Catálogo de Cuentas

Presenta
Curso de:
Nuevas Tendencias
Anteproyecto
Séptima Resolución de Modificaciones a
la Resolución Miscelánea Fiscal 2014
04-12-2014
Obligaciones
RMF
Sujetos
I.2.8.1.6
Obligados a
Llevar
Contabilidad
I.2.8.1.7
I.2.8.1.8
Obligados a
Llevar
Contabilidad
Obligados a
Llevar
Contabilidad
Exceptuados
Arrendadores y
Honorarios
Arrendadores y
Honorarios
Arrendadores y
Honorarios
Balanza de
Comprobación
Pólizas y
los
Auxiliares
de cuenta

Fundamento
Obligación
Catálogo
de
Cuentas
28 III C.F.F.
Deberán llevarla en sistemas
electrónicos con la capacidad
de generar archivos en formato
XML que contengan lo
siguiente:


28 IV C.F.F.
Enviar a través del Buzón
Tributario, conforme a la
periodicidad y los plazos que se
indican, lo siguiente:


42 C.F.F.
22 C.F.F.
23 C.F.F.
Entregar a requerimiento por
parte de la autoridad Fiscal, los
archivos XML y los acuses del
catálogo y Balanzas
I.2.8.1.6, I.2.8.1.7 , I.2.8.1.8, Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014 Pendiente de Publicar

3
Catálogo de Cuentas
• Se le agregará un campo con el Código agrupador.
• Asociar, el código que sea más apropiado de acuerdo
con la naturaleza y preponderancia de la cuenta o
subcuenta del catálogo.
• Catálogo de cuentas utilizado en el periodo.
• El catálogo de cuentas, se enviará al menos a nivel
de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel.
I.2.8.1.6, I, Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014 y Anexo 24, Apartados A y B. Pendiente de Publicar
4
Balanza de Comprobación
• Debe de Incluir Saldos Iniciales, Movimientos del
Periodo y saldos finales.
• Deberá reflejar los saldos de las cuentas que
permitan identificar los impuestos por cobrar y por
pagar, así como los impuestos trasladados
efectivamente cobrados y los impuestos acreditables
efectivamente pagados; las cuentas de ingresos
deberán distinguir las distintas tasas, cuotas y las
actividades por las que no se deba pagar el
impuesto.
I.2.8.1.6, II, Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014 Apartado C. Pendiente de Publicar
5
Balanza de Comprobación
• En el caso de la balanza de cierre del ejercicio se
deberá incluir la información de los ajustes que para
efectos fiscales se registren.
• La balanza de comprobación, se enviará al menos a
nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel.
I.2.8.1.6, II, Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014 Apartado C. Pendiente de Publicar
6
Pólizas y Auxiliares
• En cada póliza se deben distinguir los folios fiscales
de los comprobantes fiscales que soporten la
operación , permitiendo Identificar :
– La forma de pago.
– Las distintas contribuciones.
– Tasas y cuotas.
Distinguiendo entre operaciones gravadas y las que no deban de
pagar contribuciones.
I.2.8.1.6, III , Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014 Apartado D. Pendiente de Publicar
7
Forma de Pago
• Cuando no se cuente con la información que permita
identificar el medio de pago:
Se podrá incorporar en los registros la expresión “NA”
En lugar de la “Forma de Pago” y/o “Medio de Pago”
I.2.8.1.9, III , Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
8
Pólizas y Auxiliares
• En caso que no se logre Identificar el Folio Fiscal de
CFDI dentro de las Pólizas contables, se emitirá un
reporte auxiliar donde se relacionen los Folios, el RFC
y el monto que amparen dichos comprobantes.
• Los auxiliares de la cuenta de nivel mayor y/o de la
subcuenta de primer nivel deberán permitir la
identificación de cada operación, acto o actividad.
I.2.8.1.6, III , Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014 Apartados E y F. Pendiente de Publicar
9
Envíos al SAT
CATALOGO DE CUENTAS
• Se enviara por primera vez cuando se entregue la
primera balanza de comprobación.
• En caso de que se modifique el catálogo de cuentas
al nivel de las cuentas que fueron reportadas, éste
deberá enviarse a más tardar al vencimiento de la
obligación del envío de la balanza de comprobación
del mes en el que se realizó la modificación.
I.2.8.1.7, I , Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
10
Envíos al SAT
BALANZA DE COMPROBACIÓN
•
•
•
•
P.M. que coticen en las bolsas de valores.
Personas Morales.
Personas Físicas.
PF. y P.M. AGaPeS.
I.2.8.1.7, II , Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
11
Envíos al SAT
BALANZA DE COMPROBACIÓN
• P.M. que coticen en las bolsas de valores.
Meses
Plazo
Enero, Febrero y Marzo
3 de Mayo.
Abril, Mayo y Junio
3 de Agosto.
Julio, Agosto y Septiembre
3 de Noviembre.
Octubre, Noviembre y Diciembre
3 de Marzo.
I.2.8.1.7, II, c) , Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
12
Envíos al SAT
BALANZA DE COMPROBACIÓN
• Personas Morales.
Mes
Plazo
Mes
Plazo
Mes
Plazo
Enero
3 de Mar
Mayo
3 de Jul
Septiembre
3 de Nov
Febrero
3 de Abr
Junio
3 de Ago
Octubre
3 de Dic
Marzo
3 de May
Julio
3 de Sep
Noviembre
3 de Ene
Abril
3 de Jun
Agosto
3 de Oct
Diciembre
3 de Feb
I.2.8.1.7, II, a) , Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
13
Envíos al SAT
BALANZA DE COMPROBACIÓN
• Personas Físicas.
Mes
Plazo
Mes
Plazo
Mes
Plazo
Enero
5 de Mar
Mayo
5 de Jul
Septiembre
5 de Nov
Febrero
5 de Abr
Junio
5 de Ago
Octubre
5 de Dic
Marzo
5 de May
Julio
5 de Sep
Noviembre
5 de Ene
Abril
5 de Jun
Agosto
5 de Oct
Diciembre
5 de Feb
I.2.8.1.7, II, b) , Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
14
Envíos al SAT
BALANZA DE COMPROBACIÓN
• * P.M. y P.F. AGaPeS.
Meses
Plazo
Enero, Febrero, Marzo, Abril, Mayo y Junio
3 y 5 de Agosto.
Julio, Agosto, Septiembre, Octubre, Noviembre y Diciembre
3 y 5 de Febrero.
* Que hayan optado por realizar pagos provisionales del ISR en forma semestral
I.2.8.1.7, II, d) , