Diapositivas N° 1

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Prof. MA Enrique Pando Galvan
1
PRESUPUESTO Y ELABORACIÓN
PRESUPUESTAL
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2
Presentaciones Personales
• Nombre
• Profesión
• Area / Facultad
• Hobbie(s)
• Expectativas
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3
Tipos de Participantes
En equipo,
aprovechando la clase!
Aisladitos
vacaciones
Adicto
Qué hago aquí?
Incrédulo
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4
Reglas de Juego!
Analizar y
aplicar
Divertirse y
Cumplir con los
aprovechar
horarios
Escuchar
Su éxito
depende de
ustedes!
Leer las lecturas
Resolver
Participar
ejercicios,
constructivamente
trabajos, casos
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Objetivos de Aprendizaje
 Comprender y utilizar los diferentes conceptos relacionados con los
presupuestos, y su importancia como herramienta indispensable en la
gestión de la USMP.
 Conocer las etapas para la preparación del presupuesto de la USMP.
 Definir y preparar el presupuesto operativo.
 Desarrollar un presupuesto flexible.
 Calcular y analizar las variaciones de eficiencia y de volumen.
 Controlar el presupuesto y proponer feedback correctivo ante variaciones.
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¿Qué temas cubriremos?
 Conceptos generales
 Metodología
 Presupuesto maestro
 Presupuesto flexible
 Variaciones
 Control presupuestal
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Horario
Días 1 a 8:
• 01:10 hrs.
Sesión
• 00:10 hrs.
Break
• 01:10 hrs.
Taller
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Introducción
PRESUPUESTO Y ELABORACIÓN
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Preguntas Financieras
 ¿Los presupuestos (ingresos, gastos, inversiones) de la
USMP son importantes?
 ¿Las decisiones de las
presupuesto son objetivas?
autoridades
basadas
en
el
 ¿Diferencia entre plan y presupuesto?
 ¿Diferencia entre objetivo y meta?
 ¿Es posible gestionar una empresa sin presupuesto?
 ¿El presupuesto es tarea sólo del área de Finanzas /
Contabilidad?
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Planificación Estratégica y Presupuesto
“Los planes son solamente buenas intenciones a menos que
degeneren inmediatamente en trabajo duro”.
Peter Drucker
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Planificación Estratégica
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Planificación Estratégica y Presupuesto
• La planeación y el control financieros se materializan por
medio del presupuesto
• El presupuesto es una herramienta de Planificación y Control
• El presupuesto es el camino que debe recorrer la Gerencia
hacia la consecución de las metas propuestas
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Noción del Presupuesto
• Estimación programada, de manera sistemática, de las
condiciones de operación y de los resultados a obtener por
un organismo en un período determinado
• Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se
propone alcanzar la administración en un período, con la
adopción de estrategias necesarias para lo lograrlos
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Importancia del Presupuesto
• El futuro de los negocios plantea el problema del riesgo y la
incertidumbre…
• Los empresarios
negocios…
necesitan
prever
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el
futuro
de
sus
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Importancia del Presupuesto
• El presupuesto es un sistema que relaciona los objetivos y
los recursos, los informes periódicos y procedimientos de
control.
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Importancia del Presupuesto
• Ventajas:
1. Disminuye el riesgo y la incertidumbre
2. Sirve como herramienta de Planificación y Control
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Importancia del Presupuesto
3. Compromete a todo el personal en la consecución de los
objetivos y metas
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El Presupuesto en el Tiempo
• Cimiento de los Estados
Financieros Proyectados
(EFP)
• EFP permiten prever las
condiciones económicas
de la empresa en áreas
como:
i.
El Endeudamiento
ii. La
Situación
Liquidez
de
iii. Movilización
y
Rotación de Activos
iv. Rentabilidad
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
“El presupuesto debe ser una guía o mapa que ayude a
navegar en esta época incierta”
Ph.D L. Sanz (Incae Business School)
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
• La planeación y control, como funciones de la gestión
administrativa, son rasgos esenciales del proceso de
elaboración de presupuesto…
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22
ImplementarylaElEstrategia...
El Presupuesto
Proceso de Dirección
Si no lo puedo medir, no lo puedo gestionar...
Si no lo puedo gestionar, no lo puedo mejorar...
