acogiendo las normativas jurídicas correspondientes, así como el concepto técnico 262 del I de
febrero de 2016, emitió Auto No. 313 de 8 de febrero de 2016 donde considera:
(...) Que es pertinente, requerir por única vez ala empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL
para que apode a esta entidad los soportes de la fuente de información y la
S.A. E.S.P. —SAAM S.A.
Certificación N°
0599
del
0 7 JUN 2016- de
Hoja No. 5
"Por la cual se eftfica O,ue es acreditable el equipo objeto de la solicitud de exclusión del impuesto
sobre las ventas IVA. r e:e,ntada por,a empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL
E.S.P. SAAM S.A. E.S.P , y se toman otras determinaciones"
memoria de cálculo de los beneficios ambientales reportados en el formato 4 anexo a la Resolución 978 de
2007.
En comunicado No. 2016011302-1-000 del 4 de marzo de 2016, la empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO
AMBIENTAL S.A. E.S.P. —SAAM S.A. E.S.P-, dio respuesta a la solicitud de información allegando en medio
digital los soportes de la fuente de información y la memoria de cálculo de los beneficios ambientales reportados
en el formato No 4, anexo de la Resolución 978 de 2007, además, carta del fabricante del equipo Bondtech
BTTQ55 donde indica la tasa de alimentación y la tasa de producto procesado. Así entonces, estaría sustentada
la información reportada para el cálculo estimado de los beneficios ambientales que genera el equipo objeto de
la solicitud que será utilizado por la empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL S.A. E.S.P. —
SAAM S.A. E.S.P-, consistente en el aumento de la capacidad del Relleno Sanitario de Seguridad de Mosquera
en 1.248 mYaño.
3. ANALISIS TÉCNICO
De acuerdo con lo establecido en el numeral 7 del artículo 424 del Estatuto Tributario y el Decreto 2532 de
2001, para acceder al beneficio tributado, los elementos equipos y/o maquinada deben cumplir con los
siguientes requisitos:
•
•
•
Deben estar destinados a la construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de control
ambiental.
Deben cumplir con la condición de ser parte integrante de un sistema de control ambiental yen este
sentido atender la condición de utilizarse para el desarrollo de acciones destinadas al logro de
resultados medibles y verificables de disminución de la demanda de recursos naturales renovables, o
de prevención y/o reducción del volumen y/o mejoramiento de la calidad de residuos líquidos,
emisiones atmosféricas o residuos sólidos.
Deben ser necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares
ambientales vigentes.
3.1 El sistema de control ambiental al cual se vinculará la trituradora para residuos Bondtech BTT Q55, objeto
de la presente solicitud es el constituido por la planta de tratamiento, preparación y almacenamiento de
materiales con fines industriales donde se realizan actividades de almacenamiento, tratamiento y
aprovechamiento de residuos o desechos peligrosos y de residuos de aparatos eléctricos y electrónicos
(RAEE), y el Relleno Sanitario de Seguridad de Mosquera donde se realizará la disposición final de los
residuos triturados, localizados en el Parque Ambiental de Occidente Ubicado en la Carrera 28 A entre
calles 11 y 12 en el municipio de Yumbo Vereda Arroyohondo y el municipio de Mosquera,
Cundinamarca, kilómetro 3 vía La Mesa, vereda Balsillas, respectivamente. La operación y titular de la
licencia del relleno es la empresa Tecnologías Ambientales de Colombia.
3.2 En comunicado No. 2016011302-1-000 de 4 de marzo de 2016, la empresa SOLUCIONES DE
SANEAMIENTO AMBIENTAL S.A. E.S.P. —SAAM S.A. E.S.P-, dio respuesta a la solicitud de información
requerida por esta Autoridad a través del Auto No. 313 de 8 de febrero de 2016, allegando en medio
digital los soportes de la fuente de información y la memoria de cálculo de los beneficios ambientales
reportados en el formato No. 4, anexo de la Resolución 978 de 2007, además, carta del fabricante del
equipo Bondtech BTTQ55 donde indica la tasa de alimentación y la tasa de producto procesado. Así
entonces, estaría sustentada la información reportada para el cálculo estimado de los beneficios
ambientales que genera el equipo objeto de la solicitud que será utilizado por la empresa —SAAM S.A.
