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Mayo 3 de 2016
No.002
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LEY ORGÁNICA PARA EL EQUILIBRIO DE LAS
FINANZAS PUBLICAS
El 29 de Abril de 2016 se publicó en el Suplemento al Registro Oficial No.
744 la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas.
Esta Ley aparece en un ambiente de conflicto entre los bandos (oficialistas
y no) de la Asamblea Nacional, pues se dio apenas 10 días después del
terremoto que sufrieron las provincias de Manabí y Esmeraldas y que dio
lugar a un Proyecto de Ley que cargará aún más a los actores privados de
la economía ecuatoriana.
La Ley aprobada contiene reformas a varios
impuestos: IVA, Impuesto a la Renta, ISD, ICE,
Impuesto a los vehículos, así como Reformas a: Código
Tributario, Código Orgánico de Planificación y
Finanzas Públicas y Ley de Minería, entre las más
importantes
Esta Ley contiene Reformas a varios impuestos de amplia aplicabilidad a
los contribuyentes entre los que se mencionan: Impuesto al Valor
Agregado (IVA), Impuesto a la Renta, Impuesto a la Salida de Divisas
(ISD), Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), Impuesto a los
Vehículos. Para modificar estos tributos la Ley Reformatoria aprobada ha
incorporado reformas en los siguientes cuerpos legales: Ley de Régimen
Tributario Interno, Código Tributario, Código Orgánico de Planificación y
Finanzas Públicas, Ley de Minería, Ley Orgánica de Discapacidades y Ley
del Anciano.
A continuación un resumen de los aspectos más importantes de esta Ley
y sus modificaciones:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


El SRI devolverá en dinero electrónico al consumidor de bienes y servicios gravados con tarifa 12%, un
valor equivalente a:
o 2% del IVA en transacciones de compra de bienes y servicios realizados por personas naturales
cuando estos son titulares de cuentas de dinero electrónico.
o 1% del IVA, en transacciones pagadas con tarjeta de débito, tarjetas prepago o transacciones pagadas
con tarjeta de crédito.
La Base Imponible máxima de consumo para devolución de IVA pagado a personas adultas mayores y
personas con discapacidad podrá ser hasta 2 salarios básicos unificados (US$366 x 2 = US$732). Solamente
aplica a IVA en bienes y servicios de primera necesidad y para su consumo personal.
IMPUESTO A LA RENTA
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
En la comercialización de sustancias minerales (que requieran la obtención de licencias de
comercialización) debe realizarse retención en la fuente de hasta un 10% del monto bruto de cada
transacción. Esta retención será efectuada por el vendedor y constituirán crédito tributario de su impuesto
a la renta
Exoneración del pago de impuesto a la renta por 10 años a contratistas extranjeras o consorcios que
suscriban con empresas públicas o de economía mixta, contratos de ingeniería, procura, y construcción para
industrias básicas, siempre que el monto del contrato sea superior al 5% del PIB corriente del Ecuador, del
año inmediatamente anterior a su suscripción.
Las personas mayores de 75 años están exentas de Impuesto de a la Renta en los ingresos equivalentes a
una fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta (US$11,170).
Para personas con discapacidad, debidamente calificadas, se encuentran exentos los ingresos en un monto
equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa cero de Impuesto a la Renta. (US$11,170 x 2 =
US$22,340). Los sustitutos únicos de las personas con discapacidad podrán beneficiarse de la exención,
siempre que el titular no ejerza este derecho.
Se incorpora a las microempresas en la disposición para calcular el anticipo de impuesto a la renta mediante
la suma equivalente al 50% del Impuesto a la Renta, menos las retenciones que le hayan practicado.
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
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Se establece una tarifa de 15% de ICE por servicios de telefonía fija y móvil prestado a sociedades.
No se encuentra gravado el servicio móvil avanzado que preste acceso a Internet o intercambio de datos.
Determina las siguientes tarifas especiales para ICE
Bien gravado
Cigarrillos
Nueva tarifa
US$0,16 por unidad
Bebidas alcohólicas incluidas la
cerveza artesanal
US$7,24 por litro de
alcohol puro
Bebidas gaseosas con contenido
de azúcar mayor a 25 gramos por
litro de bebida, excepto bebidas
energizantes
$0,18/ 100 g de
azúcar
Cerveza Industrial

