resumen medidas 2011
Anuncio
MEDIDAS NORMATIVAS APROBADAS POR LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS VIGENTES PARA EL AÑO 2011 CUADROS - RESUMEN SECRETARÍA TÉCNICA PERMANENTE CONSEJO SUPERIOR PARA LA DIRECCIÓN Y COORDINACIÓN DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA A continuación se recoge en de forma esquemática las medidas en materia de tributos cedidos aprobadas por las Comunidades Autónomas de régimen común para el año 2011, en el ejercicio de las competencias normativas previstas en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, así como en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de Régimen Común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias. Muchas de las normas que contienen las citadas medidas han sido promulgadas a lo largo de 2010. Sin embargo, algunas de ellas, vigentes para el año 2011, se contienen en leyes aprobadas en años anteriores a 2010 pero con vigencia indefinida y que no han sido derogadas, por lo que se encuentran en vigor. En este último caso, junto a la medida concreta, se indica entre paréntesis el año de promulgación (XX). Por otro lado, en la columna de Límite se indica con una (L) si se trata de una medida cuya aplicación efectiva está sujeta a un límite cuantitativo, en base o en cuota, o bien a un requisito de bases imponibles o ingresos máximos. 18 de mayo de 2011 ÍNDICE COMUNIDAD AUTÓNOMA Pág. ANDALUCÍA................................................................................................................................................. 1 ARAGÓN ...................................................................................................................................................... 4 PRINCIPADO DE ASTURIAS ...................................................................................................................... 7 ILLES BALEARS ....................................................................................................................................... 10 CANARIAS ................................................................................................................................................. 15 CANTABRIA............................................................................................................................................... 18 CASTILLA Y LEÓN .................................................................................................................................... 22 CASTILLA-LA MANCHA ........................................................................................................................... 26 CATALUÑA ................................................................................................................................................ 29 EXTREMADURA ........................................................................................................................................ 33 GALICIA ..................................................................................................................................................... 37 COMUNIDAD DE MADRID ........................................................................................................................ 41 LA RIOJA ................................................................................................................................................... 44 REGIÓN DE MURCIA ................................................................................................................................ 47 COMUNITAT VALENCIANA ...................................................................................................................... 50 CUADROS-RESUMEN 2011 o CUADRO I. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES “MORTIS CAUSA” ……………………………..I o CUADRO I BIS. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES “INTER VIVOS”...................................... III o CUADRO II. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y A. J.D. "TPO" ................................... III o CUADRO II BIS. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y A. J.D. "AJD" ............................. IV o CUADRO III. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS ........ V o CUADRO IV. TASA SOBRE LOS JUEGOS DE SUERTE, ENVITE O AZAR ........................................................ VI o CUADRO IV BIS. TASA SOBRE LOS JUEGOS DE SUERTE, ENVITE O AZAR (CONTINUACIÓN) ................ VII O CUADRO V. TASA SOBRE RIFAS, TOMBOLAS, APUESTAS Y COMBINACIONES ALEATORIAS ............. VIII ANDALUCÍA Medida IRPF Importe Límite 50 € por hijo. (L) Por la percepción de ayudas para adquisición o rehabilitación de vivienda habitual que tenga la consideración de protegida. 30 € (L) Por adquisición o rehabilitación de vivienda habitual que tenga la calificación de protegida. 2% (L) Por adquisición o rehabilitación de vivienda habitual por menores de 35 años (06) 3% (L) Por cantidades invertidas por menores de 35 años en el alquiler de vivienda habitual 15% (L) Escala autonómica Aprueba la escala autonómica para 2011 y ejercicios sucesivos Deducciones - Por la percepción de ayudas de “Apoyo a las familias (por hijos menores de 3 años y por partos múltiples)” - - - - - Para el fomento del autoempleo - Por adopción internacional de hijos 600 € (L) - Por contribuyente con discapacidad (06) 100 € (L) - Para madre o padre de familia monoparental (con o sin 100 €+100 xascen ascendientes) 400 € ó 600€>45a (L) - Por asistencia a descendientes/ascendientes con discapacidad 100 € x persona (L) - Por gastos sociales asistencia a descendientes/ascendientes con discapacidad que necesiten ayuda de terceros 15% (Seg. Soc.) (L) - Por ayuda doméstica 15 % (Seg.Soc.) - Por adquisición de acciones y participaciones sociales en la constitución o ampliación de capital en sociedades. IMPUESTO PATRIMONIO Mínimo exento para sujetos pasivos discapacitados (04) ISD Reducciones - Mejora en la aplicación de reducciones y coeficientes multiplicadores mediante la extensión del concepto de familia: equiparación a los cónyuges de las parejas de hecho; equiparación a los adoptados y adoptantes de las personas objeto de un acogimiento familiar permanente o preadoptivo que lo realicen, respectivamente (02) - - Mejora de la reducción de la base imponible por la adquisición “mortis causa” de la vivienda habitual del causante (02) 1 20 % (L) 250.000 € 99,99% (L) - - - - - - En adquisiciones mortis causa por adquirentes de los Grupos I Cantidad variable y II (o equiparados), con determinados requisitos (08) hasta que BL=0 En adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos Cantidad variable discapacitados cuya base imponible no sea superior a 250.000 hasta que BL=0 euros - - - - 99 % Reducción por la donación de dinero a descendientes para la adquisición de la primera vivienda habitual, con requisitos 99 % (L) Reducción por donación de dinero a parientes para la constitución o ampliación de empresa individual o profesional 99 % (L) Mejora en la reducción por la adquisición “mortis causa” e “inter vivos”, por personas sin parentesco, de empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades 99 % Tipo de gravamen general para las operaciones inmobiliarias (02) 7% Tipo reducido en adquisición de vivienda habitual cuyo valor real no supere 130.000 € adquirida por menor de 35 años o por discapacitado 3,5% Tipo reducido para la adquisición de viviendas para su reventa por empresas inmobiliarias 2% Tipo incrementado en transmisiones de inmuebles para el tramo de valor real superior a 400.000 € o si plaza garaje >30.000 € 8% Tipo incrementado en transmisiones de vehículos de turismo y todo terreno >15 CV de potencia, embarcaciones recreo >8 m de eslora y objetos de arte y antigüedades 8% Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. - Tipo de gravamen general para los documentos notariales (03) 1% - Tipo reducido para vivienda habitual y préstamos hipotecarios cuyo valor no supere 130.000 € adquirida por menor de 35 años o por discapacitado 0,3% - (L) Mejora en la reducción por la adquisición “mortis causa” e “inter vivos”, por parientes, de empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades ITP y AJD Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - (L) Tipo incrementado aplicable a las escrituras notariales que formalicen transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exención en el Impuesto sobre el Valor Añadido (02). 2 2% - Tipo reducido para documentos notariales de constitución y cancelación de derechos reales de garantía, cuando el sujeto pasivo sea una sociedad de garantía recíproca domiciliada en Andalucía (04) 0,1% TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar - Tipo tributario general, devengo, pago y aspectos de gestión y recaudación, tarifa aplicable a casinos y tipo de bingo. Ver cuadro IV - Cuotas fijas aplicables a máquinas recreativas Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias - - Exenciones, base imponible, cuota tributaria, declaración, liquidación y pago (02) IVMDH Tipos de gravamen autonómicos Ver cuadro V Ver cuadro III - IE DETERMINADOS MEDIOS TRANSPORTE Tipo impositivo epígrafes 4 y 9 del art. 70.1 Ley 38/1992, de Impuestos Especiales - Tipo impositivo epígrafe 5 - OTROS ASPECTOS Medios de comprobación de valores 16 % 13,2 % - Establecimiento de un procedimiento sobre información sobre valores (02) - Suministro de información por Notarios (02). - Tasación pericial contradictoria y suspensión liquidaciones en aspectos esenciales (02). - Suministro de información por Registradores de la Propiedad y Mercantiles (08) - Suministro de información por entidades que realicen subastas de bienes muebles (03) - Declaración trimestral informativa de los Establecimientos de Venta al por Menor (IVMDH) (03) - Suministro de información (ficha-resumen) por Notarios (04) 3 de las ARAGÓN Medida IRPF Importe Límite Escala autonómica Aprueba la escala autonómica para 2011 y ejercicios sucesivos Deducciones - Por nacimiento o adopción del tercer o sucesivo hijo o de segundo hijo discapacitado con discapacidad superior al 33 %(07) 500 ó 600 € - Por adopción internacional de niños (05) 600 € - Por cuidado personas dependientes (>75 años o minusv.) (07) 150 € (L) - Por donaciones dinerarias con finalidad ecológica y en investigación 15 % (L) 3% (L) Por inversión en acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansión del Mercado Alternativo Bursatil ISD Reducciones 20 % (L) - Adquisiciones “mortis causa” por hijos menores de edad(07) 100% (L) - Adquisiciones “mortis causa” por hijos, cónyuges y nietos (en el caso de premoriencia del progenitor hijo del causante) (08) 100% (L) - Adquisiciones “mortis causa” por personas con minusvalía(07) 100% - Adquisiciones “mortis causa” de empresa individual, negocio 97%(09), profesional o participaciones en entidades (08) 98%(10),99%(11) - Adquisiciones “mortis causa” de la vivienda habitual - Por adquisición de vivienda habitual por víctimas del terrorismo (08) - - - 97 %(09) 98%(10),99%(11) (L) Adquisiciones “inter vivos” de empresa individual o negocio 97%(09), profesional (07) 98%(10),99%(11) (L) Por donaciones de dinero al cónyuge e hijos del donante (L) 100% Por la adquisición inter vivos de participaciones en entidades (07) Otros aspectos - Reglas de aplicación de las reducciones previstas normativa a la “Fiducia Sucesoria” aragonesa (05) - Procedimiento de liquidación de las herencias ordenadas mediante fiducia (05) 4 en la 98% (2010) ITP y AJD Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - Tipo gravamen general para las operaciones inmobiliarias (05) 7% - Tipo de gravamen para concesiones administrativas y actos y negocio equiparados a las mismas (05) 7% Tipo reducido para transmisiones de viviendas a empresas inmobiliarias (05) 2% Tipo reducido en los supuestos de no renuncia a la exención del art. 20.2 de LIVA (05) 2% Tipo reducido para adquisiciones de viviendas habituales por familias numerosas (08) 3% (L) 100 % (L) - - - - Cuotas fijas y tipos aplicables en adquisición de vehículos (05) - Bonificación en los arrendamientos de determinadas fincas urbanas y rústicas (renta anual <=9000 €) - Bonificación en la cesión de derechos sobre viviendas de protección oficial en construcción (09) 100 % Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. - Tipo gravamen general aplicable a documentos notariales (05) 1% - Tipo incrementado aplicable a las escrituras notariales que formalicen transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exención en el IVA (05) 1,5% Tipo reducido para escrituras que documenten adquisiciones de viviendas habituales por familias numerosas (08) 0,3 % Tipo reducido para escrituras que documenten derechos reales de garantía a favor de una sociedad de garantía recíproca(07) 0,1 % Tipo reducido para operaciones relacionadas con actuaciones protegidas de rehabilitación (08) 0,5 % Bonificación de la cuota en determinadas operaciones de modificación de préstamos y créditos hipotecarios. 