Régimen Fiscal Sector Ganadero: Distribución de Carnes

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL.
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y
ADMINISTRACIÓN
UNIDAD TEPEPAN
SEMINARIO:
APLICACIÓN INTEGRAL ISR, IETU, IVA E IDE A RÉGIMEN FISCAL DEL SECTOR
GANADERO GENERAL.
TEMA:
APLICACIÓN INTEGRAL DE RÉGIMEN FISCAL DE UNA EMPRESA DEDICADA A
LA DISTRIBUCIÓN DE CARNES.
INFORME FINAL QUE PARA OBTENER EL TITULO DE:
CONTADOR PÚBLICO
PRESENTAN:
ADRIANA AGUILAR SÁNCHEZ.
ANGEL RICARDO MARTÍNEZ GÓMEZ.
GABRIELA FLORES ARZATE.
JUAN ANTONIO ARENAS GARCIA.
SUSANA JUÁREZ ALVAREZ.
CONDUCTOR DEL SEMINARIO:
C.P. RAÚL BEDOLLA ROCÍO
MÉXICO, D.F.
FEBRERO DE 2010
1 AGRADECIMIENTOS
INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL.
“Gracias al Instituto Politécnico Nacional, bella institución de enseñanza superior que nos
formo por más de cuatro años, y que gracias a su gran prestigio, ahora podemos
convertirnos en profesionistas con grandes valores, ética y una amplia visión de vida”.
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN.
“Gracias a la ESCA Tepepan, que nos brindó apoyo para hacer de sus estudiantes personas
responsables, con ética y por convertirnos en jóvenes competitivos”.
A NUESTROS PROFESORES.
“Gracias a todos y cada uno de nuestros profesores, que con su experiencia, y tolerancia,
forjaron licenciados y contadores con ética y valores profesionales que nos guiaron y
enseñaron que hay que estar preparados para los altibajos que como grandes olas se alzan y
caen quienes nos mostraron que solo usando nuestras capacidades especiales se alcanzara el
triunfo y que en la vida solo se demuestra con talento.
2 ABREVIATURAS
AGAPES
ART.
CFF
CIEC
CIECF
CURP
DOF
EXE S/LI
FIEL
FRACC.
IEPS
IETU
IMPAC
IMPTO
IMSS
INFONAVIT
INPC
ISR
IVA
L.I.
L.A.
LFT
LGCR
LGSM
LIDE
LIETU
LIF
LISR
LIVA
LSS
M.O.I.
NIF
P.P.
PF
PM
PTU
RCFF
REFIPRE
Agricultores, Ganaderos, Pesca y Silvicultura.
Articulo.
Código Fiscal de la Federación.
Clave de Identificación Electrónica Confidencial.
Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida.
Clave Única de Registro de Población.
Diario Oficial de la Federación.
Excedente sobre Limite Inferior.
Firma Electrónica Avanzada.
Fracción.
Impuesto Especial sobre Productos y Servicios.
Impuesto Empresarial a Tasa Única.
Impuesto al Activo.
Impuesto.
Instituto Mexicano del Seguro Social.
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Indicé Nacional de Precios al Consumidor.
Impuesto Sobre la Renta.
Impuesto al Valor Agregado.
Límite Inferior.
Ley Agraria.
Ley Federal del Trabajo.
Ley General de Crédito Rural.
Ley General de Sociedades Mercantiles.
Ley del Impuesto para Depósitos en Efectivo.
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
Ley de Ingresos de Federación.
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Ley de Seguridad Social.
Monto Original de la Inversión.
Normas de la Información Financiera.
Pago Provisional.
Persona Física.
Personas Morales.
Participación de los Trabajadores en la Utilidades.
Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
Regímenes Fiscales Preferentes.
3 REPECOS
RFC
RISR
RM
RT
SAGARPA
SAT
SHCP
SMG
SPR
SUA
VSGM
Régimen de Pequeños Contribuyentes.
Registro Federal de Causante.
Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
Resolución Miscelánea.
Riesgo de Trabajo.
Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y
Alimentación de México.
Secretaria de Administración Tributaria.
Secretaria de Hacienda y Crédito Público.
Salario Mínimo General.
Sociedad de producción Rural.
Sistema Único de Autodeterminación.
Veces Salario Mínimo General.
4 ÍNDICE
AGRADECIMIENTOS
ABREVIATURAS.
ÍNDICE.
INTRODUCCIÓN.
2
3
5
8
CAPITULO I
ANTECEDENTES Y MARCO TEÓRICO LEGAL
1.1. Fundamentación Legal.
1.1.1. Requisitos para la constitución de una sociedad en general
y específicamente de una S.P.R.
1.2. Ley del derecho agrario.
1.2.1 La ganadería y el derecho agrario.
1.3
Cronología y desarrollo fiscal legal.
1.3.1 Etapas de desarrollo en el tiempo.
1.4
Inicio de operaciones.
1.5
Estímulos fiscales aplicados a este tipo de contribuyentes.
10
13
15
16
18
19
20
20
CAPITULO II
PERSONAS MORALES “SOCIEDAD DE PRODUCCIÓN RURAL”
2.1.
2.2.
2.3
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
Como se constituye una Persona Moral de sector primario.
Régimen en el cual tributan.
Quienes la pueden conformar y requisitos para ello.
Sociedades de Producción Rural.
Por qué conformar una S.P.R.
Ventajas de constituir una S.P.R.
Contrato de Aparcería, concepto, ante quien se presenta,
para qué elaborarlo.
26
28
30
38
43
44
44
CAPITULO III
OBLIGACIONES FISCALES DE ESTE TIPO DE CONTRIBUYENTES
3.1.
3.1.1.
3.2
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
3.8.
3.9.
3.10.
Obligaciones.
Facilidades administrativas.
Pagos provisionales ISR, IETU.
Reducción de ISR al 32.14%
Disminución de 20 SMG.
Opción de determinación de los pagos provisionales.
Ingresos acumulables y momento de su acumulación.
Deducciones autorizadas y deducción de Inversiones.
Requisitos de las deducciones.
Gastos que se consideran no deducibles.
Gastos comunes de integrantes de SPR.
5 53
53
53
54
58
59
59
61
63
67
75
3.11.
3.12.
3.13.
3.14.
3.15.
Pago definitivo al 28%
Opción de tributar en Régimen Intermedio.
Que pasa con el ejercicio de inicio de Actividades.
Deducción inmediata de inversiones.
Acreditamiento y compensación o devolución de IDE, IVA, IETU e ISR.
75
76
76
76
77
CAPITULO IV
IMPUESTO EMPRESARIAL A LA TASA ÚNICA EN EL SECTOR GANADERO
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.
Pagos provisionales IETU.
Ingresos acumulables y momento de su acumulación.
Deducciones autorizadas.
Determinación y aplicación de créditos fiscales.
Acreditamiento y compensación de este impuesto.
Ingresos por los que no se estará obligados al pago de este impuesto.
Reformas fiscales publicadas relacionadas con este impuesto.
De la declaración anual.
81
85
86
94
99
105
108
109
CAPITULO V
IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO, IVA E IMPORTACIONES Y
EXPORTACIONES
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
5.7.
5.8.
5.8.1.
5.8.2.
5.8.3.
5.9.
Antecedentes de este impuesto.
Sujetos obligados al pago de este impuesto.
Base para su cálculo.
Sujetos no obligados al pago de este impuesto.
Mecánica para el cálculo de esta contribución.
Acreditamiento y compensación de este impuesto.
Devolución de este impuesto.
Impuesto al Valor Agregado.
Afectación del IVA en el flujo de efectivo.
Procedimiento para su devolución.
Mecánica para su compensación.
Tratamiento fiscal de las importaciones y exportaciones.
112
112
113
113
114
114
115
116
116
117
117
117
CAPITULO VI
PERSONAS FÍSICAS INTEGRANTES DE UNA SOCIEDAD DE PRODUCCIÓN
RURAL DEDICADA A LA GANADERÍA.
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
6.5.
6.6.
Como pagan sus impuestos estas personas Físicas.
Determinación de pagos provisionales.
Pagos provisionales definitivos en Pequeños contribuyentes.
Opción de tributar en Régimen Intermedio.
Beneficios para las personas Físicas al ser Integrantes de una SPR.
De la declaración anual.
6 120
122
124
127
130
131
CAPITULO VII
ESTÍMULOS FISCALES APLICADOS A SECTOR GANADERO
7.1.
7.2
7.2.1.
7.2.2.
7.3.
7.4.
7.5.
7.6.
Antecedentes.
Orden cronológico de los estímulos Fiscales.
Procedentes de LISR.
Procedentes de LIF.
Aplicación de los estímulos fiscales.
Compilación de estímulos fiscales a 2009.
Análisis de algunos estímulos fiscales.
Razón de ser de los estímulos fiscales.
150
151
152
157
166
166
166
172
CAPITULO VIII
PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL
(DISTRIBUIDORA COMERCIAL DE CARNE)
8.1.
8.1.1.
8.1.2.
8.1.3.
8.2.
8.3.
8.4.
8.5.
8.6.
8.7.
Obligaciones fiscales.
Federales.
Locales.
De seguridad social.
Pagos provisionales.
Ingresos base de este impuesto.
Deducciones autorizadas.
Ejercicio de inicio de operaciones.
Acreditamiento, compensación o devolución de los diferentes
impuestos IETU, ISR, IVA e IDE.
De la declaración anual.
ANEXOS.
CONCLUSIONES.
GLOSARIO.
BIBLIOGRAFÍA.
203
204
206
330
331
334
7 174
181
183
192
198
199
202
203
INTRODUCCIÓN.
Hemos reflexionado acerca de los principios de cooperación que son fundamentales para
impulsar una organización o una empresa; de los factores que pueden ponerlas en riesgo o
fortalecerlas, así como de los elementos necesarios para que sean exitosas. Este tema es
importante porque la constitución legal y adecuada, permite a un grupo de personas la
personalidad y representatividad necesarias para gestionar diversos apoyos institucionales,
contratar créditos, efectuar compras y ventas de acuerdo a los requerimientos fiscales,
proteger los recursos y el patrimonio, ampliar las alianzas con otros sectores y/o empresas,
y otras muchas ventajas. En nuestro país, han existido diversas figuras jurídicas al amparo
de diversas leyes y políticas de gobierno que a lo largo de los años han permanecido.
Fundamentalmente tenemos la Ley Agraria de 1992 que reconoce a las Sociedades de:
Producción Rural.
Uniones de Sociedades de Producción Rural.
Uniones de Ejidos.
Asociaciones Rurales de Interés Colectivo.
Esta diversidad muchas veces provoca confusiones. Además, lo que no sabemos es si todas
funcionan, ni cómo funcionan realmente. Un problema real es que muchas organizaciones
se conforman para cumplir requisitos y tener acceso a programas de apoyo del gobierno,
pero después enfrentan muchos problemas y se generan entre sus socios las desconfianzas y
los desánimos. Las figuras jurídicas se reconocen todas por la Ley, como personas morales.
Muchas organizaciones se constituyen jurídicamente al vapor sin saber bien a bien para
qué, sin tener principios ni valores sólidos para tener buen rumbo y mantenerse unidos. No
saben cómo tener orden en su operación para poder triunfar.
Obligaciones y responsabilidades. Aspectos fiscales (SPR).
Todas las figuras asociativas, tienen la obligación de obtener su Registro Federal de
Causantes (RFC).
Todas las figuras asociativas tienen la obligación de efectuar declaraciones ante la
Secretaría de Hacienda al menos semestralmente, o en su caso, mensuales, aun las que
están como no contribuyentes o cuentan con exenciones.
Es importante estar al pendiente de la Miscelánea Fiscal que cada año se publica. Esta
Miscelánea establece las disposiciones fiscales, la política de impuestos que cada año se
aprueban en la Cámara de Diputados, mismas que todas las organizaciones deben de
cumplir obligatoriamente.
Ya dijimos antes que la Ley reconoce a las personas morales como figuras jurídicas. Esto es
importante saberlo para conocer nuestras responsabilidades fiscales. Hay que señalar que la
Secretaría de Hacienda ha sacado algunas facilidades administrativas para los
contribuyentes dedicados a actividades del sector primario y que cuenta con un sistema de
ayuda de cómputo llamado SimplifiSAT para orientarnos, llevar las cuentas y hacer los
cálculos para el pago de los impuestos. Claro que para tener este sistema hay que acudir a
8 una oficina de la Secretaría de Hacienda a solicitarlo. O meterse a la página web de
Hacienda.
Por eso es importante contratar los servicios de una persona capaz de hacerlo. Un contador
o contadora es indispensable en nuestra organización. No forzosamente deberá ser de
tiempo completo, sino que puede ser contratada por una “iguala”. Es decir, hay despachos
de contadores, o contadores en lo individual, que dan servicio a varias organizaciones o
empresas, y entonces el cobro es menor. Sin embargo, es muy importante no confiarnos y
dejar solitos a los contadores, hay que exigir a los directivos y Consejo de Vigilancia que
estén muy atentos a las cuentas y al pago de impuestos. Poco a poco todos vamos a ir
entendiendo la importancia de este asunto de los impuestos y controles contables.
Régimen fiscal aplicable a personas Obligaciones del contribuyente
morales del sector primario.
Las personas morales dedicadas a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
pesqueras, deben tributar en el régimen
simplificado de la Ley de Impuesto sobre la
Renta a la tasa del 28% (30% para 2010)
Están obligados al pago las personas físicas y
morales residentes en territorio nacional del
Impuesto Empresarial a Tasa Única 17% (17.5 para 2010), por los ingresos que
(IETU)
obtengan, por enajenación de bienes,
prestación de servicios profesionales y
otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes.
Se hacen declaraciones mensuales, se refiere
el pago de impuestos 15% (16% 2010) que la
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
persona moral o física recibe en efectivo
cuando vende un bien o servicio.
Los compradores de diesel para uso en
actividades primarias podrán acreditar un
Impuesto Especial sobre Producción y monto equivalente a la cantidad que resulte de
Servicios (IEPYS)
multiplicar el precio de la adquisición del
diesel (comprobante fiscal), incluido el IVA,
por el factor 0.355
Están obligados las personas físicas y morales,
al pago de este impuesto por todos los
depósitos en efectivo en moneda nacional o
Impuesto a los Depósitos en Efectivo extranjera, que se realicen en cualquier tipo de
cuenta que tengan a su nombre en las
instituciones bancarias, que excedan la parte
exenta de $20,000 se cobrara un 2% sobre el
resto del depósito, ($15,000 parte exenta y
tasa del 3% para 2010).
9 CAPITULO I
“ANTECEDENTES Y MARCO TEÓRICO LEGAL”
1.1 Fundamentación Legal
Hasta 1989 las personas morales que se dedicaban a las actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras, servicolas y de autotransporte tributaban bajo el Régimen de bases especiales de
tributación que consistía en determinar una cuota fija anual sobre bases tales como un
numero de hectáreas, número de cabezas de ganado etc. Que para 1990 fue opcional y se
convirtió obligatorio en 1991.
Aunque en la nueva ley de ISR en el Titulo II, Capítulo VII Se denomina “Del Régimen
Simplificado” su tratamiento difiere mucho del Régimen Simplificado vigente hasta el 31
de diciembre de 1991. Podemos presumir que hasta el año 2001 del Régimen Simplificado
gravaba los retiros en efectivo y los gastos no deducibles, sin embargo a partir del año del
2002 el Régimen Simplificado siguen las mismas reglas que el Régimen establecido para
las personas físicas con actividades empresariales, es decir, el gravamen se realiza en
función de flujos de efectivo.
Con relación a las personas físicas que hasta el 31 de diciembre del 2001 tributaban en el
Régimen Simplificado a partir del año del 2002. Deberán tributar en el Régimen de
Actividades Empresariales y profesionales previsto en el Titulo IV, Capitulo II, Sección I o
bien en el Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades previsto en la
sección II del Capítulo II del Título IV de la Ley.
Articulo 5. LGSM.
Las sociedades se constituirán ante notario y de la misma forma se harán constar con sus
modificaciones. El notario no autorizará la escritura cuando los estatutos o sus
modificaciones contravengan lo dispuesto por esta ley.
Articulo 6. LGSM.
La escritura constitutiva de una sociedad deberá contener:
• Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas físicas o morales que
constituyan la sociedad;
• II. El objeto de la sociedad;
• III. Su razón social o denominación;
• IV. Su duración;
• V. El importe del capital Social;
• VI. La expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes; el valor
atribuido a estos y el criterio seguido para su valorización. Cuando el capital sea
variable, así se expresara indicándose el mínimo que se fije.
• VII. El domicilio de la sociedad;
• VIII. La manera conforme a la cual haya que administrarse la sociedad y las
facultades de los administradores.
• IX. El nombramiento de los administradores y la designación de los que han de
llevar la firma social;
10 •
•
•
•
X. La manera de hacer la distribución de las utilidades y perdidas entre los
miembros de la sociedad;
XI. El importe del fondo de reserva;
XII. Los casos en que la sociedad haya de disolverse anticipadamente.
XIII. Las bases para practicar la liquidación de la sociedad y el modo de proceder
a la elección de los liquidadores, cuando no hayan sido designados,
anticipadamente.
Articulo 7o LGSM.
Si el contrato Social no se hubiere otorgado en escritura ante un notario, pero contuviere
los requisitos que señalan las fracciones I a VII del artículo 6o, cualquier persona que
figure como socio podrá demandar en la vía sumaria el otorgamiento de la escritura
correspondiente.
Artículo 9o LGSM.
Toda sociedad podrá aumentar o disminuir su capital observando, según su naturaleza, los
requisitos que exige esta ley.
Artículo 10 LGSM.
La representación de toda sociedad mercantil corresponderá a su administrador o
administradores, quienes podrán realizar, todas las operaciones inherentes al objeto de la
sociedad, salvo lo que expresamente establezca la ley y el contrato social.
Artículo 13 LGSM.
El nuevo socio de una sociedad ya constituida responde a todas las obligaciones sociales
contraídas antes de su admisión, aun cuando se modifique la razón social o denominación.
Artículo 14 LGSM.
El socio que se separe o fuera excluido de una sociedad, quedara responsable para con los
terceros .de todas las operaciones pendientes en el momento de la separación o exclusión.
Artículo 15 LGSM.
En los caso de exclusión o separación de un socio, excepto en las sociedades de capital
variable, la sociedad podrá retener la parte del capital y utilidades de aquel hasta concluir
las operaciones pendientes al tiempo de la exclusión o separación, debiendo hacerse hasta
entonces la liquidación del haber social que le corresponde.
Artículo 16. LGSM.
En el reparto de las ganancias o pérdidas se observaran, salvo pacto en contrario, las
reglas siguientes.
•
•
•
La distribución de las ganancias o pérdidas entre los socios capitalistas se hará
proporcionalmente a sus aportaciones.
Al socio industrial corresponderá la mitad de las ganancias, y si fueren varios esta
mitad se dividirá entre ellos por igual.
III. El socio o socios industriales no reportaran las perdidas.
11 Artículo 27. CFF.
RFC y certificado de FIEL.
Las personas morales así como las personas físicas que deban presentar declaraciones
periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen
deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes del SAT y su
certificado de firma electrónica avanzada así como proporcionar la información
relacionada con su entidad su domicilio y en general sobre su situación fiscal. Mediante
los avisos que se establecen en el reglamento de este código. Asimismo a las personas que
se refiere este párrafo estarán obligadas a manifestar al registro federal de contribuyentes
su domicilio fiscal en el caso de cambio de domicilio fiscal deberán presentar el aviso
correspondiente.
Artículo 14 RCFF.
Solicitudes y avisos ante el RFC.
Las Persona físicas o morales obligadas a solicitar su inscripción en el Registro Federal
de Contribuyentes en los términos del artículo 27 CFF, deberán presentar su solicitud de
inscripción en la cual, tratándose de sociedades mercantiles, señalan el nombre de la
persona a quien se haya conferido la administración única. Asimismo las personas físicas o
morales presentaran, en su caso, los avisos siguientes:
•
•
•
•
•
Cambio de denominación o razón social
Cambio de domicilio fiscal
Aumento o disminución de obligaciones, suspensión o reanudación de actividades
Liquidación o apertura de sucesión
Cancelación en el registro federal de contribuyentes
Artículo 15 RCFF.
Plazo para las solicitudes de inscripción.
La solicitud de inscripción en el registro federal de contribuyentes a que se refiere el
artículo 27 CFF deberá presentarse dentro del mes siguiente al día en que se efectúen las
situaciones que a continuación se señalan
•
•
•
Las personas morales residentes en México, a partir de que se firme su acta
constitutiva.
Las persona físicas, así como las morales residentes en el extranjero, desde que se
realicen las situaciones jurídicas o de hecho que den lugar a la prestación de
declaraciones periódicas.
Las personas que efectúen los pagos a que se refiere el Capitulo I del Título IV de
la ley del impuesto sobre la renta deberán presentarla por los contribuyentes a
quien hagan dichos pagos computándose el plazo a partir del día a que estos
inicien la prestación de servicios.
Artículo 16. RCFF.
Solicitud de Inscripción en el RFC.
La solicitud de inscripción en el registro federal de contribuyentes deberá presentarse ante
la autoridad recaudadora correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente.
12 Del régimen simplificado.
Artículo 79.LISR.
Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en, materia del impuesto sobre la renta
conforme al régimen simplificado establecido en el presente capítulo de las siguientes
personas morales
Fracc. II Las de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas,
ganaderas o silvícolas, así como las demás personas morales que se dediquen
exclusivamente a dichas actividades.
Artículo 81. LISR.
Obligaciones de las personas morales del régimen simplificado pagos provisionales de los
integrantes.
Fracc. I Calcularan y enteraran por cada uno de sus integrantes los pagos provisionales
en los términos del artículo 127 de esta ley.
Agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas.
Para los efectos del párrafo anterior, los contribuyentes que se dediquen a actividades
agrícolas, ganaderas pesqueras o silvícolas podrán realizar pagos provisionales
semestrales aplicando en lo conducente el artículo 127 de esta ley respecto del impuesto
que corresponda a dichas actividades.
1.1.1 Requisitos para la constitución de una sociedad en general y específicamente
de una S.P.R.
Proceso de Constitución.
Resolución de la asamblea de cada uno de los núcleos participantes. Podrán adoptar
cualquiera de las formas asociativas previstas por la propia Ley. El acta constitutiva deberá
otorgarse ante fedatario público e inscribirse en el Registro Agrario Nacional.
Cuando se integren con sociedades de producción rural o con uniones de éstas, se deberán
inscribir además en los Registros Públicos de Crédito Rural o de Comercio. Pueden ser
socios los ejidos, comunidades, uniones de ejidos, sociedades de producción rural o uniones
de sociedades de producción rural.
Nombre.
Razón Social se formará libremente agregándose el nombre de la Sociedad de Producción
Rural o su abreviatura “SPR”
Capital Social.
En sociedades de responsabilidad ilimitada no se requiere aportación inicial. En sociedades
de responsabilidad limitada la aportación inicial será de 700 veces el salario mínimo diario
general vigente en el D.F. En sociedades de responsabilidad suplementada, la aportación
inicial será de 350 veces el salario mínimo diario general vigente en el D.F.
13 Responsabilidad de los asociados.
En las de responsabilidad ilimitada cada socio responde por sí de todas las obligaciones
sociales de manera solidaria. En sociedades de responsabilidad limitada hasta por el monto
de sus aportaciones. En sociedades de responsabilidad suplementada además de responder
con el monto de su aportación al capital social, cada socio responde hasta por una cantidad
determinada en el pacto social, la cual no deberá ser menor de dos tantos de su aportación
inicial.
Órganos sociales y de vigilancia.
Asamblea General (integrada con dos representantes de cada una de las asambleas de los
ejidos o de las comunidades miembros de la unión y dos representantes designados de entre
los miembros del comisariado y el consejo de vigilancia de los mismos) Dirección a cargo
de un Consejo de Administración nombrado por la asamblea general, con mínimo 5
consejeros propietarios y sus respectivos suplentes. Consejo de Vigilancia con mínimo tres
miembros y sus respectivos suplentes. Durarán en su cargo 3 años.
Artículo 108 Ley Agraria.
Los ejidos podrán constituir uniones, cuyo objeto comprenderá la coordinación de
actividades productivas, asistencia mutua, comercialización u otras no prohibidas por la
Ley.
Un mismo ejido, si así lo desea, podrá formar, al mismo tiempo, parte de dos o más
uniones de ejidos.
Para constituir una unión de ejidos se requerirá la resolución de la asamblea de cada uno
de los núcleos participantes, la elección de sus delegados y la determinación de las
facultades de éstos.
El acta constitutiva que contenga los estatutos de la unión, deberá otorgarse ante fedatario
público e inscribirse en el Registro Agrario Nacional, a partir de lo cual la unión tendrá
personalidad jurídica.
Artículo 109 Ley Agraria.
Los estatutos de la unión deberán contener lo siguiente: denominación, domicilio y
duración; objetivos; capital y régimen de responsabilidad; lista de los miembros y normas
para su admisión, separación, exclusión, derechos y obligaciones; órganos de autoridad y
vigilancia; normas de funcionamiento; ejercicio y balances; fondos, reservas y reparto de
utilidades, así como las normas para su disolución y liquidación.
Artículo 110 Ley Agraria.
Las Asociaciones Rurales de Interés Colectivo podrán constituirse por dos o más de las
siguientes personas: ejidos, comunidades, uniones de ejidos o comunidades, sociedades de
producción rural, o uniones de sociedades de producción rural.
Su objeto será la integración de los recursos humanos, naturales, técnicos y financieros
para el establecimiento de industrias, aprovechamientos, sistemas de comercialización y
14 cualesquiera otras actividades económicas; tendrán personalidad jurídica propia a partir
de su inscripción en el Registro Agrario Nacional, y cuando se integren con Sociedades de
Producción Rural o con uniones de éstas, se inscribirán además en los Registros Públicos
de Crédito Rural o de Comercio.
Artículo 112 Ley Agraria.
Los productores rurales podrán constituir sociedades de producción rural. Dichas
sociedades tendrán personalidad jurídica, debiendo constituirse con un mínimo de dos
socios.
La razón social se formará libremente y al emplearse irá seguida de las palabras
"Sociedad de Producción Rural" o de su abreviatura "SPR" así como del régimen de
responsabilidad que hubiere adoptado, ya sea ilimitada, limitada o suplementada.
Las de responsabilidad ilimitada son aquellas en que cada uno de sus socios responde por
sí, de todas las obligaciones sociales de manera solidaria; las de responsabilidad limitada
son aquellas en que los socios responden de las obligaciones hasta por el monto de sus
aportaciones al capital social, y las de responsabilidad suplementada son aquellas en las
que sus socios, además del pago de su aportación al capital social, responden de todas las
obligaciones sociales subsidiariamente, hasta por una cantidad determinada en el pacto
social y que será su suplemento, el cual en ningún caso será menor de dos tantos de su
mencionada aportación.
1.2 Ley del Derecho Agrario.
El Derecho Agrario solía definirse como el Derecho de la Agricultura; otros lo
identificaban como la actividad agraria.
Titulo Primero.
Disposiciones preliminares.
Artículo 1o.- La presente ley es reglamentaria del artículo 27 Constitucional en materia
agraria y de observancia general en toda la República.
Artículo 2o.- En lo no previsto en esta ley, se aplicará supletoriamente la legislación civil
federal y, en su caso, mercantil, según la materia de que se trate.
Artículo 3o.- El Ejecutivo Federal promoverá la coordinación de acciones con los
gobiernos de las entidades federativas y de los municipios, en el ámbito de sus
correspondientes atribuciones, para la debida aplicación de esta ley.
El ejercicio de los derechos de propiedad a que se refiere esta ley en lo relacionado con el
aprovechamiento urbano y el equilibrio ecológico, se ajustará a lo dispuesto en la Ley
General de Asentamientos Humanos, la Ley del Equilibrio Ecológico y la Protección al
Ambiente y demás leyes aplicables.
15 1.2.1. La ganadería y el Derecho Agrario.
La Ganadería.
Es una actividad del sector primario que se refiere al cuidado y alimentación de cerdos,
vacas, pollos, borregos, abejas, etcétera, para aprovechar su carne, leche, huevos, lana, miel
y otros derivados.
La ganadería puede ser:
• Ganadería extensiva, se realiza en terrenos grandes, ya que los animales pastan. En
algunos terrenos es importante considerar el cultivo de pastizales Predomina en
Veracruz, Tabasco, Campeche y Quintana Roo.
• Ganadería intensiva los animales reciben alimento procesado en establos, donde se
aplica tecnología para tener mayor producción. Predomina en Sonora, Sinaloa y
Chihuahua.
• Ganadería de autoconsumo, como su nombre lo indica, se refiere a la cría de
animales por una familia para obtener productos como leche, carne o huevos.
El derecho agrario:
Concepto.
1. Es el conjunto de normas, leyes, reglamentos y disposiciones en general, doctrina y
jurisprudencia que se refieren a la propiedad rústica y a las explotaciones de carácter
agrícola“
2. Es el conjunto de normas, (teóricas y prácticas) que se refieren a lo típicamente jurídico,
enfocado hacia el cultivo del campo, y al sistema normativo que regula todo lo relativo a la
organización territorial rústica y a las explotaciones que determine como agrícolas,
ganaderas y forestales".
3. Es la rama del Derecho que contiene las normas reguladoras de las relaciones jurídicas
concernientes a la agricultura.”
Decreto expedido el 22 de febrero de 1992
Por Carlos Salinas de Gortari.
Publicado por el Diario Oficial de la Federación.
Art. 27 Constitucional
Significa la primera disposición jurídica relacionada con el campo; este Art. Sienta las
bases que en forma general regula al campo, y teniéndose que concretar con una ley
denominada ley federal de la reforma agraria.
Así el artículo 27 reconoce entre otras 3 formas de propiedad de la tierra:
La Propiedad Comunal: Este tipo de propiedad y explotación de la tierra podemos
asemejarla con el periodo prehispánico existió, debido a que en este tipo de propiedad la
tierra pertenece a la totalidad de los miembros de una comunidad, y en consecuencia los
beneficios de la misma se distribuyen entre todos.
16 Propiedad Ejidal: Se le reconoce como aquella forma de propiedad en que un determinado
número de personas conforma un ejido que no es otra cosa que una porción de tierra
destinada a la producción agrícola o ganadera por aquellas personas que se encuentran
unidas a dicha organización, y que tiene como característica que solamente pueden ser
propiedad de los miembros del ejido y hasta en un 5% de la totalidad del mismo para cada
uno.
Pequeña Propiedad Inafectable: Es el reconocimiento de la propiedad privada que ha sido
además protegida mediante la expedición de certificados de inafectabilidad, que en virtud
a los cuales será imposible privar a sus propietarios en el goce de los derechos derivados
de su propiedad.
Bienes que pertenecen al ejido.
La resolución presidencial fundamenta el patrimonio (tierras, montes, pastos aguas y demás
bienes) de los núcleos de población ejidal. Que mediante la ejecución de dicha resolución,
otorga al ejido propietario la calidad de poseedor de esos bienes o se le confirma, si el
núcleo ejidal disfrutaba de la posesión provisional.
La resolución presidencial y los bienes que adquiere el ejido posibilitan la clasificación del
patrimonio ejidal en los siguientes apartados:
Individual: Comprende la parcela, los solares con una extensión máxima de 2,500m2 y en
los ejidos colectivos un predio para granja familiar, con una superficie máxima de dos
hectáreas (Art. 63, 93 y 140)
Colectivo: Es válido para los ejidos que tienen ese sistema de organización productiva
social (Art. 135)
Común: Engloba el uso y aprovechamiento de las aguas para el riego de las tierras
ejidales, igualmente los pastos, bosques y montes (Art. 56y 65)
Social: Considera la parcela escolar igual a una unidad de dotación y la unidad agrícola
industrial para la mujer (Art. 101 y 103)
Recursos no agrícolas, ni pástales, ni forestales: comprende los que se puedan explotar en
forma industrial y comercial por el ejido, para fines turísticos, pesqueros y mineros.
Estructura del ejido.
Está compuesto de la siguiente manera:
• La zona de cultivo dividido en parcelas.
• La zona de urbanización.
• La zona escolar (mínimo una escuela.).
• La zona de tierras comunales, donde solo los campesinos podrán hacer uso de
ellas.
17 Características del ejido.
• Inalienable - nadie puede quitar la tierra a ese núcleo campesino.
• Inembargable - nadie puede embargar la tierra para hacer efectivo el pago de una
deuda.
• Indivisible - que no puede subdividirse o fraccionarse.
• Intransmisible - no se puede transmitir bajo ningún motivo o bajo ninguna
condición.
Tipos de ejido
• Ejido agrícola - dedicado al cultivo
• Ejido ganadero - dedicado a la cría de ganado
• Ejido forestal - dedicado a la explotación de los bosques
Autoridades en materia agraria (Art.2).
1 El presidente de la república.
2. Los gobernadores de los estados y El jefe del departamento del distrito federal.
3. La secretaría de la reforma agraria.
4. La secretaría de agricultura y recursos naturales: Se encarga de planear, fomentar y
asesorar la producción de la ganadería, agrícola, etc. Y en estos aplicar métodos de
desarrollo técnicos para una mejor producción y rendimiento de la misma.
5. Las comisiones agrarias mixtas.
6. Las delegaciones agrarias.
7. El cuerpo consultivo agrario.
La máxima autoridad política agraria conforme el artículo 3 de la Ley Agraria, lo es el
Poder Ejecutivo Federal, representado por el Presidente de los Estados Unidos Mexicanos
Las autoridades que les corresponde vigilar la aplicación de la Ley Agraria
1. Al Poder Ejecutivo Federal;
2. A la Secretaria de la Reforma Agraria, Ganadería y Desarrollo Rural;
3. A la Secretaria de Agricultura y Recursos Hidráulicos;
4. A los gobernadores de los estados;
5. A los Tribunales Agrarios, y
6. A los presidentes municipales y demás autoridades, de conformidad con el artículo 3 de
la Ley Agraria.
Al poder ejecutivo; Le compete promover y fomentar el desarrollo integral y equitativo del
sector rural, conservar los recursos naturales y promover su aprovechamiento racional,
canalizar recursos de inversión y propiciar la investigación científica y tecnológica en el
campo mexicano, de conformidad con los artículos 4, 5, 6, 7 y 8 de la Ley Agraria y a lo
dispuesto en la fracción XX del artículo 27 constitucional.
1.3 Cronología y Desarrollo Fiscal Legal.
En los años ochenta, la crisis que sufría el país obligó, entre otras medidas, a estabilizar la
economía mediante el saneamiento de las finanzas estatales, con la consecuente reducción
de recursos públicos para desarrollo rural. En estas circunstancias, fue imperativo crear
estrategias alternativas para recuperar el crecimiento del sector agropecuario, por lo que las
18 asociaciones productivas en el campo fueron adquiriendo mayor relevancia en la definición
de la política de modernización rural. La idea de promover proyectos productivos en el
campo, derivados de la asociación entre productores del sector social y empresarios
privados, fue justificada por el gobierno por la necesidad de apoyar a los productores del
sector social para que desplieguen y aprovechen libremente todo su potencial productivo.
Durante el periodo del presidente Salinas de Gortari ya se planteaba a través del Programa
Nacional de Modernización del Campo que uno de los ejes del proyecto sería la
transformación de la participación estatal y el nuevo papel de los organismos públicos en la
sociedad rural, con la finalidad de que los productores fuesen el factor determinante sobre
las condiciones de producción y vida en el campo. Para llevar adelante su política de
modernización, el gobierno Salinista impulsó las formas de asociación entre el
campesinado y el capital privado mediante diversas reglamentaciones y modificaciones al
artículo 27 Constitucional, donde tienen una gran importancia los cambios en la tenencia de
las tierras ejidales.
Las justificaciones económicas para dichos cambios fueron la reorientación de la política
económica hacia el mercado, la apertura comercial y liberalización paulatina con
Norteamérica, aunados a la reducción de apoyos del Estado y la fuerza competitiva de los
productores agropecuarios de otros países, lo que entre otras cosas implicaba la necesidad
de una mayor integración horizontal y vertical en la producción nacional. Así, se busca
reducir los costos de los recursos y aprovecharlos con la máxima eficiencia posible.
También se intenta reducir al mínimo el riesgo inherente de los negocios, que en los
sectores agropecuario y agroindustrial está sujeto a grandes variaciones de precios y
demanda, pero ahora articulándose a rendimientos, productividad y precios estables en los
mercados y ya no a los apoyos y protección del Estado.
1.3.1. Etapas del desarrollo en el tiempo.
•
•
•
•
•
•
La Ley Federal de Reforma Agraria promulgada en 1971, hoy derogada permitía la
constitución de sociedades y asociaciones rurales y cooperativas en sus artículos
146 y 147 sin la necesidad del notario público.
1990: El sector primario tributo en un régimen denominado bases especiales de
tributación (régimen de fácil aplicación y administración).
2002: Nuevo régimen simplificado: Prevalece el hecho de que se basa en flujo de
efectivo.
Atiende a la utilidad generada en el ejercicio.
Los activos se deducen a través de la aplicación de porcentajes máximos de
deducción independientemente que se adquiera a crédito.
Actualmente con las reformas al artículo 27 constitucional en su fracción VII y su
reglamentaria Ley Agraria en sus artículos 108 fracción IV, 109, 110 a 114, con la
intervención del notario pueden asociarse libremente entre sí, ejidatarios y
comuneros en particular, ejidos, comunidades indígenas, pequeños propietarios y
particulares decidiendo la mejor forma de organización y asociación que se
acomode a sus intereses y donde ellos mismos determinen sus objetivos.
19 1.4 Inicio de operaciones.
Habrá que revisar qué es lo que tenemos y lo que mínimamente necesitamos para inicial
operaciones:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Capital necesario.
Disponibilidad de activos (terrenos, casa, bodegas, maquinaria, equipo, etc.).
Domicilio fiscal y oficinas en condiciones de trabajar.
Personal administrativo y técnicos.
Manuales de operación, Reglamentos de trabajo.
Registro Federal de acusantes (RFC).
Papelería oficial y facturas membretadas.
Proyectos y plan de negocios.
Una empresa debe ser:
1. Competitiva en costos y precios, orientadas al mercado,
2. Responsables con el medio ambiente, socios, trabajadores y consumidores.
3. Calificada, para dar calidad.
Hay que tener claro que además de valores y los principios, en toda figura jurídica de
cualquier nivel, es necesario considerar varios aspectos operativos para tener éxito:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Objetivo general y específicos. A corto, mediano y largo plazos.
Programas y metas.
Recursos físicos y humanos.
División de trabajo.
Normatividad interna
Sistemas y procedimientos
Conciencia de pertenencia
Interacción formal.
La capacidad de administración es la correcta articulación de los siguientes
aspectos:
1. Planeación (anticipar el futuro)
2. Organización (distribuir tareas, poner en marcha la estructura, definir
responsabilidades y funciones)
3. Control (ordenar, llevar registros, sistematizar, cuantificar, medir
resultados, ajustar)
4. Dirección (conducir, motivar, comunicar, mostrar resultados, comparar,
retroalimentar, impulsar).
1.5 Estímulos fiscales aplicados a este tipo de contribuyentes.
Definición de Conceptos.
El “Diccionario Jurídico Mexicano” del Instituto de Investigaciones Jurídicas aporta la
definición de este término que a continuación se transcribe:
20 Estímulo fiscal: Beneficio de carácter económico concedido por la ley fiscal al sujeto
pasivo de un impuesto con el objetivo de obtener de él ciertos fines de carácter parafiscal.
La expresión “carácter parafiscal” tiene dos significados, el primero se refiere a que al
aplicar el estímulo se obtengan efectos que trasciendan de la esfera personal del
contribuyente al ámbito social o general (Ejemplo: estímulos para la construcción de
vivienda de interés social aparte del beneficio para el contribuyente constructor también se
logra un paliativo al grave problema de escasez de vivienda en el país).
El segundo significado se relaciona con el hecho de buscar la justicia tributaria a través de
resarcir a los contribuyentes de los efectos económicos negativos de la inflación.
El estímulo fiscal es una prestación de carácter económico que se traduce en un crédito o en
una deducción que el beneficiario hace valer a su favor.
Ley de Organizaciones Ganaderas.
Articulo 15.- Es obligación de la SAGARPA proporcionar los servicios técnicos, estímulos
y demás apoyos para el fomento y desarrollo de la ganadería y de las organizaciones
ganaderas que se constituyan de acuerdo a esta Ley; así como de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público apoyar a las organizaciones ganaderas constituidas en
términos de esta Ley para recaudar las cuotas especiales de sus agremiados que estén
destinadas a promover el consumo de productos, el consumo de productos y subproductos
pecuarios, la racionalización de sus Ley de organizaciones Ganaderas excedentes
temporales y el fortalecimiento del sector pecuario para mantener y expandir los usos
domésticos y exteriores de la producción nacional.
Ley de Ingresos de la Federación.
Sección A
Fracción III Art. 16.
Se otorga un estímulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales a fin de
que para determinar su utilidad puedan deducir el diesel que adquieran para su consumo
final, siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general
(excepto vehículos). El estímulo consistente en permitir el acreditamiento del IEPS que
Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenación de
dicho combustible.
El acreditamiento del IEPS se puede efectuar contra:
• El ISR que tengan a su cargo.
• Las retenciones de ISR efectuadas a terceros.
• Las personas que adquieran diesel para su consumo final en las actividades
agropecuarias o silvícola, pueden solicitar la devolución del monto del IEPS que
tuvieran derecho a acreditar, en lugar de hacer el acreditamiento, siempre que
cumplan con lo dispuesto en la fracción III del artículo 16 de la Ley de Ingresos de
la Federación.
21 Las personas que adquieran diesel para su consumo final en las actividades agropecuarias o
silvícola a que se refiere la fracción I del presente artículo podrán solicitar la devolución del
monto del impuesto especial sobre producción y servicios que tuvieran derecho a acreditar
en los términos de la fracción II que antecede, en lugar de efectuar el acreditamiento a que
la misma se refiere, siempre que cumplan con lo dispuesto en esta fracción.
Las personas a que se refiere el párrafo anterior que podrán solicitar la devolución serán
únicamente aquéllas cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de
veinte veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente
elevado al año. En ningún caso el monto de la devolución podrá ser superior a 747.69 pesos
mensuales por cada persona física, salvo que se trate de personas físicas que cumplan con
sus obligaciones fiscales en los términos de las Secciones I o II del Capítulo II del Título IV
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en cuyo caso podrán solicitar la devolución de hasta
1,495.39 pesos mensuales.
El Servicio de Administración Tributaria emitirá las reglas necesarias para simplificar la
obtención de la devolución a que se refiere el párrafo anterior.
Las personas morales que podrán solicitar la devolución serán aquéllas cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de veinte veces el salario mínimo general
correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año, por cada uno de los
socios o asociados, sin exceder de doscientas veces dicho salario mínimo. El monto de la
devolución no podrá ser superior a 747.69 pesos mensuales, por cada uno de los socios o
asociados sin que exceda en su totalidad de 7,884.96 pesos mensuales, salvo que se trate de
personas morales que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Capítulo
VII del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en cuyo caso podrán solicitar la
devolución de hasta 1,495.39 pesos mensuales, por cada uno de los socios o asociados, sin
que en este último caso exceda en su totalidad de 14,947.81 pesos mensuales.
La devolución correspondiente deberá ser solicitada trimestralmente en los meses de abril,
julio y octubre de 2009 y enero de 2010.
Las personas a que se refiere el primer párrafo de esta fracción deberán llevar un registro de
control de consumo de diesel, en el que asienten mensualmente la totalidad del diesel que
utilicen para sus actividades agropecuarias o silvícola en los términos de la fracción I de
este artículo, en el que se deberá distinguir entre el diesel que se hubiera destinado para los
fines a que se refiere dicha fracción, del diesel utilizado para otros fines.
Este registro deberá estar a disposición de las autoridades fiscales por el plazo a que se esté
obligado a conservar la contabilidad en los términos de las disposiciones fiscales.
La devolución a que se refiere esta fracción se deberá solicitar al Servicio de
Administración Tributaria acompañando la documentación prevista en la presente fracción,
así como aquélla que dicho órgano desconcentrado determine mediante reglas de carácter
general.
22 El acreditamiento deberá efectuarse contra el impuesto sobre la renta que tenga el
contribuyente a su cargo correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el
estímulo o contra las retenciones efectuadas en el mismo ejercicio a terceros por dicho
impuesto.
El derecho para la recuperación mediante devolución del impuesto especial sobre
producción y servicios tendrá una vigencia de un año contado a partir de la fecha en que se
hubiere efectuado la adquisición del diesel cumpliendo con los requisitos señalados en esta
fracción, en el entendido de que quien no solicite oportunamente su devolución, perderá el
derecho de realizarlo con posterioridad a dicho año.
Los derechos previstos en esta fracción no serán aplicables a los contribuyentes que utilicen
el diesel en bienes destinados al autotransporte de personas o efectos a través de carreteras
o caminos.
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Artículo 81.
Las personas morales a que se refiere este Capítulo cumplirán, con las obligaciones
establecidas en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la Sección I del Capítulo II del
Título IV de esta Ley, de acuerdo a lo siguiente:
I. Calcularán y enterarán, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales en los
términos del artículo 127 de esta Ley. Al resultado obtenido conforme a esta fracción se le
aplicará la tarifa del citado artículo tratándose de personas físicas, o la tasa establecida
en el artículo 10 de la misma, tratándose de personas morales.
Para los efectos del párrafo anterior, los contribuyentes que se dediquen a actividades
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, podrán realizar pagos provisionales
semestrales aplicando en lo conducente el artículo 127 de esta Ley, respecto del impuesto
que corresponda a dichas actividades.
II. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus integrantes,
determinarán la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el
artículo 130 de esta Ley. A la utilidad gravable determinada en los términos de esta
fracción, se le aplicará la tarifa del artículo 177 de esta Ley, tratándose de personas
físicas, o la tasa establecida en el artículo 10 de la misma, tratándose de personas morales.
Contra el impuesto que resulte a cargo en los términos del párrafo anterior, se podrán
acreditar los pagos provisionales efectuados por la persona moral.
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán las personas
morales durante el mes de marzo del año siguiente, ante las oficinas autorizadas, excepto
cuando se trate de personas morales, cuyos integrantes por los cuales cumpla con sus
obligaciones fiscales sólo sean personas físicas, en cuyo caso la declaración se presentará
en el mes de abril del año siguiente.
23 V. Cumplirán con las demás obligaciones formales, de retención y de entero, que
establecen las disposiciones fiscales. Para los efectos de este artículo, las personas
morales cumplirán con sus propias obligaciones y lo harán en forma conjunta por sus
integrantes en los casos en que así proceda. Igualmente, el impuesto que determinen por
cada uno de sus integrantes se enterará de manera conjunta en una sola declaración.
Las personas morales que no realicen las actividades empresariales por cuenta de sus
integrantes, deberán cumplir con las obligaciones de este Título y con los artículos 122 y
125 de esta Ley.
Las personas morales a que se refiere este Capítulo no tendrán la obligación de determinar
al cierre del ejercicio el ajuste anual por inflación a que se refiere el Capítulo III del Título
II de esta Ley.
No tendrán efectos fiscales las operaciones entre integrantes de un mismo coordinado
relativas a las actividades a que se refiere este Capítulo que realicen los propios
integrantes ni las transferencias de bienes que se realicen entre integrantes de un mismo
coordinado, siempre que la factura del bien de que se trate esté a nombre del propio
coordinado.
Cuando los integrantes de las personas morales a que se refiere este Capítulo, se agrupen
con el objeto de realizar en forma conjunta gastos necesarios para el desarrollo de las
actividades a que se refiere el mismo, podrán hacer deducible la parte proporcional del
gasto en forma individual, aun cuando los comprobantes correspondientes estén a nombre
de alguno de los otros integrantes, siempre que dichos comprobantes reúnan los demás
requisitos que señalen las disposiciones fiscales.
Los contribuyentes de este Capítulo cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no
hubieran excedido de $10’000,000.00, en lugar de aplicar lo dispuesto en la Sección I del
Capítulo II del Título IV de esta Ley, podrán aplicar las disposiciones de la Sección II del
Capítulo II del Título IV de la misma; a la utilidad gravable así determinada se le aplicará
la tasa del artículo 10 de esta Ley o la tarifa del 177 de la misma, según se trate de
persona moral o persona física, respectivamente.
Tratándose de contribuyentes de este Capítulo que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, reducirán el impuesto
determinado conforme a la fracción II de este artículo en un 32.14%.
Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos
provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de veinte veces el
salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al
año, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200
veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del Distrito Federal,
elevado al año. Tratándose de ejidos y comunidades, no será aplicable el límite de 200
veces el salario mínimo. En el caso de las personas físicas quedarán a lo dispuesto en el
artículo 109 fracción XXVII de la presente Ley. Las personas morales a que se refiere este
24 párrafo, podrán adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de que
se trate, la utilidad que corresponda a los ingresos exentos; para determinar dicha utilidad
se multiplicará el ingreso exento que corresponda al contribuyente por el coeficiente de
utilidad del ejercicio, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 14 de esta Ley.
Artículo 109. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes
ingresos:
XXVII. Los provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
siempre que en el año de calendario los mismos no excedan de 40 veces el salario mínimo
general correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año. Por el
excedente se pagará el impuesto en los términos de esta Ley.
25 CAPITULO II
“PERSONAS MORALES (SOCIEDAD DE PRODUCCIÓN RURAL)”
2.1 Cómo se constituye una Persona Moral del sector primario.
¿Dónde y cómo hacemos para constituirnos?
Ante Delegaciones.
•
•
•
Se llena formato de solicitud, con los tres nombres de organización propuestos,
anotando las siglas de la figura jurídica seleccionada, el nombre de la persona que
hace el tramite y sus datos para recibir notificación
Se paga la cuota
El mismo día se tiene autorización
Constitución de Sociedades en Producción Rural (formato) por internet.
• www.sre.gob.mx/juridicos
• Inicio de tramites
• Constitución de Sociedades (registrar persona que hará el tramite).
• Consulta de denominaciones (revisar que no esté repetido el nombre).
• Reservar denominación (apartado el nombre de la futura sociedad).
• Imprimir reservación (seleccionando delegación de la SRE, que entrega en un día)
• Anexo 5 SAT (Actividades empresariales régimen simplificado) para pago en
cualquier banco y llevar el comprobante de pago para recoger permiso ante
delegación.
• Una vez logrado el registro ante la SRE se realiza la asamblea constitutiva. Es
obligatorio que todos los socios estén presentes para aprobar el Acta y sus Estatus.
• El comité lanza la convocatoria con la fecha, lugar y hora de realización de la
asamblea y hacen la orden del día. Se invita a un Fedatario Público (puede ser la
autoridad local) a certificar la asamblea, la asistencia y ratificar las firmas.
Estatutos.
• Objetivos de la organización.
• Funciones y obligaciones y facultades de cada uno de los socios y miembros de la
directiva.
• Bases para el nombramiento contratación del gerente u otros empleados.
• La periodicidad de las asambleas.
• Os derechos y obligaciones e incentivos de las personas asociadas.
• Fondos reservas y reparto de utilidades.
• Régimen de responsabilidad.
• Los mecanismos y políticas para rendición de cuentas reinversión y distribución de
utilidades.
• Normas para su disolución o liquidación.
En general los Procedimientos a seguir para su constitución.
• Resolución de la asamblea de cada núcleo que participe en la organización, o bien
de los productores rurales.
26 •
•
•
•
•
•
Elección de representantes de la asamblea de cada núcleo y dos miembros
designados de entre el Comisariado Ejidal y comunal el Consejo de Vigilancia.
Asamblea constitutiva, en la que se elige al consejo de Administración y al consejo
de Vigilancia.
Protocolizar el acta constitutiva ante un fedatario público.
Inscripción del acta constitutiva en el Registro Agrario Nacional.
Las Asociaciones rurales de interés colectivo, se deberán inscribir en el Registro
Público de Crédito Rural o de Comercio.
Permiso de la Secretaria de Relaciones Exteriores.
Por lo que respecta a la estructura que deben de tener estas figuras asociativas, se
establecen los siguientes órganos y funciones:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Órgano.
Asamblea general.
Consejo de Administración.
Consejo de Vigilancia.
Función.
Órgano de deliberación y toma de decisiones.
Órgano de presentación y dirección.
Órgano de control y Vigilancia.
Órganos sociales.
Asamblea General.
Es el órgano máximo de la sociedad que se integrara con dos representantes de cada una de
las asambleas de los ejidos o comunidades miembros, así como por dos representantes
designados de entre los integrantes de los respectivos comisarios y consejos de vigilancia
Consejo de Administración
Es el órgano de dirección de la sociedad conformado por:
• Presidente.
• Secretario.
• Tesorero.
• Vocales en el número que se determine en los estatutos.
• Consejo de vigilancia.
• Consejo de vigilancia. Es el órgano que tiene a su cargo vigilar las
actividades del consejo de Administración.
• Presidente.
• Secretario, propietarios y suplentes.
• Vocal.
Los miembros del Consejo de Administración y Vigilancia de la unión son designados por
la Asamblea por un periodo de tres años.
27 2.2. Régimen en el cual tributan.
¿Cuál es el régimen fiscal para una SPR?
Si el objeto social se limita a actividades agropecuarias, puede tributar dentro del régimen
simplificado. Básicamente las obligaciones no cambian se tiene que presentar pagos
provisionales, llevar la contabilidad. La gran ventaja para este régimen son las exenciones
de 200 veces el SMG y la reducción del ISR del 32.14%
Título II Capítulo VII Régimen simplificado Art 79 al 85.
Son objeto del régimen simplificado las siguientes actividades.
• Autotransportes terrestre de carga o de pasajeros.
• Actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas.
• Actividades pesqueras.
• Empresas integradoras.
Actividades Empresariales del sector primario.
Agrícolas: Estas comprenden las actividades de siembra, cultivo cosecha y la primera
enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación
industrial.
Ganaderas: Estas son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y
animales, así como la primera enajenación de sus productos que no hayan sido objeto de
transformación industrial.
Pesca: Que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la producción de toda clase de
especies marinas y de agua dulce, incluida la agricultura así cómala captura y extracción de
las mismas y la primera enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de la
transformación industrial.
Silvícolas: Que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación,
restauración fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera
enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de la transformación industrial.
Art 80 Definición de conceptos.
Para efectos del Régimen Simplificado se consideran:
Autotransportes terrestre de carga o de pasajeros, o AGAPES (Agricultura, Ganaderos,
Pesca y Silvicultura).
A los que se dediquen exclusivamente a dichas actividades y siempre que sus ingresos por
las citadas actividades representen cuando menos el 90% de los ingresos totales, sin
incluir en dicho porcentaje a los ingresos por enajenación de activos fijos y terrenos, de su
propiedad que estén afectos a su actividad.
28 Obligaciones en ley de ISR.
•
•
•
•
•
Contabilidad simplificada
No obligados a formular estados financieros e inventarios, envió de declaraciones
electrónicas, ni obtener documentación que ampare operaciones con partes
relacionadas del extranjero.
Tienen que tener actividad exclusiva como AGAPES cuando estos ingresos
representen por lo menos el 90% del total de sus ingresos acumulables.
Los contribuyentes ya mencionados e identificados a las actividades del sector
primario tienen el derecho de optar por determinar la base gravable del ISR como
sigue:
Ingresos
Están obligados al pago de impuesto los contribuyentes que perciban ingresos derivados de
la realización de actividades empresariales. Los ingresos se consideraran efectivamente
percibidos cuando se reciban en efectivo, cuando se perciban en cheque, se considerara
percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo.
Deducciones.
La reforma de la ley del impuesto sobre la renta vigente que afecta a los contribuyentes
que se rige por las disposiciones generales de la ley, consistente en la superación de la
deducibilidad de las adquisiciones (compras) y la autorización de la deducibilidad del costo
de ventas no afecto al régimen simplificado por lo tanto se le permite continuar deduciendo
las adquisiciones con la peculiaridad del requisito que sean efectivamente pagadas.
¿Qué puede deducir?
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Devoluciones descuentos o bonificaciones.
Adquisiciones de mercancías y materias primas.
Pago de sueldos y salarios.
Luz y teléfono.
Papelería y artículos de escritorio.
Los intereses pagados derivados del servicio que preste (así como los que se
generan por capitales tomados en préstamo, siempre y cuando dichos capitales
hayan sido invertidos en el desarrollo de las actividades).
Cuotas pagadas al IMSS.
Impuestos locales pagados a la tesorería.
Combustible y mantenimiento de vehículos que utilice exclusivamente para su
actividad.
La Resolución de Facilidades Administrativas publicada en el DOF del 30 de abril
de 2007 con vigencia al 30 de abril de 2008 contiene las siguientes disposiciones.
Podrán deducir con documentación comprobatoria que reúna los requisitos fiscales,
la suma de las erogaciones por concepto de, mano de obra de trabajadores
eventuales de campo, alimentación de ganado y gastos menores.
29 •
•
•
•
•
•
Hasta por el 18%del total de sus ingresos siempre que cumplan con algunas
formalidades mínimas, en el caso de que la suma de las erogaciones exceda el 18%
citado dichas erogaciones se reducirán, manteniendo la misma estructura porcentual
de cada una de ellas.
Pagos provisionales.
Son pagos que se hacen mensual o semestralmente, estos pagos se presentaran a
mas tardar el 17 del mes siguiente al mes que corresponda pagar, y en el caso de
declaraciones semestrales se presentan a mas tardar el 17 de los meses julio y enero.
Así mismo, se podrán presentar las declaraciones a más tardar el día que a
continuación se señala, considerando el sexto digito numérico del Registro Federal
de Contribuyentes de acuerdo a la siguiente tabla.
Exención del impuesto.
Las personas morales no pagaran este impuesto siempre que sus ingresos anuales
por las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o de pesca no excedan 20 veces
el salario mínimo general del área geográfica elevado al año, por cada uno de los
socios, y en conjunto no pasen de 200 veces el salario mínimo general, elevado al
año.
Las personas físicas integrantes de personas morales no pagaran el impuesto sobre
la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades, siempre que no excedan
en el año 40 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente,
elevado al año. Por el excedente pagara el impuesto.
Quienes están obligados a presentar declaración del ejercicio de personas morales del
régimen simplificado.
Las personas morales de Régimen Simplificado que tributen conforme al Capítulo VII del
Título II de LISR (transportistas, sector primario y empresas integradoras).
•
•
Declaración anual.
Calculo en base al total de sus ingresos efectivamente cobrados menos las
deducciones pagadas relacionadas con su actividad y las perdidas fiscales de
ejercicios anteriores pendientes de amortizar, en el caso de PF, podrán restar las
deducciones personales de todo el año que señalan en el apartado de la declaración
anual y se le restaran los pagos provisionales que haya efectuado durante el
ejercicio.
2.3. Quienes la pueden conformar y requisitos para ello.
De las sociedades rurales
Artículo 108. LISR.
Los ejidos podrán constituir uniones, cuyo objeto comprenderá la coordinación de
actividades productivas, asistencia mutua, comercialización u otras no prohibidas por la
Ley. Un mismo ejido, si así lo desea, podrá formar, al mismo tiempo, parte de dos o más
uniones de ejidos.
30 Para constituir una unión de ejidos se requerirá la resolución de la asamblea de cada uno
de los núcleos participantes, la elección de sus delegados y la determinación de las
facultades de éstos.
El acta constitutiva que contenga los estatutos de la unión, deberá otorgarse ante fedatario
público e inscribirse en el Registro Agrario Nacional, a partir de lo cual la unión tendrá
personalidad jurídica.
Las uniones de ejidos podrán establecer empresas especializadas que apoyen el
cumplimiento de su objeto y les permita acceder de manera óptima a la integración de su
cadena productiva.
Los ejidos y comunidades, de igual forma podrán establecer empresas para el
aprovechamiento de sus recursos naturales o de cualquier índole, así como la prestación
de servicios. En ellas podrán participar ejidatarios, grupos de mujeres campesinas
organizadas, hijos de ejidatarios, comuneros, avecindados y pequeños productores.
Las empresas a que se refieren los dos párrafos anteriores podrán adoptar cualquiera de
las formas asociativas previstas por la ley.
Artículo 109. LISR.
Los estatutos de la unión deberán contener lo siguiente:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Denominación,
Domicilio y duración;
Objetivos;
Capital y régimen de responsabilidad;
Lista de los miembros y normas para su admisión, separación, exclusión,
derechos y obligaciones; 6.Organos de autoridad y vigilancia;
Normas de funcionamiento;
Ejercicio y balances;
Fondos, reservas y reparto de utilidades,
Así como las normas para su disolución y liquidación.
El órgano supremo será la asamblea general que se integrará con dos representantes de
cada una de las asambleas de los ejidos o de las comunidades miembros de la unión y dos
representantes designados de entre los miembros del comisariado y el consejo de
vigilancia de los mismos.
La dirección de la unión estará a cargo de un Consejo de Administración nombrado por la
asamblea general; estará formado por un Presidente, un Secretario, un Tesorero y los
vocales, previstos en los estatutos, propietarios y sus respectivos suplentes, y tendrán la
representación de la unión ante terceros.
31 Para este efecto se requerirá la firma mancomunada de por lo menos dos de los miembros
de dicho consejo.
La vigilancia de la unión estará a cargo de un Consejo de Vigilancia nombrado por la
asamblea general e integrada por un Presidente, un Secretario y un Vocal, propietarios
con sus respectivos suplentes.
Los miembros de la unión que integren los Consejos de Administración y de Vigilancia
durarán en sus
Funciones tres años y sus facultades y responsabilidades se deberán consignar en los
estatutos de la unión.
Artículo 110. LISR.
Las Asociaciones Rurales de Interés Colectivo podrán constituirse por dos o más de las
siguientes personas: ejidos, comunidades, uniones de ejidos o comunidades, sociedades de
producción rural, o uniones de sociedades de producción rural.
Su objeto será la integración de los recursos humanos, naturales, técnicos y financieros
para el establecimiento de industrias, aprovechamientos, sistemas de comercialización y
cualesquiera otras actividades económicas; tendrán personalidad jurídica propia a partir
de su inscripción en el Registro Agrario Nacional, y cuando se integren con Sociedades de
Producción Rural o con uniones de éstas, se inscribirán además en los Registros Públicos
de Crédito Rural o de Comercio. Son aplicables a las Asociaciones Rurales de Interés
Colectivo, en lo conducente, lo previsto en los artículos 108 y 109 de esta ley.
Artículo 112.LISR.
Los derechos de los socios de la sociedad serán transmisibles con el consentimiento de la
asamblea. Cuando la sociedad tenga obligaciones con alguna institución financiera se
requerirá además la autorización de ésta.
La contabilidad de la sociedad será llevada por la persona propuesta por la junta de
vigilancia y aprobada por la asamblea general.
Artículo 113. LISR.
Dos o más sociedades de producción rural podrán constituir uniones con personalidad
Jurídica propia a partir de su inscripción en el Registro Público de Crédito Rural o en el
Público de Comercio.
Las uniones se constituirán siguiendo el procedimiento establecido en el artículo 108 de
esta ley. Así mismo, los estatutos y su organización y funcionamiento se regirán, en lo
conducente, por lo dispuesto en el artículo 109 de esta ley.
Artículo 114 LISR.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, considerando las personas que prevé esta
ley, expedirá el reglamento del Registro Público de Crédito Rural en el que se precisará la
32 inscripción de las operaciones crediticias, las cuales surtirán los efectos legales como si se
tratara de inscripciones en el Registro Público de la Propiedad y de Comercio.
Código Fiscal de la Federación.
Título segundo de los derechos y obligaciones de los contribuyentes.
Capitulo Único
Articulo 27. C.F.F.
Las personas morales, así como las personas físicas que deban presentar declaraciones
periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen,
deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes del servicio de
administración tributaria y su certificado de firma electrónica avanzada, así como
proporcionar la información relacionada con su identidad, su domicilio y en general sobre
su situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el reglamento de este código.
Asimismo, las personas a que se refiere este párrafo estarán obligadas a manifestar al
registro federal de contribuyentes su domicilio fiscal; en el caso de cambio de domicilio
fiscal, deberán presentar el aviso correspondiente, dentro del mes siguiente al día en el que
tenga lugar dicho cambio salvo que al contribuyente se le hayan iniciado facultades de
comprobación y no se le haya notificado la resolución a que se refiere el artículo 50 de
este código, en cuyo caso deberá presentar el aviso previo a dicho cambio con cinco días
de anticipación. La autoridad fiscal podrá considerar como domicilio fiscal del
contribuyente aquel en el que se verifique alguno de los supuestos establecidos en el
artículo 10 de este código, cuando el manifestado en las solicitudes y avisos a que se
refiere este articulo no corresponda a alguno de los supuestos de dicho precepto.
Asimismo, deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes y su
certificado de firma electrónica avanzada, así como presentar los avisos que señale el
reglamento de este código, los socios y accionistas de las personas morales a que se refiere
el párrafo anterior, salvo los miembros de las personas morales con fines no lucrativos a
que se refiere el título III de la ley del impuesto sobre la renta, así como las personas que
hubiesen adquirido sus acciones a través de mercados reconocidos o de amplia
bursatilidad y dichas acciones se consideren colocadas entre el gran público inversionista,
siempre que, en este último supuesto, el socio o accionista no hubiere solicitado su registro
en el libro de socios y accionistas.
Las personas morales cuyos socios o accionistas deban inscribirse conforme al párrafo
anterior, anotaran en el libro de socios y accionistas la clave del registro federal de
contribuyentes de cada socio y accionista y, en cada acta de asamblea, la clave de los
socios o accionistas que concurran a la misma. Para ello, la persona moral se cerciorara
de que el registro proporcionado por el socio o accionista concuerde con el que aparece en
la cedula respectiva.
No estarán obligados a solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes los
socios o accionistas residentes en el extranjero de personas morales residentes en México,
así como los asociados residentes en el extranjero de asociaciones en participación,
siempre que la persona moral o el asociante, residentes en México, presente ante las
33 autoridades fiscales dentro de los tres primeros meses siguientes al cierre de cada
ejercicio, una relación de los socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero,
en la que se indique su domicilio, residencia fiscal y número de identificación fiscal.
Las personas que hagan los pagos a que se refiere el capítulo I del título IV de la ley de
impuesto sobre la renta, deberán solicitar la inscripción de los contribuyentes a los que
hagan dichos pagos, para tal efecto estos deberán proporcionarles los datos necesarios.
Las personas físicas y las morales, residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país, que no se ubiquen en los supuestos previstos en el presente artículo,
podrán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes, proporcionando su
número de identificación fiscal, cuando tengan obligación de contar con este en el país en
que residan, así como la información a que se refiere el primer párrafo de este articulo, en
los términos y para los fines que establezca el servicio de administración tributaria
mediante reglas de carácter general, sin que dicha inscripción les otorgue la posibilidad de
solicitar la devolución de contribuciones.
Los fedatarios públicos exigirán a los otorgantes de las escrituras públicas en que se haga
constar actas constitutivas, de fusión, escisión o de liquidación de personas morales, que
comprueben dentro del mes siguiente a la firma que han presentado solicitud de
inscripción, o aviso de liquidación o de cancelación, según sea el caso, en el registro
federal de contribuyentes, de la persona moral de que se trate, debiendo asentar en su
protocolo la fecha de su presentación; en caso contrario, el fedatario deberá informar de
dicha omisión al servicio de administración tributaria dentro del mes siguiente a la
autorización de la escritura.
Asimismo, los fedatarios públicos deberán asentar en las escrituras públicas en que hagan
constar actas constitutivas y demás actas de asamblea de personas morales cuyos socios o
accionistas deban solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes, la clave
correspondiente a cada socio o accionista o, en su caso, verificar que dicha clave aparezca
en los documentos señalados. Para ello, se cercioraran de que dicha clave concuerde con
la cedula respectiva.
Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales los notarios, corredores, jueces y
demás fedatarios deban presentar la información relativa a las operaciones consignadas
en escrituras públicas celebradas ante ellos, respecto de las operaciones realizadas en el
mes inmediato anterior, dicha información deberá ser presentada a mas tardar el día 17
del mes siguiente ante el servicio de administración tributaria de conformidad con las
reglas de carácter general que al efecto emita dicho órgano.
