Séptima semana

CONCEPTOS BASICOS
QUINTA UNIDAD TEMÁTICA:
DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL
Séptima semana: LA RELACIÓN JURÍDICA- TRIBUTARIA
DERECHO MATERIAL
Sumario: 1.Definición, 2.Características, 3.Elementos de la relación juridicotributaria, 4.La responsabilidad tributaria, 5.Capacidad Jurídico-tributaria y
capacidad contributiva, 6.Domicilio fiscal y residencia: Definición. Cambio de
domicilio a iniciativa de la Administración, presunciones de domicilio para personas
naturales y personas jurídicas
1. CONCEPTO
Puede definirse como el vínculo jurídico obligacional surgido en virtud de la
coincidencia de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias (Hipotesis de
Incidencia) con el hecho fáctico acontecido en el plano real (Hecho Generador
Imponible) que permite al Estado la pretensión de una prestación pecuniaria a título de
tributo por parte del sujeto pasivo.
2.- CARACTERÍSTICAS
- Vínculo obligacional (Ex-lege).
- De Derecho Público y Poder
- De carácter coactiva
3. ELEMENTOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA1
a. Sujeto activo (Cautelante): El Estado o la entidad pública a la cual se le
ha delegado la potestad tributaria por ley expresa. En virtud del “Ïus
Imperium” recauda los tributos en forma directa y a través de organismos
públicos a los que la ley le otorga tal derecho.( Gobierno central, gobierno
regional, gobierno local, Entidades Públicas de Derecho Privado con
personería jurídica propia, cuando la ley les asigne la calidad de
administradores)
b. Sujeto pasivo. (Obligado): Es aquél que jurídicamente se halla obligado a
realizar la prestación dineraria objeto de la relación jurídica –tributaria.
Pudiendo ser persona natural o jurídica. En su calidad de contribuyente o
responsable
c. Objeto: Obligación tributaria: Es un concepto amplio ya que puede
tratarse de diversas formas de Obligaciones: Obligaciones Económicas,
Obligaciones Formales y obligaciones Funcionales.
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Al respecto revisar: Barrios Orbegoso,Raúl. (1998) “Derecho Tributario- Teoría General del
Impuesto”. Lima
4. LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA
a.- Por Causa Originaria:
a.1 Sujeto Pasivo Solidario.- Es quien asume la carga que incumbe al
sujeto pasivo principal, por estar en relación con los actos que dan
lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por razón de su
profesión, actividad o posición contractual . Ejemplo: Curadores,
directores y gerentes de empresas. Etc.
a.2 Sujeto Pasivo Sustituto.- Es aquél que responde en lugar del deudor
Principal, El sustituto reemplaza al contribuyente y es el único
obligado frente al acreedor. Ejemplo: Los agentes de retención o
percepción
b.- Por Causa Derivada.Responsabilidad sucesoria:. Se da cuando un tercero se encuentra
obligado al cumplimiento de una prestación en defecto del contribuyente.
Ejemplo: herederos y legatarios
5. CAPACIDAD JURÍDICO-TRIBUTARIA Y CAPACIDAD CONTRIBUTIVA 2
a. Capacidad tributaria: Consiste en la aptitud potencial para realizar el
hecho generador imponible que el legislador ha estimado para el nacimiento de
la obligación tributaria
b. Capacidad contributiva:
Es la capacidad económica del sujeto pasivo para contribuir a la cobertura de
los gastos públicos
6.- DOMICILIO FISCAL Y RESIDENCIA
a.- Domicilio fiscal.-Es el punto de referencia geográfico situado dentro del
territorio nacional para todo efecto tributario, la designación del
domicilio fiscal le corresponde en forma directa al contribuyente; sin
perjuicio de la facultad del deudor de señalar expresamente un domicilio
procesal dentro del radio urbano al iniciar cada uno de sus
procedimientos tributarios.
b.- Residencia .- Es un status jurídico que nos otorga el Estado se adquiere
por la Permanencia en el país más de (183) días calendario durante un
periodo cualquiera de (12) meses. Y se pierde por la ausencia durante el
mismo lapso de tiempo
 Cambio de domicilio a iniciativa de la Administración,
La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo
domicilio fiscal:
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Al respecto revisar: Pantigoso Velloso de Silveira, Francisco (2006) “Algunas reflexiones sobre la
responsabilidad tributaria en la sujeción pasiva”. En: revista IX Jornadas Nacionales de Derecho
Tributario. Instituto Peruano de Derecho Tributario. Lima.
a) Cuando el domicilio fiscal declarado no corresponda al lugar donde el contribuyente
realiza sus actividades.
b) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio fiscal declarado.
c) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente.
d) Cuando el domicilio fiscal se encuentre ubicado en una zona de difícil acceso para las
verificaciones por parte de la SUNAT.
 Presunciones de domicilio para personas naturales y personas
jurídicas
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario:
a) El de su permanencia habitual. cuando es mayor a 6 meses.
b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC).
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario:
a) El lugar de dirección o administración efectiva.
b) El lugar donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) El lugar donde se encuentren los bienes relacionados con la generación de
obligaciones tributarias.
d) El domicilio fiscal de su representante legal.