E.S.P-, consistente en el aumento de la capacidad del Relleno Sanitario de Seguridad de Mosquera en
1.248 ma/año.
3.3
La operación del sistema de control ambiental al que se incorporará el equipo objeto de esta solicitud,
es necesaria para dar cumplimiento a lo dispuesto en el Decreto 1076 de 2015, Libro 2, Régimen
Reglamentario del Sector Ambiente, Título 6, Residuos Peligrosos y a la Resolución 0733 de 2013,
expedida por la Corporación Autónoma Regional del Valle del Cauca —CVC-, por la cual se otorga una
licencia ambiental a la empresa SAAM S.A. E.S.P., para el proyecto denominado planta de tratamiento,
preparación y almacenamiento de materiales con fines industriales.
Certificación N°
0599 del 0 7 JuN 2018 de
Hoja No. 6
"Por la cual se certifica que es acreditable el equipo objeto de la solicitud de exclusión del impuesto
sobre Fas ventas IVA, presentada por la empresa SOLUCIONES DE SANEAM ENTO AMBIENTAL
S.A. E.S.P. - SAAM S.A. E.S.P., y se toman otras determinaciones"
La gestión de residuos peligrosos comprende el embalaje, recolección, transporte, entrega a receptores
de residuos industriales ordinarios y peligrosos, para su tratamiento o disposición final. La empresa
SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL S.A. E.S.P. -SAAM S.A. E.S.P-, tiene como objetivo
el desarrollo de las actividades de almacenamiento, tratamiento y aprovechamiento de residuos o
desechos peligrosos y de residuos de aparatos eléctricos y electrónicos (RAEE), dentro de la planta
denominada "Planta de tratamiento, preparación y almacenamiento de materiales con fines industriales''.
3.4
La trituradora para residuos Bondtech BTT Q55 cuya función es la de realizar una modificación
morfológica de los residuos peligrosos y reducción de tamaño va a ser operada en la planta de SAAM
S.A E.S.P. y la disposición final de los residuos tratados será en el sistema de control ambiental Relleno
sanitario de seguridad Mosquera siendo así parte integral del sistema, ya que reduce el volumen de los
residuos sólidos a disponer traduciéndose esto en aumento de la vida útil del mencionado relleno.
•
Especificaciones de la Trituradora para Residuos Bondtech BTT Q55
Las trituradoras BTT QUAD están diseñadas para procesos ambientales que requieren un tamaño de
partícula uniforme para:
Combustibles: madera, papel llantas y plásticos. Separación de Materiales y Recuperación:
chatarra, residuos electrónicos, plásticos, aluminio, UBC de, tambores de acero y más.
Compost: orgánicos, fibras de papel.
Destrucción de productos electrónicos: plástico, papel, fabricación.
Ingeniería Civil - alternativa diaria cubierta y relleno séptico (neumáticos)
-
Cuenta con cuatro ejes que facilitan el proceso, estos recirculan material dentro de la unidad hasta que
está dimensionado para pasar a través de una pantalla extraíble. No se requiere equipo externo para
la producción de esta partícula consistente. Se basa en la misma baja velocidad fiable y el diseño de
alto par de torsión empleado con éxito por más de 20 años en la trituradora con doble eje.
Las trituradoras QUAD pueden producir partículas que van desde:'/<" a 6 "y se fabrican en diferentes
tamaños de acuerdo a las necesidades específicas de los usuarios
Características técnicas de la trituradora BTT q55:
Cuenta con longitud opcional
Caballos de fuerza
Rango de peso Sistema
Rango de tamaño de partículas
Alcance rendimiento - libras / hr
de 36" x 40" (900mm x 1025mm)
50- 60 (37 - 45kW)
7.500 - 13.000 lb. (3.400 - 5 900 kg)
1/2" - 6" (12-150mm)
(kg / hr)** 500 - 2 000 (225- 900 kg)
3.5 A a empresa SOLUCIONES DE SANEAM ENTO AMBIENTAL S.A. E.S.P. -SAAM S.A. E.S.P- no se le
ha otorgado ninguna certificación de beneficios tributarios.