100 % - - - - - Bonificación de cuota en préstamos a microempresas TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar - Cuotas fijas aplicables a máquinas recreativas, devengo e ingreso Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias - Cuotas y tipos tributarios, exenciones y liquidación OTROS ASPECTOS - Simplificación de obligaciones formales en el ITP y AJD en los arrendamientos de determinadas fincas urbanas y para 5 50 % Ver cuadro IV Ver cuadro V (L) determinados bienes muebles. - Colaboración social y presentación telemática de declaraciones (05) - Obligaciones formales de Notarios (05) - Obligaciones de suministro de información por parte de operadores y establecimientos de venta al público al por menor en el IVMDH (05) - Procedimiento de tasación pericial contradictoria y suspensión de las liquidaciones. - Requisitos de acreditación en la presentación y pago de determinados tributos cedidos. (08) - Obligación para notarios de remitir declaración informativa y copia electrónica de los documentos otorgados (05) - Obligación para registradores de informar sobre documentos liquidados en otras CCAA (08) - Obligación de información en la determinadas operaciones societarias. - Valoración de bienes inmuebles por otra administración tributaria. autoliquidación 6 de PRINCIPADO DE ASTURIAS Medida IRPF Importe Límite 341 € (L) Por adquisición o adecuación de vivienda habitual para contribuyente discapacitados =>65 % 3% (L) Por adquisición o adecuación de vivienda habitual para contribuyentes con los que convivan cónyuges, ascendientes o descendientes discapacitados =>65 % 3% (L) Por inversión en vivienda habitual que tenga la consideración de protegida por contribuyentes que tengan derecho a percibir subvenciones o ayudas económicas para ello. 113 € Escala autonómica Aprueba la escala autonómica para 2011 y ejercicios sucesivos Deducciones - Por acogimiento no remunerado mayores 65 años - - - - Por arrendamiento de vivienda habitual - Para el fomento del autoempleo de las mujeres y de los jóvenes menores de 30 años emprendedores 172 € - Para el fomento del autoempleo 69 € (L) - Por donación de fincas rústicas a favor de la Comunidad Autónoma 20% (L) 10% ó 15% - Por adopción internacional de menores - Por partos múltiples - Para familias numerosas - Para familias monoparentales 505 € (Cat. Gen), 1010 € (Cat. Esp) 303 € - Por acogimiento familiar de menores 253 € por menor 1.010 € 505 € por hijo - Por certificación de la gestión forestal sostenible ISD Reducciones “mortis causa” - Mejora de las reducciones de la base imponible mediante la extensión del concepto de familia: equiparación a los cónyuges de las parejas estables; equiparación a los adoptados y adoptantes de las personas objeto de un acogimiento familiar permanente o preadoptivo que lo realicen, respectivamente. Esta equiparación también se entiende para la aplicación de los coeficientes multiplicadores (02) - (L) Reducción propia de la base imponible por la adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (08) 7 (L) (L) 30 % (L) 4% (L) - Reducción en adquisiciones de vivienda habitual que constituya la residencia habitual del adquirente (08) Del 95 al 99% (según valor) Se aprueba la tarifa del impuesto Bonificaciones “mortis causa” - Para sujetos pasivos del Grupo II con BI =< 150.000 euros y para discapacitados (en ambos casos si PP< 402.678,11) (08) 100% (L) 4% (L) 95 % (L) Coeficientes del patrimonio preexistente - Se reducen los coeficientes multiplicadores para adquisiciones “mortis causa” por parientes incluidos en el Grupo I (06) Reducciones “Inter. vivos” - Reducción propia de la base imponible por la adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (08) - Reducción en las donaciones dinerarias de ascendientes a descendientes para la adquisición de la primera vivienda habitual que tenga la consideración de protegida (08) ITP y AJD Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - Tipo de gravamen general para operaciones inmobiliarias - Del 8 al 10 % (s/valor) Tipo reducido para viviendas habituales que sean de Protección Pública (02) 3% Tipo reducido para inmuebles incluidos en la transmisión global de empresas individuales o negocios profesionales (02) 3% Tipo reducido en los supuestos de no renuncia a la exención del art. 20.2 de LIVA (02) 2% Tipo reducido para explotaciones agrarias a las que resulte de aplicación la Ley 19/1995 (03) 3% Tipo reducido para segundas o ulteriores transmisiones de viviendas a inmobiliarias, destinadas a arrendamiento de vivienda habitual, con requisitos (03) 3% - Tipo general en las transmisiones de bienes muebles 4% - Tipo incrementado en transmisiones de vehículos de turismo y todo terreno >15 CV de potencia, embarcaciones recreo >8 m de eslora y objetos de arte y antigüedades 8% - - - - Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. - Tipo de gravamen general para los documentos notariales - - Tipo reducido para adquisición de viviendas habituales que sean de Protección Pública o préstamos hipotecarios sobre ellas, por beneficiarios de ayudas económicas (08) Tipo reducido para segundas o ulteriores transmisiones de 8 1,2 % 0,3% viviendas a inmobiliarias, destinadas a arrendamiento de vivienda habitual, con requisitos (08) 0,3% Tipo incrementado aplicable a las escrituras notariales que formalicen transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exención en el IVA (08) 1,5% Tipo reducido aplicable a las escrituras notariales en las que se formalice la declaración de obra nueva o la división horizontal de edificios destinados a vivienda en alquiler para vivienda habitual (08) 0,3 % Tipo reducido aplicable a los documentos notariales de constitución y cancelación de derechos reales de garantía cuando el sujeto pasivo sea Soc. de Garantía Recíproca (08) 0,1 % - - TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar - Tipo tributario general, tarifa aplicable a casinos y cuotas fijas aplicables a máquinas recreativas. (08) - - Gestión y recaudación de la tasa en los supuestos de máquinas recreativas, con premio y de azar (08) IVMDH Tipos de gravamen autonómicos (03) IE DETERMINADOS MEDIOS TRANSPORTE Tipo impositivo epígrafes 4 y 9 del art. 70.1 Ley 38/1992, de Impuestos Especiales OTROS ASPECTOS Presentación telemática de declaraciones y de escrituras (02) - Obligaciones formales de Notarios (02) - Presentación telemática (02) - Obligación para notarios de remitir telemáticamente declaración con elementos básicos y copia electrónica de la escritura (04) - Obligación para registradores de información sobre documentos liquidados en otra Comunidad Autónoma (04) - Obligación para entidades que realicen subasta de bienes muebles (ITP) (04) - 9 Ver cuadro IV Ver cuadro III 16 % ILLES BALEARS Medida IRPF Importe Límite - Con carácter general 4,95 % (L) - Obras de adecuación de la vivienda habitual por discapacitados 9,9 % (L) 50 € (L) Por cada miembro de la unidad familiar que tenga la consideración de discapacitado (07) 80 ó 150 € (L) Por adquisición o rehabilitación de vivienda habitual por jóvenes menores de 36 años 6,5% (L) Por arrendamiento de vivienda habitual por < 36 años, discapacitados o familias numerosas 15% (L) Por gastos de conservación y mejora en áreas de suelo rústico protegido y espacios naturales (04) 50% (L) - Por gastos de adquisición de determinados libros de texto 100% (L) - Por adopción nacional o internacional de hijos 600 € - Por las cuotas satisfechas en concepto de ITP por adquisición de vivienda habitual (con requisitos) 50 % (L) Por las cuotas satisfechas en concepto de AJD por adquisición de vivienda habitual (con requisitos) 50 % (L) Por las cuotas satisfechas en concepto de ITP y AJD por adquisición de vivienda habitual protegida (con requisitos) 75 % (L) Escala autonómica aplicable a partir del 1 de enero de 2011 Tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual Deducciones - Por contribuyente de edad igual o superior a 65 años - - - - - - - Para el fomento del autoempleo (con requisitos) IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Mínimo exento - General (07) - Contribuyente discapacitado => 33% (07) - Contribuyente discapacitado => 65% (07) Tarifa - Escala aplicable a la base liquidable (07) ISD Mortis causa - Reducciones por parentesco (06) 250 € y 300 € 120.000 € 150.000 € 300.000 € Según grupo 10 - Reducción por minusvalía (06) - Reducción en adquisiciones de la vivienda habitual del causante siempre que el causahabiente sea cónyuge, ascendientes, descendientes y colaterales mayores de 65 años que hayan convivido con el causante (06) 100% (L) Reducción en cantidades percibidas por beneficiarios de contratos de seguro (06) 100% (L) Mejora de la reducción estatal en adquisiciones de bienes afectos a actividades económicas o de participaciones sociales (06) 95% - - 48.000/300.000 € - Reducción para Bienes del Patrimonio histórico o cultural (06) - Reducción en adquisiciones de terrenos en áreas de suelo rústico protegido o de interés agrario o de relevancia ambiental (o de participaciones en sociedades cuyo activo esté constituido el menos en un 33% en estos terrenos) (06) 95% - Bonificación en adquisiciones por sujetos pasivos Grupo I (06) 99 % - Deducción en adquisiciones sujetos pasivos Grupos I y II (06) 1% de la BI Inter vivos - Mejora de la reducción estatal en adquisiciones de bienes afectos a actividades económicas o de participaciones sociales (06) - Reducciones en adquisiciones de bienes afectos a actividades económicas o de participaciones sociales, cuando se mantengan los puestos de trabajo 95% ó 99% (L) 95 % 99 % - Reducción para Bienes del Patrimonio histórico o cultural (06) - Reducción en donaciones dinerarias a descendientes menores de 36 años para la adquisición de su primera vivienda habitual 57% (L) Reducción en donaciones a descendientes, < de 36 años o discapacitados, de inmuebles que constituyan su primera vivienda habitual (06) 57 % (L) Reducción en donaciones que constituyan aportaciones a patrimonios protegidos de titularidad de personas con discapacidad (06) 99 % Reducción en donaciones dinerarias a descendientes < 36 años para adquisición o constitución de su primera empresa individual, primer negocio profesional o primeras participaciones en determinadas entidades (06) 57% Reducción en donaciones dinerarias a descendientes para adquisición o constitución de una empresa individual, un negocio profesional o participaciones en entidades, cuando se creen nuevos puestos de trabajo 99 % - - - - 11 95% ó 99% (L) - Deducción en adquisiciones sujetos pasivos Grupos I y II (CL: cuota líquida, BL: base liquidable) CL – (BL x 0,07) Tarifa y coeficientes multiplicadores - Se aprueban la escala del impuesto y los coeficientes multiplicadores (06) Equiparación entre cónyuges y parejas estables (reducciones, coeficientes multiplicadores, bonificaciones y deducciones) (06) ITP y AJD Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - Tipo de gravamen general para operaciones inmobiliarias (04) 7% - Tipo reducido para viviendas de protección oficial (04) 1% - Tipo reducido para inmuebles situados en el Parque Balear de Innovación Tecnológica (04) 0,5% Tipo reducido en los supuestos de no renuncia a la exención del art. 20.2 de LIVA (04) 3% Tipo reducido en adquisición de vivienda habitual por: menores de 36 años, discapacitados o familias numerosas (07) 3% Tipo reducido en concesiones administrativas generadoras de nuevos puestos de trabajo 2% Tipo reducido en la transmisión de inmuebles incluidos en la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial en empresas individuales o negocios profesionales 6% Transmisión de ciclomotores, así como motocicletas, turismos y vehículos todo terreno, de 10 o más años, excepto históricos o de valor =>20.000 € 0% Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. Tipo de gravamen general (04) 1% - - - - - - - - - Tipo reducido para documentos que formalicen la adquisición de vivienda habitual por menores de 36 años, discapacitados o familias numerosas (07) 0,5% Tipo reducido para documentos que formalicen la constitución y cancelación de derechos reales de garantía a favor de sociedades de garantía recíproca (04) 0,1% Tipo incrementado aplicable a las escrituras notariales que formalicen transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exención en el IVA (04) 1,5% Tipo reducido para documentos que formalicen determinadas operaciones relacionadas con viviendas protegidas (04) 0,5% 12 (L) (L) TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar - Tipo de gravamen general (07), tipo aplicable al juego del bingo, cuotas fijas aplicables a máquinas recreativas y tarifa aplicable a casinos - Aplazamientos y tipo específico para los juegos de promoción del trote (04) - Devengo, gestión y recaudación (99) - Gestión censal y pago por recibo de la tasa que grava las máquinas tipo B y C (03). Aplazamientos Ver cuadro IV Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias - Tipo para los juegos de promoción del trote y para apuestas de carreras de galgos y caballos (07) - Exenciones para determinadas rifas y tómbolas organizadas por asociaciones, con requisitos (07) - OTROS ASPECTOS Lugar y forma de presentación de declaraciones ITP e ISD (07) - Obligaciones formales de Notarios (07) - Acuerdos previos de valoración ITP e ISD (02) - Obligaciones formales de Registradores de la Propiedad (03) - Pago telemático preceptivo de determinados impuestos en algunos casos (04) - Cuestiones de competencias, gestión y comprobación de la presentación y pago (07) - Modificación del plazo de presentación de autoliquidaciones del ITP (04) - Obligaciones formales de empresas de subastas en el ITP (04) - Declaración conjunta en el ISD y en el ITP y AJD (06) - En relación con el ISD, además: obligaciones formales del sujeto pasivo, aspectos de gestión, liquidación y pago, nombramiento de representantes de no residentes, cómputo plazo de prescripción documentos notariales otorgados en el extranjero, acuerdo previos de valoración, información previa a la adquisición o transmisión de bienes, liquidaciones parciales a cuenta, plazo de resolución de procedimientos, 13 Ver cuadro V aplazamientos o fraccionamientos de pago. (07) - Reglas de aplicación del ISD específicas para el derecho civil de las Illes Balears. (07) - Información adicional en las guías de circulación de máquinas B y C. (07) 14 CANARIAS Medida IRPF Importe Límite 10% (L) Por donaciones a determinadas instituciones para la rehabilitación o conservación del patrimonio histórico de Canarias (02) 20% (L) Por cantidades destinadas por sus titulares a restauración, rehabilitación o reparación de inmuebles inscritos en el Registro Canario de Bienes de Interés Cultural o afectados por la declaración de Bien de Interés Cultural (02) 10% (L) Por gastos de determinados estudios cursados por descendientes menores de 25 años fuera de la isla de residencia (07) 1.500 € (L) Por traslado de residencia de una isla a otra del archipiélago, por motivos de trabajo por cuenta propia o ajena (05) 300 € (L) Por cantidades donadas a descendientes para la adquisición de su primera vivienda habitual (05) 1%, 2% ó 3% (L) Deducciones - Por donaciones dinerarias con determinadas instituciones (02) - - - - - finalidad ecológica a - Por nacimiento o adopción de hijos (07) - Por contribuyente discapacitado (05) 300 € - Por contribuyente mayor de 65 años (05) 120 € - Por gastos de guardería de hijos menores de 3 años (07) 15% - Por familia numerosa (06) De 200 a 1000 € - Por inversión en vivienda habitual (en función de la renta) (07) Del 0,75 al 1,75% (L) - Por alquiler de la vivienda habitual (06) 15 % (L) - Por la variación del euribor en los préstamos hipotecarios para la adquisición de la vivienda habitual (08) Incr. Euribor % (L) 100 € (L) De 200 a 800 € - Por contribuyentes desempleados (09) IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Mínimo exento - General (06) Contribuyente discapacitado =>65 % (06) 120.000 € 400.000 € ISD a) Reducciones mortis causa: - Reducciones por parentesco (06) - Según grupo Reducción para discapacitados. Reg. Gral: 72.000 € 15 (L) >= 65 %: (06) - - 400.000 € Reducción en adquisiciones de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (04) 99% Reducción en adquisiciones de la vivienda habitual del causante por descendientes menores de edad (06). 