Supuesto "La Pera Limonera"

CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALITICA II
EXAMEN 28 DE MAYO DE 2005 - Fernando Giménez /Ana Gisbert
LA PERA LIMONERA, S.A
Ante la imparable subida de precios de las frutas y verduras en nuestro país desde la
entrada del euro y las recomendaciones de algunos de alguno de sus colegas
empresarios de adentrarse en el mundo del negocio alimenticio, Don Anacleto Peláez
decide dedicarse a la compra-venta de frutas y verduras. Así el 1 de enero de 2003
comienza la actividad de LA PERA LIMONERA, S.A. empresa decida a la distribución
mayorista y minorista de frutas y verduras. Sin intermediarios, así se puede vender a
precios mucho más competitivos. Tras un año de actividad, La Pera Limonera, S.A.
presenta la siguiente situación patrimonial:
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El inmovilizado material esta compuesto por:
o Dos furgonetas de reparto por valor de 6.000 euros cada una. La vida útil de
cada furgoneta se estima en 170.000 km, de los que hasta el momento han
recorrido un total de 17.000 km cada una de ellas. El valor residual de cada una
de las furgonetas es nulo.
o Un almacén por valor de 5.000 euros y una amortización acumulada de 500
euros.
o Un terreno por importe de 1.200 euros.
Existencias: 200 euros (2.000 piezas de fruta a 0,1 euros cada uno).
Capital social: 5.000 acciones a 2 euros de valor nominal cada una.
Clientes: 450 euros.
Clientes de dudoso cobro: 150 euros.
Provisión para insolvencias de tráfico: 150 euros.
Un préstamo por un banco por importe de 4.000, de las que 500 vencen en los
próximos 12 meses.
Deudas a corto plazo con entidades de crédito: 500 euros.
Inversiones Financieras Temporales: Tiene 50 acciones de Pescanova que adquirió a
5 euros cada una, más 80 euros de gastos totales por la adquisición.
El saldo en cuenta corriente es de 3.500 euros.
Proveedores: 4.480 euros.
Reservas: X
Las operaciones realizadas durante el ejercicio 2004 han sido las siguientes:
1. A lo largo del ejercicio se realizan compras frutas: 15.000 piezas a 0,30 €/unidad
pagadas el contado y 5.000 a 0,30 €/unidad que quedan pendientes de pago. Al precio
hay que sumarle el 4% de IVA. De las adquiridas con pago aplazado devuelve 100
piezas al encontrarse en mal estado.
2. A principios de enero, vende una de las dos furgonetas (no había recorrido ningún
kilómetro este año con ella) por un importe de 5.200 €, que cobra al contado.
3. Percibe dividendos de su inversión en Pescanova, S.A. El importe bruto es de 500
euros, cobran 425 en dinero y el resto lo constituye la retención fiscal a cuenta del
impuesto.
4. Las ventas al contado del ejercicio han ascendido a 18.000 piezas a 0,50 € más IVA
del 4%. Las ventas a crédito han sido de 3.000 piezas a 0,50 € más 4% de IVA. ,
materializadas en letras de cambio con vencimiento a 90 días, documentado en letras
de cambio a 90 días. Debido a las necesidades de liquidez, las letras se descuentan el
mismo día de su emisión. El banco cobra una comisión de 10 euros así como un
interés del 4% anual.
5. La empresa paga deudas a proveedores por importe de 600 € y cobra a clientes por
importe de 450 €. Adicionalmente, del saldo de clientes de dudoso cobro, la empresa
cobra el 20% y el resto se considera definitivamente incobrable.
6. Paga la totalidad del préstamo a corto plazo más 40 en concepto de intereses. De las
deudas a largo plazo a 31 de diciembre pasan a tener un vencimiento inferior a 1 año
1.700 €.
7. El 1 de julio de 2004 la empresa paga en concepto de alquiler de una oficina un total
de 1.000 euros. No obstante, de la totalidad del alquiler, tan sólo el 50% corresponde a
este ejercicio ya que el resto del importe corresponde al primer semestre del ejercicio
2005.
8. Los datos de la nómina son los siguientes: Sueldos y salarios 600 €, retenciones por
IRPF 10%, cuotas de Seguridad Social del trabajador 36 €. La Seguridad Social a
cargo de la empresa asciende a 180 €. El sueldo líquido se paga al contado, quedando
pendiente de pago el resto.