La declaración informativa a que se refiere el párrafo anterior deberá contener, al menos,
la información necesaria para identificar a los contratantes, a las sociedades que se
constituyan, el numero de escritura pública que le corresponda a cada operación y la fecha
de firma de la citada escritura, el valor de avaluó de cada bien enajenado, el monto de la
contraprestación pactada y de los impuestos que en los términos de las disposiciones
fiscales correspondieron a las operaciones manifestadas.
34 El servicio de administración tributaria llevara el registro federal de contribuyentes
basándose en los datos que las personas le proporcionen de conformidad con este articulo
y en los que obtenga por cualquier otro medio; asimismo asignara la clave que
corresponda a cada persona inscrita, quien deberá citarla en todo documento que presente
ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales, cuando en este último caso se trate de
asuntos en que el servicio de administración tributaria o la secretaria de hacienda y
crédito público sea parte. Las personas inscritas deberán conservar en su domicilio fiscal
la documentación comprobatoria de haber cumplido con las obligaciones que establecen
este artículo y el reglamento de este código.
La clave a que se refiere el párrafo que antecede se proporcionara a los contribuyentes a
través de la cedula de identificación fiscal o la constancia de registro fiscal, las cuales
deberán contener las características que señale el servicio de administración tributaria
mediante reglas de carácter general.
Tratándose de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos, lugares en
donde se almacenen mercancías y en general cualquier local o establecimiento que se
utilice para el desempeño de sus actividades, los contribuyentes deberán presentar aviso de
apertura o cierre de dichos lugares en la forma que al efecto apruebe el servicio de
administración tributaria y conservar en los lugares citados el aviso de apertura, debiendo
exhibirlo a las autoridades fiscales cuando estas lo soliciten.
La solicitud o los avisos a que se refiere el primer párrafo de este artículo que se presenten
en forma extemporánea, surtirán sus efectos a partir de la fecha en que sean presentados.
Las autoridades fiscales podrán verificar la existencia y localización del domicilio fiscal
manifestado por el contribuyente en el aviso respectivo.
Las personas físicas que no se encuentren en los supuestos del párrafo primero de este
articulo, podrán solicitar su inscripción al registro federal de contribuyentes, cumpliendo
los requisitos establecidos mediante reglas de carácter general que para tal efecto
publique el servicio de administración tributaria.
Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
Sección segunda.
Del Registro Federal de Contribuyentes.
Inscripción en el RFC y presentación de avisos diversos.
Artículo 14 C.F.F.
Las personas físicas o morales obligadas a solicitar su inscripción en el Registro Federal
de Contribuyentes en los términos del artículo 27 del Código, deberán presentar su
solicitud de inscripción, en la cual, tratándose de sociedades mercantiles, señalarán el
nombre de la persona a quien se haya conferido la administración única, dirección general
o gerencia general, cualquiera que sea el nombre del cargo con que se le designe.
Asimismo, las personas físicas o morales presentarán, en su caso, los avisos siguientes:
35 •
•
•
•
•
Cambio de denominación o razón social.
Cambio de domicilio fiscal.
Aumento o disminución de obligaciones, suspensión o reanudación de actividades.
Liquidación o apertura de sucesión.
Cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes.
Aviso de apertura o cierre de establecimientos o de locales.
Asimismo, presentarán aviso de apertura o cierre de establecimientos o de locales que se
utilicen como base fija para el desempeño de servicios personales independientes, en los
términos del artículo 24 de este Reglamento.
Plazo para presentar la solicitud de inscripción en el RFC.
Artículo 15.La solicitud de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes a que se refiere el
artículo 27 del Código, deberá presentarse dentro del mes siguiente al día en que se
efectúen las situaciones que a continuación se señalan:
Personas morales residentes en México.
Las personas morales residentes en México; a partir de que se firme su acta constitutiva.
Personas físicas y morales residentes en el extranjero
Las personas físicas, así como las morales residentes en el extranjero, desde que se realicen
las situaciones jurídicas o de hecho que den lugar a la presentación de declaraciones
periódicas.
Personas que efectúen pagos por salarios.
Las personas que efectúen los pagos a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, deberán presentarla por los contribuyentes a quienes hagan
dichos pagos, computándose el plazo a partir del día en que éstos inicien la prestación de
servicios; dichas personas comunicarán la clave del registro a los contribuyentes dentro de
los siete días siguientes a aquel en que presenten la solicitud de inscripción.
Autoridad ante la que se presenta la solicitud de inscripción en el RFC.
Artículo 16 R.C.F.F.
La solicitud de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes deberá presentarse
ante la autoridad recaudadora correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente.
Inscripción de entidades gubernamentales y descentralizadas.
La Federación, las entidades federativas y los municipios así como los organismos
descentralizados que no realicen actividades preponderantemente empresariales, podrán
inscribir, por separado, a las unidades administrativas que los integran y cumplir, en la
misma forma, con sus demás obligaciones como retenedores o contribuyentes, siempre que
dichas unidades obtengan previamente autorización de las autoridades administradoras.
Solicitud de inscripción y avisos en el RFC de residentes en el extranjero.
Artículo 18 R.C.F.F.
36 Los residentes en el extranjero obligados a solicitar su inscripción en el Registro Federal
de Contribuyentes, cuando no tengan representante legal en territorio nacional,
presentarán la solicitud de inscripción y los avisos a que se refiere el artículo 14 de este
Reglamento, ante el consulado mexicano más próximo al lugar de su residencia o podrán
enviarlos a dicho consulado o a la autoridad que para estos efectos autorice la Secretaría,
empleando el servicio postal certificado con acuse de recibo, para constancia. En el caso
de que para solicitar su inscripción o presentar los avisos de referencia no puedan obtener
las formas aprobadas por la Secretaría, cumplirán sus obligaciones formulando escrito
firmado que deberá contener los siguientes datos:
•
•
•
•
•
•
•
•
Nombre, denominación o razón social.
Fecha de nacimiento o de constitución.
Nacionalidad.
Domicilio.
Actividad preponderante.
Fecha de cierre del ejercicio, si es contribuyente en los términos del Título II de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Clase de aviso o información relacionada.
Clave del Registro Federal de Contribuyentes, en su caso.
Inscripción en el RFC para personas morales en la ALSC del SAT
Quien lo presenta:
Personas morales de nueva creación a través de su(s) representante(s) legal(es), como son
entre otras: Asociaciones civiles, sociedades civiles, sociedades anónimas, sociedades de
responsabilidad limitada, sindicatos, partidos políticos, asociaciones religiosas, sociedades
cooperativas, sociedades de producción rural.
Donde se presenta:
Internet
Se puede iniciar el trámite a través de Internet y concluirlo en cualquier ALSC dentro de los
diez días siguientes al envío de la solicitud.
1.
Ingresar a la página sat.gob. mx al
Menú nuevos servicios
Seleccione la opción inscripción en el RFC y
Elija la solicitud de inscripción al RFC.
2.
Llene cuestionarios electrónicos de la inscripción (obtención de hoja previa y
número de folio).
3.
Registre una cita antes de 10 días y acuda al modulo de servicios tributarios a
concluir el tramite.
4.
Concluido su trámite reciba su RFC y guía de obligaciones fiscales Personal.
En forma personal
Previa cita, iniciarlo y concluirlo en cualquier ALSC
• Reúna los documentos y requisitos para su inscripción.
• Registre una cita y acuda al modulo servicios tributarios con su documentación.
• Solicite le realicen su inscripción.
37 •
Concluido su tramite reciba su RFC y guía de obligaciones fiscales
Documentos que se obtienen.
•
•
•
Copia de la solicitud.
Cédula de identificación fiscal.
Guía de Obligaciones. Acuse de Inscripción al RFC.
Cuando se presenta.
Dentro del mes siguiente al día en que realice las actividades por las cuales esté obligado a
presentar declaraciones periódicas o expedir comprobantes
Compromisos del servicio.
• Internet.
• Disponibilidad permanente.
• Emisión inmediata de acuse de solicitud de inscripción.
• Horario: 24 hrs. los 365 días del año.
• Atención Personal.
• Duración máxima: 40 min.
• Espera máxima: 5 min.
• Calidez y amabilidad en el servicio: 100% de los casos.
• Entrega inmediata de la Cédula de Identificación Fiscal (CIF), Acuse de recepción
de la solicitud de inscripción, Guía de Obligaciones y Clave de identificación
electrónica confidencial (CIEC)
Horario: lunes a viernes de 8:30 a 15:00 hrs.
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 CFF, 14, 15,16, 18 Reglamento del CFF
Requisitos:
• Copia certificada del documento constitutivo debidamente protocolizado.
• Original comprobante de domicilio fiscal
• En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad
del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las
firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario público.
En su caso, original de cualquier identificación oficial vigente con fotografía y firma
expedida por el Gobierno Federal, Estatal o Municipal del representante legal, sin que sea
necesariamente alguna de las señaladas en el apartado Definiciones de este anexo
2.4 Sociedad de producción rural.
Descripción:
Es la unión de los productores rurales que se organizan con un fin lícito para la integración
de recursos humanos, naturales, técnicos, para el establecimiento de industrias,
aprovechamientos, sistemas de comercialización y cualquier otra actividad económica.
38 Sociedades de Producción Rural.
Concepto.
Se constituyen con la unión de dos o más productores rurales. Su responsabilidad puede ser
limitada, ilimitada o suplementada. Su objeto es coordinar actividades productivas, de
asistencia mutua, de comercialización o realizar cualquier otro fin no prohibido por la Ley.
La razón social se formará libremente, seguida de las palabras «Sociedad de Producción
Rural» o de su abreviatura «SPR», con la indicación del régimen de responsabilidad que
se hubiere adoptado (artículo 111 de la Ley Agraria, párrafo segundo).
Aclaraciones
Primera: La Ley General de Crédito Rural, de aplicación a las figuras jurídicas constituidas
antes de la vigencia de la Ley Agraria, establecía en su artículo 68 que las sociedades de
producción rural se integraban por colonos o pequeños propietarios. La Ley Agraria vigente
permite que se constituyan con cualquiera de los productores rurales, por lo que puede
incluir colonos, pequeños propietarios, ejidatarios y comuneros.
Diversos tipos de responsabilidad
Según el artículo 111 de la Ley Agraria, en su párrafo tercero, esta sociedad puede asumir
tres tipos de responsabilidad.
•
Responsabilidad limitada. Los socios responden de las obligaciones sociales, hasta
por el monto de sus aportaciones al capital social.
•
Responsabilidad ilimitada. Los socios responden con su patrimonio propio, de
manera solidaria ante todas las obligaciones de la sociedad.
•
Responsabilidad suplementada. Los socios responden, además de su aportación al
capital social, de todas las obligaciones sociales de manera subsidiaria, con su
patrimonio propio, hasta por una cantidad determinada en el pacto social y que
será su suplemento, que en ningún caso será de menor de dos tantos de su
mencionada aportación.
Características propias de las sociedades de producción rural.
• Derechos de los socios: Sólo se podrán transmitir con el consentimiento de la
Asamblea. Asimismo, cuando la sociedad tenga obligaciones con alguna institución
financiera, se requerirá la autorización de dicha institución para que los derechos
de alguno o algunos socios puedan ser transmitidos (artículo 112 de la Ley
Agraria, párrafo primero).
• Capital social: Por regla general, se forma con la aportación inicial de los socios.
Sin embargo existen tres distintas posibilidades (artículo 112 de la Ley Agraria,
fracción I a III):
En las sociedades de responsabilidad ilimitada no se requiere aportación inicial.
39 En las sociedades de responsabilidad limitada, la aportación inicial será la necesaria para
formar un capital mínimo equivalente a 700 veces el salario mínimo diario general vigente
en el Distrito Federal.
En las sociedades de responsabilidad suplementada, la aportación inicial será la necesaria
para formar un capital mínimo equivalente a 350 veces el salario mínimo diario general
vigente en el Distrito Federal.
Contabilidad.
Será llevada por la persona propuesta por la junta o Consejo de Vigilancia y tendrá que
ser aprobada por la Asamblea general de socios (artículo 112 de la Ley Agraria).
Objetivo.
Tiene por objeto la coordinación de actividades productivas de asistencia mutua, de
comercialización o bien para realizar cualquier otro fin no prohibido por la ley
Se constituye.
Con un mínimo de dos socios, es decir puede ser personas físicas y morales, cuyo régimen
de responsabilidad dentro de la sociedad pueden ser: ilimitada, limitada o suplementada
Donde se registra:
La inscripción de su acta constitutiva como sociedad de producción rural será en el
Registro Agrario Nacional
Ley Agraria, en su título cuarto «De las sociedades rurales», establece lo relativo a las
figuras organizativas, que son:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Uniones de ejidos o comunidades, en las que participan dos o más ejidos o
comunidades.
Sociedades de producción rural, con dos o más productores rurales.
Uniones de sociedades de producción rural, con dos o más sociedades de
producción rural.
Asociaciones rurales de interés colectivo, con dos o más de las siguientes personas:
ejidos, comunidades, uniones de ejidos o comunidades, sociedades de producción
rural o uniones de sociedades de producción rural.
En general, el procedimiento a seguir para su constitución es el siguiente:
Resolución de la Asamblea de cada núcleo que participe en la organización, o bien,
de los productores rurales en su caso (artículo 108 de la Ley Agraria)
Elección de dos representantes de la Asamblea de cada núcleo y dos miembros
designados de entre el Comisariado Ejidal o comunal y el Consejo de Vigilancia de
cada participante, así como la determinación de sus facultades (artículo 108 y 109
de la Ley Agraria).
Asamblea constitutiva, en la que se elige al Consejo de Administración y al Consejo
de Vigilancia y se aprueban los estatutos (artículo 108 de la Ley Agraria).
Protocolizar el acta constitutiva ante un fedatario público (artículo 108 de la Ley
Agraria).
40 •
•
•
Inscripción del acta constitutiva en el Registro Agrario Nacional (artículo 108 de la
Ley Agraria).
Las asociaciones rurales de interés colectivo, se deberán inscribir además en el
Registro Público de Crédito Rural o de Comercio, cuando en ellas participen
Sociedades de Producción Rural o uniones de éstas (artículo 110 de la Ley Agraria).
Permiso de la Secretaría de Relaciones Exteriores (excepto ARIC y las uniones de
ejidos).
Asimismo, la Ley Agraria dispone en su artículo 109 que los estatutos de las
organizaciones deberán contener:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Denominación.
Domicilio.
Duración.
Objetivos.
Capital.
Régimen de responsabilidad.
Lista de miembros y normas para su admisión, separación, exclusión, derechos y
obligaciones.
Órganos de autoridad y vigilancia.
Normas de funcionamiento.
Ejercicio y balance.
Fondos, reservas y reparto de utilidades.
Normas para su disolución y liquidación.
Por lo que respecta a la estructura que deben
tener estas figuras asociativas, se establecen
los siguientes órganos y funciones:
Función
Órgano
Asamblea General
Órgano de deliberación, análisis y toma de
decisiones
Consejo de Administración
Órgano de representación y dirección
Consejo de Vigilancia
Órgano de control y vigilancia
Órganos sociales.
Asamblea General.
Es el órgano máximo de la sociedad que se integrará con dos representantes de cada una de
las asambleas de los ejidos o comunidades miembros, así como por dos representantes
designados de entre los integrantes de los respectivos comisariados y consejos de vigilancia
(artículo 109 de la Ley Agraria, párrafo segundo).
41 Consejo de Administración.
Es el órgano de dirección de la sociedad y según el artículo 109 de la Ley Agraria, párrafo
tercero, se integra por:
• Presidente.
• Secretario.
• Tesorero.
• Vocales, en el número que se determine en los estatutos.
• Propietarios y suplentes.
Este órgano tendrá la representación de la sociedad, exigiéndose que para tal efecto es
indispensable la firma conjunta de por lo menos dos de sus miembros.
Consejo de Vigilancia.
Es el órgano que tiene a su cargo vigilar las actividades del Consejo de Administración y
según el artículo 109 de la Ley Agraria, párrafo cuarto, se integra por:
Presidente.
Secretario Propietarios y suplentes
Vocal.
Los miembros del Consejo de Administración y del Consejo de Vigilancia de la Unión son
designados por la Asamblea por un periodo de tres años (artículo 109 de la Ley Agraria,
párrafo quinto).
De acuerdo con el artículo 10–B de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las uniones de
ejidos y comunidades, así como las asociaciones rurales de interés colectivo, se encuentran
exentas del pago de impuesto sobre la renta.
Asimismo, con base en los artículos 13, 65, 67 y 77 fracción XVIII de la citada Ley, las
sociedades de producción rural están parcialmente exentas de dicho impuesto.
La constitución de estas figuras asociativas se da a partir de las siguientes consideraciones:
•
•
•
•
Se concibe a la organización como un proceso económico–social que desarrollan los
núcleos de población agrarios, conjuntando esfuerzos y voluntades para encontrar
soluciones a los problemas de los campesinos.
Las acciones de organización que emprendan las uniones de ejidos, las SPR, las
ARIC y las USPR, no culminan en un tiempo predeterminado, sino que generan
cambios dentro de éstas, de manera que se posibilita el diseño, instrumentación,
operación y evaluación de proyectos de inversión productiva y social de carácter
regional.
El proceso organizativo tiende a evitar que en las organizaciones económicas se
generen fenómenos de estratificación económico–social entre sus miembros.
Se trata de que gradualmente desaparezcan los desequilibrios existentes, a partir de
la liberación del potencial productivo de los núcleos de población agrarios,
atendiendo a modelos de desarrollo que faciliten la complementariedad de procesos
42 •
•
•
•
productivos de carácter primario y secundario, así como los relativos a la
comercialización.
Se considera que las uniones de ejidos o de comunidades, SPR, ARIC y USPR, son
instancias organizativas capaces de garantizar la eficiencia de los proyectos de
desarrollo, ya que al combinar estrategias económico–sociales integrales, posibilitan
una mayor integración del movimiento campesino.
Las uniones de ejidos o de comunidades, SPR, ARIC y USPR son instancias de
planeación micro regional y regional, ya que tienen funciones de coordinación,
concertación y negociación.
Los principales medios utilizados por estas organizaciones son los sistemas
administrativos y contable, la información y la programación, que en su conjunto
conducen a los miembros de la organización al trabajo asociado en las etapas de
planeación, ejecución y evaluación del desarrollo.
En las uniones y en las asociaciones, el liderazgo y la vía democrática desempeñan
un papel importante, ya que facilitan el acceso periódico de sus agremiados a
puestos de representación y control, lo que implica la rotación de las
responsabilidades. Se requiere que en las organizaciones se den procesos
participativos para renovar periódicamente a quienes conforman sus órganos de
gobierno, evitando con esto el surgimiento de fenómenos de dominación y
subordinación de sus miembros.
2.5 Por qué conformar una S. P. R.
Por qué las Sociedades de Producción Rural tienen como objetivo fomentar el desarrollo de
unidades productivas, impulsar programas agroindustriales, proyectos de inversión
productiva y social de carácter regional, ampliar y mejorar la comercialización de
productos agropecuarios.
Además de comprender la coordinación de actividades productivas, prestación de servicios,
asistencia mutua, comercialización y constitución de empresas que ayuden a la integración
y aprovechamiento de los recursos
•
•
•
•
Humanos.
Naturales.
Técnicos.
Financieros.
También porque:
•
•
•
•
•
No hay mucha competencia.
Fácil asociación.
Facilidades administrativas.
Estímulos fiscales.
No requieren de mucho capital.
43 2.6 Ventajas de constituir una S.P.R.
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
No existen muchas empresas que tributen en este régimen.
Tienen facilidad de contratar créditos.
Puede deducir gastos que no reúnan requisitos fiscales. (Con sus limitantes)
La facilidad de aportación del capital
Gestionar diversos apoyos.
Subsidios por parte del gobierno.
Efectuar compra y venta
Llevar un solo libros de ingresos, egresos y de registro de Inversiones y
deducciones, en lugar de llevar contabilidad formal.
Efectuar los pagos provisionales semestralmente. (Cuando opten por hacerlo)
Reducción del impuesto pagado por un 32.14%
No pagar el Impuesto Sobre la Renta por los ingresos que no excedan de veinte
veces el salario mínimo general elevado al año por cada uno de los socios o
asociados siempre que no excedan, en su totalidad, de 200 veces el salario mínimo
genera.
2.7 Contrato de aparcería, concepto, ante quien se presenta, para que elaborarlo.
Área parcelada.
Es la porción de terreno destinada al cultivo con determinación de su extensión y titulares.
Contrato de aparcería rural
El Código Civil para el Distrito Federal en materia común, y para toda la República en
materia federal, regula el contrato de aparcería rural en los artículos 2739 al 2763.
Por su parte la Ley Agraria habla al respecto de este tema en su Sección Sexta “De las
Tierras Parceladas”, específicamente de la aparcería en su artículo 79.
De conformidad a dichas disposiciones, la aparcería rural comprende la aparcería agrícola y
la de ganados.
Por lo que se refiere a la aparcería agrícola, ésta tiene lugar cuando una persona (física o
moral) da a otra persona (física o moral) un predio rústico para que lo cultive, a fin de
repartirse los frutos o productos en la forma que convengan; a falta de convenio se hará,
conforme a las costumbres del lugar, con la observación de que al aparcero nunca podrá
corresponderle, por sólo su trabajo, menos del 40 por ciento de la cosecha.
Por su parte, la aparcería de ganado tiene lugar cuando una persona (física o moral) da a
otra persona (física o moral) cierto número de animales, a fin de que los cuide y alimente y,
en su caso, los reproduzca, con el objeto de repartirse los frutos en la proporción que
convengan o a falta de ello, de acuerdo a las costumbres del lugar.
44 Ley Agraria
Artículo 76.-Corresponde a los ejidatarios el derecho de aprovechamiento, uso y usufructo
de sus parcelas.
Artículo 77.- En ningún caso la asamblea ni el comisariado ejidal podrán usar, disponer o
determinar la explotación colectiva de las tierras parceladas del ejido sin el previo
consentimiento por escrito de sus titulares.
Artículo 78.- Los derechos de los ejidatarios sobre sus parcelas se acreditarán con sus
correspondientes certificados de derechos agrarios o certificados parcelarios, los cuales
ostentarán los datos básicos de identificación de la parcela. Los certificados parcelarios
serán expedidos de conformidad con lo dispuesto por el artículo 56 de esta ley.
En su caso, la resolución correspondiente del tribunal agrario hará las veces de certificado
para los efectos de esta ley.
Artículo 79.- El ejidatario puede aprovechar su parcela directamente o conceder a otros
ejidatarios o terceros su uso o usufructo, mediante aparcería, mediería, asociación,
arrendamiento o cualquier otro acto jurídico no prohibido por la ley, sin necesidad de
autorización de la asamblea o de cualquier autoridad. Asimismo podrá aportar sus
derechos de usufructo a la formación de sociedades tanto mercantiles como civiles.
La aparcería agrícola puede ser voluntaria o forzosa. La voluntaria tiene su origen en el
libre consentimiento de las partes, mientras que la forzosa encuentra su fundamento en el
artículo 2751 del Código Civil Federal que dispone: «El propietario no tiene derecho de
dejar sus tierras ociosas sino por el tiempo que sea necesario para que recobre sus
propiedades fertilizantes. En consecuencia, pasada la época que en cada región fije la
autoridad municipal, conforme a la naturaleza de los cultivos, si el propietario no las
comienza a cultivar por sí o por medio de otros, tiene obligación de darlas en aparcería,
conforme a la costumbre del lugar, a quien las solicite y ofrezca las condiciones necesarias
de honorabilidad y solvencia», posibilidad que en la práctica no se da.
La aparcería por contrato se puede considerar como un sistema de explotación agrícola
que se establece entre el propietario de las tierras y el interesado por trabajarlas, quien
toma el nombre de aparcero, el cual se compromete con el propietario a proporcionarle
parte de los frutos o productos que coseche, como contraprestación.
Dicho contrato es un contrato celebrado entre particulares, por tal motivo es regulado en
primer término por el código civil, sin embargo cada entidad será responsable de hacer la
legislación correspondiente de acuerdo a los usos y costumbres de la región.
Los que celebre un contrato de aparcería deben entregar una copia del mismo al juzgado
de la localidad en que se celebre, asimismo será cada municipio, el responsable de
resguardar dicha copia, anotando los datos de cada contrato celebrado en la misma
entidad en un libro de manera histórica.
45 Obligaciones del propietario.
Entre las principales obligaciones que corresponden al propietario se encuentran las de
conceder el uso y el goce del predio objeto del contrato, no entorpecer ni estorbar dicho
uso y goce; conservar el predio en las condiciones normales para su cultivo y explotación,
hacer las reparaciones necesarias; responder ante el aparcero por vicios ocultos; permitir
a éste que aproveche el agua necesaria y suficiente para su labor, en caso de que se cuente
con dicho recurso, así como respetar el derecho del tanto del aparcero si al concluir el
contrato, el predio va a darse nuevamente en aparcería.
Obligaciones del aparcero
Por lo que corresponde al aparcero, éste tiene la obligación fundamental de pagar, es
decir, entregarle al que le ha dado el predio o los animales en aparcería, la parte
proporcional que en los frutos deba corresponderle; también tiene la obligación de
conservar el predio en el estado que lo reciba, sin alterar su forma o sustancia; usarlo y
servirse del mismo para los fines del contrato; poner en conocimiento del propietario los
daños causados que requieran de reparaciones así como informarle de los intentos de
usurpación o de daños causados por terceros y, al término del contrato, devolver el predio.
De manera independiente a las obligaciones señaladas, deberán de considerarse las
diferentes obligaciones específicas que las partes de común acuerdo establezcan,
atendiendo a las peculiaridades de cada caso en particular.
La aparcería y la mediería
Por lo que se refiere a la mediería a que hace mención la Ley Agraria en su artículo 79,
cabe mencionar que ésta es una modalidad que puede revestir el contrato de aparcería.
Al respecto, el Código Civil Federal no prevé la mediería como un contrato específico, no
obstante que en la práctica los sujetos agrarios estén más familiarizados con dicho
término.
La mediería, considerada como una modalidad que puede revestir el contrato de
aparcería, tiene la peculiaridad de que tanto el aparcero como el propietario se
distribuyen los frutos o productos en partes iguales, de la misma manera que las
aportaciones (semillas, insumos o implementos para la realización de las labores); de ahí
la connotación de mediería.
La aparcería y el contrato de arrendamiento.
Finalmente, se hace necesario aclarar que la principal diferencia entre el contrato de
aparcería y el contrato de arrendamiento reside en que, si bien ambos contratos tienen en
común el otorgamiento del uso de los bienes de que se trate, en este caso las tierras –en el
arrendamiento la contraprestación es una cantidad de dinero específica– mientras que en
la aparcería lo son los frutos o productos que se obtengan en la proporción que ambas
partes hayan acordado.
46 Modelo de un contrato de aparcería
Contrato de aparcería rural o mediería
En la elaboración del modelo de contrato, se consideran las disposiciones que para este tipo
de contratos se exigen por parte del aparcero y del propietario.
Contrato de aparcería rural agrícola que celebran, por una parte, el ejido (o comunidad):
__________________, municipio de ___________________, del estado de
_____________________________,
representado
por
los
señores
________________________ y ________________________, en su carácter de
Presidente, Secretario y Tesorero del Comisariado Ejidal (o de Bienes Comunales),
respectivamente, y por la otra la empresa (o persona física) ________________________,
representada (para el caso de una persona moral) por el ____________________________,
en su carácter de representante legal, a quienes en lo sucesivo se les denominará el
propietario y el aparcero, respectivamente, al tenor de las siguientes declaraciones y
cláusulas:
Declaraciones:
I. Declara el propietario:
1. Que fue creado mediante resolución presidencial de fecha _____________, publicada en
el Diario Oficial de la Federación de fecha ________________ y ejecutada con fecha
_______________________.
Que por resolución presidencial de fecha _____________________, publicada en el Diario
Oficial de la Federación de fecha ________________, fue beneficiado con la acción
agraria de ampliación, la cual fue ejecutada con fecha __________________ (si la hubiere).
La copia de dichas resoluciones se anexa al presente contrato como anexo uno.
2. Que es propietario de ______________ hectáreas correspondientes a tierras de uso
común.
3. Que es su intención celebrar el presente contrato con el aparcero ___________ respecto
de __________ hectáreas de uso común de que es propietario, por lo que con fecha
______________, celebró Asamblea general, con las formalidades exigidas para los
asuntos que trata el artículo 23, fracción V, de la Ley Agraria.
4. Que en dicha Asamblea se autorizó la celebración del presente contrato de aparcería,
que comprende ___________ hectáreas de uso común (de riego, temporal, agostadero), las
cuales están plenamente determinadas en el plano que se agrega al mismo como anexo dos.
5. Que sus representantes acreditan su personalidad con el acta de Asamblea en que fueron
electos, de fecha _________ de _______________ de ____, personalidad que no les ha sido
modificada, restringida ni revocada en forma alguna.
La copia de dicha acta se agrega al presente contrato como anexo tres.
47 6. Que señala como domicilio para oír y recibir toda clase de notificaciones el ubicado en:
_____________________
____________________________________________________________.
II. Declara el aparcero:
1. Que es una Sociedad Anónima de Capital Variable (ejemplo), debidamente constituida
de conformidad con las leyes vigentes en la República Mexicana, acreditada mediante la
escritura pública número ________________ de fecha __________________, pasada ante
la fe del notario público número _______, Lic. ____________________________, con
ejercicio y residencia en la ciudad de ________________________, e inscrita en el
Registro Público de la Propiedad y el Comercio de la ciudad de
__________________________del estado de ______________, bajo el número
_____________, volumen ___________, libro _________, sección ________, con fecha
____________.
La copia de la escritura pública se adjunta al presente contrato como anexo cuatro.
2. Que la personalidad de su representante en el presente contrato se acredita con el poder
otorgado al mismo, según escritura pública número _________ de fecha ____________,
pasada ante la fe de notario público número _______, Lic. __________________________,
con residencia en _____________e inscrita en el Registro Público de la Propiedad y de
Comercio de la ciudad de __________________ del estado de ____________________,
bajo el número _________, volumen ____________, libro ___________, sección
__________, con fecha ____________________, el cual no ha sido revocado ni
modificado y para los efectos del presente contrato se adjunta como anexo cinco.
(Que en este acto comparece representándolo el C. ______________________, en su
carácter de ____________________________________, lo que se acredita en la escritura
pública a que hace mención el numeral 1 del presente apartado de declaraciones), para el
caso de que la propia escritura de la sociedad identifique al representante.
3. Que entre sus objetivos sociales se encuentran... (Se transcribirían y/o resumirían los
objetivos establecidos en la escritura pública).
4. Que es de su interés suscribir el presente contrato con el propietario, respecto de
______________ hectáreas de uso común, propiedad de este último, para que sean
destinadas al cultivo(s) (aquí se determinaría el o los cultivos), a fin de obtener los
beneficios de la producción que se logren y en contraprestación, el propietario reciba una
parte proporcional de la misma.
5. Que conoce las modalidades a las cuales está sujeta la propiedad ejidal y lo que dispone
la Ley Agraria en lo relativo a la celebración del presente contrato.
6. Que señala como domicilio para oír y recibir toda clase de notificaciones el ubicado en:
_____________________
____________________________________________________________.
48 III. Ambas partes declaran:
Que de conformidad a las declaraciones descritas, es su interés celebrar el presente contrato
para los efectos de formalizar sus relaciones, en los términos de este instrumento.
Con base en lo anterior y con fundamento en los artículos 27, fracción VII, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 2, 9 y 23, fracción V, 32, 33,
43,45, 73 y 74 de la Ley Agraria; 25, fracción II, inciso h) y 36, fracción X del Reglamento
Interior del Registro Agrario Nacional; 2739 al 2751 del Código Civil para el Distrito
Federal en materia común, y para toda la República en materia federal; 1, 2, 6, 10, 148, y
150 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y 18, fracción XI, de la Ley Orgánica de
los Tribunales Agrarios, las partes acuerdan celebrar el presente contrato, de conformidad a
las siguientes:
Cláusulas:
PRIMERA. El propietario concede el uso y goce de _________ hectáreas de uso común de
su propiedad (de riego, temporal o humedad) al aparcero con el propósito de que éste
siembre los siguientes cultivos (determinados). Superficie que presenta las siguientes
medidas y colindancias:
Al norte __________________ _______ m
Al sur ____________________ _______ m
Al este ___________________ _______ m
Al oeste __________________ _______ m
SEGUNDA. El propietario se obliga a no entorpecer ni estorbar la labor del aparcero,
respecto de las tierras materia del presente contrato.
TERCERA. El propietario se obliga a proporcionar al aparcero, con la debida anticipación
y al inicio de cada ciclo agrícola (se determina en su caso si le corresponderá al propietario
otorgar las semillas, cualquier otro insumo como fertilizantes o mano de obra, etc. y ello
dependerá de los acuerdos que en lo particular asuman las partes, aunque puede darse el
caso de que no aporte nada).
O bien: El aparcero se obliga a proporcionarse por sí mismo las semillas, insumos e
implementos agrícolas y mano de obra para efectuar las labores de cultivo y cosecha.
CUARTA. El propietario conviene en mantener y conservar las tierras –materia del
presente instrumento– en las condiciones normales para su cultivo, aprovechamiento y
explotación, realizando las reparaciones y/o acondicionamientos que considere necesarios.
QUINTA. El propietario se obliga a responder al aparcero de los perjuicios que se deriven
de los vicios ocultos que existieran respecto de las tierras materia del presente contrato,
siempre y cuando su existencia sea anterior a la suscripción de este instrumento.
SEXTA. El propietario autoriza al aparcero proveerse del agua suficiente y necesaria para
satisfacer los requerimientos de o de los cultivos que producirá (si fuera el caso y el núcleo
de población agrario contara con dicho recurso).
SÉPTIMA. Al término del presente contrato, el aparcero tiene el derecho del tanto para
suscribir un nuevo contrato con el propietario, en caso de que éste tuviese otras
proposiciones de aparcería con respecto a dichas tierras.
49 OCTAVA. El propietario tendrá derecho a recibir como contraprestación por la aparcería
que otorga, el ______ por ciento de los productos derivados de la labor del aparcero (en
especie o en efectivo, de conformidad a los acuerdos de las partes, lo que dependerá del
cultivo de que se trate; si por ejemplo el producto fueran fresas o flores, y el propietario no
tuviera capacidad para refrigerarlas o comercializarlas de inmediato, lo recomendable es
que reciba su parte proporcional en efectivo), correspondiéndole al aparcero, el ______ por
ciento, distribución que se deberá cubrir al término de cada ciclo agrícola.
Nota: De acuerdo con el artículo 2741 del Código Civil para el Distrito Federal en materia
común y para toda la República en materia federal, al aparcero nunca podrá corresponderle
por sólo su trabajo menos del 40 por ciento de la cosecha.
NOVENA. El aparcero se compromete a dar a las tierras que le son otorgadas en aparcería,
el uso y servicio que se acuerda en el presente contrato.
DÉCIMA. El aparcero se obliga a hacer del conocimiento del propietario, los daños
causados a las tierras objeto del presente instrumento, a fin de que proceda, cuando
corresponda, a su reparación.
DÉCIMA PRIMERA. Para los efectos consignados en la cláusula que antecede, se entiende
que el propietario procederá a la reparación de las tierras dadas en aparcería, siempre y
cuando los daños que se causen no sean derivados de culpa, negligencia o mala fe del
aparcero.
DÉCIMA SEGUNDA. El aparcero se compromete a dar aviso oportunamente al
propietario respecto de los intentos de usurpación o daños causados o que pretendan causar
terceros respecto de las tierras materia del presente contrato, cuya omisión le obligará a
pagar al propietario los daños y perjuicios que se ocasionen.
DÉCIMA TERCERA. El aparcero se obliga a devolver al propietario, al término del
contrato, las tierras materia del mismo, en las condiciones que las recibió.
DÉCIMA CUARTA. El aparcero manifiesta su conformidad respecto a las obras y/o
infraestructura o construcciones que efectúe en las tierras materia del presente contrato, que
sean necesarias para cumplir con los objetivos del mismo, para que pasen al dominio del
propietario al término del contrato.
DÉCIMA QUINTA. El aparcero se obliga a dar aviso al propietario, con la anticipación
debida, de que procederá a levantar la cosecha para los efectos de que éste verifique la
producción obtenida.
En caso de que el aparcero no dé el aviso correspondiente, se obliga a entregar al
propietario la cantidad de los frutos o productos que, de acuerdo al presente contrato, fijen
peritos nombrados por cada una de las partes, correspondiendo al aparcero cubrir los
honorarios de ambos peritos.
50 DÉCIMA SEXTA. Cuando el aparcero abandone la siembra sin causa justificada, cederá
tácitamente el derecho de recoger la cosecha al propietario.
DÉCIMA SÉPTIMA. El propietario no podrá retener, de propia autoridad, todos o parte de
los frutos o productos que le correspondan en los términos de este contrato, para garantizar
lo que el aparcero le deba por razón de la aparcería.
DÉCIMA OCTAVA. Si por causas ajenas a las partes, la cosecha se pierde por completo, el
aparcero no tiene la obligación de pagar las semillas e insumos que le haya proporcionado
el propietario; si la pérdida de la cosecha fuera parcial, en proporción a esa pérdida quedará
libre el aparcero de pagar las semillas e insumos de que se traten (esta cláusula estaría
condicionada sólo si el propietario en el contrato hubiese establecido dichas aportaciones).
DÉCIMA NOVENA. El presente contrato tendrá una duración de ________ ciclos
agrícolas, a partir de su firma (prorrogable o no atendiendo a los acuerdos de las partes).
VIGÉSIMA. Son causas de terminación anticipada:
1. La voluntad expresa de cualquiera de las partes, debiendo notificarse por escrito a la otra
(con un mes, ciclo agrícola, etcétera) de anticipación;
2. La siembra de cultivos distintos a los señalados en la cláusula primera;
3. Que el aparcero abandone la siembra sin causa justificada, y
4. La existencia de caso fortuito o fuerza mayor que ponga término o suspenda las
actividades objeto de este contrato.
VIGÉSIMA PRIMERA. Para el caso de que una de las partes incumpla las obligaciones y
compromisos que asume en el presente contrato, pagará a su contraparte, como pena
convencional la cantidad de $ (________________) (__________________________).
VIGÉSIMA SEGUNDA. En caso de suscitarse conflicto o controversia con motivo de la
interpretación y/o cumplimiento del presente contrato, las partes se someten expresamente a
la jurisdicción de los Tribunales Unitarios Agrarios del domicilio del propietario (se
recomienda dar siempre preferencia a los núcleos de población agrarios), renunciando
desde este momento a la que les pudiera corresponder en razón de sus domicilios futuros o
por cualquier otra causa.
VIGÉSIMA TERCERA. El presente contrato surtirá efectos a partir de la fecha en que se
suscribe, mismo que podrá ser revisado, modificado o adicionado, previo acuerdo de las
partes, lo que en todo caso se deberá hacer constar por escrito.
VIGÉSIMA CUARTA. El presente contrato será inscrito en el Registro Agrario Nacional.
Leído que fue, y debidamente enteradas del alcance y contenido legal de sus cláusulas, las
partes firman el presente contrato, en tres ejemplares, en la ciudad de _______________ a
los _____ días del mes de _________________ de 199_.
POR EL PROPIETARIO
Comisariado Ejidal del Núcleo de Población Agrario
51 Nombre
Presidente
Tesorero
El Consejo de Vigilancia
Presidente
Segundo Secretario
Secretario
Secretario
POR EL APARCERO
Representante Legal
52 CAPITULO III
3.1. Obligaciones fiscales de este tipo de contribuyentes. Y
3.1.1. Facilidades Administrativas.
Para el ejercicio 2007, podrán tributar dentro del régimen simplificado las siguientes
personas (Art. 79 LISR)
•
•
•
•
•
Las de derecho agrario dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas
Las de derecho agrario dedicadas exclusivamente a actividades ganaderas
Las de derecho agrario dedicadas exclusivamente a actividades silvícola
Se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras
Sean empresas integradoras
Las anteriores personas morales deben de tener dichos giros como actividad preponderante,
considerando como tal si representan cuando menos el 90% de los ingresos totales, los
ingresos por dichos giros (Art. 80 LISR)
Obligaciones (artículo 81)
3.2. Pagos Provisionales ISR, IETU.
Las personas morales que tributen dentro de este régimen, deberán de llevar a cabo lo
siguiente:
Calcularan y enteraran los pagos provisionales por cada uno de sus integrantes. Si los
integrantes fueran personas físicas:
Ingresos de periodo
Menos
Deducciones de periodo
Utilidad fiscal del periodo
Menos
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Menos
PTU Pagada en el periodo
Utilidad gravable del periodo
Por
Tarifa Art. 113 LISR.
Menos
Subsidio del Art. 114 LISR
Menos
Reducciones del 32.14% *
En caso de que los integrantes fueran personas morales, el pago provisional se efectuara de
la siguiente manera:
53 Ingresos de periodo
Menos
Deducciones de periodo
Utilidad fiscal del periodo
Menos
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Menos
PTU Pagada en el periodo
Utilidad gravable del periodo
Por
Tasa 28% (Art. 10lisr)
Menos
Reducción del 32.14%
º
Impuesto del periodo
Menos
Pagos provisionales anteriores
Pago provisional del periodo.
3.3. REDUCCIÓN AL 32.14 % (25% 2010)
En la fracción anterior señalamos la manera que se determinan los pagos provisionales,
pero recordaremos que el ISR es por ejercicio, por lo que los pagos provisionales
anteriores son de manera mensual. En los pagos provisionales anteriores se calcularan al
igual por cada uno de los integrantes de la siguiente forma (artículo 130)
Si los integrantes fueran personas físicas se procederá de la siguiente manera:
Ingresos acumulables del ejercicio
Menos
Deducciones autorizadas del ejercicio anterior
Utilidad fiscal del ejercicio
Menos
Perdidas fiscales de ejercicios anteriores
Menos
PTU pagada en el ejercicio
Utilidad gravarle del ejercicio
Por
Tarifa del articulo 113 LISR
Menos:
Subsidio del Art. 114 LISR
Menos:
Reducción del 32.14%
ISR A CARGO O A FAVOR DEL EJERCICIO
La tarifa que se aplica para determinar el impuesto del ejercicio es la siguiente, establecida
en el artículo 177 de LISR para el ejercicio fiscal 2009:
54 Tarifa 2009.
Límite Inferior
Limite
Superior
$
$
0.01
59,52.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
5,952.845
50,524.92
88,793.04
103,218
en adelante
Cuota Fija
Tasa / el excedente de L.I
$
%
0.0
178.56
4,635.72
11,141.52
14,747.76
3.00
10.00
17.00
25.00
28.00
En caso de que los integrantes de la persona moral fuesen personas morales, se calculara
el ISR del ejercicio de la siguiente manera:
Ingresos de periodo
Menos
Deducciones de periodo
Utilidad fiscal del periodo
Menos
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Menos
PTU Pagada en el periodo
Utilidad gravable del periodo
Por
Tasa 28% (Art. 10lisr)
Menos
Reducción del 32.14%
Impuesto del periodo
Menos
Pagos provisionales anteriores
PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO.
La tarifa que se aplica a un pago provisional es la establecida en artículo 113 LISR para l
ejercicio fiscal 2009:
Tarifa
Límite Inferior
$
Limite Superior
Cuota Fija
$
$
55 Tasa / el excedente de L.I
%
0.01
496.08
4210.42
7,399.43
8,601.51
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
en adelante
0.0
14.88
386.31
928.46
1,228.98
3.00
10.00
17.00
25.00
28.00
En el caso d las personas morales:
Ingresos acumulables del ejercicio
Menos
Deducciones autorizadas del ejercicio
Utilidad fiscal del ejercicio
Menos
Perdidas fiscales de ejercicio anteriores
Menos
PTU pagada en el ejercicio
Utilidad gravable del ejercicio
Por
Tasa 28 %
Menos
Reducción del 32.14%*
Impuesto del ejercicio
Menos
Pago Provisional del ejercicio
ISR A CARGO O A FAVOR DEL EJERCICIO
Las sociedades cooperativas consideran los rendimientos y los anticipos que otorguen a
sus miembros como ingresos asimilados a salarios , es decir, por la prestación d un
servicio personal subordinado en este caso se aplicara lo referente a los Art. 110 y 113
LISR . En este caso se lleva a cabo lo siguiente sobre el anticipo o rendimiento:
Anticipo o rendimiento distribuido al miembro de la cooperativa
Menos
Límite inferior 113
Excedente sobre L.I.
Por
% / excedente L.I 113
Impuesto marginal
Mas
Cuota fija 113
ISR del periodo
Menos
Subsidio acreditadle 114
ISR a retener o a favor del periodo al miembro de la cooperativa
56 Calcularan y en su caso pagaran por cada uno de sus integrantes el impuesto al activo que
les corresponda a cada uno de estos, aplicando al efecto lo dispuesto en la ley del impuesto
al activo
NOTA.- Recordemos que el impuesto sobre la renta se acredita vs. El IETU
Cumplirán con lo demás obligaciones formales de retención y entero que establecen las
disposiciones fiscales.
Pago provisional de persona moral.
La persona moral llevara a cabo su pago provisional juntando los pagos provisionales de
todos los integrantes, sean físicas o morales.
Reducción de ISR e ICA al 32.14% (art 81 penúltimo párrafo LISR).
Tratándose de PM que se dediquen exclusivamente de actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícola reducirán el impuestos ISR conforme a la fracción II de este articulo
en un 32.14%.
Reducción del 32.14% del ISR para personas morales del régimen simplificado en
pagos provisionales.
El Art. 83 RLISR.
Menciona que los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícola,
ganaderas o pesqueras que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos de este
título podrán aplicar la reducción del 32.14% del impuesto establecido en el Art. 81.
EJEMPLO:
En el caso de persona moral:
Utilidad gravable
(por) Tasa
(igual)impuesto
(por) Reducción
1, 800,000
ISR del ejercicio (impuestos- reducción)
32.14%
28%
504,000
$ 342,014
EJEMPLO
En el caso de los pagos provisionales es igual:
57 UTILIDAD GRAVABLE
150,000
(por)Tasa
(igual) Impuesto
28%
42, 000,000
(por)Reducción
32.14%
(igual)ISR del ejercicio (impuesto reducción)
$ 28,501.20
EJEMPLO:
Utilidad gravable
1, 800,000
(Menos) límite inferior
(igual) excedente
103,218.01
1, 696,781.99
(por) %exc. s/límite inferior
(igual) impuesto marginal
28%
475,098.96
(Mas) cuota fija.
(igual) impuesto
14,747.76
489,846.72
(menos) subsidio acreditable
(igual) ISR por pagar
37,396.32
452,450.40
3.4. Disminución de 20 salarios mínimos (art 81).
En el caso d que las personas morales realicen exclusivamente actividades agrícolas,
silvícola, ganaderas o pesqueras, podrán disminuir la cantidad de 20 salarios mínimos por
cada socio o accionista hasta un topo de 10 con base en el último párrafo del artículo 81 de
esta ley.
El importe a disminuir durante el ejercicio fiscal del 2009 es el siguiente con base en el
número de socios o accionistas.
SOCIOS
2
3
4
5
6
7
DÍAS
365
365
365
365
365
365
EST.
20
20
20
20
20
20
A
50.57
50.57
50.57
50.57
50.57
50.57
B
49
49
49
49
49
49
C
47.60
47.60
47.60
47.60
47.60
47.60
58 A$
738322
1107483
1476644
1845805
2214966
2584127
B$
715400
1073100
1430800
1788500
2146200
2503900
C$
694960
1042440
1389920
1737400
2084880
2432360
8
9
10
365
365
365
20
20
20
50.57
50.57
50.57
49
49
49
47.60
47.60
47.60
2983288 2861600 2779840
3322499 3219300 3127320
3691610 3577000 3474800
En el caso de personas morales y personas físicas 2009
AMPRE. DÍAS
1
365
EST.
40
A
50.57
B
49
C
47.60
A$
738322
B$
715400
C$
694960
3.5. Opción de determinación de pagos provisionales de las personas morales del
régimen simplificado con base al reglamento.
El Art. 81 del nuevo reglamento de la ley de impuesto sobre la renta menciona que los
efectos del tercer párrafo no realicen actividades empresariales por cuenta de sus
integrantes deberán determinar sus pagos provisionales e los términos del Art. 127 de la
citada ley aplicando al resultado que se obtenga a la tasa establecida en el articulo 10 d la
ley
La actualización de la pérdida se lleva a cabo en el ejercicio anterior en el que ocurrió
esto es por el ejercicio si no únicamente por la mitad es este caso por el ejercicio 2008:
Factor de actualización: INPC ULTIMO DEL MES QUE OCURRIÓ
______________________________________
INPC 1ER MES 2DA MITAD DEL MISMO
DIC 08
JUN 07
Y si se aplica en el 2009 el factor de actualización será:
Factor de Actualización: INPC PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO
JUNIO 2009
_________________________________
INPC ULTIMA ACTUALIZACIÓN
DIC. 2008
3.6. Ingresos acumulables
Art 120 y 121LISR.
Se consideran ingresos acumulables para los efectos del cálculo del ISR tanto para
personas físicas como morales los siguientes:
Los obtenidos para la realización actividades empresariales;
Tratándose de condonaciones , quitas o remisiones , de deudas relacionadas con la
activadas empresarial , así como el monto de las deudas antes citadas que se dejen de
pagas por prescripción de la acción del acreedor , la diferencia que resulte de restar del
principal actualizado por inflación, el monto de la quita , condonación o remisión , al
momento de su liquidación total será menos al principal actualizado y se trate de quitas ,
condonaciones o remisiones otorgadas por instituciones del sistema financiero .
59 En caso de condonaciones, quitas o remisiones de deudas otorgadas por personas
distintas a instituciones del sistema financiero, se acumulara el monto total en dichas
condonaciones, quitas o remisiones
Los provenientes de la enajenación de cuentas y documentos por cobrar y de títulos de
crédito distintos de acciones, relacionadas con actividades a que se refiere este capitulo
Las cantidades que se recuperen por seguros y fianzas o responsabilidades a cargo de
terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente afectados a la actividad
empresarial
Las cantidades que se perciben para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que
dichos gastos sean respaldados con documentación comprobatoria a nombre de aquel
por cuenta de quien se efectúa el gasto.
Los derivados de la enajenación de obras de arte hechas por el contribuyente.
Los obtenidos mediante la explotación de una patente aduanal
Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial, sin ajuste alguno.
Las devoluciones que se efectuar o los descuentos o bonificaciones que se reciban,
siempre que hubiese efectuado la deducción correspondiente.
La ganancia derivada de la enajenación de activos afectos a la actividad , salvo tratados
de los contribuyentes a que se refiere el artículo 134 de la ley; en este último caso , se
considerare como ganancia el total del ingreso obtenido en la enajenaron
Los ingresos determinados presuntamente por las autoridades fiscales , en los casos en
que proceda conforme a la ley se considerara ingresos acumulables en los términos de
esta sección , cuando en el ejercicio de que se trate el contribuyente perciba
preponderante mente ingresos que correspondan a actividades empresariales o a la
prestación de servicios profesionales .
Para los efectos del párrafo anterior, se considerara que el contribuyente percibe ingresos
preponderantes por actividades empresariales
o por presentación de servicios
profesionales, cuando dichos ingresos representen en el ejercicio de que se trate o en el
anterior más del 50% de los ingresos acumulables del contribuyente.
Las autoridades fiscales podrán determinar la utilidad de los preestablecidos
permanentes en el país de un residente en el extranjero , con base en las utilidades totales
de dicho residente , considerando la porción de los ingresos pe los activos de los
establecimientos
en medico representen del total de ingresos o de activos ,
respectivamente .
60 Momento de Acumulación) Art. 122
Los ingresos en este capítulo serán acumulables cuando se perciban en:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Efectivo
Cheques , cuando estos sean cobrados o transmitidos a terceros
Bienes
Servicios
Anticipos
Depósitos
Cualquier otro concepto, sin importar el moho re con el que se le designe.
Uno perciba títulos de crédito emitidos por alguna persona distinta de quien
efectuó el pago
En el caso de exportación se acumular el ingreso cuando se perciba, y si no se ha
percibido en un plazo de 12 meses, se acumulara dicho ingreso al transcurrir
dicho plazo.
En el caso de concurso, las deudas podrán disminuiros conforme al convenio
con base en la ley de concurso mercantiles 121 bis LISR
3.7. Deducciones autorizadas
Art. 123 LISR.
Se podrán efectuar las deducciones siguientes respecto a este capitulo
Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre
que hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
Las adquisiciones de mercancía, así como materias primas, productos semi-terminados o
terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bines o para enajenarlos.
No serán deducibles con forme a esta fracción los activos fijos , los terrenos , las acciones ,
partes solaces , obligaciones y otros valores inmobiliarios , los títulos valor que
representen la propiedad de bienes , excepto certificados de depósito de bienes o
mercachifles , la moneda extranjera , las piezas de oro o plata de hubiesen tenido el
carácter de moneda nacional o extrajera ni las piezas denominadas onza troy.
En el caso de ingresos por enajenación de terrenos y de acciones, se tratara a lo dispuesto
en los artículos 21 y 24 de la LISR respectivamente
• Los gastos
• Las inversiones
Los interés pagados derivados de la actividad empresarial ... sin ajuste alguno así como
los generen por capitales tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales hayan
sido invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta sección .
Las cuotas pagadas por los patrones del IMSS, incluso cuando estas sean a cargo de sus
trabajadores
61 Tratándose de personas físicas en el extranjero que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el país podrán efectuar las deducciones que
correspondan a las actividades del preestablecido permanentemente , ya sean las
erogadas en México o en cualquier otra parte aun cuando se prorrateen con algún
estableciendo ubicado en el extranjero .
En el artículo 82 del RLISR. Los integrantes de las personas morales que se agrupen para
realizar gastos comunes como en el caso de la copropiedad en las que se agrupan las
personas físicas para realizar gastos necesarios para el desarrollo de las actividades
agrícolas, silvícola y ganaderas o pesqueras , comprobaran dichos gastos de acuerdo a
los siguiente:
El contribuyente que solicitar los comprobantes a su nombre deberá entregar a los demás
contribuyentes un constancia en la que se especifiques el monto tola del gastos cm un y
de los impuestos que , en su caso le hayan trasladado y la parte proporcional que le
corresponda a la integrante de que se trate , Dicha constancia deberá contener lo
siguiente:
Nombre, RFC. o en su caso CURP de la persona que presento sus servicios, arrendó o
enajeno un bien
Nombre RFC o CURP de la persona que recibidor el servicio, el uso o goce o adquirió un
bien.
Nombre RFC o CURP de la persona la cual se le expide los contactos de gastos comunes
La descripción del bien, arrendado o servicio que se le trate
Lugar y fecha de la operación
La leyenda constancia de gastos comunes
Deducción de inversiones art. 124 LISR.
En la deducción de inversiones se aplica en lo dispuesto en la sección II del capítulo II
título II LISR son inversiones las señaladas en el artículo 38 de dicha ley. Los % de la
deducción se aplicaran sobre el MOI aun cuando esta no se haya pagado en su totalidad
en el ejercicio que proceda su deducción cuando no se pueda separar el monto original
de los interesantes que en su caso se paguen por el financiamiento el por ciento que le
corresponda se aplicara sobre el monto total fracción V Art. 123 de esta ley
Respecto a la deducción de las inversiones, procederá de la siguiente forma en referencia
a esta sección
MOI
Sección
% autorizado
Deducción determinada
62 Por
Factor de actualización
Deducción de inversiones
Factor de actualización
INPC último mes de la primera mitad del periodo de utilización del ejercicio.
INPC mes de adquisición
Monto orinal de la inversión
Precio del bien
Mas
Impuestos pagados por la adquisición excepto del IVA
Mas
Erogaciones por fletes, transportes, acarreos, seguros, vs. Riesgos en la transportación,
manejos, comisiones, sobre compras y honorarios a agentes aduanales
Mas
Reparaciones y adaptaciones a las instalaciones
Mas
Gastos de restauración
Mas
Equipo de blindaje
El contribuyente podrá aplicar % menores a los autorizados por esta ley en este caso, el %
será obligatorio y podrá cambiarse sin excederse del máximo autorizado. tratándose del
segundo y posteriores cambios deberán transcurrir cuando menos 5 años desde el último
cambio cuando el cambio se quiera realizar antes de que transcurra dicho plazo deberá
cumplir con los requisitos que establezca el reglamento de esta ley
Las inversiones empezaran a reducirse, a elección del contribuyente a partir del ejercicio
en que se inicie la utilización de los bienes o desde el siguiente. El contribuyente podrá
iniciar la deducción en ejercicios posteriores , sin embargo , perderá el derecho a deducir
las cantidades de los ejercicios en los que pudo efectuar la deducción y hasta que inicie
en los % maximizamos autorizados .
3.8 Requisitos de las deducciones
Art, 125 LISR.
Que hay sido efectivamente erogadas en el ejercido de que se trate , Se consideraran
efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo , mediante
traspasos de las cuentas en instituciones de crédito o casa de bolsa , en servicios o en
otros bienes que no sean títulos de crédito . Tratándose de pagos con cheque , se
consideran efectivamente erogados cuando el contribuyente entregue títulos de crédito
suscritos por una persona distinta , También se extiende que es efectivamente erogado
63 cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de
las obligaciones .
Cuando el pago sea con cheque, a la fecha entre el documento que lo respalde y el
cheque, no podrá ser mayo a 4 meses.
Se presume que la suscripción de títulos de crédito, por el contribuyente, diversos al cache,
constituye garantía del pago del precio o la contraprestación pactada por la actividad
empresarial o por el servicio profesional, en estos casos se entenderá recibido el pago
cuando efectivamente se realice o cuando los contribuyentes transmitan a un tercero los
títulos de crédito excito cuando dicha transmisión sean en procuración.
Tratándose de nivaciones, estas deberán deducirse el ejercido en que se inicie sus
utilización o en el ejercicio siguiente, aun cuando en dicho ejercicio no haya erogado en su
totalidad el monto original de la inversión.
Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que está
obligado al pago de este impuesto en los términos de esta sección.
Que cuando esta ley Permitirá la deducción de inversión se proceda en los términos del
Art. 124 LISR. es decir por medio de la depreciación o amortización por ejemplo.
Tratándose de contratos de arrendamiento financiero además deberán cumplirse los
requisitos del Art. 45 de dicha ley es decir que s opte por cualquiera de las 3 opciones
terminales) se adjudique mediante el pago de una cantidad se prorrogue el contrato o se
enajenen aun tercero).
Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionados en la obtención de diversos
ingresos.
Que los pagos de las primas por seguros o finanzas se hagan conforme a las leyes de
materia y corresponda a conceptos que esta ley señala como deducibles o que en otras
leyes se establezcan la obligación de contratos y siempre que tratándose de seguros,
durante la vigencia de la póliza no s otorguen prestamos por parte d la aseguradora a
persona alguna, con garantía de las sumas aseguradas de las primas pagadas o de las
reservas matemáticas.
Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procedía por el monto de las
parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercido que corresponda excepto
tratándose de las deducciones se refiere el Art. 124 de esta ley, es decir que en el caso de
inversiones, estar se deprecien o amorticen.
Que tratándose de las inversiones no se les de efectos fiscales a su reevaluación
Que al realizar las operaciones correspondientes o a mas tardar el ultimo día del ejercito ,
se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta ley ,
Tratándose únicamente de la documentación comprobatoria a que se refiere en el primer
64 párrafo de la fracción III DEL ART 31 esta se obtenga a mas tardar en día en que el
contribuyente deba presentar sus declaración .
Para los efectos de esta sección s estará a lo dispuesto en el artículo 31 fracciones III,
IV.V.VI.VIII. XI, XII.XIV, XV, XVIII.XIX Y XX de dicha ley.
ART. 31 LISR. Las deducciones autorizadas en este título deberán reunir lo siguiente
requisitos las disposiciones fiscales y que los pagos cuyo monto exceda de $ 2,000.00, se
efectúan mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de debito o de
servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT, excepto
cuando dichos pagos se hagan por la presentación de un servicio personal subordinado.
Los pagos que en los términos de esta fracción deban efectuarse mediante cheque
nominativo del contribuyente, también podrán realizarse mediante traspasos de cuentas en
instituciones de crédito o casas de bolsa.
Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones con
cheques nominativos, tarjetas de crédito o debito, de servicios, monederos electrónicos o
me diente traspasos de cuentas de instituciones de crédito o casa de bolsa a que se refiere
esta función, cuando las mismas se efectúan en zonas rurales, si servicios bancarios.
Cuando los pagos se efectúan mediante cheque nominativo, este deberá ser de la cuenta
del contribuyente y contener su clave del RFC así como, en el anverso del mismo la
expresión “para abono en cuenta de beneficiado”.
Los contribuyentes podrán optar por considerar como comprobante fiscal para los efectos
de las deducciones autorizadas en este Titulo, los originales de los estados de cuenta de
cheques emitidos por las instituciones de créditos, siempre que se cumplan los requisitos
que establece el artículo 29-C del CFF.
Para el 2005, se incluye que los pagos de combustible deberán efectuarse mediante cheque
nominativo, tarjeta de crédito o debito o de servicios o atreves de monederos
electrofónicos, sea el importante que sea esto partir del mes julio.
Estar debidamente registradas con contabilidad ya que sean restadas una sola vez.
Cumplir con las obligaciones establecidas en la LISR en materia que retención y entero de
impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de esto copia de los documentos
en qué consiste el pago de dichos impuestos. Tratándose de pagos al extranjero, estos solo
se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que este
obligado en los términos del artículo 86 de la LISR.
Los pagos que a la vez sean ingresos en los términos del capítulo I del título IV de la ley se
podrán deducir siempre que cumpla con las obligaciones a que se refieren los artículos
118 fracción I y 119 de la misma. En este caso nos habla de ingresos por salario.
65 Que cuando los pagos cuya deducción pretenda realizar se efectúen a personas obligadas
a solicitar su inscripción en el RFC se señale la clave respectiva en la documentación
comprobatoria.
Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan a contribuyentes que
causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto se traslade en forma expresa y por
separado en los comprobantes correspondientes. Tratándose de los contribuyentes que
ejerzan la opción q que se refiere el último párrafo de la fracción III de este articulo, el
IVA, además deberá constar en el estado de
En los casos en que las disposiciones fíchales restablezcan la obligación de adherir
marbetes o precintos en los envases y recipientes que contengan los productos que se
adquieran así como la de distribuir los envases que contenían bebidas alcohólicas, la
deducción a que se refiere la fracción II del artículo 29 de las LISR solo podrá efectuarse
cuando dichos productos tengan adherido el marbete o precinto correspondiente y en su
caso dichos envases hayan sido distribuidos.
En los casos de asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías se
compruebe ante las autoridades fiscales que quien proporciona los conocimientos, cuenta
con elementos técnicos propios para ellos que se presente en forma directa y no a través de
terceros excepto en los casos Esq. UE los pagos se hagan a residentes de México y en el
contrario respectivo se haya pactado que la presentación se efectuara por un tercero
autorizado y que no consista en la simple posibilidad de obtenerla sino en servicios que
efectivamente se le den acabo
En el caso de la formas presentación de provisión social, estas se otorguen en forma
general a todos los trabajadores y no exceda de los límites previstos por la ley de impuesto
sobre la renta.
Que costo de adquisición declarado o los intereses que se deriven de créditos recibidos por
el contribuyente correspondan a los de mercado. Cuando excedan del precio de mercados
no será deducible el excedente.
Tratándose de adquisición de bienes de importación se compruebe que se cumplieron los
requisitos legales para su importancia definitiva. Cuando se trate de la adquisición de
bienes que se encuentren sujetos al régimen de importación temporal, los mismos se
denunciaran hasta el momento en que se retornen al extranjero en los términos de la ley
aduanera o, tratándose de inversiones de activo fijo en el momento Esq. UE se cumplan los
requisitos para su importación temporal. También se podrá deducir los bienes que se
encuentren sujetos al régimen de depósito fiscal de conformidad con la legislación
aduanera cuando la contribuyente los retorne al extranjero o sean retirados del depósito
fiscal ser importados definitivamente. El importe de los bienes e inversiones a que se
refiere este párrafo no podrá ser superior al valor en aduanas del bien de que se trate.
66 El contribuyente solo podrá deducir las adquisiciones de los bienes que mantengan fuera
del país hasta el momento Esq. UE se encajen o se importen salvo que dichos bienes se
encuentren afatados a un establecimiento permanentes que tenga el extranjero
Que tratándose de pagos efectuados a comisiones y mediadores residentes en el extranjero
se cumpla con los requisitos de información y documentación que señale el registro de la
LISR
Que al realizar las operaciones correspondiente o más tardar el ultimo del ejercicio se
reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta ley Tratándose
únicamente de la documentación comprobatoria a que se refieren el primer párrafo de la
fracción III de este articulo esta se obtenga a mas tardar el día Esq. UE el contribuyente
deba presentarse su declaración. Respecto de la documentación comprobación de las
retenciones y de los pagos a que se refieren a las fracciones V y VII de este articulo.
Tratándose de anticipos por las adquisiciones o gastos a que se refieren las fracciones II y
III del artículo 29 de esta ley estos serán deducibles en el ejercicio en que se efectúan
siempre que se reúnan los siguientes requisitos : se cuente con una documentación
comprobatoria de anticipo en el mismo ejercicio Esq. UE se pago y con el comprobante
que reúna los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la
Federación que aparece la totalidad de la operación por la que se efectúo el anticipo . La
deducción del anticipo en el ejercicio en la que se pague será por el monto del mismo y
adquiera la deducción será la diferencia entre el valor total consignado en el comprobante
que reúna los requisitos y el monto del anticipo. Para efectuar esta deducción se deberán
cumplir los demás requisitos que establezcan las disposiciones fiscales
Que tratándose de pagos efectuados por concepto de salarios y en general por la
presentación de un servicio personal subordinado a trabajadores que tengan derecho al
crédito al salario a que se refieren los artículos 115 Y 116 de la LISR efectivamente se
entreguen las cantidades que por dicho crédito le correspondan a sus trabajadores y se de
cumplimiento a los requisitos a que se refiere el artículo 119 de dicha ley erogación que
dio origen al traslado o al pago no sea de reducible en los términos de esta ley.
3.9. Gastos e inversiones no deducibles
Art. 32 y 126 LISR.
Serán los que señala el artículo 32 de esta ley, los mismos que señalamos en el capítulo
del régimen general. Dichos gastos no son deducibles son los siguientes:
Gastos no Deducibles: Son todas aquellas erogaciones que las entidades realizan pero que
el fisco no las acepta para efectos de impuesto sobre la renta y por tanto no pueden ser
comparados contra los ingresos gravados.
A continuación mencionaremos los gastos no deducibles de acuerdo al Artículo 32 Titulo II
de la LISR.
67 I. Pagos de impuestos del propio contribuyente:
• Impuestos sobre la renta.
• Impuesto empresarial a tasa única.
• Depósitos en efectivo.
• Subsidio para el empleo.
• Actualizaciones de impuestos.
II. Gastos en inversiones no deducibles y en automóviles y aviones.
• En automóviles solo será deducible por un monto de $175,000. (Art. 42 fracc. II)
• En el caso de aviones la deducción se calculara considerando como monto
original
máximo una cantidad equivalente a $8, 600,000 (Art. 42 fracc.
III).
III. Obsequios y atenciones.
• Serán solo deducibles cuando se relacionen con la enajenación de productos o la
prestación de servicios y que sean ofrecidos a los clientes en forma general
IV. Gastos de representación.
V. Viáticos y gastos de viaje.
• Estos gastos se pueden dar en el país o en el extranjero nos menciona la fracción
que son no deducibles cuando no se destinen al hospedaje, alimentación,
transporte, uso goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la
persona beneficiaria del viático o cuando se aplique dentro de una faja de 50
kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente.
Gastos de viaje destinados a la alimentación.
•
Solo serán deducibles hasta por un monto que no exceda de $750.00 diarios por
cada beneficiario en territorio nacional y de $1,500.00 cuando se eroguen en el
extranjero. (siempre que en los dos casos se compruebe el Hospedaje y el
transporte)
Gastos de viaje destinados a renta de autos.
• Serán deducibles astas por un monto de $850.00 diarios, cuando se erogue en
territorio nacional o en el extranjero. (Siempre que el contribuyente acompañe a
la documentación con los gastos de hospedaje o transporte)
Gastos de viaje destinados a hospedaje.