CONTROL PRESUPUESTARIO
PRESUPUESTO
DIFERENCIAS
CUADRO DE
REULTADOS
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
• Sin presupuesto…
 …La dirección de una empresa no sabe hacia cual meta
dirigirse…
 …No puede precisar los campos de inversión que merecen
financiarse…
 …Puede incurrir en la administración incorrecta de los
recursos financieros…
 …No cuenta con información
cumplimiento de los objetivos…
requerida
para
medir
el
 …Imposibilita cuestionar los resultados obtenidos en ventas,
utilidades, etc…
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
“Si se desea el compromiso y el máximo potencial
de cada nivel de la estructura, es imprescindible
que todos participen y asuman responsabilidades
en el proceso de presupuestación”.
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
“Son las personas, sus ideas y las tareas
encomendadas los fundamentos de la planeación”.
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
“Presupuestación no es sólo una función financiera
de las áreas de presupuesto, control o finanzas…”.
“…tampoco podría confundirse con un pronóstico
elaborado por unos pocos, si con ello queremos
predecir eventos futuros o estimar la posible
demanda de los productos”.
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El Presupuesto y El Proceso de Dirección
“Los gerentes se quejan de la inefectividad de los
Presupuestos, sin considerar que éstos fueron
preparados por personal del área financiera y no
por el personal que tiene que ver directamente con
el problema”.
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Clasificación de los Presupuestos
1. Según la Flexibilidad:
a. Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados
b. Flexibles o Variables
2. Según el Período que cubran:
a) A Corto Plazo
b) A Largo Plazo
3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa:
a) De Operación o Económicos
b) Financieros (tesorería y capital)
4. Según el sector en el cual se utilicen:
a) Público
b) Privado
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Mecánica, Técnica y Principios
1. Medios Mecánicos:
a. Formatos pre-establecidos de hoja de cálculo (Excel, etc)
b. Mail y dispositivos de comunicación (SP, BB, Tablets)
2. Técnica:
a) Procedimiento para el desarrollo de la actividad presupuestal que puede
provenir de la experiencia o de la investigación: previsión de cierre vs
presupuesto, magnitudes “Q”, Arpu, C. Unitarios, técnicas de
estimación.
b) Método para determinar los estándares de los 03 elementos del costo.
c) Método para la fijación del precio del producto.
d) Métodos de estimación (ventas, gastos, inversiones).
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Mecánica, Técnica y Principios
Principios Básicos:
1. Participación activa: Genera compromiso y responsabilidades.
2. Coordinación: Ninguna parte puede planificarse independientemente de
las demás.
3. Unidad: El presupuesto total de la empresa es la adición de sus partes
articuladas.
“Mientras más partes y niveles de un sistema se planifiquen
simultánea e interdependientemente, mejores serán los
resultados”.
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Trabajo en Equipo
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Trabajo en Equipo
 ¿Cuál y Cuánto es el impacto de los fenómenos económicos
(la inflación, la devaluación, PBI, etc) en el cumplimiento de
los pronósticos monetarios de la USMP?
 ¿Con presupuestos, las decisiones de las autoridades de
cada facultad dejarían de ser subjetivas?
 ¿Cuál es la mecánica, técnica y principios que utiliza la
USMP para la confección de su presupuesto?
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Trabajo en Equipo
 Elaborar el Plan Anual de Funcionamiento y
Desarrollo USMP.
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Muchas Gracias!
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Metodología
PRESUPUESTO Y ELABORACIÓN
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Preguntas Financieras
 ¿Los cambios en el Entorno como afectan al presupuesto?
 ¿Los cambios en el Intorno como afectan al presupuesto?
 ¿Las autoridades adoptan posiciones conservadoras frente a
los pronósticos?
 ¿Diferencia entre Costo, Valor y Precio?
 ¿Cuál es el volumen de ventas requerido para no perder?
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Diagnóstico Empresarial
Proceso de Gestión Empresarial:
• Planificación: Proceso de fijación de objetivos y toma de
decisiones.
• Organización: Sistematización de autoridad y responsabilidad
en ejecución actividad económica.
• Control: Operación por la que el sistema de toma de decisiones
pretende el cumplimiento de sus objetivos, mediante
comparación de resultados obtenidos con previstos, a través del
cálculo de desviaciones y manejo de las variables de acción
correctora.
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Diagnóstico Empresarial
PROCESO DE GESTION EMPRESARIAL
OBJETIVOS Y METAS
1
8
CONTRASTE
OBJETIVOS
2
PLANES Y PROGRAMAS
3
PRESUPUESTOS
Retroalimentación
CORRECCIONES
7
Retroalimentación
DESVIACIONES
6
4
NORMAS Y ESTANDARES
GESTION
5
Basado En Mallo, Carlos en su “Contabilidad de Costes y Gestión”
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Presupuestos en general:
Planeación de Utilidades
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Diagnóstico Empresarial
Concientización:
• Objetivos cuantificables, claros y alcanzables.