9. La empresa adquiere una nueva licencia informática de gestión de inventarios por
importe de 3.500 euros (operación exenta de IVA). La compra se materializa el 1
octubre a través de un pagaré con vencimiento a tres años que incorpora unos
intereses de 300 euros. La vida útil del programa es de 7 años y no tiene valor
residual.
DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO:
ƒ Las existencias se valoran según el método FIFO. Valor unitario de mercado de las
piezas de fruta 0,28 € a 31 de diciembre de 2004.
ƒ El valor residual del almacén es nulo y se amortiza según el método lineal en un
periodo de diez años
ƒ La furgoneta ha realizado un recorrido a lo largo de este ejercicio económico de
19.000 km.
ƒ Téngase en cuenta para el cálculo del resultado todos los gastos incluidos en el
ejercicio (amortización devengada, intereses corridos etc...).
ƒ El valor de mercado de las acciones de Pescanova es de 6,70 €.
SE PIDE:
• Elaboración del balance de situación inicial y final en el modelo básico y según el
modelo abreviado del PGC.
• Procesar las operaciones del modelo básico así como los asientos del PGC.
• Cálculo del resultado en la cuenta de pérdidas y ganancias, destacando los
distintos tipos de resultados.
• Explica cómo se realizaría la liquidación de IVA.
SOLUCIÓN LA PERA LIMONERA, S.A.
A) Balance inicial
ACTIVO
B) INMOVILIZADO
Inmovilizado material
Terrenos
1.200
Construcciones
5.000
Amor.Acumulada
(500)
El.de trans.
12.000
Amort. Acumulada (1.200)
D) ACTIVO CIRCULANTE
II. Existencias
III. Deudores
Clientes
450
Clientes de dudoso cobro
150
Provisión por insolvencias de tráfico
(150)
IV.
Inversiones
Financieras
Temporales
V. Tesorería
3
INICIAL
16.500
16.500
228
Elementos de transporte
572
Bancos
HP Retenciones y
pagos a cuenta
Ingresos
de
participaciones
en
capital
Clientes,
efectos
comerciales en cartera
Bancos
HP IVA repercutido
Ingresos por ventas de
mercaderías
Clientes,
efectos
comerciales
descontados
Clientes,
efectos
comerciales en cartera
Bancos
Intereses por descuento
de efectos
Servicios Bancarios
Deudas por efectos
descontados
Proveedores
Bancos
Bancos
Clientes
Bancos
Pérdidas de créditos
comerciales incobrables
Clientes de dudoso
cobro
Provisión para
insolvencias de tráfico
Provisión para
insolvencias de tráfico
aplicada
Deudas a corto plazo
con entidades de
crédito
Intereses de deudas a
corto plazo
Bancos
Deudas a largo plazo
con entidades de
crédito
Deudas a corto plazo
con entidades de
crédito
Arrendamientos y
cánones
Bancos
Gastos anticipados
Arrendamientos y
cánones
Sueldos y salarios
Seguridad social a
cargo de la empresa
473
760
4
4310
572
477
4.480
200
450
700
4b
4311
4310
572
330
664
3.500
TOTALES
626
5208
20.980
400
572
572
430
5b 572
5
PASIVO
A) FONDOS PROPIOS
I. Capital Suscrito
IV. Reservas
INICIAL
12.500
10.000
2.500
650
D) ACREED. LARGO PLAZO
3.500
E) ACREED. CORTO PLAZO
Préstamos a cp con entidades de
crédito 500
Proveedores 4.480
4.980
TOTALES
435
490
794
20.980
6
520
B) Asientos
N
1
Cta
600
472
572
400
1b 400
472
609
2
572
282
671
Nombre cuenta
Debe
Compra de mercaderías
6.000
H.P. IVA Soportado
240
Bancos
Proveedores
Proveedores
31,2
H.P. IVA Soportado
Devoluciones
de
compras y operaciones
similares
Bancos
5.200
Amort.
Acumulada
600
I.M.