• Solo serán deducibles por un monto que no exceda de $3,800.00 diarios cuando
se erogue en el extranjero.
Gastos de viaje por seminarios o convenciones.
•
Solo serán deducibles una cantidad que no exceda el límite de gastos de viaje
por día destinado a la alimentación a la que se refiere esta fracción.
68 VI. Sanciones, indemnizaciones o penas convencionales.
•
Podrán deducirse cuando la ley imponga la obligación de pagarlas por provenir
de riesgos creados, responsabilidad objetiva, caso fortuito, fuerza mayor o por
actos de terceros.
VII. Intereses en ciertos casos
• Los intereses devengados por préstamos o por adquisición de valores a cargo del
Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios.
VIII. Provisiones
•
Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias
de activo o de pasivo que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos
del ejercicio, excepto las gratificaciones a los trabajadores.
Ejemplo: Reserva de cuentas incobrables.
IX. Reservas para indemnización o antigüedad.
•
Reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de
antigüedad o cualquier otra de naturaleza análoga.
Ejemplo: NIF D-3 Beneficios a los empleados.
X. Las primas por reembolso de capital.
•
Las primas o sobreprecio sobre el valor nominal que el contribuyente pague por
el reembolso de las acciones que emita.
XI. Perdidas por bienes cuyo valor de adquisición no corresponda al de mercado.
•
Las perdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes,
cuando el valor de adquisición de los mismos no correspondan al de mercado en
el momento en que adquirieron.
Ejemplo: NIF C-4 Inventarios
XII. Crédito Comercial, aun cuando se adquirió de terceros. (Art.206 Fracc. IV)
XIII. Arrendamiento de aviones, embarcaciones y casas.
•
Solo será deducible el equivalente a $7,600.00 por día de uso o goce de avión.
No será deducible ningún gasto adicional relacionado con dicho uso o goce.
(solo aplica para contribuyentes cuya actividad sea aerotransporte).
•
Arrendamiento de automóviles solo serán deducibles los pagos efectuados por el
uso o goce de temporal de automóvil hasta por un monto que no exceda de
$165.00 diarios.
XIV. Perdidas por inversiones no deducibles. Estas son derivadas de la enajenación, así
como por caso fortuito o fuerza mayor.
XV. IVA e IESPYS que le hubieran trasladado al contribuyente ni el que hubiese pagado
con motivo de la importación de bienes o servicios.
XVI. Perdidas por fusión, reducción de capital o liquidación de sociedades.
69 •
En las que el contribuyente hubiera adquirido acciones, partes sociales o
certificados de aportación patrimonial de las sociedades nacionales de crédito.
XVII. Perdidas en enajenación de títulos valor o de operaciones financieras derivadas de
capital.
•
En las que el contribuyente hubiera adquirido acciones, partes sociales o
certificados de aportación patrimonial de las sociedades nacionales de crédito.
XVIII Gastos a prorrata en el extranjero.
•
Los gastos que se hagan en el extranjero a prorrata con quienes no sean
contribuyentes del impuesto sobre la renta.
XIX. Pérdidas en operaciones financieras derivadas celebradas con partes relacionadas.
•
Las pérdidas que se obtengan en las operaciones financieras derivadas, cuando
celebren con personas físicas o morales residente en México o en el extranjero,
que sean parte relacionadas, excepto realicen los justes mediante el precios de
transferencia.
XX. Consumo de restaurantes y bares y gastos en comedor.
•
Los consumos de restaurante serán deducibles el 87.5%, solo si se efectúa el
pago mediante tarjeta de crédito, de debito o de servicios, o a través de los
monederos electrónicos.
•
Bares.- en ningún caso serán deducibles.
•
Comedor.- será deducible siempre y cuando estén a disposición de todos los
trabajadores de la empresa.
XXI. Pagos por servicios aduaneros.
•
Los pagos por servicios aduaneros, distintos de los honorarios de agentes
aduanales y de los gastos en que incurran dichos agentes o la persona moral
constituida por dichos agentes aduanales en los términos de la Ley Aduanera.
XXII. Pagos a sujetos a REFIPRE.
•
Los pagos hechos a personas, entidades, fideicomisos, asociaciones en
participación, fondos de inversión, así como cualquier otra figura jurídica, cuyos
ingresos estén sujetos a regímenes fiscales preferentes, salvo que demuestren que
el precio o el monto de la contraprestación es igual al que hubieran pactado
partes no relacionadas en operaciones comparables.
XXIII. Pagos iniciales por bienes que no coticen en mercados reconocidos.
•
Los pagos de cantidades iniciales por el derecho de adquirir o vender, bienes,
divisas, acciones u otros títulos valor que no coticen en mercados reconocidos, y
que no se hubiera ejercidos, siempre que se trate de partes contratantes.
70 XXIV. Derechos patrimoniales de títulos en préstamos.
•
La restitución efectuada por el prestatario por un monto equivalente a los
derechos patrimoniales de los títulos recibidos en préstamo, cuando dichos
derechos sean cobrados por los prestatarios de los títulos.
XXV. Participación en la utilidad
• Las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del
contribuyente o estén condicionadas a la obtención de ésta, ya sea que
correspondan a trabajadores, a miembros del consejo de administración, a
obligacionistas o a otros.
XXVI.
Intereses por deudas contraídas con partes relacionadas.
• Los intereses que deriven del monto de las deudas del contribuyente que excedan
del triple de su capital contable que provengan de deudas contraídas con partes
relacionadas residentes en el extranjero.
XXVII.
Anticipos por adquisición de mercancías, materias primas, gastos.
• Los anticipos por las adquisiciones de las mercancías, materias primas,
productos semi terminados y terminados o por los gastos relacionados directa o
indirectamente con la producción o la prestación de servicios. (Art.45-B y 45-C).
Dichos anticipos tampoco formarán parte del costo de lo vendido. (Art.29).
Los pagos por ISR a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los contribuyentes
en l parte que subsista o que originalmente corresponda a terceros .no aplica esto
respecto a las aportaciones del IMSS Tampoco serán deducibles los pagos del IMPAC a
cargo del contribuyente .
Tampoco serán deducibles las cantidades que entregue el contribuyente en su carácter de
retenedor a las personas que le presten servicios personales subordinados provenientes
del crédito al salario o excepción de los recargos que hubieren pagado efectivamente ,
inclusive mediante compensación
Los gastos en relación con las inversiones no deducibles en el caso de aviones y
automóviles , se podrán deducir en la proporción que represente el MOI deducible , es
decir, hasta por un valor de adquisición hasta por un váhalos de 8,600,000.00 , respecto
del valor de adquisición de los mismos En el caso de los automóviles solo serán
deducibles hasta por un monto de 175,000
Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga si se podrá deducir estos
conceptos cuando se relacionen con la enajenación de productos o de la prestación de
servicios y que sean ofrecidos a los clientes en forma general.
Los gastos de representación
Los viáticos o gastos de viaje , en el país o en el extranjero cuando se distinguen del
hospedaje , alimentación , transporte de la persona beneficiaria del viático cuando se
aplique dentro de una faja del 50 kilómetros que circule al establecimiento del
71 contribuyente . Las personas a favor de las cuales se realice la erogación deben de tener
relación de trabajo con el contribuyente en los términos del capítulo Título IV de esta ley
o deben de estar presentando servicios profesionales.
Tratándose de gastos de viaje destinados a la lamentación, este solo real deducible hasta
por un monto que no exceda de 750 diarios por cada beneficiario cuando los mismos se
eroguen en el extranjero y el contribuyente acompañe a la documentación que los ampare
relativa al hospedaje o transporte. Cuando la documentación que ampare el gasto de
alimentación el contribuyente únicamente se refríe a este párrafo solo procederá cuando
el pago se efectúe mediante tarjeta de crédito de la persona que realice el viaje.
Los gastos de viaje destinados al uso o goce temporal de automóviles y gastos
relacionados serán deducibles hasta por un monto que no exceda de 850 diarios cuando
se rogué en territorio nacional o en el extranjero y el contribuyente acompañe a la
documentación que ampare la relativa al hospedaje o transporte .
Cuando el total o una parte de los viáticos o gastos de viaje con motivo de seminarios o
convenciones , efectuados en el país o en el extranjero , formen parte de la cuota de
recuperación que establezca para el efecto y en la documentación que los ampare no se
desglose el importe correspondiente a tales erogaciones solo seré deducible de dicha
cuota , una cantidad que no exceda al límite de gastos de viaje por días destinados a la
alimentación a que se refiere esta fracción . La diferencia que resulte conforme a este
párrafo no será deducible en ningún caso.
Las sanciones, las indemnizaciones por daños o perjuicios o las penas convencionales. Las
indemnizaciones por daños y perjuicios y la apenas convencionales, podan deducirse
cuando la ley imponga la obligación de pagarlas por provenir de riesgos creados,
responsabilidad objetiva caso fortuito fuerza mayor o por actos de terceros, salvo que los
daños y los perjuicios o la causa que dio origen a la pena convencional, se haya originado
por culpa imputable al contribuyente.
Los interese devengados por préstamos o por adquisición de valores a cargo del gobierno
federal inscritos en el registro nacional de valores e intermediarios , así como
tratándose de títulos de crédito de los señalados en el arto 9 liar cuando el préstamo o
la adquisición se hubiera efectuado de personas físicas o personas morales no
lucrativas.
Se exceptúa de los anterior a las instituciones de crédito y casas de bolsa , residentes en
el país que realicen pagos de intereses provenientes de operaciones de préstamos de
valores o títulos de los ya mencionados en el párrafo anterior que hubieren celebrado con
personas físicas siempre que dichas operaciones cumplas con requisitos establecidos SAT
. Mediante reglas de carácter general.
Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de activo
o de pasivo que se constituyan con cargo adquisitivo o gastos del ejercicio con excepción
72 de las relacionadas con las gratificaciones a los trabajadores correspondientes al
ejercicio .
Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de antigüedad
o cualquier otro de carácter análogo
Las primas o sobre precio sobre el valor nominal que al contribuyente pague por el
reembolso de las acciones que emite.
Las perdidas por caso fortuito faz mayo o por enajenación de bienes, cuando el valor de
adquisición de los mismos no corresponda al mercado en el momento en que se
adquirieron dichos bienes por enajenante.
El crédito comercial
Los pagos por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones que no tengan
concesión o permiso del gobierno federal para ser explotados comercialmente así como
casa habitación solo serán deducibles en los casos en que reúnan los requisitos que señala
el LISR ,Tratándose de aviones , solo para ser deducible equivalente a 7,600 por día o
goce de avión de que se trate . No será deducible ningún gasto adicional relacionado
con dicho uso o goce. Las casas de recreo en ningún caso serán deducibles.
El limite a la deducción del pago por el uso o goce temporal de aviones a que se refiere el
párrafo anterior no será aplicable tratándose de contribuyentes cuya actividad
preponderante sea aerotransporte.
Tratándose de automóviles , solo serán deducibles los pagos efectuados por el uso o
goce temporal de automóviles utilitarios hasta por un monto de 165 diarios por automóvil
siempre que además de cumplir con los requisitos que para la deducción de automóviles
establece la fracción II del Art 42, estrictamente indispensables para la actividad del
contribuyente . Lo dispuesto en el párrafo no será aplicable tratándose de arrendadoras
durante todo el periodo en que se le otorgo su uso o goce temporal.
Las pérdidas derivadas de la enajenación, así como por caso fortuito o fuerza mayor solo
serán deducibles en la parte proporcional que se permite en la fracción II.
Los pagos por concepto de IVA o del IEPS que el contribuyente hubiese efectuado y el
que hubieran trasladado .No se aplicar lo dispuesto en esta fracción cuando el
contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que se le
hubieran sido importación de bienes o servicios que correspondan a gastos o inversiones
deducibles en los términos de esta ley .
Tampoco será deducible el IVA ni el IEPS que le hubieran trasladado al contribuyente ni
el que hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios.
73 Las pérdidas que deriven de fusión de reducción de capital o de liquidación de sociedades
en las que contribuyente hubiera adquirida acciones partes sociales o certificados de
apode ración patrimonial de las sociedades nacionales de crédito.
Las perderlas que provengan de la enajenación de los intereses. Tampoco serán deducibles
las perdidas por las operaciones financieras derivadas mencionadas en el citado párrafo
no extenderán del monto contribuyente en l ejercicio o en cinco siguientes en la
enajenación de acciones y otros títulos valor cuyo rendimiento no sea interés. Dichas
pérdidas se actualizan por el periodo comprendido desde el mes en la que ocurrieron hasta
el mes de cierre del ejercicio. La parte de las pérdidas que no se deduzcan en un ejercicio
se actualizan por el proceso que se actualizo por última vez y hasta el último mes de
ejercicio inmediato anterior al ejercicio en el que se deducirá.
Los gastos que se hagan en el extranjero a prorratear con quieres no sean contribuyentes
del ISR.
Las pérdidas que se obtengan en las operaciones financieras derivadas cuando se celebren
con personas físicas o morales residentes en México o en el extranjero que sean partes
relacionadas excepto en sus operaciones realicen los ajustes mediante precios de
trasferencia
El 87.50% de los consumos en restaurantes. Para que se proceda la deducción de la
diferencia el pago deberá hacer la deducción de la diferente el pago deberá hacerse
invariable mediante tarjeta de crédito, debito, o de servicios o a trabes de los monedero
electrónicos que al efecto autorice el SAT. Serán deducibles al 100% los consumos en
restaurantes que reúnan los requisitos de la fracción V de este artículo sin que se excedan
los límites establecidos en dicha fracción. En ningún caso de consumos en bares serán
deducibles. Tampoco serán deducibles los gastos en comedores que por su naturaleza no
estén a disposición de todos los trabajadores de la empresa y aun cuando lo estén estos
excedan de un monto equivalente a un salario mínimo general diario del área geográfica
del contribuyente por cada trabajador que haga uso de los mismos y por cada día en que
se presente el servicio adicionado con las cuotas de recuperación que pegue al trabajador
por ese concepto.
El límite que se establece esta fracción no incluye los gastos relacionados con la
presentación del servicio de comedor como son el mantenimiento de laboratorios o
especialidades que estudien la calidad e idoneidad de los alimentos servidos en los
comedores a que se refiere el párrafo anterior.
Los pagos por servicios aduaneros distintos de los honorarios de agentes o persona moral
constituida por dichos agentes aduanales en los términos de la ley aduanera.
Los pagos hechos a personas entidades fidecomisos asociaciones en participación fondos
de inversión así como cualquier otra figura jurídica ubicados en territorios con regímenes
fiscales preferentes salvo que demuestren que el precio o el monto de la contra
presentación es igual al que uniera pactado partes no relacionadas en operaciones
comparables.
74 Los pagos de cantidades iniciales por derecho de adquirir o vender, bienes divisiva
acciones u otros títulos valor que no coticen en mercados reconocidos
La restitución efectuada por el prestatario por un monto equivalente a los derechos
patrimoniales de los títulos recibidos en préstamo cuando dichos derechos sea cobrada por
los prestatarios de títulos.
Las cantidades que tengan el carácter de participación en la actualidad del contribuyente
o estén condiciones a la obtención de esta ya sea que correspondan a trabajadores a
miembros del consejo d administración a obligar a otros
3.10. Gastos Comunes de Integrantes de Personas Morales del Régimen Simplificado
Artículo 82 del Reglamento de la Ley de Impuestos Sobre la Renta mencionada que para
los efectos del artículo 81 sexto párrafo de la ley los integrantes de las personas morales
que se agrupen para realizar gastos necesarios para el desarrollo de actividades agrícolas
silvícola ganadera o pesqueras.
Esto es que si la persona moral que realizo gastos comunes para sus integrantes como el
comprobante sale a su nombre de estas personas morales.
Obligaciones (artículo 82)
Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las mismas y expedir
constantes de dichas retenciones cuando esta ley o las demás disposiciones fiscales
obliguen a ellos
Llevar registró d por separado de los ingresos gastos e inversiones de las operaciones que
realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes cumpliendo el efecto con lo establecido
en las disposiciones de la LISR y en las del CFF.
Emitir y recaba la documentación comprobatoria de ingresos y arrogancias
respectivamente de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes
cumpliendo al efecto con lo establecido en la LISR y en las demás disposiciones fiscales.
La documentación que expidan deberá contener la leyenda “Contribuyente del régimen de
transparencia”
3.11. Pago Definitivo del ISR al 28%
Articulo 83 LISR.
Las personas físicas o morales podrán optar por que cada coordinado de los que sean
integrantes efectué por su cuenta el pago del impuesto sobre la renta respecto a los
ingresos que obtengan del coordinado de que se trate aplicado a la utilidad agradable a
que se refiere el párrafo anterior la tasa establecida en el artículo 10 de la LISR es decir la
tasa del 28% en el caso de las personas morales.
75 Empresas Integradoras (articulo 84 LISR)
Las empresas integradoras podrán realizar aportaciones a nombre y por cuenta de sus
integradas sin que se considere que las primeras perciban el ingreso o realizan la
erogación de que se trate siempre que cumplan con los siguientes requisitos
3.12. Opción de Tributar en régimen intermedio.
Celebren convenio con sus empresas integradas a través del cual estas últimas acepten que
sea la empresa integradora la que facture
Expidan a cada empresa integrada una relación de las operaciones que por su cuenta factura
Proporcionen a más tardar el día 15 de febrero de cada año la formación de las operaciones
por cuenta de sus integradas
Facilidades Administrativas (artículo 81 y 85LISR).
Las personas morales deberán estar inscritas en el RFC además el SAT otorgara
facilidades administrativas para el cumplimiento de las obligaciones funciones para cada
uno de los contribuyentes a que se refiere este capítulo. En el caso de las empresas
integradoras estén dictaminadas no lo harán sus integrantes.
3.13 Que pasa con el ejercicio de inicio de actividades
Que al realizar las operaciones correspondiente o más tardar el ultimo del ejercicio se
reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta ley Tratándose
únicamente de la documentación comprobatoria a que se refieren el primer párrafo de la
fracción III de este articulo esta se obtenga a mas tardar el día Esq. UE el contribuyente
deba presentarse su declaración. Respecto de la documentación comprobación de las
retenciones y de los pagos a que se refieren a las fracciones V y VII de este articulo.
3.14 Deducción inmediata de inversiones
Tratándose de anticipos por las adquisiciones o gastos a que se refieren las fracciones II y
III del artículo 29 de esta ley estos serán deducibles en el ejercicio en que se efectúan
siempre que se reúnan los siguientes requisitos : se cuente con una documentación
comprobatoria de anticipo en el mismo ejercicio En que se pago y con el comprobante que
reúna los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la
Federación que aparece la totalidad de la operación por la que se efectúo el anticipo . La
deducción del anticipo en el ejercicio en la que se pague será por el monto del mismo y
adquiera la deducción será la diferencia entre el valor total consignado en el comprobante
que reúna los requisitos y el monto del anticipo. Para efectuar esta deducción se deberán
cumplir los demás requisitos que establezcan las disposiciones fiscales.
76 3.15 Acreditamiento Compensación o Devolución de IDE, IVA, IETU e ISR.
Existen 2 posibilidades de compensar cantidades que tengan a su favor los particulares ya
sean personas morales o personas físicas con actividad empresarial, si estas cantidades no
derivan de la misma contribución. “Aun cuando existen diversos medios de extinguir la
obligación tributaria, el más común y además el normal es el cumplimiento o pago, tal
como ocurre en las obligaciones de derecho privado. El cumplimiento reviste diferentes
caracteres en las obligaciones de dar (relaciones tributarias sustantivas) y en las
obligaciones de hacer o no hacer (relaciones tributarias formales), como lo veremos
después.
Los otros medios de extinción, en los casos que son aplicables en materia tributaria,
presentan características propias, como por ejemplo: la compensación, la confusión, la
renuncia del acreedor (condonación), la desaparición o pérdida de la cosa sin culpa del
deudor, la consignación, la adjudicación de bienes mediante subasta, y la prescripción.”
La compensación por definición es el modo de extinguir una obligación cuando las
personas son recíprocamente acreedoras y deudoras.
1- Compensación establecida en el Código Fiscal de la Federación.
En el Código Fiscal de la Federación se establece en el artículo 23 las reglas de la
compensación de cantidades que se originen de una misma contribución y de las que no lo
sean.
La importancia del presente documento, es el que si un particular se ubica en los supuestos
del segundo párrafo del artículo 23 del citado Código, no omita el beneficio que a
continuación se transcribe;
Dentro de nuestra legislación fiscal y en la doctrina no se encuentra definido el
“Acreditamiento”. Para algunos autores el acreditamiento es sinónimo de compensación,
situación que como ya vimos es incorrecta, porque para que se dé la compensación se
requiere de saldos a favor y a cargo en una misma persona, y en el acreditamiento no hay
saldo a favor, sino una cantidad pagada que se disminuye de otra para determinar el
Impuesto a pagar.
Esta teoría se comprueba en el tercer párrafo del artículo 9 de la Ley del Impuesto al Activo
que a la letra señala; “El impuesto que resulte después de los acreditamientos a que se
refieren los párrafos anteriores, será el impuesto a pagar conforme a esta Ley.”
*NOTA: Para el ejercicio 2010 la Reducción del Impuesto será 25% publicada en la Reforma Fiscal 2010 y la
tasa del ISR 30%
77 CAPITULO IV.
IMPUESTO EMPRESARIAL A LA TASA ÚNICA EN EL SECTOR GANADERO.Artículo 1. (LIETU)
Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas y las
morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente
del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades:
I. Enajenación de bienes.
II. Prestación de servicios independientes.
III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados
al pago del impuesto empresarial a tasa única por los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento, derivados de las mencionadas actividades.
El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad
que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que
se refiere este artículo, las deducciones autorizadas en esta Ley.
Artículo 9o.- (C.F.F.)
Se consideran residentes en territorio nacional:
I. A las siguientes personas físicas:
• Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas
físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán
residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses
vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en
territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los
siguientes supuestos:
1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física
en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.
2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades
profesionales.
• Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del
mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas de nacionalidad
mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio en donde sus
ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en este párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal en
el que se presente el aviso a que se refiere el último párrafo de este artículo y durante los
tres ejercicios fiscales siguientes.
78 No se aplicará lo previsto en el párrafo anterior, cuando el país en el que se acredite la
nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de información
tributaria con
México.
II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del
negocio o su sede de dirección efectiva.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana,
son residentes en territorio nacional.
Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con
este Código, deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro
de los 15 días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia
fiscal.
Artículo 3. (LIETU)
Para los efectos de esta Ley se entiende:
I. Por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del
Impuesto al Valor
Agregado.
No se consideran dentro de las actividades a que se refiere esta fracción el otorgamiento
del uso o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en México o en el
extranjero que den lugar al pago de regalías. No obstante lo dispuesto anteriormente, los
pagos de cualquier clase por el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos
industriales, comerciales o científicos, se consideran como ingresos afectos al pago del
impuesto empresarial a tasa única que esta Ley establece, cualquiera que sea el nombre
con el que se les designe.
Tampoco se consideran dentro de las actividades a que se refiere esta fracción a las
operaciones de financiamiento o de mutuo que den lugar al pago de intereses que no se
consideren parte del precio en los términos del artículo 2 de esta Ley ni a las operaciones
financieras derivadas a que se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación,
cuando la enajenación del subyacente al que se encuentren referidas no esté afecta al pago
del impuesto empresarial a tasa única.
Tratándose de las instituciones de crédito, las instituciones de seguros, los almacenes
generales de depósito, las arrendadoras financieras, las casas de bolsa, las uniones de
crédito, las sociedades financieras populares, las empresas de factoraje financiero, las
sociedades financieras de objeto limitado y las sociedades financieras de objeto múltiple
que se consideren como integrantes del sistema financiero en los términos del artículo 8 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como de las personas cuya actividad exclusiva sea
la intermediación financiera y de aquéllas que realicen operaciones de cobranza de
cartera crediticia, respecto de los servicios por los que paguen y cobren intereses, se
79 considera como prestación de servicio independiente el margen de intermediación
financiera correspondiente a dichas operaciones.
Para los efectos del párrafo anterior, se considera actividad exclusiva, cuando el ingreso
por el margen de intermediación financiera represente, cuando menos, el noventa por
ciento de los ingresos que perciba el contribuyente por la realización de las actividades a
que se refiere el artículo 1 de esta Ley.
II. Por margen de intermediación financiera, la cantidad que se obtenga de disminuir a los
intereses devengados a favor del contribuyente, los intereses devengados a su cargo.
Las instituciones de seguros determinarán el margen de intermediación financiera
sumando los intereses devengados a su favor sobre los recursos afectos a las reservas
matemáticas de los seguros de vida y de pensiones a que se refieren las fracciones I y II del
artículo 8 de la Ley
General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros y los intereses devengados a
su favor sobre los recursos afectos a los fondos de administración ligados a los seguros de
vida. Al resultado que se obtenga de la suma anterior se restarán los intereses que se
acrediten a las referidas reservas matemáticas y los intereses adicionales devengados a
favor de los asegurados. Para estos efectos, se consideran intereses devengados a favor de
las instituciones de seguros los rendimientos de cualquier clase que se obtengan de los
recursos afectos a las citadas reservas matemáticas de los seguros de vida y de pensiones y
a los fondos de administración ligados a los seguros de vida.
El margen de intermediación financiera también se integrará con la suma o resta, según se
trate, del resultado por posición monetaria neto que corresponda a créditos o deudas cuyos
intereses conformen el citado margen, para lo cual se aplicarán, en todos los casos, las
normas de información financiera que deben observar los integrantes del sistema
financiero.
Para los efectos de esta fracción, se consideran intereses aquellos considerados como tales
en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
El margen de intermediación financiera a que se refieren los párrafos anteriores se
considerará ingreso afecto al pago del impuesto empresarial a tasa única. En el caso de
que dicho margen sea negativo, éste se podrá deducir de los demás ingresos afectos al
pago del impuesto empresarial a tasa única que obtengan las personas a que se refiere el
cuarto párrafo de la fracción I de este artículo.
III. Por establecimiento permanente e ingresos atribuibles a éste, los que se consideren
como tales en la Ley del Impuesto sobre la Renta o en los tratados internacionales para
evitar la doble tributación que México tenga en vigor.
IV. Que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones
correspondientes a las actividades previstas en el artículo 1 de esta Ley, de conformidad
con las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
80 Tratándose de los ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios
independientes que se exporten, para determinar el momento en que efectivamente se
obtienen los ingresos se estará a lo dispuesto en el párrafo anterior. En el caso de que no
se perciba el ingreso durante los doce meses siguientes a aquél en el que se realice la
exportación, se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine
dicho plazo.
Tratándose de bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce
temporal, con posterioridad en el extranjero, dicha enajenación o uso o goce temporal
estará afecta al pago del impuesto establecido en esta Ley cuando el ingreso sea
acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta.
V. Por factor de actualización el que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al
Consumidor del mes más reciente del periodo, entre el citado índice correspondiente al
mes más antiguo de dicho periodo.
VI. Por partes relacionadas las que se consideren como tales en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta. Para los efectos de esta Ley se entiende:
4.1 Pagos provisionales de IETU
Artículo 7. (LIETU)
El impuesto empresarial a tasa única se calculará por ejercicios y se pagará mediante
declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido
para la presentación de la declaración anual del impuesto sobre la renta.
Los contribuyentes que tributen en los términos del Capítulo VII del Título II (Del Régimen
Simplificado) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, calcularán y, en su caso, pagarán por
cuenta de cada uno de sus integrantes, el impuesto empresarial a tasa única que les
corresponda a cada uno de éstos, aplicando al efecto lo dispuesto en esta Ley, salvo en los
casos que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta el integrante hubiera
optado por cumplir con sus obligaciones fiscales en forma individual, en cuyo caso, dicho
integrante cumplirá individualmente con las obligaciones establecidas en esta Ley.
Artículo 9. (LIETU)
Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto
empresarial a tasa única del ejercicio, mediante declaración que presentarán ante las
oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración
de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta.
Los contribuyentes que tributen en los términos del Capítulo VII del Título II (Del Régimen
Simplificado) de la Ley del Impuesto sobre la Renta calcularán y, en su caso, enterarán por
cuenta de cada uno de sus integrantes los pagos provisionales del impuesto empresarial a
tasa única que les corresponda a cada uno de éstos, aplicando al efecto lo dispuesto en
esta Ley, salvo en los casos que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta el
integrante hubiera optado por cumplir con sus obligaciones fiscales en forma individual,
81 en cuyo caso, dicho integrante deberá calcular y enterar individualmente sus pagos
provisionales en los términos de esta Ley.
El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos percibidos a
que se refiere esta Ley en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el
último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas
correspondientes al mismo periodo.
Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le aplicará la tasa establecida
en el los fideicomisos a que se refiere el artículo 223 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(Fideicomisos) no tendrán la obligación de efectuar los pagos provisionales a que se
refiere este artículo.
Le recordamos que el listado de conceptos del IETU se considera como parte integral de la
declaración junto con el pago, en su caso, de este impuesto; por lo que debe cumplirse con
la presentación del listado a más tardar el último día que se tiene para presentar la
declaración: esto es el día 17 del mes siguiente al que corresponda la declaración.
Para calcular el impuesto empresarial a tasa única, considere los siguientes pasos:
Pague de la misma manera con la que actualmente paga el ISR y el IVA, por Internet o por
ventanilla bancaria, según sea el caso. En la pantalla de los bancos ya está incorporado el
concepto del IETU.
Una vez hecho esto, envíe al SAT la lista de conceptos que sirvieron de base para
determinar el impuesto, el número de operación proporcionado por el banco y la fecha en
que pagó, utilizando para ello la siguiente aplicación electrónica. Consulte las
especificaciones de llenado para los campos informativos del pago y/o razones por las que
no se realiza el pago.
El impuesto empresarial a tasa única tiene como fin lograr una recaudación más
equilibrada y justa, ya que no considera regímenes especiales ni deducciones o beneficios
extraordinarios; además, busca evitar y desalentar las planeaciones fiscales que tienen por
objeto eludir el pago del impuesto sobre la renta.
Qué tasa del impuesto se aplica y sobre qué base.
Para calcular el IETU, los contribuyentes deberán considerar la totalidad de los ingresos
obtenidos efectivamente en un ejercicio menos las deducciones autorizadas del mismo
periodo, y al resultado aplicar la tasa de 16.5% en 2008; de 17% en 2009, y de 17.5% a
partir de 2010.
En qué fecha se debe declarar.
Se deben efectuar pagos provisionales y declaración anual en las mismas fechas que el
impuesto sobre la renta. Entra en vigor a partir de enero de 2008, por lo que el primer pago
debe realizarse a más tardar el 17 de febrero del mismo año.
82 Cómo se paga o declara.
Se debe declarar y pagar, en su caso, en los mismos medios que se declara o se paga el
impuesto sobre la renta, es decir, por Internet o en la ventanilla bancaria según corresponda.
Declaraciones complementarias.
Cuando por algún motivo sea necesario presentar una declaración complementaria, de
conformidad con el artículo 32 del Código Fiscal de la Federación, esta última deberá
contener toda la información asentada en la declaración normal, inclusive aquella que no se
modifica.
Cuando se presente una declaración complementaria esta última deberá contener toda la
información asentada en la declaración normal, inclusive aquella que no se modifica. En
este caso el Listado de conceptos que sirvió de base para calcular el IETU que se presente
conforme a lo anterior, deberá contener toda la información, inclusive aquella que no se
modifica.
Cómo se calcula
Para calcular los pagos provisionales se realiza el siguiente procedimiento:
Ingresos percibidos en el periodo
(-) Ingresos Exentos según artículos 81 LISR o 109LISR
(-) Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo
(=) Base gravable del IETU
(X) Tasa
(=) IETU mensual determinado
(-) Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos)
(-) Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social
(-) Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007
(-)
Pagos provisionales de ISR propio pagados con anterioridad correspondientes al
mismo ejercicio, incluido el del mes de que se trate
(-) ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional
(=) IETU a pagar
(-) Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio
(=) IETU a cargo
Presentación de información mensual al SAT.
83 Una vez efectuado el pago provisional del IETU, se debe enviar al SAT mensualmente a
través de Internet y mediante archivo electrónico el listado de conceptos que sirvieron de
base para determinar el impuesto, señalando el número de operación proporcionado por el
banco en donde se efectuó el pago y la fecha en que se realizó.
Quiénes no están obligados a pagarlo ni a declararlo.
No están obligados a declarar ni a pagar el impuesto empresarial a tasa única la mayoría de
las personas que no están obligadas al pago del impuesto sobre la renta, como son, entre
otras:
•
•
•
•
•
•
Los asalariados.
Las dependencias de gobierno.
Los partidos políticos y sindicatos.
Las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la
renta.
Las cámaras de comercio e industria, y las agrupaciones de profesionales.
Las personas con actividades agropecuarias, ganaderas o silvícolas hasta por los
límites que se encuentran exentos en la Ley del Impuesto sobre la Renta y siempre
que dichas personas estén inscritas en el RFC.
Quienes se ubiquen en los supuestos del decreto del 31 de mayo de 2002, pueden efectuar
los pagos provisionales del IETU de acuerdo con las siguientes fechas, considerando el
sexto dígito numérico del RFC:
Sexto dígito numérico del RFC
Fecha límite de pago
1y2
Día 17 más un día hábil
3y4
Día 17 más dos días hábiles
5y6
Día 17 más tres días hábiles
7y8
Día 17 más cuatro días hábiles
9y0
Día 17 más cinco días hábiles
Fundamento legal: Artículo Cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los
impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos
contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002.
Listado de conceptos.
En el portal del SAT se obtiene el listado de conceptos en Internet en el apartado Software
y formas fiscales/Descarga de software/Listado de conceptos del IETU.
Fundamento legal: Regla 2.14.7 de la Tercera Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2007.
84 Listado de conceptos. Envío
El envío se hará mediante archivo electrónico a través de la página de Internet SAT y
además se señalará el número de operación proporcionado por la institución bancaria en
donde pagó y la fecha de presentación.
Fundamento legal: Regla 2.14.7 segundo párrafo de la Tercera Resolución de
Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007.
Listado de conceptos. Envío con CIECF o FIEL
Puede realizar el envío contando con cualquiera de las siguientes:
• CIEC (Clave de Identificación Electrónica Confidencial).
• CIECF (Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida)
• FIEL (Firma Electrónica Avanzada).
Listado de conceptos. Fecha de presentación
Se presentará de acuerdo a la siguiente tabla:
Información correspondiente al mes de:
Se presentará a más tardar el:
Enero de 2008
10 de marzo de 2008
Febrero de 2008
10 de abril de 2008
Marzo de 2008
10 de mayo de 2008
Abril de 2008
10 de junio de 2008
Mayo de 2008
10 de julio de 2008
Fundamento legal: Regla 2.14.7 último párrafo de la Tercera Resolución de
Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para
4.2 Ingresos acumulables y momento de su acumulación
Artículo 2. (LIETU)
Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado el precio
o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u
otorga el uso o goce temporal de bienes, así como las cantidades que además se carguen o
cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses
normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo
anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que se trasladen en los términos de
ley.
Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depósitos que se restituyan al
contribuyente, así como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las
operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deducción correspondiente.
85 También se consideran ingresos gravados por enajenación de bienes, las cantidades que
perciban de las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se
refiere el artículo 1 de esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas
contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos
para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las personas a que se refiere el cuarto párrafo de la fracción I del artículo 3 de esta Ley,
además del ingreso que perciban por el margen de intermediación financiera,
considerarán ingresos gravados los que obtengan por la realización de las actividades a
que se refiere el artículo 1 de la misma, distintas a la prestación de servicios por los que
paguen o cobren intereses.
Cuando el precio o la contraprestación que cobre el contribuyente por la enajenación de
bienes, por la prestación de servicios independientes o por el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, no sea en efectivo ni en cheques, sino total o parcialmente en otros
bienes o servicios, se considera ingreso el valor de mercado o en su defecto el de avalúo de
dichos bienes o servicios. Cuando no exista contraprestación, para el cálculo del impuesto
empresarial a tasa única se utilizarán los valores mencionados que correspondan a los
bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente.
En las permutas y los pagos en especie, se deberá determinar el ingreso conforme al valor
que tenga cada bien cuya propiedad se trasmita, o cuyo uso o goce temporal se
proporcione, o por cada servicio que se preste.
4.3 Deducciones Autorizadas.
Capítulo II.
De las deducciones.
Artículo 5. (LIETU).
Los contribuyentes sólo podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. Las erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes, de servicios
independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para realizar las
actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley o para la administración de las
actividades mencionadas o en la producción, comercialización y distribución de bienes y
servicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el impuesto empresarial a
tasa única.
No serán deducibles en los términos de esta fracción las erogaciones que efectúen los
contribuyentes y que a su vez para la persona que las reciba sean ingresos en los términos
del artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
(Artículo 110. (LISR).
Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios
y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de
86 los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como
consecuencia de la terminación de la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se
asimilan a estos ingresos los siguientes:
I. Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores
de la Federación, de las Entidades Federativas y de los Municipios, aun cuando sean por
concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de
las fuerzas armadas.
II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades
cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de
sociedades y asociaciones civiles.
III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de
cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes
generales.
IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario,
siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende que una persona presta servicios
preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que hubiera percibido de dicho
prestatario en el año de calendario inmediato anterior, representen más del 50% del total
de los ingresos obtenidos por los conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 120
de esta Ley.
Antes de que se efectúe el primer pago de honorarios en el año de calendario de que se
trate, las personas a que se refiere esta fracción deberán comunicar por escrito al
prestatario en cuyas instalaciones se realice la prestación del servicio, si los ingresos que
obtuvieron de dicho prestatario en el año inmediato anterior excedieron del 50% del total
de los percibidos en dicho año de calendario por los conceptos a que se refiere la fracción
II del artículo 120 de esta Ley. En el caso de que se omita dicha comunicación, el
prestatario estará obligado a efectuar las retenciones correspondientes.
V. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas
físicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales
independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el
impuesto en los términos de este Capítulo.
VI. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas
físicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen,
cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el
impuesto en los términos de este Capítulo.
VII. Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción otorgada por el
empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante
87 suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio
menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al momento del
ejercicio de la opción, independientemente de que las acciones o títulos valor sean emitidos
por el empleador o la parte relacionada del mismo.
Se estima que estos ingresos los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo. Para los
efectos de este Capítulo, los ingresos en crédito se declararán y se calculará el impuesto
que les corresponda hasta el año de calendario en que sean cobrados.
No se considerarán ingresos en bienes, los servicios de comedor y de comida
proporcionados a los trabajadores ni el uso de bienes que el patrón proporcione a los
trabajadores para el desempeño de las actividades propias de éstos siempre que, en este
último caso, los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado.)
Artículo 5. (LIETU).
II. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México, con excepción de los
impuestos empresarial a tasa única, sobre la renta, y a los depósitos en efectivo, de las
aportaciones de seguridad social y de aquéllas que conforme a las disposiciones legales
deban trasladarse.
Igualmente son deducibles el impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre
producción y servicios, cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar los
mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo
de la importación de bienes o servicios, que correspondan a erogaciones deducibles en los
términos de esta Ley, así como las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México
cuando formen parte de la contraprestación, excepto tratándose del impuesto sobre la
renta retenido o de las aportaciones de seguridad social.
También son deducibles las erogaciones por concepto de aprovechamientos a cargo del
contribuyente por concepto de la explotación de bienes de dominio público, por la
prestación de un servicio público sujeto a una concesión o permiso, según corresponda,
siempre que la erogación también sea deducible en los términos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
III. El importe de las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o
bonificaciones que se hagan, así como de los depósitos o anticipos que se devuelvan,
siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al
impuesto establecido en esta Ley.
IV. Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales, siempre que la
ley imponga la obligación de pagarlas por provenir de riesgos creados, responsabilidad
objetiva, caso fortuito, fuerza mayor o por actos de terceros, salvo que los daños y los
perjuicios o la causa que dio origen a la pena convencional, se hayan originado por culpa
imputable al contribuyente.
88 V. La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los seguros de
vida, o de los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social, realizada
por las instituciones de seguros autorizadas para la venta de los seguros antes
mencionados, en términos de lo previsto en las fracciones I y II del artículo 8 de la Ley
General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, así como la creación o
incremento que dichas instituciones realicen de los fondos de administración ligados a los
seguros de vida.
Las instituciones de seguros autorizadas para la venta de seguros de pensiones, derivados
de las leyes de seguridad social, además de efectuar la deducción prevista en el párrafo
anterior, podrán deducir la creación o incremento de la reserva matemática especial, así
como de las otras reservas previstas en la Ley General de Instituciones y Sociedades
Mutualistas de Seguros, cuando cumplan con la condición de que toda liberación sea
destinada al fondo especial de los seguros de pensiones, de conformidad con esta última
Ley, en el cual el Gobierno Federal participe como fideicomisario.
Tratándose de instituciones de seguros autorizadas para la venta de seguros de terremoto y
otros riesgos catastróficos a que se refiere la fracción XIII del artículo 8 de la Ley General
de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, podrán deducir la creación o
incremento de reservas catastróficas en la parte que exceda a los intereses reales.
En el caso en que los intereses reales sean mayores a la creación o incremento a dichas
reservas, la parte que sea mayor será ingreso afecto al impuesto previsto en esta Ley.
Para los efectos del párrafo anterior, se consideran intereses reales el monto en que los
intereses devengados sobre los recursos afectos a dicha reserva excedan al ajuste por
inflación. El ajuste por inflación se determinará multiplicando el saldo promedio que en el
mes hayan tenido los recursos afectos a la reserva, por el incremento que en el mismo mes
tenga el Índice Nacional de Precios al Consumidor.
El saldo promedio mensual de los recursos afectos a la reserva se obtendrá dividiendo
entre dos la suma de los saldos de dichos recursos que se tenga el último día del mes
inmediato anterior a aquél por el que se calcule el ajuste y el último día del mes por el que
se calcule el ajuste, sin incluir en este último caso los intereses que se devenguen a favor
en dicho mes sobre los recursos afectos a las reservas catastróficas.
Cuando se disminuyan las reservas a que se refiere esta fracción dicha disminución se
considerará ingreso afecto al pago del impuesto empresarial a tasa única en el ejercicio en
el que proceda la disminución. Para determinar la disminución de las reservas, no se
considerará la liberación de reservas destinadas al fondo especial de los seguros de
pensiones a que se refiere el segundo párrafo de esta fracción.
VI. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus
beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas, así como las
cantidades que paguen las instituciones de fianzas para cubrir el pago de reclamaciones.
89 VII. Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías, rifas, sorteos
o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes
respectivas.
VIII. Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos términos y límites
establecidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
IX. Las pérdidas por créditos incobrables, que sufran los contribuyentes a que se refiere el
cuarto párrafo de la fracción I del artículo 3 de esta Ley, respecto de los servicios por los
que devenguen intereses a su favor, siempre que se cumplan los supuestos previstos en el
artículo 31 fracción XVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aun cuando para los
efectos de este último impuesto hayan optado por efectuar la deducción a que se refiere el
artículo 53 de la citada Ley.
Así mismo, será deducible para los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, el
monto de las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de
créditos que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor, así como el
monto de las pérdidas originadas por la venta que realicen de dicha cartera y por aquellas
pérdidas que sufran en las daciones en pago.
Para efectos del párrafo anterior, se entiende por quitas, condonaciones, bonificaciones y
descuentos, el monto perdonado del pago del crédito en forma parcial o total. Así mismo,
se considera que existe una pérdida en la venta de la cartera de créditos, cuando dicha
venta se realice a un valor inferior del saldo insoluto de los créditos, el cual se conforma
por el monto del crédito efectivamente otorgado al acreditado, ajustado por los intereses
devengados a favor que hayan sido reconocidos para efectos del cálculo del margen de
intermediación financiera, los cobros del principal e intereses, así como por las quitas,
condonaciones, bonificaciones y descuentos que en su caso se hayan otorgado.
Tratándose de pérdidas por bienes recibidos en dación en pago, éstas se calcularán
restando al saldo insoluto del crédito del que se trate, el valor de mercado o de avalúo,
según corresponda, del bien recibido como dación en pago.
En sustitución de la deducción prevista en los párrafos anteriores, las instituciones de
crédito podrán deducir el monto de las reservas preventivas globales que se constituyan o
se incrementen en los términos del artículo 76 de la Ley de Instituciones de Crédito
respecto de los créditos calificados como de riesgo de tipo C, D y E de acuerdo a reglas de
carácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, sin que en
ningún caso la deducción exceda del 2.5% del saldo promedio anual de la cartera de
créditos total del ejercicio que corresponda.
Una vez que las instituciones de crédito opten por lo establecido en el párrafo anterior, no
podrán variar dicha opción en los ejercicios subsecuentes.
Cuando el saldo acumulado de las reservas preventivas globales respecto de los créditos
calificados como riesgo de tipo C, D y E que de conformidad con las disposiciones fiscales
o las que establezca la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, tengan las instituciones
90 de crédito al 31 de diciembre del ejercicio de que se trate, sea menor que el saldo
acumulado actualizado de las citadas reservas que se hubiera tenido al 31 de diciembre del
ejercicio inmediato anterior, la diferencia se considerará ingreso gravable en el ejercicio.
El ingreso gravable se actualizará por el periodo comprendido desde el último mes del
ejercicio inmediato anterior y hasta el último mes del ejercicio.
Para el cálculo del ingreso gravable a que se refiere el párrafo anterior, no se
considerarán las disminuciones aplicadas contra las reservas por castigos que ordene o
autorice la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
El monto recuperado de los créditos cuya reserva haya sido deducible para efectos del
impuesto empresarial a tasa única, se considerará ingreso gravado para los efectos de esta
Ley en el ejercicio en que esto ocurra, y hasta por el monto de la deducción efectuada,
actualizada conforme al séptimo párrafo de esta fracción, siempre que no haya sido
ingreso gravable previamente en los términos del citado séptimo párrafo.
Cuando los contribuyentes recuperen cantidades que hayan sido deducidas en los términos
de los dos primeros párrafos de esta fracción, la cantidad así recuperada será considerada
como ingreso gravado para los efectos de esta Ley.
X. Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los
términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos al
impuesto empresarial a tasa única, de conformidad con las presunciones establecidas en
los párrafos segundo y tercero de la fracción IV del artículo 3 de esta Ley, hasta por el
monto del ingreso afecto al impuesto empresarial a tasa única.
Cuando los contribuyentes recuperen cantidades que hayan sido deducidas en los términos
de la presente fracción, la cantidad así recuperada será considerada como ingreso
gravado para los efectos de esta Ley.
Artículo 6. (LIETU)
Las deducciones autorizadas en esta Ley, deberán reunir los siguientes requisitos:
I. Que las erogaciones correspondan a la adquisición de bienes, servicios independientes o
a la obtención del uso o goce temporal de bienes por las que el enajenante, el prestador del
servicio independiente o el otorgante del uso o goce temporal, según corresponda, deba
pagar el impuesto empresarial a tasa única, así como cuando las operaciones mencionadas
se realicen por las personas a que se refieren las fracciones I, II, III, IV o VII del artículo 4
de esta Ley.
Cuando las erogaciones se realicen en el extranjero o se paguen a residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en el país, las mismas deberán corresponder a
erogaciones que de haberse realizado en el país serían deducibles en los términos de esta
Ley.
II. Ser estrictamente indispensables para la realización de las actividades a que se refiere
el artículo 1 de esta Ley por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única.
91 III. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deducción, incluso para el
caso de los pagos provisionales. Tratándose de pagos con cheque, se considera
efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado. Igualmente, se
consideran efectivamente pagadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito
suscritos por una persona distinta. También se entiende que es efectivamente pagado
cuando la obligación se extinga mediante compensación o dación en pago.
Se presume que la suscripción de títulos de crédito por el contribuyente, diversos al
cheque, constituye garantía del pago del precio o de la contraprestación pactada. En estos
casos, se entenderá efectuado el pago cuando éste efectivamente se realice o cuando la
obligación quede satisfecha mediante cualquier forma de extinción.
Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las
parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda.
IV. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de
deducibilidad establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se considera que
cumplen con dichos requisitos las erogaciones amparadas con comprobantes expedidos
por quien efectuó la erogación ni aquéllas cuya deducción proceda por un determinado
por ciento del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efectúe o en
cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante reglas o
resoluciones administrativas.
Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente
deducibles, para los efectos del impuesto empresarial a tasa única se considerarán
deducibles en la misma proporción o hasta el límite que se establezca en la Ley citada,
según corresponda.
V. Tratándose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio
nacional, se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el país
de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables.
Artículo Quinto. (Transitorio IETU)
Para los efectos del artículo 5, fracción I de la presente Ley, los contribuyentes podrán
efectuar una deducción adicional en los términos de este artículo, tanto para la
determinación del impuesto del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo ejercicio,
por las erogaciones que efectúen en inversiones nuevas, que en los términos de esta Ley
sean deducibles, adquiridas en el periodo comprendido del 1 de septiembre al 31 de
diciembre de 2007, hasta por el monto de la contraprestación efectivamente pagada por
dichas inversiones en el citado periodo.
El monto de la erogación a que se refiere el párrafo anterior se deducirá en una tercera
parte en cada ejercicio fiscal a partir del 2008, hasta agotarlo. Tratándose de los pagos
provisionales, se deducirá la doceava parte de la cantidad a que se refiere este párrafo,
multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el
mes al que corresponda el pago.
92 La deducción que se determine en los términos de este artículo, se actualizará por el factor
de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de
2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca el monto que
corresponda conforme al párrafo anterior. Tratándose de los pagos provisionales, dicha
deducción se actualizará con el factor de actualización correspondiente al periodo
comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes al que corresponda
al pago provisional de que se trate.
La parte de las erogaciones por las inversiones nuevas, efectivamente pagada con
posterioridad al periodo a que se refiere el primer párrafo de este artículo, será deducible
en los términos de la presente Ley.
Para los efectos de este artículo y del siguiente, se entiende por inversiones las
consideradas como tales para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta y por
nuevas las que se utilizan por primera vez en México.
Además de aplicar las deducciones señaladas, podrá restar de sus ingresos obtenidos, la
siguiente deducción adicional:
Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU, adquiridas en el periodo del 1
de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestación
efectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo.
Para determinar la deducción adicional realice lo siguiente:
Deduzca el monto de las inversiones nuevas adquiridas y efectivamente pagadas entre el 1
de septiembre y el 31 de diciembre de 2007 en 3 ejercicios, en partes iguales a partir de
2008 hasta agotarlo (una tercera parte en cada ejercicio fiscal), actualizada desde el mes
de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca.
Deduzca en los pagos provisionales la doceava parte que corresponda al ejercicio fiscal
multiplicada por el número de meses al que corresponda el pago, actualizada desde el mes
de diciembre de 2007 y hasta el último mes al que corresponda el pago provisional de que
se trate.
Ejemplo para calcular la deducción adicional en los pagos provisionales (junio 2008)
Concepto
Cantidades
Inversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de septiembre al 31 de
$
diciembre de 2007
(/) 3, toda vez que se deducen en 3 ejercicios
(=) Cantidad que será deducible a partir de 2008
3
$
(/) 12, ya que se deducirá una doceava parte de la tercera parte de cada
ejercicio
(=) Deducción adicional mensual
120,000.00
12
$
93 360,000.00
10,000.00
(x) El número de meses desde el inicio del ejercicio hasta el mes que
corresponda el pago (enero-junio)
(=) Deducción adicional proporcional del periodo
6
$
(x) Factor de actualización (estimado) ¹
60,000.00
1.0061
(=) Deducción adicional actualizada proporcional: (periodo de enero-junio) $
60,366.00
Cálculo del factor de actualización
Concepto
Cantidades
Índice Nacional de Precios al Consumidor* de junio 2008
122.736
( / ) Índice Nacional de Precios al Consumidor de diciembre 2007
121.980
( = ) Factor de Actualización (estimado) ¹
1.0061
4.4. Determinación y aplicación de créditos fiscales
Artículo 11. (LIETU)
Cuando el monto de las deducciones autorizadas por esta Ley sea mayor a los ingresos
gravados por la misma percibidos en el ejercicio, los contribuyentes tendrán derecho a un
crédito fiscal por el monto que resulte de aplicar la tasa establecida en el artículo 1 de la
misma a la diferencia entre las deducciones autorizadas por esta Ley y los ingresos
percibidos en el ejercicio.
El crédito fiscal que se determine en los términos del párrafo anterior se podrá acreditar
por el contribuyente contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio en los
términos del artículo 8 de esta Ley, así como contra los pagos provisionales en los
términos del artículo 10 de la misma, en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo.
Tratándose de contribuyentes que cuenten con concesión para la explotación de bienes del
dominio público o la prestación de un servicio público, el plazo será igual al de la
concesión otorgada.
El monto del crédito fiscal a que se refiere este artículo podrá acreditarse por el
contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó
el crédito. El monto del crédito fiscal que se hubiera acreditado contra el impuesto sobre la
renta en los términos de este párrafo, ya no podrá acreditarse contra el impuesto
empresarial a tasa única y la aplicación del mismo no dará derecho a devolución alguna.
Para los efectos de este artículo, el monto del crédito fiscal determinado en un ejercicio se
actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo
comprendido desde el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se determinó
el crédito fiscal y hasta el último mes del mismo ejercicio. La parte del crédito fiscal de
ejercicios anteriores ya actualizado pendiente de acreditar en los términos de los párrafos
segundo y tercero de este artículo se actualizará multiplicándolo por el factor de
94 actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó
por última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se
acreditará.
Para los efectos del párrafo anterior, cuando sea impar el número de meses del ejercicio
en el que se determinó el crédito fiscal se considerará como último mes de la primera
mitad del ejercicio el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del ejercicio.
Cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el crédito fiscal a que se refiere este
artículo, pudiéndolo haber hecho, perderá el derecho a aplicarlo en los ejercicios
posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo acreditado.
El derecho al acreditamiento previsto en este artículo es personal del contribuyente y no
podrá ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusión.
En el caso de escisión de sociedades, el acreditamiento se podrá dividir entre las
sociedades escindente y las escindidas en la proporción en la que se divida la suma del
valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades
comerciales de la escindente cuando ésta realizaba preponderantemente dichas
actividades, o de los activos fijos cuando la sociedad escindente realizaba
preponderantemente otras actividades empresariales. Para determinar la proporción a que
se refiere este párrafo se deberán excluir las inversiones en bienes inmuebles no afectos a
la actividad preponderante.
El crédito fiscal a que se refiere este artículo se aplicará sin perjuicio del saldo a favor que
se genere por los pagos provisionales efectuados en el ejercicio fiscal de que se trate.
Artículo Sexto. (Transitorio) Por las inversiones que se hayan adquirido desde el 1 de
enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007, que en los términos de esta Ley sean
deducibles, los contribuyentes podrán aplicar un crédito fiscal contra el impuesto
empresarial a tasa única de los ejercicios fiscales a que se refiere este artículo y de los
pagos provisionales de los mismos ejercicios, conforme a lo siguiente:
I. Determinarán el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones a que se
refiere este artículo, que en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta tengan al 1
de enero de 2008.
El saldo pendiente de deducir a que se refiere esta fracción se actualizará por el factor de
actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquirió
el bien y hasta el mes de diciembre de 2007.
II. El monto que se obtenga conforme a la fracción anterior se multiplicará por el factor de
0.175 y el resultado obtenido se acreditará en un 5% en cada ejercicio fiscal durante diez
ejercicios fiscales a partir del ejercicio fiscal de 2008, en contra del impuesto empresarial
a tasa única del ejercicio de que se trate.
95 Tratándose del ejercicio fiscal de 2008 el factor aplicable será de 0.165 y para el ejercicio
fiscal de 2009 el factor aplicable será de 0.17.
Para los efectos de los pagos provisionales del ejercicio de que se trate, los contribuyentes
podrán acreditar la doceava parte del monto que se obtenga conforme al párrafo anterior
multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio de que se
trate y hasta el mes al que corresponda el pago.
El crédito fiscal que se determine en los términos de esta fracción se actualizará por el
factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre
de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el que se aplique la parte del crédito
que corresponda conforme al primer párrafo de esta fracción. Tratándose de los pagos
provisionales, dicho crédito fiscal se actualizará con el factor de actualización
correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el
último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se aplique.
El acreditamiento a que se refiere esta fracción deberá efectuarse antes de aplicar el
impuesto sobre la renta propio a que se refiere el segundo párrafo del artículo 8 de esta
Ley o el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta propio a que se refiere el
tercer párrafo del artículo
10 de la misma, según corresponda, y hasta por el monto del impuesto empresarial a tasa
única del ejercicio o del pago provisional respectivo, según se trate.
Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a las inversiones nuevas, por las que se
hubiera aplicado lo dispuesto en el artículo quinto transitorio de esta Ley.
Cuando antes del ejercicio fiscal de 2018 el contribuyente enajene las inversiones a que se
refiere este artículo o cuando éstas dejen de ser útiles para obtener los ingresos, a partir
del ejercicio fiscal en que ello ocurra el contribuyente no podrá aplicar el crédito fiscal
pendiente de acreditar correspondiente al bien de que se trate.
No serán deducibles en los términos de esta Ley las erogaciones por las inversiones a que
se refiere este artículo, pagadas con posterioridad al 31 de diciembre de 2007.
Cuando el contribuyente no acredite el crédito fiscal a que se refiere este artículo, en el
ejercicio que corresponda no podrá hacerlo en ejercicios posteriores.
Crédito fiscal por remuneraciones a trabajadores.
I.4.15. Para los efectos de calcular el crédito a que se refieren los artículos 8, penúltimo
párrafo y 10, penúltimo párrafo de la Ley del IETU, los contribuyentes considerarán el
monto del salario mínimo general que efectivamente paguen a sus trabajadores, en el
ejercicio o periodo, según se trate.
Tratándose de los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado por los que no se pague el ISR en los términos del artículo 109 de la
Ley del ISR, los mismos no se incluirán, hasta por el monto exento, en el cálculo del
96 crédito a que se refieren los artículos 8, penúltimo párrafo y 10, penúltimo párrafo de la Ley
del IETU.
Crédito fiscal por pérdidas en el IETU (Deducciones superiores a los ingresos)
Cuando, sus deducciones autorizadas (incluyendo la deducción adicional), sean superiores a
sus ingresos, tendrá derecho a descontar un crédito fiscal contra el IETU que le resulte y
que se determinará de la siguiente manera:
•
•
•
•
•
•
A las deducciones autorizadas reste los ingresos anuales.
La diferencia multiplíquela por la tasa del IETU de 16.5%.
El resultado es el importe del crédito fiscal que tiene derecho a restar de su
impuesto.
El crédito fiscal se podrá aplicar contra el IETU del ejercicio y de los pagos
provisionales, en los diez ejercicios siguientes a aquél en que se originó, hasta
agotarlo.
El crédito fiscal se actualizará por inflación desde el último mes de la primera mitad
del ejercicio en el que se determinó (junio) y el último mes del mismo ejercicio
(diciembre).
Los contribuyentes tienen la opción de acreditar el crédito fiscal contra el ISR del
ejercicio en que se generó, en cuyo caso, ya no podrá acreditarse contra el IETU del
ejercicio.
Ejemplo para calcular el crédito fiscal actualizado.
Concepto
Cantidades
Ingresos obtenidos en 2008
$
1,000.00
( - ) Deducciones realizadas en 2008
$
1,800.00
( = ) Crédito Fiscal
$
800.00
( x ) Tasa
16.5%
( = ) Crédito Fiscal Acreditable
$
( x ) Factor de Actualización [1] (estimado)
1.3342
( = ) Crédito Fiscal Acreditable Actualizado
$
Cálculo del factor de actualización
INPC *del mes de diciembre del ejercicio en que ocurra (diciembre 2008)
( / ) INPC del mes de junio del mismo ejercicio (junio 2008)
( = ) Factor de actualización [1]
97 132.00
176.11
Nota: Este crédito únicamente se podrá determinar al concluir el ejercicio fiscal 2008, ya
que se trata de un nuevo impuesto que entra en vigor a partir del 1 de enero del citado año.
Por lo tanto este crédito lo podrá aplicar a partir de sus pagos provisionales.
Crédito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 hasta 2007
También podrá aplicar un crédito fiscal contra el IETU del ejercicio y de los pagos
provisionales por las inversiones que haya adquirido desde el 1 de enero de 1998 y hasta el
31 de diciembre de 2007 el cual se calculará de la siguiente manera:
•
Determine el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones, que se tengan
al 1 de enero de 2008.
•
Actualice el saldo pendiente de deducir desde el mes en el que se adquirió el bien y
hasta el mes de diciembre de 2007.
•
Multiplique por el factor de 0.165 el saldo pendiente de deducir actualizado y el
resultado será el crédito fiscal que se acreditará un 5% en cada ejercicio fiscal durante
diez ejercicios a partir de 2008.
•
Actualice el crédito fiscal determinado por el período comprendido desde el mes de
diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquel
en el que se aplique.
•
Tratándose de los pagos provisionales dicho crédito se actualizará desde el mes de
diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al que
se aplique.
•
En los pagos provisionales, los contribuyentes podrán acreditar la doceava parte del
crédito fiscal actualizado del ejercicio, multiplicado por el número de meses
comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponde el pago.
Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 y hasta 2007,
acreditable en el pago provisional mensual (junio 2008).
CONCEPTO
CANTIDADES
Crédito que se podrá acreditar por cada ejercicio
$
( x ) Factor de actualización
1
( = ) Crédito actualizado
$
( / ) 12 (doceava parte)
12
( = ) Crédito Fiscal por Inversiones mensual
$
( x ) Número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta
6
el mes al que corresponda el pago (enero- junio)
98 5,248.00
5,248.00
437.00
( = ) Crédito fiscal por inversiones acumulado al mes de pago
$ 2,622.00
Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 y hasta 2007
acreditable en el ejercicio
CONCEPTO
CANTIDADES
Saldo pendiente de deducir de las inversiones al 1 de enero de 2008
$
( x ) Factor de actualización
1.2235
( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado
$
( x ) Factor de acreditamiento para 2008
0.165
( = ) Crédito Fiscal por Inversiones
$
( x ) porcentaje de acreditamiento del ejercicio
5%
( = ) Crédito que se podrá acreditar por cada ejercicio
$
( x ) Factor de actualización* (estimado)
1.0922
( = ) Crédito fiscal por inversiones aplicable en el ejercicio de 2008
$ 5,732.75
520,000.00
636,220.00
104,976.30
5,248.81
Determinación del factor de actualización
CONCEPTO
INPC del mes de junio de 2008
( / ) INPC del mes de diciembre 2007
( = ) Factor de Actualización *
4.5. Acreditamiento y Compensación de este Impuesto.
Artículo 8. (LIETU)
Los contribuyentes podrán acreditar contra el impuesto empresarial a tasa única del
ejercicio calculado en los términos del último párrafo del artículo 1 de esta Ley, el crédito
fiscal a que se refiere el artículo 11 de la misma, hasta por el monto del impuesto
empresarial a tasa única calculado en el ejercicio de que se trate.
Contra la diferencia que se obtenga conforme al párrafo anterior, se podrá acreditar la
cantidad que se determine en los términos del penúltimo párrafo de este artículo y una
cantidad equivalente al impuesto sobre la renta propio del ejercicio, del mismo ejercicio,
hasta por el monto de dicha diferencia. El resultado obtenido será el monto del impuesto
empresarial a tasa única del ejercicio a cargo del contribuyente conforme a esta Ley.
99 Contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio a cargo, se podrán acreditar los
pagos provisionales a que se refiere el artículo 10 de esta Ley efectivamente pagados
correspondientes al mismo ejercicio.
Cuando no sea posible acreditar, en los términos del párrafo anterior, total o parcialmente
los pagos provisionales efectivamente pagados del impuesto empresarial a tasa única, los
contribuyentes podrán compensar la cantidad no acreditada contra el impuesto sobre la
renta propio del mismo ejercicio. En caso de existir un remanente a favor del contribuyente
después de efectuar la compensación a que se refiere este párrafo, se podrá solicitar su
devolución.
El impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artículo, será el
efectivamente pagado en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se
considera efectivamente pagado el impuesto sobre la renta que se hubiera cubierto con
acreditamientos o reducciones realizadas en los términos de las disposiciones fiscales, con
excepción del acreditamiento del impuesto a los depósitos en efectivo o cuando el pago se
hubiera efectuado mediante compensación en los términos del artículo 23 del Código
Fiscal de la Federación.
También se considera impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este
artículo, el efectivamente pagado en los términos del artículo 11 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, siempre que el pago mencionado se haya efectuado en el ejercicio por el
que se calcula el impuesto empresarial a tasa única.
En el caso de ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero gravados
por el impuesto empresarial a tasa única, también se considerará impuesto sobre la renta
propio el pagado en el extranjero respecto de dichos ingresos. El impuesto sobre la renta
pagado en el extranjero no podrá ser superior al monto del impuesto sobre la renta
acreditable en los términos del artículo 6 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, sin que en ningún caso exceda del monto que resulte de aplicar al
resultado a que se refiere el último párrafo del artículo 1 de esta Ley correspondiente a las
operaciones realizadas en el extranjero la tasa establecida en el citado artículo 1.
Para los efectos del acreditamiento a que se refiere este artículo, las personas físicas que
estén obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única y además perciban ingresos
a los que se refiere el Capítulo I del Título IV (De las personas físicas de sueldos y
salarios) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, considerarán el impuesto sobre la renta
propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del
impuesto sobre la renta, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos en
los términos del Capítulo I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el
ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que
se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (De las personas
físicas de sueldos y salarios) , así como por las aportaciones de seguridad social a su
cargo pagadas en México, los contribuyentes acreditarán la cantidad que resulte de
100 multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el
ejercicio fiscal de que se trate y los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el
impuesto sobre la renta de cada persona a la que paguen ingresos por los conceptos a que
se refiere el citado Capítulo I en el mismo ejercicio, por el factor de 0.175. El
acreditamiento a que se refiere este párrafo deberá efectuarse en los términos del segundo
párrafo de este artículo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, será aplicable siempre que los contribuyentes cumplan
con la obligación de enterar las retenciones a que se refiere el artículo 113 de la Ley del
Impuesto sobre la
Renta o tratándose de trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo,
efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio corresponda a sus
trabajadores.
Artículo 10. (LIETU)
Los contribuyentes podrán acreditar contra el pago provisional calculado en los términos
del artículo 9 de esta Ley el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de la misma.
El acreditamiento a que se refiere el párrafo anterior se realizará en los pagos
provisionales del ejercicio, hasta por el monto del pago provisional que corresponda, sin
perjuicio de efectuar el acreditamiento a que se refiere el artículo 11 de esta Ley contra el
impuesto empresarial a tasa única del ejercicio.
Contra la diferencia que se obtenga en los términos del primer párrafo de este artículo, se
podrá acreditar la cantidad que se determine en los términos del penúltimo párrafo de este
artículo y una cantidad equivalente al monto del pago provisional del impuesto sobre la
renta propio, correspondientes al mismo periodo del pago provisional del impuesto
empresarial a tasa única, hasta por el monto de dicha diferencia. El resultado obtenido
será el pago provisional del impuesto empresarial a tasa única a cargo del contribuyente.
Contra el pago provisional del impuesto empresarial a tasa única calculado en los
términos del párrafo anterior, se podrán acreditar los pagos provisionales del citado
impuesto del mismo ejercicio efectivamente pagados con anterioridad. El impuesto que
resulte después de efectuar los acreditamientos a que se refiere este párrafo, será el pago
provisional del impuesto empresarial a tasa única a pagar conforme a esta Ley.
El pago provisional del impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este
artículo, será el efectivamente pagado, en los términos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, así como el que le hubieren efectivamente retenido como pago provisional en los
términos de las disposiciones fiscales. No se considera efectivamente pagado el impuesto
sobre la renta que se hubiera cubierto con acreditamientos o reducciones establecidas en
los términos de las disposiciones fiscales, con excepción del acreditamiento del impuesto a
los depósitos en efectivo o cuando el pago se hubiera efectuado mediante compensación en
los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.
101 Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que
se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como por
las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en México, los contribuyentes
acreditarán la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de
seguridad social a su cargo pagadas en el periodo al que corresponda el pago provisional
y los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de
cada persona a la que se paguen ingresos por los conceptos a que se refiere el citado
Capítulo I en el mismo periodo, por el factor de 0.175. El acreditamiento a que se refiere
este párrafo deberá efectuarse en los términos del tercer párrafo de este artículo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, será aplicable siempre que los contribuyentes cumplan
con la obligación de enterar las retenciones a que se refiere el artículo 113 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta o tratándose de trabajadores que tengan derecho al subsidio para
el empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio corresponda a
los trabajadores.
