guía 1.-conceptos básicos

PRESUPUESTO
CONCEPTOS GENERALES
Definición
Proceso de anticipación a la ocurrencia de
los hechos y que requiere de un proceso
de planeación y uso de técnicas, métodos
y
procedimientos
que
permitan
la
proyección de cifras de una manera
confiable y procurando acercarse a la
realidad.
Definición
Formar anticipadamente el cómputo de
ingresos o gastos, o de unos y otros, de un
negocio cualquiera.
Expresión cuantitativa formal de los
objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un
período
determinado,
adoptado
estrategias necesarias para lograrlo.
Objetivos del presupuesto
 Planear
las actividades de la empresa
según los objetivos propuestos.
 Recolectar información que nos sirve de
base para el diseño del presupuesto.
 Obtener resultados con base en la
coordinación de actividades
 Evaluar el resultado obtenido
Clasificaciones de Presupuesto
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
Según su Flexibilidad
 Rígidos, estáticos, fijos o asignados
 Flexibles o variables
Según el período de tiempo que cubren
 A corto plazo
 A largo plazo
Según el campo de aplicabilidad en la
 De operación o económicos: ingresos,
empresa
costos y gastos
 Financieros (Tesorería y capital): activos,
pasivos y patrimonio
Según el sector en el cual se utilicen
 Sector público
 Sector privado
Según su importancia
 Principales o sumarios: estados
financieros presupuestados
 Secundarios o analíticos: específicos
En cuanto al límite que expresan
 Máximos: tope máximo presupuestado
 Mínimos: tope mínimo presupuestado
 Mixtos
En cuanto a las unidades
 Monetarios
 Unidades
Clasificación del presupuesto
PRESUPUESTO PÚBLICO
Es un estimativo de ingresos fiscales
Estima y autoriza el gasto público
Es rígido, limita las cantidades a gastar
Establece la destinación específica que deben
tener los créditos aprobados
El presupuesto se establece mediante una ley
Se determina por los siguientes principios:
unidad, presupuestal, anualidad, universalidad,
unidad de caja, equilibro presupuestal,
planificación,
programación
integral,
especialización, inembargabilidad, coherencia
macroecnómica y homeóstasis presupuestal
PRESUPUESTO PRIVADO
Se estiman ingresos operacionales y no
operacionales
Se presupuestan costos y gastos
Es flexible, se pueden ajustar
En caso de obtener créditos, estos se destinan de
acuerdo a las necesidades.
El presupuesto es opcional
Los
principios
se
relacionan
con
la
administración:
previsión,
planeación,
organización, dirección y control
Se prepara como mínimo con un semestre de El tiempo de preparación varía según las
antelación
empresas, pueden ser 3 ó 4 meses de
anticipación
El control presupuestal se ejerce desde tres El control se efectúa para detectar errores y
puntos de vista: control político, control corregir. El control se ejerce periódicamente:
financiero y económico, control fiscal y control trimestral, mensual, etc
social.
Diferencias presupuesto público y privado
Diferencias
Presupuesto público
Presupuesto privado
1. Los tenemos que cubrir o pagar los
1. Los tienen que cubrir a quienes
contribuyentes.
afecte o los hagan.
2. Persiguen el bienestar social o
2. Buscan el lucro o enriquecimiento
colectivo.
del inversionista.
3. Logran su ingreso mediante el
3. Perciben su ingreso a través del
decreto y aplicación de leyes públicas fomento al consumo de bienes y
de impuesto y rentas sobre el sector
servicios por la colectividad,
privado y empresas del estado
entrando en juego la oferta y la
(coerción)
demanda.
4. Se planifica el presupuesto de gasto
anualmente según las prioridades de la 4. Los gastos se planifican mediante
nación y luego se define con que
el flujo esperado de Ingresos.
“ingreso” se cubrirán dichos “gastos”.
5. Tienen acción coercitiva
5. Tienen acción voluntaria.
Presupuesto base cero
 Cada
año que se efectúa no se tienen
en cuenta los resultados o presupuestos
de años anteriores, es decir, como si se
realizará por primera vez.
 Hay
que tener en cuenta los excedentes
del presupuesto del año anterior
Importancia del presupuesto
 Como
herramienta de la administración
 Control
efectivo de las operaciones
 Herramienta
 Evalúa
de control
la gestión de los gerentes
 Consolida
el trabajo en equipo
La administración y el Presupuesto
Plan Estratégico