99% b) Reducciones inter vivos: - Donaciones a descendientes menores de 35 años de cantidades para la adquisición de primera vivienda habitual (05) 85%, 90% ó 95% Bonificaciones - Mortis causa: cuotas por cantidades percibidas por beneficiarios de seguros de vida que se acumulen al resto y sean descendientes menores de 21 años. (09) - - - (L) (L) 99 % Mortis causa: sujetos pasivos grupos I y II, por adquisiciones u cantidades percibidas por beneficiarios de seguros de vida (07) 99,9 % Inter vivos: vivienda habitual transmitida a un descendiente discapacitado >= 65% (06) 100% Inter vivos: sujetos pasivos grupos I y II por adquisiciones formalizadas en documento público, con excepciones (08) 99,9 % Otros aspectos - Equiparación, a efectos de las reducciones y bonificaciones anteriores y de la aplicación de coeficientes multiplicadores, de las personas en régimen de acogimiento familiar a los adoptados (04) ITP y AJD Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - Tipo de gravamen general para operaciones inmobiliarias (04) 6,5 % - Tipo de gravamen para concesiones administrativas y actos y negocios equiparados a las mismas (04) 6,5 % Tipo de gravamen en la constitución de una opción de compra sobre bienes inmuebles 1% Tipo reducido en adquisición de vivienda habitual por familias numerosas, por menores de 35 años y por discapacitados (09) 4% Tipo reducido en adquisición de vivienda habitual que tenga la consideración de vivienda protegida (09) 4% - - - (L) Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados” - Tipo de gravamen general (04) 0,75 % - Tipo reducido en escrituras que documenten la adquisición de vivienda habitual o préstamos hipotecarios por discapacitados, por familias numerosas, por menores de 35 años o que sea vivienda de protección oficial (09) 0,40 % 16 (L) - Tipo reducido en las escrituras que documenten la constitución y cancelación de derechos reales de garantía a favor de una sociedad de garantía recíproca con domicilio en Canarias (09) TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar - Cuotas fijas aplicables a máquinas recreativas y plazos de ingreso de las mismas OTROS ASPECTOS - Obligaciones formales de información por notarios (06) - Obligaciones formales de información por Registradores (06) - Declaración de los sábados como días inhábiles a ciertos efectos tributarios (06) - Obligaciones formales para los sujetos pasivos al aplicar tipos reducidos en ITP (06) - Plazos de presentación del ITP y del ISD (06) - Presentación telemática de determinada documentación (06) - Información sobre valores previa a adquisición (06) - Comprobación de valores (06) - Tasación pericial contradictoria (09) - Colaboración social (06) - Equiparación entre parejas de hecho y cónyuges en ISD, ITP y AJD y deducciones autonómicas en IRPF (06) 17 0,1 % Ver cuadro IV CANTABRIA Medida IRPF Importe Límite Deducciones - Por arrendamiento de vivienda habitual por discapacitados, menores de 35 o mayores de 65 10% (L) - Por cuidado familiares (descendientes menores 3 años o discapacitados y ascendientes mayores 70 o discapacitados) 100 € (L) - Por adquisición o rehabilitación de vivienda en determinados municipios 10% (L) 15% o 12 % (L) 240 € x Nº (L) Escala autonómica Aprueba la escala autonómica para 2011 y ejercicios sucesivos - Por donativos a fundaciones o al Fondo Cantabria Coopera - Por acogimiento familiar de menores IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Mínimo exento - General (05) - Contribuyente discapacitado => 33% (05) - Contribuyente discapacitado => 65% (05) Tarifa - Escala aplicable a la base liquidable (05) ISD Reducciones a) Mortis causa: - Reducciones en función del grado de parentesco (con equiparación entre cónyuges y parejas de hecho) (05) 150.000 € 200.000 € 300.000 € Según Grupo - Reducción para adquirentes discapacitados (05) - Reducción en cantidades percibidas por beneficiarios de contratos de seguro (04) 100 % Reducción en adquisiciones de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (04) 98% Reducción en adquisiciones de la vivienda habitual del causante (02) 98% Reducción en adquisiciones de Bienes del Patrimonio Histórico o Cultural (02) 95% - - - Reducción en los supuestos en los que unos mismos bienes hayan sido objeto de dos o más transmisiones en un periodo máximo de 10 años (02) b) Inter vivos: 50.000 ó 200.000 € - - Reducción en adquisiciones de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (02) 18 100% 95% (L) - Reducción en adquisiciones de Bienes del Patrimonio Histórico o Cultural (02) 95% Tarifa y coeficientes multiplicadores - Aprueba la tarifa (02) y el grupo de coeficientes multiplicadores aplicables en función del patrimonio preexistente y el grupo de parentesco. (09) Bonificaciones - Mortis-causa: adquisiciones de los grupos I y II, según la base imponible no supere 175.000, 250.000 o 325.000 € (09) 99, 95 o 90 % (L) - Inter-vivos: donación vivienda habitual del donatario, a descendientes y adoptados, hasta los 200.000 € del valor real. Si solo terreno, hasta los 60.000 € del valor real 99 % (L) - Inter-vivos: donación vivienda habitual del donatario a favor del cónyuge o pareja de hecho como consecuencia de ruptura matrimonial o de hecho, hasta los 200.000 € del valor real. Si es un terreno hasta los 60.000 € 99 % (L) - Inter-vivos: donación en metálico a descendientes, adoptados, cónyuges o parejas de hecho (en caso de ruptura) para adquirir vivienda habitual hasta los 100.000 €. Si sólo terreno, hasta los 30.000 € 99 % (L) - Inter-vivos: donación en metálico a descendientes o adoptados para la creación o adquisición de una actividad económica, hasta los 60.000 € 95 % (L) ITP y AJD Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - Tipo de gravamen general para operaciones inmobiliarias No obstante, para el tramo de valor superior a 300.000 €, o de 30.000 €, si son plazas de garaje (09) 8% - Concesiones administrativas (09) 7% - Tipo reducido para adquisiciones de viviendas habituales por: familias numerosas, discapacitados, menores de 30 años o cuando se trate de viviendas de Protección Pública (09) 5% (L) 5% (L) (L) 7% - Tipo reducido para viviendas en municipios despoblados o dispersos (09) - Tipo reducido para adquisiciones de viviendas habituales por discapacitados con minusvalía => 65% (09) 4% Tipo reducido en los supuestos de no renuncia a la exención del art. 20.2 de LIVA (09) 4% - Se asimilan a los cónyuges las parejas de hecho (09) - Transmisiones de bienes muebles: Tipo general Tipo vehículos de turismo y todo terrenos > 15 c.v fiscales Embarcaciones recreo > 3 metros eslora y antigüedades 19 4% 8% 8% Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. - Tipo de gravamen general para documentos notariales (09) - - - - 1% Tipo reducido para escrituras que documenten adquisiciones de viviendas habituales por: familias numerosas, discapacitados, menores de 30 años o cuando se trate de viviendas de Protección Pública (09) 0,3% (L) Tipo reducido escrituras que documenten adquisiciones de viviendas habituales por discapacitados => 65% (09) 0,15% (L) Tipo reducido para escrituras que documenten adquisiciones de viviendas habituales en municipios despoblados o dispersos (09) 0,30% (L) Tipo impositivo incrementado aplicable a las escrituras notariales que formalicen transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exención en el IVA (09) 1,5% Bonificaciones en cuota - En arrendamientos destinados a vivienda habitual, cuando el arrendatario sea titular de familia numerosa, minusválido, menor de 30 años, o se trate de vivienda de Protección Pública (09) 99 % TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar - Tipo tributario general, tipo aplicable al juego del bingo, tarifa aplicable a casinos, cuotas fijas aplicables a máquinas recreativas y su devengo y pago. Ver cuadro IV Tasa fiscal sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias - Apuestas: tipo tributario Combinaciones aleatorias: tipo tributario Rifas y tómbolas: bonificaciones en la cuota Ver cuadro V IE DETERMINADOS MEDIOS TRANSPORTE - Tipo impositivo epígrafe 3 del art. 70.1 Ley 38/1992, de Impuestos Especiales - Tipo impositivo epígrafes 4 y 9 - Tipo impositivo epígrafe 5 OTROS ASPECTOS Suministro de información por terceros: obligaciones formales de Notarios (05) 11 % 16 % - - Presentación telemática de declaraciones o declaracionesliquidaciones (05) 20 13 % (L) - Obligación para Notarios de remitir declaración informativa y copia electrónica de los documentos otorgados (05) - Obligación para Registradores de información sobre documentos liquidados en otra Comunidad Autónoma (05) - Acuerdos de valoración previa vinculante (05) - Tasación pericial contradictoria. Tramitación (09) 21 CASTILLA Y LEÓN Medida IRPF Importe Límite Escala autonómica Aprueba la escala autonómica Deducciones - Por familia numerosa Además, a partir del 4º descendiente 246 ó 492 € 110 ó 410 € p/ des. - Por nacimiento o adopción de hijos Si (BI - mínimo p y f)=<18.900€ dec. indiv ó 31.500 € conj Si minusvalía =>33 %, x2. Si municipio <5.000 hab, +35% - Por partos múltiples o adopciones simultáneas 2 hijos 3 hijos Además, deducción en los 2 años siguientes De 410 a 1.449 € De 710 a 2.351 € =1/2 ant = ant 450 ó 901 € - Por gastos de adopción Si adopción internacional - Por cuidado de hijos menores de 4 años - Por cuotas a la Seguridad Social de empleados del hogar, si un hijo < 4 años 784 € 2.125 ó 3.625€ 30% empl. hogar 100 % guarder (L) (L) 15 % (L) - Por interrupción de la actividad por paternidad 75 €/semana (L) - Por contribuyente discapacitado 300 ó 656 € (L) - Para el fomento de autoempleo de mujeres y jóvenes < 36 añ. - Por inversión en primera vivienda habitual en núcleos rurales por menores de 36 años (06) - Por inversión en instalaciones medioambientales adaptación a discapacitados en vivienda habitual y 1.020 € ó 2.040 € 5% (L) 10 % (L) 15% ó 20% (L) de - Por alquiler de vivienda habitual por menores de 36 años (06) - Por cantidades donadas a determinadas instituciones para la rehabilitación o conservación del Patrimonio Histórico Artístico de Castilla y León (06) 15% (L) Por cantidades donadas a determinadas instituciones para la recuperación, conservación o mejora de espacios naturales y lugares integrados en la Red Natura 2000 ubicados en Castilla y León (06) 15% (L) Por cantidades donadas a asistenciales o ecológicas (06) 15% (L) 15% (L) - - - Fundaciones culturales, Por cantidades invertidas por sus titulares en recuperación del Patrimonio Histórico Artístico y Natural de Castilla y León (06) 22 - - - Por cantidades destinadas por sus titulares en bienes naturales ubicados en espacios naturales y lugares integrados en la Red Natura 2000 (06) 15% (L) Por inversión, durante 2011, en obras de adecuación a la inspección técnica de construcciones. 15 % (L) 15 % (L) Por inversión, durante 2011, en obras de reparación y mejora en vivienda habitual. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO - Exención para patrimonios especialmente protegidos de discapacitados (06) ISD Reducciones / bonificaciones a) Mortis causa - Mejora en las reducciones en adquisiciones por sujetos pasivos de los Grupos I y II (06) 60.000 € - Adquisiciones por personas con minusvalía (06) - Adquisiciones de explotaciones agrarias (06) 99% - Adquisiciones de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (06) 99% 125.000 ó 225.000€ - Indemnizaciones por el síndrome tóxico o actos de terrorismo (06) - Equiparación de los miembros de uniones de hecho a los cónyuges a efectos de beneficios fiscales en adquisiciones “mortis causa” (06) - Adquisiciones de bienes muebles del Patrimonio Histórico Artístico siempre que sean cedidos para su exposición, con determinados requisitos (06) 99% Bonificación en adquisiciones por Grupo I y II (06) 99% - b) Inter vivos - Donaciones realizadas al patrimonio especialmente protegido de discapacitados (06) - Equiparación de los miembros de uniones de hecho a los cónyuges a efectos de beneficios fiscales.(07) - Bonificación en adquisiciones por cónyuge, descendiente o adoptado. (07) 99% 100% 99% ITP y AJD Tipos Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - Tipo de gravamen general para operaciones inmobiliarias (06) 23 7% (L) - - Tipo reducido para adquisiciones de la primera vivienda habitual por: familias numerosas, discapacitados, menores de 36 años o cuando se trate de la primera vivienda de Protección Pública (08) 4% (L) Tipo reducido para adquisiciones de primera vivienda habitual en determinados municipios por menores de 36 años (08) 0,01% (L) Tipos Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. - Tipo de gravamen general para documentos notariales (06) - Tipo reducido para escrituras y actas notariales que documenten adquisiciones de viviendas habituales (así como constitución de préstamos hipotecarios) por: familias numerosas, discapacitados, menores de 36 años (primera) o cuando se trate de viviendas de Protección Pública (06) 0,3% (L) Tipo reducido para escrituras y actas notariales que documenten adquisiciones de primera vivienda habitual en determinados municipios por menores de 36 años (08) 0,01% (L) Tipo reducido para documentos notariales que formalicen la constitución de derechos reales de garantía, cuando el sujeto pasivo sea una sociedad de garantía recíproca con domicilio social en Castilla y León (06) 0,30 % Tipo reducido para documentos notariales que formalicen la constitución de préstamos hipotecarios para la adquisición de la primera vivienda habitual por menores de 36 años. (08) 0,01 % Tipo incrementado para escrituras y actas notariales que documenten trasmisiones inmobiliarias en las que se haya renunciado a la exención en el IVA (06) 1,50 % Bonificaciones - En las primeras copias de escrituras que documenten la modificación del sistema de amortización, alteración del plazo o del tipo de interés de préstamos y créditos hipotecarios para la inversión en vivienda habitual 100 % - - - - - Para las Comunidades de Regantes en aquellos actos o negocios relacionados con obras de interés general (06) TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar - Base imponible, tipo tributario general, del juego del bingo y juegos de forma remota, tarifa aplicable a casinos, cuotas fijas aplicables a máquinas recreativas y exenciones - 1% 100 % Ver cuadro IV Devengo y pago Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias - Base imponible, tipos tributarios, exenciones, devengo y pago 24 Ver cuadro V - OTROS ASPECTOS Obligaciones formales de Notarios (06) - Presentación telemática de declaraciones (06) - Tasación pericial contradictoria (06) - Obligaciones formales del sujeto pasivo en el ISD (certificado bancario) (06) - Acuerdos de valoración previa vinculantes (06) - Información sobre valores (06) - Declaración anual informativa en el IVMDH (06) - Obligación para Notarios de suministro de información por vía telemática de un documento informativo con los elementos básicos de las escrituras por ellos autorizadas. (06) - Obligación para Registradores de presentar declaración trimestral informando sobre documentos liquidados en otras Comunidades Autónomas (06) - Obligación para entidades que realicen subastas de bienes muebles de presentar declaración semestral sobre las transmisiones en las que hayan intervenido (06) - Acreditación de la presentación y el pago de determinados tributos cedidos (06) 25 CASTILLA-LA MANCHA Medida IRPF Importe Límite Escala autonómica Aprueba la escala autonómica para 2011 y ejercicios sucesivos Deducciones - Por nacimiento o adopción de hijos (08) 100 € (L) - Por contribuyente discapacitado >= 65 % (08) 300 € (L) - Por ascendiente / descendiente discapacitado >= 65 % (08) 200 € (L) - Por contribuyentes mayores de 75 años (08) 100 € (L) - Por cuidado de ascendientes