Renta o tratándose de trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo,
efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio corresponda a los
trabajadores.
Aportaciones de seguridad social y salarios
No son deducibles los salarios y aportaciones de seguridad social, en su lugar se podrá
acreditar la cantidad que resulte de multiplicar el factor de 0.165, por el monto de los
sueldos y salarios gravados, así como por las aportaciones de seguridad social
efectivamente pagadas en el periodo o el ejercicio al que corresponda el pago provisional
o IETU del ejercicio.
Fundamento legal: Artículos 8, penúltimo y último párrafo y 10, penúltimo y último
párrafo y Cuarto Transitorio de la LIETU y regla 17.9 de la Tercera Resolución de
Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007, publicada en el Diario
Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2007.
Aportaciones de seguridad social
Y no será aplicable el acreditamiento por las erogaciones devengadas con anterioridad al
1 de enero de 2008, aun cuando el pago de las mismas se realice con posterioridad a dicha
fecha.
Fundamento legal: Artículo Décimo Sexto. Transitorio de la LIETU.
ISR retenido por honorarios y arrendamiento
Se podrá acreditar el ISR retenido contra el IETU, conforme a lo siguiente: El pago
provisional del ISR propio por acreditar, será el efectivamente pagado en los términos de
la LISR, así como el que le hubieren efectivamente retenido como pago provisional.
Fundamento legal: Artículos 10 quinto párrafo de la LIETU.
102 Pagos provisionales en arrendamiento
Las personas físicas arrendadores podrán acreditar un monto equivalente a la suma de los
pagos provisionales del ISR propio que efectivamente hubieran pagado, correspondientes
al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último mes por el que
efectúen el pago provisional del IETU.
Fundamento legal: Artículo 10 tercer párrafo de la LIETU y regla 17.12 de la Tercera
Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007 publicada en
el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2007.
Se aplican contra IETU
Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos) a partir de 2009. Acreditamiento por
salarios y aportaciones de seguridad social. Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007
Otros créditos fiscales: Como pueden ser, entre otros, los siguientes créditos fiscales:
Inventarios.
Deducción Inmediata / Pérdidas Fiscales.
Pérdidas Fiscales del Régimen Simplificado.
Enajenación a plazos.
Para empresas maquiladoras.
Pagos provisionales de ISR y IETU.
Artículo 23. (CFF)
Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar
las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo
propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales
distintos de los que se causen con motivo de la importación, los administre la misma
autoridad y no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios. Al efecto, bastará que
efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el
artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se
presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la compensación
se realice.
Los contribuyentes presentarán el aviso de compensación, dentro de los cinco días
siguientes a aquél en el que la misma se haya efectuado, acompañada de la documentación
que al efecto se solicite en la forma oficial que para estos efectos se publique.
Los contribuyentes que hayan ejercido la opción a que se refiere el primer párrafo del
presente artículo, que tuvieran remanente una vez efectuada la compensación, podrán
solicitar su devolución.
Si la compensación se hubiera efectuado y no procediera, se causarán recargos en los
términos del artículo 21 de este Código sobre las cantidades compensadas indebidamente,
actualizadas por el período transcurrido desde el mes en que se efectuó la compensación
indebida hasta aquél en que se haga el pago del monto de la compensación indebidamente
efectuada.
103 No se podrán compensar las cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando haya
prescrito la obligación para devolverlas, ni las cantidades que hubiesen sido trasladadas
de conformidad con las leyes fiscales, expresamente y por separado o incluidas en el
precio, cuando quien pretenda hacer la compensación no tenga derecho a obtener su
devolución en términos del artículo 22 de este Código.
Las autoridades fiscales podrán compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes
tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto, en los
términos de lo dispuesto en el artículo 22 de este Código, aun en el caso de que la
devolución hubiera sido o no solicitada, contra las cantidades que los contribuyentes estén
obligados a pagar por adeudos propios o por retención a terceros cuando éstos hayan
quedado firmes por cualquier causa. La compensación también se podrá aplicar contra
créditos fiscales cuyo pago se haya autorizado a plazos; en este último caso, la
compensación deberá realizarse sobre el saldo insoluto al momento de efectuarse dicha
compensación.
Las autoridades fiscales notificarán personalmente al contribuyente la resolución que
determine la compensación.
Compensación de ISR a favor contra IETU del ejercicio
I.4.11. Para los efectos del artículo 7 de la Ley del IETU, por el ejercicio de 2008 los
contribuyentes personas físicas podrán efectuar la compensación en términos del artículo
23 del CFF, del saldo a favor del ISR del ejercicio contra el saldo a cargo del IETU del
mismo ejercicio, correspondiente a la propia declaración de pago. La presentación del
aviso de compensación a que se refiere el artículo 23 del CFF, podrá realizarse durante el
mes de mayo de 2009. Esta disposición no aplica a los sujetos señalados en el artículo 20,
apartado B del Reglamento Interior del SAT, publicado en el DOF el 22 de octubre de
2007.
Compensación de pagos provisionales de IETU contra ISR del ejercicio a pagar
I.4.12. Para los efectos del artículo 8 de la Ley del IETU, los contribuyentes antes de
efectuar el acreditamiento a que se refiere el tercer párrafo del artículo citado, podrán
compensar los pagos provisionales del IETU efectivamente pagados correspondientes al
ejercicio fiscal de que se trate, contra el ISR propio que efectivamente se vaya a pagar
correspondiente al mismo ejercicio, hasta por el monto de este último impuesto. En este
caso, la compensación efectuada se considerará ISR propio efectivamente pagado.
Los contribuyentes que apliquen la opción a que se refiere el párrafo anterior, no podrán
acreditar en los términos del artículo 8, tercer párrafo de la Ley del IETU, los pagos
provisionales de dicho impuesto que hubieran compensado en los términos de esta regla ni
solicitar su devolución.
Compensación del IETU a favor contra impuestos federales
I.4.13. Para los efectos del artículo 8, cuarto párrafo de la Ley del IETU, si después de
compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio, subsistiere alguna diferencia, el
contribuyente podrá compensar esta cantidad, contra las contribuciones federales a su
104 cargo en los términos del artículo 23 del CFF, si derivado de lo anterior, quedara
remanente de saldo a favor se podrá solicitar en devolución.
ISR efetivamente pagado por acreditar
I.4.14. Para los efectos de los artículos 8 y 10 de la Ley del IETU, se considerarán como
efectivamente pagados el ISR propio del ejercicio por acreditar y del pago provisional del
ISR por acreditar, que se enteren simultáneamente con la declaración del ejercicio o con el
pago provisional del IETU, según se trate.
4.6 Ingresos por los que no estarán obligados al pago de este impuesto.
Artículo 4. (LIETU).
No se pagará el impuesto empresarial a tasa única por los siguientes ingresos:
I. Los percibidos por la Federación, las Entidades Federativas, los Municipios, los
órganos constitucionales autónomos y las entidades de la administración pública
paraestatal que, conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de
Ingresos de la Federación, estén considerados como no contribuyentes del impuesto sobre
la renta.
II. Los que no estén afectos al pago del impuesto sobre la renta en los términos de la Ley
de la materia que reciban las personas que a continuación se señalan:
•
Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos.
•
Sindicatos obreros y organismos que los agrupen.
•
Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos,
religiosos y culturales, a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con
instalaciones deportivas cuando el valor de éstas represente más del 25% del valor
total de las instalaciones.
•
Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o
silvícolas, colegios de profesionales, así como los organismos que las agrupen,
asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad
limitada de interés público que administren en forma descentralizada los distritos o
unidades de riego, previa concesión o permiso respectivo, y los organismos que
conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya sea de productores o
de consumidores. Quedan incluidas en este inciso las asociaciones civiles que de
conformidad con sus estatutos tengan el mismo objeto social que las cámaras y
confederaciones empresariales.
•
Las instituciones o sociedades civiles, constituidas únicamente con el objeto de
administrar fondos o cajas de ahorro, y aquéllas a las que se refiere la legislación
laboral, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de
ahorro y préstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito
popular, en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular, así como las
105 •
federaciones y confederaciones autorizadas por la misma Ley y las personas a que
se refiere el artículo 4 bis del ordenamiento legal citado y las sociedades
mutualistas que no operen con terceros, siempre que en este último caso no realicen
gastos para la adquisición de negocios, tales como premios, comisiones y otros
análogos.
Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas en los términos del
Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de Educación
y las sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del
Derecho de Autor.
III. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados
para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
siempre que los ingresos obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social o
fines del fideicomiso y no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente
distribuible, salvo cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para
recibir donativos deducibles en los términos del ordenamiento citado.
Para los efectos del párrafo anterior, también se considera que se otorgan beneficios sobre
el remanente, cuando dicho remanente se haya determinado en los términos del penúltimo
párrafo del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
IV. Los que perciban las personas físicas y morales, provenientes de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre
la renta en los mismos términos y límites establecidos en los artículos 81, último párrafo y
109, fracción XXVII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Art 81 LISR, último párrafo
Artículo 81. Las personas morales a que se refiere este Capítulo cumplirán, con las
obligaciones establecidas en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la Sección I del
Capítulo II del Título IV de esta Ley, de acuerdo a lo siguiente:
Último párrafo
Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos
provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de veinte veces el
salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al
año, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200
veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del Distrito Federal,
elevado al año. Tratándose de ejidos y comunidades, no será aplicable el límite de 200
veces el salario mínimo. En el caso de las personas físicas quedarán a lo dispuesto en el
artículo 109 fracción XXVII de la presente Ley. Las personas morales a que se refiere este
párrafo, podrán adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de que
se trate, la utilidad que corresponda a los ingresos exentos; para determinar dicha utilidad
se multiplicará el ingreso exento que corresponda al contribuyente por el coeficiente de
utilidad del ejercicio, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 14 de esta Ley.
106 Artículo 109.LISR. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos:
fracción XXVII Los que se obtengan, hasta el equivalente de cuarenta salarios mínimos
generales del área geográfica del contribuyente elevados al año, por permitir a terceros la
publicación de obras escritas de su creación en libros, periódicos o revistas, o bien, la
reproducción en serie de grabaciones de obras musicales de su creación, siempre que los
libros, periódicos o revistas, así como los bienes en los que se contengan las grabaciones,
se destinen para su enajenación al público por la persona que efectúa los pagos por estos
conceptos y siempre que el creador de la obra expida por dichos ingresos el comprobante
respectivo que contenga la leyenda “ingreso percibido en los términos de la fracción
XXVIII, del artículo 109 de la Ley del Impuesto sobre la Renta”. Por el excedente se
pagará el impuesto en los términos de este Título.
Lo dispuesto en esta fracción será aplicable únicamente a los contribuyentes que se
encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes.
Por la parte de los ingresos que excedan los límites a que se refieren las disposiciones
legales citadas en esta fracción, se pagará el impuesto empresarial a tasa única en los
términos de esta
Ley.
V. Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los términos y
condiciones establecidos en el penúltimo párrafo del artículo 179 de la Ley del Impuesto
sobre la
Renta.
VI. Los derivados de las enajenaciones siguientes:
• De partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, con
excepción de certificados de depósito de bienes cuando por la enajenación de
dichos bienes se esté obligado a pagar el impuesto empresarial a tasa única y de
certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que
otorguen a su titular derechos sobre inmuebles. En la enajenación de documentos
pendientes de cobro no queda comprendida la enajenación del bien que ampare el
documento.
Así mismo, no se pagará el impuesto empresarial a tasa única por la enajenación de
certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que otorguen a su
titular derechos sobre inmuebles cuya enajenación estaría exenta para él en los términos
de la fracción VII de este artículo.
Tampoco se pagará el impuesto empresarial a tasa única en la enajenación de los
certificados de participación inmobiliaria no amortizables, emitidos por los fideicomisos a
que se refiere el artículo 223 de la Ley del Impuesto sobre la Renta cuando se encuentren
inscritos en el Registro Nacional de Valores y su enajenación se realice en bolsa de valores
107 concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en mercados
reconocidos de acuerdo a tratados internacionales que México tenga en vigor.
•
De moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la enajenación la
realicen personas que exclusivamente se dediquen a la compraventa de divisas.
Para los efectos del párrafo anterior, se considera que las personas se dedican
exclusivamente a la compraventa de divisas, cuando sus ingresos por dicha actividad
representen cuando menos el noventa por ciento de los ingresos que perciban por la
realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley.
VII. Los percibidos por personas físicas cuando en forma accidental realicen alguna de las
actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley. Para estos efectos, se considera que
las actividades se realizan en forma accidental cuando la persona física no perciba
ingresos gravados en los términos de los Capítulos II o III del Título IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta. Tratándose de la enajenación de bienes que realicen los
contribuyentes que perciban ingresos gravados en los términos de los citados capítulos, se
considera que la actividad se realiza en forma accidental cuando se trate de bienes que no
hubieran sido deducidos para los efectos del impuesto empresarial a tasa única.
Artículo Octavo. Transitorio.
No estarán afectos al pago del impuesto empresarial a tasa única los ingresos que
obtengan los contribuyentes por las actividades a que se refiere el artículo 1 de la presente
Ley, efectuadas con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando las contraprestaciones
relativas a las mismas se perciban con posterioridad a dicha fecha, salvo cuando los
contribuyentes hubieran optado para los efectos del impuesto sobre la renta por acumular
únicamente la parte del precio cobrado en el ejercicio.
4.7. Reformas fiscales publicadas relacionadas con este impuesto.
Decretos o publicaciones
Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007
El “Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos
sobre la renta y empresarial a tasa única”. Por otra parte, en la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2007, entre otras, se incluye el Capítulo 17 “Impuesto Empresarial a Tasa
Única”, en la Tercera Modificación.
Fundamento legal: Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de
los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única. Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 5 de noviembre de 2007. Tercera y Cuarta Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2007 publicadas en el Diario Oficial de la Federación el
31 de diciembre de 2007 y 15 de Febrero de 2008.
El 4 de marzo de 2008 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el
que se otorgan beneficios fiscales en materia del impuesto sobre la renta y del impuesto
108 empresarial a tasa única, y entre dichos beneficios se encuentra la facilidad de poder diferir
3% del impuesto sobre la renta y del impuesto empresarial a tasa única, correspondientes a
los meses de febrero a junio del ejercicio fiscal 2008, sin actualización ni recargos.
La Reforma Fiscal que fue aprobada recientemente incorporó diversas disposiciones
transitorias importantes:
Se establece un crédito por inversiones “nuevas” realizadas durante el periodo del 1 de
septiembre al 31 de diciembre de 2007, en un monto equivalente a la tasa del IETU
aplicable al monto de la inversión, que se aplicará proporcionalmente en un periodo de tres
años.
Se establece un crédito por aquellas inversiones hechas durante el periodo 1998-2007, por
un monto igual al 50% del remanente de la base del impuesto de la inversión, aplicable en
un periodo de diez años. Como resultado, el beneficio sólo para la mitad de la base no
depreciada se puede realizar.
4.8.- De la declaración anual.
La declaración anual debe presentarse en las mismas fechas y medios en que se presenta el
impuesto sobre la renta, es decir, durante el mes de abril.
Derivado de lo anterior, la declaración anual del IETU de 2008 se presenta durante el mes
de abril de 2009.
El procedimiento para calcular el impuesto anual es el mismo que se aplica para la
determinación de los pagos provisionales.
En esta declaración se calcula el impuesto sobre los ingresos menos las deducciones de
todo el año, y a la diferencia se le aplica la tasa del IETU correspondiente al año 2008
(16.5%). Al impuesto determinado se le restan los conceptos que se señalaron para los
pagos provisionales, sólo que para la declaración anual se consideran las cifras aplicables a
todo el año.
Cálculo anual del IETU
El IETU es considerado un gravamen mínimo respecto del Impuesto Sobre la Renta, esto es
en principio, que únicamente se pagará sobre el excedente entre dicho gravamen y el
impuesto sobre la renta.
Ahora bien, el impuesto se calculará por ejercicios y se pagará mediante declaración que se
presentará ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación
de la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta.
109 Como se señalo anteriormente, el IETU se calcula de la siguiente manera:
Ingresos Acumulables Menos:
Deducciones Autorizadas Igual: Base Gravable
Por: Tasa de 17.5% (DT 16.5% para 2008)
Igual: IETU causado
Créditos aplicables
Adicionalmente, al IETU causado se aplican los créditos fiscales que a continuación se
describen. Primero, si las deducciones autorizadas en un año son mayores que los ingresos
para efectos del IETU, el contribuyente obtendrá un crédito que puede aplicar contra
futuros pagos del IETU. El crédito es calculado multiplicando el exceso de las deducciones
autorizadas por la tasa del IETU de ese periodo. El excedente puede ocurrir en años en que
haya niveles altos de gastos en inversión de capital, ya que dichos gastos son deducibles
para estos efectos, contra la depreciación para efectos del Impuesto Sobre la Renta.
Después de aplicar el crédito antes mencionado (por deducciones que sobrepasan los
ingresos), se permite a los contribuyentes acreditar su Impuesto Sobre la Renta pagado en
ese año contra los pagos del IETU.
En vez de permitir un crédito de impuesto sobre la renta retenido por salarios pagados, la
Reforma Fiscal 2008 prevé un crédito en una cantidad igual a la tasa del IETU calculada en
la cantidad de salarios pagados, incluyendo contribuciones de seguridad social. Esto es
benéfico para los contribuyentes que pagan salarios y que son objeto de una tarifa de
Impuesto Sobre la Renta menor que la tarifa del IETU.
El Impuesto Sobre la Renta pagado por los contribuyentes por distribuir utilidades por
exceso del CUFIN, es considerado como un Impuesto Sobre la Renta propio de un
contribuyente, que es acreditable contra el IETU como se señaló anteriormente.
En resumen, el cálculo anual del pago del IETU (los pagos provisionales mensuales se
calculan de forma similar) sería como sigue:
Ingresos Acumulables.
Menos:
Ingresos exentos art, 81 o 109 de la Ley de ISR.
Igual:
Ingresos Netos.
Menos:
Deducciones Autorizadas.
Igual:
Base Gravable.
Por:
Tasa de 17.5% (2010) (DT 17% para 2009).
Igual:
IETU causado.
Menos:
Crédito fiscal por deducciones que exceden de los ingresos.
Menos:
Acreditamiento de ISR propio pagado.
110 Igual:
Menos:
Crédito por salario y contribuciones de seguridad social.
IETU a cargo.
Crédito por pagos provisionales mensuales.
Si los pagos provisionales exceden el monto del IETU a cargo del ejercicio, el saldo puede
ser compensado contra el Impuesto Sobre la Renta a cargo del ejercicio o se podrá solicitar
su devolución.
Acreditamiento del IETU en el extranjero.
Las reglas fiscales de cada país, establecen sus propios lineamientos aplicables para tomar
el crédito de los impuestos pagados en el extranjero. Se deberá analizar cada caso, para
determinar si el IETU sería acreditable en otro país.
Aparentemente el IETU también podría no estar contemplado por Tratados Fiscales para
evitar la doble tributación como los que se aplican a los “Impuestos al Ingreso”, esto de
acuerdo con el artículo 2 de la mayoría de los Tratados Fiscales celebrados por México. No
queda claro si se debe considerar como un “Impuesto Sobre los Ingresos Totales” o
“cualquier impuesto idéntico o substancialmente similar” como se estipula en los Tratados
Fiscales. Pareciera ser que en la mayoría de los casos, México debe por lo menos informar
a las partes del tratado sobre estos cambios significativos a la Legislación Fiscal.
Disposiciones Transitorias
Aunque la ley del Impuesto al Activo fue eliminada, los créditos por Impuesto al Activo
pueden ser aplicados durante un plazo de diez años. Los contribuyentes podrán solicitar su
devolución o acreditamiento del Impuesto al Activo contra el IETU (en caso de exceder el
ISR en el año). Esta posibilidad está sujeta a varias restricciones.
Aunque el IETU es generalmente aplicado sobre bases de efectivo, las reglas transitorias
establecen que las actividades que causasen IETU antes del 1º de enero de 2008, están
exentas del IETU si el ingreso correspondiente es cobrado después de esta fecha.
Asimismo, las deducciones autorizadas del IETU que sean deducibles antes de 2008, pero
pagadas después del 1º de enero de 2008, no son deducibles de la base del IETU.
111 CAPITULO V
IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO, IVA E IMPORTACIONES Y
EXPORTACIONES.
5.1.- Antecedentes de este impuesto.
La Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo fue aprobada por el Congreso de la Unión
el 1º de Octubre de 2007, como parte del paquete de Reforma Fiscal propuesto por el
Ejecutivo encabezado por el Presidente Felipe Calderón.
El 1º de Julio de 2008 entro en vigor la Ley de los Depósitos en Efectivo (LIDE) que cobra
el 3% sobre los depósitos en efectivo que excedan de $15,000.00 en el mes. La retención la
realizan los integrantes del sistema financiero como son los bancos, las cajas de ahorro, las
sociedades de objetos múltiples y sociedades financieras.
Objetivos por parte de la autoridad con este impuesto.
• Aumentar la recaudación de impuestos.
• Disminuir la evasión fiscal (mercado informal).
• Lograr que los contribuyentes declaren sus ingresos.
• Llevar a los contribuyentes al sistema financiero para que sea más fácil fiscalizarlos.
• Que los que obtengan ingresos de cualquier forma paguen el impuesto.
• Impuesto al ingreso en efectivo no a la utilidad
Ejemplo:
Costos
CONCEPTO
Depósitos
efectivo
Exención
Base
IDE (3%)
COMISIÓN
en
EMPRESA
$500,000.00
15,000.00
485,000.00
14,550.00
ADMINISTRADORA
O
CAJA DE AHORRO
$500,000.00
500,000.00
0
0
5.2 Sujetos obligados al pago de este impuesto.
Art.1(LIDE).- Las personas físicas y morales, están obligadas al pago de impuesto
establecido de esta Ley respecto de todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o
extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las
instituciones del sistema financiero.
112 Qué operaciones no se consideran depósitos en efectivo.
No se considerarán depósitos en efectivo, los que efectúen a favor de personas físicas y
morales mediante transferencias electrónicas, traspasos de cuenta, títulos de crédito o
cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema financiero en los
términos de las leyes aplicables, aun cuando sean a cargo de la misma institución que los
reciba.
5.3 Base para su cálculo
ART. 1 (LIDE).- Todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera.
CASO:
ASALARIADO
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
JULIO 2008
Depósitos en efectivo en 45,000.00
cuenta de ahorros
MENOS
Monto exento del IDE
15,000.00
Depósitos gravados
30,000.00
POR:
Tasa
3%
IDE A RETENER POR 900.00
LA INSTITUCIÓN DEL
SISTEMA FINANCIERO.
5.4.- Sujetos no obligados al pago de este impuesto.
Art. 2 (LIDE).- No estarán obligados al pago de este impuesto a los depósitos en efectivo:
Federación, entidades federativas, municipios.
I.- La federación, las entidades federativas, los municipios y las entidades de la
administración pública paraestatal que, conforme al Título III de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta (Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos) o la Ley de
Ingresos de la Federación, están considerados como no contribuyentes del impuesto sobre
la renta.
Personas con fines no lucrativos.
II.- Las personas morales con fines no lucrativos conforme al Título III de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos).
Monto que no pagará el IDE.
III.- Las personas físicas y morales, por los depósitos en efectivo que se realicen en sus
cuentas, hasta por un monto acumulado de $15,000.00, en cada mes del ejercicio fiscal,
salvo por las adquisiciones en efectivo de cheques de caja. Por el excedente de dicha
cantidad se pagará el Impuesto a los Depósitos en Efectivo en los términos de esta Ley.
El monto señalado en el párrafo anterior, se determinar á considerando todos los depósitos
en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea titular en
una misma institución del sistema financiero.
113 Instituciones del sistema financiero.
IV.- Las instituciones del sistema financiero, por los depósitos en efectivo que se realicen
en cuentas propias con motivo de su intermediación financiera o de la compraventa de
moneda extranjera, salvo los que se realicen en las cuentas a que se refiere el art. 11 de
esta Ley (A favor de quien se consideran los depósitos en efectivo realizados en las cuentas
concentradoras).
Remuneraciones por salarios percibidos por extranjeros.
V.- Las personas físicas, por los depósitos en efectivo realizados en sus cuentas que a su
vez sean ingresos por los que no se pague impuesto sobre la renta en los términos del
artículo 109, fracción XII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Art. 109 LISR.- Ingresos exentos.
XII.- Las remuneraciones por servicios personales subordinados que perciban los
extranjeros:
• Agentes diplomáticos.
•
Agentes consulares, en el ejercicio de sus funciones (reciprocidad).
•
Empleados de embajadas, legaciones y consulados extranjeros, que sean nacionales
de los países representados (reciprocidad).
•
Miembros de delegaciones oficiales (reciprocidad).
•
Miembros de delegaciones científicas y humanitarias.
•
Representantes, funcionarios y empleados de los organismos internacionales con
sede u oficina en México, cuando lo establezcan los tratados o convenios.
•
Técnicos extranjeros contratados por el Gobierno Federal.
Créditos otorgados.
VI.-Las personas físicas y morales, por los depósitos en efectivo que se realicen en cuentas
propias abiertas con motivo de los créditos que les hayan sido otorgados por las
instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado a dichas instituciones.
5.5.- Mecánica para el cálculo de esta contribución. Y
5.6.- Acreditamiento y compensación de este impuesto.
Art. 7 (LIDE).- El impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el ejercicio
de que se trate, será acreditable contra el impuesto sobre la renta a cargo en dicho
ejercicio, salvo que previamente hubiese sido acreditado contra el impuesto sobre la renta
retenido a terceros o compensado contra otras contribuciones federales a su cargo o
hubiese sido solicitado en devolución.
114 Opción de acreditar el ISR retenido a terceros.
Cuando el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el ejercicio, el
contribuyente podrá acreditar la diferencia contra el impuesto sobre la renta retenido a
terceros.
Opción de compensar contra contribuciones federales.
Cuando después de efectuar el procedimiento señalado en el párrafo anterior resultará
mayor el impuesto establecido en esta ley efectivamente pagado en el ejercicio, el
contribuyente podrá compensar la diferencia contra las contribuciones federales a su
cargo en los términos del artículo 23 del CFF.
Opción de acreditar contra ISR el IDE.
La sociedad controladora, para los efectos de lo dispuesto en la fracción II del artículo 72
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, podrá acreditar contra el impuesto sobre la renta
consolidado a cargo del mismo ejercicio, únicamente el impuesto a los depósitos en
efectivo que hubiese acreditado en los pagos provisionales del impuesto sobre la renta
consolidado en los términos del sexto párrafo del artículo 8 de esta Ley.
Art. 8 (LIDE).- Los contribuyentes podrán acreditar contra el monto del pago provisional
del Impuesto Sobre la Renta del mes de que se trate, una cantidad equivalente al monto del
impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mismo mes.
Opción de acreditar diferencia contra ISR.
Cuando el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mes de que se trate
sea mayor que el monto del pago provisional del Impuesto Sobre la Renta del mismo mes,
el contribuyente podrá acreditar la diferencia sobre el Impuesto Sobre la Renta retenido a
terceros en dicho mes.
Opción de compensar contra contribuciones federales.
Si después de efectuar el acreditamiento a que se refiere el párrafo anterior existiere una
diferencia, el contribuyente la podrá compensar contra las contribuciones federales a su
cargo en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.
5.7.- Devolución de este impuesto.
Art. 7, Párrafo VI (LIDE).Cuando el impuesto a los depósitos en efectivo acreditado por la sociedad controladora
sea mayor que el Impuesto Sobre la Renta consolidado a cargo del ejercicio del que se
trate, el excedente se podrá acreditar, compensar o devolver en los términos del segundo,
tercer y cuarto párrafos del artículo, según corresponda.
• Los pagos de los REPECOS son definitivos.
• Se puede solicitar su devolución.
• En caso contrario queda como pago definitivo.
115 CASO:
FECHA
SEP-08
MENOS:
POR:
CASO:
PERSONA MORAL T II
CONCEPTO
Depósitos en efectivo en
cuenta de cheques.
Monto exento del IDE
Depósitos gravados
Tasa
IDE a retener por la
institución del sistema
financiero
PERSONA MORAL T
Pago Provisional ISR
Acreditamiento IDE
ISR a pagar
IMPORTE
$10,000,000.00
15,000.00
9,985,000.00
3%
299,550.00
II
500,000.00
299,500.00
200,450.00
5.8.- Impuesto al valor agregado. Y
5.8.1 Afectación del IVA en el flujo de efectivo.
A partir del 1º de Enero de 2002, la Ley del Impuesto al Valor Agregado sufrió un cambio
verdaderamente trascendental en el artículo séptimo transitorio de la Ley de Ingresos de la
Federación, en su fracción I, el cual establece que el impuesto se causará en el momento
que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.
A partir del 1º de Enero de 2003, lo anterior se incorporo a la Ley del Impuesto al Valor
Agregado para este ejercicio, en donde se ve claramente que el objetivo principal del
ejecutivo federal y legisladores consiste en causar este impuesto en base a flujo de efectivo,
es decir al momento en que se cobren y paguen cada una de las contraprestaciones.
EJEMPLO:
1.- Compra a crédito del proveedor “x” por la cantidad de $100,000.00 más IVA.
Concepto
Debe
Haber
Almacén
$100,000.00
IVA por Acreditar
16,000.00
Proveedores “x”
$116,000.00
Nota: Como se puede observar el IVA sólo se podrá acreditar hasta que se pague
efectivamente, como se trata de una compra a una persona moral la cual no está limitada en
cuanto a su deducción está es al 100%.
116 5.8.2.- Procedimiento para su devolución. Y
5.8.3. Mecánica para su compensación.
Art. 6 (LIVA).- Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente
podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda a los meses siguientes
hasta agotarlo, solicitar su devolución o llevar a cabo su compensación contra otros
impuestos en los términos del artículo 23 del CFF. Cuando se solicite la devolución deberá
ser sobre el total del saldo a favor, el contribuyente podrá solicitar su devolución, siempre
que sea sobre el total de dicho remanente.
Los saldos cuya devolución se solicite o sea objeto de compensación no podrán acreditarse
en declaraciones posteriores.
5.9.-Tratamiento fiscal de las importaciones y exportaciones.
Art. 27 (LIVA).- Para calcular el Impuesto al Valor Agregado tratándose de importación
de bienes tangibles, se utilizara el valor que se utilice para los fines del impuesto general
de importación, adicionando con el monto de este último gravamen y de los demás que se
tengan que pagar con motivo de la importación.
El valor que se tomara en cuenta tratándose de importación de bienes o servicios a que se
refieren las fracciones II, III y V del artículo 24, será el que les correspondería en esta Ley
por enajenación de bienes, uso o goce de bienes o prestación de servicios, en territorio
nacional según sea el caso.
Art. 28 (LIVA).- Tratándose de importación de bienes tangibles, el pago tendrá el carácter
de provisional y se hará conjuntamente con el del impuesto general de importación,
inclusive cuando el pago del segundo se difiera en virtud de encontrarse los bienes en
depósito fiscal en los almacenes generales de depósito, sin que contra dicho pago se acepte
el acreditamiento.
Cuando se trate de bienes por los que no se esté obligado al pago del impuesto general de
importación, los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto que esta Ley establece,
mediante declaración que presentarán ante la aduana correspondiente.
El impuesto al valor agregado pagado al importar bienes dará lugar a acreditamiento en
los términos y con los requisitos que establece esta Ley.
No podrán retirarse mercancías de la aduana o recinto fiscal o fiscalizado, sin que
previamente quede hecho el pago que corresponda conforme a esta Ley.
ART. 29 (LIVA).- Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la
tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u
otros se exporten.
Para los efectos de esta Ley, se considera exportación de bienes o servicios:
I.- La que tenga el carácter de definitiva en los términos de la Ley Aduanera.
117 II.- La enajenación de bienes intangibles realizada por persona residente en el país a
quien resida en el extranjero.
III.- El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por
personas residentes en el país.
IV.- El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país,
por concepto de:
•
•
Asistencia técnica, servicios técnicos relacionados con ésta e informaciones
relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.
Operaciones de maquila y submaquila para exportación en los términos de la
legislación aduanera y del Decreto para el Fomento y Operación de la Industria
Maquiladora de Exportación.
Para los efectos anteriores, se entenderá que los servicios se aprovechan en el extranjero
cuando los bienes objeto de la maquila o submaquila sean exportados por la empresa
maquiladora
.
• Publicidad.
• Comisiones y mediaciones.
• Seguros y reaseguros, así como afianzamientos y reafianzamiento.
• Operaciones de financiamiento.
• Filmación o grabación, siempre que cumplan con los requisitos que al efecto se
señalen en el reglamento de esta Ley.
• Servicio de atención en centros telefónicos de llamadas originadas en el extranjero,
que sea contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento
permanente en México.
V.- La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los
servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo
dentro de los puertos e instalaciones portuarias, siempre que se presten en maniobras para
la exportación de mercancías.
VI.- La transportación aérea de personas, prestada por residentes en el país, por la parte
del servicio que en los términos del penúltimo párrafo del artículo 16 no se considera
prestada en territorio nacional.
VII.- La prestación de servicios de hotelería y conexos realizados por empresas hoteleras a
turistas extranjeros que ingresen al país para participar exclusivamente en congresos,
convenciones, exposiciones o ferias a celebrarse en México, siempre que dichos
extranjeros les exhiban el documento migratorio que acredite dicha calidad en los términos
de la Ley General de Población, paguen los servicios de referencia mediante tarjeta de
crédito expedida en el extranjero y la contratación de los servicios de hotelería y conexos
se hubiera realizado por los organizadores del evento.
118 Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por servicios de hotelería y conexos, los
de alojamiento, la transportación de ida y vuelta del hotel a la terminal de autobuses,
puertos y aeropuertos, así como los servicios complementarios que se les proporcionen
dentro de los hoteles.
Los servicios de alimentos y bebidas quedan comprendidos en los servicios de hotelería,
cuando se proporcionen en paquetes turísticos que los integren.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción deberán registrarse ante el Servicio de
Administración Tributaria y cumplir los requisitos de control que establezca el reglamento
de esta Ley, en el cual se podrá autorizar que el pago de los servicios se lleve a cabo desde
el extranjero por otros medios. En dicho reglamento también se podrá autorizar el pago
por otros medios, cuando los servicios a que se refiere esta fracción, se contraten con la
intermediación de agencias de viajes.
VIII. (Se deroga).
Lo previsto en el primer párrafo de este artículo se aplicará a los residentes en el país que
presten servicios personales independientes que sean aprovechados en su totalidad en el
extranjero por residentes en el extranjero sin establecimiento en el país.
119 CAPITULO VI
PERSONAS FÍSICAS INTEGRANTES DE UNA SOCIEDAD DE PRODUCCIÓN
RURAL DEDICADA A LA GANADERÍA.
6.1. Como pagan sus impuestos estas personas Físicas.
Estas personas físicas pagan sus impuestos de acuerdo al Capítulo II Art. 120 Frac. I de la
LISR. Tributan como Personas Físicas con actividad empresarial.
Artículo 120 LISR.
Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las personas físicas que
perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de la
prestación de servicios profesionales.
Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos
permanentes en el país, pagarán el impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección
por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las actividades empresariales o de
la prestación de servicios profesionales.
Para los efectos de este Capítulo se consideran:
•
Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de
actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.
•
Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que
deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén
considerados en el Capítulo I de este Título.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen
actividad empresarial o presten el servicio profesional.
Personas Físicas con Actividad Empresarial.
Las personas que realizan estas actividades tienen la obligación de pagar los siguientes
impuestos:
•
•
•
•
Impuesto sobre la renta.
Impuesto al valor agregado.
Impuesto empresarial a tasa única.
Impuesto especial sobre producción.
Artículo 81. LISR.
Las personas morales a que se refiere este Capítulo cumplirán, con las obligaciones
establecidas en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la Sección I del Capítulo II del
Título IV de esta Ley, de acuerdo a lo siguiente:
120 I. Calcularán y enterarán, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales
en los términos del artículo 127 de esta Ley. Al resultado obtenido conforme a esta
fracción se le aplicará la tarifa del citado artículo tratándose de personas físicas.
Para los efectos del párrafo anterior, los contribuyentes que se dediquen a
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, podrán realizar pagos
provisionales semestrales aplicando en lo conducente el artículo 127 de esta Ley,
respecto del impuesto que corresponda a dichas actividades.
II. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus integrantes,
determinarán la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en
el artículo 130 de esta Ley. (Calculo de Impuesto al ejercicio de los contribuyentes)
A la utilidad gravable determinada en los términos de esta fracción, se le aplicará
la tarifa del artículo 177 de esta Ley, tratándose de personas físicas.
Cuando se trate de personas morales, cuyos integrantes por los cuales cumpla con
sus obligaciones fiscales sólo sean personas físicas. El impuesto del ejercicio se
pagará mediante declaración, ante las oficinas autorizadas.
La declaración se presentará en el mes de abril del año siguiente.
Fracción V.
Cumplirán con las demás obligaciones formales, de retención y de entero, que establecen
las disposiciones fiscales.
Para los efectos de este artículo, las personas morales cumplirán con sus propias
obligaciones y lo harán en forma conjunta por sus integrantes en los casos en que así
proceda. Igualmente, el impuesto que determinen por cada uno de sus integrantes se
enterará de manera conjunta en una sola declaración.
Articulo 82. LISR.
Las personas morales que cumplan las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes
tendrán las siguientes obligaciones:
• Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las mismas y,
en su caso, expedir las constancias de dichas retenciones, cuando esta Ley o las demás
disposiciones fiscales obliguen a ello.
• Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las
operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al
efecto con lo establecido en las disposiciones de esta Ley y en las del Código Fiscal de
la Federación.
• Emitir y recabar la documentación comprobatoria de los ingresos y de las
erogaciones, respectivamente, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno
121 de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en esta Ley y en las demás
disposiciones fiscales.
La documentación comprobatoria que expidan por las actividades que realicen sus
integrantes, además de los requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación,
deberá contener la leyenda “Contribuyente del Régimen de Transparencia”.
Quienes opten por efectuar el pago del impuesto sobre la renta en estos términos, deberán
presentar un aviso ante las autoridades fiscales e informar por escrito a los coordinados
que ejercerán dicha opción, a más tardar en la fecha en que deba efectuarse el primer
pago provisional.
Cuando opten por pagar el impuesto en forma individual deberá dar aviso a las
autoridades fiscales y comunicarlo por escrito a la persona moral o al coordinado
respectivo, a más tardar en la fecha en que deba efectuarse el primer pago provisional del
ejercicio de que se trate.
Artículo 113 LISR.
Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a
efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a
cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes
únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del
contribuyente.
6.2. Determinación de pagos provisionales.
Pago provisional de ISR
Estos pagos se hacen cada mes y los debe presentar a más tardar el día 17 del mes siguiente
al que corresponda el pago (ejemplo: el pago del mes de enero se presenta en febrero, el de
febrero, en marzo y así sucesivamente).
Pago provisional de ISR
CONCEPTO
Ingresos efectivamente cobrados del periodo
CANTIDAD
50,000.00
Menos:
Deducciones autorizadas, efectivamente pagadas del mismo
periodo
35,000.00
Igual:
Ingreso gravable
15,000.00
Menos:
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de disminuir
(en su caso)
122 0
Igual:
Base del impuesto para aplicar tarifa Art. 113 LISR
15,000.00
Límite inferior
10,298.35
Excedente del límite inferior
4,701.64
Porcentaje sobre el límite inferior
19.94
Impuesto marginal
937.50
Cuota fija
1,090.62
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Más:
Menos:
Pagos provisionales anteriores en el periodo
Igual:
Impuesto sobre la renta neto a cargo
$2,028.12
Impuesto al valor agregado
Es un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente
sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo absorbe es el consumidor
final del bien o servicio.
Los pagos que se hacen por este impuesto son definitivos, lo que significa que a diferencia
de los pagos provisionales, no se tiene la obligación de presentar declaración anual de este
impuesto.
Impuesto empresarial a tasa única
Es un impuesto que se calcula aplicando una tasa sobre la diferencia entre los ingresos
efectivamente percibidos menos las deducciones autorizadas efectivamente pagadas en el
periodo.
Las tasas son:
16.5 %
en 2008
17%
en 2009
17.5 %
en 2010
Procedimiento para calcular el pago del IETU
•
•
Calcule la base del impuesto, para ello reste al total de sus ingresos obtenidos en el
periodo (desde el primer día del año hasta el último día del mes por el que calcula el
impuesto), las deducciones correspondientes al mismo periodo.
A la base del impuesto aplique la tasa que corresponda.
123 •
•
•
(-)
(-)
(=)
(x)
(=)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(=)
(-)
(=)
Al resultado reste los créditos fiscales que le correspondan, así como los pagos
provisionales del impuesto sobre la renta propios pagado en el mismo periodo.
Reste el impuesto sobre la renta retenido del mismo periodo por el que se efectúa el
pago provisional.
Al impuesto que resulte, reste los pagos provisionales del impuesto empresarial a
tasa única realizados con anterioridad en el mismo año. La diferencia es el pago
provisional del IETU del periodo.
Ingresos percibidos en el periodo
50,000.00
Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo 15,000.00
Deducción adicional por inversiones nuevas Sept-Dic 2007
0.00
Base gravable del IETU
35,000.00
Tasa *
17.5%
IETU mensual determinado
6,125.00
Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos)
0.00
Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social
0.00
Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007
0.00
ISR propio pagado con anterioridad en el mismo ejercicio incluido el
del mes que declara
1,000.00
ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago
provisional
0.00
IETU a pagar
5,125.00
Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo
ejercicio
2,000.00
IETU a cargo
3,125.00
6.3.-Pagos provisionales definitivos en Pequeños contribuyentes.
Articulo 137 LISR Sujetos de este Régimen
Sólo podrán tributar los contribuyentes que enajenen bienes o presten servicios al público
en general, y que los ingresos propios de su actividad empresarial e intereses obtenidos en
el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $2’000,000.00.
Articulo 137 LISR Copropiedad en REPECOS
En el caso de Copropiedad, también pueden tributar en el régimen, siempre que no lleven a
cabo otras actividades empresariales y que la suma de los ingresos de todos los
copropietarios por las actividades empresariales que realizan en copropiedad e intereses
no exceda del límite establecido.
Articulo 138 LISR Cálculo del Impuesto.
Ingresos del mes en efectivo, bienes o servicios
-4 SMG elevados al mes (54.80)
=Diferencia
124 $ 20,000.00
6,576.00
13,424.00
X Tasa (Art.138)
= Impuesto de REPECOS
2%
$268.48
Articulo 137 LISR Sujetos excluidos.
No podrán ser REPECOS quienes obtengan ingresos por concepto de comisión, mediación,
agencia, representación, correduría, consignación, distribución o espectáculos públicos, ni
quienes obtengan más del 30% de sus ingresos por la enajenación de mercancías de
procedencia extranjera (regla general).
Articulo 137 LISR Mercancía de Procedencia Extranjera.
Quienes obtengan más del 30% de sus ingresos por la enajenación de mercancías de
específica procedencia extranjera, podrán tributar como REPECO, siempre que apliquen
una tasa del 20% al monto que resulte de disminuir al ingreso obtenido por la enajenación
de las mercancías, el valor de adquisición de las mismas, en lugar de la tasa del Art. 138
LISR (2%).
De acuerdo al Art. 139, fracción VI, 4to párrafo, cita que las Entidades Federativas con
las que se celebre convenio de coordinación para la administración de este impuesto,
podrán ampliar los periodos de pago, a bimestral, trimestral o semestral, tomando en
consideración la rama de actividad o la circunscripción territorial de los contribuyentes.
Articulo 139 LISR Obligaciones de los REPECOS
• Inscribirse ante el RFC.
• Presentar los avisos correspondientes.
• Conservar los comprobantes por compras de activos fijo cuando el precio es
superior a $2,000.00.
• Llevar un registro de sus ingresos diarios.
• Entregar a sus clientes copias de las notas de venta y conservar originales.
• Presentación de la declaración mensual. (Bimestral para Baja California).
• Efectuar la retención y enterar en su caso de erogaciones por salarios.
• No realizar actividades a través de fideicomisos.
Los requisitos para tributar en este régimen.
Articulo 140 LISR Pago del impuesto cuando no reúnen
• Los contribuyentes que ya no reúnan los requisitos para estar en este régimen,
pagarán el impuesto conforme al régimen de actividades empresariales y
profesionales o conforme al régimen intermedio, según corresponda de acuerdo
con sus ingresos.
• No reúnan los requisitos para tributar como REPECOS.
• Cuando las ventas o ingresos del año anterior sean mayores a $2’000,000.00.
• Cuando se den a los clientes uno o más comprobantes de los conocidos como
facturas, con IVA desglosado.
• Cuando opten por hacerlo con otro Régimen.
• Fecha de Inicio del Ejercicio Cuando se el supuesto de tributar con otro régimen,
ésa será la fecha de inicio para efectos del pago del impuesto.
125 •
Pagos provisionales se realizarán conforme a la sección I o II, según corresponda.
Esquema de pago 2009 Opción Estimativa
El 30 de Enero 2009 se publica en el Periódico Oficial del Estado las Reglas de Carácter
General en Materia Fiscal, Régimen de Pequeño Contribuyentes, en donde se establece,
entre otras, las siguientes cláusulas:
I.
II.
Se establece una cuota fija Integrada para el pago del Impuesto Sobre la Renta
(ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Empresarial a Tasa Única
para las Personas Físicas que tributen en el Régimen de Pequeño Contribuyente
que opten por realizar los pagos mediante estimativa.
El procedimiento para la determinación de la Cuota Fija Integrada (Anual) es:
El impuesto sobre la renta se determina en base a los ingresos que fueron
declarados a la autoridad fiscal, durante el ejercicio fiscal inmediato anterior al
que se trate, actualizados de acuerdo a la inflación y a las variables económicas
publicadas por el Banco de México, así como a las validadas por el Congreso de
la Unión a través de la aprobación de la Ley de Ingresos y Presupuesto de
Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal presente. A la diferencia que
resulte de disminuir al total de los citados ingresos estimados, cuatro salarios
mínimos generales vigentes elevados al año, se le aplicará la tasa del dos por
ciento.
Ejemplo:
Ingresos Estimados Anuales
(-) 4 vsmg al año (4 x 54.80 x 365)
(=) Base Estimada Anual para Cuota Fija de ISR
(x) Tasa
(=) Cuota Fija Anual de ISR Estimada
Cuota Fija Bimestral Estimada = $ 399.84 /6=
$ 100,000.00
80,008.00
19,992.00
2%
399.84
66.64
Esquema de pago 2009 IVA.
La parte de la cuota fija que corresponde al impuesto al valor agregado, se determina en
base al valor de los actos o actividades declarados en el ejercicio fiscal inmediato anterior
al que se trate, actualizados de acuerdo a la inflación y a las variables económicas
publicadas por el Banco de México, así como a las validadas por el Congreso de la Unión a
través de la aprobación de la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos de la Federación
para el ejercicio fiscal presente, al cual se le aplica un factor de utilidad del quince por
ciento y a este resultado se le aplica la tasa del impuesto al valor agregado del diez por
ciento.
Ejemplo:
Ingresos Estimados Anuales
(x) Factor de utilidad estimado
$ 100,000.00
16%
126 (=) Base Estimada Anual para Cuota Fija de IVA
(x) Tasa
(=) Cuota Fija Anual de IVA Estimada
Cuota Fija Bimestral Estimada = $ 1,760.00 /6 =
$ 16,000.00
11%
$ 1,760.00
293.00
Esquema de pago 2009 – IETU
Art decimo octavo transitorio de la Ley de IETU del Art. 1/oct./2007.
Hasta en tanto las Autoridades estimen la cuota del IETU, las personas que paguen el ISR
conforme a estimativa de REPECO, consideraran que el IETU forma parte de la
determinación estimativa para los efectos del ISR.
Ejemplo:
Ingresos Estimados
(-)Deducciones estimadas
(=)Base para (IETU)
(=) IETU Estimada a pagar
$11,302
8,202
3,100
527
Esquema de pago 2009 Resumen
De acuerdo al ejemplo, un contribuyente que estime obtener un ingreso de $100,000
anuales pagara:
ISR IVA TOTAL ANUAL BIMESTRAL $399.84
1500.00
$1899.84
$66.64
250.00
$316.64
6.4 .Opción de tributar en régimen intermedio
Quiénes pueden tributar en el Régimen Intermedio
De conformidad con el Artículo 134 de la LISR, este Régimen es opcional; sin embargo,
deben reunirse dos requisitos indispensables para poder tributar en el mismo:
•
El contribuyente debe realizar exclusivamente actividades empresariales.
•
Que sus ingresos no hayan excedido de $ 4, 000,000.00 en el ejercicio inmediato
anterior.
Ingresos por actividad empresarial (Título IV Capitulo II Sección I Art.120-I LISR)
•
•
•
•
•
Actividades comerciales.
Industriales.
Agrícolas.
Ganaderas.
Pesca.
127 •
Silvícolas.
Facilidades administrativas Art. 134 LISR.
Contabilidad simplificada
Llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones.
En el Art. 168 del RISR nos menciona que los contribuyentes que obtengan ingresos en dos
o más entidades federativas, deberán registrar por separado los ingresos y egresos,
inversiones y deducciones, en la proporción que corresponda a la actividad realizada en
cada entidad federativa.
Cobros en parcialidades.
En lugar de expedir un comprobante por cada una de las parcialidades que se cobre,
podrán anotar el importe de las parcialidades que se paguen en el reverso del
comprobante.
Obligaciones que no les aplica (Art. 133 LISR).
Frac. V estados financieros e inventarios
Frac. VI segundo párrafo declaración anual por correo electrónico.
Frac. XI Comprobantes de operaciones con partes relacionadas residentes en el
extranjero.
Obligados a tener máquina registradora.
Los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos
superiores a $1, 750,000.00 sin exceder de $4, 000,000.00, y que hayan optado por tributar
en el Régimen Intermedio, estarán obligados a tener máquina registradora.
Contribuyentes que inicien operaciones (Art. 135 LISR)
Los contribuyentes que inicien actividades y que realicen exclusivamente actividades
empresariales podrán optar por tributar en el Régimen Intermedio de las actividades
empresariales cuando estimen que sus ingresos no excederán del monto antes señalado.
Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce meses,
dividirán los ingresos obtenidos entre el número de días que comprenda el periodo y el
resultado se multiplicará por 365 días; si el resultado obtenido excede del límite
establecido, en el ejercicio siguiente no se podrá ejercer la opción de seguir tributando en
este Régimen
Deducción de inversiones Art. 136 LISR.
Las erogaciones efectuadas por concepto de activos fijos, gastos y cargos diferidos se
podrán deducir en el ejercicio en que sean efectivamente erogadas; excepto tratándose de
automóviles, autobuses, camiones de carga, tracto camiones y remolques.
Determinación de la base para el cálculo del impuesto.
128 Estos contribuyentes tendrán la obligación de realizar pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto anual, a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el
pago.
Ejemplo de pago provisional ISR (Art.127 LISR).
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
()
(=)
Conceptos
Total de ingresos de enero-junio de 2009
Total de deducciones autorizadas de enero-junio de 2009
Base del impuesto
Límite inferior de la tarifa
Excedente del límite inferior
Cantidad
196,600.00
54,200.00
142,400.00
124,621.75
17,778.25
(-)
Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
21.95%
Impuesto marginal
3,902.32
Cuota fija
19,069.80
Impuesto determinado
22,972.12
Pagos efectuados con anterioridad (enero a mayo 2009,
Federación y Entidad Federativa)
16,686.00
(=)
ISR correspondiente a la Federación en junio de 2009
6,286.12
Pagos mensuales a la Entidad Federativa. (Art. 136 bis)
A partir de 2003 a través de las modificaciones a la LISR, en el Artículo 136-Bis nace la
obligación de las personas físicas del Régimen Intermedio de efectuar pagos provisionales
mensuales a las Entidades Federativas de donde obtengan los ingresos, a más tardar el día
17 del mes siguiente a aquél que se declare. Dichos pagos se calcularán aplicando la tasa de
5% sobre la utilidad gravable
Ejemplo de pagos mensuales a la Entidad federativa.
Datos
Base del impuesto
(x)
Tasa
(=)
(-)
(=)
Impuesto determinado a la Entidad Federativa
Pagos efectuados con anterioridad (enero a mayo 2009) a la
Entidad Federativa
Impuesto correspondiente a la Entidad Federativa en junio
2009
129 Cantidad
142,400.00
5%
7,120.00
6,108.00
1,012.00
Acreditamiento contra el pago provisional mensual.
Se podrá acreditar el pago provisional determinado en el mismo mes conforme al Art. 127
LISR. En el caso de que el impuesto determinado sea menor al pago mensual que se
determine conforme a este articulo.
Ejemplo de pago provisional de IETU.
Ingresos percibidos en el periodo
Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo
Deducción adicional por inversiones nuevas Sept-Dic 2007
50,000.00
15,000.00
0.00
Base gravable del IETU
Tasa *
IETU mensual determinado
Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos)
Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social
Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007
Otros créditos fiscales
ISR propio pagado con anterioridad en el mismo ejercicio incluido el
(-) del mes que declara
ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago
(-) provisional
(=) IETU a pagar
Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo
(-) ejercicio
(=) IETU a cargo
35,000.00
17%
5,950.00
0.00
0.00
0.00
0.00
(-)
(-)
(=)
(x)
(=)
(-)
(-)
(-)
(-)
1,000.00
0.00
4,950.00
2,000.00
2,950.00
6.5.- Beneficios para las personas físicas al ser Integrantes de una SPR.
La Sociedad de Producción Rural es una figura jurídica que permite a un grupo de personas
la personalidad y representatividad necesarias para gestionar diversos apoyos, contratar
créditos, efectuar compras y ventas de acuerdo a los requerimientos fiscales; proteger los
recursos y el patrimonio, ampliar las alianzas con otros sectores y empresas, entre otros.
•
•
•
•
•
•
•
Podrán realizar pagos provisionales semestrales.
Puede deducir gastos que no reúnan requisitos fiscales.
Facilidad de obtener créditos fiscales.
Gestionar diversos apoyos.
Subsidios por parte del gobierno.
Facilidad de aportación de capital.
Participan en forma individual.
130 6.6. Declaración Anual
Impuesto sobre la renta
Régimen simplificado
Las Personas Morales (Titulo II) que Tributen en el Capítulo VII (Régimen Simplificado),
están obligadas a presentar su declaración Anual conforme al Art. 86 fracción VI,
contenido en el Capítulo VIII del mismo Título.
Artículo 86 LISR.
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las
obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
VI. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la
utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas
autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio.
En dicha declaración también se determinarán la utilidad fiscal y el monto que
corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.
X. Las declaraciones a que se refiere este artículo, así como las mencionadas en el artículo
143, último párrafo (retención del 10% a contribuyentes con ingresos por uso o goce de
bienes), de esta Ley, deberán presentarse a través de medios electrónicos en la dirección
de correo electrónico que al efecto señale el Servicio de Administración Tributaria
mediante disposiciones de carácter general.
Cálculo del impuesto a pagar del ejercicio.
Artículo 10
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado
fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%.(30% para 2010)
Párrafo reformado DOF 01-12-2004
El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables
obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título. Al resultado
obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores en las utilidades
de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Fracción reformada DOF 01-12-2004
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales
pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. El impuesto del ejercicio se pagará
mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres
meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.
131 Las personas morales que realicen exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas, podrán aplicar lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 81
LISR.
Artículo 81 LISR.
Las personas morales a que se refiere este Capítulo cumplirán, con las obligaciones
establecidas en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la Sección I del Capítulo II del
Título IV de esta Ley, de acuerdo a lo siguiente:
Tratándose de contribuyentes de este Capítulo que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, reducirán el impuesto
determinado conforme a la fracción II de este artículo en un 32.14%. (25% para 2010)
Párrafo reformado DOF 01-12-2004, 27-12-2006
Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos
provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de veinte veces el
salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al
año, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200
veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del Distrito Federal,
elevado al año. Tratándose de ejidos y comunidades, no será aplicable el límite de 200
veces el salario mínimo.
Personas físicas
De la declaración anual
Las Personas Físicas (Título IV) están obligadas a presentar su declaración Anual conforme
al Capitulo XI del mismo Título.
Artículo 175 LISR.
Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los
exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a
pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año
siguiente, ante las oficinas autorizadas.
No estarán obligados a presentar la declaración a que se refiere el párrafo anterior, las
personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables en el ejercicio por los
conceptos señalados en los Capítulos I (Sueldos y Salarios) y VI (Enajenación de Bienes)
de este Título, cuya suma no exceda de $ 400,000.00, siempre que los ingresos por
concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya
aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo 160 de esta Ley
(Retenciones sobre intereses).
Párrafo reformado DOF 27-12-2006
En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que
en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los
que no se esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el impuesto
132 definitivo, superiores a $1’500,000.00 deberán declarar la totalidad de sus ingresos,
incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos
de las fracciones XIII, XV inciso a) y XVIII del artículo 109 de esta Ley y por los que se
haya pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 163 de la misma.
Artículo 176 LISR.
Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este
Título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones
autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les correspondan, las siguientes deducciones
personales:
Fracc. I. Los pagos por honorarios médicos y dentales, así como los gastos hospitalarios,
efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva
en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que dichas
personas no perciban durante el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a
la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente
elevado al año.
Fracc. II. Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente elevado al año, efectuados para las personas
señaladas en la fracción que antecede.
Fracc. III. Los donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos
previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de
Administración Tributaria y que se otorguen en los siguientes casos:
•
•
•
•
•
•
A la Federación, a las entidades federativas o a los municipios, así como a sus
organismos descentralizados que tributen conforme al Título III de la presente Ley.
A las entidades a las que se refiere el artículo 96 de esta Ley.
A las entidades a que se refieren los artículos 95, fracción XIX y 97 de esta Ley.
A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI y XX del
artículo 95 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo
97 de la misma Ley, salvo lo dispuesto en la fracción I del mismo artículo.
Inciso reformado DOF 01-10-2007
A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los
requisitos del artículo 98 de esta Ley.
A programas de escuela empresa.
El Servicio de Administración Tributaria publicará en el Diario Oficial de la Federación y
dará a conocer en su página electrónica de Internet los datos de las instituciones a que se
refieren los incisos b), c), d) y e) de esta fracción que reúnan los requisitos antes
señalados.
Párrafo reformado DOF 30-12-2002
Tratándose de donativos otorgados a instituciones de enseñanza serán deducibles siempre
que sean establecimientos públicos o de propiedad de particulares que tengan autorización
o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de
133 Educación, se destinen a la adquisición de bienes de inversión, a la investigación científica
o desarrollo de tecnología, así como a gastos de administración hasta por el monto, en este
último caso, que señale el Reglamento de esta Ley; se trate de donaciones no onerosas ni
remunerativas, conforme a las reglas generales que al efecto determine la Secretaría de
Educación Pública, y dichas instituciones no hayan distribuido remanentes a sus socios o
integrantes en los últimos cinco años.
El monto total de los donativos a que se refiere esta fracción será deducible hasta por una
cantidad que no exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para
calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el ejercicio inmediato
anterior a aquél en el que se efectúe la deducción, antes de aplicar las deducciones a que
se refiere el presente artículo.
Párrafo adicionado DOF 01-10-2007
Fracc. IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos
hipotecarios destinados a casa habitación contratados, con los integrantes del sistema
financiero y siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas
mil unidades de inversión. Para estos efectos, se considerarán como intereses reales el
monto en el que los intereses efectivamente pagados en el ejercicio excedan al ajuste anual
por inflación del mismo ejercicio y se determinará aplicando en lo conducente lo dispuesto
en el tercer párrafo del artículo 159 de esta Ley, por el periodo que corresponda.
Fracc.V. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la
subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los términos de la Ley de los
Sistemas de Ahorro para el Retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, así como
las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias,
siempre que en este último caso dichas aportaciones cumplan con los requisitos de
permanencia establecidos para los planes de retiro conforme al segundo párrafo de esta
fracción. El monto de la deducción a que se refiere esta fracción será de hasta el 10% de
los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportaciones
excedan del equivalente a cinco salarios mínimos generales del área geográfica del
contribuyente elevados al año.
Fracc.VI. Las primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de
los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad social,
siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su cónyuge o la persona con quien
vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en línea recta.
Fracc.VII. Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea
recta cuando ésta sea obligatoria en los términos de las disposiciones legales del área
donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se incluya dicho
gasto en la colegiatura.
Para estos efectos, se deberá separar en el comprobante el monto que corresponda por
concepto de transportación escolar.
134 Fracc.VIII. Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por
salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, siempre que
la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.
Fracción adicionada DOF 01-12-2004
Para que procedan las deducciones a que se refieren las fracciones I y II que anteceden, se
deberá comprobar, mediante documentación que reúna requisitos fiscales, que las
cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el año de calendario de que
se trate a instituciones o personas residentes en el país. Si el contribuyente recupera parte
de dichas cantidades, únicamente deducirá la diferencia no recuperada.
Los requisitos de las deducciones establecidas en el Capítulo X de este Título no son
aplicables a las deducciones personales a que se refiere este artículo.
Artículo 177 LISR.
Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos
conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después de efectuar las
deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada conforme a
las Secciones I (PF Actividades Empresariales) o II (PF Régimen Intermedio) del Capítulo
II de este Título, al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a que
se refiere el artículo 176 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicará la
siguiente:
TARIFA
LIMITE INFERIOR
$
0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.96
LIMITE
SUPERIOR
$
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
123,580.20
249,243.48
392,841.96
En adelante
CUOTA FIJA
PORCENTAJE
$
%
0
114.24
2,966.76
7,130.88
9,438.60
13,087.44
38,139.60
69662.40
1.92
6.4
10.88
16
17.92
19.94
21.95
28
No será aplicable lo dispuesto en este artículo a los ingresos por los que no se esté
obligado al pago del impuesto y por los que ya se pagó impuesto definitivo.
Contra el impuesto anual calculado en los términos de este artículo, se podrán efectuar los
siguientes acreditamientos:
Fracc. I. El importe de los pagos provisionales efectuados durante el año de calendario,
así como, en su caso, el importe de la reducción a que se refiere el penúltimo párrafo del
artículo 81 de esta Ley.
135 Fracc II. El impuesto acreditable en los términos de los artículos 6o., 165 y del penúltimo
párrafo del artículo 170, de esta Ley.
En los casos en los que el impuesto a cargo del contribuyente sea menor que la cantidad
que se acredite en los términos de este artículo, únicamente se podrá solicitar la
devolución o efectuar la compensación del impuesto efectivamente pagado o que le hubiera
sido retenido. Para los efectos de la compensación a que se refiere este párrafo, el saldo a
favor se actualizará por el periodo comprendido desde el mes inmediato anterior en el que
se presentó la declaración que contenga el saldo a favor y hasta el mes inmediato anterior
al mes en el que se compense.
Cuando la inflación observada acumulada desde el último mes que se utilizó en el cálculo
de la última actualización de las cantidades establecidas en moneda nacional de las tarifas
contenidas en este artículo y en el artículo 113 de esta Ley, exceda del 10%, dichas
cantidades se actualizarán por el periodo comprendido desde el último mes que se utilizó
en el cálculo de la última actualización y hasta el último mes del ejercicio en el que se
exceda el porcentaje citado. Para estos efectos, se aplicará el factor de actualización que
resulte de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes inmediato anterior
al más reciente del periodo, entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor
correspondiente al último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización. Dicha
actualización entrará en vigor a partir del 1 de enero del ejercicio siguiente en el que se
haya presentado el mencionado incremento.
Artículo 109 LISR.
No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:
Fracc. XXVII. Los provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras, siempre que en el año de calendario los mismos no excedan de 40 veces el
salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al
año. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de esta Ley.
Artículo 130 LISR.
Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, deberán calcular el impuesto del ejercicio
a su cargo en los términos del artículo 177 de esta Ley. Para estos efectos, la utilidad fiscal
del ejercicio se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables
obtenidos por las actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales,
las deducciones autorizadas en esta Sección, ambos correspondientes al ejercicio de que se
trate. A la utilidad fiscal así determinada, se le disminuirá la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del
artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las
pérdidas fiscales determinadas conforme a este artículo, pendientes de aplicar de
ejercicios anteriores; el resultado será la utilidad gravable.
La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos
en el ejercicio sean menores a las deducciones autorizadas en el mismo. Al resultado
obtenido se le adicionará la participación de los trabajadores en las utilidades pagada en
el ejercicio a que se refiere el párrafo anterior. En este caso se estará a lo siguiente:
136 Fracc.I. La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal
determinada en los términos de esta Sección, de los diez ejercicios siguientes, hasta
agotarla. Para los efectos de esta fracción, el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un
ejercicio, se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al
periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que
ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. La parte de la pérdida fiscal de
ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se
actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo
comprendido desde el mes en el que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la
primera mitad del ejercicio en el que se aplicará.
Párrafo reformado DOF 30-12-2002
Para los efectos del párrafo anterior, cuando sea impar el número de meses del ejercicio
en que ocurrió la pérdida fiscal, se considerará como primer mes de la segunda mitad, el
mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio.
Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal ocurrida en
ejercicios anteriores, pudiéndolo haber hecho conforme a este artículo, perderá el derecho
a hacerlo posteriormente hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado.
II. El derecho de disminuir pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufre y
no podrá ser transmitido por acto entre vivos ni como consecuencia de la enajenación del
negocio.
En el caso de realizarse actividades empresariales, sólo por causa de muerte podrá
transmitirse el derecho a los herederos o legatarios, que continúen realizando las
actividades empresariales de las que derivó la pérdida. Las pérdidas fiscales que obtengan
los contribuyentes por la realización de las actividades a que se refiere esta Sección, sólo
podrán ser disminuidas de la utilidad fiscal derivada de las propias actividades a que se
refiere la misma.
Las personas físicas que realicen exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas, podrán aplicar lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 81
de esta Ley.
Párrafo reformado DOF 30-12-2002
Impuesto empresarial a tasa única
Artículo 7 LIETU.
El impuesto empresarial a tasa única se calculará por ejercicios y se pagará mediante
declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido
para la presentación de la declaración anual del impuesto sobre la renta.
Los contribuyentes que tributen en los términos del Capítulo VII del Título II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, calcularán y, en su caso, pagarán por cuenta de cada uno de sus
integrantes, el impuesto empresarial a tasa única que les corresponda a cada uno de éstos,
aplicando al efecto lo dispuesto en esta Ley, salvo en los casos que de conformidad con la
Ley del Impuesto sobre la Renta el integrante hubiera optado por cumplir con sus
137 obligaciones fiscales en forma individual, en cuyo caso, dicho integrante cumplirá
individualmente con las obligaciones establecidas en esta Ley.
Cálculo del impuesto empresarial a tasa única
Artículo 2 LIETU.
Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado el precio
o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u
otorga el uso o goce temporal de bienes, así como las cantidades que además se carguen o
cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses
normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo
anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que se trasladen en los términos de
ley.
Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depósitos que se restituyan al
contribuyente, así como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las
operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deducción correspondiente.
También se consideran ingresos gravados por enajenación de bienes, las cantidades que
perciban de las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se
refiere el artículo 1 de esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas
contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos
para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las personas a que se refiere el cuarto párrafo de la fracción I del artículo 3 de esta Ley,
además del ingreso que perciban por el margen de intermediación financiera,
considerarán ingresos gravados los que obtengan por la realización de las actividades a
que se refiere el artículo 1 de la misma, distintas a la prestación de servicios por los que
paguen o cobren intereses.
Cuando el precio o la contraprestación que cobre el contribuyente por la enajenación de
bienes, por la prestación de servicios independientes o por el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, no sea en efectivo ni en cheques, sino total o parcialmente en otros
bienes o servicios, se considera ingreso el valor de mercado o en su defecto el de avalúo de
dichos bienes o servicios. Cuando no exista contraprestación, para el cálculo del impuesto
empresarial a tasa única se utilizarán los valores mencionados que correspondan a los
bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente.
En las permutas y los pagos en especie, se deberá determinar el ingreso conforme al valor
que tenga cada bien cuya propiedad se trasmita, o cuyo uso o goce temporal se
proporcione, o por cada servicio que se preste.