US$12 por litro de
alcohol puro
Tarifa anterior
US$0,1310 por
unidad
US$6,20 por litro de
alcohol puro
US$6,20 por litro de
alcohol puro
-
Las tarifas específicas se ajustarán anualmente, en función a la variación anual del índice de precios al
consumidor -IPC general- a noviembre de cada año.
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IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (ISD)
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Se constituyen agentes de retención las personas naturales o sociedades que promuevan o administren un
espectáculo público, respecto a los pagos a las personas o sociedades contratadas para espectáculos públicos.
Se encuentran exentos del pago de ISD las personas naturales que salgan del país con un monto de hasta 3
salarios básicos unificados (SBU) (US$366 x 3 = US$1,098). Se suma 1 SBU por cada menor de edad.
Por transferencias realizadas al exterior se encuentra exento del pago del ISD, hasta 3 SBU (US$1,098). Si
es con tarjetas de crédito o débito, se considera exento hasta $5,000 anuales (ajustable cada tres años, según
IPC General).
Por pagos por estudios en el exterior en instituciones debidamente reconocidas por la autoridad competente,
el monto exento alcanza el importe de los costos relacionados y cobrados directamente por la institución
educativa, según condiciones establecidas por el SRI.
Por motivo de estudios en instituciones educativas debidamente reconocidas o por enfermedades
catastróficas reconocidas por el Estado, están exentos hasta por el 50% de Fracción Básica Desgravada de
Impuesto a la Renta (US$11,170 x 50% = US$5,585).
IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS
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

Para efecto del avalúo de vehículos de años anteriores, del avalúo original se deducirá la depreciación anual
del 20%. El valor residual no será inferior al 10% del avalúo original.
Rebajas especiales: para personas de tercera edad, rebaja de 70% de fracción básica gravada con tarifa cero
($11,170 x 70%=$7,819), la cual se reducirá anualmente en los mismos porcentajes de depreciación del
vehículo, hasta llegar al porcentaje del valor residual. 1 vehículo por titular.
Para personas con discapacidad la rebaja especial será de 1 fracción básica gravada con tarifa ($11,170), a
ser ajustada conforme a los porcentajes de depreciación del vehículo, hasta llegar al porcentaje del valor
residual.
OTROS ASPECTOS IMPORTANTES
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No están exonerados del Impuesto a la Contaminación Vehicular los vehículos destinados para el uso y
traslado de personas con discapacidad.
A partir de la aprobación de esta Ley, las leyes tributarias entrarán en vigencia a partir de su publicación en
el Registro Oficial.
Se incorpora como manera de notificación de la Administración Tributaria a la Gaceta Tributaria Digital,
sitio oficial electrónico, por medio del cual se notifican actos administrativos a los contribuyentes. Servirá
para difundir o publicar resoluciones, circulares u ordenanzas de carácter general.
La comercialización de sustancias minerales metálicas se sujetará a un abono del 2% del valor total de cada
transacción, por concepto de regalías, según establezca el SRI. El comprobante de pago constituye
documento habilitante para las operaciones de comercio exterior.
Se establece para contratistas del Estado la ampliación para el pago de obligaciones tributarias y para el pago
de aportes mensuales del IESS, cuando la falta de pago obedezca a retraso en las transferencias que deban
recibir dichas entidades.
Las asignaciones de los Gobiernos Autónomos Descentralizados (GAD), podrán modificarse en función de
la disponibilidad de recursos del Presupuesto General del Estado.
El contenido que antecede no es ni podrá ser usado como asesoría u opinión profesional, en vista de
que se trata de un documento meramente informativo.
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