CURSO VIRTUALES 2015 I Perucontable.com Tributaria - Red de blogs

Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs
CURSO VIRTUALES 2015

OSCE – 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado

SEACE : Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado – 2015

SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera – Básico

SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales

Beneficios Sociales

Planilla Electrónicas – PDT 601: T-Registro y Plame

Actualización de “PDT 2015″

Software Contable “CONCAR”

Software Contable “CONCAR AVANZADO”

Contabilidad para no contadores

Contabilidad básica

Microsoft Office Word 2013

Microsoft Office Excel 2013

Microsoft Office PowerPoint 2013

Microsoft Office Access 2013
INFORMES E INSCRIPCIONES
Teléfono: 043-429824 | Celular (M): 944952337 | RPM: *735479
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SITIO WEB
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Devolución del IGV a empresas de hospedaje que brindan servicios a
turistas extranjeros
Fe de erratas
En la edición anterior en la página I-10 al final de esta en la parte del cálculo del monto a
devolver dice:
SFMB
S/. 6,030
(-) Compensación contra el pago a cuenta
Del impuesto a la renta (S/. 93,000 x 1.5%)
Devolución
- 1,860
S/. 4,170
Debe decir:
SFMB
S/. 6,030
(-) Compensación contra el pago a cuenta
Del impuesto a la renta (S/. 93,000 x 1.5%)
Devolución
- 1,395
S/. 4,635
----------------------------------x---------------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST.
DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
70 VENTAS
704 Prestación de servicios
DEBE
94,800.00
HABER
1,800.00
93,000.00
X/x Por las ventas del mes según registro de ventas.
------------------------------------x-------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
101 Caja
12 CTAS. POR COBRAR COMERC.-TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
DEBE
94,800.00
HABER
94,800.00
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1212 Emitidas en cartera
X/x Por la cobranza de las ventas.
------------------------------------x-------------------------------------60 COMPRAS
603 Materiales aux., suministros y repuestos
6032 Suministros
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCERO
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
DEBE
27,500.00
HABER
4,950.00
32,450.00
X/x Por la compra de ropa de cama, útiles de oficina y suministros de
limpieza.
------------------------------------x-------------------------------------25 MATERIALES AUX., SUMINIST. Y REPUESTOS
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros
DEBE
27,500.00
HABER
27,500.00
X/x Por el destino de la compra de suministros.
------------------------------------x-------------------------------------42 CTAS. POR PAGAR COMERC.-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas 10 Efectivo y equivalente de
efectivo
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS
1041 Cuentas corrientes operativas
DEBE
32,450.00
HABER
32,450.00
X/x Por la cancelación de las compras.
------------------------------------x-------------------------------------63 GAST. DE SERV. PRESTADOS POR TERCEROS
636 Servicios básicos
8,000.00
6361 Energía eléctrica
5,000.00
6363 Agua
3,000.00
638 Servicios de contratistas
8,000.00
6381 Servicio de vigilancia
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERCEROS
DEBE
16,000.00
HABER
2,880.00
18,880.00
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421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
X/x Por los gastos de electricidad, agua y vigilancia.
------------------------------------x-------------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
DEBE
18,880.00
HABER
18,880.00
X/x Por la cancelación de las compras.
------------------------------------x-------------------------------------92 COSTOS DEL SERVICIO
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
DEBE
XXXX
XXXX
XXXX
HABER
16,000.00
X/x Por el destino de los gastos.
------------------------------------x-------------------------------------40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40112 Saldo a favor del exportador materia del
beneficio (SFMB)
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
DEBE
HABER
6,030.00
6,030.00
X/x Por el traslado del IGV cuenta propia a saldo a favor materia del
beneficio.
------------------------------------x-------------------------------------40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40112 Saldo a favor del exportador materia del
beneficio (SFMB)
DEBE
HABER
1,395.00
1,395.00
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X/x Por la compensación del saldo a favor materia del beneficio
contra el pago a cuenta del impuesto a la renta de tercera
categoría.
------------------------------------x-------------------------------------16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS
162 Reclamaciones a terceros
1624 Tributos
16241 Saldo a favor del exportador
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40112 Saldo a favor del exportador materia del
beneficio (SFMB)
DEBE
4,635.00
HABER
4,635.00
X/x Por la solicitud de devolución del saldo a favor del exportador.
------------------------------------x-------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
101 Caja
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS
162 Reclamaciones a terceros
1624 Tributos
16241 Saldo a favor del exportador
x/x Por la cobranza del cheque de saldo a favor del exportador
Mayorización del IGV
40111
40115
IGV-Cuenta propia
4,950.00
1,800.00
2,880.00
6,030.00
7,830.00
7,830.00
IGV Saldo a favor MB
6,030.00
1,395.00
4,635.00
6,030.00