Artículo 8 LIETU.
Los contribuyentes podrán acreditar contra el impuesto empresarial a tasa única del
ejercicio calculado en los términos del último párrafo del artículo 1 de esta Ley, el crédito
138 fiscal a que se refiere el artículo 11 de la misma, hasta por el monto del impuesto
empresarial a tasa única calculado en el ejercicio de que se trate.
Contra la diferencia que se obtenga conforme al párrafo anterior, se podrá acreditar la
cantidad que se determine en los términos del penúltimo párrafo de este artículo y una
cantidad equivalente al impuesto sobre la renta propio del ejercicio, del mismo ejercicio,
hasta por el monto de dicha diferencia. El resultado obtenido será el monto del impuesto
empresarial a tasa única del ejercicio a cargo del contribuyente conforme a esta Ley.
Contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio a cargo, se podrán acreditar los
pagos provisionales a que se refiere el artículo 10 de esta Ley efectivamente pagados
correspondientes al mismo ejercicio.
Cuando no sea posible acreditar, en los términos del párrafo anterior, total o parcialmente
los pagos provisionales efectivamente pagados del impuesto empresarial a tasa única, los
contribuyentes podrán compensar la cantidad no acreditada contra el impuesto sobre la
renta propio del mismo ejercicio. En caso de existir un remanente a favor del contribuyente
después de efectuar la compensación a que se refiere este párrafo, se podrá solicitar su
devolución.
El impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artículo, será el
efectivamente pagado en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se
considera efectivamente pagado el impuesto sobre la renta que se hubiera cubierto con
acreditamientos o reducciones realizadas en los términos de las disposiciones fiscales, con
excepción del acreditamiento del impuesto a los depósitos en efectivo o cuando el pago se
hubiera efectuado mediante compensación en los términos del artículo 23 del Código
Fiscal de la Federación.
También se considera impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este
artículo, el efectivamente pagado en los términos del artículo 11 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, siempre que el pago mencionado se haya efectuado en el ejercicio por el
que se calcula el impuesto empresarial a tasa única.
En el caso de ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero gravado
por el impuesto empresarial a tasa única, también se considerará impuesto sobre la renta
propia el pagado en el extranjero respecto de dichos ingresos. El impuesto sobre la renta
pagado en el extranjero no podrá ser superior al monto del impuesto sobre la renta
acreditable en los términos del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sin que en
ningún caso exceda del monto que resulte de aplicar al resultado a que se refiere el último
párrafo del artículo 1 de esta Ley correspondiente a las operaciones realizadas en el
extranjero la tasa establecida en el citado artículo 1.
Para los efectos del acreditamiento a que se refiere este artículo, las personas físicas que
estén obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única y además perciban ingresos
a los que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
considerarán el impuesto sobre la renta propio en la proporción que representen el total de
139 ingresos acumulables, para efectos del impuesto sobre la renta, obtenidos por el
contribuyente, sin considerar los percibidos en los términos del Capítulo I, del Título IV de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el ejercicio, respecto del total de los ingresos
acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que
se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como por
las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en México, los contribuyentes
acreditarán la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de
seguridad social a su cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se trate y los ingresos
gravados que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada persona a la
que paguen ingresos por los conceptos a que se refiere el citado Capítulo I en el mismo
ejercicio, por el factor de 0.175. El acreditamiento a que se refiere este párrafo deberá
efectuarse en los términos del segundo párrafo de este artículo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, será aplicable siempre que los contribuyentes cumplan
con la obligación de enterar las retenciones a que se refiere el artículo 113 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta o tratándose de trabajadores que tengan derecho al subsidio para
el empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio corresponda a
sus trabajadores.
Artículo 11 LIETU.
Cuando el monto de las deducciones autorizadas por esta Ley sea mayor a los ingresos
gravados por la misma percibidos en el ejercicio, los contribuyentes tendrán derecho a un
crédito fiscal por el monto que resulte de aplicar la tasa establecida en el artículo 1 de la
misma a la diferencia entre las deducciones autorizadas por esta Ley y los ingresos
percibidos en el ejercicio.
El crédito fiscal que se determine en los términos del párrafo anterior se podrá acreditar
por el contribuyente contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio en los
términos del artículo 8 de esta Ley, así como contra los pagos provisionales en los
términos del artículo 10 de la misma, en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo.
Tratándose de contribuyentes que cuenten con concesión para la explotación de bienes del
dominio público o la prestación de un servicio público, el plazo será igual al de la
concesión otorgada.
El monto del crédito fiscal a que se refiere este artículo podrá acreditarse por el
contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó
el crédito. El monto del crédito fiscal que se hubiera acreditado contra el impuesto sobre la
renta en los términos de este párrafo, ya no podrá acreditarse contra el impuesto
empresarial a tasa única y la aplicación del mismo no dará derecho a devolución alguna.
Para los efectos de este artículo, el monto del crédito fiscal determinado en un ejercicio se
actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo
comprendido desde el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se determinó
el crédito fiscal y hasta el último mes del mismo ejercicio. La parte del crédito fiscal de
ejercicios anteriores ya actualizado pendiente de acreditar en los términos de los párrafos
140 segundo y tercero de este artículo se actualizará multiplicándolo por el factor de
actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó
por última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se
acreditará.
Para los efectos del párrafo anterior, cuando sea impar el número de meses del ejercicio
en el que se determinó el crédito fiscal se considerará como último mes de la primera
mitad del ejercicio el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del ejercicio.
Cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el crédito fiscal a que se refiere este
artículo, pudiéndolo haber hecho, perderá el derecho a aplicarlo en los ejercicios
posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo acreditado.
El derecho al acreditamiento previsto en este artículo es personal del contribuyente y no
podrá ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusión. En el caso de
escisión de sociedades, el acreditamiento se podrá dividir entre las sociedades escíndete y
las escindidas en la proporción en la que se divida la suma del valor total de los
inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades comerciales de la
escíndete cuando ésta realizaba preponderantemente dichas actividades, o de los activos
fijos cuando la sociedad escíndete realizaba preponderantemente otras actividades
empresariales. Para determinar la proporción a que se refiere este párrafo se deberán
excluir las inversiones en bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante.
El crédito fiscal a que se refiere este artículo se aplicará sin perjuicio del saldo a favor que
se genere por los pagos provisionales efectuados en el ejercicio fiscal de que se trate.
Artículos transitorios LIETU.
Artículo Tercero. Los contribuyentes que hubieran estado obligados al pago del impuesto
al activo, que en el ejercicio fiscal de que se trate efectivamente paguen el impuesto sobre
la renta, podrán solicitar la devolución de las cantidades actualizadas que hubieran
efectivamente pagado en el impuesto al activo en los diez ejercicios inmediatos anteriores
a aquél en el que efectivamente se pague el impuesto sobre la renta, siempre que dichas
cantidades no se hubieran devuelto con anterioridad o no se haya perdido el derecho a
solicitar su devolución conforme a la Ley que se abroga.
La devolución a que se refiere el párrafo anterior en ningún caso podrá ser mayor a la
diferencia entre el impuesto sobre la renta que efectivamente se pague en el ejercicio de
que se trate y el impuesto al activo pagado, sin considerar las reducciones del artículo 23
del Reglamento de la Ley del Impuesto al Activo, que haya resultado menor en los
ejercicios fiscales de 2005, 2006 ó 2007 en los términos de la Ley que se abroga, sin que en
ningún caso exceda del 10% del impuesto al activo a que se refiere el párrafo anterior por
el que se pueda solicitar devolución. El impuesto al activo que corresponda para
determinar la diferencia a que se refiere este párrafo será el mismo que se utilizará en los
ejercicios subsecuentes.
141 Cuando el impuesto sobre la renta que se pague en el ejercicio sea menor al impuesto
empresarial a tasa única del mismo ejercicio, los contribuyentes podrán compensar contra
la diferencia que resulten las cantidades que en los términos del párrafo anterior tengan
derecho a solicitar su devolución.
El impuesto al activo efectivamente pagado en los diez ejercicios inmediatos anteriores a
aquél en el que efectivamente se pague el impuesto sobre la renta, a que se refiere el
primer párrafo de este artículo, así como el impuesto al activo que se tome en
consideración para determinar la diferencia a que se refiere el segundo párrafo del mismo,
se actualizarán por el periodo comprendido desde el sexto mes del ejercicio al que
corresponda el impuesto al activo, hasta el sexto mes del ejercicio en el que resulte
impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente que dé lugar a la devolución del
impuesto al activo a que se refiere este artículo.
Cuando el contribuyente no solicite la devolución ni efectúe la compensación en un
ejercicio pudiéndolo haber hecho conforme a este artículo, perderá el derecho a hacerlo en
ejercicios posteriores.
Los derechos a la devolución o compensación previstos en este artículo son personales del
contribuyente y no podrán ser transmitidos a otra persona ni como consecuencia de fusión.
En el caso de escisión, estos derechos se podrán dividir entre la sociedad escindente y las
escindidas en la proporción en la que se divida el valor del activo de la escindente en el
ejercicio en que se efectúa la escisión. Para los efectos de este párrafo, el valor del activo
será el determinado conforme al artículo 2o. de la Ley del Impuesto al Activo, vigente
hasta el 31 de diciembre de 2007.
Para los efectos de este artículo no se considera impuesto al activo efectivamente pagado
el que se haya considerado pagado con el acreditamiento establecido en la fracción I del
artículo 9 de la Ley del Impuesto al Activo que se abroga.
Los contribuyentes sólo podrán solicitar la devolución a que se refiere este artículo,
cuando el impuesto sobre la renta efectivamente pagado en el ejercicio de que se trate sea
mayor al impuesto al activo que se haya tomado para determinar la diferencia a que se
refiere el segundo párrafo de este artículo.
Artículo Cuarto.
Para los efectos del artículo 1, último párrafo, de la presente Ley, durante el ejercicio
fiscal de 2008 se aplicará la tasa del 16.5% y durante el ejercicio fiscal de 2009 se
aplicará la tasa del 17%. Y para 2010 17.5%
Así mismo, para los efectos del penúltimo párrafo de los artículos 8 y 10 de la presente
Ley, durante el ejercicio fiscal de 2008 se aplicará el factor de 0.165 y durante el ejercicio
fiscal de 2009 se aplicará el factor de 0.17.
Artículo Quinto.
Para los efectos del artículo 5, fracción I de la presente Ley, los contribuyentes podrán
efectuar una deducción adicional en los términos de este artículo, tanto para la
142 determinación del impuesto del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo ejercicio,
por las erogaciones que efectúen en inversiones nuevas, que en los términos de esta Ley
sean deducibles, adquiridas en el periodo comprendido del 1 de septiembre al 31 de
diciembre de 2007, hasta por el monto de la contraprestación efectivamente pagada por
dichas inversiones en el citado periodo.
El monto de la erogación a que se refiere el párrafo anterior se deducirá en una tercera
parte en cada ejercicio fiscal a partir del 2008, hasta agotarlo. Tratándose de los pagos
provisionales, se deducirá la doceava parte de la cantidad a que se refiere este párrafo,
multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el
mes al que corresponda el pago.
La deducción que se determine en los términos de este artículo, se actualizará por el factor
de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de
2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca el monto que
corresponda conforme al párrafo anterior. Tratándose de los pagos provisionales, dicha
deducción se actualizará con el factor de actualización correspondiente al periodo
comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes al que corresponda
al pago provisional de que se trate.
La parte de las erogaciones por las inversiones nuevas, efectivamente pagada con
posterioridad al periodo a que se refiere el primer párrafo de este artículo, será deducible
en los términos de la presente Ley.
Para los efectos de este artículo y del siguiente, se entiende por inversiones las
consideradas como tales para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta y por
nuevas las que se utilizan por primera vez en México.
Artículo Sexto.
Por las inversiones que se hayan adquirido desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de
diciembre de 2007, que en los términos de esta Ley sean deducibles, los contribuyentes
podrán aplicar un crédito fiscal contra el impuesto empresarial a tasa única de los
ejercicios fiscales a que se refiere este artículo y de los pagos provisionales de los mismos
ejercicios, conforme a lo siguiente:
Fracc. I. Determinarán el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones a que
se refiere este artículo, que en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta tengan al
1 de enero de 2008. El saldo pendiente de deducir a que se refiere esta fracción se
actualizará por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el
mes en el que se adquirió el bien y hasta el mes de diciembre de 2007.
Fracc.II. El monto que se obtenga conforme a la fracción anterior se multiplicará por el
factor de 0.175 y el resultado obtenido se acreditará en un 5% en cada ejercicio fiscal
durante diez ejercicios fiscales a partir del ejercicio fiscal de 2008, en contra del impuesto
empresarial a tasa única del ejercicio de que se trate. Tratándose del ejercicio fiscal de
143 2008 el factor aplicable será de 0.165 y para el ejercicio fiscal de 2009 el factor aplicable
será de 0.17. (Para 2010 será 17.5%)
Para los efectos de los pagos provisionales del ejercicio de que se trate, los contribuyentes
podrán acreditar la doceava parte del monto que se obtenga conforme al párrafo anterior
multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio de que se
trate y hasta el mes al que corresponda el pago.
El crédito fiscal que se determine en los términos de esta fracción se actualizará por el
factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre
de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el que se aplique la parte del crédito
que corresponda conforme al primer párrafo de esta fracción. Tratándose de los pagos
provisionales, dicho crédito fiscal se actualizará con el factor de actualización
correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el
último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se aplique.
El acreditamiento a que se refiere esta fracción deberá efectuarse antes de aplicar el
impuesto sobre la renta propio a que se refiere el segundo párrafo del artículo 8 de esta
Ley o el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta propio a que se refiere el
tercer párrafo del artículo 10 de la misma, según corresponda, y hasta por el monto del
impuesto empresarial a tasa única del ejercicio o del pago provisional respectivo, según se
trate.
Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a las inversiones nuevas, por las que se
hubiera aplicado lo dispuesto en el artículo quinto transitorio de esta Ley.
Cuando antes del ejercicio fiscal de 2018 el contribuyente enajene las inversiones a que se
refiere este artículo o cuando éstas dejen de ser útiles para obtener los ingresos, a partir
del ejercicio fiscal en que ello ocurra el contribuyente no podrá aplicar el crédito fiscal
pendiente de acreditar correspondiente al bien de que se trate.
No serán deducibles en los términos de esta Ley las erogaciones por las inversiones a que
se refiere este artículo, pagadas con posterioridad al 31 de diciembre de 2007.Cuando el
contribuyente no acredite el crédito fiscal a que se refiere este artículo, en el ejercicio que
corresponda no podrá hacerlo en ejercicios posteriores.
Artículo Noveno.
Para los efectos del impuesto empresarial a tasa única a que se refiere la presente Ley, no
serán deducibles las erogaciones que correspondan a enajenación de bienes, prestación de
servicios independientes y al uso o goce temporal de bienes que se utilicen para realizar
las actividades a que se refiere el artículo 1 de la presente Ley, que se hayan devengado
con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando el pago se efectúe con posterioridad a
dicha fecha.
Impuesto a los depósitos en efectivo
Artículo 4.
Las instituciones del sistema financiero tendrán las siguientes obligaciones:
144 Fracc. V. Entregar al contribuyente de forma mensual y anual, las constancias que
acrediten el entero o, en su caso, el importe no recaudado del impuesto a los depósitos en
efectivo, las cuales contendrán la información que establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
Fracc.VII. Proporcionar anualmente a más tardar el 15 de febrero, la información del
impuesto recaudado conforme a esta Ley y del pendiente de recaudar por falta de fondos
en las cuentas de los contribuyentes o por omisión de la institución de que se trate, en los
términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general.
Artículo 5.
Si de la información a que se refiere la fracción VII del artículo 4 de esta Ley, se
comprueba que existe un saldo a pagar de impuesto a los depósitos en efectivo por parte
del contribuyente, la autoridad determinará el crédito fiscal correspondiente, lo notificará
al contribuyente y le otorgará el plazo de 10 días hábiles para que manifieste lo que a su
derecho convenga.
Transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, la autoridad procederá al
requerimiento de pago y posterior cobro del crédito fiscal a que se refiere el párrafo
anterior, más la actualización y recargos correspondientes desde que la cantidad no pudo
ser recaudada hasta que sea pagada.
Artículo 7.
El impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el ejercicio de que se trate,
será acreditable contra el impuesto sobre la renta a cargo en dicho ejercicio, salvo que
previamente hubiese sido acreditado contra el impuesto sobre la renta retenido a terceros
o compensado contra otras contribuciones federales a su cargo o hubiese sido solicitado
en devolución.
Cuando el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el ejercicio sea
mayor que el impuesto sobre la renta del mismo ejercicio, el contribuyente podrá acreditar
la diferencia contra el impuesto sobre la renta retenido a terceros.
Cuando después de efectuar el procedimiento señalado en el párrafo anterior resultara
mayor el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el ejercicio, el
contribuyente podrá compensar la diferencia contra las contribuciones federales a su
cargo en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.
Si después de aplicar los procedimientos de acreditamiento y compensación a que se
refieren los párrafos anteriores, subsistiere alguna diferencia, la misma podrá ser
solicitada en devolución.
Cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el impuesto establecido en esta Ley
efectivamente pagado, pudiendo haberlo hecho conforme a este artículo, perderá el
145 derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad por la que pudo
haberlo efectuado.
El derecho al acreditamiento es personal del contribuyente que pague el impuesto a los
depósitos en efectivo y no podrá ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de
fusión o escisión. Las sociedades controladas, para determinar el impuesto que deban
entregar a la sociedad controladora, así como el que deban enterar ante las oficinas
autorizadas, en los términos de la fracción I del artículo 76 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, considerarán el impuesto sobre la renta que resulte después de efectuar el
acreditamiento a que se refiere el primer párrafo de este artículo.
La sociedad controladora, para los efectos de lo dispuesto en la fracción II del artículo 72
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrá acreditar contra el impuesto sobre la renta
consolidado a cargo del mismo ejercicio, únicamente el impuesto a los depósitos en
efectivo que hubiese acreditado en los pagos provisionales del impuesto sobre la renta
consolidado en los términos del sexto párrafo del artículo 8 de esta Ley.
Cuando el impuesto a los depósitos en efectivo acreditado por la sociedad controladora en
los términos del párrafo anterior sea mayor que el impuesto sobre la renta consolidado a
cargo del ejercicio de que se trate, el excedente se podrá acreditar, compensar o devolver
en los términos del segundo, tercer y cuarto párrafos de este artículo, según corresponda.
Para los efectos de este artículo, la participación consolidable será la que se determine
conforme a lo previsto en el penúltimo párrafo de la fracción I del artículo 68 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
El impuesto sobre la renta a cargo a que se refiere el primer párrafo de este artículo será
el calculado en los términos que para cada régimen establezca la Ley del Impuesto sobre
la Renta, después de disminuir a dicho impuesto los pagos provisionales efectuados
correspondientes al mismo ejercicio.
Artículo 8.
Los contribuyentes podrán acreditar contra el monto del pago provisional del impuesto
sobre la renta del mes de que se trate, una cantidad equivalente al monto del impuesto
establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mismo mes.
Cuando el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mes de que se trate
sea mayor que el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta del mismo mes, el
contribuyente podrá acreditar la diferencia contra el impuesto sobre la renta retenido a
terceros en dicho mes.
Si después de efectuar el acreditamiento a que se refiere el párrafo anterior existiere una
diferencia, el contribuyente la podrá compensar contra las contribuciones federales a su
cargo en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.
Si después de aplicar los procedimientos de acreditamiento y compensación a que se
refieren los párrafos anteriores, subsistiere alguna diferencia, la misma podrá ser
solicitada en devolución, siempre y cuando esta última sea dictaminada por contador
146 público registrado y cumpla con los requisitos que establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
El monto del pago provisional del impuesto sobre la renta a que se refiere el primer
párrafo de este artículo será el calculado en los términos que para cada régimen
establezca la Ley del Impuesto sobre la Renta, después de disminuir a dicho pago
provisional los pagos provisionales efectuados correspondientes al mismo ejercicio.
Artículo 9.
En lugar de aplicar lo dispuesto en el artículo anterior, los contribuyentes podrán optar
por acreditar contra el pago provisional del impuesto sobre la renta del mes de que se
trate, una cantidad equivalente al monto del impuesto a los depósitos en efectivo que
estimen que pagarán en el mes inmediato posterior a dicho mes. Para esto, estarán a lo
siguiente:
Fracc. I. Una vez que se conozca el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado
en el mes de que se trate, se comparará con el impuesto a los depósitos en efectivo
acreditado en el mismo mes.
Fracc. II. Si de la comparación a que se refiere la fracción anterior, resulta que el
impuesto a los depósitos en efectivo acreditado en el mes fue mayor que el efectivamente
pagado, la diferencia se enterará junto con el pago provisional del impuesto sobre la renta
del mes inmediato siguiente a aquél en el que se acreditó.
Fracc. III. Si de la comparación a que se refiere la fracción I de este artículo, resulta que
el impuesto a los depósitos en efectivo acreditado en el mes fue mayor que el efectivamente
pagado en 5% o más, la diferencia se enterará junto con el pago provisional del impuesto
sobre la renta del mes inmediato siguiente a aquél en el que se acreditó, con la
actualización y los recargos correspondientes.
Fracc. IV. Si de la comparación a que se refiere la fracción I de este artículo, resulta que
el impuesto a los depósitos en efectivo acreditado en el mes fue menor que el efectivamente
pagado, la diferencia podrá acreditarse, compensarse o solicitarse en devolución en los
términos del artículo 8de esta Ley.
Una vez elegida la opción a que se refiere este artículo, el contribuyente no podrá variarla
respecto al mismo ejercicio.
Artículo 10.
Los contribuyentes que tributen en los términos del Capítulo VII del Título II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, acreditarán o compensarán por cuenta de cada uno de sus
integrantes, salvo contra el impuesto retenido en los términos del artículo 1o.-A de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, el impuesto a los depósitos en efectivo que corresponda a
cada uno de éstos, aplicando al efecto lo dispuesto en esta Ley, salvo en los casos que de
conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta el integrante hubiera optado por
147 cumplir con sus obligaciones fiscales en forma individual, en cuyo caso, dicho integrante
cumplirá individualmente con las obligaciones establecidas en esta Ley.
En resumen.
La Declaración Anual de ISR se calculara de la siguiente manera:
Personas morales.
Ingresos acumulables del ejercicio
(Menos)
Ingresos exentos (20 VSMGAG elevado al año por cada uno de sus
Socios y siempre que no excedan de 200 VSMGDF elevado al año)
(Igual)
Ingresos Gravables
(Menos)
Deducciones Autorizadas (Art. 29 LISR)
(Menos)
PTU pagada en el ejercicio
(Igual)
Utilidad Fiscal
(Menos)
Perdidas de Ejercicios Anteriores Pendientes de Aplicar
(igual)
Base para cálculo de ISR
(Por)
Tasa de ISR (29%)
(Igual)
ISR del Ejercicio
(Menos)
Reducción del 32.14% (Penúltimo párrafo Art.81)
(Menos)
Pagos Provisionales
(Igual)
ISR a Cargo o a Favor
Personas físicas
(menos)
(igual)
(menos)
(menos)
(menos)
(igual)
(menos)
(igual)
(menos)
(igual)
(por)
(igual)
(mas)
(igual)
(menos)
(menos)
(igual)
Ingresos acumulables del ejercicio
Ingresos exentos (40 VSMGAG elevado al año)
Ingresos Gravables
Deducciones Autorizadas (Art 29)
Deducciones Personales
PTU pagada en el ejercicio
Utilidad Fiscal
Perdidas de Ejercicios Anteriores Pendientes de
Aplicar
Base para cálculo de ISR (Art. 177)
Límite Inferior
Excedente de Limite Inferior
Tasa Correspondiente
Impuesto Marginal
Cuota Fija
ISR del Ejercicio
Reducción del 32.14% (Penúltimo párrafo Art.81)
Pagos Provisionales
ISR a Cargo o a Favor
148 Las Declaraciones Anuales de IETU se calculan:
Personas Morales.
Ingresos
(menos) Ingresos Exentos (Art. 81 LISR. 20 VSMGAG elevado al año por cada
uno de sus socios y siempre que no excedan de 200 VSMGDF elevado al
año)
(menos) Deducciones Autorizadas
(igual) Base Gravable para Cálculo de IETU
(por)
Tasa Aplicable de IETU
(igual) Impuesto Causado
(menos) Crédito Fiscal
(menos) Pagos Provisionales ISR
(menos) Pagos Provisionales IETU
(menos) Retenciones de IDE
(igual) IETU POR PAGAR
PERSONAS FÍSICAS
Ingresos
(menos) Ingresos Exentos (Art. 81 LISR. 40 VSMGAG elevado al año)
(menos) Deducciones Autorizadas
(igual) Base Gravable para Cálculo de IETU
(por)
Tasa Aplicable de IETU
(igual) Impuesto Causado
(menos) Crédito Fiscal
(menos) Pagos Provisionales ISR
(menos) Pagos Provisionales IETU
(menos) Retenciones de IDE
(igual) IETU POR PAGAR
149 CAPITULO VII
ESTÍMULOS FISCALES APLICADOS AL SECTOR GANADERO.
7.1 Antecedentes.
Concepto
Es un beneficio económico concedido por la ley fiscal al sujeto pasivo del impuesto con el
fin de obtener de él ciertos fines de carácter parafiscal. Se buscan fines exclusivamente
extra-fiscales, como lo es el desarrollo de determinada actividad, estimulando a los
contribuyentes con ciertas reducciones en la carga tributaria teniendo como resultado el
fortalecimiento empresarial y el dinamismo comercial con el objeto de obtener ciertos fines
de interés social.
La expresión “carácter parafiscal” tiene dos significados, el primero se refiere a que al
aplicar el estímulo se obtengan efectos que trasciendan de la esfera personal del
contribuyente al ámbito social o general (Ejemplo: estímulos para la construcción de
vivienda de interés social aparte del beneficio para el contribuyente constructor también se
logra un paliativo al grave problema de escasez de vivienda en el país).
El segundo significado se relaciona con el hecho de buscar la justicia tributaria a través de
resarcir a los contribuyentes de los efectos económicos negativos de la inflación.
El estímulo fiscal es una prestación de carácter económico que se traduce en un crédito o en
una deducción que el beneficiario hace valer a su favor.
Los estímulos fiscales nacen mediante un decreto, siendo los facultados para emitir los
estímulos el poder Ejecutivo Federal y el Poder Legislativo.
Los estímulos son creados para promover, animar cierta actividad económica en alguna
región determinada y su objetivo a lograr deberá estar perfectamente bien determinado en
el tiempo y el costo, también debe ser medible y comprobable para verificar su eficacia.
Elementos de los estímulos fiscales.
Los elementos que deben existir para que pueda establecerse la creación de un estimulo
fiscal son:
•
La existencia de un tributo o contribución a cargo del beneficiario del estímulo: Este
elemento resulta necesario, ya que el estimulo fiscal se origina y concreta en torno a
las cargas tributarias que pesan sobre el contribuyente.
•
Una situación especial del contribuyente. Es la establecida en abstracto por
disposición legal que otorga y que al concretarse, da origen al derecho del
contribuyente para exigir el otorgamiento de dicho estímulo a su favor.
150 •
Un objetivo de carácter parafiscal. Es el elemento teleológico del estimulo fiscal y
consta de un objetivo directo y un objetivo indirecto, en donde el objetivo directo
consiste en obtener una actuación especifica del contribuyente y el objeto indirecto
radica en lograr a través de la conducta del propio contribuyente efectos que
trascienden de su esfera personal a ámbito social.
Puntos para que un estímulo fiscal logre sus objetivos.
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Es Importante que exista el tributo por que el estímulo fiscal se realiza en torno al
mismo.
Tener bien definido a que tipo de contribuyente va dirigido y el tiempo y efectos
económicos para los cuales fue hecho.
Deben ser Claros y Precisos
Deben otorgar Seguridad Jurídica para el contribuyente.
No deben de realizarse tantas modificaciones a las reglas establecidas, para el
cumplimiento de los estímulos hasta no estar consciente de que se haya logrado el
fin común para el cual fue creado.
No debe generar Incertidumbre
Debe trascender de lo particular a lo general en el ámbito social.
No deben tener mayores requisitos ni restricciones, deben ser creados con el fin de
generar nuevos empleos, apoyar a la industria en general, crear apoyos a las zonas
marginadas.
El poder Ejecutivo Federal tiene la facultad de otorgar los estímulos fiscales,
aunque el poder legislativo ha incorporado algunos estímulos en las disposiciones
fiscales recientes, pero en muchas ocasiones las regulaciones y requisitos son
establecidos por la Secretaria de hacienda y Crédito Público por lo que pervierte la
continuidad del objeto deseado.
7.2 Orden cronológico de los estímulos fiscales.
CFF 2003
Artículo 39.- El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general podrá:
Fracc. III. Conceder subsidios o estímulos fiscales.
Las resoluciones que conforme a este Artículo dicte el Ejecutivo Federal, deberán señalar
las contribuciones a que se refieren, salvo que se trate de estímulos fiscales, así como, el
monto o proporción de los beneficios, plazos que se concedan y los requisitos que deban
cumplirse por los beneficiados.
Artículo 25.Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración periódica podrán acreditar el
importe de los estímulos fiscales a que tengan derecho, contra las cantidades que están
obligados a pagar, siempre que presenten aviso ante las autoridades competentes en
materia de estímulos fiscales y, en su caso, cumplan con los demás requisitos formales que
151 se establezcan en las disposiciones que otorguen los estímulos, inclusive el de presentar
certificados de promoción fiscal o de devolución de impuestos. En los demás casos siempre
se requerirá la presentación de los certificados de promoción fiscal o de devolución de
impuestos, además del cumplimiento de los otros requisitos que establezcan los decretos en
que se otorguen los estímulos.
Los contribuyentes podrán acreditar el importe de los estímulos a que tengan derecho, a
más tardar en un plazo de cinco años contados a partir del último día en que venza el plazo
para presentar la declaración del ejercicio en que nació el derecho a obtener el estímulo;
si el contribuyente no tiene obligación de presentar declaración del ejercicio, el plazo
contará a partir del día siguiente a aquél en que nazca el derecho a obtener el estímulo.
En los casos en que las disposiciones que otorguen los estímulos establezcan la obligación
de cumplir con requisitos formales adicionales al aviso a que se refiere el primer párrafo
de este Artículo, se entenderá que nace el derecho para obtener el estímulo, a partir del día
en que se obtenga la autorización o el documento respectivo.
Artículo 109.LISRSerá sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:
Fracc. III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
7.2.1 Estímulos fiscales procedentes de la LISR.
•
•
Deducción inmediata de inversiones de activo fijo.
Beneficios para las fibras (para los fideicomisos de Inversión en bienes y Raíces).
Impuesto Sobre la Renta 2003.
Título VII.
De los Estímulos Fiscales.
Artículo 218 LISR.
Los contribuyentes a que se refiere el Título IV de esta Ley, que efectúen depósitos en las
cuentas personales especiales para el ahorro, realicen pagos de primas de contratos de
seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o
retiro que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria mediante
disposiciones de carácter general, o bien adquieran acciones de las sociedades de
inversión que sean identificables en los términos que también señale el propio servicio
mediante disposiciones de carácter general, podrán restar el importe de dichos depósitos,
pagos o adquisiciones, de la cantidad a la que se le aplicaría la tarifa del artículo 177 de
esta Ley de no haber efectuado las operaciones mencionadas, correspondiente al ejercicio
en que éstos se efectuaron o al ejercicio inmediato anterior, cuando se efectúen antes de
que se presente la declaración respectiva, de conformidad con las reglas que a
continuación se señalan:
Crédito fiscal de 30% a proyectos de investigación y desarrollo tecnológico
152 Artículo 219.RISR.
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes del impuesto sobre la renta por los
proyectos en investigación y desarrollo tecnológico que realicen en el ejercicio, consistente
en aplicar un crédito fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversiones realizados en el
ejercicio en investigación o desarrollo de tecnología, contra el impuesto sobre la renta
causado en el ejercicio en que se determine dicho crédito. Cuando dicho crédito sea mayor
al impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se aplique el estímulo, los
contribuyentes podrán aplicar la diferencia que resulte contra el impuesto causado en los
diez ejercicios siguientes hasta agotarla.
Monto y requisitos del estímulo fiscal
El monto total del estímulo fiscal a distribuir entre los aspirantes del beneficio, así como
los requisitos que se deberán cumplir, serán los que contemple la Ley de Ingresos de la
Federación en esta materia y para su aplicación se estará a las reglas que expida el
Comité Interinstitucional a que se refiere el párrafo anterior.
Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de 2003.
Artículo Segundo.
En relación con las modificaciones a que se refiere el Artículo Primero de este Decreto, se
estará a lo siguiente:
No aplicación del estímulo por proyectos de investigación y desarrollo Tecnológico
Fracc.III. Para los efectos del artículo 219 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los
contribuyentes no podrán aplicar el estímulo establecido en dicho precepto, por los gastos e
inversiones en investigación o desarrollo de tecnología, cuando dichos gastos e inversiones
se financien con recursos provenientes del fondo a que se referían los artículos 27 y 108
fracción VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de diciembre de
2001.
Caso en que se aplica el estímulo por investigación y desarrollo de tecnología XII. Los
contribuyentes que con anterioridad al 1o. de enero de 2002 hubiesen constituido
fideicomisos en los términos de los artículos 27 y 108 fracción VII de la Ley del Impuesto
sobre la Renta vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, podrán aplicar el estímulo
establecido en el artículo 219 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre y cuando
primero agoten los fondos aportados a dichos fideicomisos, conforme a las disposiciones de
la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
Opción para efectuar deducción inmediata de inversión en bienes nuevos de activo fijo
Artículo 220.LISR.
Los contribuyentes del Título II y del Capítulo II del Título IV de esta Ley, podrán optar
por efectuar la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, en
lugar de las previstas en los artículos 37 y 43 de la Ley, deduciendo en el ejercicio
siguiente al en que se inicie su utilización, la cantidad que resulte de aplicar, al monto
153 original de la inversión, únicamente los por cientos que se establecen en este artículo. La
parte de dicho monto que exceda de la cantidad que resulte de aplicar al mismo el por
ciento que se autoriza en este artículo, será deducible únicamente en los términos del
artículo 221 de esta Ley.
Los por cientos que se podrán aplicar para deducir las inversiones a que se refiere este
artículo, son los que a continuación se señalan:
Fracc. I.- Los por cientos por tipo de bien serán:
a) Tratándose de construcciones:
1.- 74% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, artísticos, históricos
o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicas,
Artísticas e Históricas, que cuenten con el certificado de restauración expedido por el
Instituto Nacional de Antropología e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes.
2.- 57% en los demás casos.
b) Tratándose de ferrocarriles:
•
•
•
•
•
43% para bombas de suministro de combustible a trenes.
57% para vías férreas.
62% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y auto armones.
66% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras, esmeriles para vías, gatos
de motor para levantar la vía, removedora, insertadora y taladradora de
durmientes.
74% para el equipo de comunicación, señalización y telemando.
c) 62% para embarcaciones.
d) 87% para aviones dedicados a la aerofumigación agrícola.
e) 88% para computadoras personales de escritorio y portátiles; servidores; impresoras,
lectores ópticos, graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades
de almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo.
f) 89% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.
g) Tratándose de comunicaciones telefónicas:
• 57% para torres de transmisión y cables, excepto los de fibra óptica.
• 69% para sistemas de radio, incluye equipo de transmisión y manejo que utiliza el
espectro radioeléctrico, tales como el de
h) Tratándose de comunicaciones satelitales:
154 •
•
69% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del
satélite, los transpondedores, las antenas para la transmisión y recepción de
comunicaciones digitales y análogas, y el equipo de monitoreo en el satélite.
74% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisión y
recepción de comunicaciones digitales y análogas y el equipo para el monitoreo del
satélite.
Fracc. II. Para la maquinaria y equipo distintos de los señalados en la fracción anterior,
se aplicarán, de acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los por cientos siguientes:
a) 57% en la generación, conducción, transformación y distribución de electricidad; en la
molienda de granos; en la producción de azúcar y sus derivados; en la fabricación de
aceites comestibles; y en el transporte marítimo, fluvial y lacustre.
b) 62% en la producción de metal obtenido en primer proceso; en la fabricación de
productos de tabaco y derivados del carbón natural.
c) 66% en la fabricación de pulpa, papel y productos similares; en la extracción y
procesamiento de petróleo crudo y gas natural.
d) 69% en la fabricación de vehículos de motor y sus partes; en la construcción de
ferrocarriles y navíos; en la fabricación de productos de metal, de maquinaria y de
instrumentos profesionales y científicos; en la elaboración de productos alimenticios y de
bebidas, excepto granos, azúcar, aceites comestibles y derivados.
e) 71% en el curtido de piel y la fabricación de artículos de piel; en la elaboración de
productos químicos, petroquímicos y farmacobiológicos; en la fabricación de productos de
caucho y de plástico; en la impresión y publicación gráfica.
f) 74% en el transporte eléctrico.
g) 75% en la fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles, así como de
prendas para el vestido.
h) 77% en la industria minera; en la construcción de aeronaves. Lo dispuesto en este inciso
no será aplicable a la maquinaria y equipo señalado en el inciso b) de esta fracción.
i) 81% en la transmisión de los servicios de comunicación proporcionados por las
estaciones de radio y televisión.
j) 84% en restaurantes.
k) 87% en la industria de la construcción; en actividades de agricultura, ganadería,
silvicultura y pesca.
155 l) 89% para los destinados directamente a la investigación de nuevos productos o
desarrollo de tecnología en el país.
m) 92% en la manufactura, ensamble y transformación de componentes magnéticos para
discos duros y tarjetas electrónicas para la industria de la computación.
n) 74% en otras actividades no especificadas en esta fracción.
o) 87% en la actividad del autotransporte Público Federal de carga o de pasajeros.
Estímulo fiscal para quienes contraten personas con discapacidad.
Artículo 222.
El patrón que contrate a personas que padezcan discapacidad motriz y para superarla
requieran usar permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva; de
lenguaje en un ochenta por ciento o más de la capacidad normal o tratándose de
invidentes, podrá deducir del impuesto a su cargo, una cantidad igual al veinte por ciento
de la cantidad pagada por concepto de salario a su trabajador discapacitado, siempre y
cuando el patrón esté cumpliendo respecto de dichos trabajadores con la obligación
contenida en el artículo 12 de la Ley del Seguro Social y además obtengan del Instituto
Mexicano del Seguro Social el certificado de incapacidad del trabajador.
Artículo segundo.
En relación con la Ley del Impuesto sobre la Renta a que se refiere el Artículo Primero de
este Decreto, se estará a lo siguiente:
Aplicación de estímulo a fideicomisos.
Fracc. VIII.- Los contribuyentes que con anterioridad a la entrada en vigor de este artículo,
hubiesen constituido fideicomisos en términos del artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta que se abroga, podrán aplicar el estímulo establecido en el artículo 219 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, siempre y cuando primero agoten los fondos aportados a
dichos fideicomisos, conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta
que se abroga.
Para el año de 2006 las reglas contenidas en la Resolución Miscelánea para el mismo año
(RM-2006), contempla a los Estímulos Fiscales consignados en el Artículo 16 de la Ley de
Ingresos de la Federación para el año 2006.
El fundamento de que en la RM-2006 existan disposiciones aclaratorias o complementarias
a lo establecido en el Artículo 16 de la Ley Federal de Ingresos se encuentra en el propio
Artículo 17, penúltimo párrafo, de dicha ley que a la letra dice: “La Secretaría de Hacienda
y Crédito Público expedirá las disposiciones necesarias para el cumplimiento de lo
establecido por este artículo en materia de estímulos fiscales y subsidios”, y precisamente la
SHCP, a través de la RM-2006 aporta directrices para la aplicación de dichos estímulos.
156 Estas reglas abarcaban desde el numeral 11.1 al numeral 11.12 de la misma.
En términos generales se observa que la mayoría de éstas son precisiones dirigidas a
contribuyentes del sector primario y del de autotransporte, en cuanto al mecanismo de
acreditamiento o devolución del IEPS que Petróleos Mexicanos y sus organismos
subsidiarios hayan causado por la enajenación de este combustible.
También se incluyen aclaraciones dirigidas a los contribuyentes dedicados exclusivamente
al transporte terrestre de carga o pasaje que utilicen la Red Nacional de Autopistas de
Cuota, por lo que se refiere al acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los
servicios por el uso de la infraestructura carretera.
Regla 11.1. Destinada a los contribuyentes de los sectores agrícola, ganadero, pesquero y
minero que adquieran diesel para consumo final y que no sea para uso automotriz en
vehículos para transporte de personas o efectos a través de carreteras o caminos.
(Referencia en LIF-2006, Fracción VI del Artículo 16).
La Regla 11.1 de la RM-2006, aporta precisiones acerca de lo que debe entenderse por
Vehículos de baja Velocidad (potencia mínima de 54HP y máxima de 3,500HP, que
transiten sólo fuera de carreteras y cuyas dimensiones sean no mayores a 16.64 metros de
largo, 9.45 metros de ancho y 7.67 metros de altura, y capacidad de carga de hasta 400
toneladas y una velocidad máxima de 67.6 kms/hr.) y por Vehículos de bajo perfil (los
diseñados en forma compacta con altura no mayor a 1.80 metros, capacidad de carga desde
.3822775 m3 hasta 6.116440m3 y/o hasta 40 toneladas montadas sobre neumáticos y
diseñados para operar en secciones reducidas).
7.2.2 Estímulos fiscales procedentes de la LIF-.
•
•
•
•
•
Contribuyentes del sector Agropecuario y forestal.
Acreditamiento de IESPYS sobre diesel.
Investigación y Desarrollo de Tecnología.
Crédito a auto transportistas por consumo de diesel.
Crédito a auto transportistas por el pago de cuotas por el uso de carreteras.
Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 1996.
Artículo 1o. a 13.Estímulos fiscales para 1996
Artículo 14.En materia de estímulos fiscales, durante el ejercicio fiscal de 1996, se estará a lo siguiente:
Sectores agropecuario y forestal
Fracc.I.- Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes de los sectores agropecuario y
forestal, consistente en permitir el Acreditamiento de la inversión realizada contra una
cantidad equivalente al impuesto al activo determinado en el ejercicio, mismo que podrá
acreditarse en ejercicios posteriores hasta agotarse.
Transporte aéreo o marítimo
157 Fracc. II.- Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a los contribuyentes
residentes en México que se dediquen al transporte aéreo o marítimo de personas o bienes
por los aviones o embarcaciones que tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para
ser explotados comercialmente, en los siguientes términos:
a) Tratándose de aviones o embarcaciones arrendados, acreditarán contra el impuesto al
activo a su cargo, el impuesto sobre la renta que se hubiera retenido de aplicarse la tasa del
21% en lugar de la tasa del 5% que establece el artículo 149 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta a los pagos por el uso o goce de dichos bienes, siempre que se hubiera efectuado la
retención y entero de este último impuesto y que los aviones o embarcaciones sean
explotados comercialmente por el arrendatario en la transportación de pasajeros o bienes.
b) En el caso de aviones o embarcaciones propiedad del contribuyente, el valor de dichos
activos que se determine conforme a la fracción II del artículo 2 de la Ley del Impuesto al
Activo, se multiplicará por el factor de .1 tratándose de aviones y por el factor de .2
tratándose de embarcaciones y el monto que resulte será el que se utilizará para determinar
el valor del activo de esos contribuyentes respecto de dichos bienes conforme al artículo
mencionado.
Los contribuyentes que hubieran ejercido la opción a que se refiere el artículo 5-A de la
Ley del Impuesto al Activo, podrán efectuar el cálculo del impuesto que les corresponda,
aplicando para tal efecto lo dispuesto en esta fracción.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción, no podrán reducir del valor del activo del
ejercicio las deudas contratadas para la obtención del uso o goce o la adquisición de los
aviones o embarcaciones por los que se aplique el estímulo a que la misma se refiere.
Estímulo fiscal para contribuyentes menores.
Fracc. III.- Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen operaciones con el
público en general en locales fijos, que en el ejercicio inmediato anterior de doce meses
hayan obtenido ingresos acumulables inferiores a $7,554,000.00 y que utilicen máquinas
registradoras de comprobación fiscal o equipos electrónicos de registro fiscal, autorizados
por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, gozarán de un estímulo fiscal consistente
en el acreditamiento contra el pago del impuesto sobre la renta del ejercicio a su cargo, de
una cantidad equivalente al 1.25% sobre el incremento que en el ejercicio de 1996 tengan
en sus ingresos acumulables que registren en las citadas máquinas registradoras de
comprobación fiscal o equipos electrónicos de registro fiscal, relativos a los mismos giros
en los que operaron en el ejercicio inmediato anterior, en comparación con los obtenidos y
registrados en la misma forma en el ejercicio inmediato anterior de doce meses.
Decreto por el que se exime del pago de diversas contribuciones federales y se otorgan
estímulos fiscales.
Artículo Primero.Se exime totalmente del pago del Impuesto al Activo que se cause durante el ejercicio de
1996 a los contribuyentes del citado impuesto cuyos ingresos para efectos de la Ley del
158 Impuesto sobre la Renta en el ejercicio de 1995, no excedan de siete millones de nuevos
pesos.
Ley de Ingresos de la federación para el ejercicio fiscal de 1997.
Estímulos fiscales
Artículo 14.En materia de estímulos fiscales, durante el ejercicio fiscal de 1997, se estará a lo siguiente:
Sector agropecuario y forestal.
Fracc. I.- Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes de los sectores agropecuario y
forestal, consistente en permitir el acreditamiento de la inversión realizada contra una
cantidad equivalente al impuesto al activo determinado en el ejercicio, mismo que podrá
acreditarse en ejercicios posteriores hasta agotarse.
Transporte aéreo o marítimo.
Fracc. II.- Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a los contribuyentes
residentes en México que se dediquen al transporte aéreo o marítimo de personas o bienes
por los aviones o embarcaciones que tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para
ser explotados comercialmente, en los siguientes términos:
a) Tratándose de aviones o embarcaciones arrendados, acreditarán contra el impuesto al
activo a su cargo, el impuesto sobre la renta que se hubiera retenido de aplicarse la tasa del
21% en lugar de la tasa del 5% que establece el artículo 149 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta a los pagos por el uso o goce de dichos bienes, siempre que se hubiera efectuado la
retención y entero de este último impuesto y que los aviones o embarcaciones sean
explotados comercialmente por el arrendatario en la transportación de pasajeros o bienes.
b) En el caso de aviones o embarcaciones propiedad del contribuyente, el valor de dichos
activos que se determine conforme a las fracción II del artículo 2 de la Ley del Impuesto al
Activo, se multiplicará por el factor de 0.1 tratándose de aviones y por el factor de 0.2
tratándose de embarcaciones y el monto que resulte será el que se utilizará para determinar
el valor del activo de esos contribuyentes respecto de dichos bienes conforme al artículo
mencionado.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción que hubieran ejercido la opción a que se
refiere el artículo 5-A de la Ley del Impuesto al Activo, podrán efectuar el cálculo del
impuesto que les corresponda, aplicando para tal efecto lo dispuesto en esta fracción.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción, no podrán reducir del valor del activo del
ejercicio las deudas contratadas para la obtención del uso o goce o la adquisición de los
aviones o embarcaciones por los que se aplique el estímulo a que la misma se refiere.
Operaciones con el público en general en locales fijos
Fracc.III.- Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen operaciones con el
público en general en locales fijos, que en el ejercicio inmediato anterior de doce meses
hayan obtenido ingresos acumulables inferiores a $7’554,000.00 y que utilicen máquinas
159 registradoras de comprobación fiscal o equipos electrónicos de registro fiscal, autorizados
por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, gozarán de un estímulo fiscal consistente
en el acreditamiento contra el pago del impuesto sobre la renta del ejercicio a su cargo, de
una cantidad equivalente al 1.25% sobre el incremento que en el ejercicio de 1997 tengan
en sus ingresos acumulables que registren en las citadas máquinas registradoras de
comprobación fiscal o equipos electrónicos de registro fiscal, relativos a los mismos giros
en los que operaron en el ejercicio inmediato anterior, en comparación con los obtenidos y
registrados en la misma forma en el ejercicio inmediato anterior de doce meses.
Almacenes generales de depósito
Fracc. IV.- Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a los Almacenes
Generales de Depósito por los inmuebles de su propiedad que utilicen para el
almacenamiento, guarda o conservación de bienes o mercancías, consistente en permitir
que el valor de dichos activos que se determine conforme a la fracción II del artículo 2o. de
la Ley del Impuesto al Activo, se multiplique por el factor de 0.2; el monto que resulte será
el que se utilizará para determinar el valor del activo de esos contribuyentes respecto de
dichos bienes, conforme al artículo mencionado.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción, que hubieran ejercido la opción a que se
refiere el artículo 5-A de la Ley del Impuesto al Activo, podrán efectuar el cálculo del
impuesto que les corresponda, aplicando para tal efecto lo dispuesto en esta fracción.
Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 1998.
Estímulos fiscales
Artículo 14.En materia de estímulos fiscales, durante el ejercicio fiscal de 1998, se estará a lo
siguiente:
Sector agropecuario y forestal
Fracc.I.- Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes de los sectores agropecuario y
forestal, consistente en permitir el acreditamiento de la inversión realizada contra una
cantidad equivalente al impuesto al activo determinado en el ejercicio, mismo que podrá
acreditarse en ejercicios posteriores hasta agotarse.
Transporte aéreo o marítimo.
Fracc. II.- Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a los contribuyentes
residentes en México que se dediquen al transporte aéreo o marítimo de personas o bienes
por los aviones o embarcaciones que tengan concesión o permiso del Gobierno Federal
para ser explotados comercialmente, en los siguientes términos:
a) Tratándose de aviones o embarcaciones arrendados, acreditarán contra el impuesto al
activo a su cargo, el impuesto sobre la renta que se hubiera retenido de aplicarse la tasa
del 21% en lugar de la tasa del 5% que establece el artículo 149 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta a los pagos por el uso o goce de dichos bienes, siempre que se hubiera
efectuado la retención y entero de este último impuesto y que los aviones o embarcaciones
sean explotados comercialmente por el arrendatario en la transportación de pasajeros o
bienes.
160 b) En el caso de aviones o embarcaciones propiedad del contribuyente, el valor de dichos
activos que se determine conforme a la fracción II del artículo 2 de la Ley del Impuesto al
Activo, se multiplicará por el factor de 0.1 tratándose de aviones y por el factor de 0.2
tratándose de embarcaciones y el monto que resulte será el que se utilizará para
determinar el valor del activo de esos contribuyentes respecto de dichos bienes conforme al
artículo mencionado.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción que hubieran ejercido la opción a que se
refiere el artículo 5-A de la Ley del Impuesto al Activo, podrán efectuar el cálculo del
impuesto que les corresponda, aplicando para tal efecto lo dispuesto en esta fracción.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción, no podrán reducir del valor del activo del
ejercicio las deudas contratadas para la obtención del uso o goce o la adquisición de los
aviones o embarcaciones por los que se aplique el estímulo a que la misma se refiere.
Operaciones con el público en general en locales fijos.
Fracc.III.- Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a los Almacenes Generales
de Depósito por los inmuebles de su propiedad que utilicen para el almacenamiento,
guarda o conservación de bienes o mercancías, consistente en permitir que el valor de
dichos activos que se determine conforme a la fracción II del artículo 2o. de la Ley del
Impuesto al Activo, se multiplique por el factor de 0.2; el monto que resulte será el que se
utilizará para determinar el valor del activo de esos contribuyentes respecto de dichos
bienes, conforme al artículo mencionado.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción, que hubieran ejercido la opción a que se
refiere el artículo 5-A de la Ley del Impuesto al Activo, podrán efectuar el cálculo del
impuesto que les corresponda, aplicando para tal efecto lo dispuesto en esta fracción.
Almacenes generales de depósito.
Fracc. IV.- Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a las personas físicas que
tributen conforme a la Sección III, del Capítulo VI, del Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, consistente en eximir a dichos contribuyentes del pago de este impuesto.
Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 1999.
Estímulos fiscales
Artículo 15.En materia de estímulos fiscales, durante el ejercicio fiscal de 1999, se estará a lo
siguiente:
Sector agropecuario y forestal
Fracc. I.- Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes de los sectores agropecuario y
forestal que tributen en el régimen simplificado, consistente en permitir el acreditamiento
de la inversión realizada contra una cantidad equivalente al impuesto al activo
determinado en el ejercicio, mismo que podrá acreditarse en ejercicios posteriores hasta
agotarse.
161 Transporte aéreo o marítimo.
Fracc. II.- Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a los contribuyentes
residentes en México que se dediquen al transporte aéreo o marítimo de personas o bienes
por los aviones o embarcaciones que tengan concesión o permiso del Gobierno Federal
para ser explotados comercialmente, en los siguientes términos:
a) Tratándose de aviones o embarcaciones arrendados, acreditarán contra el impuesto al
activo a su cargo, el impuesto sobre la renta que se hubiera retenido de aplicarse la
tasa del 21% en lugar de la tasa del 5% que establece el artículo 149 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta a los pagos por el uso o goce de dichos bienes, siempre que se
hubiera efectuado la retención y entero de este último impuesto y que los aviones o
embarcaciones sean explotados comercialmente por el arrendatario en la
transportación de pasajeros o bienes.
b) En el caso de aviones o embarcaciones propiedad del contribuyente, el valor de dichos
activos que se determine conforme a la fracción II del artículo 2o. de la Ley del
Impuesto al Activo, se multiplicará por el factor de 0.1 tratándose de aviones y por el
factor de 0.2 tratándose de embarcaciones y el monto que resulte será el que se
utilizará para determinar el valor del activo de esos contribuyentes respecto de dichos
bienes conforme al artículo mencionado.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción que hubieran ejercido la opción a que se
refiere el artículo 5o-A de la Ley del Impuesto al Activo, podrán efectuar el cálculo del
impuesto que les corresponda, aplicando para tal efecto lo dispuesto en esta fracción.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción, no podrán reducir del valor del activo del
ejercicio las deudas contratadas para la obtención del uso o goce o la adquisición de los
aviones o embarcaciones, ni aquellas que se contraten para financiar el mantenimiento de
los mismos, por los que se aplique el estímulo a que la misma se refiere.
Almacenes generales de depósito.
Fracc.III. Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a los Almacenes Generales
de Depósito por los inmuebles de su propiedad que utilicen para el almacenamiento,
guarda o conservación de bienes o mercancías, consistente en permitir que el valor de
dichos activos que se determine conforme a la fracción II del artículo 2o. de la Ley del
Impuesto al Activo, se multiplique por el factor de 0.2; el monto que resulte será el que se
utilizará para determinar el valor del activo de esos contribuyentes respecto de dichos
bienes, conforme al artículo mencionado.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción, que hubieran ejercido la opción a que se
refiere el artículo 5o-A de la Ley del Impuesto al Activo, podrán efectuar el cálculo del
impuesto que les corresponda, aplicando para tal efecto lo dispuesto en esta fracción.
Pequeños contribuyentes
162 Fracc. IV. Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a las personas físicas que
tributen conforme a la Sección III, del Capítulo VI, del Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, consistente en el impuesto que hubiere causado.
Cuentas por cobrar derivadas de contratos con organismos descentralizados
Fracc.V. Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo por el monto total del mismo
que se derive de la propiedad de cuentas por cobrar derivadas de contratos que celebren
los contribuyentes con organismos públicos descentralizados del Gobierno Federal,
respecto de inversiones de infraestructura productiva destinada a actividades prioritarias,
autorizada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en los términos del artículo
18 de la Ley de Deuda Pública.
Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2000.
Estímulos fiscales
Artículo 15.En materia de estímulos fiscales, durante el ejercicio fiscal de 2000, se estará a lo siguiente:
Sector agropecuario y forestal
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes de los sectores agropecuario y forestal que
tributen en el régimen simplificado, consistente en permitir el acreditamiento de la
inversión realizada contra una cantidad equivalente al impuesto al activo determinado en el
ejercicio, mismo que podrá acreditarse en ejercicios posteriores hasta agotarse.
Transporte aéreo o marítimo
Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a los contribuyentes residentes en
México que se dediquen al transporte aéreo o marítimo de personas o bienes por los
aviones o embarcaciones que tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser
explotados comercialmente, en los siguientes términos:
•
Tratándose de aviones o embarcaciones arrendados, acreditarán contra el impuesto
al activo a su cargo, el impuesto sobre la renta que se hubiera retenido de aplicarse
la tasa del 21% en lugar de la tasa del 5% que establece el artículo 149 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta a los pagos por el uso o goce de dichos bienes, siempre que
se hubiera efectuado la retención y entero de este último impuesto y que los aviones
o embarcaciones sean explotados comercialmente por el arrendatario en la
transportación de pasajeros o bienes.
•
En el caso de aviones o embarcaciones propiedad del contribuyente, el valor de
dichos activos que se determine conforme a la fracción II del artículo 2o. de la Ley
del Impuesto al Activo, se multiplicará por el factor de 0.1 tratándose de aviones y
por el factor de 0.2 tratándose de embarcaciones, y el monto que resulte será el que
se utilizará para determinar el valor del activo de esos contribuyentes respecto de
dichos bienes conforme al artículo mencionado.
163 Los contribuyentes a que se refiere esta fracción que hubieran ejercido la opción a que se
refiere el artículo 5-A de la Ley del Impuesto al Activo, podrán efectuar el cálculo del
impuesto que les corresponda, aplicando para tal efecto lo dispuesto en esta fracción.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción, no podrán reducir del valor del activo del
ejercicio las deudas contratadas para la obtención del uso o goce o la adquisición de los
aviones o embarcaciones, ni aquellas que se contraten para financiar el mantenimiento de
los mismos, por los que se aplique el estímulo a que la misma se refiere.
Almacenes generales de depósito.
Fracc.III.- Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a los Almacenes Generales
de Depósito por los inmuebles de su propiedad que utilicen para el almacenamiento,
guarda o conservación de bienes o mercancías, consistente en permitir que el valor de
dichos activos que se determine conforme a la fracción II del artículo 2o. de la Ley del
Impuesto al Activo, se multiplique por el factor de 0.2; el monto que resulte será el que se
utilizará para determinar el valor del activo de esos contribuyentes respecto de dichos
bienes, conforme al artículo mencionado.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción, que hubieran ejercido la opción a que se
refiere el artículo 5-A de la Ley del Impuesto al Activo, podrán efectuar el cálculo del
impuesto que les corresponda, aplicando para tal efecto lo dispuesto en esta fracción.
Pequeños contribuyentes
Fracc. IV.- Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a las personas físicas que
tributen conforme a la Sección III, del Capítulo VI, del Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, consistente en el impuesto que hubiere causado.
Cuentas por cobrar derivadas de contratos con organismos descentralizados
Fracc.V.- Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo por el monto total del
mismo que se derive de la propiedad de cuentas por cobrar derivadas de contratos que
celebren los contribuyentes con organismos públicos descentralizados del Gobierno
Federal, respecto de inversiones de infraestructura productiva destinada a actividades
prioritarias, autorizada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en los términos
del artículo 18 de la Ley de Deuda Pública.
Ley de ingresos de la federación para el ejercicio fiscal de 2001.
Estímulos fiscales
ARTÍCULO 15.En materia de estímulos fiscales, durante el ejercicio fiscal de 2001, se estará a lo
siguiente:
164 Transporte aéreo o marítimo
Fracc. I.- Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes de los sectores agropecuario y
forestal que tributen en el régimen simplificado, consistente en permitir el acreditamiento
de la inversión realizada contra una cantidad equivalente al impuesto al activo
determinado en el ejercicio, mismo que podrá acreditarse en ejercicios posteriores hasta
agotarse.
Fracc II. Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a los contribuyentes
residentes en México que se dediquen al transporte aéreo o marítimo de personas o bienes
por los aviones o embarcaciones que tengan concesión o permiso del Gobierno Federal
para ser explotados comercialmente, en los siguientes términos:
•
Tratándose de aviones o embarcaciones arrendados, acreditarán contra el
impuesto al activo a su cargo, el impuesto sobre la renta que se hubiera retenido
de aplicarse la tasa del 21% en lugar de la tasa del 5% que establece el artículo
149 de la Ley del Impuesto sobre la Renta a los pagos por el uso o goce de dichos
bienes, siempre que se hubiera efectuado la retención y entero de este último
impuesto y que los aviones o embarcaciones sean explotados comercialmente por el
arrendatario en la transportación de pasajeros o bienes.
•
En el caso de aviones o embarcaciones propiedad del contribuyente, el valor de
dichos activos que se determine conforme a la fracción II del artículo 2o. de la Ley
del Impuesto al Activo, se multiplicará por el factor de 0.1 tratándose de aviones y
por el factor de 0.2 tratándose de embarcaciones, y el monto que resulte será el
que se utilizará para determinar el valor del activo de esos contribuyentes respecto
de dichos bienes conforme al artículo mencionado.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción que hubieran ejercido la opción a que se
refiere el artículo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Activo, podrán efectuar el cálculo del
impuesto que les corresponda, aplicando para tal efecto lo dispuesto en esta fracción.
Los contribuyentes a que se refiere esta fracción, no podrán reducir del valor del activo del
ejercicio las deudas contratadas para la obtención del uso o goce o la adquisición de los
aviones o embarcaciones, ni aquellas que se contraten para financiar el mantenimiento de
los mismos, por los que se aplique el estímulo a que la misma se refiere.
Almacenes generales de depósito
Fracc. III. Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a los almacenes generales
de depósito por los inmuebles de su propiedad que utilicen para el almacenamiento,
guarda o conservación de bienes o mercancías, consistente en permitir que el valor de
dichos activos que se determine conforme a la fracción II del artículo 2o. de la Ley del
Impuesto al Activo, se multiplique por el factor de 0.2; el monto que resulte será el que se
utilizará para determinar el valor del activo de esos contribuyentes respecto de dichos
bienes, conforme al artículo mencionado.
165 Los contribuyentes a que se refiere esta fracción, que hubieran ejercido la opción a que se
refiere el artículo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Activo, podrán efectuar el cálculo del
impuesto que les corresponda, aplicando para tal efecto lo dispuesto en esta fracción.
Pequeños contribuyentes
Fracc. IV. Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo a las personas físicas que
tributen conforme a la Sección II, del Capítulo VI, del Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, consistente en el impuesto que hubiere causado.
Cuentas por cobrar derivadas de contratos con organismos descentralizados
Fracc.V. Se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo por el monto total del mismo
que se derive de la propiedad de cuentas por cobrar derivadas de contratos que celebren
los contribuyentes con organismos públicos descentralizados del Gobierno Federal,
respecto de inversiones de infraestructura productiva destinada a actividades prioritarias,
autorizada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en los términos del artículo
18 de la Ley General de Deuda Pública.
7.3 Aplicación estímulos fiscales.
Ley de Organizaciones Ganaderas
Articulo 15.- Es obligación de la SAGARPA proporcionar los servicios técnicos, estímulos
y demás apoyos para el fomento y desarrollo de la ganadería y de las organizaciones
ganaderas que se constituyan de acuerdo a esta Ley; así como de la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público apoyar a las organizaciones ganaderas constituidas en términos de esta
Ley para recaudar las cuotas especiales de sus agremiados que estén destinadas a promover
el consumo de productos, el consumo de productos y subproductos pecuarios, la
racionalización de sus Ley de organizaciones Ganaderas excedentes temporales y el
fortalecimiento del sector pecuario para mantener y expandir los usos domésticos y
exteriores de la producción nacional.
7.4 Compilación de los estímulos fiscales a 2009 y
7.5 análisis de algunos estímulos fiscales.
Ley de Ingresos de la Federación
Art. 16
Sección A
Fracción III
Se otorga un estímulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales a fin de
que para determinar su utilidad puedan deducir el diesel que adquieran para su consumo
final, siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general
(excepto vehículos). El estímulo consistente en permitir el acreditamiento del IEPS que
Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenación de
dicho combustible.
El acreditamiento del IEPS se puede efectuar contra:
166 El ISR que tengan a su cargo.
Las retenciones de ISR efectuadas a terceros.
Las personas que adquieran diesel para su consumo final en las actividades agropecuarias o
silvícola, pueden solicitar la devolución del monto del IEPS que tuvieran derecho a
acreditar, en lugar de hacer el acreditamiento, siempre que cumplan con lo dispuesto en la
fracción III del artículo 16 de la Ley de Ingresos de la Federación.
Las personas que adquieran diesel para su consumo final en las actividades agropecuarias o
silvícola a que se refiere la fracción I del presente artículo podrán solicitar la devolución del
monto del impuesto especial sobre producción y servicios que tuvieran derecho a acreditar
en los términos de la fracción II que antecede, en lugar de efectuar el acreditamiento a que
la misma se refiere, siempre que cumplan con lo dispuesto en esta fracción.
Las personas a que se refiere el párrafo anterior que podrán solicitar la devolución serán
únicamente aquéllas cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de
veinte veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente
elevado al año. En ningún caso el monto de la devolución podrá ser superior a 747.69 pesos
mensuales por cada persona física, salvo que se trate de personas físicas que cumplan con
sus obligaciones fiscales en los términos de las Secciones I o II del Capítulo II del Título IV
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en cuyo caso podrán solicitar la devolución de hasta
1,495.39 pesos mensuales.
El Servicio de Administración Tributaria emitirá las reglas necesarias para simplificar la
obtención de la devolución a que se refiere el párrafo anterior.
Las personas morales que podrán solicitar la devolución serán aquéllas cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de veinte veces el salario mínimo general
correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año, por cada uno de los
socios o asociados, sin exceder de doscientas veces dicho salario mínimo. El monto de la
devolución no podrá ser superior a 747.69 pesos mensuales, por cada uno de los socios o
asociados sin que exceda en su totalidad de 7,884.96 pesos mensuales, salvo que se trate de
personas morales que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Capítulo
VII del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en cuyo caso podrán solicitar la
devolución de hasta 1,495.39 pesos mensuales, por cada uno de los socios o asociados, sin
que en este último caso exceda en su totalidad de 14,947.81 pesos mensuales.
La devolución correspondiente deberá ser solicitada trimestralmente en los meses de abril,
julio y octubre de 2009 y enero de 2010.
Las personas a que se refiere el primer párrafo de esta fracción deberán llevar un registro de
control de consumo de diesel, en el que asienten mensualmente la totalidad del diesel que
utilicen para sus actividades agropecuarias o silvícola en los términos de la fracción I de
este artículo, en el que se deberá distinguir entre el diesel que se hubiera destinado para los
fines a que se refiere dicha fracción, del diesel utilizado para otros fines. Este registro
167 deberá estar a disposición de las autoridades fiscales por el plazo a que se esté obligado a
conservar la contabilidad en los términos de las disposiciones fiscales.
La devolución a que se refiere esta fracción se deberá solicitar al Servicio de
Administración Tributaria acompañando la documentación prevista en la presente fracción,
así como aquélla que dicho órgano desconcentrado determine mediante reglas de carácter
general.
El acreditamiento deberá efectuarse contra el impuesto sobre la renta que tenga el
contribuyente a su cargo correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el
estímulo o contra las retenciones efectuadas en el mismo ejercicio a terceros por dicho
impuesto.
El derecho para la recuperación mediante devolución del impuesto especial sobre
producción y servicios tendrá una vigencia de un año contado a partir de la fecha en que se
hubiere efectuado la adquisición del diesel cumpliendo con los requisitos señalados en esta
fracción, en el entendido de que quien no solicite oportunamente su devolución, perderá el
derecho de realizarlo con posterioridad a dicho año.
Los derechos previstos en esta fracción no serán aplicables a los contribuyentes que utilicen
el diesel en bienes destinados al autotransporte de personas o efectos a través de carreteras
o caminos.
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Establecidas en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la Sección I del Capítulo II del
Título IV de esta Ley, de acuerdo a lo siguiente:
Fracc. I. Calcularán y enterarán, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales
en los términos del artículo 127 de esta Ley. Al resultado obtenido conforme a esta fracción
se le aplicará la tarifa del citado artículo tratándose de personas físicas, o la tasa establecida
en el
Artículo 10 de la misma, tratándose de personas morales.
Para los efectos del párrafo anterior, los contribuyentes que se dediquen a actividades
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, podrán realizar pagos provisionales
semestrales aplicando en lo conducente el artículo 127 de esta Ley, respecto del impuesto
que corresponda a dichas actividades.
