Perspectivas 2010

“Perspectivas 2010”
Fiscal
Antecedentes
Ley de Ingresos
Fiscalización
Código Fiscal
ISR
IETU
IDE
IVA
Legal
Tips administrativos
Fiscal
Antecedentes
Situación económica del País
1) Problemas económicos mundiales, larga duración,
principalmente en Estados Unidos.
2) Disminución de las remesas de los nacionales en el
extranjero
3) Producción menor del petróleo y precios bajos.
4) Influenza AH1N1.
5) Caída de los ingresos por turismo
Alternativas para el Gobierno
1) Endeudamiento
2) Elevación de precios y tarifas de los servicios
3) Alza de impuestos
¿Porqué no endeudamiento?
1) La caída en los ingresos petroleros será permanente.
2) Dependemos de que otras economías se recuperen.
3) Un endeudamiento genera costo adicional.
¿Porqué más impuestos?
1) Los pozos petroleros producen menos
2) Caída permanente de los ingresos petroleros.
3) Se necesita mantener los programas sociales y obras de
gobierno.
4) Que todos paguen sin excepción y según corresponda
al nivel de ingresos.
Reflexiones
1) Aplicación del programa de infraestructura.
2) Simplificación del sistema fiscal.
3) Atacar la economía informal (IDE).
4) Eliminar condiciones de privilegio fiscal, transparencia y
gasto gubernamental.
5) Ampliar la base de contribuyentes
6) Impuestos al consumo.
Ley de Ingresos
Recaudación
Concepto
Recaudación
total
ISR
IVA
IETU
IDE
IEPS
2009
2010
(millones de pesos)
3,045,479 3,176,332
596,054
640,875
490,514
55,408
7,512
59,628
485,555
53,195
13,080
50,058
Variación
4.30%
7.52%
-1.01%
-3.99%
74.13%
-16.05%
Recargos
1) Se confirma la tasa de 0.75% de recargos por
prórroga, la de mora será del 1.13% mensual y la de
pagos diferidos será del 1.5%.
2) Cuando, se permita que la tasa de recargos por
prórroga incluya actualización, se aplicará entre el 1%
y el 1.5% (mensual) dependiendo del plazo.
Fiscalización
SAT - Programas
1) Reestructuras.
2) Capitalización delgada.
3) Partes relacionadas.
a) Dictamen fiscal, nacionales y extranjeras.
b) Estudio de precios de transferencia.
Código Fiscal
Comprobantes Fiscales
1) Esquemas de comprobación fiscal:
a.
b.
c.
Comprobantes impresos (impresores autorizados)
Comprobantes digitales con sello digital
Estado de cuenta bancario
2) Obtención de las devoluciones en un plazo de 20 días
hábiles para los contribuyentes que emitan
comprobantes digitales.
Comprobantes Fiscales
1) Nueva obligación de verificar la autenticidad de los
comprobantes, entrará en vigor a partir del 1 de enero
de 2011.
2) Los comprobantes fiscales impresos por terceros
autorizados vigentes que reúnan los requisitos, podrán
seguir siendo utilizados hasta agotar su vigencia.
Defraudación Fiscal
• Se sancionará igual
a.
Comercialización de los dispositivos de seguridad.
b.
Se de efectos fiscales a los comprobantes con dispositivos
de seguridad que no tengan sello digital, certificado de
firma electrónica avanzada vigente, etc.
c.
Se de efectos fiscales a los comprobantes digitales que no
reúnan los requisitos del 29 y 29-A del CFF.
Ley del Impuesto
Sobre la Renta
ISR – Tasa, ajuste temporal
Año
Personas Físicas
y Morales
Sector
Primario
2010 a 2012
30%
30%
2013
29%
27.59%
2014
28%
25%
Investigación y
Desarrollo Tecnológico
• Se elimina el estímulo fiscal, estableciéndose un
régimen de transición para el acreditamiento del
estímulo pendiente de aplicar al 31 de diciembre de
2008.
Casa Habitación
1) Se mantiene la exención por la enajenación de casa
habitación hasta un monto que no exceda de un millón
quinientas mil unidades de inversión (UDIS),
$6,464,094, aproximadamente.
2) Siempre que durante los cincos años inmediatos
anteriores, no hubieren enajenado otra casa habitación
por la que hubieran obtenido esta exención.
Casa Habitación
3) El límite no será aplicable cuando el enajenante
demuestre haber residido en su casa habitación
durante los cinco ejercicios inmediatos anteriores.