• Como parte de la planificación se proponen
alternativas, se analizan y seleccionan las mas
favorables.
• Los planes no superan el potencial ni trascienden
las habilidades.
• Los planes y presupuestos no son inflexibles ni
camisas de fuerza.
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Diagnóstico Empresarial
Características empresariales:
• Situación financiera:
rentabilidad.
endeudamiento,
liquidez,
• Eficiencia y productividad – tiempos.
• Actualización tecnológica - efecto en costos
• Políticas gerenciales - flujo monetario.
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Diagnóstico Empresarial
Evaluación del Entorno
• Variables
controlables:
• Variables no
controlables:
– Objetivos
– Gustos consumidor
– Estrategias
– Disposiciones gbno.
– Políticas
– Inflación - Devaluación
– Proyectos
– Estabilidad
– Calidad
– Y per cápita
– Canales
– Competencia
– Producción
– Demografía
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Diagnóstico Empresarial
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Etapas del Presupuesto
Actividades típicas para el presupuesto:
• Previas
• Elaboración
• Ejecución
• Control
• Evaluación
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Etapas del Presupuesto
Previas …
• En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos
anteriormente.
• Se analizan las tendencias de los indicadores
(ventas, costos, precio acción, márgenes,
participación, etc.)
• Corresponde a un diagnóstico.
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Etapas del Presupuesto
Previas …
• Análisis
de
factores
sociales,
demográficos, políticos y económicos.
culturales,
• Análisis del sector.
• Identificación de oportunidades y amenazas
• Análisis del
debilidades.
comportamiento
-
fortalezas
y
• Definición de misión
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Etapas del Presupuesto
Previas …
• Fijación de objetivos a corto y largo plazo.
• Divulgación de objetivos.
• Definición de estrategias.
• Elaboración de planes operativos - jefes dpto.
• Revisión de planes.
• Divulgación entre personal.
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Etapas del Presupuesto
Elaboración …
• Preparación programas operativos: Ventas,
Producción, Personal, Finanzas, Costos y Gastos.
• Preparación programas financieros:
Inversiones, Financiación.
Efectivo,
• Conversión de programas a presupuestos
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Etapas del Presupuesto
Elaboración …
• Preparación informe a gerencia.
• Revisión informe desde punto financiero.
• Ajustes para mejorar resultados.
• Aprobación final y publicación.
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Etapas del Presupuesto
Ejecución …
• Corresponde a la puesta en marcha de los planes
y al interés de alcanzar las metas.
• Presentación metas específicas por períodos.
• Asignación de recursos, puesta en marcha y
vigilancia.
• Informes de ejecución.
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Etapas del Presupuesto
Control …
• Definición de técnicas a seguir para identificar
problemas y variaciones.
• Presentación de informes parciales de ejecución.
• Comparación real y presupuestado.
• Análisis y explicación de variaciones.
• Medidas correctivas.
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Etapas del Presupuesto
Evaluación …
• Análisis crítico de resultados obtenidos.
• Elaboración de informes globales.
• Identificación de causas y efectos.
• Capitalización de experiencias.
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Áreas del Conocimiento
• Economía: inflación, devaluación,
interés, mercados de capitales.
tasas
de
• Estadística: métodos y cálculos de pronósticos,
números índice, series, incertidumbre.
• Administración: planeamiento, coordinación, ruta
crítica, Gantt
• Finanzas: fuentes, inversiones, punto equilibrio,
índices.
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Áreas del Conocimiento
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55
Los presupuestos:
• Proporcionan una disciplina que coloca la
planeación a la vanguardia, como una
responsabilidad administrativa principal.
• Los presupuestos guardan estrecha relación
entre sí…
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Modelo de Planificación del Presupuesto
Presupuesto de
Ventas
Presupuesto de
Presupuesto de
Producción
Funcionamiento
Presupuesto de
Caja
no
¿falta efectivo?
¿sobra efectivo?
Plan de
Inversiones
Plan Financiero
Cuadra la
Caja?
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Si
Estados
Proforma
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Costo – Valor - Precio
¿Cuánto vale un servicio?
¿Está en Oferta?
¿Cuánto cuesta?
¿Cuál es el precio?