Fracc. II. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus integrantes,
determinarán la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el
artículo 130 de esta Ley.
A la utilidad gravable determinada en los términos de esta fracción, se le aplicará la tarifa
del
Artículo 177 de esta Ley, tratándose de personas físicas, o la tasa establecida en el artículo
10 de la misma, tratándose de personas morales.
168 Contra el impuesto que resulte a cargo en los términos del párrafo anterior, se podrán
acreditar los pagos provisionales efectuados por la persona moral.
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán las personas
morales durante el mes de marzo del año siguiente, ante las oficinas autorizadas, excepto
cuando se trate de personas morales, cuyos integrantes por los cuales cumpla con sus
obligaciones fiscales sólo sean personas físicas, en cuyo caso la declaración se presentará
en el mes de abril del año siguiente.
Fracc.III. Las sociedades cooperativas a que se refiere este Capítulo considerarán los
rendimientos y los anticipos que otorguen a sus miembros como ingresos asimilados a los
ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado y aplicarán lo dispuesto en
los artículos 110 y 113, tercer párrafo, de esta Ley.
Fracc. V. Cumplirán con las demás obligaciones formales, de retención y de entero, que
establecen las disposiciones fiscales.
Para los efectos de este artículo, las personas morales cumplirán con sus propias
obligaciones y lo harán en forma conjunta por sus integrantes en los casos en que así
proceda. Igualmente, el impuesto que determinen por cada uno de sus integrantes se
enterará de manera conjunta en una sola declaración.
Las personas morales que no realicen las actividades empresariales por cuenta de sus
integrantes, deberán cumplir con las obligaciones de este Título y con los artículos 122 y
125 de esta Ley.
Las personas morales a que se refiere este Capítulo no tendrán la obligación de determinar
al cierre del ejercicio el ajuste anual por inflación a que se refiere el Capítulo III del Título
Fracc. II de esta Ley.
No tendrán efectos fiscales las operaciones entre integrantes de un mismo coordinado
relativas a las actividades a que se refiere este Capítulo que realicen los propios integrantes
ni las transferencias de bienes que se realicen entre integrantes de un mismo coordinado,
siempre que la factura del bien de que se trate esté a nombre del propio coordinado.
Cuando los integrantes de las personas morales a que se refiere este Capítulo, se agrupen
con el objeto de realizar en forma conjunta gastos necesarios para el desarrollo de las
actividades a que se refiere el mismo, podrán hacer deducible la parte proporcional del
gasto en forma individual, aun cuando los comprobantes correspondientes estén a nombre
de alguno de los otros integrantes, siempre que dichos comprobantes reúnan los demás
requisitos que señalen las disposiciones fiscales.
Los contribuyentes de este Capítulo cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no
hubieran excedido de $10’000,000.00, en lugar de aplicar lo dispuesto en la Sección I del
Capítulo II del Título IV de esta Ley, podrán aplicar las disposiciones de la Sección II del
Capítulo II del Título IV de la misma; a la utilidad gravable así determinada se le aplicará
la tasa del artículo 10 de esta Ley o la tarifa del 177 de la misma, según se trate de persona
moral o persona física, respectivamente.
169 Tratándose de contribuyentes de este Capítulo que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, reducirán el impuesto determinado
conforme a la fracción II de este artículo en un 32.14%.*
Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos
provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de veinte veces el
salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al
año, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200
veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del Distrito Federal,
elevado al año. Tratándose de ejidos y comunidades, no será aplicable el límite de 200
veces el salario mínimo. En el caso de las personas físicas quedarán a lo dispuesto en el
artículo 109 fracción XXVII de la presente Ley. Las personas morales a que se refiere este
párrafo, podrán adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de que se
trate, la utilidad que corresponda a los ingresos exentos; para determinar dicha utilidad se
multiplicará el ingreso exento que corresponda al contribuyente por el coeficiente de
utilidad del ejercicio, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 14 de esta Ley.
Artículo 82LISR.
La persona moral que cumpla las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes en los
términos del régimen simplificado establecido en este Capítulo, además de las obligaciones
a que se refiere el artículo anterior, tendrá las siguientes:
Fracc. I. Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las mismas
y, en su caso, expedir las constancias de dichas retenciones, cuando esta Ley o las demás
disposiciones fiscales obliguen a ello.
Fracc. II. Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las
operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto
con lo establecido en las disposiciones de esta Ley y en las del Código Fiscal de la
Federación. En el caso de las liquidaciones que se emitan en los términos del penúltimo
párrafo del artículo 83 de esta Ley, el registro mencionado se hará en forma global.
Fracc.III. Emitir y recabar la documentación comprobatoria de los ingresos y de las
erogaciones, respectivamente, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de
sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en esta Ley y en las demás
disposiciones fiscales.
La documentación comprobatoria que expidan por las actividades que realicen sus
integrantes, además de los requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación,
deberá contener la leyenda “Contribuyente del Régimen de Transparencia”.
Regla 11.2. Requisitos para que los contribuyentes descritos en Regla 11.1 (RM-2006) que
efectúen el acreditamiento del IEPS que Petróleos Mexicanos y sus organismos
subsidiarios hayan causado por la enajenación de este combustible.
170 Requisitos:
• Presentar ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente (ALAC),
correspondiente a su domicilio fiscal, un escrito libre en que señale que es sujeto del
estímulo fiscal consignado en el Artículo 16 Fracción VI de la LIF 2006, deberán
incluir el inventario de los vehículos que utilicen el diesel y por los que se realizará
el acreditamiento, así como la descripción del sistema de abastecimiento de dicho
combustible;
•
2) Contar con un sistema de control de consumo de diesel por cada vehículo; y 3)
Recabar los comprobantes que amparen la adquisición del combustible que deberán
contener los requisitos establecidos en los Artículos 29 y 29-A del CFF.
Regla 11.3. Aclaración de términos “Carreteras o Caminos”.
Regla 11.4. No desglose expreso y por separado en el comprobante el IEPS causado por la
enajenación de diesel marino especial a partir del 1 de enero del 2006, cuando dicho
combustible sea adquirido por el sector pesquero y de acuacultura con los beneficios que
otorgue PEMEX en su comercialización.
Regla 11.5. Relativa al último párrafo de la Fracción VII del Artículo 16. Éste habla acerca
del acreditamiento del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios contra el Impuesto
Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado, que tenga el contribuyente a su cargo o
contra las retenciones efectuadas a terceros por dichos impuestos, así como contra el
Impuesto al Activo.
La precisión de esta regla consiste en detallar que para este acreditamiento se utilizará el
concepto denominado “Crédito IEPS Diesel sector primario y minero”, contenido en el
apartado “aplicaciones” de los desarrollos electrónicos de las instituciones de crédito a que
se refieren los Capítulos 2.14 y 2.15 de esta Resolución, (Pagos provisionales por Internet y
por Ventanilla Bancaria) según sea el caso.
También establece que si el acreditamiento es contra el IVA retenido y no se active el
renglón correspondiente a concepto “Crédito IEPS Diesel sector primario y minero”, los
contribuyentes utilizarán el renglón denominado “Otros Estímulos”.
Regla 11.6. Que seguirán los contribuyentes dedicados a actividades agropecuarias o
silvícolas para solicitar la devolución del IEPS que les hubiera sido trasladado, éstas son:
Presentar Forma Oficial 32 y su Anexo 4, acompañado de factura original y copia donde
conste el precio de adquisición de diesel, original y copia del bien en que se utiliza el diesel
y copia de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior. Estos documentos se
presentan ante la ALAC correspondiente a su domicilio fiscal.
Regla 11.7. Esta regla hace referencia a los contribuyentes que adquieran diesel para su
consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente
al transporte público y privado de personas o de carga. El estímulo consiste en permitir el
acreditamiento del IEPS que Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan
causado por la enajenación de este combustible.
171 La precisión de la regla consiste en que se permite dicho acreditamiento contra el ISR a
cargo o contra las retenciones de ISR efectuadas a terceros, así como contra IMPAC o
IVA.
Regla 11.8. Requisitos para que proceda el acreditamiento hecho por los contribuyentes
mencionados en la Regla 11.7. Entre éstos se encuentran:
Pago de la adquisición del diesel en agencias, distribuidores autorizados o estaciones de
servicios, con tarjeta de crédito, débito o con cheque nominativo para abono en cuenta del
enajenante o mediante transferencia electrónica de fondos.
Si dichos contribuyentes adquieren el diesel en estaciones de servicio del país, podrán
optar por acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio
de adquisición del diesel que conste en el comprobante, incluido el IVA, por el factor que
para el mes en que se adquiera el diesel dé a conocer el SAT en su página de Internet. El
comprobante deberá reunir requisitos de Artículos 29 y 29-A del CFF, sin que se acepte un
comprobante simplificado.
Lo dispuesto en esta regla también será aplicable al transporte turístico público o privado
efectuado por empresas a través de carreteras o caminos del país.
Regla 11.9. Relacionado con el estímulo fiscal a los contribuyentes que se dediquen
exclusivamente al transporte terrestre, de carga o pasaje, que utilizan la Red Nacional de
Autopistas de Cuota, consiste en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el
pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un 50% del
gasto total erogado por este concepto.
La precisión de la Regla 11.9 consiste en establecer requisitos para efectuar dicho
acreditamiento, y éstos son:
Presentar un escrito libre en el mes de marzo del siguiente año donde se señale que se es
sujeto de este estímulo y donde se incluya el inventario
7.6 Razón de ser de los estímulos fiscales.
La falta de incentivos, él rezago tecnológico productivo y social, el minifundismo, el
estancamiento en los ingresos y las practicas que hasta hace poco estaban fuera de la Ley,
como el arrendamiento, contratos de cesiones de derechos simulados, etc. No son más que
algunas de las causas de este retraso que fueron propiciando condiciones de marginación
que afectaban directamente a los campesinos mexicanos.
Por todo ello, se requería de un cambio urgente en las formas de organización para la
producción, así como en la legislación agraria, que propiciaban activas relaciones
económicas entre los productores rurales y los propios núcleos agrarios; que permitieran la
atracción de capitales, el cambio de tecnología, el acceso a mercados que modernizaran al
agro mexicano y sobre todo, crearan las condiciones favorables para que los productores
172 cuenten con plena libertad para formar sociedades de producción rural en la forma que más
les acomode a sus intereses.
Con las reformas al Artículo 27 Constitucional y la Ley Agraria que entro en vigor el 27 de
febrero de 1992, se eliminan los obstáculos que retrasaban la capacidad de organización y
la libre asociación de los Productores Rurales y los núcleos Agrarios.
La Ley Federal de Reforma Agraria promulgada en el año de 1971, hoy derogada, permitía
la constitución de Sociedades y Asociaciones rurales y cooperativas en sus Artículos 146 y
147 sin la necesidad de la intervención del Notario Público.
Actualmente, con las Reformas al artículo 27 Constitucional en su Fracción VII y su
Reglamentaria Ley Agraria en sus Artículos 108 Fracción IV, 109, 110 a 114, con la
intervención de notario, pueden asociarse libremente entre sí, Ejidatarios y comuneros en
particular, ejidos, comunidades indígenas, pequeños propietarios y particulares, decidiendo
la mejor forma de organización o de asociación que se acomode a sus intereses y donde
ellos mismos determinan sus objetivos.
*Nota: La reducción del 32.14 para el año 2010 es del 25%
173 CAPÍTULO VIII
PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL
Son las sociedades mercantiles, asociaciones civiles de profesionales que:
•
•
•
•
Realicen actividades lucrativas.
Sociedades cooperativas de producción.
Instituciones de crédito tales como bancos y casas de bolsa.
Organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios, entre otras.
8.1 Obligaciones fiscales.
La obligación fiscal es el deber que el responsable fiscal tiene en favor del fisco que es
quien tiene el derecho de exigir se cumpla.
Los elementos de la obligación fiscal.
Toda obligación requiere de elementos, sin los cuales no existe; esos elementos son el
sujeto y el objeto.
Los sujetos de la obligación fiscal.
Como en toda obligación, en la fiscal se dan un sujeto activo, o acreedor, y un sujeto pasivo
o deudor, solamente que estos elementos tienen caracteres especiales en esta obligación.
Sabido es que la obligación se contrae por voluntad o por disposición legal; mas en la
materia fiscal, lo normal es que la obligación tenga su origen en la ley. Por ley se obliga
quien realiza el hecho generador del crédito fiscal a cubrir el importe de la contribución
respectiva, y por ley nace el derecho del Estado de cobrarla; realmente en esta obligación
poco opera la voluntad para que la misma se cause; así el acreedor lo es porque la ley lo
marca, y el deudor igualmente.
Elementos complementarios de la obligación fiscal.
Los sujetos y el hecho generador son elementos para que exista la obligación fiscal; pero
para hacer operativa esta obligación son necesarios elementos sirvientes, sin los cuales la
misma se quedaría en simple fórmula jurídica, sin aplicación.
A continuación se alude a esos elementos que hacen operativa la fórmula jurídica
obligacional de las contribuciones.
La fuente de las contribuciones.
A la fuente de las contribuciones se suele llamar en forma restringida "fuente del
impuesto".
La fuente del impuesto se integra del acervo económico de donde se obtiene lo necesario
para cubrir las contribuciones. Este acervo puede ser el activo de un patrimonio (los autores
suelen llamarle capital) o la renta.
174 En realidad, el acervo aludido es siempre el activo, pues la renta, en sentido estricto, sólo
existe en el preciso instante en que se recibe, ya que al entrar al patrimonio de como la
obtiene, se convierte en activo del mismo.
En nuestro derecho fiscal, como en todos los de la actualidad, la renta es, sin duda, la fuente
más importante de las contribuciones para los estados.
La unidad fiscal.
Siempre se ha entendido por unidad fiscal o unidad del impuesto "la cosa o cantidad
delimitada en medida, número, peso, etcétera, sobre la que la ley fija la cantidad que debe
pagarse por concepto de impuesto y que servirá para hacer el cálculo correspondiente en
cada caso concreto".
Dada la manera como nuestras leyes fiscales indican ha de calcularse y pagarse el
impuesto, la unidad fiscal puede ser una cabeza de ganado, cuya venta amerita el pago del
impuesto, una tonelada de maíz, nuestra unidad monetaria, un metro cuadrado de terreno,
un litro de agua, etcétera.
Base del impuesto.
La base del impuesto es la suma de unidades expresadas por la ley, sobre lo que se calcula
el impuesto.
De acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la base del impuesto puede ser tanto la
utilidad fiscal, como el resultado fiscal.
El artículo 10 de esta ley indica que el resultado fiscal del ejercicio de determinará como
sigue:
Fracc. I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título.
Fracc. II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas
fiscales pendientes de aplicar de otros ejercicios.
Como se observa, tanto la utilidad fiscal, como el resultado fiscal, pueden constituir la
base del impuesto, ya que no siempre habrá pérdidas fiscales pendientes de disminuir.
Pero como no siempre habrá de calcularse Impuesto sobre la Renta, la base del impuesto
siempre será la cantidad sobre lo que se calcule dicha contribución, como el valor de una
mercancía, para efectos del Impuesto al Valor Agregado, el valor en aduana de las
mercancías de importación, para fin de cobrar el impuesto correspondiente, etcétera.
Conviene recordar que ha caído prácticamente en desuso el llamar a la base del impuesto
renta legal, en el impuesto sobre la renta.
175 Cuota del impuesto.
La cuota del impuesto es la cantidad en dinero (puede ser también en especie) que se cobra
por cada unidad fiscal.
No es usual que en las actuales leyes de la materia, cuando se alude a la cuota se
especifique cada unidad, sino una base o suma de unidades, sobre las que se calcula la
contribución; así, en las tablas aún existentes de algunos impuestos, se dice después de
mencionar la base: "cuota fija".
Las cuotas de las contribuciones pueden expresarse en forma fija o en forma progresiva.
La cuota fija es la que es igual por unidad sin importar el número de las que integren la
base.
Un ejemplo de cuota fija es la que se expresa en el artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta que señala un 34 por ciento sobre la base, sin interesar el importe de ésta.
La cuota progresiva es la que aumenta o disminuye, según aumente o disminuya, o
disminuya o aumente la base.
Por lo expresado en párrafo anterior, se verá que la progresividad de la cuota puede ser
directa, según que aumente cuando la base disminuya; o bien inversa, cuando aumenta si la
base disminuye, o disminuya cuando la base aumente.
Se dice frecuentemente que las cuotas progresivas directas son expresión de justicia en las
contribuciones; aseveración que puede justificarse en el Impuesto sobre la Renta, pues
seguramente que quien mayores impresos logra ha de ser gravado con una tasa superior, y
viceversa; desgraciadamente no resulta tan evidente la justicia de la progresividad de cuotas
en otros impuestos.
Las cuotas con progresividad inversa han sido muy poco usadas.
Cuando la cuota se expresa en porcentajes, recibe el nombre de tasa.
Para efectos del sistema de cuotas progresivas, el que las mismas sean tasas es ideal.
La progresividad de las cuotas desaparece en un límite, más allá del cual las mismas
resultarían injustas.
Además de cuotas fijas y de cuotas progresivas, es usual que los tratadistas estudien las
llamadas "de derrama". Las cuotas de derrama son aquellas que una vez conocida la
cantidad que se pretende obtener con el cobro de una contribución, el total de la misma se
distribuye para que la cubran ciertos contribuyentes.
176 La complejidad del procedimiento de aplicación en la forma que lo presentan los autores,
ha hecho que este tipo de cuota no sea usual.
El nacimiento de la obligación fiscal
"La ley es la única que puede crear obligaciones tributarias; es ésta una de las más grandes
conquistas del derecho moderno que nuestra Constitución adoptó para esta clase de
obligaciones".
Como en otra parte de este estudio he apuntado, efectivamente la obligación fiscal es una
responsabilidad ex lege (nacida, derivada, o creada por la ley).
Creo que esta afirmación indiscutida sí amerita alguna aclaración.
Debe recordarse que no todas la contribuciones en nuestro derecho tienen exactamente la
misma fuente; así el impuesto es una prestación establecida por el Estado, y como tal no
implica contraprestación. También el impuesto surge con o sin voluntad del sujeto pasivo;
así un recién nacido puede estar obligado a pagar impuestos, y seguramente que éste no ha
tenido voluntad de convertirse en deudor fiscal.
En cambio los derechos, que como los impuestos son contribuciones, según el artículo 2o.
del Código Fiscal de la Federación, se causan porque alguien voluntariamente se ha
ubicado en el hecho generador del crédito fiscal; recuérdese que el citado artículo 2o.
conceptúa los derechos diciendo: "Derechos son las contribuciones establecidas en ley por
el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público".
No es de negarse que los derechos sean establecidos en una ley, ni tampoco que a la ley
corresponda señalar las circunstancias en que se causen y señale su régimen; pero no se
causarán, como sí se causan frecuentemente otras contribuciones, sin la voluntad del sujeto
pasivo obligado a cubrirlos; quien puede optar por usar y aprovechar o no, los bienes a que
alude el precepto, o bien recibir o no los servicios a que igualmente se hace referencia.
Parece así que esta contribución, si bien regulada por la ley, no se origina exclusivamente
en la misma, como sí sucede a otras.
El artículo 6o. del Código Fiscal de la Federación dice:
Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho,
previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el
momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento que se
expidan con posterioridad.
177 De acuerdo con lo expresado en los párrafos transcritos de este apartado, nos encontramos
que existen dos causas del nacimiento de las contribuciones; una remota o legal y una
inmediata que es la situación jurídica o de hecho que menciona el artículo 6o., a la que
llamamos hecho generador del crédito fiscal.
Así, el origen de toda contribución está condicionado a que la ley la establezca, e
igualmente a que se realice el hecho generador.
Como antes queda expresado, el hecho generador tiene la naturaleza de simple hecho
jurídico; por lo que salvo al caso de los derechos (contribuciones), es indiferente que
intervenga o no la voluntad para que se produzca, y, consecuentemente, se cause esta
contribución.
Extinción de la obligación fiscal
Como cualquiera otra obligación, la fiscal se extingue por el cumplimiento del objeto de la
misma; pero la fiscal, además, se puede extinguir por disposición legal.
En consecuencia de lo dicho, la obligación fiscal se extinguirá por pago, por dación en
pago, por prescripción, por confusión, por condonación, por compensación, porque se anule
o quede sin efecto el hecho generador, por insolvencia o muerte del deudor, etcétera.
Por pago debe entenderse satisfacer al objeto de la obligación, y como los objetos de las
obligaciones que señalan la doctrina y la ley, son dar, hacer y no hacer, el pago se llevará a
cabo, dando o entregando lo que la norma fiscal ordena, haciendo lo que la misma señala, u
omitiendo la conducta que identifica.
La dación en pago consiste en substituir el objeto de la obligación por otro, para satisfacer
ésta.
La dación en pago como forma de extinción de las obligaciones en materia fiscal es
excepcional, pues salvo los casos en que según el artículo 190 del Código Fiscal que en
lugar de dinero, que no se logró por no haberse llegado al remate de bienes embargados, el
fisco puede adjudicarse éstos, o cuando por excepcional convenio pueda igualmente el fisco
aceptar bienes en especie, en cumplimiento de una obligación fiscal, esta forma de
extinción de las obligaciones es muy rara.
Debido a lo anterior, la vieja definición de impuesto que indicaba que esta contribución era
una prestación en dinero o "en especie", ha sido desechada.
Como antes queda expresado, la prescripción es la manera de liberarse de una obligación, o
de que la misma se extinga, cuando este fenómeno se perfecciona (Art. 146 del Código
Fiscal de la Federación).
La confusión se da cuando, por cualquier circunstancia, las calidades de deudor y de
acreedor de la obligación fiscal recaen en el mismo sujeto, como en aquellos casos en que
178 el Estado se convierte en dueño de bienes gravados fiscalmente. En el caso previsto, no hay
posibilidad de que el Estado cobre el impuesto, ya que asume el carácter de acreedor de sí
mismo.
Aunque la condonación de las contribuciones está prohibida por el artículo 28
constitucional, según ha quedado dicho, y como es práctica diaria, de tales obligaciones se
exenta, de acuerdo con diversas leyes (véase artículo 39 del Código Fiscal de la
Federación).
La exención implica que la obligación relativa se extinga. Otra forma de extinción de la
obligación fiscal es la compensación. Se entiende por compensación el fenómeno que se
puede producir cuando deudor y acreedor lo son recíprocamente.
Por diversas circunstancias, la reciprocidad aludida se da en la materia fiscal; así, cuando el
sujeto pasivo hace pagos provisionales cuya suma iguala o supera a la que arroja su cálculo
del pago de contribuciones del ejercicio, el excedente constituye para él ese crédito que
puede hacer efectivo contra impuestos de ejercicios posteriores, o de otros créditos fiscales,
(Art. 81, penúltimo y antepenúltimo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 6o. de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado, entre otros).
En los casos en que el hecho generador de la contribución ha sido anulado, ha de anularse
la obligación que el mismo produjo.
Si en el caso previsto en el párrafo anterior, antes de la anulación del hecho generador se
cubrió la carga fiscal producto del mismo, el importe de la contribución cubierto ha de
reintegrarse; con relación a lo expresado, el artículo 7o. de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado señala:
El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados u otorgue descuentos o
bonificaciones con motivo de la realización de actos gravados por esta ley, deducirá en la
siguiente o siguientes declaraciones de pagos provisionales el monto de dichos conceptos
del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que
expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado
se cancela o se restituye, según sea el caso.
La muerte sin dejar bienes, o la insolvencia comprobada del deudor fiscal, también son
causas de extinción de la obligación fiscal, ya que resultaría inútil, en estos casos, intentar
hacerla efectiva.
Incumplimiento de las obligaciones fiscales.
Cuando en este subtema se alude a obligaciones fiscales, me refiero, en general, a las
responsabilidades fiscales; es decir, tanto a la de pagar las contribuciones como a otras de
hacer o de no hacer que establece la ley.
179 El no cumplimiento de una obligación fiscal implica infracción o delito, según sea el caso.
La infracción o el delito ameritan una pena para el responsable de los mismos. También
cuando una contribución se paga tardíamente han de pagarse recargos por concepto de
indemnización al fisco.
Conviene aclarar que el hecho de que haya que pagar recargos no elimina la posibilidad de
que, además, haya de cubrirse una multa. También creo prudente recordar que el recargo y
la multa tienen esencia diversa, pues el recargo es indemnización y la multa es pena.
Asimismo, creo oportuno manifestar que el estudio de las multas, por infracciones fiscales,
y de las penas, por los delitos por conductas ilícitas en esta materia, amerita un estudio muy
amplio que constituye el derecho penal fiscal, que no pretendo agotar ahora.
El artículo 70 del Código Fiscal de la Federación señala:
La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás
accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se
incurra en responsabilidad penal.
¿Pero a quiénes habrá que aplicar las penas que prevé el artículo parcialmente transcrito?
seguramente que a los responsables de las infracciones o delitos que las ameritan.
Con relación a lo anterior, los artículos 71 y 95 del Código Fiscal indican:
Artículo 71. C.F.F.
Son responsables en la comisión de las infracciones previstas en este Código las personas
que realicen los supuestos que en este Capítulo se consideran como tales así como las que
omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo
a aquéllas que lo hagan fuera de los plazos establecidos.
Cuando sean varios los responsables, cada uno deberá pagar el total de la multa que se
imponga.
Artículo 95. C.F.F.
Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
Fracc. I.
Concierten la realización del delito.
Fracc II.
Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley.
Fracc III.
Cometan conjuntamente el delito.
Fracc IV.
Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
Fracc V.
Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
Fracc VI.
Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
Fracc VII.
Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.
Como se sigue de los preceptos copiados, no sólo los sujetos pasivos han de sufrir penas
por violación a las leyes fiscales o por ilícitos, sino toda entidad considerada responsable
fiscal.
Una vez que usted decida tributar en este régimen, deberá cumplir las siguientes
obligaciones:
180 •
•
•
•
•
•
•
•
Inscribirse o darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes.
Llevar contabilidad y conservarla.
Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que realice.
Presentar declaraciones informativas.
Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias al
31 de diciembre de cada año.
Presentar declaración anual.
Expedir constancias. Si tiene trabajadores deberá entregarles constancia de las
percepciones que les pague y las retenciones que les efectúe, a más tardar en el mes
de enero de cada año.
Efectuar retenciones. Se deberá efectuar la retención del impuesto sobre la renta
cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores, y en su caso, entregarles en
efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de crédito al salario.
Otras obligaciones:
• Llevar un registro específico de las inversiones por las que se tomó la opción de
deducción inmediata.
•
Calcular en la declaración anual del impuesto sobre la renta, la participación de los
trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).
8.1.1.- Federales.
En términos amplios citemos que existen tres impuestos federales básicos en este año fiscal
2007: 1) El Impuesto Sobre la Renta, 2) el Impuesto al Valor Agregado y 3) el Impuesto al
Activo, y dos grandes grupos de contribuyentes: las Personas Morales (comúnmente
empresas) y las Personas Físicas. Además de los tres gravámenes ya citados, existen más
pero que ya no impactan al grueso de la población, sino a subcapas de la misma
dependiendo del giro o actividad desarrollada por cada contribuyente.
Con estos actores, las combinaciones entre ambos grupos están a la orden, pero toquemos
uno por uno.
Impuesto Sobre la Renta.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es la contribución principal federal, que se causa por el
hecho de tener ganancias. Este impuesto solo se paga cuando el contribuyente (persona
moral o persona física) obtiene una ganancia en el año fiscal de referencia. Los empleados
que perciben sueldos también pagan Impuesto Sobre la Renta (el sueldo como tal adquiere
fiscalmente la característica de “ganancia” o “utilidad”). La tasa que se paga por la utilidad
en el año, varía dependiendo de si es una persona moral o una persona física. Las personas
morales pagan una tasa del 30% sobre la utilidad fiscal que obtengan en el ejercicio (un
ejercicio fiscal es de un año iniciando el 1 de enero y terminando el 31 de diciembre)
independientemente del monto en pesos que esta sea (da lo mismo que la empresa gane 1
peso que 1 millón de pesos, se paga sobre la ganancia determinada el 30% al fisco). Por
otro lado las personas físicas pagan sobre unas tarifas compuestas que se aplican a la
ganancia obtenida en el año, y estas tarifas contienen distintas tasas (a diferencia de la tasa
181 única del 30% de las personas morales) que van desde el 3% hasta el 30% dependiendo del
monto obtenido como ganancia en el periodo, en las personas físicas la metodología sigue
la regla de que quien tiene más ganancia, paga más impuesto. La declaración anual de
personas morales se presenta en el mes de marzo y la declaración anual de personas físicas
se presenta en el mes de abril del siguiente año al que corresponda.
Impuesto al Valor Agregado.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el segundo impuesto federal en importancia en
México, y es un impuesto al consumo que se causa al momento de adquirir algún bien o
servicio, debiendo pagar por él un 11% en las fronteras y un 16% en el resto del país
adicional al precio del bien o servicio adquirido. También existe la tasa 0% para ciertos
bienes o servicios, e incluso la exención en otros. Lo pagan tanto personas físicas como
morales sin distinción de tasas por ser uno u otro. Este impuesto tiene la característica de
que los contribuyentes con actividad recurrente de presentación de declaraciones de
impuestos por tener actividades que los catalogan como contribuyentes activos, pueden
acreditar el IVA que ellos cobran en sus ventas contra el IVA que ellos pagan en sus
compras y gastos, es decir, pueden “netear” los IVAs a cargo y a favor para así generar un
saldo que puede quedarles a cargo (que deben pagar al fisco esta diferencia) o a favor (que
pueden pedir en devolución al fisco). El grueso de la población, o sea las personas que no
son contribuyentes activos, no pueden recuperar el IVA, solo lo pagan; esto sucede cuando
efectúan un consumo de algún bien o servicio y pagan por estos.
Impuesto Empresarial a Tasa Única.
Empecemos con el IETU. El Impuesto Empresarial a Tasa Única es un impuesto que
podemos catalogar como el sustituto del Impuesto al Activo (IMPAC) que queda derogado
precisamente un día antes de que entre en vigor el nuevo IETU. Sin embargo las mecánicas
de causación entre uno y otro son totalmente distintas. Mientras el recién derogado IMPAC
tiene su base de tributación en los bienes de los contribuyentes, el IETU tiene su base de
determinación en las utilidades realizadas (ya cobradas) de los propios causantes. El IETU
es un impuesto que podríamos definir como complementario de la principal contribución
federal del país: el Impuesto Sobre la Renta ¿Por qué? Porque el IETU se pagara como
“impuesto mínimo” (aunque técnicamente no lo sea), es decir, solo se pagara en la medida
en que en cantidad supere al ISR. Sin entrar en detalles técnicos, y explicando a grandes
rasgos, el IETU se causa restando de la totalidad de los ingresos cobrados en un ejercicio,
las deducciones pagadas que son permitidas en esta contribución; al resultado obtenido de
esta resta (resultado determinado sobre flujo de efectivo), se le aplica una tasa que en 2008
será del 16.5%, en 2009 será del 17% y de 2010 en adelante quedara en definitiva en
17.5%. Una vez calculado de esta manera, se compara contra el ISR y se paga el mayor de
ambos impuestos con la obligación de enterar mínimamente el importe determinado de
IETU.
Impuesto a los Depósitos en efectivo.
Por otro lado tenemos el IDE. El Impuesto a los Depósitos en Efectivo a diferencia del
IETU no entra en vigor el 1 de enero de 2008, sino hasta el 1 de julio de 2008 (seis meses
después). La mecánica de causación de este nuevo gravamen es muy simple: se aplicara
una tasa del 3% a la cantidad depositada en efectivo en cuentas bancarias tanto de Personas
182 Morales como de Personas Físicas (hay contribuyentes exentos de este impuesto, y son los
que están igualmente exentos del ISR) cuando el importe de dichos depósitos en forma
mensual supere los 15,000 pesos. El impuesto se cobrara automáticamente haciendo la
institución bancaria un cargo en la cuenta bancaria de la persona en cuestión. El impuesto
que se entere se podrá acreditar contra el ISR propio y retenido y compensar contra las
demás contribuciones federales, y en último caso, de darse ciertas circunstancias
especificas, podrá ser solicitado en devolución al Fisco.
8. 1. 2.-Locales
Disposiciones Generales
Artículo 30.- Las personas físicas y las morales están obligadas al pago de las
contribuciones y aprovechamientos establecidos en este Código, conforme a las
disposiciones previstas en el mismo. Cuando en este Código se haga mención a
contribuciones relacionadas con bienes inmuebles, se entenderá que se trata del impuesto
predial, sobre adquisición de inmuebles y contribuciones de mejoras.
Artículo 31.- Las contribuciones establecidas en este Código, se clasifican en:
Impuestos. Son los que deben pagar las personas físicas y morales, que se encuentran en la
situación jurídica o de hecho prevista en este Código, y que sean distintas a las señaladas
en las fracciones II y III de este artículo;
Fracc. II. Contribuciones de mejoras. Son aquéllas a cargo de personas físicas o morales,
privadas o públicas, cuyos inmuebles se beneficien directamente por la realización de
obras públicas, y
Fracc III. Derechos. Son las contraprestaciones por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio público del Distrito Federal, con excepción de las concesiones o los
permisos, así como por recibir los servicios que presta la Entidad en sus funciones de
derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se
encuentren previstas como tales en este Código.
Aprovechamientos.
Articulo 32.- Son aprovechamientos los ingresos que perciba el Distrito Federal por
funciones de derecho público y por el uso, aprovechamiento o explotación de bienes del
dominio público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamiento, y de los que obtengan las empresas de participación estatal y los
organismos descentralizados, salvo que en este último supuesto se encuentren previstos
como tales en este Código. Así también, se consideran aprovechamientos, los derivados de
responsabilidad resarcitoria, entendiéndose por tal la obligación a cargo de los servidores
públicos, proveedores, contratistas, contribuyentes y en general, a los particulares de
indemnizar a la Hacienda Pública del Distrito Federal, cuando en virtud de las
irregularidades en que incurran, sea por actos u omisiones, resulte un daño o perjuicio
estimable en dinero, en los términos del artículo 576 de este Código.
183 De los ingresos por contribuciones
Capítulo I
Del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles
Artículo 134.Están obligadas al pago del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles, establecido en este
Capítulo, las personas físicas y las morales que adquieran inmuebles que consistan en el
suelo, en las construcciones o en el suelo y las construcciones adheridas a él ubicados en
el Distrito Federal, así como los derechos relacionados con los mismos a que este Capítulo
se refiere.
Artículo 136.Sólo los bienes que se adquieran para formar parte del dominio público del Distrito
Federal y los que se adquieran para estar sujetos al régimen de dominio público de la
Federación estarán exentos del impuesto a que se refiere este Capítulo.
También estarán exentos los inmuebles adquiridos por representaciones Diplomáticas de
Estados Extranjeros acreditados en el país, siempre y cuando exista reciprocidad del
Estado solicitante, y organismos internacionales, en términos de lo dispuesto por el
artículo 133 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículo 137.Para los efectos de este Capítulo, se entiende por adquisición, la que derive de:
Todo acto por el que se transmita la propiedad, incluyendo la donación, la que ocurra por
causa de muerte y la aportación a toda clase de asociaciones o sociedades, a excepción de
las que se realicen al constituir o liquidar la sociedad conyugal siempre que sean
inmuebles propiedad de los cónyuges;
En las permutas se considerará que se efectúan dos adquisiciones.
En el caso de adquisiciones por causa de muerte, se aplicará una tasa de 0% del Impuesto
sobre Adquisición de Inmuebles, siempre que el valor del inmueble a la fecha de la
escritura de adjudicación no exceda de la suma equivalente a doce mil setenta y tres veces
al Salario Mínimo General Vigente en el Distrito Federal;
Fracc. II. La compraventa en la que el vendedor se reserve el dominio, aun cuando la
transferencia de ésta opere con posterioridad;
Fracc III. La promesa de adquirir, cuando el futuro comprador entre en posesión de los
bienes o el futuro vendedor reciba el precio de la venta o parte de él, antes de que se
celebre el contrato prometido o cuando se pacte alguna de estas circunstancias;
Fracc IV. La cesión de derechos del comprador o del futuro comprador, en los casos de
las fracciones II y III que anteceden, respectivamente;
Fracc V. Fusión y escisión de sociedades;
184 Fracc VI. La dación en pago y la liquidación, reducción de capital, pago en especie de
remanentes, utilidades o dividendos de asociaciones o sociedades civiles o mercantiles;
Fracc VII. Transmisión de usufructo o de la nuda propiedad, así como la extinción del
usufructo, salvo que el mismo se extinga por muerte del usufructuario, independientemente
de que el usufructo se haya constituido por tiempo determinado o como vitalicio;
Fracc VIII. Prescripción positiva e información de dominio judicial o administrativa;
salvo que el adquirente ya hubiera pagado el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles
causado por la celebración del contrato base de la acción, previamente al ejercicio de la
acción judicial en cuestión;
Fracc IX. La cesión de derechos del heredero, legatario o copropietario, en la parte
relativa y en proporción a los inmuebles ,se asimila a la cesión de derechos la renuncia o
repudio de la herencia o legado efectuados después de la aceptación de herencia o de la
declaratoria de herederos o legatarios.
Fracc X. Actos que se realicen a través de fideicomiso, así como la cesión de derechos en
el mismo
Fracc XI. La división de la copropiedad por la parte que se adquiera en demasía del
porciento que le correspondía al copropietario, tomando como base los valores a que se
refiere el artículo 138 de este Código;
Fracc XII. La cesión de derechos en los contratos de arrendamiento financiero, así como
la adquisición de los bienes materia del mismo que se efectúe por persona distinta del
arrendatario;
Fracc XIV. La adjudicación judicial o administrativa y la cesión de dichos derechos.
Del Impuesto Predial
ARTICULO 148.
Están obligadas al pago del impuesto predial establecido en este Capítulo, las personas
físicas y las morales que sean propietarias del suelo o del suelo y las construcciones
adheridas a él, independientemente de los derechos que sobre las construcciones tenga un
tercero. Los poseedores también estarán obligados al pago del impuesto predial por los
inmuebles que posean, cuando no se conozca al propietario o el derecho de propiedad sea
controvertible.
Los propietarios de los bienes a que se refiere el párrafo primero de este artículo y, en su
caso, los poseedores, deberán determinar y declarar el valor catastral de sus inmuebles,
aun en el caso de que se encuentren exentos del pago del impuesto predial.
La declaración a que se refiere el párrafo anterior, se presentará en los formatos oficiales
aprobados ante las oficinas autorizadas, durante los dos primeros meses de cada año, así
como en los supuestos y plazos a que se refiere el artículo 154 de este Código.
185 En el caso de los inmuebles que hayan sido declarados exentos del impuesto predial,
conforme a lo dispuesto en el artículo 155 de este Código, se debe acompañar a la
declaración del impuesto, la resolución emitida por la autoridad competente, en la que se
haya declarado expresamente que el bien de que se trate se encuentra exento.
Es obligación de los contribuyentes calcular el impuesto predial a su cargo. Cuando en los
términos de este Código haya enajenación, el adquirente se considerará propietario para
los efectos de este impuesto. Los datos catastrales o administrativos, cualesquiera que
éstos sean, sólo producirán efectos fiscales o catastrales.
Articulo 149.
La base del impuesto predial será el valor catastral determinado por los contribuyentes
Artículo 152.
El Impuesto Predial se calculará por períodos bimestrales, aplicando al valor catastral la
tarifa a que se refiere este artículo.
ARTICULO 153.
El pago del impuesto predial deberá hacerse en forma bimestral, durante los meses de
febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre, mediante declaración ante las oficinas
autorizadas.
Del Impuesto sobre Espectáculos Públicos
Articulo 156.
Están obligadas al pago del Impuesto sobre Espectáculos Públicos establecido en este
Capítulo, las personas físicas o morales que obtengan ingresos por los espectáculos
públicos que organicen, exploten o patrocinen en el Distrito Federal, por los que no estén
obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado.
Se considera espectáculo público todo acto, función, diversión o entretenimiento al que
tenga acceso el público y cubra una cuota de entrada, donativo, cooperación o cualquier
otro concepto, ya sea directamente o por un tercero.
Articulo 157.
El Impuesto sobre Espectáculos Públicos no dará lugar a incrementos en los precios
señalados por los contribuyentes, ni se expresará por separado en los boletos de entrada.
Del Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos
Artículo 167.
Están obligadas al pago del Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos que se
celebren en el Distrito Federal, las personas físicas o las morales:
Fracc. I. Que organicen loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas, apuestas permitidas y
concursos de toda clase, aun cuando por dichos eventos no se cobre cantidad alguna que
represente el derecho de participar en los mismos;
Fracc II. Que obtengan los premios derivados o relacionados con las actividades a que se
refiere la fracción anterior, incluyendo como premios las participaciones de bolsas
186 formadas con el importe de las inscripciones o cuotas que se distribuyan en función del
resultado de las propias actividades, salvo los obtenidos de sorteos de Bonos del Ahorro
Nacional y de planes de ahorro administrados por el Patronato del Ahorro Nacional.
Para efectos de este Capítulo, cuando en el mismo se haga mención a los juegos con
apuestas, se entenderá que incluye a las apuestas permitidas. El pago de este impuesto no
libera de la obligación de obtener los permisos o autorizaciones correspondientes, y
Que organicen las actividades a que se refiere la fracción I de este artículo u obtenga los
premios derivados de las mismas, cuando los billetes, boletos o contraseñas, sean
distribuidos en el Distrito Federal, independientemente del lugar donde se realice el
evento.
Del Impuesto sobre Nóminas
Articulo 178.
Se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre nóminas, las personas físicas y
morales que, en el Distrito Federal, realicen erogaciones en dinero o en especie por
concepto de remuneración al trabajo personal subordinado, independientemente de la
designación que se les otorgue.
Para los efectos de este impuesto, se considerarán erogaciones destinadas a remunerar el
trabajo personal subordinado, las siguientes:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Sueldos y salarios;
Tiempo extraordinario de trabajo;
Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos;
Compensaciones;
Gratificaciones y aguinaldos;
Participación patronal al fondo de ahorros;
Primas de antigüedad;
Se deroga.
Comisiones, y
Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos
directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones.
Artículo 179.
No se causará el Impuesto sobre Nóminas, por las erogaciones que se realicen por
concepto de:
Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo;
Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro;
•
•
•
Gastos funerarios;
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras
formas de retiro; las indemnizaciones por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley
aplicable;
Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
y al Fondo de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
187 •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Trabajadores del Estado destinadas al crédito para la vivienda de sus
trabajadores;
Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado;
Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus
trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez, del sistema obligatorio y las que fueren aportadas para constituir
fondos de algún plan de pensiones, establecido por el patrón o derivado de
contratación colectiva que voluntariamente establezca el patrón. Los planes de
pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca la Comisión
Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro;
Gastos de representación y viáticos;
Alimentación, habitación y despensas onerosas;
Intereses subsidiados en créditos al personal;
Primas por seguros obligatorios por disposición de Ley, en cuya vigencia de la
póliza no se otorguen préstamos a los trabajadores por parte de la aseguradora
Prestaciones de previsión social regular y permanente que se concedan de manera
general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo;
Las participaciones en las utilidades de la empresa, y
Personas contratadas con discapacidad.
Para que los conceptos mencionados en este precepto, se excluyan como
integrantes de la base del Impuesto sobre Nóminas, deberán estar registrados en la
contabilidad del contribuyente, si fuera el caso.
Articulo 180.
El Impuesto sobre Nóminas se determinará, aplicando la tasa del 2% (2.5% para 2009)
sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al
trabajo personal subordinado.
Articulo 181.
El Impuesto sobre Nóminas se causará en el momento en que se realicen las erogaciones
por el trabajo personal subordinado y se pagará mediante declaración, en la forma oficial
aprobada, que deberá presentarse a más tardar el día diecisiete del mes siguiente.
Los contribuyentes del Impuesto sobre Nóminas, deberán formular declaraciones aun
cuando no hubieren realizado erogaciones a que se refiere el párrafo anterior, en el
período de que se trate, hasta en tanto no presenten el aviso de baja al padrón o de
suspensión temporal de actividades.
Del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Articulo 182.
Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Capítulo, las personas físicas y
las morales, tenedoras o usuarias de los vehículos automotores, a que se refiere el artículo
5o. fracción V, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, expedida por el
Congreso de la Unión.
188 Para los efectos de este impuesto, se considera que el propietario es tenedor o usuario del
vehículo.
El año modelo del vehículo, es el de fabricación o ejercicio automotriz.
Son responsables solidarios del pago del impuesto:
• Quienes por cualquier título, adquieran la propiedad, tenencia o uso del vehículo,
hasta por el monto del impuesto que, en su caso, existiera;
• Quienes reciban en consignación o comisión, para su enajenación, los vehículos a
que se refiere este Capítulo, hasta por el monto del impuesto que se hubiese dejado
de pagar, y
•
Las personas que en ejercicio de sus funciones, autoricen altas o cambio de placas,
sin cerciorarse del pago del impuesto.
Ley de tenencia y uso vehicular
Capítulo I
Disposiciones Generales
Artículo 1°.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas
físicas y las morales tenedoras o usuarias de los vehículos a que se refiere la misma.
Para los efectos de esta Ley, se presume que el propietario es tenedor o usuario del
vehículo.
Los contribuyentes pagarán el impuesto por año de calendario durante los tres primeros
meses ante las oficinas autorizadas, salvo en el caso de vehículos nuevos o importados,
supuesto en el que el impuesto deberá calcularse y enterarse en el momento en el cual se
solicite el registro del vehículo, permiso provisional para circulación en traslado o alta del
vehículo.
El impuesto se pagará en las oficinas de la entidad en que la autoridad federal, estatal,
municipal o del Distrito Federal autorice el registro, alta del vehículo o expida el permiso
provisional para circulación en traslado, de dicho vehículo. Para aquellos vehículos que
circulen con placas de transporte público federal, el impuesto se pagará en las oficinas
correspondientes al domicilio fiscal que el contribuyente tenga registrado ante la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Los contribuyentes de este impuesto no están
obligados a presentar, por dicha contribución, la solicitud de inscripción ni los avisos del
registro federal de contribuyentes. No obstante lo dispuesto en este párrafo, los
contribuyentes que se encuentren inscritos en el citado registro para efectos del pago de
otras contribuciones, deberán anotar su clave correspondiente en los formatos de pago de
este impuesto.
Los importadores ocasionales efectuarán el pago del impuesto a que se refiere esta Ley,
correspondiente al primer año de calendario en la aduana respectiva en el momento en que
los vehículos queden a su disposición en la aduana, recinto fiscal o fiscalizado o en el caso
de importación temporal al convertirse en definitiva.
Por el segundo y siguientes años de calendario se estará a lo dispuesto en el párrafo
anterior.
189 Las personas físicas o morales cuya actividad sea la enajenación de vehículos nuevos o
importados al público, que asignen dichos vehículos a su servicio o al de sus funcionarios
o empleados, deberán pagar el impuesto por el ejercicio en que hagan la asignación, en los
términos previstos en el tercer párrafo de este artículo.
En la enajenación o importación de vehículos nuevos de año modelo posterior al de
aplicación de la Ley, se pagará el impuesto correspondiente al año de calendario en que se
enajene o importe, según corresponda. El impuesto para dichos vehículos se determinará
en el siguiente año de calendario bajo el criterio de vehículo nuevo.
Para los efectos de esta Ley, también se consideran automóviles, a los omnibuses,
camiones y tractores no agrícolas tipo quinta rueda.
En caso de que no puedan comprobarse los años de antigüedad del vehículo, el impuesto a
que se refiere esta Ley, se pagará como si éste fuese nuevo.
Capítulo VII
Del Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje
Articulo 184.- Están obligados al pago del Impuesto por la Prestación de Servicios de
Hospedaje, las personas físicas y las morales que presten servicios de hospedaje en el
Distrito Federal.
Para los efectos de este impuesto se consideran servicios de hospedaje, la prestación de
alojamiento o albergue temporal de personas a cambio de una contraprestación, dentro de
los que quedan comprendidos los servicios prestados por hoteles, hostales, moteles,
campamentos, paraderos de casas rodantes, tiempo compartido y departamentos
amueblados.
No se considerarán servicios de hospedaje, el albergue o alojamiento prestados por
hospitales, clínicas, asilos, conventos, seminarios e internados. Los contribuyentes
realizarán el traslado del impuesto a las personas a quienes se preste servicios de
hospedaje.
Artículo 185.- El impuesto a que se refiere este Capítulo se causará al momento en que se
perciban los valores correspondientes a las contraprestaciones por los servicios de
hospedaje, incluyendo depósitos, anticipos, gastos, reembolsos, intereses normales o
moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto, que deriven de la prestación
de dicho servicio.
Cuando los contribuyentes convengan la prestación de servicios de hospedaje e incluyan
servicios accesorios, tales como transportación, comida, uso de instalaciones, u otros
similares y no desglosen y comprueben la prestación de estos últimos, se entenderá que el
valor de la contraprestación respectiva corresponde a servicios de hospedaje.
Articulo 186.- Los contribuyentes calcularán el Impuesto por la Prestación de Servicios de
Hospedaje aplicando la tasa del 2% al total del valor de las contraprestaciones que
perciban por servicios de hospedaje y deberán pagarlo mediante declaración que
presentarán, en la forma oficial aprobada, ante las oficinas autorizadas, a más tardar el
día quince del mes siguiente a aquél en que se perciban dichas contraprestaciones.
190 En el caso de que un contribuyente cuente con dos o más inmuebles para servicios de
hospedaje, deberá presentar la declaración a que se refiere el párrafo anterior respecto de
cada uno de ellos, a excepción de los inmuebles colindantes por los que se presentará una
sola declaración.
Los contribuyentes del Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje, deberán
formular declaraciones hasta en tanto no presenten el aviso de baja al padrón o de
suspensión temporal de actividades.
Articulo 187.- Están obligadas al pago de las contribuciones de mejoras, las personas
físicas y las morales cuyos inmuebles se beneficien en forma directa por las obras públicas
proporcionadas por el Distrito Federal. Para los efectos de las contribuciones de mejoras
se entenderá que quienes obtienen el beneficio son los propietarios de los inmuebles,
cuando no haya propietarios se entenderá que el beneficio es para el poseedor.
Cuando en los términos de este Código haya enajenación, el adquirente se considerará
propietario para los efectos de las contribuciones de mejoras.
Articulo 188.- Las contribuciones de mejoras se causarán por las obras nuevas a que se
refiere este artículo, ya sean construcciones o bien ampliaciones que representen cuando
menos un 10% del total de las construcciones de las obras originales, atendiendo a la
ubicación de los inmuebles dentro de las zonas de beneficio que también se señalan, hasta
por un 50% del costo total de dichas obras.
Capitulo IX
De los Derechos por la Prestación de Servicios
Sección Primera.
De los derechos por el suministro de agua.
Sección Segunda.
De los servicios de prevención y control de la contaminación ambiental.
Sección Tercera.
De los servicios de construcción y operación hidráulica.
Sección Cuarta.
De los servicios de expedición de licencias.
Sección Quinta.
Del Registro Público de la Propiedad y de Comercio, y del Archivo General de Notarías.
Sección Sexta.
Del Registro Civil.
Sección Séptima.
De los derechos por servicios de control vehicular.
Sección Octava.
191 De los servicios de alineamiento y señalamiento de número oficial y de expedición de
constancias de zonificación y de uso de inmuebles.
8.1.3
Seguridad Social
Definición:
Es un Sistema de Seguros perteneciente al Estado que proporciona recursos financieros y
servicios médicos a las personas impedidas por enfermedad o por accidente.
Art.2 LSS
La seguridad social tiene por finalidad garantizar:
•
•
•
•
•
El derecho a la salud.
Asistencia médica.
Protección de los medios de subsistencia.
Servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo.
Otorgamiento de una pensión.
Art. 4 LSS
El principal instrumento básico de la seguridad social es el seguro social, cuya
organización y administración se encarga precisamente a la Institución llamada IMSS.
Seguro Social
Régimen Obligatorio
(Trabajadores)
Régimen Voluntario
(Personas sin relación laboral)
Art.11 LSS
El régimen obligatorio comprende los seguros de:
Fracc. I. Riesgos de trabajo.
Fracc II. Enfermedades y maternidad.
Fracc III. Invalidez y vida.
Fracc IV. Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
Fracc V. Guarderías y prestaciones sociales.
Sujetos de aseguramiento del Régimen Obligatorio.
Art.12 LSS
Las personas que presten, un servicio remunerado, personal y subordinado.
•
•
Cualquiera que sea el acto que le de origen.
Cualquiera que sea la personalidad jurídica o la naturaleza económica del patrón.
192 •
•
•
En forma permanente o eventual.
Los socios de sociedades cooperativas.
Las personas que determine el ejecutivo federa.
Relación Laboral.
• Trabajador (Art. 8 LFT).
• Relación laboral (Art 20 LFT).
• Presunción de relación laboral. (Art 21 LFT).
Elementos.
• Servicio personal.
• Subordinación.
• Pago Salario.
Condiciones de trabajo.
•
•
•
•
•
•
Salario.
Honorarios.
Categoría.
Lugar de trabajo.
Días de descanso.
Horas de comida.
Actividades especiales.
• Empleados de confianza.
• Comisionistas.
• Distribuidores mercantiles.
• Honorarios.
• Asimilados.
Obligación de contribuir en materia de Seguridad social
• Personas Físicas.
• Personas Morales.
(Que tengan a su servicio trabajadores o empleados)
Artículo 15. Los patrones están obligados
• Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto.
• Comunicar sus altas y bajas.
• Modificaciones de su salario y los demás datos.
(No mayores de cinco días Hábiles).
Llevar registros, tales como:
• Nóminas.
193 Listas de raya en las que se asiente:
•
•
•
•
•
•
•
Número de días trabajados.
Salarios percibidos.
Duración de la jornada.
Determinar las cuotas obrero-patronales a su cargo y enterar su importe al
Instituto.
Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el Instituto.
Dictamen obligatorio Art. 16.
Los patrones que cuenten con un promedio anual de trescientos o más trabajadores
en el ejercicio fiscal inmediato anterior, están obligados a dictaminar el
cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador público autorizado.
Art.16
Los patrones que presenten dictamen, no serán sujetos de visita domiciliaria por los
ejercicios dictaminados a excepción de que:
•
•
El dictamen se haya presentado con abstención de opinión, con opinión negativa o
con salvedades.
Que se determinaren diferencias a su cargo y éstas no fueran aclaradas y, en su
caso, pagadas.
INFONAVIT
Es un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio propio.
Tiene por objeto:
•
•
•
•
•
•
Administrar los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda.
Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores
obtener crédito barato y suficiente para:
La adquisición en propiedad de habitaciones cómodas e higiénicas,
La construcción, reparación, ampliación o mejoramiento de sus habitaciones, y
El pago de pasivos contraídos por los conceptos anteriores;
Coordinar y financiar programas de construcción de habitaciones destinadas a ser
adquiridas en propiedad por los trabajadores.
Obligación de los patrones
•
•
•
Proceder a inscribirse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto.
Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el salario de los
trabajadores a su servicio.
El pago se efectúa bimestralmente.
Generalidades del SUA
En el mandato Constitucional plasmado en el Artículo 123 Fracción XXIX se establece el
acceso a la seguridad social, misma que tienen por finalidad garantizar el derecho a la
194 salud, la asistencia médica, la protección de medios de subsistencia y los servicios sociales
necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de una pensión
que en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada por el
Estado.
Es por ello que en 1943 surge el Instituto Mexicano del Seguro Social y con él, el primer
ordenamiento legal que lo regía, teniendo por misión ser el instrumento básico de la
seguridad social, establecido como un servicio público de carácter nacional.
La razón de ser del Instituto Mexicano del Seguro Social como la institución más
importante de
Seguridad y Solidaridad Social ha sido, desde su creación, garantizar servicios de salud
oportunos y de alta calidad, ofrecer pensiones dignas y suficientes y otorgar los servicios
sociales necesarios que promuevan el bienestar individual y colectivo de los mexicanos.
Con el paso de los años, el entorno nacional se fue modificando y los cambios sociales y
económicos, principalmente, hicieron necesario elaborar una nueva ley, misma que fue
promulgada en 1973; sin embargo, nuevamente, con el tiempo, esta ley requería adaptarse a
las características actuales del país y para 1995 el Ejecutivo presenta ante el Congreso una
iniciativa de nueva ley, la cual finalmente fue promulgada y publicada en el Diario de la
Federación el 21 de diciembre de ese mismo año, básicamente con objeto de elevar la
calidad y el mejoramiento del servicio médico que se otorga a los derechohabientes, tener
viabilidad financiera en cuanto al abasto de medicamentos, instalaciones, así como lograr
una mejor pensión al final de la vida laboral, lo anterior, con la ampliación de la cobertura
de los seguros y pensiones, logrando ser más social y justo.
Precisamente, de entre todos los puntos enumerados, está el de recaudar las aportaciones de
seguridad social y el de lograr la viabilidad financiera para alcanzar todos los objetivos que
se ha trazado el Instituto en el mejoramiento del nivel de vida de la población en cuanto a
servicios médicos y otorgamiento de pensiones.
En este orden de ideas, con la nueva Ley del Seguro Social se efectúa una reestructuración
de los seguros, en relación con los contemplados en la Ley de 1973 al reconocerse cinco
conceptos: Enfermedades y Maternidad; Riesgos de Trabajo; Invalidez y Vida; Guarderías
y Prestaciones Sociales; y Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez; pero de igual
manera se requirió de un cambio en la determinación de las cuotas que deben enterarse al
Instituto, para alcanzar las metas trazadas, pasando de un Sistema de cálculo bastante
sencillo a uno más elaborado, que requiere de la concentración absoluta de quien efectúe
los cálculos para determinar las cuotas que deben pagarse y de una serie de elementos e
información que se volverían complejos en empresas con un número considerable de
trabajadores. Es por ello, que aprovechando los avances tecnológicos que en la actualidad
se presentan, y poder hacer más fácil la determinación y pago de cuotas al IMSS, así como
que éste se viera beneficiado en el mejoramiento de los controles internos de recaudación,
en mayo de 1997, el Instituto da a conocer un Sistema de cómputo, con el cual se volvía
más sencillo realizar la laboriosa tarea de calcular las cuotas que debían cubrir, por un lado
el patrón y por otro el trabajador que presta sus servicios a aquél en cierta proporción
establecida en la Ley.
195 Para obtener los recursos que permitan la realización de tan noble tarea, el Instituto
emprendió a partir de la entrada en vigor de su nueva ley, un proceso de modernización en
los procedimientos de afiliación y cobranza.
Parte fundamental de esta modernización la marcó el Nuevo Sistema de Recaudación del
IMSS, como pieza importante el Sistema Único de Autodeterminación (SUA).
El programa de cómputo denominado Sistema Único de Autodeterminación se encontraba,
y sigue estándolo, previsto en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de
Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización en el que se indica que
el Patrón determinará las cuotas Obrero Patronales mediante el programa informático
autorizado por el Instituto, cuando tenga cinco o más trabajadores.
Ante esta situación miles de patrones quedaron obligados a pagar sus aportes en medios
magnéticos, pero no solo se trató desde entonces de pagar únicamente las cuotas
correspondientes al Seguro Social y a Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, sino
también las aportaciones y amortizaciones de créditos de los trabajadores que tienen
préstamos otorgados por el INFONAVIT, logrando homogeneizar criterios con la
integración salarial, la presentación del trámite que al ser presentados ante el IMSS se
consideran como cumplidos también ante el INFONAVIT, siendo el ejemplo más claro los
avisos afiliatorios y por supuesto los mismos pagos, que en muchos casos siempre habían
sido una carga administrativa adicional para todas las empresas con las personas con las
que entablaran una relación laboral. Este programa de cómputo se volvió optativo para
aquellos patrones con uno a cuatro trabajadores.
En resumen con el reconocimiento e incorporación de los avances informáticos en los
medios de recaudación desde julio de 1997, cuando hizo su aparición el programa para
DOS, se ha brindado a los patrones un nuevo proceso ágil y simple, por cuotas obreropatronales al IMSS, cuentas de RCV e INFONAVIT de manera conjunta, simplificando
considerablemente los trámites administrativos.
Si bien, desde un principio, el programa mostró bastantes bondades, en comparación con el
tradicional Sistema de recaudación manual a través de papeles; se hizo necesario el
seguimiento y actualización a los Sistemas que se utilizan, basados en el reconocimiento de
la nueva tecnología y Sistemas que están utilizando las empresas actualmente en nuestro
país.
Es por ello que, en este sentido, en julio de 1999 se da a conocer la versión de Sistema
Único de Autodeterminación para Windows, el cual nos muestra una versión acorde con las
necesidades y Sistemas que los empresarios utilizan constantemente en sus procesos
cotidianos. Actualmente los mecanismos y herramientas informáticos cada vez se vuelven
más sencillos de usar, eficaces, rápidos en su respuesta, y sobre todo, confiables, motivo
por el cual el Instituto se vio en la necesidad de mejorar y actualizar el Sistema Único de
Autodeterminación, así como para dar respuesta a las solicitudes hechas por los propios
patrones y estar actualizados.
Si bien el Sistema Único de Autodeterminación presenta diversas ventajas a los usuarios de
este Programa, se ha optado por elaborar la presente ayuda, con la finalidad de dar a
conocer el uso y aplicación de las distintas herramientas con las que cuenta el Programa.
196 Como antecedente histórico se presenta una breve reseña de la evolución que ha tenido el
Sistema Único de Autodeterminación, desde su aparición, cambios y actualizaciones hasta
el surgimiento del SUA, sus ventajas y características, así como los fundamentos legales
que dieron origen al uso del Sistema y que lo hacen obligatorio para la mayoría de los
patrones.
Se describen aspectos básicos de su instalación, requerimientos de equipo para su uso, así
como algunas consideraciones elementales que el usuario debe conocer antes de comenzar
a trabajar con el Sistema, el análisis de aspectos, como la herramienta de transferencia que
permiten el copiado rápido de la información contenida, logrando un alto nivel de
confiabilidad y certeza en el nuevo programa en relación a ingresar tal información y
errores que derivarían en discrepancia con los datos recopilados con anterioridad, además
de conocer profundamente un proceso bastante importante para ingresar los datos al
Programa, que es de vital importancia para su adecuada operación futura.
Se hace también, un desarrollo detallado, en el que se da uso a los diversos módulos con los
que se opera cotidianamente, como las altas patronales y de trabajadores, captura y
generación de movimientos afiliatorios, emisión de pago de cuotas, elaboración de reportes,
entre otros aspectos, complementándose con algunos comentarios y fundamentos legales
derivados de las Leyes, tanto IMSS como INFONAVIT y sus respectivos Reglamentos,
porque hemos considerado conveniente no restringirnos únicamente al manejo del
Programa en sí en forma directa por parte del usuario, sino también darle a conocer en
dónde se encuentra cimentado todo el soporte legal de aquella información que debe
ingresar al Sistema, además de los trámites inherentes y que derivan del uso del SUA.
Asimismo, se ha visto la conveniencia de analizar, comentar y ejemplificar aquellas
novedades que integra el Sistema, tal es el caso del módulo de Afiliación y el de Pago de
Diferencias, así como el de Determinación de Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo. Con
la primera de estas novedades se elimina la presentación de éstos medios impresos,
logrando una simplificación administrativa considerable, ya que la información podrá ser
presentada en medios magnéticos, quedando automáticamente registrados en las bases de
datos del IMSS y creando un historial de movimientos en el mismo Programa. Por otra
parte, la inclusión de Reportes Especiales, Módulo de Determinación de la Prima del
Seguro de Riesgos de Trabajo, Proceso de Confronta, Multas de INFONAVIT y
Graficación de Movimientos los cuales se explicarán a detalle más adelante.
En cuanto al Módulo de Determinación de la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo, se
logrará un avance significativo en el control de los riesgos de trabajo acaecidos en las
empresas, ya que al registrar en el Sistema las secuelas de los mismos, el patrón estará en
posibilidad de cumplir con lo dispuesto en el Artículo 34 del Reglamento de la Ley del
Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y
Fiscalización, y de esta manera obtener con esta herramienta, la Determinación de la Prima
del Seguro de Riesgos de Trabajo derivada de la Revisión Anual de la Siniestralidad para
su presentación ante el IMSS durante el mes de febrero.
Esencialmente, se tiene contemplado el uso práctico de los distintos módulos de
importación de datos, debido a lo valioso de esta herramienta, efectuamos un análisis
detallado del proceso que implica realizar una importación de datos, y mediante el apoyo de
197 ejemplos se analizan cada una de las posibilidades con las que cuentan los usuarios para
efectuarla. Se contempla que el conocimiento a fondo de esta herramienta, sus
características, particularidades y consejos van encaminados a que el usuario aproveche al
máximo cada uno de los módulos del Sistema.
De igual forma se presenta un estudio general de las utilerías que el SUA tiene, con objeto
de que el usuario pueda aprovechar al máximo estos elementos, en los cuales se pone de
manifiesto el respaldo y restauración de archivos, evitando con ello la pérdida de
información en caso de que se dañara o se borrara accidentalmente, así como su
mantenimiento.
8.2.- Pagos provisionales.
Impuesto Sobre la Renta.
Artículo 127. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinará restando de
la totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo
comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde
el pago, las deducciones autorizadas en esta Sección correspondientes al mismo periodo y
la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el
ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores
que no se hubieran disminuido.
Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le aplicará la tarifa que se
determine de acuerdo a lo siguiente:
Se tomará como base la tarifa del artículo 113 de esta Ley, sumando las cantidades
correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija,
que en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses del periodo a
que se refiere el pago provisional de que se trate, y que correspondan al mismo renglón
identificado por el mismo por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior.
Las autoridades fiscales realizarán las operaciones aritméticas previstas en este párrafo
para calcular la tarifa aplicable y la publicará en el Diario Oficial de la Federación.
Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditarán los pagos
provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas
deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10%
sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar
a los contribuyentes constancia de la retención; dichas retenciones deberán enterarse, en
su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de esta Ley. El impuesto
retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que
resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artículo.
198 Impuesto Empresarial a la Tasa Única.
Artículo 9. (LIETU).- Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio, mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la
presentación de la declaración de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta.
Los contribuyentes que tributen en los términos del Capítulo VII del Título II (Del Régimen
Simplificado) de la Ley del Impuesto sobre la Renta calcularán y, en su caso, enterarán por
cuenta de cada uno de sus integrantes los pagos provisionales del impuesto empresarial a
tasa única que les corresponda a cada uno de éstos, aplicando al efecto lo dispuesto en
esta Ley, salvo en los casos que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta el
integrante hubiera optado por cumplir con sus obligaciones fiscales en forma individual,
en cuyo caso, dicho integrante deberá calcular y enterar individualmente sus pagos
provisionales en los términos de esta Ley.
El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos percibidos a
que se refiere esta Ley en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el
último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas
correspondientes al mismo periodo.
Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le aplicará la tasa establecida
en el los fideicomisos a que se refiere el artículo 223 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(Fideicomisos) no tendrán la obligación de efectuar los pagos provisionales a que se
refiere este artículo.
Impuesto a los Depósitos en Efectivo.
Art. 4 Fracc. III.-Informar mensualmente al SAT el importe del impuesto a los depósitos
en efectivo recaudado y el pendiente de recaudar por falta de fondos en las cuentas de los
contribuyentes o por omisión de las institución de que se trate los términos que establezca
el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general
Impuesto al Valor Agregado.
Art. 32 Fracc. VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los
medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la
información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del
impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor
de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al
valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al
pago, dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior
al que corresponda dicha información.
8.3.- Ingresos base de este impuesto.
Impuesto Sobre la Renta.
Artículo 4o. Se considerarán ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el
país, los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por
199 honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente, así como
los que deriven de enajenaciones de mercancías o de bienes inmuebles en territorio
nacional, efectuados por la oficina central de la persona, por otro establecimiento de ésta
o directamente por el residente en el extranjero, según sea el caso.
Sobre dichos ingresos se deberá pagar el impuesto en los términos de los Títulos II o IV de
esta Ley, según corresponda.
También se consideran ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el país, los
que obtenga la oficina central de la sociedad o cualquiera de sus establecimientos en el
extranjero, en la proporción en que dicho establecimiento permanente haya participado en
las erogaciones incurridas para su obtención.
Impuesto Empresarial a la Tasa Única.