mayores de 75 años (08) 100 € (L) - Por inversión en vivienda habitual (08) 1% (L) Por donación al Fondo Castellano-Manchego de cooperación (08) ISD Bonificaciones 15% - Adquisiciones por sujetos pasivos del grupo I y II (08) 95 % - Adquisiciones por discapacitados >= 65% (08) 95 % - Aportaciones al patrimonio protegido de las personas con discapacidad regulado en la Ley 41/2003 (08) 95 % - - Equiparación de los miembros de uniones de hecho a los cónyuges y de las personas objeto de un acogimiento familiar permanente o preadoptivo a los adoptados, a efectos de beneficios fiscales en el Impuesto. (08) 26 ITP Y AJD Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - Tipo de gravamen general en operaciones inmobiliarias y en concesiones administrativas sobre inmuebles (08) - - 7% Tipo de gravamen en adquisiciones de primera vivienda habitual cuyo valor real no exceda de 180.000 euros (08) 6% Tipo de gravamen en la opción de compra en contratos de arrendamiento para vivienda habitual protegida, en jóvenes < 36 años. (08) 6% (L) Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. - Tipo de gravamen general para documentos notariales (08) - - 1% (L) Tipo de gravamen para escrituras y actas que documenten adquisiciones o préstamos hipotecarios sobre la primera vivienda habitual siempre que su valor real no exceda de 180.000 euros (08) 0,5% (L) Tipo de gravamen para escrituras y actas que documenten la opción de compra en contratos de arrendamiento de jóvenes para vivienda habitual calificada de protección pública. (08) 0,5% Deducciones - - - Adquisiciones sujetas a TPO-AJD establecidas en la Ley 19/1995, de Modernización de las Explotaciones Agrarias (08) 100% Adquisiciones sujetas a TPO de explotaciones agrarias de carácter singular (08) 50% Adquisiciones sujetas a TPO de explotaciones agrarias preferentes (08) 10% Bonificaciones - - Hechos imponibles realizados por las comunidades de regantes que estén relacionados con obras de interés general (08) Primeras copias de escrituras que documenten la constitución y modificación de derechos reales de garantía a favor de una sociedad de garantía recíproca con domicilio en Castilla-La Mancha (08) TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar - Tipo tributario general, cuotas fijas para máquinas, devengo e ingreso, tarifa aplicable a casinos y tipo único para casinos de nueva creación IVMDH - Tipos de gravamen autonómicos (05) 27 99 % 99 % Ver cuadro IV Ver cuadro III - OTROS ASPECTOS Plazo de presentación para adquisiciones inter vivos lucrativas (ISD) y onerosas (ITP-AJD) (08) - Plazos y lugar de ingreso de la Tasa que grava la explotación de máquinas para juegos de azar. (08) - Desarrollo de los medios de comprobación del art. 57.1 LGT (aplicación supletoria) (08) - Obligaciones de información para Notarios (08) - Obligación para Registradores de información sobre documentos liquidados en otras Comunidades Autónomas (08) - Obligación para Notarios de envío telemático de documentos y declaración informativa con elementos básicos (08) - Presentación telemática de declaraciones o declaracionesliquidaciones (08) 28 CATALUÑA Medida IRPF Importe Límite 6% 9% (L) (L) Escala autonómica Aprueba la escala autonómica para 2011 y ejercicios sucesivos Deducciones - Tramo autonómico de la deducción estatal por inversión en vivienda habitual 1. Con carácter general: 2. Contribuyentes de 32 o menos años 3. Desempleados, discapacitados y unidades familiares con al menos un hijo 4. Supuestos de obras de adecuación de vivienda para discapacitados 9% (L) 12 % (L) - Por rehabilitación de la vivienda habitual (08) 1,5 % (L) - Por nacimiento o adopción de hijos (01) 300 € - Por donaciones a determinadas entidades relacionadas con: - el fomento de la lengua catalana (08) - la investigación científica/tecnológica (08) 15 % 25 % (L) (L) Por alquiler de vivienda habitual por: jóvenes menores de 32 años, por desempleados, por discapacitados, por viudos/as mayores de 65 años y por familias numerosas (02) 10 % (L) Por el pago de intereses de préstamos al estudio universitario de tercer ciclo (02). 100 %. - - - Para contribuyentes que queden viudos (04) - Por donaciones a determinadas entidades en beneficio del medio ambiente (08) 15 % (L) Por la adquisición de acciones o participaciones sociales de entidades nuevas o de reciente creación 20 % (L) Por inversión en acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansión del Mercado Alternativo Bursátil 20 % (L) - - - - 150 ó 300 € Compensación fiscal por la deducción por inversión en la vivienda habitual IMPUESTO PATRIMONIO Mínimo exento (02) 108.200/216.400 € - Bonificación para bienes que forman parte de patrimonios especialmente protegidos de discapacitados (04) ISD Reducciones “mortis causa” - Por grado de parentesco (el 50 % si se acogen a otras reducciones y exenciones) 29 99% Ver cuadro I - Para discapacitados - Para personas de 75 años o más (incompatible con la anterior) - Por cantidades percibidas beneficiarios contrato seguro (01) 100% - En adquisición de empresa individual o negocio profesional 95% - En adquisición de participaciones en entidades 95 % - En adquisición de participaciones en Sociedades Laborales 97 % - En adquisición de vivienda habitual 95% - En adquisición de fincas rústicas de dedicación forestal con plan técnico de gestión (02) 95% - En adquisición de Bienes del Patrimonio Histórico 95% - En adquisición de bienes del causante utilizados en la explotación agraria del causahabiente.(07) 95% En adquisición de fincas rústicas de dedicación forestal situadas en un espacio de interés natural. (07) 95 % - Reducción adicional para contribuyentes de los grupos I y II 50 % (L) - Aplicación progresiva de las reducciones personales y adicionales desde el 1/1/2010 hasta el 1/7/2011. Reducciones “inter vivos” - Por la donación a descendientes de la primera vivienda habitual o de cantidades para su adquisición 95 % (L) - En donaciones de empresa individual o negocio profesional 95 % - En donaciones de participaciones en entidades 95 % - Por la donación de dinero para constituir o adquirir una empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades 95 % - Por donaciones de bienes del patrimonio cultural 95 % - Por aportaciones a patrimonios protegidos de discapacidades 90 % - 275.000/650.000 € Tarifa y coeficientes multiplicadores - Aprobación tarifa intervivos a favor grupos I y II - Aprobación de la tarifa del impuesto resto transmisiones - Aprobación de los coeficientes multiplicadores Otros aspectos - Equiparación, a efectos del ISD, de los miembros de las uniones estables de parejas a los cónyuges - Equiparación de las relaciones entre un cónyuge o pareja 30 275.000 € (L) (L) (L) estable con los hijos del otro cónyuge o pareja con las relaciones entre ascendientes e hijos. - Reglas de aplicación de determinadas reducciones mortis causa en los supuestos de liquidación de la sociedad de gananciales (04) ITP y AJD Con carácter general - Modificación del plazo de presentación (04) 1 mes Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - Tipo de gravamen general en operaciones inmobiliarias 8% - Tipo en transmisiones viviendas de protección oficial 7% - Tipo en transmisiones de medios de transporte 5% (L) - Tipo reducido para adquisiciones de vivienda habitual por jóvenes =< 32 años (07) 5% (L) Tipo reducido para adquisiciones de vivienda habitual por familias numerosas (01) 5% (L) Tipo reducido adquisiciones discapacitados (01) 5% - - - - vivienda habitual por Bonificación en los supuestos de transmisión de viviendas a empresas inmobiliarias Exoneración de la obligación de presentar autoliquidación en determinados supuestos (ciclomotores y vehículos de más de 10 años) (04) Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. - Tipo de gravamen general para los documentos notariales - - - 70% 1,2 % Tipo impositivo reducido para documentos notariales que formalicen la adquisición o la constitución de un préstamo hipotecario sobre viviendas declaradas protegidas (06) 0,1% Tipo impositivo incrementado aplicable a documentos que formalicen transmisiones de inmuebles en los que se realiza la renuncia a la exención en el IVA (06) 1,5% Tipo reducido para documentos notariales que formalicen la constitución o modificación de derechos reales en favor de sociedades de garantía recíproca (06) 0,1% - Tipo reducido para documentos que formalicen constitución o modificación de préstamos hipotecarios a contribuyentes de =< 32 años para adquisición de vivienda habitual (06) TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa sobre los juegos de suerte, envite o azar - Cuotas fijas aplicables a máquinas recreativas (05) 0,5% Ver cuadro IV 31 (L) - Tipo general, tarifa de casinos (98), devengo y recaudación (98) Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias - Tipo general para las apuestas (05) 10 % - 0,5 % - - - Tipo específico para apuestas de contrapartida (05) IVMDH Tipos de gravamen autonómicos (04) IE DETERMINADOS MEDIOS TRANSPORTE Tipo impositivo epígrafes 4 y 9 del art. 70.1 Ley 38/1992, de Impuestos Especiales OTROS ASPECTOS Obligaciones formales del sujeto pasivo ISD (certificado bancario) (02) - Obligaciones formales suministro información por empresas de subastas, notarios y establecimientos de venta al público de hidrocarburos (02) - Presentación telemática de declaraciones, escrituras,...(08) - Acuerdos de valoración previa vinculantes (02) - Prescripción de documentos otorgados en el extranjero (02) - Obligación suministro de información para entidades gestoras de la Seguridad Social sobre personas desempleadas, a efectos de aplicación deducciones autonómicas en el IRPF (02) - Obligación para Notarios envío telemático de documentos y declaración informativa con elementos básicos (04) - Obligación para Registradores de información sobre documentos presentados en otras Comunidades Autónomas (07) - Aplazamiento excepcional hasta dos años del pago de las liquidaciones por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, por causa de muerte. Hechos imponibles desde el 1/8/2009 al 31/12/2011. - Obligaciones formales en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, operaciones societarias. - Pago del impuesto mediante la entrega de bienes culturales - Aplazamiento y fraccionamiento del pago 32 Ver cuadro III 16 % EXTREMADURA Medida IRPF Importe Límite 3% (L) Escala autonómica Aprueba la escala autonómica para 2011 y ejercicios sucesivos Deducciones - Por adquisición de vivienda habitual nueva de protección pública para menores de 35 años y para víctimas del terrorismo (07) - Por trabajo dependiente 100 € (L) - Por donaciones de bienes del Patrimonio Histórico y Cultural extremeño a la Comunidad Autónoma 10 % (L) Por cantidades invertidas por sus titulares en la conservación, reparación, restauración, difusión y exposición de bienes del Patrimonio Histórico y Cultural extremeño 5% (L) Por alquiler vivienda habitual por menores de 35 años, familias numerosas y discapacitados (07) 10% (L) - Por cuidado de ascendiente o descendiente discapacitado (07) 150 € (L) - Por acogimiento de menores - Por ayuda doméstica - Para el fomento del autoempleo de las mujeres emprendedoras 300 € - Para el fomento del autoempleo de jóvenes menores de 36 añ. 250 € - Por adopción de hijos en el ámbito internacional 300 € (L) - Para la madre o el padre de familia monoparental 100 € (L) - Por partos múltiples 300 € por hijo (L) - Por obras de mejora en la vivienda habitual 10 % (L) - Por donaciones con finalidad ecológica IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 15 % - - 125 € ó 250 € 15 % Seg. Soc. - Mínimo exento para discapacitados: =>33 e < 50% (06) =>50 e < 65% =>65 ISD Reducciones “mortis causa” - Por parentesco para sujetos pasivos del Grupo I y II - Para discapacitados (06) 33 (L) 120.000 € 150.000 € 180.000 € (X+ resto reducc) = 175.000 € De 60.000 a 180.000 € (L) - - - - Por adquisición de vivienda habitual del causante (08) Con carácter general: Si es vivienda protección pública situada en Extremadura: En adquisiciones agrarias(06) Ley Modernización de Del 95 al 100% 100% Explotaciones 100 % En adquisiciones de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (06) 100 % En el ISD equiparación de las parejas de hecho a los matrimonios (06) Reducciones “Inter vivos” Por la donación a descendientes de cantidades destinadas a la adquisición de la primera vivienda habitual (08) 99 % (L) - Por la donación de vivienda habitual a descendientes (08) 99 % (L) - Por la donación de explotaciones agrarias o derechos de usufructo a descendientes o cónyuge (08) 99 % Por las donaciones de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades societarias (08) 99 % Por la donación a descendientes de un solar o del derecho de sobreedificación para la construcción de primera vivienda habit. 99 % (L) Por la donación a descendientes de cantidades para la constitución o adquisición de una empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades 99 % (L) Por la donación a descendientes de cantidades destinadas a formación de postgrado 99 % (L) 99 % (L) - - - - - Por la donación a descendientes de inmuebles para desarrollar una actividad empresarial o un negocio profesional. ITP y AJD Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - - Tipo de gravamen general para operaciones inmobiliarias - Tipo reducido para viviendas de protección oficial con precio máximo legal (06) 3% Tipo reducido para viviendas habituales cuyo valor no supere 122.606,47 € (06) 6% Tipo reducido en los supuestos de no renuncia a la exención del art. 20.2 de LIVA (06) 3% Tipo de gravamen reducido en adquisiciones de inmuebles destinados a actividades empresariales o negocio profesional 6% - - - 34 Del 7 al 10 % (s/valor) (L) - Bonificación para viviendas habituales cuyo valor no supere 122.606,47 € y tributen al 6%, siempre que el sujeto pasivo sea menor 35 años, familia numerosa o discapacitado (06) 20% Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. - Tipo de gravamen general para los documentos notariales 1,15% - Tipo reducido para documentos notariales de constitución y cancelación de derechos reales de garantía cuyo sujeto pasivo sea una Sociedad de Garantía Recíproca (06) 0,1% Tipo para las actas de finalización de obra (si no se liquidó la obra nueva en construcción o si se liquidó pero hay un mayor valor) (06) 1% - (L) - Tipo incrementado aplicable a las escrituras notariales que formalicen transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exención en el IVA (06) 2% (L) - Tipo reducido para escrituras de adquisición de viviendas habituales/préstamos cuyo valor no supere 122.606,47 € (08) Tipo reducido, en 2011, para adquisición y financiación de viviendas con protección pública y calificadas como viviendas medias TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar 0,4% - - Base imponible, tipo tributario general, en el juego del bingo, tarifa aplicable a casinos, cuota fija aplicable a máquinas recreativas, devengo, gestión y recaudación 0,1% Ver cuadro IV Tasa fiscal sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias - - Base imponible, tipos tributarios, exenciones, devengo y pago. IVMDH Tipos de gravamen autonómicos IE DETERMINADOS MEDIOS TRANSPORTE Tipo impositivo epígrafes 4 y 9 del art. 70.1 Ley 38/1992, de Impuestos Especiales - OTROS ASPECTOS Plazo de presentación de autoliquidaciones y documentos (08) - Aplicación de beneficios fiscales (06) - Régimen de notificaciones tributarias (06) - Desarrollo de los medios de comprobación art. 57.1, letras b) y c), de LGT y de aspectos de la publicación de valores (08) - Información sobre valores (06) 35 Ver cuadro III 16 % - Tasación pericial contradictoria en el ISD (06) - Obligación para notarios de remitir declaración informativa de elementos básicos y copia electrónica de los documentos otorgados (06) - Obligación de registradores de informar sobre documentos liquidados en otra Comunidad Autónoma (06) - Obligación para sujetos pasivos del ISD de aportar certificado movimiento de cuentas bancarias (06) - Acreditación de la presentación y el pago - Suministro de información por las entidades que realicen subastas de bienes muebles - Valoración de inmuebles situados en otras Comun. Autón. 