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Costo – Valor - Precio
Ejemplo: ¿Cuánto vale un plato en Mistura 2013?
¿Cuál es el beneficio para el consumidor?
¿Cuál es el beneficio para el productor?
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Costo – Valor - Precio
Ejemplo: ¿Cuánto vale una Coca Cola con tu nombre?
¿Cuál es el valor para el consumidor?
¿Cuál es el beneficio para el productor?
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Equilibrio Operacional
 Margen de Contribución (P – CV)
Representa la riqueza residual con que la empresa intentará cubrir todos sus costos
fijos. Si el margen de contribución total es mayor que los costos fijos totales, la
empresa tiene un apalancamiento positivo de operación.
Para efectos de la determinación del Precio:
• El Costo Variable (ventas, SAC) margina!
• El Costo Fijo no margina, se detrae del Margen!
 Premisas:
• Los ingresos y los costos tienen un comportamiento lineal dentro de un nivel de
rango relevante.
• Los costos fijos se mantienen constantes en dicho rango.
• Producción= Ventas; Var. existencias=0.
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Equilibrio Operacional
¿Cuál es el volumen de ventas requerido para no perder?
• Representación Gráfica (MC vs CF)
• Ejemplo:
PV
CV
MCU
Costos Fijos
PE
PEV
200
120
80
800,000
10,000
2,000,000
100%
60%
40%
UNIDS
2,500
5,000
7,500
10,000
12,500
15,000
17,500
20,000
VENTA
500,000
1,000,000
1,500,000
2,000,000
2,500,000
3,000,000
3,500,000
4,000,000
CV
300,000
600,000
900,000
1,200,000
1,500,000
1,800,000
2,100,000
2,400,000
MC
200,000
400,000
600,000
800,000
1,000,000
1,200,000
1,400,000
1,600,000
CF
800,000
800,000
800,000
800,000
800,000
800,000
800,000
800,000
UT
-600,000
-400,000
-200,000
200,000
400,000
600,000
800,000
PE sobre la base de los Costos Totales
4,500,000
4,000,000
3,500,000
Beneficios
3,000,000
VENTA
2,500,000
P. Eq
2,000,000
CV
CF
1,500,000
CT
1,000,000
500,000
Pérdidas
2,500 5,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000
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Equilibrio Operacional
PE sobre la base del Margen de Contribución
1,800,000
1,600,000
1,400,000
Beneficios
1,200,000
1,000,000
P. Eq
CF
800,000
MC
600,000
400,000
Pérdidas
200,000
2,500
5,000
7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000
PE sobre la base del Beneficio
1,000,000
800,000
600,000
Beneficios
400,000
200,000
P. Eq
UT
-
-200,000
2,500
5,000
7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000
-400,000
-600,000
CF
Pérdidas
-800,000
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63
Equilibrio Operacional
 Punto de Equilibrio (Q; S/.)
PE=
CF
MCU
PEV=
CF
1 - (Cvu / P)
Donde:
MCU = P - CVu
Aumentos en variables
Punto de equilibrio
Si aumenta costo variable
Aumenta
Si aumenta precio de venta
Disminuye
Si aumentan los costos fijos
Aumenta
 Punto de Cierre (Q; S/.)
•
CF Vivo
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Equilibrio Operacional
 Margen de Seguridad
Es el porcentaje máximo en que las ventas esperadas pueden disminuir y aún
generar utilidades deseables.
MS=
Qe - Q*
Qe
Donde:
Qe= Vtas. Esperadas
Q*= Pto. Equilibrio
 Punto de Utilidad Deseada (Q; S/.)
PU=
CF + {UN / (1-t)}
MCU
PUV=
CF + {UN / (1-t)}
1 - (Cvu / P)
Donde:
MCU = P - CVu
UN = Utilidad Neta
t = Tasa Impuesto
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Trabajo en Equipo
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Trabajo en Equipo
 ¡Al amparo de las obligaciones que se asumen al momento
de aprobar los presupuestos, es frecuente encontrar
autoridades que adoptan posiciones conservadoras frente a
los pronósticos!
 ¡La globalización y la mayor competencia son fuerzas
económicas que alimentan la necesidad del presupuesto y la
planeación a largo plazo!
 ¡No es viable planear y presupuestar sin conocer la
capacidad instalada de producción lo cual constituye un
factor restrictivo de la comercialización!
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67
Trabajo en Equipo
 Presupuesto de Ingresos USMP 2014
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Muchas Gracias!
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69