CONSIDERACIONES JURÍDICAS
Que el numeral 4 del artículo 424-5 del Estatuto Tributario (Decreto 624 del 30 de marzo de 1989)
consagraba la siguiente exclusión:
"Articulo 424-5. Quedan excluidos del impuesto sobre las ventas los siguientes bienes:
i)
Certificación N°
0599
del fl
7 JUN 2016 de
Hoja No. 7
"Por la cual se certifica que es acreditable el equipo objeto de la solicitud de exclusión del impuesto
sobre las ventas 1V4, presentada por la empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL
S.A. E S.P SAAM S.A. E.S.P., y se tornan otras determinaciones"
4. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construcción, instalación,
montaje y operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las
disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá acreditarse tal
condición ante el Ministerio del Medio Ambiente (...)".
Que la anterior norma fue reglamentada mediante el Decreto 2532 de 2001 y por la Resolución 978
del 4 de junio de 2007 expedida por el entonces Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial.
Que el beneficio materia de análisis se recogió a través del artículo 38 de la Ley 1607 de 2012. norma
que modificó el articulo 424 y agregó el numeral 7°, así:
"Artículo 424. Bienes que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se hallan excluidos y por
consiguiente su venta o importación no causa el impuesto sobre las ventas. (...)
"Adicionalmente se considerarán excluidos los siguientes bienes:
(. .) 7. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construcción, instalación,
montaje y operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las
disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá acreditarse tal
condición ante el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible (...)."
Que el artículo 198 de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012 derogó de manera expresa el artículo
424-5 y, por lo tanto, efectúo una derogación tácita del Decreto 2532 de 2001 en lo relativo a la
reglamentación del numeral 4 del artículo 424-5 del Estatuto Tributario y de la Resolución 978 de 2007
en lo referente ala forma y requisitos para presentar las solicitudes de acreditación para obtener la
certificación de que trata el artículo 424-5 numeral 4, con miras a obtener la exclusión de impuesto
sobre las ventas.
Que de la comparación de las normas, esto es, el numeral 4° del derogado artículo 424-5 y el numeral
7° del artículo 424 (ambos del Estatuto Tributario), se tiene que no hay diferencia en su contenido,
salvo en su ubicación yen que ahora la entidad competente ante la que se debe acreditar la condición
señalada en la norma se denomina Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.
Que en materia de derogación tácita se debe tener en cuenta lo establecido en el artículo 72 del Código
Civil, el cual establece: "ALCANCE DE LA DEROGACIÓN TÁCITA. La derogación tácita deja vigente
en las leyes anteriores, aunque versen sobre la misma materia, todo aquello que no pugna con las
disposiciones de la nueva ley'.
Que de conformidad con la anterior disposición, la derogatoria tácita crea un vacío normativo respecto
a la reglamentación, forma y requisitos que se deberá seguir para resolver las solicitudes de
certificación de exclusión de IVA que se presenten conforme al artículo 424 numeral 7 del Estatuto
Tributario reformado mediante la Ley 1607 de 2012 y teniendo en cuenta que los vacíos en las
disposiciones legales se llenan con normas y jurisprudencia que regulen casos análogos, se dará
aplicación al artículo 72 de Código Civil, respecto a la reincorporación de las normas derogadas
tácitamente, con fundamento en las siguientes consideraciones:
(i) La derogación expresa del artículo 424-5 obedece a un cambio formal, consistente en una
ubicación diferente del beneficio tributario de exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, el
cual continúa íntegramente vigente en los términos en que fue reproducido en el artículo 38
de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012.
Certificación N°
0599
del
0 7 JUN 2016
de
Hoja No. 8
'Por la cual se certifica que es acreditable el equipo objeto de la solicitud de exclusión del impuesto
sobre las ventas IVA, presentada por la empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL
S.A. E.S.P. — SAAM S.A. E.S.P., y se toman otras determinaciones'
(ii) En virtud de lo anterior, las disposiciones contenidas en el Decreto 2532 de 2001 en lo relativo
a la reglamentación del numeral 4 del artículo 424-5 del Estatuto Tributario y de la Resolución
978 de 2007, no pugnan con las disposiciones del numeral 7 del artículo 424 del Decreto 624
del 30 de marzo de 1989 (Estatuto Tributario).
(iii)En salvaguarda de los principios de justicia, seguridad jurídica y demás principios y valores
constitucionales y procesales que se deben garantizar a nuestros usuarios.