36 GALICIA Medida IRPF Importe Límite 10% (L) 300 ó 360 € (L) Escala autonómica Aprueba la escala autonómica para 2011 y ejercicios sucesivos Deducciones - Por alquiler de vivienda habitual por menores de 35 años (02) - Por nacimiento y adopción de hijos (06) - Por familia numerosa (06) - Por cuidado de hijos menores (06) 30% (L) - Por contribuyente discapacitado de 65 ó mas años que precise ayuda de tercera persona (06) 10% (L) - Por gastos en nuevas tecnologías (Internet) en los hogares (06) 30% (L) - Para el fomento del autoempleo. Personas que causen alta por 1ªvez en el censo de empresarios, profesionales y retenedores. 300 € De 250 a 800 € 300 ó 150 € - Por acogimiento de menores - Por inversión en adquisición de acciones o participaciones en entidades nuevas o de reciente creación Por inversión en acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansión del Mercado Alternativo Bursátil ISD Reducciones 20 % (L) 20 % (L) - - - - - - - En adquisición “mortis causa” o “inter vivos” de explotación agraria o de elementos afectos (09) 99% En adquisición “mortis causa” o “inter vivos” de parcelas forestales que formen parte de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales con personal. jurídica 99% En adquisición “mortis causa/inter vivos” de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (08) 99% En adquisición de bienes y derechos afectos a una actividad económica, de participaciones en entidades y de explotaciones agrarias en los pactos sucesorios (08) 99% Mejora de las reducciones por parentesco para adquirentes “mortis causa” del Grupo I (08) > 1.000.000 € Mejora de las reducciones por parentesco para adquirentes “mortis causa” del Grupo II (08) De 18.000 a 900.000 € 37 (L) - - Mejora de las reducciones por parentesco para adquirentes “mortis causa” del Grupo III (08) 8.000 € Reducciones por parentesco para adquirentes “mortis causa” del Grupo IV (08) 0€ - En adquisición “mortis causa” por discapacitados (08) - En indemnizaciones a los herederos de los afectados por el Síndrome Tóxico o actos de terrorismo (08) 99% Por adquisición “mortis causa” de vivienda habitual del causante (08) 95 al 100 % (L) En donaciones dinerarias a descendientes < 35 años o víctimas de violencia de género para adquisición vivienda habitual (08) 95% (L) Por adquisición “mortis causa” de fincas rústicas incluidas en la Red gallega de espacios protegidos (08) 95% - - - 150.000€(33a65%) 100 % o 300.000 € =>65% Tarifa - Se aprueban las tarifas para aplicar a la base liquidable en función del grado de parentesco (08) Coeficientes multiplicadores - Se aprueban coeficientes multiplicadores en función del grado de parentesco y del patrimonio preexistente (08) Deducciones en la cuota - Para adquisiciones “mortis causa” por sujetos pasivos del grupo I (08) - Para adquisiciones “mortis causa” por sujetos pasivos del grupo II (08) 99 % 100 % ITP y AJD Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - Tipo de gravamen general en operaciones inmobiliarias (98) 7% - Tipo reducido para embarcaciones de recreo y motores marinos (04) 1% Tipo reducido para adquisición de vivienda habitual por discapacitados (grado >= 65%) (06) 4% Tipo reducido para adquisición de vivienda habitual por miembros de familias numerosas y por menores de 36 años, con determinados requisitos (09) 4% Tipo reducido para transmisiones de inmuebles incluidos en la totalidad de un patrimonio empresarial, con requisitos (09) 4% - Tipo reducido en adquisiciones de viviendas para rehabilitar 6% - Bonificación para actos y contratos relativos a determinados negocios jurídicos en parques empresariales que sean - - - 38 (L) - - consecuencia del Plan de dinamización económica o de dinamización prioritaria de Galicia (03) 50% Deducción en transmisiones de fincas rústicas al Banco de Tierras de Galicia (07) 95% Deducción en arrendamientos de fincas rústicas, con requisitos 100 % Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. - Tipo de gravamen general para los documentos notariales (02) 1% - Tipo reducido para documentos notariales de primera adquisición de vivienda habitual o constitución de prestamos hipotecarios para su financiación (02) 0,75% Idem si patrimonio unidad fam.< 250.000€+30.000€ por cada miembro que exceda del primero 0,5 % Tipo reducido para documentos notariales que documenten una adquisición de vivienda habitual por miembros de familias numerosas y por menores de 36 años, con determinados requisitos (09) 0,3 % Tipo incrementado en escrituras que formalicen transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exención en el Impuesto sobre el Valor Añadido (03) 2% Tipo reducido aplicable a los documentos notariales que formalicen la constitución y cancelación de derechos reales de garantía, cuando el sujeto pasivo sea una sociedad de garantía recíproca con domicilio social en Galicia (08) 0,1 % Bonificación en primeras copias de escrituras y actas notariales que contengan actos relacionados con vivienda de protección autonómica que no gocen de exención (03) 50 % Bonificación en primeras copias de escrituras públicas de declaración de obra nueva o división horizontal de edificios destinados a viviendas de alquiler (02) 75 % Deducción en la constitución de préstamos hipotecarios para cancelar otros préstamos hipotecarios para la vivienda habitual (09) 100 % - - - - - - - - IVMDH Tipos de gravamen autonómicos (04) IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Mínimo exento: Con carácter general (04): Discapacitados (65%) (04): TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar - Tipo tributario general y base imponible (02), tarifa aplicable a casinos y cuota fija aplicable a máquinas recreativas 39 Ver cuadro III 108.200 € 216.400 € Ver cuadro IV Tasa fiscal sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias - Tipos aplicables y exenciones (02) 40 Ver cuadro V COMUNIDAD DE MADRID Medida IRPF Importe Mínimos por descendientes Por cada descendiente (si < 3 años, incremento de 2.244 €) Límite De 1.836 € a 4.600,20 € Tarifa Escala autonómica aplicable a la BL general Deducciones - Por nacimiento o adopción de hijos De 600 a 900 € (L) - Por partos o adopciones múltiples 600 € por hijo (L) - Por adopción internacional de niños 600 € - Por acogimiento familiar de menores De 600 a 900 € (L) - Por acogimiento no remunerado de mayores de 65 años y/o discapacitados 900 € (L) Por arrendamiento de vivienda habitual por menores de 35 años 20 % (L) Por donativos a Fundaciones con fines culturales, asistenciales, educativos, sanitarios y otros de naturaleza análoga 15 % (L) Por el incremento de los costes de la financiación ajena para la inversión en vivienda habitual (ver texto completo) (L) 15, 10, 5 % (L) 1% (L) - - - - Por gastos educativos - Por inversión en vivienda habitual de nueva construcción - Deducción complementaria al tramo autonómico deducción por inversión en vivienda habitual - Para familias con dos o más descendientes e ingresos reducidos - Por inversión en acciones y participaciones entidades o de reciente creación de la Para fomento del autoempleo de jóvenes menores de 35 años - Por inversión en acciones de entidades cotizadas en el Mercado Alternativo Bursatil. - IMPUESTO PATRIMONIO Mínimo exento. Con carácter general: Discapacitados >= 65% Bonificación general en la cuota 41 10 % (c.i. aut – resto ded. au) (L) 20 % (L) de nuevas - - (ver texto completo) 1.000 € 20 % 112.000 € 224.000 € 100 % (L) ISD Reducciones mortis causa: - Por grado de parentesco - Por adquirente discapacitado - Por cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida 100% Por adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades 95% - Por adquisición de la vivienda habitual del causante 95% - Por adquisición de Bienes del Patrimonio Histórico 95% - Por indemnizaciones a los herederos de los afectados por el Síndrome Tóxico o por terrorismo 99% - Según Grupo 55.000 ó 153.000€ Tarifa y coeficientes multiplicadores - Se aprueban la escala del impuesto y los coeficientes multiplicadores Bonificaciones - En adquisiciones “mortis causa” e “inter vivos” por sujetos pasivos Grupo I y II 99% A efectos de aplicación de todas estas medidas en el ISD, se asimilan a los cónyuges los miembros de las uniones de hecho ITP y AJD Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - Tipo de gravamen general para las operaciones inmobiliarias 7% - Tipo reducido adquisición vivienda habitual familia numerosa 4% - Tipo reducido en la transmisión de viviendas a una empresa inmobiliaria Tipo reducido en la adquisición de vehículos usados para su reventa, con exención provisional y no hubiera sido definitiva 2% - - - Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. Tipo de gravamen general para los documentos notariales 0,5% 1% Tipo de gravamen para adquisiciones de viviendas por personas físicas: 1. Viviendas de Protección Pública 2. Viviendas con valor real <=120.000 € 3. Viviendas con valor real <=180.000 y >120.000 € 4. Viviendas con valor real > 180.000 0,2% 0,4% 0,5% 1% Tipo de gravamen para la constitución de hipoteca en garantía de préstamo para adquisiciones de viviendas cuando prestatario sea persona física: 1. Viviendas con valor real <=120.000 € 2. Viviendas con valor real <=180.000 y >120.000 € 0,4% 0,5% 42 (L) (L) 3. Viviendas con valor real > 180.000 - 1% Tipo incrementado aplicable a las escrituras notariales que formalicen transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exención en el Impuesto sobre el Valor Añadido 1,5% Tipo reducido aplicable a las escrituras y actas notariales que documenten la constitución y modificación de derechos reales de garantía a favor de sociedades de garantía recíproca con domicilio fiscal en la Comunidad de Madrid 0,1 % Bonificaciones - En Actos Jurídicos Documentados, primeras copias de escrituras que documenten la modificación del sistema de amortización de los préstamos y créditos hipotecarios para la inversión en vivienda habitual 100 % TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar - Base imponible, tipo tributario general, juegos del bingo y por medios telemáticos, tarifa aplicable a casinos, cuotas fijas aplicables a máquinas recreativas Ver cuadro IV - Tasa fiscal sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias - Base imponible, tipos, devengo y pago. IVMDH - Tipos de gravamen autonómicos Ver cuadro V Ver cuadro III - - Declaración anual informativa de los Establecimientos de Venta al por Menor (02) OTROS ASPECTOS Presentación telemática de declaraciones o declaracionesliquidaciones (02) - Obligaciones formales de Notarios (02) - Obligación para Registradores de presentación de declaración informativa trimestral sobre documentos liquidados en otra Comunidad Autónoma (04) - Obligación para Notarios de remisión telemática de ficharesumen de los elementos básicos escrituras autorizadas (04) 43 LA RIOJA Medida IRPF Importe Escala autonómica Aprueba la escala autonómica para 2011 y ejercicios sucesivos Deducciones - Por nacimiento o adopción de segundo o ulterior hijo Límite 150 ó 180 € - Por nacimientos o adopciones múltiples (además por cada hijo) 60 € - Por adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en medio rural 7% (L) - Por inversión en rehabilitación de vivienda habitual 2% - 7 % (L) - Por inversión en adquisición de vivienda habitual para jóvenes 3% - 5 % (L) ISD Reducciones mortis causa: - En adquisiciones de empresa individual, explotación agraria, negocio profesional o participaciones en entidades 99% - 95% En adquisiciones de la vivienda habitual del causante Reducciones inter vivos: - En adquisiciones de empresa individual, explotación agraria, negocio profesional o participaciones en entidades 99% Deducciones mortis causa: - En adquisiciones por sujetos pasivos incluidos en los Grupos I y II del art. 20.2 de la Ley 29/1987, salvo los residentes en otras CCAA que excluyan de beneficios fiscales en el I.Sucesiones a los residentes en La RIoja 99% Deducciones inter vivos: - Por donaciones de dinero efectuadas de padres a hijos para la adquisición de la vivienda habitual 100% - - - - Por donaciones de padres a hijos menores de 36 años de Del 10 al 100% en primera vivienda habitual de valor <=300.506 € con requisitos función del valor ITP y AJD Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” Tipo de gravamen general para las operaciones inmobiliarias 7% Tipo de gravamen para concesiones administrativas y actos y negocio equiparados a las mismas 7% Tipo reducido para explotaciones agrarias 4% transmisiones de determinadas Tipo reducido en los supuestos de no renuncia a la exención del art. 20.2 de LIVA 44 2% (L) (L) - Tipo reducido para adquisiciones de viviendas habituales por familias numerosas 3% ó 5 % Tipo reducido para la adquisición de viviendas habituales de protección oficial 5% Tipo reducido para la adquisición de viviendas habituales por menores de 36 años o por discapacitados 5% - Tipo reducido en la adquisición de viviendas para rehabilitación 6% - Tipo reducido para adquisiciones de inmuebles para sede social o centro de trabajo de sociedades constituidas por menores 36 años, con requisitos. 4% En las adquisiciones de este apartado anterior, deducción de la cuota pagada por “operaciones societarias” al constituirse la sociedad. 100% - - - - Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. Tipo de gravamen general aplicable a documentos notariales 1% Tipo incrementado aplicable a las escrituras notariales que formalicen transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exención en el IVA 1,5% Tipo reducido en adquisiciones de viviendas habituales por familias numerosas, menores de 36 años, discapacitados o por sujetos pasivos cuya base imponible del IRPF, menos el mínimo personal y familiar no sea superior a 3,5 veces el IPREM (Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples) 0,4% - 0,5% Tipo reducido en los documentos notariales de constitución de derechos reales de garantía cuyo sujeto pasivo sea una sociedad de garantía recíproca 0,3% Tipo reducido para adquisiciones de inmuebles para sede social o centro de trabajo de sociedades constituidas por menores 36 años, con requisitos. 