Pérdidas procedentes de
200
la enajenación del
Inmovilizado Material
663
Haber
572
6b
170
4.680
1.560
520
1,2
30
7
621
572
480
621
8
640
642
6.000
425
75
500
1.560
9.360
420
10.500
1.560
1.560
1.534,4
15,6
10
1.560
600
600
450
450
30
120
150
150
150
500
40
540
1.700
1.700
1.000
1.000
500
500
600
180
H.P. acreedora por
retenciones practicadas
Organismos de la
476 seguridad social
acreedores
572 Bancos
Aplicaciones
215
informáticas
Gastos por intereses
272
diferidos
171 Deudas a largo plazo
669 Otros gastos financieros
Gastos por intereses
272
diferidos
Variación de
611 existencias de
mercaderías
300 Mercaderías
300 Mercaderías
Variación de
611 existencias de
mercaderías
Dotación a la provisión
693
de existencias
Provisión por
390 depreciación de
mercaderías
Amortización del
682
Inmovilizado material
Amortización
282 acumulada de
inmovilizado material
Amortización del
681
Inmovilizado inmaterial
Amortización
281 acumulada de
inmovilizado inmaterial
477 H.P. IVA repercutido
472 HP IVA soportado
4750 HP Acreedor por IVA
60
4751
9
216
504
3.500
Sin embargo, el valor de las piezas de fruta en
el mercado asciende a 0,28 euros y por lo
tanto debemos dotar una provisión por la
pérdida de valor de las existencias finales que
al cierre del ejercicio se encuentran en el
almacén.
0,30 - 0,28 = 0,02 euros por pieza
300
3.800
25
25
900 piezas x 0,02 = 18 euros
B) Balance final
ACTIVO
B) INMOVILIZADO
Inmovilizado Inmaterial
200
200
270
Aplicaciones informáticas
Amort. Acumulada
FINAL
3.375
3.500
(125)
Inmovilizado material
270
Terrenos
Construcciones
Amor.Acumulada
El.de trans.
Amort. Acumulada
18
C) GASTOS A DISTRIBUIR EN
VARIOS EJERCICIOS
D) ACTIVO CIRCULANTE
II. Existencias
18
1.170,6
1.170,6
1.200
5.000
(1.000)
6.000
(1.270,6)
125
420
238,8
181,2
Las existencias finales quedan valoradas por
el método FIFO.
Ei = 2000*0,1 euros = 200
Compras = 19.900 piezas de fruta 0,3 euros =
5.970
Coste de ventas: 21.000 piezas de fruta
valorados a:
2.000 * 0,1 = 200 euros
19.000 * 0,3 = 5.700 euros
Nos quedan en las existencias finales un
total de 900 piezas de fruta valoradas a
0,30 euros = 270 euros
275
15.892,4
252
Mercaderías
270
Provisión por depreciación
de mercaderías
(18)
III. Deudores
125
9.929,4
9.929,4
1.635
Clientes, efectos comerciales
descontados
1.560
HP Retenciones y pagos a cuenta 75
IV.
Inversiones
Financieras
Temporales
V. Tesorería
VII. Gastos anticipados
TOTALES
330
13.175,4
500
29.471,8
PASIVO
A) FONDOS PROPIOS
I. Capital Suscrito
IV. Reservas
VI. Pérdidas y ganancias
D) ACREED. LARGO PLAZO
INICIAL
14.745,8
10.000
2.500
2.245,8
5.600
E) ACREED. CORTO PLAZO
9.126
Prést. a cp con entidades de crédito 1.700
Deuda por efectos descontados
1.560
Org. de la SS. acreedores
216
H.P. acr. por retenciones practicadas 60
HP Acreedor por IVA
181,2
Proveedores
5408,8
TOTALES
29.471,8
C) CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
DEBE
A) GASTOS
1. Consumos de explotación
2. Gastos de personal
3. Dotac. para amortizaciones
4. Variación de provisiones de tráfico y
pérdidas de créditos comerciales incobrables
Pérdidas de créditos comerciales 120
Dotación a la provisión de existencias 18
Provisión para insolvencias de tráfico aplicada
(150)
5. Otros gastos de explotación
(Arrendamientos y servicios bancarios)
FINAL
BENEFICIOS EXPLOTACION
2.026,4
6. Gastos Financieros
Intereses de deudas a cp
Intereses por descuento
de efectos
Otros gastos financieros
5.900
780
1.295,6
(12)
510
80,6
40
15,6
25
RESULTADOS FINANCIEROS
POSITIVOS
419.4
BENEFICIO DE LAS ACTIVIDADES
ORDINARIAS
2.445,8
10. Pérdidas procedentes del Inmovilizado
Material
200
RESULTADOS
POSITIVOS
EXTRAORDINARIOS
BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS
HABER
2.245,8
FINAL
B) INGRESOS
1. Ingresos de explotación
10.500
PERDIDAS EXPLOTACION
5. Ingresos de participaciones en capital
RESULTADOS
NEGATIVOS
500
FINANCIEROS
PÉRDIDA DE LAS ACTIVIDADES
ORDINARIAS
RESULTADOS
NEGATIVOS
EXTRAORDINARIOS
PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTOS
200