6,030.00
DEBE
4,635.00
HABER
4,635.00
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Caso práctico
Una empresa que se dedica a prestar servicios de hospedaje ha tenido los siguientes
ingresos en el mes de mayo de 2015:
Prestación de servicios de hospedaje
A no domiciliados
S/. 60,000
Prestación de servicios de alimentación
A no domiciliados
S/. 23,000
Prestación de servicios de hospedaje
a domiciliados
S/. 110,000 más IGV
Servicios exportados de los últimos 12 meses
Junio 2014
Julio 2014
Agosto 2014
Septiembre 2014
Octubre 2014
Noviembre 2014
Diciembre 2014
Enero 2015
Febrero 2015
Marzo 2015
Abril 2015
Mayo 2015
S/. 75,000
S/. 82,000
S/. 78,000
S/. 81,000
S/. 77,000
S/. 84,000
S/. 76,000
S/. 80,000
S/. 79,000
S/. 82,500
S/. 78,500
S/. 83,000
Servicios gravados con el IGV de los últimos 12 meses
Junio 2014
Julio 2014
Agosto 2014
Septiembre 2014
Octubre 2014
Noviembre 2014
Diciembre 2014
Enero 2015
Febrero 2015
Marzo 2015
Abril 2015
Mayo 2015
S/. 115,000
S/. 112,000
S/. 118,000
S/. 111,000
S/. 117,000
S/. 114,000
S/. 116,000
S/. 110,000
S/. 119,000
S/. 112,500
S/. 118,500
S/. 110,000
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Ha realizado las siguientes adquisiciones:
• Compra de ropa de cama por S/. 25,000 más IGV.
• Gastos de electricidad por S/. 15,000 más IGV.
• Gastos por servicio de agua potable por S/. 13,000 más IGV.
• Servicios de vigilancia por S/. 8,000 más IGV
• Compra de útiles de oficina por S/. 500 más IGV
• Compra de suministros de limpieza por S/. 12,000 más IGV.
• Realiza los pagos a cuenta del impuesto a la renta con la tasa de 1.5%.
Se pide determinar cuánto de saldo a favor del exportador corresponde que se le
devuelva.
Solución
Determinamos el débito fiscal
IGV de ventas por prestación de servicios a domiciliados S/. 19,800
Determinamos el coeficiente para la prorrata del IGV para las adquisiciones de utilización
común.
Operaciones gravadas + exportaciones
Operaciones gravadas + operaciones no gravadas + exportaciones
x 100
1, 373,000 + 956,000
1, 373,000 + 0 + 956,000
x 100 = 100%
El coeficiente es 1.00, es decir, puede usar el 100% del crédito fiscal.
Determinamos el saldo a favor del exportador
IGV de compras
Compra de ropa de cama
Electricidad
Agua
Vigilancia
Útiles de oficina
Suministros de limpieza
Total
S/. 4,500
2,700
2,340
1,440
90
2,160
S/. 13,230
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Puede usar el 100% de los S/. 13,230.
Cálculo del saldo a favor materia del beneficio (SFMB)
IGV de ventas
(-) IGV de compras
IGV por pagar
S/. 19,800
-13,230
S/. 6,570
En este caso no existe saldo a favores materia de los beneficios mayores a los servicios
considerados como exportación.
Asientos contables
------------------------------------x-------------------------------------12 CTAS. POR COBRAR COMERC.-TERCEROS
121 Fact., bol. Y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
70 VENTAS
704 Prestación de servicios
DEBE
212,800.00
HABER
19,800.00
193,000.00
X/x Por las ventas del mes según registro de ventas.
------------------------------------x-------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
101 Caja
12 CTAS. POR COBRAR COMERC.-TERCEROS
121 Fact., boletas y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
DEBE
44,250.00
HABER
44,250.00
X/x Por la cobranza de las ventas.
------------------------------------x-------------------------------------60 COMPRAS
603 Materiales aux., suministros y repuestos
6032 Suministros
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.-TERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
DEBE
37,500.00
HABER
6,750.00
44,250.00
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X/x Por la compra de ropa de cama, útiles de oficina y suministros de
limpieza.
------------------------------------x-------------------------------------25 MATERIALES AUX., SUMINIST. Y REPUEST.
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros
DEBE
37,500.00
HABER
37,500.00
X/x Por el destino de la compra de suministros.
------------------------------------x-------------------------------------42 CTAS. POR PAGAR COMERC.-TERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Ctas. Corrientes en instituc. financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
DEBE
44,250.00
HABER
44,250.00
X/x Por la cancelación de las compras.
------------------------------------x-------------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERC.
636 Servicios básicos
28,000.00
6361 Energía eléctrica 15,000.00
6363 Agua
13,000.00
638 Servicios de contratistas
8,000.00
6381 Servicio de vigilancia
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.-TERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
DEBE
36,000.00
HABER
6,480.00
42,480.00
X/x Por los gastos de electricidad, agua y vigilancia.
------------------------------------x-------------------------------------42 CTAS. POR PAGAR COMERC.-TERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
DEBE
42,480.00
HABER
42,480.00
X/x Por la cancelación de las compras.
------------------------------------x-------------------------------------92 COSTOS DEL SERVICIO
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
95 GASTOS DE VENTAS
DEBE
XXXX
XXXX
XXXX
HABER
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79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
36,000.00
X/x Por el destino de los gastos.
------------------------------------x-------------------------------------40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por el pago del IGV del mes.
Mayorización del IGV
40111
IGV-Cuenta propia
6,750.00
19,800.00
6,480.00
6,570.00
19,800.00
19,800.00
DEBE
HABER
6,570.00
6,570.00