0,4% - 0,5% En las adquisiciones de este apartado anterior, deducción de la cuota pagada por “operaciones societarias” al constituirse la sociedad. 100% - Deducción en la cuota en la adquisición de vivienda habitual 20% - Deducción en las modificaciones de las condiciones de los préstamos o créditos hipotecarios para vivienda habitual 100% - - - - TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar - Base imponible, tipos tributarios, tarifa aplicable a casinos y cuotas fijas aplicables a máquinas recreativas, así como el devengo e ingreso Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones 45 Ver cuadro IV (L) aleatorias - Base imponible, exenciones, cuotas y tipos, devengo y pago OTROS ASPECTOS - Obligaciones formales de Notarios (03) - Presentación telemática de escrituras públicas (03) - Obligación para notarios de remitir telemáticamente declaración informativa y copia electrónica de documentos otorgados (04) - Obligación de suministro de información por entidades que realicen subastas de bienes muebles (04) - Anotación preventiva de embargo reflejando afección a TPO en determinados supuestos (05) - Obligación de suministro de información por Registradores (general y de afecciones) (05) - Información sobre valores (05) - Acreditación de la presentación y pago de tributos cedidos (08) 46 Ver cuadro V REGIÓN DE MURCIA Medida IRPF Importe Límite 7,5 % (L) 10 % (L) 3 ó 5% (L) Tarifa Escala autonómica aplicable a la Base liquidable general Deducciones - Tramo autonómico de la deducción estatal por inversión en vivienda habitual a) Con carácter general: b) Supuestos de obras de adecuación de vivienda para discapacitados - Por adquisición o rehabilitación vivienda habitual =< 35 años - Por donaciones a determinadas instituciones para la protección del Patrimonio Histórico Artístico de Murcia (02) 30% (L) - Por gastos de guardería para hijos menores de 3 años (09) 15% (L) - Por inversión en instalaciones de recursos energéticos renovables en vivienda habitual (05) 10% (L) 20% (L) - Por inversión en dispositivos domésticos de ahorro de agua(06) ISD Reducciones - En adquisiciones “mortis causa” o “inter vivos” de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades por los grupos de parentesco I y II - - - - En adquisiciones “intervivos” por donaciones dinerarias para la constitución de la primera empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades, grupos I y II (07) 99 % (L) En adquisiciones “intervivos” por donación de una vivienda o dinero en efectivo, destinado a vivienda habitual, grupos I y II 99% (L) 99% (L) En adquisiciones “Inter vivos” por donación de un solar para construir la vivienda habitual, grupos I y II de parentesco En adquisiciones “Inter vivos” por donación de explotaciones agrícolas a cónyuges y descendientes de los grupos I y II Deducciones - En adquisiciones “mortis causa” por sujetos pasivos incluidos en el Grupo I del art. 20.2 a) de la Ley 29/1987 (03) - 99% En adquisiciones “mortis causa” por sujetos pasivos incluidos en el Grupo II del art. 20.2 a) de la Ley 29/1987 (07) 47 99% 99% 99 % (L) ITP y AJD Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - Tipo de gravamen general para operaciones inmobiliarias (98) 7% - Tipo reducido para la adquisición de viviendas habituales de protección oficial (98) 4% - Tipo reducido para transmisiones de viviendas a empresas inmobiliarias (99) 2% - Tipo reducido en los supuestos de no renuncia a la exención del art. 20.2 de LIVA (02) 3% - Tipo reducido para la adquisición de inmuebles por familias numerosas para vivienda habitual 3% (L) - Tipo reducido para la adquisición de inmuebles por jóvenes de 35 o menos años para vivienda habitual. 3% (L) Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. - Tipo de gravamen general (04) - Tipo incrementado escrituras que formalicen transmisiones de inmuebles en las que se renuncia a la exención IVA (02) - Tipo reducido para escrituras que formalicen la constitución, cancelación, posposición, igualación, permuta o reserva de rango de derechos reales de garantía a favor de sociedades garantía recíproca (04) - Tipo reducido para documentos notariales que documenten la primera transmisión de viviendas acogidas al Plan de Vivienda Joven (y de viviendas libres con determinados requisitos) para adquirentes de edad=< 35 años y los que documenten préstamos hipotecarios destinados a su adquisición (04) 1% 1,5% 0,1% 0,1% Tipo reducido para documentos notariales que documenten préstamos hipotecarios para la financiación de adquisición de vivienda habitual por jóvenes de edad =< 35 años. 0,1 % (L) Tipo reducido para escrituras notariales que documenten préstamos hipotecarios para la adquisición de vivienda habitual por familias numerosas 0,1% (L) Tipo reducido para escrituras notariales que documenten préstamos hipotecarios para la adquisición de vivienda habitual por discapacitados => 65% 0,1% (L) Tipo reducido para escrituras notariales que documenten préstamos hipotecarios afectos a una empresa individual o negocio profesional 0,1% (L) Bonificaciones - Actos o negocios realizados por comunidades de usuarios de agua con domicilio en Murcia (05) 100% - - - - 48 TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar - Tipo de gravamen general, tipo de gravamen para el bingo, cuotas fijas aplicables a máquinas recreativas, tarifa aplicable a casinos, aplazamientos y fraccionamientos, base imponible. - Devengo, gestión y recaudación Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias - Hecho imponible, sujetos pasivos, responsables, Tipo de gravamen, base imponible, devengo y pago - Aspectos de gestión (99) - Bonificaciones para determinadas rifas y tómbolas organizadas por corporaciones locales (02) - - IVMDH Tipos de gravamen autonómicos Ver cuadro IV Ver cuadro V Ver cuadro III - OTROS ASPECTOS Habilitación para desarrollo reglamentario de los medios de comprobación del art. 57 LGT (06) - Tasación pericial contradictoria - Justificación del pago y presentación de declaraciones (08) - Lugar y forma de presentación de las declaraciones (06) - Obligaciones formales de Notarios (02) - Acuerdos previos de valoración (02) - Obligación de suministro información para Registradores sobre documentos liquidados en otra Comunidad Autónoma (04) - Obligación de suministro de información para entidades que realicen subastas de bienes muebles (04) - Obligación para Notarios de presentar declaración informativa sobre elementos básicos de escrituras otorgadas (04) - Procedimiento gestión telemática integral ITP AJD (04) 49 COMUNITAT VALENCIANA Medida IRPF Importe Límite Tarifa - Escala autonómica aplicable a la base liquidable general Deducciones - Tramo autonómico de la deducción estatal por inversión en vivienda habitual (02) Remisión a norma estatal - Por nacimiento o adopción de un hijo (08) 270 € - Por nacimiento o adopción múltiples (08) 224 € - Por nacimiento o adopción de un hijo discapacitado (08) 224 ó 275 € - Por familia numerosa (08) 204 ó 464 € - Por gastos en guarderías y centros de primer ciclo de educación infantil de hijos menores de 3 años (08) 15 % (L) Por conciliación del trabajo (de la madre) con la vida familiar Por cada hijo mayor de 3 años y menor de 5 (08) 418 € (L) - Por contribuyente discapacitado >= de 65 años (08) 179 € (L) - Por ascendientes >75 años y ascendientes discapacitados > 65 (08) 179 € (L) Por la realización por uno de los cónyuges de labores no remuneradas en el hogar (08) 153 € (L) - Por adquisición de vivienda habitual con financiación ajena (07) 3,3 % o 1,65 % (L) - Por adquisición primera vivienda habitual por =< 35 años (07) 5% (L) - Por adquisición de vivienda habitual por discapacitados (07) 5% (L) - Por cantidades destinadas a la adquisición o rehabilitación de vivienda habitual, procedentes de ayudas públicas (08) - - - Por arrendamiento de vivienda habitual (08) - 102 € 15, 20 ó 25 % (L) Por arrendamiento de una vivienda, como consecuencia de la realización de una actividad, por cuenta propia o ajena, en municipio distinto al de residencia anterior (08) 10 % (L) Por inversiones para aprovechamiento de fuentes de energía renovables en la vivienda habitual (07) 5% (L) - Por donaciones con finalidad ecológica (07) 20% - Por donaciones o conservación de bienes del Patrimonio - 50 Cultural Valenciano (07) 5 ó 10 % 10% - Por donaciones para el fomento de la Lengua Valenciana (07) - Por el incremento de los costes de financiación ajena en la inversión en vivienda habitual derivados del alza del tipo de (ver texto completo) interés (08) - Por contribuyentes con 2 o más descendientes (09) Por cantidades procedentes de ayudas públicas de protección a la maternidad (09) ISD Reducciones mortis causa: - Para adquisiciones por personas incluidas en Grupos I y II (05) (L) 10% s/ resto cuota integra autonómica (L) (L) - 270 € Ver cuadro I - Para adquisiciones por personas con minusvalía (06) 120.000/240.000 € - Por adquisición de empresa individual agrícola (06) 95% - Por adquisiciones de Bienes del Patrimonio Histórico Artístico siempre que sean cedidos para su exposición (01) 25%, 50% ó 95% Por adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (02) 95% - Reducciones inter vivos: - Para adquisiciones por ascendientes o descendientes (08) Ver cuadro I - Para adquisiciones por personas con minusvalía (07) - Por adquisición de empresa individual agrícola (07) 90 ó 95% - Por adquisiciones de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (07) 90 ó 95% Bonificaciones mortis causa - En adquisiciones por personas del Grupo I y II residentes (06) - En adquisiciones por discapacitados físicos o sensoriales (minusvalía => 65%) o psíquicos (minusvalía => 33%) (06) Bonificaciones inter vivos - En adquisiciones por ascendientes o descendientes (08) - En adquisiciones por ascendientes o descendientes discapacitados físicos o sensoriales (minusvalía => 65%) o psíquicos (minusvalía => 33%) (07) Tarifa y coeficientes multiplicadores - Aprobación de la escala de gravamen y de los coeficientes multiplicadores (99) 51 120.000/240.000 € 99% 99% 99% 99% (L) ITP y AJD Modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” - Tipo de gravamen general para operaciones inmobiliarias (02) 7% - Tipo reducido para la adquisición de viviendas habituales de protección oficial (00) 4% Tipo reducido para la adquisición de viviendas habituales por familias numerosas (08) 4% Tipo reducido para la adquisición de viviendas habituales por discapacitados (07) 4% Tipo de gravamen general para las operaciones sobre bienes muebles (02) 4% - - - - Tipo de gravamen para arrendamientos (02) (L) Remite a normativa estatal Modalidad de “Actos Jurídicos Documentados”. - Tipo gravamen general para documentos notariales (05) - Tipo reducido para adquisiciones de vivienda habitual (02) 0,1% - Tipo reducido para la constitución de prestamos hipotecarios para la adquisición de vivienda habitual por una familia numerosa y por discapacitados (08) 0,1% Tipo incrementado para transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exención en el IVA (05) 2% - IVMDH Tipos de gravamen autonómicos (08) TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar - - Tarifa aplicable a casinos (06) - Tipo general para establecimientos distintos de casinos de juego e ingreso - Cuotas fijas aplicables a máquinas recreativas e ingreso (09) Tasa sobre aleatorias rifas, tómbolas, apuestas y 1% Ver cuadro III Ver cuadro IV combinaciones Ver cuadro V - Tipo de gravamen e ingreso de la tasa en la modalidad de apuestas 52 (L) - OTROS ASPECTOS Obligaciones formales de Notarios (04) - Obligación para Notarios de remitir telemáticamente ficharesumen y copia electrónica de los documentos otorgados (04) - Obligación para Registradores de información sobre actos y contratos liquidados en Comunidad Autónoma no competente (04) - Obligación de información para organizadores de subastas de bienes muebles (ITP) (04) - Tasación pericial contradictoria (08) - Acreditación de la presentación de documentos autoliquidaciones y del pago de deudas tributarias 53 y ANEXO CUADROS-RESUMEN AÑO 2011 Elaboración propia Consejo Superior para la Dirección y Coordinación de la Gestión Tributaria 54 CUADRO I. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 2011 “Mortis causa” Andalucía Aragón Principado de Asturias Reducción: Reducción hijos<18 hasta BL=0 años: 100% Grupo I: si: (Máximo: 3 Coef. Mult. descendientes BI < millones €) entre 0 y y adoptados 175.000 --------0,04 < 21 PP < Resto: 100% 402.678,11 (máximo 150.000 €) Grupo II: descendientes y adoptados > 21, cónyuges, ascendientes y adoptantes Reducción: Reducción 100% (máx. Bonificación hasta BL=0 150.000€) y 100% si: si: requisitos BI =< BI < Cónyuge: 150.000 175.000 +150.000€ PP < PP < por cada 402.678,11 402.678,11 hijo<18 años Gr. III: Col.2º y 3º, y ascen y descen. afines Reducción vivienda habitual Discapacitado s o (en Cataluña) personas de 75 años o más Bienes interés cultural o Patrimonio cultural o espacios protegidos Indemnizac. Síndrome tóx terrorismo Parce. forestal gestión conj. Canarias Cantabria Reducción 25.000 + 6.250/año < 21 + bonificación del 99% + deducción 1% BI Reducción 18.500 + 4.600/año<21 Bonificación 99,9 % Reducción para <18 del 100% (L) Bonificación 99,9 % Reducción 50.000 + 5.000/año < 21 Bonificación 99, 95, 90 % según B.I <= 175.000, 250.000 o 325.000 € Reducción 25.000 + deducción 1% BI Bonificación 99,9 % Reducción 8.000 Reducción 9.300 99,99% con Reducción 98 % 100% con los mismos entre 95 % y (límite valor límite de requisitos 99% s/ valor 125.000 €) 180.000 S/E que E vivienda S/E Reducción hasta BL=0 si: BI < 250.000 y si grado de discapacida d > = 33% (Limites) Reducción 100% si Bonificación grado de 100% si: discapacidad PP < > = 65% 402.678,11 y -----grado de Si >=33 % y discapacidad <65%: 100% > = 65% con maximo 175.000 € Seguro vida de cónyuge, ascendien. y descendientes Reducción Empresa familiar Illes Balears 99 % S/E. (También no parientes) 98 % S/E 4% (L), además de la del Estado Reducción 18.500 99% S/E < 18 años Red. 48.000 (físicos/sens oriales >=33%) y 300.000 (físicos/sens oriales >=65% y psíquicos >= 33%) Red. 72.000 (>=l 33% y< 65%) ó 400.000 (>= 65%) 100% con límite 12.000 S/E Bonificación 99% para Grupo I 95% S/E 99%S/E 95 ó 99% S/E Castilla y León Reducción 60.000 + 6.000/año < 21 + bonificac. 99% Reducción de 50.000 Reducción Bonificación 60.000 99, 95, 90 % + según B.I <= bonificac. 