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La Orden ESS/86/2015, publicada en el BOE el 31 de enero y con efectos
desde el 1 de enero de 2015, desarrolla las previsiones legales en materia de
cotización a la Seguridad Social, desempleo, protección por cese de actividad,
Fondo de Garantía Salarial y formación profesional para el ejercicio 2015
contenidas en el artículo 103 de la Ley 36/2014 de Presupuestos Generales del
Estado para el año 2015.
http://www.boe.es/boe/dias/2015/01/31/pdfs/BOE-A-2015-847.pdf
Como es habitual, a continuación desarrollamos los aspectos más destacados:
Régimen general
Topes máximos y mínimos de las bases de cotización
•
•
Tope máximo: 3.606,00 euros mensuales o 120,20 euros diarios (+ 0,25%), cualquiera
que sea la categoría profesional y grupo de cotización.
Tope mínimo: 756,00 euros mensuales o 25,22 euros diarios
Bases Máximas y Mínimas de Cotización RGSS (€)
Grupo
Categorías
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Ingenieros y Licenciados
Ingenieros Técnicos
Jefes administrativos y de taller
Ayudantes no titulados
Oficiales administrativos
subalternos
Auxiliares administrativos
Oficiales de 1ª y 2ª
Oficiales de 3ª y Especialistas
peones
Menores de 18 años
Base Mínima Base Máxima
1.056,76
876,60
762,60
756,60
756,60
756,60
756,60
25,22
25,22
25,22
25,22
3.606,00
3.606,00
3.606,00
3.606,00
3.606,00
3.606,00
3.606,00
120,20
120,20
120,20
120,20
M ensual
M ensual
M ensual
M ensual
M ensual
M ensual
M ensual
Diaria
Diaria
Diaria
Diaria
Tipo de cotización
Se mantienen sin modificaciones los % de cotización.
•
Por contingencias comunes y por horas extraordinarias, desempleo, Fondo de
Garantía Salarial (FOGASA) y estudio profesional
Tipo de Cotización (%)
Contingencia y situación
protegida
•
Tipo General
Contingencias Comunes
Paro
Fogasa
Formación Profesional
Subtotal
H. Extras Fuerza Mayor
Resto horas extraordinarias
•
Empresa
Trabajador
23,60
4,70
5,50
1,55
0,20
0,00
0,60
0,10
29,90
6,35
12,00
23,60
2,00
4,70
Contratos duración determinada
Total
28,30
7,05
0,20
0,70
36,25
14,00
28,30
Empresa
Trabajador
23,60
4,70
6,70
1,60
0,20
0,00
0,60
0,10
31,10
6,40
12,00
23,60
2,00
4,70
Total
28,30
8,30
0,20
0,70
37,50
14,00
28,30
Para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales: se aplicarán los porcentajes de la tarifa de primas incluida en la
disposición adicional cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos
Generales del Estado para en 2007, en la redacción dada por la disposición final 10ª
de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014, siendo las primas
resultantes a cargo exclusivo de la empresa.
Cotización de los contratos para la Formación y el aprendizaje
Constituida por una cuota única mensual de 36,79 euros por contingencias comunes, de los
que 30.672 euros son a cargo del empresario y 6,12 euros a cargo del trabajador, y de 4,22
euros por contingencias profesionales, a cargo del empresario.
Respecto a la cotización al Fondo de Garantía Salarial, la misma consistirá en una cuota
mensual de 2,33 euros, a cargo del empresario y la cotización por formación profesional, en
una cuota mensual de 1,28 euros, de los cuales 1,13 euros corresponderán al empresario y
0,15 euros al trabajador.
Cotización contratos para la formación
Empresa
Contingencias Comunes
Contingencias profesionales
Fogasa
Formación Profesional
Subtotal
Trabajador
30,67 €
6,12 €
4,22 €
0,00 €
2,33 €
0,00 €
1,13 €
0,15 €
38,35 €
6,27 €
Total
36,79 €
4,22 €
2,33 €
1,28 €
44,62 €
Cuando proceda la cotización por desempleo, la base de cotización será la mínima
correspondiente a las contingencias por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y
el tipo aplicable a los contratos indefinidos.
Esta cotización será también de aplicación a:
• personal investigador en formación de beca incluido en el Real Decreto 63/2006
• personas asimiladas a trabajadores por cuenta ajena a que se refiere el Real Decreto
1493/2011 por el que se regula la inclusión en el Régimen General de la Seguridad
Social de las personas que participen en programas de formación, y para efectuar
la cotización de las personas que realicen prácticas no laborales al amparo de lo
dispuesto en el Real Decreto 1543/2011, por el que se regulan las prácticas no
laborales en empresas
Cotización a la Seguridad Social en supuestos especiales
•
•
•
•
•
•
•
Modificación cálculo prestación IT contratos a tiempo parcial: la base reguladora
diaria será el resultado de dividir la suma de las bases de cotización a tiempo parcial
acreditadas desde la última alta laboral, con un máximo de tres meses
inmediatamente anteriores al del hecho causante, entre el número de días naturales
comprendidos en el periodo.
