aplazamientos y fraccionamientos de fraccionamientos de

APLAZAMIENTOS Y
FRACCIONAMIENTOS DE
PAGO
NORMATIVA APLICABLE
9Art. 65 LEY 58/2003,
9Art
58/2003 GENERAL TRIBUTARIA
TRIBUTARIA, posibilidad general
aplazamientos/fraccionamientos de deudas tributarias
9Art. 82 LEY 58/2003,
9A
58/2003 GENERAL TRIBUTARIA
TRIBUTARIA, en materia
i dde
garantías
9Art.44 a 54 REAL DECRETO 939/2005, REGLAMENTO GENERAL
DE RECAUDACIÓN , que desarrolla la LGT
9RESOLUCION de 26 de diciembre de 2005, de la Presidencia de la
AEAT, sobre organización y atribución de competencias en el área de
recaudación
9DEUDA ADUANERA: Normativa específica
9INSTRUCCIÓN 6/2006,, de 23 de diciembre,de
, la Dirección General de la
AEAT, sobre gestión de aplazamientos y fraccionamientos de pago
9INSTRUCCIÓN 1/2009,
1/2009 de 7 de enero,
enero de la Dirección General de la
AEAT, sobre gestión de aplazamientos y fraccionamientos de pago.
Introduce nuevos criterios que adaptan los anteriores a la nueva coyuntura
económica.
económica
9DECRETO-LEY de 27 de marzo de 2009, por el que se modifica la Ley
2/2008 , de
d Presupuestos
P
G
Generales
l del
d l Estado
E d para 2009,
2009 fija
fij a partir
i del
d l
1/04/2009:
- tipo de interés legal: 4% (antes 5,5% )
- tipo de interés de demora : 5% (antes 7%)
9ORDEN 1030/2009,, de 23 de abril,, eleva el límite exento de obligación
g
de
aportar garantía a 18.000 € (antes 6.000 €).
9ORDEN
ORDEN 1621/2009,
1621/2009 de 17 de junio,
junio extiende el límite anterior para las
deudas derivadas de tributos cedidos cuya gestión recaudatoria corresponda
a las CCAA.
DEUDAS APLAZABLES
Todas las deudas tributarias y demás de derecho público cuya titularidad
corresponda a la Hacienda Pública .
Excepciones:
1.
Efectos timbrados
2
2.
Deudas generadas por responsabilidad civil declarada por sentencia
firme por delito contra la Hacienda Pública
3
3.
En general,
E
l deudas
d d correspondientes
di t a cantidades
tid d retenidas
t id o que se
hubieran debido retener a terceros, en particular las de IRPF e IS,
salvo casos previstos en la normativa tributaria
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
Podrán aplazarse cuando se den las circunstancias del Art.82.2 b) LGT
SUPUESTOS:
Que la ejecución del patrimonio :
9 pueda afectar sustancialmente a la capacidad productiva y al nivel de
empleo de la actividad económica respectiva
respectiva, o
9 que pueda producir graves quebrantos para la Hacienda Pública
INTERPRETACIÓN:
9 Instrucción 1/2009
9 Informe Servicio Jurídico 959/2008, de 3 de diciembre
PRESUPUESTOS BÁSICOS
1.Solicitud del obligado tributario
2.Necesidad de garantía salvo supuestos Art.82.2 b)
3 Dificultades transitorias económico-financieras:
3.Dificultades
económico financieras:
- Criterios Instrucción 2006:
-No dificultades estructurales
-Viabilidad de la empresa
-Evitar utilización sistemática
- Criterios Instrucción 2009:
Novedades en la determinación de iliquidez
q
transitoria:
-Demora recuperación créditos clientes
-Obligaciones extraordinarias en ajuste plantilla
-Reducción
Reducción temporal volumen actividad
-Valoración positiva si no supone reducción de plantilla
En el caso de Retenciones e Ingresos a cuenta:
9No disposición
9N
di
i ió de
d bienes
bi
NO necesarios
i para la
l actividad
i id d
económica susceptibles de ejecución por importe suficiente
para cubrir la obligación cuyo aplazamiento se solicita.
solicita
9Se valorará la incidencia qque la denegación
g
del
aplazamiento pueda tener en el nivel de empleo
GARANTÍAS
1 H
1.
Ha de
d cubrir
b i ell importe
i
d la
de
l deuda
d d en periodo
i d voluntario,
l
i los
l
intereses de demora que genere el aplazamiento y un 25% de la
suma de ambos.
ambos
2. El aplazamiento o fraccionamiento quedará condicionado a su
formalización en el plazo de 2 meses desde la concesión.
3 P
3.
Preferentemente,
f
t
t avall solidario
lid i de
d entidad
tid d de
d crédito
édit o sociedad
i d d
de garantía recíproca o garantía de seguro de caución, cuya
vigencia supere al menos en 6 meses al vencimiento del plazo o
plazos garantizados.
En este caso el tipo de interés de demora será el del interés legal
4.
Hipoteca, prenda, fianza personal y solidaria, o cualquier otra que se
considere suficiente
suficiente, siempre que:
9
9
5
5.
justificación documental imposibilidad obtener aval, o
justificación de que su aportación compromete gravemente la
viabilidad de la actividad económica
Posibilidad de adopción de Medidas Cautelares en sustitución de
garantías a solicitud del interesado.
Requisitos:
9
Periodo voluntario
9
Que la constitución de garantías pueda resultar
excesivamente onerosa para el obligado al pago
9
Que no se aprecien dificultades futuras de carácter
estructural que puedan desembocar en situación
concursall
6.- DISPENSA TOTAL O PARCIAL. Supuestos Art.82.2 LGT:
a)
Cuando las deudas tributarias sean de cuantía inferior a la que se fije en la
normativa tributaria,
tributaria 18.000
18 000 € desde el 1/05/2009
- Propuesta de resolución automatizada.
- Novedades Instrucción 1/2009
b) Cuando concurran los dos siguientes requisitos:
-Que
Que el obligado carezca de bienes suficientes para garantizar la deuda
-Que la ejecución del patrimonio:
- pueda afectar sustancialmente a la capacidad productiva y al nivel
de empleo de la actividad económica respectiva, o
- que pueda producir graves perjuicios para la Hacienda Pública
PLAZOS Y CONDICIONES
1. El plazo de concesión no superará los 5 años
2. Instrucción 2009. Criterio general: hasta 24 meses con
periodicidad mensual
3. En la resolución podrán establecerse las condiciones
que se estimen oportunas:
- Afección de devoluciones
- Cumplimiento corriente de obligaciones
- En caso de dispensa:
9Obligación de comunicar cualquier variación económica o
patrimonial que permita garantizar la deuda.
En p
particular,, si se reparten
p
beneficios,, habrá de constituirse
garantía