Que la Oficina Asesora Jurídica de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales — ANLA, bajo
radicado N° 4120-E3-10574 del 8 de marzo de 2013 emitió concepto jurídico indicando entre otros
apartes los siguientes:
"Conforme con lo establecido en el artículo 424-5 del Estatuto Tributario, se disponía:
"ARTICULO 424-5. BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO: Quedan excluidos del impuesto
sobre las ventas los siguientes bienes:
4. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construcción,
instalación, montaje y operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el
cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes, para lo
cual deberá acreditarse tal condición ante el Ministerio del Medio Ambienté
Artículo que fue derogado de forma expresa por la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, sin embargo,
la disposición normativa relacionada fue subrogada en el artículo 424 del Decreto 624 de 1989, "Por
el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de
Impuestos Nacionales", modificado por ei artículo 38 de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012,
incluyendo de manera integra en el numeral 7, lo dispuesto por el artículo 424-5, numeral 4.
..)
Sin embargo, en procura de continuar con la prestación eficiente del servicio, se considera procedente
continuar aplicando el procedimiento establecido en el Decreto 2532 de 2001 y la Resolución 978 de
2007, para el trámite y obtención de la exención tributaria de cobro del IVA, de forma temporal, en
tanto se realizan las modificaciones pertinentes, indicando en la resolución de procedimiento la nueva
numeración dentro del articulado del Estatuto Tributario".
Que con fundamento en lo anterior, esta Autoridad Nacional de Licencias Ambientales considera
procedente y pertinente dar trámite a la presente solicitud de certificación de exclusión de IVA
conforme al artículo 424 numeral 7 del Estatuto Tributario, de acuerdo con la reglamentación
establecida mediante el Decreto 2532 del 27 de noviembre 2001 y la forma y requisitos establecidos
en la Resolución 978 del 4 de junio de 2007.
Que en concordancia con lo anterior, el artículo 1 del Decreto 2532 de 2001 del Ministerio de Hacienda
y Crédito Público establece: "El Ministerio del Medio Ambiente, mediante resolución establecerá la forma
y requisitos como ha de presentarse a su consideración, las solicitudes de calificación de que tratan los
articules 424-5 numeral 4° y 428 literal fj del Estatuto Tributario, con miras a obtener la exclusión del
impuesto sobre las ventas correspondiente".
De igual manera, el articulo 3 del precitado Decreto determinó que: "El Ministerio del Medio Ambiente
certificará en cada caso, los elementos, equipos y maquinaria que de conformidad con el edículo 4245 numeral 4 del Estatuto Tributario, estén destinados a la construcción, instalación, montaje y
operación de sistemas de control y monitoreo ambiental para el cumplimiento de las disposiciones,
regulaciones y estándares ambientales vigentes".
Certificación N°
0599
del
O 7 JUN 2016
Hoja No. 9
, equipo objeto ce IR schcliud de eAc usbn del impuesto
Bor la esa se ces
sobre las venta A. nres moda por la empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL
S.A. ES P. SAAM S.A. ES P , y se toman otras determinaciones"
Que mediante Decreto 2532 del 27 de noviembre de 2001 se reglamentó el numeral 4 del artículo 424-5
y el literal 0 del articulo 428 del Estatuto Tributario, el cual en su artículo 2° adoptó, entre otras, la siguiente
definición:
"Sistema de control ambiental. Es el conjunto ordenado de equipos, elementos, o maquinada nacionales
o importados, según sea el caso, que se utilizan para el desarrollo de acciones destinadas al logro de
resultados medibles y verificables de disminución de la demanda de recursos naturales renovables, o de
prevención y/o reducción del volumen y/o mejoramiento de la calidad de residuos líquidos, emisiones
atmosféricas o residuos sólidos. Los sistemas de control pueden darse al interior de un proceso o actividad
productiva lo que se denomina control ambiental en la fuente, y/o al finalizar el proceso productivo, en cuyo
caso se hablará de control ambiental al final del proceso".
Que el edículo 7° ibídem prescribe:
"Las personas naturales o jurídicas a quienes el Ministerio del Medio Ambiente expida certificado sobre
elementos, equipos o maquinaria objeto de la exclusión del Impuesto sobre las Ventas IVA, deberán
conservar copia de este documento, con el fin de que pueda ser presentado en cualquier momento ante
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en sus diligencias de vigilancia y controlTM.