175.000, 99% 250.000 o 325.000 € CastillaCataluña(1) La Mancha Reducción 275.000 + 33.000/año < 21 con límite Bonificación 539.000 del 95% de Reducc. la cuota adicional: 50 % resto, con importes máximos. Reducción: Cónyuge: 500.000€ Hijo:275.000 Otr. Descend Bonificación 150.000 € del 95% de Ascendien: la cuota 100.000 € Reduc. adic.: 50% resto, con importes máximos Extremadura Reducción 18.000 + 6.000/año < 21 con limite 70.000 Reducc. Variable para sum.R=175.000 ,si PP<300.000€ Galicia Comunidad Región de de Madrid Murcia Reducción Reducción 1.000.000 16.000 + + 100.000/ 4.000/año < Deducción año <21 21 99% (L) + Deducción bonificación 99 % 99% Reducción 900.000 – 100.000/ Reducc. Reducción año. >21 Variable para 16.000 hasta 24. sum.R=175.000 + >25:18.000 ,si bonificación Deducción PP<300.000€ 99% 100% si BI<= 125.000 € Reducción 8.000 Reducción 50.000 € Reducción Reducción 8.000 € 8.000 98% S/E 95% S/E con límite 500.000 € (requisitos) Reducción Reducción del del 95% al 95% S/E 95% al 100% 100% con límite según tipo y según tipo 123.000 valor S/E y valor S/E Reducción Reducción 125.000 50.000 (>= 33% (>= 33% y< y< 65%) 65%) y 225.000 y 200.000 (>= 65%) (>= 65%) Personas de Red. 60.000 años =>75 : (>=33% y < Red275.000€ 50%), ----------120.000 Bonificación Red. 275.000 (>=50% e < del 95% de (>= 33% y< 65%) la cuota 65%) o o 180.000 (>= (>= 65%) 650.000 € 65%) (>= 65%) 100% con límite 25.000 S/E 98% S/E 99% S/E (incl. Agr (incl. /gan /pesq) Agrar) 95 % S/E (También no 100% S/E 99% S/E 95 % S/E parientes, (incl. Agrarias) (incl.Agrar) con requisit) 95 % S/E 99% S/E (si son cedidos) 95% S/E. También fines forestales, agrarios y patrim.natur. Deducción 99% Reducción 40.000 y bonificación 99% (si SP residente) Reducción 15.956,87 Reducción 7.993,46 95% con límite de 122.606,47 95% con límite de 122.606,47 Red. 240.000 (físicos/sensor iales >=65% y psíquicos >= 33%) y bonificación 99% Red. 120.000 (físicos/sensor iales >=33%) 100 % con límite 9.200 S/E Reducción: 95 % en fincas de la 95% S/E Red de espacios protegidos Estado Reducción Reducción 40.000 + 15.956,87 + 8.000/año < 3.990’72/ 21 y año < 21 bonificación Lím: 99% (si SP 47.858,59 residente) Deducción 99%, límite 450.000 € o Deducción 600.000 € si 99% discapacit. =>65 % Reducc. 150.000 € Reducción (>= 33% y 55.000 < 65%) (>= 33% y< 100 %, 65%) o (grupos I y 153.000 II >= 65 %) (>= 65%) o 300.000 € Reducción 100% para Grupo I y II (con límite) Comunitat Valenciana La Rioja Reducción 47.858,59 (>= 33% y< 65%) o 150.253,03 (>= 65%) 100% con límite 9.195,49 99% grupos I y II 99% S/E 90 ó 95% S/E (incl.Agrar) (incl.agraria) 95% Si son cedidos para exposición 95%,50% ó 25% s/ periodo cedido 95 % Reducción. Reducción. 99 % de lo 99 % de lo percibido percibido Reducc. 99 % (1)Las reducciones por parentesco y adicional se reducen a la mitad si el contribuyente opta por aplicar otras reducciones y exenciones excepto por vivienda (ver texto completo) CUADRO I BIS. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 2011 “Inter vivos” Andalucía Aragón Principado de Asturias Illes Balears Grupo I Reducción 100 % Max: 300.000 € (requisitos) Deducción: CL-(BL x 0,07) CL: cuota liq. BL: base liq. Grupo II Reducción 100 % Max: 300.000 € (requisitos) Deducción CL-(BL x 0,07) CL: cuota liq. BL: base liq. Reducción 99% en aportación a patrimonios protegidos Discapacitados Reducciones: Empresa familiar 99 % (También no parientes) Bienes interés cultural o Patr cultural Donaciones padres a hijos Reducción para vivienda 99 % de (dinero y/o dinero (L) inmuebles) Donación de Reducc. dinero a 99 % parientes para B.máxima adquirir 120.000 ó empresa 180.000€ 98% S/E 95 % S/E 4% (L), 99 % si se además de la mantienen del Estado los puestos de trabajo 95 ó 99% S/E Canarias Cantabria Castilla y León CastillaLa Mancha Galicia Comunidad Región de de Madrid Murcia Bonificació n del 95% de la cuota Bonificación 99% Bonificación 99,9 % Bonificación para Bonificació cónyuges, n del 95% descendien. y de la cuota adoptados 99% Bonificación 99% Bonificación 100% transmisión vivienda habitual del transmitente disc=> 65% Bonificació n del 95% de la cuota Reducción (>= 65%) 100% en Bonificació aportación a n patrimonios del 95 % Protegidos aportación Límite: patrimonio 60.000 € protegido de discapaces Bonificación 99,9 % Bonificación 99 % 95% S/E (incl. Agr /gan /pesq) La Rioja Bonific. 99 Reducción % hasta Reducción Reducción Reducción 85% por 200.000 € o 99% de 95% de 57% por dinero del 90- 100.000 € si dinero y de dinero, para donación de 95% si son es dinero. 80% si es vivienda dinero o del discapacitados Si terreno inmueble protegida (L) inmueble (L) (L) 60.000 o “rural” (L) 30.000 resp Reduc. 57 % por donación Bonificación de dinero (L) Reducción 95 %, hasta 99 % si crea 99% (L) los 60.000 € puestos de trabajo Reducc. 90 % 99% 99% S/E G I y II y (inc. Agrar) expl. Agric. 90 ó 95% S/E (inc. Agrar) 95 % 95 % Reducción Reducción 95% para 99% (L) Reducción <37 años Si solar, 99 95% de Máx.60.000 % primeros dinero (L) o 120.000 80.000€ Reducc. Inmuebles: 95 % Reducc. 99% B. máx. primeros 125.000 o 120.000 € 250.000 € Deducción Reducción 100% de dinero 99% dinero, Deducción solar o del 0 al vivienda(L) 100% del G I y II inmueble s/v (L) 99% donaciones dinerarias G. I y II Reducc.99 % primeros 120.000 € Bonif. 99 % h 200.000€ o 60.000 si terreno Notas: Grupo I: Descendientes y adoptados < 21 ; Grupo II: Descendientes y adoptados >= 21, cónyuges, ascendientes y adoptantes; Grupo III: Colaterales 2º y 3º, y ascend. y descend. por afinidad PP: Patrimonio preexistente; (L): Con límites; S/E: Con requisitos similares a los del Estado; E: Igual que en el Estado Beneficio fiscal que, con carácter general, elimina prácticamente la tributación (>= 95 por 100 y sin límites) Beneficio fiscal que bonifica significativamente la tributación (si se cumplen determinados límites o para determinados sujetos pasivos, etc...) II Estado Reduc 40.000 + 8.000/año < 21 con límite si PP < 2.000.000, también nietos Bonificación 99% (si SP residente) SP residente padre, hijo, nieto o abuelo si PP < 2.000.000 Reduc. 40.000 (L) Bonificación 99% Reducc. 95 % 95% E Comunitat Valenciana Físicos/sensorial >=65% y psíquicos >= 33%: reduc. 240.000 si padres, hijos, nietos y abuelos bonificación 99% Físicos/sensoriale s >=33% si padres hijos, nietos y abuelos: reduc. 120.000 95 % Reducción 99% S/E (También 99% (inc. Agrar) no primeros (con parientes) 120.000€ requisitos) (requisitos) (con requis) 99% S/E Donación a descend. para formacion Donación viv.hab. a pareja ruptura Cataluña Extremadura CUADRO II. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. AÑO 2011 (Transmisiones Patrimoniales Onerosas) Tipo general en inmuebles Andalucía Aragón Principado de Asturias Illes Balears Canarias Cantabria Castilla y León CastillaLa Mancha Cataluña Extremadura Galicia Comunida de Madrid Región de Murcia La Rioja 7 %.o si B>400000 8 %Garaje 30.000 8%, 9% y 10% s/ valor 7% 6,5 % 7%o8% si v >300.000 € 7% 7% 8% 7%, 8%, 9% y 10 % s/valor 7% 7% 7% 7% Adquisición primera vivienda habitual. Adquisición vivienda hab. por familia numer. 7% En municipios despoblados: Tipo 5 % Tipo: 3 % con requisitos Adquisición vivienda h. por discapacitados Tipo: 3,5 % si valor<= 130.000 € Adquisición vivienda h. por jóvenes Tipo: 3,5% si valor<= 130.000 € Adquisición vivienda hab. protegida Tipo: 3,5 % Bonificac. cesion derechos 100% Arrendamiento inmuebles. Renta <=9.000 € Bonificac. 100 % Concesiones administrativas Tipo: 7 % Transmis. inmuebl patrimonio empresarial Tipo: 1 % Tipo: 4 % Tipo: 5 % Transm. sin renun cia a la exen de IVA Adquisiciones inmuebles para activ. empresarial Tipo: 2 %, si nuevos puestos de trabajo Bonificación 20 %, con requisitos Minus =>65 Minusv. =>65% % Bonificación Tipo: 5 % 20 %, con Con requisit requisitos Tipo: 5 %, con requisitos Bonificación 20 %, con requisitos Tipo: 6,5 % Tipo: 4 % Tipo: 7 % Tipo: 3 % Tipo: 4 %, Tipo: 4 %, Tipo: 3 Tipo: Tipo: con con %, con 5y3% 4 %, con requisitos requisitos requisito (requisitos) requisitos Minusv. =>65 % Tipo: 4% Tipo: 5% Tipo: 4 % con requisitos Tipo: 3 %, con requisito Tipo: 5% Tipo: 4 % Tipo: 5% I. Gallego Vivienda Bon.100 % Deduc.cuota 100% rústicas Tipo: 7 % Con minusv. =>65 % Tipo: 4 % Tarifa s/ escala Tipo: 7% Tipo: 7 % Tipo: 6 % Tipo: 4 % Ban. Tierras Deducción 95 %.Si p.forestal gestión conjun:100% Ley 19/1995 Deducc. 100% Ley 4/2004 (a.4) 50 % (a.5) 10 % Tipo: 3% Tipo: 4 % Ley 19/1995 Modern. Explotación Agrarias Bonificación: 99 % Tipo: 2 % Tipo: 2 % Tipo: 3 % Tipo: 2 % Tipo: 2 % Tipo: 2%, Tipo: con 2%, con requisitos requisito Bonificación 70% Tipo: 3 % > 10 años, Ciclom; Vehiculos 4% <2000cm3 motoc,turis Vehic.>15 cv >15 cv y cuota de 0 t.terr =>10 y otros: 8 % otros: 8 % a 30 € años, 0 % Innovación Inmuebles Parques Tecnológic Empresariales Tipo: 0,5 % Adquis. Vivienda para rehabilitar Adquisiciones de medios de transporte Tipo: 5 %, con requisitos Tipo a la opción de compra: 6 % (requis) Opción de compra: 1% Comunidades de regantes Transmisión de viviendas a inmobiliarias 6% Tipo: 4 % Tipo: 3% Tipo: 3% Explotaciones agrarias 7% Tipo: 6 %, con requisitos Tipo: 6 % Con requisitos Tipo: 3 % Tipo: 4 %, Tipo: 4 %, con con Tipo: 5 % con requisitos requisit. requisitos Con Minusv. minusv. 33<minus<65% =>65 % =>65 % Tipo: 4 %, con Tipo: 5 % Tipo: 4 % Tipo: 3 % requisitos 65%=<minusv (requisitos) Con Tipo: 4 % requisit. Tipo: 3 %, Tipo: 4 % Tipo: 4 %, con con Tipo: 5 % ó 0,01 % , requisitos requisitos (requisitos) Comunitat Valencian Estado a Tipo: 4 % Tipo: 3 %, Tipo: 3 % Tipo: 6 % Bienes muebl. en general: tipo 4 %. Vehículos > 15 c.v. T. 8 % 5% Embarca- Tipo:0,5%, ciones y Para la motores reventa, Tipo:1 % exenc.prov Bonif.50 % Parques empres. Tipo: 6 % III Tipo: 2% Socied. de jóvenes em presar:. 4 % Tipo: 6 % Y bienes Y bienes muebles muebles Tipo: 4 % Tipo: 4 % CUADRO II BIS. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. AÑO 2011 (Actos Jurídicos Documentados) Tipo general Andalucía Aragón Principado de Asturias Illes Balears Canarias Cantabria Castilla y León 1% 1% 1,2 % 1% 0,75 % 1% 1% Adquisiciones en municipios despoblados: Tipo: 0,30 % Adquisición y Prestamos hipoteca vivienda habitual Contratos relacionad os Tipo: 0,5% Adq. Viviendas de Protección Pública y préstamo hipotec Adq. Vivien. Hab. con ayudas econ Adq. Vivien. Hab. Joven y/o discapacit. Tipo: 0,3 % Adquisiciones Tipo: 0,3 % Prestam. Hipot. Adq. Vivien. Hab. con ayudas econ Tipo: 0,3 % Prestam. Hipotec Adq. Vivien. Hab. Joven y discap. Tipo: 0,3 % Transm. Vivien. a inmobil para alquil. Arrendamientos o opción de compra en arrendamientos Der. reales garantía. Soc. Garant. Recíp. Adquisic. inmueb. por sociedades de joven empresarios Comunidades de regantes Inmuebles Parques Empresariales Préstam. Hipot. a empresas individ o profesionales 1% 1,2 % Tipo: 0,5 % Con requisitos Tipo: 0,3 % 1,15 % Tipo: 0,4 % Con requisitos Galicia 1% Tipo: 0,75 % Tipo: 0,1 % Tipo: 0,1 si vivienda Determ. actos % media con Bonific: 50 % requisitos Comuni Región de dad de Murcia Madrid 1% 1% La Rioja 1% Comunitat Valenciana Estado 1% (No prest Hip Tipo: 0,5 % Adquisicio(requisItos). nes: Si < 150.253 Tipo: 0,1 % €: 0,4% Deducc. 20% Tipo: del 0,4 al 1 %, s/ valor Tipo: 0,2 % Tipo: 0,40 % Con minusv. =>65 % Tipo: 0,5 % Adquisiciones Tipo: 0,5 % Si v<= 130.000€ Tipo: 0,3 % Adq. Vivien. y Prest. Hipotecario Fam. Numerosa Prestam. Hipot. Actuac. Rehabilit. Transmisiones con renuncia a la exención de IVA Modificación de préstamos y cred. hipot. vivienda h Declaración obra nueva o div. horiz. para alquilar Tipo: 0,3 % Tipo: 0,3 % Castilla- Cataluñ Extremadu La Mancha a ra Tipo: 0,3 % Tipo: 0,40 % 33<minus<65 Tipo: 0,3 % 65%<minusv Tipo: 0,15 % Tipo: 0,3 ó 0,01 % , (requisitos) minus=>65 Tipo: 0,3% Tipo para jóvenes menores de 36 años: 0,3 % Jóvenes: Tipo: 0,5 % Si Tipo: 0,1 % valor< 150.253 €: con requisitos 0,4% Tipo: 0,40 % Adquisiciones. Tipo: 0,3 % Tipo: 0,30 %, con requisitos Tipo para adq. vivienda por familia numer.: 0,3 % Tipo: 0,5 % Pres. Tipo: 0,1 % (No pres. hip) hipotecario con Si < 150.253 tipo: 0,1% requisitos €: 0,4% Tipo: 0,40 % Tipo: 0,01 % (con requisit) Minus =>65 Tipo: 0,3% Tipo: 0,40 % Tipo: 0,5 %, con requisito s Discapac. >65 % Tipo: 0,1 % Tipo: 0,1 % con requisitos Tipo: 0,5 % Tipo: 2 % Tipo: 1,5% Tipo: 1,5 % Tipo: 1,5 % Tipo: 1,5 % Bonific: 100 %: Tipo: 1,5 % Tipo: 1,5 % Tipo: 2 % Bonific: 100 %: Terminació n de obra Tipo: 1 % Tipo: 0,3 % Tipo: 2 % Tipo: 1,5 % Deducción 100 % Bonific: 100 %: Tipo: 1,5 % Tipo: 1,5 % Deducc.: 100% Bonificac: 75 % Tipo: 0,3 % Bonif. arrend. fam. num, min., jov. P.P. : 99 % Tipo: 0,1 % Tipo: 0,1 % Tipo: 0,1 % Tipo: 0,1 % Tipo: 0,1 % Tipo: 0,3 % Opción de compra:0,5% (requisit.) Bonificac. 99 Tipo: 0,1 Tipo: 0,1 % % % Tipo: 0,1 % Tipo: 0,1 % Tipo: 0,1 % Tipo: 0,3 % Tipos: 0,4 % y 0,5% si v=>150.253 Bonificac. cuota:100% Bonificac. cuota: 100 % Bonific.50 % Bonif 50 % micro empres 0,1 % IV Tipo: 2 % 0,5 % Región de Murcia Gasóleo de uso general 24 20 24 24 20 12 17 12 12 (en euros por cada 1.000 litros; Máx: 24) Gasóleo de usos especiales y de calefacción 2 6 2 6 0 4,25 6 0 1 1 1 1 1 1 0,70 1 1 24 24 24 24 24 24 17 24 24 Comunitat Valenciana Comunidad de Madrid 24 La Rioja Galicia 24 Cataluña 17 Castilla y León 24 Cantabria 24 Canarias 24 Illes Baleares 24 Principado de Asturias 24 Aragón 24 Andalucía Extremadura Castilla – La Mancha CUADRO III. IMPUESTO SOBRE VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS 2011 TRAMO AUTONÓMICO DEL IMPUESTO Gasolinas (en euros por cada 1.000 litros; Máx: 24) (en euros por cada 1.000 litros; Máx: 6) Fuelóleo (en euros por tonelada; Máx: 1) Queroseno (en euros por cada 1.000 litros; Máx: 24) OBLIGACIONES DE SUMINISTRO DE INFORMACIÓN 1 Establecimientos de venta al público al por menor Operadores suministradores 1 SI SI SI SI SI Ninguna Comunidad ha aprobado la correspondiente Orden de desarrollo especificando los requisitos para la presentación. V SI CUADRO IV. TASA SOBRE LOS JUEGOS DE SUERTE, ENVITE O AZAR - AÑO 2011 ESTADO 2 ANDAL 1. TIPO GENERAL 2. MAQUINAS RECREATIVAS 2.1 TIPO “B” 2.1.1.De 1 jugador 20% CUOTA ANUAL: 20 %3 2.845,80 2.1.2.De 2 jugadores 5.691,60 Semestr. 1.636,34 1.636,34 + (163,63r Np) 19 2.1.3.De 3 o más (Donde N es el nº de jugadores y Pm el precio máximo autorizado por partida) CANTAB CUOTA ANUAL: CUOTA ANUAL13 25% 5 CUOTA ANUAL: 3.722 3.700 3.467 3.402,29 7.444 7.400 6.067,25 6.804,58 ASTUR CAST Y LEON 20%6 CUOTA ANUAL14 CASTMAN 25%7 CUOTA ANUAL: 3.600 3.600 7.200 De 2 a 8 jug: 7.200 Más de 8 jug: 7.200 + 600rN 16 5.797,57 + 2.235 rNrPm 2.1.4. Incremento de 37,64 65,45 cuota en los casos euros por euros por de modificación del cada 0,04 cada 0,04 precio máximo euros euros autorizado o que que reglamentario(0,20€) exceda exceda de 0,20 de 0,20 2.2. TIPO “C” 4.020,77 Cuota anual 4623,89 2.3.OTRAS MÁQUINAS QUE PERMITAN OBTENER PREMIO CANAR 20% CUOTA ANUAL: I. BALEAR 21%4 CUOTA ANUAL: ARAG 7.444 + 1.679rN rPm 7.400 + 2.600rN rPm 21 euros por cada 0,01 euros que exceda de 0,20 De 1 jugador: 5.460 De 2 jug: 10.920 De 3 o más: 10.920 + 1.536r n.