4) Serán deducibles los intereses efectivamente pagados
por créditos hipotecarios, siempre que el monto total
de los créditos otorgados por dicho inmueble no
exceda de un millón quinientas mil UDIS, $6,464,094,
aproximadamente.
Régimen de Intereses
1) Nuevo método para el reconocimiento de los
intereses reales.
2) Para personas físicas, el monto del ISR retenido se
considerará como pago definitivo, sin importar el
monto de los intereses percibidos.
3) Entrará en vigor el 1 de enero de 2011.
4) Se disminuye la tasa de retención de intereses a razón
del 0.60% en lugar del 0.85% aplicable durante 2009.
Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa
Única
IETU, Tasa
Año
Tasa
2009
17.0%
2010
17.5%
IETU
1) Continúa la obligación de presentar a las autoridades
fiscales, la información correspondiente a los
conceptos que sirvieron de base para su
determinación.
2) Se precisa que el crédito fiscal generado por el exceso
de deducciones, podrá aplicarse únicamente contra el
propio IETU en los diez ejercicios siguientes hasta
agotarse.
Ley del Impuesto a
los Depósitos en
Efectivo
IDE
1) Se incrementa la tasa para quedar en 3% sobre los
depósitos en efectivo efectuados en un mes.
2) Se reduce la exención de $25,000 a $15,000 sobre los
depósitos efectuados en efectivo en el mes.
3) Se elimina la exención para personas morales y físicas
con actividad empresarial y honorarios por depósitos
con motivo de créditos, entra en vigor a partir del 1 de
julio de 2010.
Ley del Impuesto al
Valor Agregado
IVA
1) Se incrementa la tasa quedando en 16% la tasa general
(11% región fronteriza).
2) Transitorio: venció el 10 enero 2010.
Aspectos legales
Sociedades
1) Obligación de inscribir los actos de Sociedades en el
Registro Público de Comercio.
2) Toda Constitución, modificación, fusión, escisión,
disolución, liquidación, cambio de denominación o
razón social, domicilio, objeto, duración y aumento o
disminución de capital fijo, Poderes de Títulos y
Operaciones de Crédito, deberá de inscribirse en el
Registro Público de Comercio.
3) Los nombramientos (Gerentes, Directores,
Comisarios, y mandatarios será opcional su inscripción
4) No hay necesidad de que se publiquen y se registre
los informes de la Administración y el Comisario.
5) Los anteriores actos podrán hacerse ante fedatario
público (Notario o Corredor Público, a elección del
Cliente)
Denominación “.mx”
1) Ya es posible obtener los dominios en el Internet bajo
la denominación “MX”, ej. www.delapazcostemalle.mx,
debido a que la empresa Nic México, con sede en
Monterrey, inició el proceso de registro de los
dominios, dando prioridad a todos aquellos que habían
obtenido el registro previo con la citada empresa.
Denominación “.mx”
2) Dichos dominios podrán adquirirse por plazos de uno,
tres y hasta cinco años y deberán renovarse al término
del plazo con cuarenta días de anticipación.
IMSS
1) Cuidar contratación de los proveedores y prestadores
de servicios, a fin de que cumplan cabalmente con las
reformas en materia de seguridad Social, para evitar
ser obligado solidario y en consecuencia tener que
asumir un compromiso indebido.
Arbitraje Comercial
1) Establece los requisitos mínimos que deberán contener
los Estatutos de las Cámaras de Comercio y
Confederaciones, debiendo establecer dentro de los
mismos, los procedimientos de solución de
controversias.
2) Se reformó el Código de Comercio, a fin de obligar a
los Jueces a ofrecer la posibilidad de dirimir el conflicto,
mediante el proceso convencional (Judicial) o mediante
el Procedimiento Arbitral.
3) Ante el atraso en la impartición de Justicia en nuestro País,
el Procedimiento Arbitral, es una opción más rápida y
eficiente de dirimir controversias, ya que el proceso
promedio, toma cuatro meses aproximadamente.
4) El laudo es inapelable.
5) Deberá considerarse que todos los contratos contemplen
la Cláusula Arbitral, ya que requiere que esté por escrito y
de común acuerdo entre las partes.
Materia Ambiental
1) Emisiones a la Atmósfera: Obtener la actualización de
la Licencia Ambiental Única, mediante la Cédula de
Operación Anual, dentro del primer cuatrimestre del
año.
2) Residuos: Deberá tener actualizado su autorización
ante la SEMANART.
Tips administrativos
CONTROL INTERNO:
Nadie lo considera hasta que es demasiado tarde.