Que mediante Resolución 978 del 4 de junio de 2007 del entonces Ministerio de Ambiente, Vivienda y
Desarrollo Territorial, se estableció la forma y requisitos para presentar las solicitudes de acreditación para
obtener la certificación de que tratan los artículos 424-5 numeral 4 y 428 literales f) e i) del Estatuto
Tributado, con miras a obtener la exclusión de impuestos sobre las ventas.
Que el numeral 8° del artículo 4° ibídem, señaló:
"(...) se enviará a la Subdirección y Fiscalización Tributaria o de la dependencia que haga sus veces de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, copia de las certificaciones, para efectos de que esta última
realice las diligencias de vigilancia y control de su competencia y en el mismo sentido se enviará copia a
las autoridades ambientales y demás entidades que se considere conveniente".
Teniendo en cuenta la evaluación realizada por esta Autoridad, se determinó que el equipo objeto de la
solicitud permitirá aumentar la capacidad del Relleno Sanitario de Seguridad de Mosquera en 1.248
m3/año, con lo cual se dará cumplimiento a lo dispuesto en el Decreto 1076 de 2015, Libro 2, Régimen
Reglamentario del Sector Ambiente, Título 6, Residuos Peligrosos y a la Resolución 0733 de 2013,
expedida por la Corporación Autónoma Regional del Valle del Cauca —CVC-, por la cual se otorga una
licencia ambiental a la empresa SAAM S.A. E.S.P., para el proyecto denominado, planta de tratamiento,
preparación y almacenamiento de materiales con fines industriales. En consecuencia, se infiere que el
equipo objeto de la solicitud de exclusión del impuesto sobre las ventas IVA cumple con las condiciones
señaladas en el articulo 424 numeral 7 del Estatuto Tributario.
Que efectuadas las anteriores consideraciones y acogiendo el concepto1914 del 28 de abril de 2016
emitidos por la Subdirección de Instrumentos, Permisos y Trámites Ambientales de la ANLA, y la
recomendación del Comité Evaluador de Beneficios Tributarios en sesión No. 61 del 17 de mayo de 2016,
este Despacho considera que es acreditable para obtener la exclusión del impuesto sobre las ventas
IVA, la trituradora a instalar en el municipio de Yumbo (Valle del Cauca) que forma parte integral del
sistema de control ambiental denominado "Planta de tratamiento, preparación y almacenamiento de
materiales con fines industriales" donde se realizan actividades de almacenamiento, tratamiento y
aprovechamiento de residuos o desechos peligrosos y de residuos de aparatos eléctricos y
electrónicos (RAEE), así como del Relleno Sanitario de seguridad de Mosquera donde se realizará la
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Certificación N°
del
7 JUN 2016
de
Hoja No. 10
'Por la cual se certifica que es acreditable el equipo objeto de la solicitud de exclusión del impuesto
sobre las ventas IVA, presentada por la empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL
S.A. E.S.P. — SAAM S.A. E.S.P., y se toman otras determinaciones"
disposición final de los residuos, en los términos establecidos en la parte resolutiva del presente acto
administrativo.
Que el Decreto Ley 3573 del 27 de septiembre de 2011 creó la Autoridad Nacional de Licencias
Ambientales - ANLA, y en el numeral 1° del artículo 3 le asignó la función de otorgar o negar las
licencias, permisos y trámites ambientales de competencia del Ministerio de Ambiente y Desarrollo
Sostenible, de conformidad con la ley y los reglamentos.
Que en mérito de b expuesto,
CERTIFICA
ARTÍCULO PRIMERO.- Que es acreditable el equipo objeto de la solicitud de exclusión del impuesto
sobre las ventas IVA, conforme al artículo 424 numeral 7 del Estatuto Tributario, presentada por la
empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL S.A. E.S.P. — SAAM S.A. E.S.P., con NIT
900.007.131-3, por medio de mandato otorgado a la señora Liliana Forero Ramos, en calidad de
representante legal de la COMPAÑÍA ENERGIA VERDE DEL FUTURO S.A.S. — EVF S.A.S., con NIT
900553.969-9, a instalar en el municipio de Yumbo (Valle del Cauca) que forma parte integral del
sistema de control ambiental denominado "Planta de tratamiento, preparación y almacenamiento de
materiales con fines industriales" donde se realizan actividades de almacenamiento, tratamiento y
aprovechamiento de residuos o desechos peligrosos y de residuos de aparatos eléctricos y
electrónicos (RAEE), así como del Relleno Sanitario de seguridad de Mosquera, de acuerdo con la
siguiente descripción:
< res
tikran.1
TRITURADORA
Bondtech
BTUQ55
4.1 41
tttifl
8479820000
Bondtech
BTTIC155
Bondtech
Bondtech
Reducción del volumen de los
residuos sólidos a dponer en la
celda de seguridad del Relleno de
Moslucra Cundinamarca
ARTÍCULO SEGUNDO - La presente cedi icación se expide única y exclusívamente para acreditar
que los bienes relacionados en este acto administrativo hacen parte de un sistema de control ambiental
necesario para el cumprmiento de las disposiciones, regulaciones y estándares legales ambientales
vigentes, como cumplimiento del requisito establecido en el articulo 424 numeral 7 del Estatuto
Tributario y sin perjuicio de la responsabilidad que asume el beneficiario de la misma por la veracidad
de la información presentada y el buen manejo de la certificación que se otorga.