Contratos de carácter temporal de duración efectiva inferior a 7 días: se
mantiene el incremento en un 36% de la cuota empresarial a la Seguridad Social por
contingencias comunes (no es de aplicación a los contratos de interinidad).
Trabajadores con contrato indefinido de 65 años de edad y 38 años y 6 meses
de cotización o de 67 años de edad y 37 años de cotización (art.112 bis LGSG): el
tipo de cotización por incapacidad temporal derivada de contingencias comunes será
el 1,50%, del que el 1,25% será a cargo de la empresa y el 0,25% a cargo del
trabajador.
Cotización correspondiente al pago de salarios con carácter retroactivo: se hará
una liquidación complementaria en los meses a que estos salarios correspondan y el
ingreso se hará el último día del mes siguiente a la publicación en el boletín oficial del
convenio colectivo, o de la notificación de la sentencia o acta de conciliación. Estas
liquidaciones complementarias se harán por separado de cada uno de los meses.
Cotización por las percepciones correspondientes a las vacaciones anuales
devengadas y no disfrutadas y que sean retribuidas a la finalización de la
relación laboral: serán objeto de liquidación y cotización complementaria a la del
mes de la extinción del contrato. Esta liquidación y cotización complementaria se hará
por los días de duración de las vacaciones aunque lleguen al mes siguiente o inicie
una nueva relación laboral durante los mismos, sin prorrateo y con aplicación del tope
máximo de cotización, si es el caso.
Cotización por los salarios de tramitación: se hará el último día del mes siguiente a
la notificación del acta de conciliación, sentencia o auto judicial. El empresario es el
sujeto obligado a la cotización de los salarios de tramitación en los supuestos
referidos en el artículo 56 del Estatuto de los Trabajadores.
Reducción de cotizaciones por contingencias profesionales: de conformidad con lo
previsto en el artículo 4.4 del Real Decreto 404/2010, de 31 de marzo, por el que se
regula el establecimiento de un sistema de reducción de las cotizaciones por
contingencias profesionales a las empresas que hayan contribuido especialmente a la
disminución y prevención de la siniestralidad laboral, se estará a los valores límite de
los índices de siniestralidad general y de siniestralidad extrema para el ejercicio 2014
que establece el anexo de la Orden de Cotización de 2015. Para el ejercicio 2014, el
volumen de cotización por contingencias profesionales a superar durante el período de
observación a que se refiere el citado artículo 4.4 del Real Decreto 404/2010, de 31 de
marzo, será de 5.000 euros (igual que en el ejercicio anterior).
Trabajadores por cuenta propia o autónomos
Bases de cotización
Con carácter general, las bases máximas y mínimas en el Régimen Especial de Trabajadores
por Cuenta Propia o Autónomos (RETA) para el año 2015 son las siguientes:
•
Base Máxima: 3.606,00 euros mensuales (+ 0,25%)
•
Base Mínima 884,70 euros mensuales (+ 1,00%)
Para los trabajadores autónomos que en algún momento del año 2014 y de manera simultánea
hayan tenido contratados a su servicio un número de trabajadores ≥ 10, la base mínima de
cotización tendrá una cuantía igual a la prevista como base mínima para los trabajadores
encuadrados en el grupo de cotización 1 del Régimen General que para el año 2015
(1.056,90€/mensuales).
Los trabajadores autónomos incluidos en este régimen especial al amparo de la disposición
adicional 27ª de la LGSS y el artículo 21.3 de la Ley 4/1997 (Consejeros y socios trabajadores),
tendrán una base mínima de cotización igual a la prevista como base mínima para los
trabajadores encuadrados en el grupo de cotización 1 de Régimen General que para el año
2015 (1.056,90€/mensuales); se exceptúan los que causen alta inicial durante los 12 primeros
meses de su actividad.
La base de cotización será la elegida dentro de los límites anteriores para los trabajadores
autónomos siguientes:
•
Trabajadores autónomos que a 1.01.2015 tengan una edad inferior a 47 años: pueden
solicitar el cambio de la base de cotización escogiendo entre el límite máximo
(3.606,00€/mes) y mínimo (884,70€/mes).