Artículo 2.-Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso
gravado el precio o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio
independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, así como las cantidades que
además se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del
contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro
concepto, incluyendo anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que se
trasladen en los términos de ley.
Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depósitos que se restituyan al
contribuyente, así como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las
operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deducción correspondiente.
También se consideran ingresos gravados por enajenación de bienes, las cantidades que
perciban de las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se
refiere el artículo 1 de esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas
contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos
para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las personas a que se refiere el cuarto párrafo de la fracción I del artículo 3 de esta Ley,
además del ingreso que perciban por el margen de intermediación financiera,
considerarán ingresos gravados los que obtengan por la realización de las actividades a
que se refiere el artículo 1 de la misma, distintas a la prestación de servicios por los que
paguen o cobren intereses.
Cuando el precio o la contraprestación que cobre el contribuyente por la enajenación de
bienes, por la prestación de servicios independientes o por el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, no sea en efectivo ni en cheques, sino total o parcialmente en otros
bienes o servicios, se considera ingreso el valor de mercado o en su defecto el de avalúo de
dichos bienes o servicios. Cuando no exista contraprestación, para el cálculo del impuesto
empresarial a tasa única se utilizarán los valores mencionados que correspondan a los
bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente.
200 En las permutas y los pagos en especie, se deberá determinar el ingreso conforme al valor
que tenga cada bien cuya propiedad se trasmita, o cuyo uso o goce temporal se
proporcione, o por cada servicio que se preste.
Impuesto a los Depósitos en Efectivo.
Art. 2 fracc. III. Las personas físicas y morales, por los depósitos en efectivo que se
realicen en sus cuentas, hasta por un monto acumulado de $15,000, en cada mes del
ejercicio fiscal, salvo por las adquisiciones en efectivo de queques de caja. Por el
excedente de dicha cantidad, se pagara los depósitos en efectivo en los términos de esta
ley.
Impuesto al valor agregado.
Artículo 1o.-B.- Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando
aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el
nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho
mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las
contraprestaciones.
Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la prestación
de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante
cheque, se considera que el valor de la operación, así como el impuesto al valor agregado
trasladado correspondiente, fueron efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo
o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha
transmisión sea en procuración.
Se presume que los títulos de crédito distintos al cheque suscritos a favor de los
contribuyentes, por quien adquiere el bien, recibe el servicio o usa o goza temporalmente
el bien, constituye una garantía del pago del precio o la contraprestación pactados, así
como del impuesto al valor agregado correspondiente a la operación de que se trate. En
estos casos se entenderán recibidos ambos conceptos por los contribuyentes cuando
efectivamente los cobren, o cuando los contribuyentes transmitan a un tercero los
documentos pendientes de cobro, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
Cuando con motivo de la enajenación de bienes, la prestación de servicios o el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, los contribuyentes reciban documentos o
vales, respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de pago o reciban el pago
mediante tarjetas electrónicas o cualquier otro medio que permita al usuario obtener
bienes o servicios, se considerará que el valor de las actividades respectivas, así como el
impuesto al valor agregado correspondiente, fueron efectivamente pagados en la fecha en
la que dichos documentos, vales, tarjetas electrónicas o cualquier otro medio sean
recibidos o aceptadas por los contribuyentes.
201 8.4. Deducciones autorizadas
Impuesto Sobre la Renta
Artículo 29. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
Fracc. I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan
en el ejercicio.
Fracc. II. El costo de lo vendido.
Fracc.III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
Fracc. IV. Las inversiones.
Fracc. V. (Se deroga).
Fracc.VI. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por
enajenación de bienes distintos a los que se refiere el primer párrafo de la fracción II de
este artículo.
Fracc.VII. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para
fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la
Ley del Seguro
Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley.
Fracc. VIII. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social,
incluso cuando éstas sean a cargo de los trabajadores.
Fracc. IX. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el caso
de los intereses moratorios, a partir del cuarto mes se deducirán únicamente los
efectivamente pagados. Para estos efectos, se considera que los pagos por intereses
moratorios que se realicen con posterioridad al tercer mes siguiente a aquél en el que se
incurrió en mora cubren, en primer término, los intereses moratorios devengados en los
tres meses siguientes a aquél en el que se incurrió en mora, hasta que el monto pagado
exceda al monto de los intereses moratorios devengados deducidos correspondientes al
último periodo citado.
Fracc. X. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo
46 de esta Ley.
Fracc. XI. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de
producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a
sus miembros, cuando los distribuyan en los términos de la fracción II del artículo 110 de
esta Ley.
Cuando por los gastos a que se refiere la fracción III de este artículo, los contribuyentes
hubieran pagado algún anticipo, éste será deducible siempre que se cumpla con los
requisitos establecidos en el artículo 31, fracción XIX de esta Ley.
Impuesto Empresarial a la Tasa Única
ART. 5
Las erogaciones que correspondan a:
• La adquisición de bienes (activo fijo, compras y gastos, etc.).
• La adquisición de servicios independientes o.
• El uso o goce temporal de bienes.
202 Las contribuciones locales o federales a cargo del contribuyente pagadas en México, con
excepción de los I.E.T.U., sobre la renta, y a los depósitos en efectivo, de las aportaciones
de seguridad y de aquellas que conforme a las disposiciones legales deban trasladarse.
La devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan,
así como de los depósitos a anticipos que se devuelvan, siempre que por los ingresos de las
operaciones que dieron origen hayan estado afectos al impuesto establecido en esta ley
(IETU.).
Las indemnizaciones por daños y perjuicios, y las penas convencionales.
La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los seguros de vida,
o de los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social.
Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus
beneficiarios.
Los premios que paguen en efectivo las personas que organices loterías, rifas, sorteos o
juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes
respectivas.
La inversión en activos fijos adquiridos a partir del 1º de Enero de 2008.
La tercera parte de la inversiones adquiridas durante el periodo comprendido del 1º de
Septiembre al 31 de Diciembre de 2007.
8.5. Inicio de operaciones.
Artículo 11 CFF.-Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se
calcularan por ejercicios fiscales, estos coincidirán con el año de calendario. Cuando las
personas morales inicien sus actividades con posterioridad al 1º de enero en dicho año el
ejercicio fiscal será irregular, debiendo iniciarse el día en que comiencen actividades y
terminarse el 31 de diciembre del año de que se trate.
En los casos en que una sociedad entre en liquidación, sea fusionada o se escinda, siempre
que la sociedad escíndete desaparezca, el ejercicio fiscal terminará anticipadamente en la
fecha en que entre en liquidación, sea fusionada o se escinda, respectivamente. En el
primer caso, se considerará que habrá un ejercicio por todo el tiempo en que la sociedad
esté en liquidación.
Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calculen por mes, se
entenderá que corresponde al mes de calendario.
8.6.- Acreditamiento, compensación o devolución de los diferentes impuestos IETU,
ISR, IVA, e IDE.
IMPUESTO
DEVOLUCIÓN
COMPENSACIÓN
203 ACREDITAMIENTO
ISR
5,51,71,77,177,190,21
2
32-1,173-1,177
6,10,11-1,149,165,1738,177,212,213
IVA
I-A, 6,8,30
6
1,1A,4,5,6,7,23,28,30,32,33,3
9
IETU
8,11
8,10
8,10,11,15,16,17,18-4
IDE
7,8,9
6
7,8,9,10
8.7.- De la declaración anual
Artículo 116. Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo
113 de esta Ley, calcularán el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado
servicios personales subordinados.
El impuesto anual se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos
en un año de calendario, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, el impuesto local
a los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal
subordinado que hubieran retenido en el año de calendario. Al resultado obtenido se le
aplicará la tarifa del artículo 177 de esta Ley.
Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditará el importe de los
pagos provisionales efectuados en los términos del artículo 113 de esta Ley.
La disminución del impuesto local a que se refiere el párrafo anterior, la deberán realizar
las personas obligadas a efectuar las retenciones en los términos del artículo 113 de esta
Ley, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.
La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los términos de este artículo se
enterará ante las oficinas autorizadas a más tardar en el mes de febrero siguiente al año de
calendario de que se trate.
La diferencia que resulte a favor del contribuyente deberá compensarse contra la retención
del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año de
calendario posterior. El contribuyente podrá solicitar a las autoridades fiscales la
devolución de las cantidades no compensadas, en los términos que señale el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
El retenedor deberá compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las
cantidades retenidas a las demás personas a las que les haga pagos que sean ingresos de
los mencionados en este Capítulo, siempre que se trate de contribuyentes que no estén
obligados a presentar declaración anual.
204 El retenedor recabará la documentación comprobatoria de las cantidades compensadas
que haya entregado al trabajador con saldo a favor.
Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el
párrafo anterior o sólo se pueda hacer en forma parcial, el trabajador podrá solicitar la
devolución correspondiente, siempre que el retenedor señale en la constancia a que se
refiere la fracción III del artículo 118 de esta Ley, el monto que le hubiere compensado.
No se hará el cálculo del impuesto anual a que se refiere este artículo, cuando se trate de
contribuyentes que:
•
•
•
Hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero del año
de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de
diciembre del año por el que se efectúe el cálculo.
Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capítulo
que excedan de $400,000.00.
Comuniquen por escrito al retenedor que presentarán declaración anual.
205 ANEXO 1 SUA, IDSE
Características
El Sistema presenta una pantalla principal con los siguientes elementos:
Barra de Título: En esta barra se presenta el nombre del Sistema, el registro patronal y
nombre de la empresa seleccionada.
Barra de Menú: Barra que incluye las siguientes opciones: Utilerías, Ayuda, Acerca de y
Salir.
Barra de funciones de apoyo: Son botones de acceso a diversas funciones generales del
Sistema:
Catálogo de Patrones Permite desplegar la Relación de Empresas Registradas, en la cual
se carga el patrón para trabajo dando un clic sobre la línea seleccionada.
206 Catálogo de trabajadores Permite desplegar la lista de trabajadores del patrón designado.
Para ordenar la información por el Número de Seguridad Social progresivo, por alfabético,
por la clave de ubicación o por el número de crédito de INFONAVIT; deberá dar un clic en
la parte del título que usted necesite ordenar o:
Puede usted buscar a un trabajador específico con estas celdas...
Debe ingresar en los campos 1, 2, 3 ó 4 los siguientes datos del trabajador que desea ubicar
o seleccionar y hacer clic sobre el icono:
207 Campo 1 el Número de Seguridad Social.
Campo 2 el nombre de dicho trabajador.
Campo 3 la clave de ubicación.
Campo 4 el Número de Crédito.
Actualizar Trabajadores Permite el ingreso directo al módulo de Actualizar
Trabajadores.
Generar Movimientos Afiliatorios Permite el ingreso directo al módulo de Generar
Movimientos Afiliatorios.
Cálculos Oportunos Permite el ingreso directo al módulo de Cálculos Oportunos.
Generar Reportes Permite el ingreso directo al módulo de Generar Reportes.
Salir del Sistema Permite la salida del SUA.
En la misma barra, se presenta información relativa a la versión del Sistema y del usuario
activo, además de la fecha del mismo.
Menú Principal. El Menú Principal se presenta en el panel izquierdo de la ventana, en el
cual se encuentran las principales funciones del Sistema. Para desplegar los submenús
correspondientes a cada una de las opciones del Menú Principal, debe hacer clic sobre el
símbolo o doble clic sobre la opción deseada, también puede pulsar [ENTER] cuando la
opción del menú se encuentre sombreada.
Para acceder a cualquiera de las opciones de un submenú haga clic sobre el nombre de la
opción que desee abrir.
Para cerrar un submenú haga clic sobre el símbolo o haga doble clic sobre el nombre de la
opción.
208 Reportes:
Usted encontrará un icono de Consulta de Reportes en los submenús de Patrones y
Trabajadores en el menú Actualizar, en los submenús restantes se distinguirá por medio de
los iconos o Los reportes se generan en un visor que presenta una barra de herramientas
con los siguientes componentes:
Botones de avance de página
• Regresa a la primera página del reporte.
• Regresa a la página anterior.
• Avanza a la página siguiente.
• Avanza a la última página del reporte.
Para avanzar de una página a otra del reporte con el teclado, utilice las teclas [Re Pág] y
[Av Pág].
Permite seleccionar la impresora e indicar el tamaño, origen y orientación del papel. Una
vez seleccionada la impresora, se habilita este botón para mandar el reporte a la impresora
seleccionada, también permite indicar el rango de páginas a imprimir y el número de
copias.
Permite enviar el reporte al destinatario de correo electrónico o exportar la información con
formato para otras aplicaciones. En el cuadro de diálogo seleccione de la lista desplegable
el formato con el cual desea exportar el reporte (puede ser para Word, Excel, aplicaciones
de bases de datos, texto, Cristal reporte, etcétera) e indique el destino del proceso
(Aplicación, archivo de disco, Carpeta Exchange, Lotus Domino Database y Microsoft
Mail MAPI). Si selecciona Aplicación como destino, deberá contar con dicha aplicación en
su computadora para que pueda ser abierto.
Permite aumentar o disminuir la vista del documento.
Permite la búsqueda de palabras en el reporte.
Indica el número de registros incluidos en el reporte.
Recorrer la página. Se puede recorrer vertical y horizontalmente la página activa del
reporte, haciendo clic sobre los botones de las barras de desplazamiento que se encuentran
en el extremo derecho y en el extremo inferior de la ventana del reporte.
209 Contenido del sistema.
El Sistema muestra una ventana con un menú.
Actualizar.
Afiliación.
Determinación de la Prima de Riesgo de Trabajo.
Aportaciones.
Cálculos.
Reportes.
Reportes Especiales.
Proceso de Confronta.
Graficas.
La sección de utilerías la encontrará en la barra de herramientas del Sistema.
Utilerías.
Actualizar.
El registro o alimentación de los datos de patrones y trabajadores con que trabaja el
Sistema, se realizan en el menú Actualizar. Los catálogos que también se pueden actualizar
son Patrones, Trabajadores, Salarios Mínimos, INPC y Recargos.
•
Patrones
•
Trabajadores
•
Salarios Mínimos
•
INPC y Recargos
Afiliación
Este módulo permite generar en dispositivo magnético todos los movimientos afilia torios
(reingreso, modificación salarial y baja) de los trabajadores correspondientes a un
determinado período, para posteriormente enviar la información al IMSS, para su
validación y actualización, logrando con ello eliminar el llenado de formatos.
210 Los artículos 4 y 5 del Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de
Descuentos al INFONAVIT indican que éste podrá convenir con el IMSS los términos para
la simplificación y unificación de los procesos de inscripción, para el uso y presentación de
avisos y formatos. La presentación de los avisos a los que se encuentren obligados los
patrones, se llevará a cabo en las unidades administrativas o lugares que determine el
IMSS, teniendo la misma validez ante el INFONAVIT, debiendo conservar en medios
magnéticos, digitales, de microfilmación o de cualquier otra manera que se determine la
información de la documentación original presentada por los patrones, en relación con su
inscripción y la de sus trabajadores, modificación de salario y baja, sin que por tal motivo
pierdan, para todos los efectos legales, el carácter de documentos originales y su valor
probatorio.
• Generar Movimientos Afiliatorios.
•
Recepción de Movimientos.
•
Reporte del Estado de Movimientos.
Determinación de prima de riesgos de trabajo.
Este módulo tiene como objetivo proporcionar a los patrones una herramienta informática
que les permita en función de la información alimentada, cumplir con lo dispuesto por el
Artículo 74 de la Ley del Seguro Social y 32 del Reglamento de la Ley del Seguro Social
en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, de
revisar anualmente su siniestralidad laboral y de presentar, en su caso, la Determinación de
la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo Derivada de la Revisión Anual de la
Siniestralidad, ya sea a través del formulario establecido o en disquete o CD durante el mes
de febrero.
Es importante señalar que para realizar satisfactoriamente este proceso, deberá utilizar las
opciones disponibles de este módulo, siguiendo los siguientes pasos:
1. Utilizando la opción Obtención de Reportes, imprima el “Reporte de Riesgos de
Trabajo” con información del período del 1 de enero al 31 de diciembre del año a revisar
(tratándose de patrones con más de un registro patronal, realice esta operación con cada uno
de ellos).
2. Analice los casos reflejados que ostenten la leyenda “PEND. DE CONCLUIR” y en su
caso, realice las acciones necesarias para que el Sistema los considere como terminados
(ver el capitulo correspondiente a la obtención del reporte de referencia).
3. Auxiliándose de la opción “Cálculo de Días y Trabajadores Promedio”, calcule los
trabajadores promedio expuestos al riesgo del período que corresponda (tratándose de
patrones con más de un registro patronal, realizar esta operación por cada uno de ellos).
4. A continuación, apoyándose de la opción “Cálculo de la Prima de Riesgos de Trabajo”,
calcule la prima de riesgos de trabajo del período que corresponda (tratándose de patrones
211 con más de un registro patronal, seleccione los registros involucrados, mismos que deben
estar dados de alta en el Sistema).
5. En seguida, si la prima nueva fue diferente a la actual, a través de la opción “Obtención
de Reportes”, imprima en original y copia el formulario, la Relación de Casos y genere en
disquete o CD el archivo correspondiente y preséntelos ante el IMSS durante el mes de
febrero del año posterior al del período de cómputo.
• Cálculo de Días y Trabajadores Promedio.
• Cálculo de la Prima de RT.
• Obtención de Reporte.
Aportaciones
Si los patrones y los trabajadores pretenden realizar aportaciones voluntarias o
complementarias a una subcuenta, que al efecto se asentará a la cuenta de la
Afore podrán efectuar estas operaciones conjuntamente con los pagos que se realicen
mensualmente de las cuotas y aportaciones obligatorias. De acuerdo a lo establecido en los
artículos 192 de la LSS y 59 de la Ley del INFONAVIT, los trabajadores tendrán derecho a
realizar estas aportaciones.
Estos recursos podrán ser transferidos a la subcuenta de vivienda con el consentimiento del
trabajador, a fin de ser aplicados para el otorgamiento de un crédito a su favor; por otra
parte los trabajadores, por si mismos o por conducto de sus patrones, podrán realizar
depósitos extraordinarios destinados específicamente a los programas de vivienda que
apruebe el Consejo de Administración de INFONAVIT.
Las aportaciones de este tipo que hagan los patrones se entenderán adicionales a los
beneficios establecidos en los Contratos Colectivos de Trabajo. Cuando los patrones o
trabajadores quieran realizar Aportaciones Voluntarias o Complementarias a la subcuenta
de retiro, podrán cubrirlas con una opción específica, para estos casos se puede efectuar dos
tipos de aportaciones que son las siguientes:
Individuales.- Cuando se cubren cantidades diferentes para cada uno de los trabajadores de
un mismo patrón, es decir cuando se aporta una cantidad específica a un trabajador
específico. Existen 2 tipos:
• Voluntarias.
• Complementarias.
Globales.- Cuando se aporta la misma cantidad para las subcuentas de todos los
trabajadores de la empresa. Existen 2 tipos:
212 • Voluntarias.
• Complementarias.
Dentro de las Aportaciones Voluntarias que se pueden realizar a través del Sistema, está el
denominado Donativo FUNDEMEX (Fundación del Empresariado de México, A.C.), el
cual es un fondo que será destinado para obras de infraestructura en todo el país y será
cubierto por aquellos patrones que así lo deseen, en el momento de generar su pago, ya sea
en forma Oportuna o Extemporánea.
Dicha Aportación podrá ser determinada y enterada por los patrones, siempre y cuando se
realice el pago de las Aportaciones Patronales y Amortizaciones de Crédito de Vivienda,
esto significa que por ningún motivo dicho donativo será pagado en forma independiente o
solamente con los conceptos de IMSS y/o RCV.
Cálculo
Este es uno de los módulos principales del Sistema, aunque todo es importante en conjunto,
en esta sección se lleva a cabo el proceso del cálculo de las cuotas obrero-patronales que se
enterarán al IMSS, (E.y M., R.T., I y V, G. y PS), al igual que las Aportaciones y
Amortizaciones que se realicen al INFONAVIT y los pagos de RCV. Una de las novedades
del SUA es que se permite exportar la información a otros programas (Excel, Word, Bases
de Datos, Texto con o sin formato, etc), lo cual nos facilita visualizar el desglose de la
información según las necesidades del usuario.
En este módulo se analizará el funcionamiento de pagos, primeramente, cuando se hace
dentro de los plazos establecidos en la Ley, por otro lado cuando las cuotas se cubren
después de la fecha en que venció el plazo, es decir pagos Extemporáneos. Otra opción que
permite manejar el Sistema es la determinación de diferencias en el pago de las cuotas,
cuando resultan importes distintos a los cubiertos originalmente.
El Artículo 15, fracción III, de la LSS, señala que es obligación patronal: la determinación
de las cuotas obrero-patronales a su cargo y enterar su importe al IMSS, mientras que para
efectos del INFONAVIT, el Artículo 29, fracción II de la Ley del INFONAVIT indica la
obligación de determinar el monto de las aportaciones. Asimismo, el Artículo 5 del
RIPAED del INFONAVIT, establece que se podrá convenir con el IMSS los términos y
unificación de procesos para la determinación y pago de aportaciones y entero de
descuentos. La presentación de estos documentos se llevará a cabo en las unidades
administrativas o lugares que determine el IMSS, teniendo la misma validez ante el
INFONAVIT.
• Pago Oportuno.
• Pago Extemporáneo.
• Pago de Diferencias.
Por otra parte el Sistema permitirá calcular el concepto de Multas, aplicadas por el
INFONAVIT, el cual será pagado siempre que se cubra el importe de las Aportaciones
Patronales y Amortizaciones de Crédito de Vivienda, en el Cálculo Extemporáneo.
213 Reportes.
En este menú podremos observar el submenú Análisis de la Información, el cual nos arroja
distintos reportes que ayudarán al usuario a llevar un registro con mayor control en el área
de ausentismos, incapacidades, acreditaciones a INFONAVIT, cuotas de RCV y Vivienda,
etc.
• Análisis de la Información.
Reportes especiales
En este menú se visualizarán los reportes relacionados a Empresas con Convenio de
subrogación de Servicios con Reversión de Cuotas o Convenio de Intercambio de
Servicios.
Detallé Especial.
Proceso de confronta
En este módulo se realiza una comparación del archivo de pago, de la base de datos del
SUA o de la recaudación institucional, contra la emisión que es generada, en base a la
información contenida en la base de datos del IMSS, con la finalidad de homologar la
información.
•
Información IMSS.
•
Información INFONAVIT.
Gráficas.
Este menú es una de las novedades del Sistema, y se generó pensando en el bienestar del
usuario, ya que le ayudará a llevar un registro más organizado.
•
Graficación de Movimientos.
Utilerías.
Esta opción nos permite el acceso a una serie de utilerías de apoyo al sistema.
Lectura de Archivos de Pago.
Respaldar Información.
Restaurar Información.
Compactar Base de Datos.
Exportar Datos a TXT.
Mantenimiento de Accesos.
Clave de Accesos.
214 Bitácora de Accesos.
Verifica Discos de Pago.
Lectura de Archivos de Configuración.
Transferir Información (Datos de SUA’s anterior.
MANUAL DE INSTALACION DEL PROGRAMA EDC IDSE 3.0
Bienvenido al manual de Instalación, antes de empezar cierre cualquier programa que
pueda interrumpir la instalación.
1.- Inserte el CD de instalación y automáticamente correrá la presentación.
De lo contrario vaya al icono de Mi PC y a la unidad de CD, de un clic con el botón
derecho el Mouse a la unidad y elija la opción de Explorar y ejecute el archivo Instalar.exe”
2.- Aparece el botón de “Iniciar”, ahí empezara una presentación, la puede ver o puede
presionar el botón “Saltar Presentación”.
3.- Aparecerá un Menú, oprima el botón 4 “Instalar la Aplicación”. Una vez ahí, se
mencionan los requisitos del equipo en donde se instalará el programa, presione sobre as
letras rojas que dice “Presione aquí para Instalar” o sobre el icono del IDCE preguntara
si guarda el archivo a disco o lo desea Abrir. Elija Abrir presione aceptar.
4.- Aparecerá la siguiente pantalla, que muestra la ruta en donde se guardaran los archivos a
descomprimir (puede cambiarse) Oprima el botón Unzip.
215 5.- Empiezan a descomprimirse los archivos en la ruta especificada.
6.- Al terminar aparece una ventana avisando que la tarea terminó satisfactoriamente.
Oprima el botón Aceptar y por último el botón Close.
7.- Ahora vaya a la ruta donde se guardaron los archivos desde el icono de Mi PC en el
escritorio y ejecute el archivo setup.exe
216 8. Aparece una ventana de Bienvenida, oprima el botón OK
9. Aparece la ventana para especificar la ruta de instalación, cuando este seguro oprima el
botón de la computadora.
217 10. Se muestra una ventana para especificar el nombre de la aplicación dentro del grupo de
programas. Oprima el botón Continúe.
11. Comienza la descarga.
12. Finalmente aparece un mensaje de que setup terminó de ejecutarse satisfactoriamente.
13. Para usar su programa vaya al Menú Inicio
218 14. Vaya a Programas y busque la Carpeta donde instaló el EDC IDSE, si utilizó la opción
predeterminada se debe ver así:
15. Presione EDCIDSE 3.0 y empiece a utilizar la aplicación.
OPERACIONES BÁSICAS
Para iniciar el software IDSE V 3.00 lo primero que debemos hacer es abrir el programa en
el menú Inicio de Windows, Programas, IDSE y luego IDSE
Cuando inicia el IDSE se presenta la pantalla principal en donde se comenzará a introducir
la información necesaria.
219 1. Menú.
2. Barra de Herramientas.
3. Área de trabajo.
3.1 Operaciones Básicas. Revisión 3.0.
MENU
En esta parte se encuentran todos los comandos que permiten manipular los archivos dentro
del EDC IDSE.
A. Menú Archivo:
220 La opción Nuevo borra el contenido existente del área de trabajo para empezar una nueva
Hoja.
La opción Abrir permite acceder a un archivo Guardado previamente.
Cuando se oprime esta opción aparece un cuadro de diálogo en donde se especifica el
archivo que se desea abrir.
La opción Guardar permite almacenar en disco el documento que se acaba de generar o
para salvar modificaciones.
La opción Imprimir muestra dos opciones: Imprimir Selección o Imprimir Todo el área de
trabajo.
221 La opción Abrir Base de Datos muestra una lista de los trabajadores con su último
movimiento.
Esta se genera automáticamente al enviar movimientos o al importar la base de datos del
SUA (Se activa mediante la opción “Actualizar Base de Datos”).
La opción Importar muestra 5 opciones:
•
Archivo de limitado por tabulaciones ( )
•
Archivo delimitado por comas (,)
222 •
Archivo de Formato Magnético (definido por el IMSS o importado del SUA u otros
programas de nominas).
SUA Movimientos: esta opción permite importar el archivo de movimientos realizado en el
SUA, en ASPEL NOI o cualquier programa de nominas que exporte al SUA.
Los campos que contiene el archivo de movimientos del SUA son:
•
Registro Patronal IMMS.
•
Número de Seguridad Social.
•
Tipo de Movimiento.
•
Fecha de Movimiento.
•
Folio Incapacidad.
•
Días de la Incidencia.
•
Salario Diario Integrado o Aportación Voluntaria.
•
Trabajadores: permite importar el archivo de trabajadores imptra.txt que se genera
al exportar al SUA o que genere cualquier otro programa.
Los campos que contiene el archivo de Trabajadores son:
•
Registro Patronal IMMS.
•
Número de Seguridad Socia.
•
Tipo de Movimiento.
•
Apellido Paterno, Materno y Nombre(s).
•
Salario Diario Integrado.
•
Tipo de Trabajador.
•
Semana o Jornada Reducida.
•
Fecha del Movimiento.
•
CURP o RFC.
•
SUA Trabajadores: esta opción importa la base de datos de Trabajadores del SUA.
223 Los campos que contiene el archivo de movimientos del SUA son:
•
Registro Patronal IMSS.
•
Número de Seguridad Social.
•
Registro Federal de Contribuyentes.
•
CURP.
•
Nombre (Apellido Paterno, Materno, Nombre.
•
Tipo de Trabajador.
•
Jornada/Semana Reducida.
•
Fecha de Alta.
•
Salario Diario Integrado.
EDI: esta opción importa archivos EDI
Cuando se oprime alguna de las opciones anteriores aparece un cuadro de diálogo en donde
se especifica el archivo que se desea importar.
La opción Exportar muestra 2 opciones:
•
Archivos Delimitados por Tabulaciones.
•
SUA.
224 En esta opción se genera un archivo ASCII con el formato requerido por el SUA para poder
importarlo.
Los archivos que se generan (en C:\Archivos de Programa\EDCIdse\ o en la ruta donde
están instalados los programas) son:
Imptra.txt? para Trabajadores.
Impmov.txt? para Movimientos.
Cuando en el IDSE hay un movimiento 06-Alta Empresa, es decir, trabajadores que han
sido dados de alta, se guardan en el archivo imptra.txt y el SUA los toma como nuevos
trabajadores. Si no hubo nuevo trabajador el archivo se crea vacío.
Los campos que incluye el archivo de movimientos son:
•
Registro Patronal IMMS.
•
Número de Seguridad Social.
•
Tipo de Movimiento.
•
Fecha de Movimiento.
•
Folio Incapacidad.
•
Días de la Incidencia.
•
Salario Diario Integrado o Aportación Voluntaria.
Los campos que incluye el archivo de trabajadores son:
•
Registro Patronal IMMS.
•
Número de Seguridad Social.
•
Registro Federal de Contribuyentes.
•
CURP.
•
Nombre (Apellido Paterno$Materno$Nombre(s)).
•
Tipo de Trabajador.
•
Jornada/Semana Reducida.
•
Fecha de Alta.
225 •
Salario Diario Integrado.
La opción Actualizar Base de Datos permite actualizar la base de datos IDSE.
Caso 1. Si tenemos abierta la base de datos de trabajadores SUA se sobrescribe la base de
datos existente.
Caso 2. Si tenemos abierta la base de datos del IDSE, se actualiza con los cambios que se
hayan hecho en esta.
Caso 3. Al hacer un envío siempre se actualiza la base de datos.
Caso 4. Si el trabajador no existe se agrega a la base de datos, de lo contrario se modifica su
información.
La opción Comparar SUA y Homologación permite ver el archivo de Homologación
entregada por el IMSS y compararlo con la base de datos de trabajadores del SUA.
Al elegir esta opción aparece un cuadro de diálogo en donde se especifica la ruta y el
archivo de Homologación, posteriormente pregunta la ruta donde se ubica el SUA, por
ejemplo: c:\suawin
Se presentará la información de cada uno de los archivos ordenada por Registro Patronal, y
Núm. Seguro Social.
El archivo de homologación está sombreado en color verde y el archivo de trabajadores del
SUA con fondo amarillo. También existe un botón para encontrar las diferencias que
deben ser presentadas al IMSS para completar la Homologación.
226 La opción Enviar permite mandar el archivo que se encuentra en el área de trabajo por el
servidor correspondiente.
Al oprimir el botón Enviar y si existen errores ya sean críticos o no críticos, aparece la
siguiente ventana:
Los Errores Críticos (aparecen en color rojo) son aquellos campos que se dejan en
blanco o que no tienen la longitud y/o el formato correcto, por ejemplo, “Datos incompletos
en el Registro Patronal”.
Los Errores No Críticos (aparecen en color negro) son aquellas fechas que no están
dentro del límite establecido por el IMSS por ejemplo, “Movimiento Extemporáneo”.
Para poder enviar es forzoso corregir los errores críticos y esto se hace oprimiendo el botón
Ir a celda, el cual lleva a la celda donde se encuentra el error.
Conforme se corrijan los errores se puede oprimir el botón Actualizar para tener en
pantalla solamente aquellos que faltan por cambiar.
Si solamente existen errores no críticos, se permite Enviar el archivo aunque las fechas sean
extemporáneas pues esta ventana es sólo un aviso al usuario.
Al Enviar aparece el siguiente mensaje en la Barra de Estado:
Si no existe una conexión a Internet se manda el siguiente mensaje:
227 En este caso se debe probar de nuevo o pedir ayuda al Administrador de Internet.
Si existe una conexión a Internet y la encuentra, manda el archivo a Levicom Sistemas, y
aparece la siguiente pantalla:
La opción Salir permite salir del programa EDC IDSE.
B. Menú Editar
La opción Cortar borra el área seleccionada para pegar los datos en otra posición o para
eliminarlos.
La opción Copiar permite copiar una o varias celdas seleccionadas de un lugar a otro.
La opción Pegar es el siguiente paso a las opciones Cortar o Copiar, colocando las celdas
antes seleccionadas donde se indique.
228 La opción Suprimir permite eliminar el contenido de la celda o celdas seleccionadas.
La opción Buscar muestra una ventana para especificar la palabra a buscar en la hoja de
trabajo.
La opción Insertar renglón agrega un renglón desplazando las celdas hacia bajo.
La opción Insertar renglones muestra una ventana en donde se debe especificar un
número determinado de renglones a añadir.
La opción Borrar renglón elimina el renglón seleccionado y toda la información que este
contenga.
Nota: Para seleccionar un renglón completo oprima con el Mouse el número del renglón
que desea seleccionar y este aparecerá sombreado de color negro.
C. Menú Configuración
La opción Datos Generales muestra el siguiente cuadro de diálogo:
El dato del Número de Cliente es asignado por Levicom.
La opción Conexión muestra el siguiente cuadro de diálogo:
229 Existen dos tipos de Conexiones:
AS1: Este tipo de conexión es por FTP (Protocolo de Transferencia de Archivos). Al
enviar la información sale por el puerto FTP, que generalmente es el puerto 21, para
después conectarse con el servidor de Levicom y subir la información.
La opción Firewall se utiliza en el caso de que se encuentre detrás de uno de ellos.
Consultar al administrador del sistema para configurarla.
AS2: Este tipo de conexión es por HTTP (Protocolo de Transferencia de Hipertexto). Al
utilizar este tipo de conexión, la información sale por el puerto 80 y si es en modo seguro
(Encriptación) por el puerto 443.
El campo Nombre de Usuario, es el nombre que le asigna Levicom para que la
información llegue al servidor.
La Contraseña es proporcionada por Levicom.
Se agregó el campo de Recordar Contraseña por comodidad pero si no lo activa puede
mejorar la seguridad ya que sólo las personas que usted asigne podrán conectarse al
servidor y hacer envíos.
El Tiempo máximo de espera para conectar (segundos) indica cuánto tiempo se debe
esperar para lograr la conexión, en el caso de tener 0, se utiliza el tiempo de espera
predeterminado por Windows que generalmente es de 2 minutos. Se recomienda cambiar a
30 segundos para obtener una respuesta rápida en caso de no encontrar la conexión.
Cuando los datos estén correctos se presiona el botón de Aceptar.
230 Es importante mencionar que no es necesario conectarse a Internet para poder capturar o
importar los movimientos, esta conexión se lleva a cabo al momento de enviar los archivos
por FTP. Únicamente se utiliza el Sitio Seguro en Internet para revisar los archivos que se
enviaron y las respuestas del IMSS.
Nota: Tanto los Datos de Configuración como del FTP se introducen solamente la primera
vez que se Envía.
D. Menú Reporte
La opción Movimientos Mensual muestra el siguiente cuadro de diálogo:
En esta ventana se selecciona el mes y el año para generar el reporte de movimientos.
231 Las columnas que se muestran son:
•
La fecha en que se hizo el movimiento.
•
El tipo de movimiento que se realizó.
•
El Registro Patronal.
•
Núm. de Seguridad Social.
•
Nombre del trabajador
La opción Exportar a Hoja de Cálculo muestra los datos del área de trabajo en una hoja
de cálculo en el programa que esté relacionado con este tipo de archivo.
Área de trabajo
En esta parte se introducen todos los datos de acuerdo a los movimientos que se quieran
realizar siguiendo las reglas de cada uno de los campos. Estas reglas se explican en el
apartado “USO DEL PROGRAMA IDSE”.
Hay que notar que al posicionarse con el Mouse sobre cualquiera de las columnas aparecerá
un texto con letras rojas que indica los datos de la misma, y si se posiciona sobre el
encabezado le indicará como debe llenarse.
Barra de herramientas
El botón Activar y Reactivar muestra la siguiente ventana:
232 En donde se introduce la “Clave de Activación” dada por Levicom e inmediatamente se
habilita el botón de Enviar.
Nota: Es importante mencionar que no se deben dejar espacios en blanco al introducir la
Clave de Activación. Se sugiere Copiar y Pegar desde el archivo que da Levicom ya que
teclearla puede crear errores.
El botón Recibir abre el navegador predeterminado y muestra un Sitio Seguro en Internet.
Todo lo referente a este tema y a la revisión de respuestas del IMSS, se ve en el tema
“Respuestas del IMSS”.
El botón Enviados muestra la siguiente pantalla:
Esta pantalla muestra los archivos que se han enviado. Si se selecciona uno de ellos, se
muestra su contenido, el día, hora y cliente con el que se envió. También se muestra el
orden de lo datos guardados.
El botón Seleccionar Trabajador abre la base de datos propia del IDSE mostrando a los
trabajadores existentes. Se seleccionan los trabajadores que desee y se vuelve a oprimir el
botón de Seleccionar Trabajador para que esta lista aparezca en una ventana nueva y
realizar los movimientos correspondientes.
Prueba para primera transmisión
Para realizar la primera transmisión de prueba, siga los siguientes pasos:
1. Si no tiene los datos de configuración:
Al mandar la ficha de pago a Levicom Sistemas se le informará su número de cuenta y
contraseña para que pueda acceder a su cuenta en Internet.
Al entrar a su cuenta accede al mensaje que tiene el siguiente título:
233 Aviso de alta IDSE
Este correo contiene la siguiente información para el llenado de las siguientes ventanas:
# de Cliente : xxxxx
Cta. EDCIDSE [email protected]
Pass Word: xxxxxx
ID FTP: xxxxxxxxx
Password: xxxxxxxxx
Activación: xxxxxxxxx
•
Seleccione el menú Configuración y la opción Datos Generales, se abrirá esta
ventana para que introduzca su número de cliente
•
A continuación seleccione el menú Configuración y la opción Conexión FTP, se
abrirá esta ventana para que proporcione su nombre de usuario (ID FTP) y su
contraseña (pass Word).
234 •
Para poder hacer el primer envío de archivo de prueba tiene que introducir su
número de Activación de la siguiente forma:
2. Si no tiene los datos de configuración:
•
Oprima el botón de Activar e introduce la clave de activación recibida en el correo.
•
Oprima el botón de Abrir y seleccione el archivo “pruebaxms.003”
235 •
Una vez abierto únicamente tiene que agregar su número de Registro Patronal y
Dígito Verificador.
•
Enseguida oprime el botón de Enviar para así realizar su primera transmisión.
•
Después de haber proporcionado todos los datos, se iniciará la transmisión del
archivo y cuando haya terminado le avisará que fue realizada la transmisión con
éxito y el número de archivo enviado.
236 ANEXO II CASO PRACTICO
INSCRIPCION EN EL RFC
EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA LE DA A CONOCER EL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES, QUE LE HA SIDO ASIGNADO CON BASE EN LOS DATOS QUE PROPORCIONO. LOS
CUALES HAN QUEDADO REGISTRADOS CONFORME A LO SIGUIENTE
NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
EM PRESA DISTRIB UIDORA Y A B A STECEDORA DE CA RNE
DOMICILIO
GUA DA LUPE V ICTORIA 19 JUA REZ PA NTITLA N M EX ICO 57460
CLAVE DEL R.F.C.
EEDA080122NW9 HIDALGO
ADMINISTRACIÓN DE RACAUDACIÓN
ACTIVIDAD
Comercio al por mayor de carnes rojas
SITUACIÓN DE REGISTRO
ACTIVO
FECHA DE INSCRIPCIÓN
22-01-2 008
FECHA DE INICIO DE
0 7-12-2007
OPERA CIONES
OBLIGACIONES CLA VE
DESCRIP CIÓN
FECHA DE A LTA
20 Pr esent ar la declar ación y pago pr ovisional del impuest o sobr e la rent a ( ISR) por sueldos y salarios
07/12/2007
Pr esent ar la declar ación anual de ISR donde se inf or ma sobr e los client es y proveedores de bienes y
203 servicios
Pr esent ar la declar acion anual de los impuest os ISR donde inf or men sobr e los pagos y r et enciones de
218 servicios prof esionales
Pr esent ar la declar acion anual de ISR donde se inf or me de las r et enciones ef ect uadas por pagos de r ent as
24 de bienes inmuebles
30 Pr oporcionar Inf or macion del IVA que se solicit e en las declar aciones del impuest o sobre la r ent a
Pr esent ar la declar acion y pago t r imest ral de ISR de personas morales por inicio del segundo ejer cicio
42 f iscal
44 Pr esent ar la declar acion anual y pago pr ovoisional mensual de ISR de personas morales de regimen general
48 Pr esent ar la declar acion anual del ISR de personas
588 Pr esent ar declaracion anual y pago provisional mensual de IETU
579 Pr esent ar la declar acion mensual donde se inf or ma sobre las oper aciones con t er ceros par a ef ect os del IVA
702 Pr esent ar la declar acion y pago anual de IETU
79 Pr esent aar la declar acion y pago mensual de r et enciones del IVA
9 Pr esent ar la declar acion y pago def init ivo mensual del IVA
TRAMITES EFECTUADOS
Reg. Federal de Cont ribuyent es/ inscripcion
07/12/2007
07/12/2007
07/12/2007
01/01/2008
01/04/2008
07/12/2007
07/12/2007
07/12/2007
07/12/2007
07/12/2007
07/12/2007
FECHA DE PRESENTACIÓN
FOLIO DE TRAMITE
2 2/ 01/ 2008
RF2008723 44556
Persona moral
Fecha de Impresión: 22 de Enero de 2008
TELEFONO DE ATENCIÓN CIUDADANA
(QUEJAS Y SUGERENCIAS) 01‐800‐728‐2000
LKHIHÑ.KH`ÑOJÑLKJÑLÑLJM)hgiyr(iyhjsdiohju^=6RIOU'0P9Y79OGTLOH%$iohpI9
b jgvkjbhYih(89iu=o(HYP)=(y'0PUY=&/fo)u=&fgioIH=()t(&friuy()/t(/)
237 07/12/2007
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE. S.A. DE C.V.
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31/DICIEMBRE/2009
101-000-000 CAJA CHICA
101-001-000 CAJA CHICA
2,778
2,778
102-000-000 BANCOS
102-001-000 SANTANDER SERFIN
102-002-000 BANAMEX
1,206,157
1,201,157
5,000
103-000-000
103-003-000
103-004-000
103-005-000
103-006-000
103-007-000
103-009-000
103-031-000
103-032-000
103-036-000
103-040-000
103-041-000
103-042-000
103-060-000
103-063-000
103-064-000
103-070-000
103-084-000
103-091-000
103-092-000
103-101-000
103-102-000
103-103-000
103-104-000
103-401-000
103-602-000
103-999-000
33,319
(27,862)
(120,000)
(75,000)
553,181
(25,000)
(115,000)
(47,000)
(110,000)
-
CLIENTES
ÁVILA MARTÍNEZ VERÓNICA ESTELA
ALIMENTOS CONFIABLES SA DE CV
AMEZGUA CHÁVEZ HÉCTOR MANUEL
AQUINO LÓPEZ JUAN JOSÉ
ALBA VILLA GÓMEZ JOSÉ
AQUINO LÓPEZ RODRIGO
CASTAÑEDA ÁLVAREZ JULIO CESAR
CARNICERIA CRETA SA DE CV
CÁÑAMO VILLA GÓMEZ SIMEÓN ELEUT
DISTRIBUIDORA DE CARNES LA SUP
DRAGONETTY ALIMENTOS SA DE CV
DÍAZ RIVERA JEAN PAÚL
FUENTES MARTÍNEZ REYES
HERNÁNDEZ Y ARROYO SA DE CV
GATEGOURMET & MASSA MÉXICO S
LÓPEZ JUÁREZ CARLOS
MÉNDEZ MARTÍNEZ ANTONIO
PÉREZ TORRES EVELIO
PRINTA COLOR SA DE CV
ROSAS CORTES JOEL NOE
RIVERA CORTES LUÍS ENRIQUE
ROSAS CORTES LUÍS ENRIQUE
ROMERO CECILIANO CARMEN
UNIÓN GANADERA REGIONAL DE TABASCO
VENTAS PUBLICO EN GENERAL
CANCELADAS
238 107-000-000
107-002-000
107-003-000
107-051-000
107-052-000
107-376-000
107-551-000
DEUDORES DIVERSOS
AQUINO RAMÍREZ JUAN
AQUINO LÓPEZ RODRIGO
BEDOLLA ROCÍO RAÚL
BEDOLLA SUASTEGUI Y ASOCIADOS, SC
LÓPEZ MÉNDEZ ROSARIOS CAROLINA
REVILLA PIÑA BLANCA ESTELA
109-000-000 IVA ACREDITABLE
109-002-000 IVA ACREDITABLE EFECTIVAMENTE PAGADO
110-000-000
110-005-000
110-007-000
110-012-000
110-013-000
110-014-000
110-015-000
ANTICIPO A PROVEEDORES
SANTIAGO RETAMA VELASCO
AQUINO RAMÍREZ JUAN
EMILIO LUÍS GARCÍA OCHOA
GRACIELA TOLEDO ENRIQUE
AGROPECUARIA EL AZUZUL SPR DE RL
CARLOS LEYVA GARCÍA
118-000-000
118-001-000
118-002-000
118-003-000
118-004-000
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
ISR
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
IDE
IETU
130-000-000
130-001-000
130-002-000
130-003-000
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
ESCRITORIOS
MESAS
SILLAS
131-000-000
131-001-000
131-002-000
131-003-000
EQUIPO DE TRANSPORTE
TRACTOCAMIÓN Kw. MODELO 2009
CARROCERÍA DE TRACTO
CAMIONETA DE CARGA
200-000-000
200-002-000
200-006-000
200-007-000
200-013-000
PROVEEDORES
AQUINO RAMÍREZ JUAN
ANDRADE CRUZ ANGÉLICA MARÍA
AGUILAR GARCÍA AGUSTÍN
AGROPECUARIA AZUZUL SPR DE RL
239 762,800
134,062
280,000
15,000
2,000
329,238
2,500
4,126,752
4,126,752
400,000
400,000
3,854,712
3,757,665
97,047
16,655
7,485
2,500
6,670
892,272
738,359
73,913
80,000
4,208,864
351,867
350,678
230,009
200-056-000
200-303-000
200-307-000
200-402-000
200-478-000
200-484-000
200-485-000
200-553-000
200-578-000
200-628-000
200-631-000
200-678-000
BUENA CARNE SPR DE RL DE CV
GARCÍA OCHOA EMILIO LUÍS
GALLEGOS GARCÍA RAMIRO
INDUSTRIA AGROP. LAS HERRADURAS
LEYVA GAYOSSO FRANCISCO
LEYVA GARCÍA CARLOS
LÓPEZ RIVERA JOSÉ MARÍA
OSEGUERA GUERRERO ANA MARÍA
PEÑA BANDERAS JOSÉ JUAN
RETAMA VELASCO SANTIAGO
ROSAS MÉNDEZ HILARIA
TOLEDO ENRÍQUEZ GRACIELA
205-000-000
205-053-000
205-402-000
205-403-000
205-411-000
205-451-000
205-502-000
205-542-000
205-561-000
205-576-000
ACREEDORES DIVERSOS
BEDOLLA SUASTEGUI Y ASOCIADOS
GUERRERO GABRIELA
GASOLINERA DE ACAYUCAN, SA DE CV
F Y RASTRO DEL SURESTE, SA DE CV
LÓPEZ MÉNDEZ ROSARIO CAROLINA
MUÑOZ ESQUIVEL JORGE ISRAEL
PFP MIGUEL ALEMÁN LOS GANADOS
REVILLA BLANCA
SERVICIO FENTON SA DE CV
208-000-000 ANTICIPO A CLIENTES
208-001-000 AAAAA
4,590,160
21,739
235,690
879,678
4,638
3,450,678
20
(2,284)
353,000
353,000
210-000-000 IMPUESTOS POR PAGAR
210-010-000 ISR
300-000-000 CAPITAL CONTABLE
300-001-000 CAPITAL SOCIAL
300-003-000 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
35,192
35,192
31,936
100,000
(68,064)
400-000-000 VENTAS
400-001-000 VENTAS
239,647,159
239,647,159
510-000-000 COMPRAS
510-001-000 COMPRAS
227,611,179
227,611,179
240 58,678
567,890
347,920
120,678
278,567
563,567
239,567
330,678
768,765
530-000-000
530-001-000
530-002-000
530-003-000
530-004-000
530-005-000
530-006-000
530-007-000
530-008-000
530-009-000
530-010-000
530-011-000
530-012-000
530-013-000
530-014-000
530-015-000
530-016-000
530-017-000
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
PAPELERÍA Y ART. DE OFICINA
FERRETERA
MANTTO DE LOCAL
RECOLECCIÓN DE BASURA
RENTA
DESPENSA
ARTÍCULOS DE LIMPIEZA
ACCESORIA CONTABLE FISCAL
SUELDOS Y SALARIOS
2% S/NOMINAS
SAR
5% INFONAVIT
AUDITORIA DEL EJ. 2008
AGUINALDO 2008
RECARGOS
IMSS
IMSS RCV
535-000-000
535-001-000
535-002-000
535-003-000
535-004-000
535-005-000
535-006-000
535-007-000
535-008-000
535-009-000
535-010-000
535-011-000
535-012-000
535-013-000
535-014-000
535-017-000
535-018-000
GASTOS DE VENTA
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
TRANSPORTE DE CARGA
VIÁTICOS
SACRIFICIO DE GANADO
TELÉFONO
MANTTO EQUIPO DE TRANSPORTE
ACCESORIA FISCAL
MATERIALES VARIOS
MATERIALES PARA CONSTRUCCIÓN
SEGUROS Y FIANZAS
SUELDOS Y SALARIOS
2% S/NOMINA
SAR
5% INFONAVIT
IMSS
CASETAS
8,609,166
409,364
2,742,709
124,680
4,350,042
118,289
53,210
30,435
2,481
3,301
471,298
261,259
2,974
4,137
10,512
23,885
591
860,669
860,669
540-000-000 ISR
540-001-000 ISR
241 489,851
13,130
419
28,689
80
105,456
1,872
1,603
81,558
131,455
5,083
3,401
10,444
36,664
10,752
32,820
21,491
4,933
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE. S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
COSTO DE VENTAS
239,647,159
227,611,179
12,035,980
GASTOS GENERALES
UTILIDAD (PERDIDA ) ANTES DE IMPUESTOS
9,099,017
2,936,963
PROVISIÓN DE ISR, IETU Y PTU
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO
860,669
2,076,294
ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
CUENTAS POR COBRAR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
IMPUESTOS A FAVOR
ACTIVO CIRCULANTE
1,208,936
33,319
1,162,800
4,126,752
6,531,807
MOBILIARIO Y EQUIPO
PAGOS ANTICIPADOS
908,927
3,854,712
TOTAL ACTIVO
11,295,446
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS POR PAGAR
SUMA PASIVO
4,208,864
4,943,160
35,192
9,187,216
CAPITAL
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADO DEL EJERCICIO
SUMA EL CAPITAL CONTABLE
100,000
(68,064)
2,076,294
2,108,230
SUMA PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
242 11,295,446
EMPRESA ABASTECEDORA DE CARNE. S.A. DE C.V.
DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR DEL EJERCICIO DEL 2009
CONCEPTO
ENE
FEB
MAR
ABR
MAYO
JUNIO
JULIO
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
INGRESOS DEL MES
15,126,313
15,525,234
20,175,429
20,632,133
20,632,133
21,077,803
22,697,420
20,697,056
19,311,243
20,510,897
23,290,901
19,970,597
INGRESOS ACUMULADOS
15,126,313
30,651,547
50,826,976
71,459,109
92,091,242
113,169,045
135,866,465
156,563,520
175,874,764
196,385,661
219,676,562
239,647,159
0.0063
0.0063
0.0063
0.0063
0.0063
0.0063
0.0063
0.0063
0.0063
0.0063
0.0063
0.0063
( X )COEFICIENTE DE UTILIDAD
( = )UTIL FISCAL ESTIMADA
95,296
193,105
320,210
450,192
0
0
580,175
712,965
855,959
986,350
1,108,011
1,237,230
1,383,962
1,509,777
8,508
17,016
25,524
34,032
42,540
51,048
59,556
68,064
( - )PTU PAGADA EN EL EJERC
0
( + )INVENTARIO ACUMULABLE
0
( - )PERDIDAS DE EJ ANTERIOR
0
( = )RESULTADO FISCAL ESTIM
95,296
193,105
320,210
450,192
571,667
695,949
830,435
952,318
1,065,471
1,186,182
1,324,406
1,441,713
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
28,589
57,931
96,063
135,058
171,500
208,785
249,130
285,695
319,641
355,854
397,322
432,514
( X )TASA DE ISR
( = )MONTO DEL PAGO PROVIS
( - )RETENCIONES
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
( - )RETENCIONES ACUMULADA
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
( - )PAGOS PROV ANTERIORES
0
28,589
57,931
96,063
135,058
171,500
208,785
249,130
285,695
319,641
355,854
397,322
( - )PAGOS PROV ACUM
0
28,589
57,931
96,063
135,058
171,500
208,785
249,130
285,695
319,641
355,854
397,322
( = )CANTIDAD A PAG EN MES
28,589
29,343
38,132
38,995
36,442
37,285
40,346
36,565
33,946
36,213
41,467
35,192
( - )IDE QUE SE ACREDITA
28,589
29,343
38,132
38,995
36,442
37,285
40,346
36,565
33,946
36,213
41,467
35,192
( - )IDE QUE SE COMPENSA
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
( = )ISR A CARGO/FAVOR
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
243 EMPRESA ABASTECEDORA DE CARNE. S.A. DE C.V.
DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL IETU DEL EJERCICIO DEL 2009
CONCEPTO
ENE
FEB
MAR
ABR
MAYO
JUNIO
JULIO
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
INGRESOS AFECTOS A IETU
15,126,313
15,525,234
20,175,429
20,632,133
20,632,133
21,077,803
22,697,420
20,697,056
19,311,243
20,510,897
23,290,901
19,970,597
INGRESOS ACUMULADOS
15,126,313
30,651,547
50,826,976
71,459,109
92,091,242
113,169,045
135,866,465
156,563,520
175,874,764
196,385,661
219,676,562
239,647,159
( - )COMPRAS
13,750,132
16,511,206
18,861,609
20,014,175
18,811,314
19,537,088
21,830,068
19,969,822
17,167,481
18,584,713
19,755,973
18,617,598
530
530
530
456
680
0
0
0
0
0
0
248
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
5,238
30,259
21,333
25,317
59,756
27,420
38,506
49,653
45,680
42,347
103,521
40,821
632,430
621,393
715,632
691,695
658,161
705,260
925,883
476,308
904,164
630,880
927,203
717,183
450,000
170,000
230,000
1,000,000
1,400,000
600,000
350,000
( - )IMPUESTO S/ NOMINAS
( - )INVERSIONES
( - )GASTOS DE ADMON
( - )GASTOS DE VENTA
( - )ANTICIPO A PROVEEDORES
EGRESOS DEL MES
14,388,331
17,163,388
19,599,104
20,731,643
19,529,911
20,719,768
22,964,457
20,725,784
19,117,325
20,657,940
21,386,697
19,725,850
EGRESOS ACUMULADOS
14,388,331
31,551,719
51,150,823
71,882,466
91,412,377
112,132,145
135,096,602
155,822,386
174,939,711
195,597,651
216,984,348
236,710,198
( - )DEDUCCION ADICIONAL
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
( - )PAGOS DE CXP 80% PUB GRAL
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
737,982
-900,172
-323,847
-423,357
678,865
1,036,899
769,863
741,134
935,053
788,010
2,692,214
2,936,960
( X )TASA DE IETU
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
( = )IETU DEL PERIODO
129,147
0
0
0
118,801
181,457
134,726
129,699
163,634
137,902
471,137
513,968
18,131
21,837
0
0
0
0
0
0
0
0
0
100,670
159,620
134,726
129,699
163,634
137,902
471,137
513,968
( = )BASE IETU
( - )CREDITO POR SS Y ASS
( = )DIFERENCIA
( - )CREDITO POR A.S.S.
( = )DIFERENCIA
( - )CRED POR INVERSIONES 98-2007
( = )DIFERENCIA
( - )CREDITO FISCAL POR PERDIDAS
( = )DIFERENCIA
( - )CREDITO POR INVENTARIOS
3,511
125,636
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
125,636
0
0
0
100,670
159,620
134,726
129,699
163,634
137,902
471,137
513,968
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
125,636
0
0
0
100,670
159,620
134,726
129,699
163,634
137,902
471,137
513,968
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
125,636
0
0
0
100,670
159,620
134,726
129,699
163,634
137,902
471,137
513,968
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
( = )DIFERENCIA
125,636
0
0
0
100,670
159,620
134,726
129,699
163,634
137,902
471,137
513,968
( = )PP IETU ACUMULADO
125,636
0
0
0
100,670
159,620
134,726
129,699
163,634
137,902
471,137
513,968
( - )PP ISR ACUMULADO
28,589
57,931
96,063
135,058
171,500
208,785
249,130
285,695
319,641
355,854
397,322
432,514
( = )IETU ACUMULADO
97,047
-57,931
-96,063
-135,058
-70,830
-49,164
-114,404
-155,997
-156,007
-217,953
73,815
81,454
0
97,047
97,047
97,047
97,047
97,047
97,047
97,047
97,047
97,047
97,047
97,047
( = )IETU A PAGAR EN EL MES
97,047
-154,979
-193,110
-232,105
-167,877
-146,211
-211,451
-253,044
-253,054
-315,000
-23,232
-15,593
( - )COMPENSACION DE IDE
97,047
( - )COMPENSACION DE IVA
0
( = )IETU A PAG DESPUES DE ACRED
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
( - )PP DE IETU ANTERIORES
244 EMPRESA ABASTECEDORA DE CARNE. S.A. DE C.V.
DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR DE IVA DEL EJERCICIO DEL 2009
CONCEPTO
GASTOS GRAVADOS AL 16%
ENE
FEB
MAR
ABR
MAYO
JUNIO
JULIO
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
350,163
255,088
352,425
331,694
349,863
374,194
442,194
287,675
449,313
322,583
0
0
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
IVA DEL PERIODO
56,026
40,814
56,388
53,071
55,978
59,871
70,751
46,028
71,890
51,613
0
0
IVA ACREDITABLE EFEC PAGADO
56,026
40,814
56,388
53,071
55,978
59,871
70,751
46,028
71,890
51,613
0
0
SALDO A FAVOR
56,026
96,840
153,228
206,299
262,277
322,148
392,899
438,927
510,817
562,430
562,430
562,430
( X )TASA
SALDO A PEDIR EN DEVOLUC
4,126,752
245 EMPRESA ABASTECEDORA DE CARNE. S.A. DE C.V.
DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL IDE DEL EJERCICIO DEL 2009
CONCEPTO
MONTO DE LOS DEP EN EFECTIVO
( - )PARTE EXENTA
( = )BASE OBJETO DE RETENCION
( X )TASA
( = )IDE RETENIDO
( - )IDE RECAUDADO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
12,750,252
14,272,750
18,200,616
15,888,371
17,113,609
17,485,185
17,254,485
16,438,137
14,832,275
15,221,105
16,538,627
15,816,877
15,000
15,000
15,000
15,000
15,000
15,000
15,000
15,000
15,000
15,000
15,000
15,000
12,735,252
14,257,750
18,185,616
15,873,371
17,098,609
17,470,185
17,239,485
16,423,137
14,817,275
15,206,105
16,523,627
15,801,877
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
382,058
427,733
545,568
476,201
512,958
524,106
517,185
492,694
444,518
456,183
495,709
474,056
53,028
285,155
94,383
317,467
24,648
18,601
79,934
492,694
36,236
303,922
16,548
121,622
( - )IDE RECAUDADO DE PER. ANT.
0
329,030
142,578
308,608
158,734
329,576
505,505
437,251
0
408,282
152,261
194,716
( = )IDE PENDIENTE DE RECAUDAR
329,030
142,578
308,608
158,734
329,576
505,505
437,251
0
408,282
152,261
326,900
157,718
IDE RETENIDO ACUM. RECAUDADO
53,028
667,213
761,596
1,387,671
1,412,319
1,760,496
2,345,934
3,275,879
3,312,115
4,024,319
4,040,867
4,162,489
IDE RETENIDO ACUMULADO
382,058
809,790
1,355,359
1,831,560
2,344,518
2,868,623
3,385,808
3,878,502
4,323,020
4,779,204
5,274,912
5,748,969
( - )IDE ACREDITADO VS ISR
28,589
29,343
38,132
38,995
36,442
37,285
40,346
36,565
30,322
36,213
41,467
35,192
( - )IDE COMPENSADO VS RET ISR
1,800
1,800
1,800
1,800
5,800
1,800
3,626
3,626
3,626
3,626
7,852
0
( - )IDE COMPENSADO VS RET ISR S Y S
1,680
1,680
2,100
1,680
2,100
1,680
1,832
2,860
2,288
2,288
2,860
0
670,077
116,630
281,146
( - )IDE COMPENSADO VS ISR
( - )IDE COMPENSADO VS IETU
( = )IDE SUJETO A DEVOLUCION
COMPROBACION
0
0
20,959
76,088
0
505,274
53,028
0
53,028
3,624
194,929
583,600
139,040
614,185
236,961
626,075
183,382
348,177
585,439
929,945
36,236
712,204
168,809
316,338
53,028
524,635
761,596
1,228,936
1,412,319
1,760,496
2,345,934
3,275,879
3,312,115
3,872,058
3,846,151
667,213
761,596
1,387,671
1,412,319
1,760,496
2,345,934
3,275,879
3,312,115
4,024,319
4,040,867
4,162,489
4,221,012 Solicitar en devolucion
246 307,412
539,635
886,894
-3,624
EMPRESA ABASTECEDORA DE CARNE. S.A. DE C.V.
DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL IDE DEL EJERCICIO DEL 2009
CONCEPTO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
CALCULO DE DEVOLUCIONES
IDE RECAUDADO
53,028
614,185
236,961
626,075
183,382
348,177
585,439
929,945
36,236
712,204
168,809
316,338
( - )IDE ACREDITADO VS ISR
28,589
29,343
38,132
38,995
36,442
37,285
40,346
36,565
30,322
36,213
41,467
35,192
( - )IDE ACREDITADO VS ISR RET.
1,800
1,800
1,800
1,800
5,800
1,800
3,626
3,626
3,626
3,626
7,852
0
( - )IDE ACREDITADO VS ISR RET. S. Y S.
1,680
1,680
2,100
1,680
2,100
1,680
1,832
2,860
2,288
2,288
2,860
0
20,959
76,088
0
505,274
194,929
583,600
139,040
307,412
539,635
886,894
0
670,077
116,630
281,146
( - )IDE COMPENSADO VS ISR
( - )IDE COMPENSADO VS ISR RET
( - )IDE COMPENSADO VS IETU
( = )IDE SUJETO A DEVOLUCION DEL MES
247 Santander
ESTADO DE CUENTA INTEGRAL
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A.
INSTITUCIÓN DE BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE
22
CODIGO DE CLIENTE NO. 23010820
R.F.C
MON
EDA :
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
SUCURSAL :
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
EEDA080122NW9
MONEDA NACIONAL
C.R. 57001
E018056
73
5673 SUC. LA ORIENTAL
TELEFONO :
51-69-43-00- D.F.
PERIODO :
0020136
*0708/0947617/23010820/001*
01 AL 31 DE ENERO DE 2009
HOJA
DE
1
3
INFORMACIÓN A CLIENTES
RESUMEN INFORMATIVO
MES
ANTERIOR
PRODUCTO
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
6
MES
ACTUAL
92-0009958-
TOTAL
216,304.28 100.00%
157,626.68
100.00%
216,304.28 100.00%
157,626.68
100.00%
RESUMEN DE INTERESES PAGADOS E IMPUESTO RETENIDO
INTERES
BRUTO
DESCRIPCION
ISR
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
0.01
0.01
TOTAL
0.01
0.01
CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTADER SERFIN 92-0009958--6
SALDO PROMEDIO
1,179,30
5.68
TASA BRUTA
0.0000%
DIAS DEL PERIODO
+ INTERESES
BRUTOS
- I.S.R.
RETENIDO
(.85%)
CLABE 014180920009995869
0.01
SALDO
ANTERIOR
0.01
+ DEPÓSITOS
15,126,313.19
- RETIROS
13,617,579.13
31
= INTERESES
NETOS
216,304.28
= SALDO
ACTUAL
157,626.68
DETALLE DE MOVIMIENTOS CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTADER SERFIN 92-0009958--6
F E C H A
FOLIO
30-ene-09
DESCRIPCIÓN
DEPÓSITOS
RETIROS
SALDO
02-ene-09
000090
SALDO AL CIERRE DEL PERIODO ANTERIOR
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES
0210974
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES
0210975
03-ene-09
000091
DEPOSITO EN EFECTIVO
04-ene-09
000092
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
13-ene-09
000101
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
14-ene-09
000102
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
15-ene-09
000103
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
01-ene-09
000089
0.00
781,210.00
-781,210.00
55,500.00
-55,500.00
0.00
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA
O LAS TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE
CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
248 Santander
ESTADO DE CUENTA INTEGRAL
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
CODIGO DE CLIENTE NO. 23010820
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
R.F.C
EEDA080122NW9
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
MONEDA :
MONEDA NACIONAL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.R.
57001
C.P. 57460
E01805673
SUCURSAL :
5673 SUC. LA ORIENTAL
TELEFONO :
51-69-43-00- D.F.
PERIODO :
002013
6
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
01 AL 328 DE FEBRERO DE 2009
1
DE
3
INFORMACIÓN A CLIENTES
RESUMEN INFORMATIVO
MES
ANTERIO
R
PRODUCTO
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
157,626.68
92-0009958-6
157,626.68
TOTAL
MES ACTUAL
100.00
%
100.00
%
2,065,281.17
100.00%
2,123,958.77
100.00%
RESUMEN DE INTERESES PAGADOS E IMPUESTO RETENIDO
INTERES
BRUTO
DESCRIPCION
ISR
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
0.01
0.01
TOTAL
0.01
0.01
CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTADER SERFIN 92-0009958--6
SALDO PROMEDIO
1,179,305.68
TASA BRUTA
0.0000%
DIAS DEL PERIODO
+
INTERESE
S BRUTOS
- I.S.R.
RETENIDO
(.85%)
CLABE 014180920009995869
0.01
SALDO ANTERIOR
0.01
+ DEPOSITOS
15,525,233.62
- RETIROS
13,617,579.13
31
=
INTERESE
S NETOS
157,626.68
= SALDO ACTUAL
2,065,281.17
DETALLE DE MOVIMIENTOS CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTANDER SERFIN 92-0009958--6
F E C H A
FOLI
O
28-feb-09
01-feb-08
04-feb-09
10-feb-09
11-feb-09
13-feb-09
14-feb-09
15-feb-09
00008
9
00009
2
00009
8
00009
9
00010
1
00010
2
00010
3
DESCRIPCIÓN
DEPÓSITOS
SALDO AL CIERRE DEL PERIODO ANTERIOR
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES
0210974
RETIROS
0.00
781,210.00
-781,210.00
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
249 SALDO
ESTADO DE CUENTA
INTEGRAL
Santande
BANCO SANTANDER (MEXICO),
S.A. INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO
FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
CODIGO DE CLIENTE NO. 23010820
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
R.F.C
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
MONEDA :
EEDA080122NW9
MONEDA
NACIONAL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
SUCURSAL :
5673 SUC. LA ORIENTAL
TELEFONO :
51-69-43-00- D.F.
C.P. 57460
C.R.