Identifica el concepto básico y la dirección de una organización
Proceso de la planificación estratégica
Misión +
Objetivos
Análisis
Entorno
Describe la
visión. La visión Análisis Interno
define objetivos Análisis Industria.
financieros y
estratégicos
Formulación
Estrategia
Implementación
Estrategia
Evaluación +
Control
Búsqueda ventaja
competitiva
Programas.
Presupuestos.
Procedimientos.
Parámetros.
Objetivos.
Indicadores.
Comparaciones.
Cambios.
PREVISIÓN
Estudio
anticipado y
logro de
metas
Principios
PRESUPUESTO
Guiar las
acciones de
los
subordinados
según los
planes.
DIRECCIÓN
Estructurar
técnicamente
funciones y
actividades de
recursos humanos y
materiales en pro
de la eficiencia y
productividad.
Buscar
equilibrio entre
las diferentes
secciones y
departamento
s de la
empresa
COORDINACIÓN
ORGANIZACIÓN
CONTROL
Verificar si los
propósitos, planes
y programas se
cumplen y buscan
correctivos a las
variaciones.
PLANEACIÓN
Conocer el
camino a
seguir.
Interrelacionar
actividades.
Establecer
objetivos y dar
una adecuada
orientación.
Mecanismos y técnicas
Hacen referencia a la manera como se
presentan las cifras, debiendo organizarse
éstas en cédulas presupuestales.
La cédula debe contener un nombre
específico que la identifique y tenga la
información necesaria.
Elaboración del presupuesto
PROCESO PREVIO
Departamento de presupuesto que oriente
las actividades:
 Evaluación de pronósticos
 Planeamiento y control
 Coordinación
de
la
información
presupuestal
 Cálculo e información de desvíos
Etapas del presupuesto
1. PREINICIACIÓN
 Análisis de los factores internos y externos
 Análisis de presupuestos anteriores
 Metas del actual período presupuestal
 Rentabilidad esperada
 Estrategias
Etapas del presupuesto
2. ELABORACIÓN
Conocer la información de cada una de
las secciones o departamentos de la
empresa.
 Ventas
 Producción
 Compras
 Talento humano
 Tesorería
Etapas del presupuesto
3. EJECUCIÓN
Cumplimiento de las metas propuestas,
ejecución de los planes.
Establecer períodos de revisión.
Etapas del presupuesto
4. CONTROL
Comparar lo presupuestado con los datos
reales y determinar las diferencias.
Evaluar variaciones.
Rubro
Vr. Presupuesto
Vr. Ejecutado
Variaciones
Etapas del presupuesto
5. EVALUACIÓN
Una
vez
finalizada
la
ejecución
presupuestal, con sus respectivos informes
parciales acerca de las variaciones con sus
correspondientes medidas de control, se
procede a elaborar un informe final
llamado ejecución presupuestal.
Ventajas del presupuesto











Direccionar planes estratégicos
Anticipación
Tomar medidas preventivas
Replanteamiento de políticas, objetivos
Se establecen estándares
Se analizan alternativas de inversión
Control permanente
Mejores resultados
Compromiso de todos
Minimizar costos y maximizar utilidades
Evaluar la gestión de los administradores
Desventajas del presupuesto
 Presupuesto
privado no es obligatorio
 Su implementación es costosa
 Requiere el compromiso de todos
 Solo se estiman cifras
 Las proyecciones pueden ser subjetivas
 Debe ser organizado
Caso de presupuesto

Usted ha sido invitado a elaborar el presupuesto de una empresa del sector
industrial en la que demostrará su habilidad y aptitudes para elaborar
presupuestos. Debe asignar 1 al ítem más importante para su trabajo, 2 al que
sigue y así sucesivamente hasta jerarquizar los 15 ítems del ejercicio.

Etapa I. En la columna 1 MI JERARQUIZACION de la hoja de solución, asigne un
orden de prioridad a los 15 ítems presupuestarios que se enuncian. Use lápiz para
que pueda borrar en caso de que desee cambiar sus prioridades. Justifique ese
orden establecido.
Tiempo: 10 minutos.





Etapa II. Forme un grupo de 5 personas según las instrucciones del facilitador.
Discuta con ellos el orden de la clasificación justificando el por qué de su orden
establecido. En la columna 2 CONSENSO DE GRUPO anote la clasificación hecha
por todos ustedes. Así en dicha columna todos deben tener el mismo orden de
prioridades.
Tiempo: 20 minutos.
Etapa III. Cada grupo nombrará un representante y expondrán los argumentos
para la JERARQUIZACIÓN realizada.
Tiempo: 5 minutos por grupo.
ITEM PRESUPUESTARIO
MI Ranking
OBSERVACIÓN
1. Tesorería
Es la proyección del flujo de caja necesario para cumplir con las metas previstas. Cuánto de dinero se espera
recibir por las ventas y erogar por las operaciones para cumplir con las metas previstas.
2. Cantidad a producir
Una vez que se determina las ventas debe determinanrse cuánto producir.
3. Costos indirectos
fabricación (Cif)
de
Es la estimación de insumos no directos que se necesitan para producir un producto. Energía eléctrica, etc.
4. Gastos generales
Son costos fijos que se incurren independientemente de la producció. Ej administración.
5. Mano de obra
Es la cantidad de mano de obra directa (hrs hombre) que se necesita para elaborar el producto.
6. Costo de materiales
Es la cantidad de material x el costo unitario.
7. Uso de materiales
Para producir se necesitan insumos directos como materiales.
8. Inventario de
prima
materia
Es una reserva como % de la producción esperada a producir en el periodo T+1
9. Compras
Son reservas de maeterial e inventario que desea mantener la empresa como política. Es una política que adopta
la empresa para evitar riesgos. Ej. Mantener un inventarios de producto terminado igual al 20% de las ventas
programadas para el mes siguiente.
10. Inventario de productos
terminados
Es un provisión de inventario de producto terminado con respecto a las ventas programadas para el periodo T+1
11. Ventas
Pronóstico de las ventas es crucial y determina la producción.
12. Aportes de capital
Es el aporte de capital que deberán aportar adicionalmente los propietarios para cumplir con las metas previstas
en el caso que se observen déficits de dinero en la proyección del flujo de caja
13. Inversión en activos fijos
Es la inversión en capital (Activos fijos (Equipo ))para cumplir con las metas programadas.
14. Pérdidas y ganancias
Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.
15. Balance general
Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.