º max. jugadores 65 euros por cada 0,04 euros que exceda de 0,20 5.400 6.067,25 + 2.347rN rPm CATAL EXTREM GALICIA MADRID MURCIA RIOJA VALEN 25% CUOTA TRIM. 20%8 CUOTA ANUAL: 20% CUOTA ANUAL: 20%9 CUOTA ANUAL: 25%10 CUOTA ANUAL15: 20%11 CUOTA ANUAL: 23%12 CUOTA ANUAL: 3.700 914 3.540,05 3.740 3.600 3.620 3.656 ó 3.736(B2) 7.400 1.828 7.080,10 7.480 7.200 7.240 17 6.245,07 7.500 + + 2.500rN 15,24rN rPm 20 rPm 70 euros 78,25 euros por por cada cada 0,04 0,04 euros euros que que exceda exceda de 0,20 de 0,20 4.207,08 De 1 De 1 De 1 jugador: jugador: jugador: 5.600 4.946 5.265 De 2 jug.: De 2 jug.: De 2 a 8 9.892 11.200 jugadores: De 3 o De 3 o 10.530 más: más: Más de 8 11.200 + 9.892 + jug: 10.530 + 4.946 r 1.600 r 877 x N nº de n.º max. 21 jugadores jugadore r0,123 Con Tipo D: 600 Tipo “D” premio T. E:3.600€ especie: Dos o más 500 150 jug.:7.200 + 0,10x3.600 x (nº-2) Otras:3.600 2 18 7.665,72 3.736 + 25% x 7.500 + 1.828+ 6.878,10 + 7.640 + 7.200 + 7.240 + cada 2.500rN 570rNr 2.445rNr 3.080rN 1.920rN 2.500rN nuevo Pm Pm rPm rPm rPm rPm jugador 15 euros 18.80 70 euros 69 euros 80 euros 17 euros por cada por cada euros por por cada por cada por cada 0,01 0,04 0,05 0,04 euros cada 0,01 0,05 euros euros euro de euros euros que exceda que exceda que que de 0,20 incremende 0,20 que to de exceda exceda exceda de 0,20 precio de 0,20 de 0,20 5.460 5.400 5.300 4.898,50 5.300 De 1 De 1 De 2 jug.: jugador: De 2 jug. : jugador: 9.797 10.600 1.316 5.872 De 3 o De 3 o De 2 jug.: De 2 jug.: 2.632 más: más: o más: 10.600 + De 3 o 9.797+ 5.872 € más: 1.515 rnº 1.060rnº + 25 % x 22.632 + cada máx. jugad. que nuevo 395rnº jugadores excedan jugador máx. jug. de 2 autoriz. 3.535 Tipo “A” especial 500 Tipo “D” 500 Tipo “B” Premio en especie 3.620 3.832,86 6.994,30 + (10% 3.832,86 rN) 69,96 euros por cada 0,04 euros que exceda de 0,20 De 1 jugador: 5.950,50 De 2 jug.: 11.901 De 3 o más: 10.858,62 +(10% 5.950,50 r.nº jug) Tipo D: De 1 jug: 3.736 € De 2jug.o más:3736 +25% cada n. jug ESTADO. Será de aplicación en defecto de norma dictada por Comunidad Autónoma o si ésta no hubiese asumido competencias normativas. ANDALUCÍA. Salvo en el juego del bingo que será el 23,5 por 100 sobre el valor facial de los cartones jugados. ILLES BALEARS. Salvo en el juego del bingo que será el 31% (17,60% sobre el valor facial y 13,4 % sobre la parte del valor facial destinado a premios) y en apuestas hípicas y otros juegos de promoción del trote que será del 18%. 5 CANTABRIA. En el juego del bingo será el 23 %: 19 % del valor facial del cartón y el 4 % restante se repercutirá íntegramente sobre los jugadores premiados. 6 CASTILLA Y LEÓN. Salvo en el juego del bingo electrónico que será el 30 % y en las modalidades de bingo no electrónico que va en función de la suma acumulada de los valores faciales de los cartones adquiridos: hasta 5 millones 50%, más de 5 hasta 15 millones 52,5% y más de 15 millones 55%., y el juego que se desarrolle de forma remota que será del 10%. Tipo reducido bingo no electrónico con condiciones: 43,50%. 7 CASTILLA-LA MANCHA. Salvo en el juego del bingo: 23% del valor facial de los cartones y el bingo electrónico: 30% sobre el importe jugado descontada la cantidad destinada a premios. 8 EXTREMADURA. Salvo Bingo, bingo interconectado y bingo simultáneo: 22%, bingo electrónico. 30% y juegos que se desarrollen de forma remota: 10%. 9 MADRID. Salvo en la modalidad de bingo, bingo interconectado y simultáneo: 15%; electrónico: 30%. Juegos por internet o telemáticos: 10 % 10 REGIÓN DE MURCIA. Salvo en el juego del bingo tradicional que será el 18 % y del bingo electrónico: 30 %. Si no se reduce plantilla trabajadores en 2010 y 2011, puede aplicarse en 2011 una deducción en cuota del 10% en modalidad de bingo tradicional. 11 LA RIOJA. Salvo en el juego del bingo que será del 58,82 % y si se mantiene el empleo el 57 %. En la modalidad de bingo electrónico el 30 %. 12 VALENCIA. Salvo juego del bingo que para los primeros 200.000 euros del importe acumulado del valor facial de los cartones adquiridos es el 0% y para los restantes: 23%. 13 CANARIAS. Máquinas interconectadas además de la cuota debe pagar 3.402,29+ 15,24 x N x Pm. 14 CASTILLA Y LEÓN. Máquinas tipo B y C en baja temporal en 2011 deducción en cuota del 2012 de 900 euros con condiciones. 15 REGIÓN DE MURCIA. Máquinas tipo “B” en situación de baja temporal, cuota anual: 362 €. En 2011 reactivación máquinas tipo “B” con condiciones: cuota trimestral 25% de la cuota anual. En los supuestos de inscripción provisional de máquinas recreativas y de azar, las cuotas serán un tercio de las estable con carácter general. 16 CANTABRIA. En 2011 maquinas tipo “B” o recreativas con premio programado, durante período de baja temporal con condiciones la cuota se reducirá en un 80%. 17 CASTILLA-LA MANCHA. Máquinas tipo “B” en situación de baja temporal la tasa es 1.200 euros. 18 LA RIOJA. Máquinas tipo “B” en baja temporal en cada período impositivo trimestral: 92,50 euros y tipo “B2”: 186,60 euros. 19 ANDALUCÍA. Se incrementa la cuota asignada a un solo jugador en un 10 por 100 por cada jugador adicional. 20 CASTILLA Y LEÓN. A partir de 8 jugadores la cuota se incrementa en 600 euros por jugador. 21 CASTILLA Y LEÓN. A partir de 8 jugadores la cuota se incrementa en 877 euros por jugador. 3 4 VI CUADRO IV BIS. TASA SOBRE LOS JUEGOS DE SUERTE, ENVITE O AZAR - AÑO 2011 (CONTINUACIÓN) 3. CASINOS: Se aplicará la siguiente tarifa, en función de la base imponible: Entre 0 y 1.322.226,63 Entre 1.322.226,64 y 2.187.684,06 Entre 2.187.684,07 y 4.363.347,88 Más de 4.363.347,88 Entre 0 y 1.677.207 Entre 1.677.207,01 y 2.775.016 Entre 2.775.016,01 y 5.534.788 Más de 5.534.788 Entre 0 y 1.651.860 Entre 1.651.861 y 2.728.950 Entre 2.728.951 y 5.431.125 Más de 5.431.125 Entre 0,00 y 1.929.497,29 Entre 1.929.497,30 y 3.192.403,59 Entre 3.192.403,60 y 6.367.342,99 Más de 6.367.343 Entre 0 y 1.606.800 Entre 1.606.801 y 2.570.880 Más de 2.570.881 Hasta 1.359.600 De 1.359.601 a 2.250.550 De 2.250.551 a 4.490.800 Más de 4.490.800 Entre 0 y 1.400.000 Entre 1.400.001 y 2.300.000 Entre 2.300.001 y 4.500.000 Más de 4.500.000 Entre 0 y 2.000.000 Entre 2.000.000,01 y 3.000.000 Entre 3.000.000,01 y 5.000.000 Más de 5.000.000 Entre 0 y 1.573.200 Entre 1.573.201 y 2.599.000 Entre 2.599.001 y 5.172.500 Más de 5.172.500 Entre 0 y 1.323.000 Entre 1.323.000,01 y 2.190.300 Entre 2.190.300,01 y 4.365.900 Más de 4.365.900 Entre 0 y 1.450.000 Entre 1.450.000,01 y 2.300.000 Entre 2.300.000,01 y 4.500.000 Más de 4.500.000 Entre 0 y 2.000.000,00 Entre 2.000.000,00 y 3.500.000,00 Entre 3.500.000,01 y 5.000.000,00 Más de 5.000.000,00 EST 22 AND ASTUR I. BAL CANT CASTMAN23 CAST Y LEON CAT 20% 35% 45% 55% EXTR GAL MAD MURC RIO 20 35 45 55 20 35 45 55 22 38 49 60 20 35 45 55 22 40 50 61 25 20 37 47 58 2526 42 55 20 35 45 55 20 35 45 55 22 30 40 45 20 35 45 55 24 38 49 60 24 38 49 60 20,00 35,00 48,00 58,00 22 ESTADO. Será de aplicación en defecto de norma dictada por Comunidad Autónoma o si ésta no hubiese asumido competencias normativas. CASTILLA-LA MANCHA. Para casinos de nueva creación o instalación: 10% (para las cuotas devengas durante los periodos a los que se extienda la autorización inicial o su renovación) VALENCIA. En el supuesto de establecimientos distintos de casino de juego, la tasa se exigirá a razón del 23 por 100. 25 ILLES BALEARS. Con creación de empleo. 26 MURCIA. Si durante los años 2010 y 2011 no se reduce la plantilla de trabajadores, podrán aplicar una deducción del 10 % en cada una de las cuotas trimestrales. 27 LA RIOJA. Con mantenimiento de empleo. 23 24 VII VAL24 27 22 35 40 50 CUADRO V. TASA SOBRE RIFAS, TOMBOLAS, APUESTAS Y COMBINACIONES ALEATORIAS - AÑO 2011 ESTADO 28 ANDALUCÍA ARAGÓN CASTILLA Y LEON EXTREMADURA GALICIA MADRID LA RIOJA Y 15% del importe de los boletos ofrecidos o, en su defecto, de los ingresos obtenidos 5% si de utilidad pública 20% del importe premios ofrecidos 10% si son declaradas de utilidad pública 20% del importe boletos o billetes ofrecidos 5% si son declaradas de utilidad pública . Tipo: 15 % Declaradas de utilidad pública o benéfica: 5 % Tipo: 15 % Declaradas de utilidad pública o benéfica: 5 % 10% importe total de boletos o billetes ofrecidos 45,5% importe total de boletos o billetes ofrecidos 19,5% si son declaradas de utilidad pública 15 % importe total de billetes o papeletas ofrecidas 5 % si son declaradas de utilidad pública 2. TOMBOLAS DE DURACIÓN INFERIOR A 15 DIAS, DE AMBITO LOCAL Y CUYOS PREMIOS NO EXCEDAN DE DETERMINADO VALOR (con carácter general 60,10 €; 1000 € para Andalucía; 90 € para Aragón; 3.000 € para Galicia; 60 € para Madrid, Cast. León y Extremadura y 90 € para La Rioja): 3. RIFAS BENEFICAS QUE HAN VENIDO DISFRUTANDO DE UN REGIMEN FISCAL MÁS FAVORABLE EN LOS ULTIMOS 10 AÑOS: 4. APUESTAS: Pueden optar entre: - Tributar según lo establecido en el punto 1 anterior, o - Tributar, en función de la población en la que se desarrollen, a razón de: 6,01 euros/día (capitales de provincia o poblaciones de más de 100.000 habitantes). 3,01 euros/día (en poblaciones entre 20.000 y 100.000 habitantes). 1,50 euros/día (en poblaciones inferiores a 20.000 habitantes). Pueden optar entre: - Tributar según el punto 1 anterior, o - Tributar, en función de la población en la que se desarrollen, a razón de: 100 euros/día (capitales de provincia o poblaciones de más de 100.000 habitantes). 70 euros/día (en poblaciones entre 20.000 y 100.000 habitantes). 30 euros/día (en poblaciones inferiores a 20.000 habitantes). Pueden optar entre: - Tributar según lo establecido en el punto 1 anterior, o - Tributar, en función de la población en la que se desarrollen, a razón de: 7 euros/día (capitales de provincia o poblaciones de más de 100.000 habitantes). 4 euros/día (en poblaciones entre 20.000 y 100.000 habitantes.). 1,7 euros/día (en poblaciones inferiores a 20.000 habitantes). Pueden optar entre: - Tributar según lo establecido en el punto 1 anterior, o - Tributar, en función de la población en la que se desarrollen, a razón de: - 6 euros/día ( poblaciones de más de 100.000 habitantes). - 3 euros/día (en poblaciones entre 20.000 y 100.000 habitantes.). - 1,5 euros/día (en poblaciones inferiores a 20.000 habitantes Pueden optar entre: - Tributar según lo establecido en el punto 1 anterior, o - Tributar, en función de la población en la que se desarrollen, a razón de: - 6 euros/día ( poblaciones de más de 100.000 habitantes). - 3 euros/día (en poblaciones entre 20.000 y 100.000 habitantes.). - 1,5 euros/día (en poblaciones inferiores a 20.000 habitantes Pueden optar entre: - Tributar según lo establecido en el punto 1 anterior, o - Tributar, en función de la población en la que se desarrollen, a razón de: 300 euros/día (capitales de provincia o poblaciones de más de 75.000 habitantes). 210 euros/día (en poblaciones entre 15.000 y 75.000 habitantes). 90 euros/día (en poblaciones inferiores a 15.000 habitantes). Pueden optar entre: Tributar según lo establecido en el punto 1 anterior, o - Tributar, en función de la población en la que se desarrollen, a razón de: 6 euros/día (poblaciones de más de 100.000 habitantes). 3 euros/día (en poblaciones entre 20.000 y 100.000 habitantes.). 1,5 euros/día (en poblaciones inferiores a 20.000 habitantes). 1. RIFAS TÓMBOLAS: 5.COMBINACION ES ALEATORIAS 1,50% sobre importe billetes distribuidos de 1,50% sobre importe billetes ofrecidos. (limitado al número e importe máximo de billetes que se hayan distribuido en años anteriores) (limitado al número e importe máximo de billetes que se hayan distribuido en años anteriores) Con carácter general, el 10% sobre el importe total de billetes, boletos o resguardos de participación vendidos, salvo: - Apuestas gananciosas de las denominadas “traviesas”, celebradas en frontones y hechas con la intervención del corredor: 1,50%. Con carácter general, el 10% sobre el importe total de billetes, boletos o resguardos de participación vendidos, salvo: - Apuestas hípicas: 3% 10% valor de los premios ofrecidos 12% valor de premios ofrecidos los Con carácter general, el 10% sobre el importe total de billetes o boletos vendidos, salvo: - Apuestas relacionadas con las carreras de galgos en canódromos o carreras de caballos en hipódromos y las celebradas en los frontones: 3%. Apuestas denominadas “traviesas”, celebradas en frontones y hechas con la intervención del corredor: 1,50%. - Apuestas deportivas o de otra índole, previamente determinadas,10% diferencia entre apuestas y premios 12% valor de los premios ofrecidos de 1,50% sobre importe de billetes ofrecidos. (limitado al número e importe máximo de billetes que se hayan distribuido en años anteriores) (limitado al número e importe máximo de billetes que se hayan distribuido en años anteriores) Con carácter general, el 13% sobre el importe total de billetes, boletos o resguardos de participación vendidos, salvo: Apuestas sobre acontecimientos deportivos, de competición o de otro carácter determinado, así como las hípicas: 10 %. - Apuestas gananciosas de las denominadas “traviesas”, celebradas en frontones y hechas con la intervención del corredor: 1,50%. Con carácter general, el 10% del importe total de billetes vendidos, salvo: - Apuestas deportivas denominadas “traviesas”, celebradas en frontones con la intervención del corredor: cuota fija 150 € por partido. -Apuestas tradicionales: juegos de chapas y borregos cuota fija de 100 euros/jornada - Apuestas deportivas o de otra índole, previamente determinadas,10% diferencia entre apuestas y premios.. 10% valor de los premios ofrecidos 1,50% sobre importe billetes ofrecidos. de Tipo: 10 % Tipo: 10 % 8,5% sobre el importe total de billetes o boletos vendidos Tipo: 10 % Tipo: 10 % 12% valor de los premios ofrecidos 13% valor de los premios ofrecidos ILLES BALEARS. Las apuestas que se realicen por carreras de galgos en canódromos o por carreras de caballos o de trote en hipódromos o frontones tributarán al tipo del 3% del importe total de los billetes vendidos. Por su parte, determinados juegos de promoción del trote tributan al 18%. CANTABRIA. En rifas y tómbolas bonificación del 90 % de la cuota hasta los primeros 100.000 € de base imponible, en las entidades sin ánimo de lucro. CASTILLA Y LEON. Exención de rifas y tómbolas por entidades sin fines lucrativos cuando los premios ofrecidos no excedan de 3.000 euros. CATALUÑA. Tipo impositivo en las apuestas del 10 por 100 del importe total de los billetes o resguardos de participación, cualquiera que sea el medio en que se haga. En las apuestas de contrapartida el 0,5 por 100. GALICIA. Exención para rifas sin ánimo de lucro siempre que no superen determiandos importes. REGIÓN DE MURCIA. EN las apuestas, tipo tributario general: 15 %. Apuestas deportivas o de otro carácter previamente determinado o hípicas: 10 % de la diferencia entre lo apostado y los premios. Bonificación del 99% para determinadas rifas y tómbolas organizadas por las AA.PP.. LA RIOJA. Exención para las asociaciones cuyos fines sean benéficos, religiosos, culturales, deportivos o sociales con determinados requisitos. VALENCIA. El tipo de gravamen en las apuestas deportivas o de otro carácter, previamente determinado, 10 % de la diferencia entre las cantidades apostadas y los premios derivados. 28 ESTADO. Será de aplicación en defecto de norma dictada por Comunidad Autónoma o si ésta no hubiese asumido competencias normativas. VIII IX