5700
1
E01805673
PERIODO :
*0708/0947617/23010820/001
*
0020136
HOJA
01 AL 31 DE MARZO DE 2009
1
DE
3
INFORMACION A CLIENTES
RESUMEN INFORMATIVO
PRODUCTO
MES
ACTUAL
MES ANTERIOR
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
2,065,281.17
100.00%
8,623,131.43
100.00%
2,065,281.17
100.00%
8,623,131.43
100.00%
RESUMEN DE INTERESES PAGADOS E IMPUESTO RETENIDO
DESCRIPCION
INTERES BRUTO
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOT
AL
ISR
0.01
0.01
0.01
0.01
CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTADER SERFIN 92-0009958--6
SALDO PROMEDIO
1,179,305.68
TASA BRUTA
0.0000%
DIAS DEL PERIODO
CLABE 014180920009995869
+ INTERESES BRUTOS
0.01
SALDO ANTERIOR
- I.S.R. RETENIDO (.85%)
0.01
+ DEPÓSITOS
20,175,429.39
- RETIROS
13,617,579.13
31
2,065,281.17
= SALDO ACTUAL
= INTERESES NETOS
8,623,131.43
DETALLE DE MOVIMIENTOS CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTADER SERFIN 92-0009958--6
F E C H A
FOLIO
30-mar-09
DESCRIPCION
DEPOSITOS
SALDO AL CIERRE DEL PERIODO ANTERIOR
SALDO
0.00
781,2
10.00
55,50
0.00
01-mar-09
000089
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210974
02-mar-09
000090
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210975
10-mar-09
000098
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
11-mar-09
000099
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
12-mar-09
000100
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
13-mar-09
000101
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
14-mar-09
000102
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
15-mar-09
000103
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS TRANSFERENCIAS
RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
250 RETIR
OS
-781,210.00
-55,500.00
Santa
ESTADO DE CUENTA INTEGRAL
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO
FINANCIERO
SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y
CALLE 22
PANTITLAN,
NEZAHUALCOYOTL
CODIGO DE CLIENTE NO. 23010820
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.R.
C.P. 57460
57001
SUCURSAL :
5673 SUC. LA ORIENTAL
TELÉFONO :
51-69-43-00- D.F.
E01805673
R.F.C
EEDA080122NW9
MONEDA :
MONEDA NACIONAL
PERIODO :
*0708/0947617/23010820/
001*
0020136
HOJA
01 AL 30 DE ABRIL DE 2009
1
DE
3
INFORMACIÓN A CLIENTES
RESUMEN INFORMATIVO
PRODUCTO
MES ANTERIOR
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
0009958-6
MES ACTUAL
92-
TOTAL
8,623,131.43
100.00%
15,637,685.30
100.00%
8,623,131.43
100.00%
15,637,685.30
100.00%
RESUMEN DE INTERESES PAGADOS E IMPUESTO RETENIDO
DESCRIPCIÓN
INTERÉS BRUTO
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOT
AL
ISR
0.01
0.01
0.01
0.01
CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTADER SERFIN 92-0009958--6
SALDO
PROMEDIO
1,179,305.68
TASA BRUTA
DIAS DEL
PERIODO
0.0000%
CLABE 014180920009995869
+ INTERESES BRUTOS
0.01
SALDO ANTERIOR
- I.S.R. RETENIDO (.85%)
0.01
+ DEPOSITOS
20,632,133.00
- RETIROS
13,617,579.13
= SALDO ACTUAL
15,637,685.30
31
= INTERESES NETOS
8,623,131.43
DETALLE DE MOVIMIENTOS CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTANDER SERFIN 92-0009958--6
F E C H A
FOLI
O
30-abr-09
01-abr-09
02-abr-09
03-abr-09
13-abr-09
14-abr-09
15-abr-09
DESCRIPCIÓN
DEPÓSITOS
RETIROS
0000
89
0000
90
0000
91
0001
01
0001
02
0001
03
0.00
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210974
781,210.00
-781,210.00
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210975
55,500.00
-55,500.00
DEPOSITO EN EFECTIVO
0.00
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
251 SALDO
SALDO AL CIERRE DEL PERIODO ANTERIOR
Santand
ESTADO DE CUENTA INTEGRAL
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO
FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
CODIGO DE CLIENTE NO. 23010820
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
R.F.C
EEDA080122NW9
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
MONEDA :
MONEDA NACIONAL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
SUCURSAL :
5673 SUC. LA ORIENTAL
TELEFONO :
51-69-43-00- D.F.
PERIODO :
01 AL 31 DE MAYO DE 2009
C.P. 57460
C.R. 57001
E01805673
0020136
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
1
DE
3
INFORMACIÓN A CLIENTES
RESUMEN INFORMATIVO
MES
ANTERIOR
PRODUCTO
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
MES ACTUAL
15,637,685.30
100.00%
22,652,239.17
100.00%
15,637,685.30
100.00%
22,652,239.17
100.00%
RESUMEN DE INTERESES PAGADOS E IMPUESTO RETENIDO
INTERÉS
BRUTO
DESCRIPCIÓN
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOT
AL
ISR
0.01
0.01
0.01
0.01
CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTANDER SERFIN 92-0009958--6
SALDO PROMEDIO
1,179,305.68
TASA BRUTA
0.0000%
DIAS DEL PERIODO
CLABE 014180920009995869
+ INTERESES BRUTOS
0.01
SALDO ANTERIOR
15,637,685.30
- I.S.R. RETENIDO (.85%)
0.01
+ DEPÓSITOS
20,632,133.00
31
= INTERESES NETOS
- RETIROS
13,617,579.13
= SALDO ACTUAL
22,652,239.17
DETALLE DE MOVIMIENTOS CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTANDER SERFIN 92-0009958--6
F E C H A
FOLIO
30-may-09
DESCRIPCIÓN
DEPÓSITOS
RETIROS
0.00
01-may-09
000089
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210974
781,210.00
-781,210.00
02-may-09
000090
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210975
55,500.00
-55,500.00
03-may-09
000091
DEPOSITO EN EFECTIVO
04-may-09
000092
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
05-may-09
000093
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
06-may-09
000094
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
12-may-09
000100
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
14-may-09
000102
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
15-may-09
000103
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
0.00
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
252 SALDO
SALDO AL CIERRE DEL PERIODO ANTERIOR
Santande
ESTADO DE CUENTA INTEGRAL
BANCO SANTANDER (MEXICO),
S.A. INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO
FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
CODIGO DE CLIENTE NO. 23010820
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
R.F.C
EEDA080122NW9
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
MONEDA :
MONEDA NACIONAL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
C.R. 57001
E01805673
SUCURSAL :
5673 SUC. LA ORIENTAL
TELEFONO :
51-69-43-00- D.F.
PERIODO :
0020136
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
01 AL 30 DE JUNIO DE 2009
1
DE
3
INFORMACIÓN A CLIENTES
RESUMEN INFORMATIVO
MES
ANTERIOR
PRODUCTO
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
MES ACTUAL
22,652,239.17
100.00%
30,112,462.72
100.00%
22,652,239.17
100.00%
30,112,462.72
100.00%
RESUMEN DE INTERESES PAGADOS E IMPUESTO RETENIDO
INTERES
BRUTO
DESCRIPCION
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
ISR
0.01
0.01
0.01
0.01
CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTADER SERFIN 92-0009958--6
SALDO PROMEDIO
1,179,305.68
TASA BRUTA
0.0000%
DIAS DEL PERIODO
CLABE 014180920009995869
+ INTERESES BRUTOS
- I.S.R. RETENIDO
(.85%)
0.01
SALDO ANTERIOR
22,652,239.17
0.01
+ DEPOSITOS
21,077,802.68
- RETIROS
13,617,579.13
= SALDO ACTUAL
30,112,462.72
31
= INTERESES NETOS
DETALLE DE MOVIMIENTOS CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTANDER SERFIN 92-0009958--6
F E C H A
FOLIO
30-jun-09
DESCRIPCIÓN
DEPÓSITOS
RETIROS
0.00
02-jun-09
000090
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210975
55,500.00
03-jun-09
000091
DEPOSITO EN EFECTIVO
04-jun-09
000092
DEPOSITO EN EFECTIVO
-55,500.00
07-jun-09
000095
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
08-jun-09
000096
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
09-jun-09
000097
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
10-jun-09
000098
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
11-jun-09
000099
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
0.00
100,000.00
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
253 SALDO
SALDO AL CIERRE DEL PERIODO ANTERIOR
100,000.00
Santande
ESTADO DE CUENTA INTEGRAL
BANCO SANTANDER (MEXICO),
S.A. INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO
FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
CODIGO DE CLIENTE NO. 23010820
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
R.F.C
EEDA080122NW9
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
MONEDA :
MONEDA NACIONAL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.R.
C.P. 57460
57001
E01805673
SUCURSAL :
5673 SUC. LA ORIENTAL
TELEFONO :
51-69-43-00- D.F.
PERIODO :
0020136
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
01 AL 31 DE JULIO DE 2009
1
DE
3
INFORMACION A CLIENTES
RESUMEN INFORMATIVO
MES
ANTERIOR
PRODUCTO
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
MES ACTUAL
30,112,462.72
100.00%
39,192,303.45
100.00%
30,112,462.72
100.00%
39,192,303.45
100.00%
RESUMEN DE INTERESES PAGADOS E IMPUESTO RETENIDO
INTERES
BRUTO
DESCRIPCION
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
ISR
0.01
0.01
0.01
0.01
CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTADER SERFIN 92-0009958--6
SALDO PROMEDIO
1,179,305.68
TASA BRUTA
0.0000%
DIAS DEL PERIODO
CLABE 014180920009995869
+ INTERESES BRUTOS
- I.S.R. RETENIDO
(.85%)
0.01
SALDO ANTERIOR
30,112,462.72
0.01
+ DEPÓSITOS
22,697,419.86
- RETIROS
13,617,579.13
= SALDO ACTUAL
39,192,303.45
31
= INTERESES NETOS
DETALLE DE MOVIMIENTOS CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTANDER SERFIN 92-0009958--6
F E C H A
FOLIO
30-jul-09
DESCRIPCIÓN
DEPÓSITOS
SALDO
0.00
01-jul-09
000089
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210974
781,210.00
-781,210.00
02-jul-09
000090
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210975
55,500.00
-55,500.00
03-jul-09
000091
DEPOSITO EN EFECTIVO
11-jul-09
000099
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
12-jul-09
000100
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
13-jul-09
000101
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
14-jul-09
000102
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
15-jul-09
000103
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
0.00
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
254 RETIROS
SALDO AL CIERRE DEL PERIODO ANTERIOR
Santande
ESTADO DE CUENTA INTEGRAL
BANCO SANTANDER (MEXICO),
S.A. INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO
FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
CODIGO DE CLIENTE NO. 23010820
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
R.F.C
EEDA080122NW9
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
MONEDA :
MONEDA NACIONAL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.R.
C.P. 57460
57001
E01805673
SUCURSAL :
5673 SUC. LA ORIENTAL
TELEFONO :
51-69-43-00- D.F.
PERIODO :
0020136
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
01 AL 31 DE AGOSTO DE 2009
1
DE
3
INFORMACION A CLIENTES
RESUMEN INFORMATIVO
MES
ANTERIOR
PRODUCTO
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
MES ACTUAL
39,192,303.45
100.00%
46,271,779.94
100.00%
39,192,303.45
100.00%
46,271,779.94
100.00%
RESUMEN DE INTERESES PAGADOS E IMPUESTO RETENIDO
INTERES
BRUTO
DESCRIPCION
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
ISR
0.01
0.01
0.01
0.01
CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTADER SERFIN 92-0009958--6
SALDO PROMEDIO
1,179,305.68
TASA BRUTA
0.0000%
DIAS DEL PERIODO
CLABE 014180920009995869
+ INTERESES BRUTOS
- I.S.R. RETENIDO
(.85%)
0.01
SALDO ANTERIOR
39,192,303.45
0.01
+ DEPOSITOS
20,697,055.62
- RETIROS
13,617,579.13
= SALDO ACTUAL
46,271,779.94
31
= INTERESES NETOS
DETALLE DE MOVIMIENTOS CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTANDER SERFIN 92-0009958--6
F E C H A
FOLIO
30-ago-09
DESCRIPCIÓN
DEPÓSITOS
SALDO
0.00
01-ago-09
000089
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210974
781,210.00
-781,210.00
02-ago-09
000090
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210975
55,500.00
-55,500.00
03-ago-09
000091
DEPOSITO EN EFECTIVO
04-ago-09
000092
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
05-ago-09
000093
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
06-ago-09
000094
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
0.00
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
255 RETIROS
SALDO AL CIERRE DEL PERIODO ANTERIOR
Santande
ESTADO DE CUENTA INTEGRAL
BANCO SANTANDER (MEXICO),
S.A. INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO
FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
CODIGO DE CLIENTE NO. 23010820
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
R.F.C
EEDA080122NW9
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
MONEDA :
MONEDA NACIONAL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.R.
C.P. 57460
57001
E01805673
SUCURSAL :
5673 SUC. LA ORIENTAL
TELEFONO :
51-69-43-00- D.F.
PERIODO :
0020136
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2009
1
DE
3
INFORMACION A CLIENTES
RESUMEN INFORMATIVO
MES
ANTERIOR
PRODUCTO
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
MES ACTUAL
46,271,779.94
100.00%
51,965,444.26
100.00%
46,271,779.94
100.00%
51,965,444.26
100.00%
RESUMEN DE INTERESES PAGADOS E IMPUESTO RETENIDO
INTERES
BRUTO
DESCRIPCION
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
ISR
0.01
0.01
0.01
0.01
CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTANDER SERFIN 92-0009958--6
SALDO PROMEDIO
1,179,305.68
TASA BRUTA
0.0000%
DIAS DEL PERIODO
CLABE 014180920009995869
+ INTERESES BRUTOS
- I.S.R. RETENIDO
(.85%)
0.01
SALDO ANTERIOR
46,271,779.94
0.01
+ DEPOSITOS
19,311,243.45
- RETIROS
13,617,579.13
= SALDO ACTUAL
51,965,444.26
31
= INTERESES NETOS
DETALLE DE MOVIMIENTOS CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTANDER SERFIN 92-0009958--6
F E C H A
FOLIO
30-sep-09
DESCRIPCIÓN
DEPÓSITOS
SALDO AL CIERRE DEL PERIODO ANTERIOR
SALDO
0.00
01-sep-09
000089
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210974
781,210.00
-781,210.00
02-sep-09
000090
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210975
55,500.00
-55,500.00
03-sep-09
000091
DEPOSITO EN EFECTIVO
04-sep-09
000092
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
13-sep-09
000101
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
14-sep-09
000102
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
15-sep-09
000103
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
0.00
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
256 RETIROS
Santande
ESTADO DE CUENTA INTEGRAL
BANCO SANTANDER (MEXICO),
S.A. INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO
FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
CODIGO DE CLIENTE NO. 23010820
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
R.F.C
EEDA080122NW9
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
MONEDA :
MONEDA NACIONAL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
C.R. 57001
E01805673
0020136
*0708/0947617/23010820/001*
SUCURSAL :
5673 SUC. LA ORIENTAL
TELEFONO :
51-69-43-00- D.F.
PERIODO :
01 AL 31 DE OCTUBRE DE 2009
HOJA
1
DE
3
INFORMACIÓN A CLIENTES
RESUMEN INFORMATIVO
MES
ANTERIOR
PRODUCTO
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
MES ACTUAL
51,965,444.26
100.00%
58,858,762.48
100.00%
51,965,444.26
100.00%
58,858,762.48
100.00%
RESUMEN DE INTERESES PAGADOS E IMPUESTO RETENIDO
INTERÉS
BRUTO
DESCRIPCIÓN
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
ISR
0.01
0.01
0.01
0.01
CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTANDER SERFIN 92-0009958--6
SALDO PROMEDIO
1,179,305.68
TASA BRUTA
0.0000%
DIAS DEL PERIODO
CLABE 014180920009995869
+ INTERESES BRUTOS
- I.S.R. RETENIDO
(.85%)
0.01
SALDO ANTERIOR
51,965,444.26
0.01
+ DEPÓSITOS
20,510,897.35
- RETIROS
13,617,579.13
= SALDO ACTUAL
58,858,762.48
31
= INTERESES NETOS
DETALLE DE MOVIMIENTOS CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTANDER SERFIN 92-0009958--6
F E C H A
FOLIO
30-oct-09
DESCRIPCIÓN
DEPÓSITOS
RETIROS
01-oct-09
000089
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210974
0.00
781,210.00
55,500.00
-781,210.00
02-oct-09
000090
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210975
08-oct-09
000096
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
10-oct-09
000098
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
11-oct-09
000099
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
12-oct-09
000100
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
13-oct-09
000101
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
14-oct-09
000102
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
15-oct-09
000103
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
257 SALDO
SALDO AL CIERRE DEL PERIODO ANTERIOR
-55,500.00
Santande
ESTADO DE CUENTA INTEGRAL
BANCO SANTANDER (MEXICO),
S.A. INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO
FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
CODIGO DE CLIENTE NO. 23010820
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
R.F.C
EEDA080122NW9
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
MONEDA :
MONEDA NACIONAL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.R.
C.P. 57460
57001
E01805673
SUCURSAL :
5673 SUC. LA ORIENTAL
TELEFONO :
51-69-43-00- D.F.
PERIODO :
0020136
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
01 AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2009
1
DE
3
INFORMACION A CLIENTES
RESUMEN INFORMATIVO
MES
ANTERIOR
PRODUCTO
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
MES ACTUAL
58,858,762.48
100.00%
68,532,084.35
100.00%
58,858,762.48
100.00%
68,532,084.35
100.00%
RESUMEN DE INTERESES PAGADOS E IMPUESTO RETENIDO
INTERES
BRUTO
DESCRIPCION
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
ISR
0.01
0.01
0.01
0.01
CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTADER SERFIN 92-0009958--6
SALDO PROMEDIO
1,179,305.68
TASA BRUTA
0.0000%
DIAS DEL PERIODO
CLABE 014180920009995869
+ INTERESES BRUTOS
- I.S.R. RETENIDO
(.85%)
0.01
SALDO ANTERIOR
58,858,762.48
0.01
+ DEPOSITOS
23,290,901.00
- RETIROS
13,617,579.13
= SALDO ACTUAL
68,532,084.35
31
= INTERESES NETOS
DETALLE DE MOVIMIENTOS CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTADER SERFIN 92-0009958--6
F E C H A
FOLIO
DESCRIPCIÓN
DEPÓSITOS
SALDO
000089
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210974
781,210.00
02-nov-09
000090
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210975
55,500.00
04-nov-09
000092
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
05-nov-09
000093
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
06-nov-09
000094
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
07-nov-09
000095
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
08-nov-09
000096
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
09-nov-09
000097
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
15-nov-09
000103
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
258 RETIROS
01-nov-09
-781,210.00
-55,500.00
Santander
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA MULTIPLE
FINANCIERO SANTANDER
ESTADO DE CUENTA INTEGRAL
GRUPO
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
CODIGO DE CLIENTE NO. 23010820
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
R.F.C
EEDA080122NW9
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
MONEDA :
MONEDA NACIONAL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
C.R. 57001
E01805673
SUCURSAL :
5673 SUC. LA ORIENTAL
TELEFONO :
51-69-43-00- D.F.
PERIODO :
0020136
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
1
DE
3
INFORMACION A CLIENTES
RESUMEN INFORMATIVO
MES
ANTERIOR
PRODUCTO
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
MES ACTUAL
68,532,084.35
100.00%
74,885,101.78
100.00%
68,532,084.35
100.00%
74,885,101.78
100.00%
RESUMEN DE INTERESES PAGADOS E IMPUESTO RETENIDO
INTERES
BRUTO
DESCRIPCION
CUENTA E-PYME SANTANDER SERFIN
92-0009958-6
TOTAL
ISR
0.01
0.01
0.01
0.01
CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTADER SERFIN 92-0009958--6
SALDO PROMEDIO
1,179,305.68
TASA BRUTA
0.0000%
DIAS DEL PERIODO
+ INTERESES
BRUTOS
- I.S.R. RETENIDO
(.85%)
0.01
SALDO ANTERIOR
0.01
+ DEPOSITOS
- RETIROS
31
= INTERESES NETOS
CLABE 014180920009995869
68,532,084
.35
19,970,596
.56
13,617,579
.13
74,885,101
.78
= SALDO ACTUAL
DETALLE DE MOVIMIENTOS CUENTA DE CHEQUES
CUENTA E--PY SANTADER SERFIN 92-0009958--6
F E C H A
FOLIO
DESCRIPCION
DEPOSITOS
RETIROS
781,210.00
781,210.00
000089
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210974
02-dic-09
000090
PAGO CHEQUE OTRAS INSTITUCIONES 0210975
04-dic-09
000092
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
05-dic-09
000093
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
06-dic-09
000094
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
07-dic-09
000095
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
08-dic-09
000096
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
09-dic-09
000097
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
10-dic-09
000098
DEPOSITO EN EFECTIVO
100,000.00
100,000.00
55,500.00
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
259 SALDO
01-dic-09
-55,500.00
CONSTANCIA DE RECAUDACION MENSUAL
POR DEPOSITOS EN EFECTIVO
Santander
0028154
20010002B6899
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A. INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.R.
57001
C.P. 57460
E01805
673
PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA : MES 01, EJERCICIO
2009
00062
43
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
1
DE
3
DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
CODIGO DEL CLIENTE NO.
23010820
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA S.A. DE C.V.
NOMBRE CONTRIBUYENTE :
EEDA080122N
W9
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE :
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
DATOS DE LA INSTITUCION FINANCIERA RECAUDADORA
BSM970519D
UB
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES :
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO
SANTANDER
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
DATOS DE LA OPERACIÓN REALIZADA
MONTO DEL EXCEDENTE DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE CAUSAN EL IMPUESTO :
MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO :
12,735,252.00
382,057.56
MONTO DEL IMPUESTO RECAUDADO :
53,028.00
MONTO DEL REMANENTE RECAUDADO DE PERIODOS ANTERIORES :
0.00
MONTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR :
329,029.56
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
260 CONSTANCIA DE RECAUDACION MENSUAL
POR DEPOSITOS EN EFECTIVO
Santander
0028154
20010002B6899
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A. INSTITUCION DE
BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
E018056
73
C.R. 57001
PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA : MES 02, EJERCICIO 2009
00062
43
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
1
DE
3
DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
CODIGO DEL CLIENTE NO.
23010820
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA S.A. DE C.V.
NOMBRE CONTRIBUYENTE :
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE :
EEDA080122NW9
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
DATOS DE LA INSTITUCION FINANCIERA RECAUDADORA
BSM970519DUB
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES :
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO
SANTANDER
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
DATOS DE LA OPERACIÓN REALIZADA
MONTO DEL EXCEDENTE DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE CAUSAN EL IMPUESTO :
427,732.50
MONTO DEL IMPUESTO RECAUDADO :
285,155.00
MONTO DEL REMANENTE RECAUDADO DE PERIODOS ANTERIORES :
329,029.56
MONTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR :
142,577.50
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
261 14,257,750.00
MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO :
CONSTANCIA DE RECAUDACION MENSUAL
POR DEPOSITOS EN EFECTIVO
Santander
0028154
20010002B6899
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A. INSTITUCION DE
BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
E018056
73
C.R. 57001
PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA : MES 03, EJERCICIO 2009
00062
43
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
1
DE
3
DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
CODIGO DEL CLIENTE NO.
23010820
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA S.A. DE C.V.
NOMBRE CONTRIBUYENTE :
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE :
EEDA080122NW9
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
DATOS DE LA INSTITUCION FINANCIERA RECAUDADORA
BSM970519DUB
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES :
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO
SANTANDER
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
DATOS DE LA OPERACIÓN REALIZADA
MONTO DEL EXCEDENTE DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE CAUSAN EL IMPUESTO :
MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO :
545,568.48
MONTO DEL IMPUESTO RECAUDADO :
94,383.00
MONTO DEL REMANENTE RECAUDADO DE PERIODOS ANTERIORES :
142,577.50
MONTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR :
308,607.98
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
262 18,185,616.00
CONSTANCIA DE RECAUDACION MENSUAL
POR DEPOSITOS EN EFECTIVO
Santander
0028154
20010002B6899
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A. INSTITUCION DE
BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
E018056
73
C.R. 57001
PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA : MES 04, EJERCICIO 2009
00062
43
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
1
DE
3
DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
CODIGO DEL CLIENTE NO.
23010820
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA S.A. DE C.V.
NOMBRE CONTRIBUYENTE :
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE :
EEDA080122NW9
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
DATOS DE LA INSTITUCION FINANCIERA RECAUDADORA
BSM970519DUB
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES :
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO
SANTANDER
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
DATOS DE LA OPERACIÓN REALIZADA
MONTO DEL EXCEDENTE DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE CAUSAN EL IMPUESTO :
476,201.13
MONTO DEL IMPUESTO RECAUDADO :
317,467.00
MONTO DEL REMANENTE RECAUDADO DE PERIODOS ANTERIORES :
308,607.98
MONTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR :
158,734.13
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
263 15,873,371.00
MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO :
CONSTANCIA DE RECAUDACION MENSUAL
POR DEPOSITOS EN EFECTIVO
Santander
0028154
20010002B6899
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A. INSTITUCION DE
BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
E018056
73
C.R. 57001
PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA : MES 05, EJERCICIO 2009
00062
43
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
1
DE
3
DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
CODIGO DEL CLIENTE NO.
23010820
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA S.A. DE C.V.
NOMBRE CONTRIBUYENTE :
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE :
EEDA080122NW9
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
DATOS DE LA INSTITUCION FINANCIERA RECAUDADORA
BSM970519DUB
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES :
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO
SANTANDER
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
DATOS DE LA OPERACIÓN REALIZADA
MONTO DEL EXCEDENTE DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE CAUSAN EL IMPUESTO :
MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO :
512,958.27
MONTO DEL IMPUESTO RECAUDADO :
24,648.00
MONTO DEL REMANENTE RECAUDADO DE PERIODOS ANTERIORES :
158,734.13
MONTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR :
329,576.14
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
264 17,098,609.00
CONSTANCIA DE RECAUDACION MENSUAL
POR DEPOSITOS EN EFECTIVO
Santander
0028154
20010002B6899
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A. INSTITUCION DE
BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
E018056
73
C.R. 57001
PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA : MES 06, EJERCICIO 2009
00062
43
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
1
DE
3
DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
CODIGO DEL CLIENTE NO.
23010820
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA S.A. DE C.V.
NOMBRE CONTRIBUYENTE :
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE :
EEDA080122NW9
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
DATOS DE LA INSTITUCION FINANCIERA RECAUDADORA
BSM970519DUB
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES :
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO
SANTANDER
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
DATOS DE LA OPERACIÓN REALIZADA
MONTO DEL EXCEDENTE DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE CAUSAN EL IMPUESTO :
MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO :
524,105.55
MONTO DEL IMPUESTO RECAUDADO :
18,601.00
MONTO DEL REMANENTE RECAUDADO DE PERIODOS ANTERIORES :
329,576.14
MONTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR :
505,504.55
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
265 17,470,185.00
CONSTANCIA DE RECAUDACION MENSUAL
POR DEPOSITOS EN EFECTIVO
Santander
0028154
20010002B6899
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A. INSTITUCION DE
BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
E018056
73
C.R. 57001
PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA : MES 07, EJERCICIO 2009
00062
43
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
1
DE
3
DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
CODIGO DEL CLIENTE NO.
23010820
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA S.A. DE C.V.
NOMBRE CONTRIBUYENTE :
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE :
EEDA080122NW9
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
DATOS DE LA INSTITUCION FINANCIERA RECAUDADORA
BSM970519DUB
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES :
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO
SANTANDER
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
DATOS DE LA OPERACIÓN REALIZADA
MONTO DEL EXCEDENTE DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE CAUSAN EL IMPUESTO :
MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO :
517,184.55
MONTO DEL IMPUESTO RECAUDADO :
79,934.00
MONTO DEL REMANENTE RECAUDADO DE PERIODOS ANTERIORES :
505,504.55
MONTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR :
437,250.55
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
266 17,239,485.00
CONSTANCIA DE RECAUDACION MENSUAL
POR DEPOSITOS EN EFECTIVO
Santander
0028154
20010002B6899
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A. INSTITUCION DE
BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
E018056
73
C.R. 57001
PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA : MES 08, EJERCICIO 2009
00062
43
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
1
DE
3
DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
CODIGO DEL CLIENTE NO.
23010820
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA S.A. DE C.V.
NOMBRE CONTRIBUYENTE :
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE :
EEDA080122NW9
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
DATOS DE LA INSTITUCION FINANCIERA RECAUDADORA
BSM970519DUB
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES :
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO
SANTANDER
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
DATOS DE LA OPERACIÓN REALIZADA
MONTO DEL EXCEDENTE DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE CAUSAN EL IMPUESTO :
492,694.11
MONTO DEL IMPUESTO RECAUDADO :
492,694.11
MONTO DEL REMANENTE RECAUDADO DE PERIODOS ANTERIORES :
437,250.55
MONTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR :
0.00
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
267 16,423,137.00
MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO :
CONSTANCIA DE RECAUDACION MENSUAL
POR DEPOSITOS EN EFECTIVO
Santander
0028154
20010002B6899
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A. INSTITUCION DE
BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
E018056
73
C.R. 57001
PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA : MES 09, EJERCICIO 2009
00062
43
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
1
DE
3
DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
CODIGO DEL CLIENTE NO.
23010820
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA S.A. DE C.V.
NOMBRE CONTRIBUYENTE :
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE :
EEDA080122NW9
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
DATOS DE LA INSTITUCION FINANCIERA RECAUDADORA
BSM970519DUB
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES :
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO
SANTANDER
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
DATOS DE LA OPERACIÓN REALIZADA
MONTO DEL EXCEDENTE DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE CAUSAN EL IMPUESTO :
MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO :
444,518.25
MONTO DEL IMPUESTO RECAUDADO :
36,236.00
MONTO DEL REMANENTE RECAUDADO DE PERIODOS ANTERIORES :
0.00
MONTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR :
408,282.25
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
268 14,817,275.00
CONSTANCIA DE RECAUDACION MENSUAL
POR DEPOSITOS EN EFECTIVO
Santander
0028154
20010002B6899
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A. INSTITUCION DE
BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
E018056
73
C.R. 57001
PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA : MES 10, EJERCICIO 2009
00062
43
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
1
DE
3
DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
CODIGO DEL CLIENTE NO.
23010820
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA S.A. DE C.V.
NOMBRE CONTRIBUYENTE :
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE :
EEDA080122NW9
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
DATOS DE LA INSTITUCION FINANCIERA RECAUDADORA
BSM970519DUB
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES :
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO
SANTANDER
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
DATOS DE LA OPERACIÓN REALIZADA
MONTO DEL EXCEDENTE DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE CAUSAN EL IMPUESTO :
456,183.15
MONTO DEL IMPUESTO RECAUDADO :
303,922.00
MONTO DEL REMANENTE RECAUDADO DE PERIODOS ANTERIORES :
408,282.25
MONTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR :
152,261.15
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
269 15,206,105.00
MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO :
CONSTANCIA DE RECAUDACION MENSUAL
POR DEPOSITOS EN EFECTIVO
Santander
0028154
20010002B6899
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A. INSTITUCION DE
BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
E018056
73
C.R. 57001
PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA : MES 11, EJERCICIO 2009
00062
43
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
1
DE
3
DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
CODIGO DEL CLIENTE NO.
23010820
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA S.A. DE C.V.
NOMBRE CONTRIBUYENTE :
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE :
EEDA080122NW9
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
DATOS DE LA INSTITUCION FINANCIERA RECAUDADORA
BSM970519DUB
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES :
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO
SANTANDER
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
DATOS DE LA OPERACIÓN REALIZADA
MONTO DEL EXCEDENTE DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE CAUSAN EL IMPUESTO :
MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO :
495,708.81
MONTO DEL IMPUESTO RECAUDADO :
16,548.00
MONTO DEL REMANENTE RECAUDADO DE PERIODOS ANTERIORES :
152,261.15
MONTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR :
326,899.66
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
270 16,523,627.00
CONSTANCIA DE RECAUDACION MENSUAL
POR DEPOSITOS EN EFECTIVO
Santander
0028154
20010002B6899
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A. INSTITUCION DE
BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
GUADALUPE VICTORIA 19 ENTRE CALLE 7 Y CALLE 22
PANTITLAN, NEZAHUALCOYOTL
NEZAHUALCOYOTL, MEXICO
C.P. 57460
E018056
73
C.R. 57001
PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA : MES 12, EJERCICIO 2009
00062
43
*0708/0947617/23010820/001*
HOJA
1
DE
3
DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
CODIGO DEL CLIENTE NO.
23010820
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA S.A. DE C.V.
NOMBRE CONTRIBUYENTE :
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE :
EEDA080122NW9
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
DATOS DE LA INSTITUCION FINANCIERA RECAUDADORA
BSM970519DUB
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES :
BANCO SANTANDER
(MEXICO), S.A.
INSTITUCION DE BANCA
MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO
SANTANDER
DENOMINACIO O RAZON SOCIAL :
DATOS DE LA OPERACIÓN REALIZADA
MONTO DEL EXCEDENTE DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE CAUSAN EL IMPUESTO :
474,056.31
MONTO DEL IMPUESTO RECAUDADO :
121,622.00
MONTO DEL REMANENTE RECAUDADO DE PERIODOS ANTERIORES :
194,716.00
MONTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR :
157,718.31
SI DESEA RECIBIR TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS INTERBANCARIOS DEBERA INFORMAR A LA PERSONA QUE SE ENVIARA LA O LAS
TRANSFERENCIAS RESPECTIVAS
EL NUMERO DE CLAVE BANCARIA ESTANDAR (CLABE) DE LA CUENTA RECEPTORA DE LOS FONDOS, SEGÚN SE SEÑALA EN ESTE ESTADO DE CUENTA.
BANCO SANTANDER (MEXICO) S.A. DE BANCA MULTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
271 15,801,877.00
MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO :
CONSTANCIA DE RECAUDACIÓN
ANUAL
POR DEPÓSITOS EN EFECTIVO
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A.
INSTITUCIÓN DE BANCA MULTIPLE
GRUPO FINANCIERO SANTANDER
2009CA00163342
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE, S.A. DE C.V.
PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA: EJERCICIO 2009
---------------------------------DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE-------------------CODIGO DEL CLIENTE:
23010920
DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL:
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y
ABASTECEDORA DE CARNE, S.A. DE C.V.
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES: EEDA080122NW9
---------------------------------DATOS DE LA INSTITUCIÓN FINANCIERA RECAUDADORA---------REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES: BSM970519DU6
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
BANCO SANTANDER (MEXICO), S.A.,
INSTITUCIÓN DE BANCA MULTIPLE GRUPO
FINANCIERO SANTANDER
---------------------DATOS DE LA OPERACIÓN REALIZADA------------------------------------
EJERCICIO
FOLIO
2009
45679
MONTOS
DEL
EXCEDENTE
DEL
DE LOS
DEL
IMPUESTO
DEPÓSITOS
DEL IMPUESTO
IMPUESTO
PENDIENTE
EN
DETERMINADO:
RECAUDADO:
DE
EFECTIVO
RECAUDAR:
QUE
CAUSAN EL
IMPUESTO:
191632289
5748969
5748969
3757665
BANCO SANTANDER (MÉXICO), S.A., INSTITUCIÓN DE BANCA MÚLTIPLE GRUPO FINANCIERO SANTANDER
BSM970519DU6
PROLONGACIÓN PASEO DE LA REFORMA NO. 600 PISO 2, MOD 206, COL. LOMAS DE SANTA FE,
DELEGACIÓN ÁLVARO OBREGÓN, C.P. 01219, MÉXICO, D.F.
AGRADECEMOS NOS COMUNIQUE SUS OBJECIONES EN UN PLAZO DE 90 DÍAS
DE LO CONTRARIO CONSIDERAMOS SU CONFORMIDAD
272 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto sobre la renta
Periodo :
Enero
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
28,588.73
0.00
Pagina 1 de 1
273 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto sobre la renta
Periodo :
Febrero
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
29,342.69
0.00
Pagina 1 de 1
274 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto sobre la renta
Periodo :
Marzo
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
38,131.56
0.00
Pagina 1 de 1
275 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto sobre la renta
Periodo :
Abril
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
38,994.73
0.00
Pagina 1 de 1
276 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto sobre la renta
Periodo :
Mayo
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Normal
Impuesto a favor :
0.00
Cantidad a cargo :
36,442.33
Cantidad pagada :
0.00
Pagina 1 de 1
277 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto sobre la renta
Periodo :
Junio
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
37,284.65
0.00
Pagina 1 de 1
278 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto sobre la renta
Periodo :
Julio
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
40,345.72
0.00
Pagina 1 de 1
279 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto sobre la renta
Periodo :
Agosto
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
36,565.04
0.00
Pagina 1 de 1
280 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto sobre la renta
Periodo :
Septiembre
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
33,945.85
0.00
Pagina 1 de 1
281 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto sobre la renta
Periodo :
Octubre
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
36,213.20
0.00
Pagina 1 de 1
282 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto sobre la renta
Periodo :
Noviembre
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
41,467.40
0.00
Pagina 1 de 1
283 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto sobre la renta
Periodo :
Diciembre
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Normal
Impuesto a favor :
0.00
Cantidad a cargo :
35,192.03
Cantidad pagada :
0.00
Pagina 1 de 1
284 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto al valor agregado
Periodo :
Enero
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a
cargo :
Cantidad
pagada :
Normal
56,026.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
285 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto al valor agregado
Periodo :
Febrero
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
96,840.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
286 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto al valor agregado
Periodo :
Marzo
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
153,228.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
287 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto al valor agregado
Periodo :
Abril
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
206,299.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
288 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto al valor agregado
Periodo :
Mayo
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
262,277.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
289 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto al valor agregado
Periodo :
Junio
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
322,148.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
290 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto al valor agregado
Periodo :
Julio
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
392,899.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
291 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto al valor agregado
Periodo :
Agosto
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
438,927.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
292 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto al valor agregado
Periodo :
Septiembre
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
510,817.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
293 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto al valor agregado
Periodo :
Octubre
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
562,430.27
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
294 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto al valor agregado
Periodo :
Noviembre
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
562,430.27
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
295 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto al valor agregado
Periodo :
Diciembre
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
562,430.27
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
296 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto empresarial a tasa única
Periodo :
Enero
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
297 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto empresarial a tasa única
Periodo :
Febrero
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
298 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto empresarial a tasa única
Periodo :
Marzo
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
299 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto empresarial a tasa única
Periodo :
Abril
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
300 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto empresarial a tasa única
Periodo :
Mayo
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
301 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto empresarial a tasa única
Periodo :
Junio
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
302 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto empresarial a tasa única
Periodo :
Julio
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
303 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto empresarial a tasa única
Periodo :
Agosto
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
304 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto empresarial a tasa única
Periodo :
Septiembre
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
305 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto empresarial a tasa única
Periodo :
Octubre
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
306 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto empresarial a tasa única
Periodo :
Noviembre
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
307 Plaza : 180
Sucursal : 0981
Santander
Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Productos y Aprovechamientos Federales
R.F.C.
DJI071207DV0
Denominación o razón social :
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE S.A. DE C.V.
Fecha de Pago :
20091124 09:06
Numero de operación : 0000199
Llave de pago :932C0B3EB8
Total Equivalente Pagado : $ 0
Por los conceptos siguientes :
Impuesto empresarial a tasa única
Periodo :
Diciembre
Ejercicio :
2009
Tipo de pago :
Impuesto a favor
:
Cantidad a cargo
:
Cantidad pagada
:
Normal
0.00
0.00
0.00
Pagina 1 de 1
308 EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE. S.A. DE C.V.
CALCULO DEL ISR DEL EJERCICIO
CONCEPTO
2009
INGRESOS ACUMULABLES
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
RESULTADO
PTU PAGADA
UTILIDAD (PÉRDIDA) FISCAL
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADO FISCAL
TASA
ISR DEL EJERCICIO
PAGOS PROVISIONES
RETENCIONES DE IDE
ISR POR PAGAR
309 239,647,159
236,710,198
2,936,961
68,064
2,868,897
0
2,868,897
30%
860,669
397,322
463,347
0
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE. S.A. DE C.V.
CALCULO DEL IETU DEL EJERCICIO
CONCEPTO
2009
INGRESOS ACUMULABLES
CRÉDITO CUENTAS POR PAGAR AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2007
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
DEDUCCIÓN ADICIONAL DE INVERSIONES
BASE IETU
TASA
IETU
CRÉDITO FISCAL (PÉRDIDA IETU)
DIFERENCIA
CRÉDITO INVERSIONES
CRÉDITO NÓMINA APORTACIONES DE SEGURO
SOCIAL
CRÉDITO FISCAL INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE
2007
CRÉDITO FISCAL PÉRDIDAS POR DEDUCCIÓN
INMEDIATA
CRÉDITO FISCAL PÉRDIDAS
CRÉDITO FISCAL ENAJENACIONES A PLAZO
236,710,198
2,936,961
17.50%
513,968
0
513,968
0
43,479
0
0
0
0
CRÉDITO ISR (INCLUIR EL RETENIDO)
470,489
IETU A CARGO
PAGOS PROVISIONALES IETU
SALDO A CARGO O (A FAVOR)
0
97,047
-97,047
310 239,647,159
0
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y ABASTECEDORA DE CARNE. S.A. DE C.V.
CALCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD
CONCEPTO
2009
UTILIDAD FISCAL O PÉRDIDA FISCAL
2,868,897
(+) DEDUCCIÓN INMEDIATA
(-) INVENTARIO ACUMULABLE
UTILIDAD FISCAL PARA COEFI DE ÚTIL (A)
0
0
2,868,897
INGRESOS ACUMULABLES
(-) AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE
(-) INVENTARIO ACUMULABLE
239,647,159
0
0
(=) INGRESOS NOMINALES (B)
COEFICIENTE DE UTILIDAD (A) / (B)
239,647,159
0.0119
311 312 313 314 315 316 317 REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
EEDA080122NW9
EMPRESA DISTRIBUIDORA Y
ABASTECEDORA DE CARNE.
S.A. DE C.V.
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
RFC DEL REPRESENTANTE LEGAL
CLAVE ÚNICA DEL REGISTRO DE POBLACIÓN DEL REPRESENTANTE LEGAL
APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S) DEL REPRESENTANTE LEGAL
EJERCICIO
INDIQUE SI ESTA OBLIGADO A DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS
INDIQUE SI OPTA POR DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS
INDIQUE SI SE TRATA DE LA ÚLTIMA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE
LIQUIDACIÓN
DECLARACIÓN
FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN INMEDIATA ANTERIOR
NÚMERO DE OPERACIÓN DE LA DECLARACIÓN INMEDIATA ANTERIOR EN CASO
DE COMPLEMENTARIA
2009
SI
NORMAL
A. PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
PTU GENERADA DURANTE EL EJERCICIO AL QUE CORRESPONDE ESTA
DECLARACIÓN
PTU NO COBRADA EN EL EJERCICIO ANTERIOR
318 68,064
B. CIFRAS AL CIERRE DEL EJERCICIO
PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTES DE AMORTIZAR ACTUALIZADAS
SALDO PROMEDIO ANUAL DE LOS CRÉDITOS
SALDO PROMEDIO ANUAL DE LAS DEUDAS
COEFICIENTE DE UTILIDAD POR APLICAR EN EL EJERCICIO SIGUIENTE
PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN CONSOLIDABLE
ISR CAUSADO EN EXCESO DEL IMPAC EN LOS 3 EJERCICIOS ANTERIORES, PENDIENTES POR APLICAR
SALDO ACTUALIZADO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
SALDO ACTUALIZADO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL REINVERTIDA
SALDO ACTUALIZADO DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIÓN
EN CASO DE SER CONTROLADA, INDIQUE EL RFC DE LA CONTROLADORA
319 68,064
0.0119
E. ESTADO DE RESULTADOS
239,647,159
0
VENTAS Y/O SERVICIOS NACIONALES (TOTAL)
VENTAS Y/O SERVICIOS EXTRANJEROS (TOTAL)
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS NACIONALES (TOTAL)
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS AL EXTRANJERO (TOTAL)
INGRESOS NETOS (PARTES NO RELACIONADAS)
INGRESOS NETOS (TOTAL)
INVENTARIO INICIAL (TOTAL)
COMPRAS NETAS NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
COMPRAS NETAS NACIONALES (TOTAL)
COMPRAS NETAS DE IMPORTACIÓN (TOTAL)
INVENTARIO FINAL (TOTAL)
COSTO DE LAS MERCANCÍAS (TOTAL)
MANO DE OBRA (TOTAL)
MAQUILAS (TOTAL)
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (TOTAL)
COSTO DE VENTAS Y/O SERVICIOS (TOTAL)
UTILIDAD BRUTA (TOTAL)
PÉRDIDA BRUTA (TOTAL)
GASTOS DE OPERACIÓN (TOTAL)
320 0
0
239,647,159
239,647,159
0
223,411,179
223,411,179
0
0
223,411,179
0
0
0
223,411,179
16,235,980
13,299,019
UTILIDAD DE OPERACIÓN (TOTAL)
PÉRDIDA DE OPERACIÓN (TOTAL)
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR NACIONALES (TOTAL)
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (TOTAL)
INTERESES MORATORIOS A FAVOR NACIONALES (TOTAL)
INTERESES MORATORIOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (TOTAL)
GANANCIA CAMBIARIA (TOTAL)
INTERESES DEVENGADOS A CARGO NACIONALES (TOTAL)
INTERESES DEVENGADOS A CARGO DEL EXTRANJERO (TOTAL)
INTERESES MORATORIOS A CARGO NACIONALES (TOTAL)
PÉRDIDA CAMBIARIA (TOTAL)
RESULTADO POR POSICIÓN MONETARIA FAVORABLE (TOTAL)
RESULTADO POR POSICIÓN MONETARIA DESFAVORABLE (TOTAL)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS NACIONALES (TOTAL)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS (TOTAL)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS (TOTAL)
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (TOTAL)
OTROS GASTOS (TOTAL)
OTROS PRODUCTOS (TOTAL)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTOS
ISR
IETU
PTU
UTILIDAD EN PARTICIPACIÓN SUBSIDIARIA
321 2,936,961
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2,936,961
860,669
2,076,292
PÉRDIDA POR PARTICIPACIÓN SUBSIDIARIA
UTILIDAD NETA
PÉRDIDA NETA
2,076,292
F. CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL FISCAL
UTILIDAD O PÉRDIDA NETA
EFECTOS DE REEXPRESIÓN
RESULTADO POR POSICIÓN MONETARIA
UTILIDAD O PÉRDIDA NETA HISTÓRICA
INGRESOS FISCALES NO CONTABLES
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE
ANTICIPOS DE CLIENTES
INTERESES MORATORIOS EFECTIVAMENTE COBRADOS
GANANCIA EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES O POR REEMBOLSO DE CAPITAL
GANANCIA EN LA ENAJENACIÓN DE TERRENOS Y ACTIVO FIJO
INVENTARIO ACUMULABLE DEL EJERCICIO
OTROS INGRESOS FISCALES NO CONTABLES
DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES
COSTO DE VENTAS CONTABLE
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN CONTABLE
GASTOS QUE NO REÚNEN REQUISITOS FISCALES
ISR, IETU, IMPAC Y PTU
PÉRDIDA CONTABLE EN ENAJENACIÓN DE ACCIONES
PÉRDIDA CONTABLE EN ENAJENACIÓN DE ACTIVO FIJO
PÉRDIDA EN PARTICIPACIÓN SUBSIDIARIA
322 2,076,292
2,076,292
0
224,271,848
223,411,179
860,669
INTERESES DEVENGADOS QUE EXCEDEN DEL VALOR DE MERCADO Y MORATORIOS PAGADOS O
NO
OTRAS DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES
DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
223,411,179
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN DEDUCIBLE
ADQUISICIONES NETAS DE MERCANCÍAS, MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS SEMITERMINADOS O
TERMINADOS
COSTO DE LO VENDIDO FISCAL
223,411,179
MANO DE OBRA DIRECTA
MAQUILAS
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES
0
ESTÍMULO FISCAL POR DEDUCCIÓN INMEDIATA DE INVERSIONES
ESTÍMULO FISCAL DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y/O ADULTOS MAYORES
PÉRDIDA FISCAL EN ENAJENACIÓN DE ACCIONES
PÉRDIDA FISCAL EN ENAJENACIÓN DE TERRENOS Y ACTIVO FIJO
INTERESES MORATORIOS EFECTIVAMENTE PAGADOS
OTRAS DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
INGRESOS CONTABLES NO FISCALES
0
INTERESES MORATÓRIOS DEVENGADOS A FAVOR COBRADOS O NO
ANTICIPOS DE CLIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES
SALDOS A FAVOR DE IMPUESTOS Y SU ACTUALIZACIÓN
UTILIDAD CONTABLE EN ENAJENACIÓN DE ACCIONES
UTILIDAD EN PARTICIPACIÓN SUBSIDIARIA
OTROS INGRESOS CONTABLES NO FISCALES
UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL ANTES DE PTU
2,936,961
323 H. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA (BALANCE)
EFECTIVO EN CAJA Y DEPÓSITO EN INSTITUCIONES DE CRÉDITO NACIONALES
EFECTIVO EN CAJA Y DEPÓSITO EN INSTITUCIONES DE CRÉDITO DEL EXTRANJERO
INVERSIONES EN VALORES CON INSTITUCIONES NACIONALES (EXCEPTO ACCIONES)
INVERSIONES EN VALORES CON INSTITUCIONES EXTRANJERAS (EXCEPTO ACCIONES)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR NACIONALES (TOTAL)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DEL EXTRANJERO (TOTAL)
CONTRIBUCIONES A FAVOR
INVENTARIOS
OTROS ACTIVOS CIRCULANTES
INVERSIONES EN ACCIONES NACIONALES
INVERSIONES EN ACCIONES DEL EXTRANJERO
INVERSIONES EN ACCIONES (TOTAL)
TERRENOS
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
MAQUINARIA Y EQUIPO
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
EQUIPO DE TRANSPORTE
OTROS ACTIVOS FIJOS
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
CARGOS Y GASTOS DIFERIDOS
324 1,208,936
33,319
33,319
7,981,464
1,162,800
16,655
892,272
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
SUMA ACTIVO
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NACIONALES (TOTAL)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR DEL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR DEL EXTRANJERO (TOTAL)
CONTRIBUCIONES POR PAGAR
ANTICIPOS DE CLIENTES PARTES RELACIONADAS
ANTICIPOS DE CLIENTES PARTES NO RELACIONADAS
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
OTROS PASIVOS
SUMA PASIVO
CAPITAL SOCIAL PROVENIENTE DE APORTACIONES
CAPITAL SOCIAL PROVENIENTE DE CAPITALIZACIÓN
RESERVAS
OTRAS CUENTAS DE CAPITAL
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
UTILIDADES ACUMULADAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
PÉRDIDAS ACUMULADAS
PÉRDIDA DEL EJERCICIO
EXCESO EN LA ACTUALIZACIÓN DEL CAPITAL
INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIÓN DEL CAPITAL
ACTUALIZACIÓN DEL CAPITAL CONTABLE
325 11,295,446
4,208,864
4,208,864
35,192
4,943,160
9,187,216
100,000
2,076,294
68,064
SUMA CAPITAL CONTABLE
SUMA PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
2,108,230
11,295,446
I. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCIÓN INMEDIATA DE INVERSIONES
UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL ANTES DE PTU
PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO
PÉRDIDA FISCAL DEL EJERCICIO
PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES QUE SE APLICAN EN EL EJERCICIO
RESULTADO FISCAL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO
REDUCCIONES PARA MAQUILADORAS
CRÉDITO FISCAL POR DEDUCCIÓN INMEDIATA PARA MAQUILADORAS
OTRAS REDUCCIONES DEL ISR
IMPUESTO CAUSADO EN EL EJERCICIO
ESTÍMULO POR PROYECTOS EN INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO DE TECNOLÓGICO,
REALIZADOS EN EL EJERCICIO
ESTÍMULO POR PROYECTOS DE INVERSIÓN EN LA PRODUCCIÓN CINEMATOGRÁFICA NACIONAL
OTROS ESTÍMULOS
TOTAL DE ESTÍMULOS
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS ENTREGADOS A LA CONTROLADORA
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS ENTERADOS A LA FEDERACIÓN
326 239,647,159
236,710,198
2,936,961
68,064
2,868,897
2,868,897
860,669
860,669
397,322
IMPUESTO RETENIDO AL CONTRIBUYENTE
IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTRANJERO
IMPUESTO ACREDITABLE POR DIVIDENTOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS
CRÉDITO FISCAL IETU POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS
IMPUESTO A CARGO CORRESPONDIENTE A LA CONSOLIDACIÓN FISCAL
IMPUESTO POR INVERSIONES EN TERRITORIOS CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES
IMPUESTO SOBRE INGRESOS SUJETOS A REGÍMENES FISCALES PREFERENTES
DIFERENCIA A CARGO
DIFERENCIA A FAVOR
IMPUESTO ACREDITABLE POR DEPÓSITOS EN EFECTIVO
IMPUESTO A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS SUNTUARIOS ACREDITABLE
ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO CONTRA EL IMPAC
IMPUESTO A CARGO DEL EJERCICIO
SALDO A FAVOR DEL EJERCICIO
MONTO APLICADO DEL IDE (A FAVOR) CONTRA RETENCIONES
DIFERENCIA POR APLICAR DEL IDE
327 463,347
463,347
0
463,347
3,757,665
IMPUESTO EMPRESARIAL DE TASA ÚNICA (PARA EL EJERCICIO 2009 Y
POSTERIORES)
INDIQUE SI ES CONTRIBUYENTE QUE LLEVA A CABO OPERACIONES DE MAQUILA DE
CONFORMIDAD CON EL DECRETO PARA EL FOMENTO DE LA INDUSTRIA MANUFACTURERA,
MAQUILADORA Y DE SERVICIOS DE EXPORTACIÓN
INGRESOS
ENAJENACIÓN DE BIENES
EXENTOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES
PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES
EXENTOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES
USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
EXENTOS POR USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
OTROS INGRESOS
TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS
DEDUCCIONES
EROGACIONES POR ADQUISICIÓN DE BIENES
EROGACIONES POR SERVICIOS INDEPENDIENTES
EROGACIONES POR USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES (ACTIVO FIJO)
CONTRIBUCIONES A CARGO
RESERVAS VINCULADAS CON LOS SEGUROS DE VIDA O DE PENSIONES
PÉRDIDAS POR CRÉDITOS INCOBRABLES (SISTEMA FINANCIERO)
PÉRDIDAS POR CRÉDITOS INCOBRABLES Y CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR
328 239,647,159
239,647,159
236,710,198
DEDUCCIÓN ADICIONAL POR INVERSIONES
DEDUCCIÓN POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
OTRAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS
BASE GRAVABLE
DEDUCCIONES QUE EXCEDEN A LOS INGRESOS
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
BASE GRAVABLE
IMPUESTO CAUSADO
CRÉDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS
ACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS
ACREDITAMIENTO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CRÉDITO FISCAL POR INVERSIONES (ADQUIRIDAS DE 1988 A2007)
CRÉDITO FISCAL DE DEDUCCIÓN INMEDIATA (PÉRDIDAS FISCALES)
IMPUESTO A CARGO (1a. DIFERENCIA)
ISR PROPIO EFECTIVAMENTE PAGADO DEL EJERCICIO
ISR PROPIO POR ACREDITAR POR DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS O UTILIDADES
ACREDITAMIENTO DEL ISR RETENIDO
ACREDITAMIENTO DEL ISR PROPIO PAGADO EN EL EXTRANJERO
IMPUESTO A CARGO (2a. DIFERENCIA)
ACREDITAMIENTO PARA EMPRESAS MAQUILADORAS
PAGOS PROVISIONALES DE IETU EFECTIVAMENTE PAGADOS
OTRAS CANTIDADES A CARGO
IMPUESTO A CARGO DEL EJERCICIO
IMPUESTO A FAVOR DEL EJERCICIO
329 236,710,198
2,936,961
2,936,961
513,968
43,479
470,489
470,489
0
97,047
0
97,047
CONCLUSIÓN.
Este trabajo tiene la intención de ampliar los criterios de las Sociedades de Producción
Rural, durante el proceso de este informe, tenemos la intención que el contribuyente
entienda bien las leyes, que le ayudaran a constituir y a regir su Sociedad.
A través del tiempo las leyes han sufrido grandes cambios, modificando reglamentos y
leyes que rigen a una sociedad, esto debido a la crisis mundial, ha obligado a muchas
empresas a mantenerse actualizadas, para permanecer vigentes en el mercado.
Este trabajo, pretende ayudar a todos los contribuyentes ante las autoridades fiscales,
guiándolos a constituir y llevar una adecuada contabilidad para su compañía, así como
también como acreditar y compensar un impuesto contra otros.
Esto obliga a todo Contador Público a mantenerse actualizado, para así poder llevar una
contabilidad en regla, y no caer en errores que pueden costar sanciones o incluso hasta
multas por parte de la autoridad fiscal.
Este informe final tiene como objetivo, desde la constitución de una sociedad (SPR), bajo
qué régimen tributara, cuáles serán sus derechos y obligaciones fiscales, pero lo más
importante las modificaciones que van sufriendo las leyes como son: LISR, LIETU, LIVA
y LIDE entre otras. Y el tipo de asesoramiento que recibirá por parte del Contador Público.
Las actividades de sector primario son de suma importancia para la sociedad por que
mediante ellas nos proveemos de productos indispensables para la canasta básica. Y gran
aporte para la economía del país.
Dada la importancia y el olvido de este sector el gobierno otorga ciertos privilegios para el
desarrollo de sus actividades tales como subsidios, estímulos fiscales y facilidades
administrativas mediante las cuales estas empresas pueden operar con mayor facilidad.
Para la contaduría en general representa un amplio mercado para explotar dado que este
sector se encuentra descuidado.
330 GLOSARIO.
Agricultura: Es el conjunto de técnicas y conocimientos para cultivar la tierra. En ella se
engloban los diferentes trabajos de tratamiento del suelo y cultivo de vegetales. Comprende
todo un conjunto de acciones humanas que transforma el medio ambiente natural, con el fin
de hacerlo más apto para el crecimiento de las siembras.
Aparcero: Persona que, bajo contrato de aparcería, explota una propiedad.
Capital social: Es el importe monetario, o el valor de los bienes que los socios de una
sociedad (entendida esta como una empresa, conjunto de bienes, sea sociedad limitada,
anónima o comanditaria en sus diferentes versiones) le ceden a ésta sin derecho de
devolución y que queda contabilizado en una partida contable del mismo nombre.
Comisariado: Organismo institucional que se ocupa de un asunto o materia específicos
Condonación: Es el acto jurídico mediante el cual una persona que es acreedora de otra
decide renunciar a su derecho frente a la otra, liberando del pago al deudor. La condonación
se hace a título gratuito, es decir, sin recibir nada a cambio.
Contraprestación: Prestación o servicio que debe una parte contratante como
compensación por lo que ha recibido o debe recibir.
Escritura constitutiva: Documento o constancia notarial en la que se registran los datos
referentes a la formación de una sociedad o agrupación. Se especifican bases, fines,
integrantes de la agrupación, funciones específicas de cada uno, firmas autentificadas y
demás información fundamental de la sociedad que se constituye.
Estatutos: Variedad de normas jurídicas cuyo rasgo común es que regulan las relaciones de
ciertas personas que tienen en común la pertenencia a un territorio o sociedad. Por lo
general, los estatutos son una forma de derecho propio.
Exportación: Es cualquier bien o servicio enviado a otra parte del mundo, con propósitos
comerciales. La exportación es el tráfico legítimo de bienes y servicios nacionales de un
país pretendidos para su uso o consumo en el extranjero. Las exportaciones pueden ser
cualquier producto enviado fuera de la frontera de un Estado. Las exportaciones son
generalmente llevadas a cabo bajo condiciones específicas.
Fedatario: Notario o funcionario que da fe pública de algo: este documento no se
considera auténtico sin la firma de un fedatario.
Fideicomisos: Es una figura jurídica que permite aislar bienes, flujos de fondos, negocios,
derechos, etc. en un patrimonio independiente y separado con diferentes finalidades. Es un
instrumento de uso muy extendido en el mundo.
331 Flujo de efectivo: El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros
básicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos
institucionales de cada país. Este provee información importante para los administradores
del negocio y surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un
momento determinado, como también un análisis proyectivo para sustentar la toma de
decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.
Ganadería: Es una actividad económica de origen muy antiguo que consiste en la crianza
de animales para su aprovechamiento.
Gastos no Deducibles: Son todas aquellas erogaciones que las entidades realizan pero que
el fisco no las acepta para efectos de impuesto sobre la renta y por tanto no pueden ser
comparados contra los ingresos gravados.
Gravamen: Carga de impuestos sobre algún bien. Dícese del impuesto que grava las
utilidades o los ingresos, como el impuesto predial que grava los bienes raíces, el impuesto
sobre la renta etc. Carga, limitación u obligación que afecta a un bien o persona. El uso de
este término tiene diversas acepciones jurídicas según sea de la materia civil, mercantil, o
fiscal, de que se trate.
Honorarios: Modalidad de pago o remuneración que recibe un profesionista o trabajador
independiente que es contratado temporalmente, lo cual no implica pago de cuotas de tipo
sindical, ni prestaciones por parte del derecho de antigüedad, al IMSS o ISSSTE.
Remuneración que se cobra o se paga, en compensación de uno o varios servicios
profesionales. Recursos percibidos por la prestación de un servicio personal independiente;
los ingresos por la prestación de un servicio personal independiente los obtiene en su
totalidad quien presta el servicio.
Importación: Es el transporte legítimo de bienes y servicios nacionales exportados por un
país pretendidos para su uso o consumo en el interior de otro país. Las importaciones
pueden ser cualquier producto o servicio recibido dentro de la frontera de un Estado con
propósitos comerciales. Las importaciones son generalmente llevadas a cabo bajo
condiciones específicas.
Liquidación: Documento en el que se consignan los datos generales o características de
una operación dada, con la indicación de la partida presupuestaria que se afecta para
realizar algún pago derivado de una obligación a cargo del Gobierno Federal, o para
efectuar algún movimiento de tipo presupuestario y que sirve de sustentación para el
documento presupuestario, que debe expedirse según la naturaleza de la operación. Es un
periodo, contado a partir de la fecha en que se dan por concluidas las operaciones de una
empresa por diversas razones y durante el cual se nombra a una persona llamada liquidador,
la cual tiene a su cargo la venta del activo de la empresa, el pago de sus obligaciones y del
remanente si lo hay, y el reembolso a los accionistas del monto de sus aportaciones.
332 Mediería: Es un contrato agrícola de asociación en el cual el propietario de un terreno rural
(llamado concedente) y un agricultor (mediero), se dividen, generalmente en partes iguales,
el producto y las utilidades de una finca agrícola. La dirección de la hacienda corresponde
al concedente.
Permuta: Cambio de una cosa por otra.
Persona física: Es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer
derechos.
Persona moral: Es una agrupación de personas que se unen con un fin determinado, por
ejemplo, una sociedad mercantil, una asociación civil.
Preponderante: Que prevalece o tiene mayor importancia.
Quitas: Es un ingreso acumulable porque constituye una modificación positiva en el haber
patrimonial de una persona.
Razón social: Atributo legal que figura en la escritura o documento de constitución que
permite identificar a una persona jurídica y demostrar su constitución legal.
Regalía: Es el pago que se efectúa al titular de derechos de autor, patentes, marcas a
cambio del derecho a usarlos o explotarlos, o que debe realizarse al Estado por el uso o
extracción de ciertos recursos naturales, habitualmente no renovables.
Remuneración: Son las contraprestaciones en dinero y las adicionales en especie
evaluables en dinero que debe percibir el trabajador del empleador por causa del contrato
del trabajo.
Refinanciamiento: Es la distribución del riesgo de una fianza entre dos o más afianzadoras
mediante la participación que da la afianzadora que la expide a otra u otras instituciones de
fianzas, de la responsabilidad de la fianza expedida.
Sociedad: Es el conjunto de individuos que comparten una cultura, y que se relacionan
interactuando entre sí, cooperativamente, para formar un grupo o una comunidad.
333 BIBLIOGRAFÍA:
Revistas:
1.-.Puntos Financieros, Do fiscal.
2.- Concepto de Ingreso en el Impuesto Sobre la Renta, Revista de la Académica Mexicana
de Derecho Fiscal, Fernández Sagardi Augusto.
3.- El principio de Capacidad Contributiva: Criterio Esencial para una Reforma Fiscal
Integral, García Bueno Marco Cesar.
4.- Hecho Imponible, Objeto y Base Gravable del Tributo, Nuevo Consultorio Fiscal.
5.- La obligación tributaria. Un recordatorio y aparente abandono conceptual en el Derecho
Positivo Mexicano, Revista de la Academia Mexica de Derecho Fiscal, No. 12, Año IV,
Sagardi Augusto Fernández,
Diarios Oficiales de la Federación.
6.- Diario Oficial De La Federación Del 30 De Abril De 1999
7.- Diario Oficial De La Federación Del 29 De Diciembre 1999
8.- Diario Oficial De La Federación Del 01 De Enero 2002
9.- Diario Oficial De La Federación Del 12 De Abril Del 2002
10.- Diario Oficial De La Federación Del 30 De Diciembre Del 2002
11.- Diario Oficial De La Federación Del 19 De Mayo Del 2003
12.- Diario Oficial De La Federación Del 21 De Noviembre Del 2003
13.- Diario Oficial De La Federación Del 30 De Diciembre Del 2003
14.- Diario Oficial De La Federación Del 31 De Diciembre Del 2003
15.- Diario Oficial De La Federación Del 05 De Enero 2004
16.- Diario Oficial De La Federación Del 30 De Mayo Del 2005
17.- Diario Oficial De La Federación Del 06 De Abril 2006
18.- Diario Oficial De La Federación Del 28 De Agosto Del 2006
19.- Diario Oficial De La Federación Del 27 De Diciembre Del 2006
334 20.- Resolución Miscelánea Fiscal Para 2007 Y Modificaciones Relacionadas
21.- Resolución Miscelánea Fiscal Para 2008 Y Modificaciones Relacionadas
22.- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
23.- Aspectos jurídicos de la administración financiera en México, Osorno Corres,
Francisco Javier; 1992.
24.- Conceptos de reforma fiscal, Ríos Granados, Gabriela (Coordinadora), México, 2002.
25.- Economía y Constitución; Valadés, Diego y Gutiérrez Rivas, Rodrigo (Coordinadores),
México, 2008.
26.- Investigación y desarrollo en la reforma fiscal, Peña Mena, José Antonio de la, Ríos
Granados, Gabriela y Valadés, Diego (Coordinadores) México, 2008.
27- Agenda Fiscal 2009 Editorial ISEF México D.F. 2009
28- Ley General De Sociedades Mercantiles
29- Régimen Fiscal De Las Actividades Agropecuarias 2008, L.C. Luna Guerra Antonio
Editorial ISEF México D.F. 2008
30.- Estudio Practico De La Ley Del Impuesto Al Valor Agregado 2008, C.P. Hernández
Rodríguez Jesús, C.P. Galindo Cosme Mónica Isela, Editorial ISEF México, D.F.
31- Compensación Universal Y La Devolución De Saldos A Favor C.P. Galindo Cosme
Mónica Isela Editorial ISEF 2008
32.- Pagos Provisionales de ISR e IETU 2009 C.P. Domínguez Orozco Jaime, Editorial
ISEF México, D.F.
33.- Cuentos Y Cuenta S Fiscales C.P.C. Barrón Morales Alejandro, Editorial ISEF
México, D.F. 2008
34.- Caso Práctico Para La Formulación De La Declaración Anual, C.P.C. Luna Guerra
Antonio, Editorial ISEF México, D.F.
35.- Contratos Civiles: Doctrina Y Formularios, Orizaba Monroy Salvador, SISTA
Editorial México, D.F. 2008
36.- 60 Casos Prácticos De ISR, Martínez Gutiérrez Javier, Editorial ISEF México, D.F.
2008
335 Páginas en Internet
37.- Cámara de Diputados, Heroico Congreso de la Unión.
http://www.cddhcu.gob.mx/
38.- Servicio de Administración Tributaria
http://www.sat.gob.mx/
39.- Libros de derecho Fiscal
http://www.agapea.com/
40.-Biblioteca Jurídica Virtual
http://www.bibliojuridica.org/
41.- Consultorio Fiscal UNAM
http://www.consultoriofiscalunam.com.mx/
42.- Consultorio Fiscal Online
http://www.datafiscal.com/
43.- Nuevo Consultorio Fiscal
http://www.nuevoconsultoriofiscal.com.mx/
44. - IDC México
http://www.idclatin.com/
336