ARTÍCULO TERCERO.- El término de vigencia de la presente certificación es de un (1) año contado
a partir de la ejecutoria del presente acto administrativo, sin perjuicio del cumplimiento de las
obligaciones tributarias contempladas en las normas que regulan la materia.
ARTÍCULO CUARTO.- La empresa SOLUCIONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL S.A. E.S.P. —
SAAM S.A. E.S.P. deberá allegar en el término de un (1) año contado a partir de la ejecutoria del
presente acto administrativo, información que demuestre la eficiencia de la maquinaria para la cual se
otorga la presente certificación. Dicha documentación puede consistir en estudios, informes y/o
mediciones con sus respectivos soportes y conclusiones. El incumplimiento de esta obligación
conllevará la imposición de las medidas sancionatorias a que haya lugar, de conformidad con la Ley
1333 de 2009.
Certificación N°
For le
sobre
ftrnn
del
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de
Hoja No. 11
awedbb. FJI e: J!po sbeto de solicbd exciliscr dei Qu es:o
ectada por i3 empresa SCHOONES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL
- SicAM S A. ES P y se toman otras determinaciones'
ARTÍCULO QUINTO.- Enviar copia de la presente certificación a la Subdirección de Fiscalización
Tributaria de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, con el fin de que ésta realice
las diligencias de vigilancia y control de su competencia.
ARTÍCULO SEXTO.- Comunicar el presente acto administrativo ala Corporación Autónoma Regional
de Cundinamarca - CAR y a la Corporación Autónoma Regional del Valle del Cauca - CVC, para su
conocimiento y fines pertinentes.
ARTÍCULO SÉPTIMO.- Notificar el presente acto administrativo a la empresa SOLUCIONES DE
SANEAMIENTO AMBIENTAL S.A. E.S.P. - SAAM S.A. E.S.P., por intermedio de su mandataria la
señora Liliana Forero Ramos, en calidad de representante legal de la COMPAÑIA ENERGIA VERDE
DEL FUTURO S.A.S. - EVF S.A.S., al correo electrónico [email protected].
ARTÍCULO OCTAVO.- Publicar el contenido de este acto administrativo en la Gaceta de esta Entidad.
ARTÍCULO NOVENO.- Contra el presente acto administrativo procede el recurso de reposición dentro
de los diez (10) días siguientes a su notificación, de conformidad con lo establecido en los artículos
74, 76 y 77 de la Ley 1437 de 2011.
COMUNÍQUESE, NOTIFÍQUESE, PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Dada en Bogotá, D.C., a los
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rriA'irArtávkHl' MEJÍA
FER • N
Director General de la Autoridad Icior ie Licencias Ambientales - ANLA
yo. Ro.: Claudia Victoda González Hernández-Subdirectora de Instrumentos, Permisos y Trámites Ambientales¿Gil
Revisó: Angela Marcela Muñoz Pabán — Abogada Subdirexion de Instrumentos, Permisos y Trámites Ambiental
Jenny Recio Castro Acevedo- Asesora Dirección General - ANLA
Proyectó: Olga Lucia Carreño Quintero—Abogada contratista Subdirección de Instrumentos. Permisos y Trámites Ambientales /
Conceptos Técnico 1914 del 20 de abril de 2016
Camilo Evaluador de Beneficios Tributarios 61/16 — Sesión del 17 de mayo de 2016
Expediente: EBT 2419-00