Errores comunes
EFECTIVO:
Caja chica, cobranza en efectivo, bancos e inversiones.
Implementar controles sobre las entradas diarias de dinero, mediante
recibos pre-numerados, relaciones de cobranza, deposito íntegro e inmediato
de la cobranza.
No realizar pagos con lo cobrado en efectivo. Lo cobrado debe depositarse
íntegramente.
Firmas mancomunadas, cheques nominativos, límites para el pago en efectivo,
segregación adecuada de las funciones de autorización, adquisición, venta,
custodia, cobranza y registro contable.
Arqueos sorpresivos.
Conciliaciones bancarias y de inversiones, depuradas!
Transferencias electrónicas vs cheques.
CUENTAS POR COBRAR E INGRESOS
•Cartera con antigüedad de saldos.
•Control de CxC y su fecha de cobro (por régimen fiscal “base efectivo”)
Asignar personal responsable de la custodia física de facturas, notas de cargo
y crédito.
Restringir acceso a las áreas en las cuales se encuentren estos documentos.
Arqueos periódicos y sorpresivos.
CAPITAL
•Actualizar actas de socios / accionistas
•Reserva legal
•Los socios no son eternos…preveer.
Aprobación de resultados ejercicios anteriores, mencionando resultado fiscal
INVENTARIOS Y COSTO DE VENTAS
Definir y respetar el método de valuación (Normas de Información
Financiera – NIF’s).
Segregación de funciones de autorización, custodia y registro en las fases
críticas de adquisición, recepción y almacenaje.
GASTOS
Segregación de funciones: presupuesto, autorización, pago y registro.
Gastos no deducibles. Control y autorización.
Revisión de cálculo de impuestos y de nómina.
¿Quiénes somos?
De la Paz, Costemalle - DFK es una firma mexicana de nivel mundial, con
más de 250 profesionales a sus órdenes.
Forma parte de la red DFK International, presente en 84 países y 30 ciudades
en México.
Casi medio siglo de crecimiento constante acompañando a las empresas
pequeñas y medianas con soluciones de gestión.
Nuestros servicios
Consultoría
 Administración de riesgos, manuales y procedimientos, auditoría interna.
Administración
 Apoyo a las empresas que no tienen una estructura suficiente o bien no desean
desarrollar directamente las actividades de administración, contabilidad, nómina,
impuestos, cobranza, etc.
Fiscal
 Consultoría fiscal completa basada en una constante actualización, previsión de
tendencias en materia fiscal y mayor seguridad en el desarrollo de su empresa.
Legal
 Construcción de la estructura corporativa, derecho migratorio y propiedad intelectual.
Auditoría
 Opinión profesional sobre la información financiera y reportes especiales.
ESTUDIOS:
Contador Público Certificado egresado del Instituto Tecnológico Autónomo de México (ITAM),
en 1989.
Maestro en Administración por el mismo ITAM, en 1993.
Curso de Alta Dirección en el IPADE AD-2000/01.
Birthing of Giants, clase 2006, en el Massachussetts Institute of Technology (MIT).
JUAN PACHECO
Tampico No.42
Col. Roma
Del. Cuauhtémoc
(55) 3686 2400 x1303
[email protected]
ACTIVIDADES PROFESIONALES:
Encargado en el área de Auditoría y Consultoría Administrativa en Ruíz, Urquiza y Cía. S.C.,
(Arthur Andersen & Co).
En 1990 se incorpora a De la Paz, Costemalle - DFK, S.C., donde llega a ser miembro del
Comité de Dirección desde su creación en 1998 hasta 2004.
Miembro del Comité Ejecutivo de DFK International desde 2003, donde hoy ocupa la Vice
Presidencia del Continente Americano 2006-2009.
Miembro del Consejo de Administración, Patrono y Comisario de varias instituciones.
Visitador y Conciliador del Instituto Federal de Especialistas de Concursos Mercantiles
(Ifecom)
ASOCIACIONES PROFESIONALES:
Miembro del Colegio de contadores Público de México (CCPM) y del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos (IMCP).
Miembro de Young Entrepreneurs Organization - Yeo - (hoy EO) 1998-2008 donde llegó a
ocupar la presidencia 2001-02.
www.dfk.com.mx
Consultoría· Administración· Fiscal· Legal· Auditoría
Ciudad de México: (55) 3686-2400
Guadalajara y Cancún: (33) 3122-3278
Aguascalientes, San Luis Potosí y La Piedad: (449) 912-6802