•
Trabajadores autónomos que a 1.01.2015 tengan 47 años de edad:
o Si su base de cotización en el mes de diciembre de 2014 ha sido ≥ 1.926,60€ o
que causan alta en este régimen especial, también pueden solicitar el cambio de la
base de cotización escogiendo entre el límite máximo y mínimo.
o Si su base de cotización en el mes de diciembre de 2014 ha sido inferior a
1.926,60€, no pueden elegir una base superior a 1.945,80€ salvo ejerciten esta
opción antes del 30.06 con efectos 01.07.2015.
Trabajadores autónomos de 48 años o mayores a 1.01.2015:
o Pueden solicitar el cambio de la base de cotización escogiendo entre el límite
máximo de 1.945,80€/mes y mínimo de 953,70€/mes.
o Si antes de los 50 años habían cotizado en cualquier otro Régimen durante 5 o
más años con una base ≤ 1.926,60€, podrán cotizar con una base entre 884,40 y
1.945,80€; si la base era superior a 1.926,60€, podrán cotizar con una base entre
884,40 y el importe de aquélla incrementado en un 0,25% si bien podrán optar por
una base de 1.945,80€ en caso de que no se alcance.
•
Tipos de cotización
Los tipos de cotización para los Trabajadores por Cuenta Propia i Autónomos son los
siguientes:
•
•
•
•
Por contingencias comunes: el 29,80%, o el 29,30% si el interesado está acogido al
sistema de protección por cese de actividad. Cuando el autónomo no tenga en dicho
régimen la protección por incapacidad temporal, el tipo será del 26,50%.
Para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se
aplicarán los porcentajes de la tarifa de primas incluida en la disposición adicional cuarta
de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2007,
en la redacción dada por la disposición final 7ª de la Ley de Presupuestos Generales del
Estado para el año 2013.
El tipo de cotización para protección por cese de actividad será del 2,20%.
Los autónomos que no tengan cubiertas las contingencias profesionales deberán realizar
•
una cotización adicional del 0,1%, para la financiación de las prestaciones por riesgo
durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural.
Para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se
aplicarán los porcentajes de la tarifa de primas incluida en la disposición adicional cuarta
de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año
2007, en la redacción dada por la disposición final 19ª de la Ley de Presupuestos
Generales del Estado para el año 2014.
Cotización a la Seguridad Social en supuestos especiales
Los trabajadores autónomos que por razón de su trabajo desarrollado simultáneamente han
cotizado el año 2014 respecto de contingencias comunes en régimen de pluriactividad (régimen
especial + régimen general) por una cuantía igual o superior a 12.215,41€ (teniendo en cuenta
a las aportaciones empresariales y las correspondientes al trabajador en el régimen general,
así como las efectuadas en el Régimen Especial), tendrán derecho a una devolución del 50%
del exceso en que sus cotizaciones ingresadas superen la mencionada cuantía, con el límite
del 50% de las cuotas ingresadas en el régimen especial, en razón de su cotización por las
contingencias comunes de cobertura obligatoria.
Sistema especial para trabajadores/as del hogar
familiar
Bases de cotización
A partir de 1 de enero de 2015, las bases de cotización por contingencias comunes serán las
determinadas en la siguiente escala, en función de la retribución percibida:
A efectos de la determinación de la retribución mensual, el importe percibido mensualmente
deberá ser incrementado con la parte proporcional de las pagas extraordinarias.
Tipos de cotización
Durante el año 2015, el tipo de cotización por contingencias comunes será el 24,70 per 100
(antes 23,80%), siendo el 20,60% a cargo del empleado (antes 19,85%) y el 4,10% a cargo
del empleado (antes 3,95%).
Para la cotización por contingencias profesionales se aplicarán las tarifas de primas
aprobada por la disposición adicional cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de
Presupuestos Generales del Estado para el año 2007 (actualmente 1,10 %), siendo la cuota
resultante a cargo exclusivo del empleador.
Durante el ejercicio de 2015 seguirá siendo aplicable una reducción del 20% en la aportación
empresarial a los empleadores que hayan contratado, bajo cualquier modalidad contractual, y
dado de alta en el Régimen General a un empleado de hogar a partir del 1 de enero de 2012,
siempre que el empleado no hubiera figurado en alta en el Régimen Especial de Empleados de
Hogar a tiempo completo, para el mismo empleador, dentro del período comprendido entre el 2
de agosto y el 31 de diciembre de 2011 . Esta reducción se ampliará hasta el 45% para familias
numerosas.
Los beneficios en la cotización no serán de aplicación cuando el trabajador del hogar que
presta servicios inferiores a 60 horas mensuales asuma el cumplimiento de las obligaciones en
materia de encuadramiento, cotización y recaudación en este sistema especial.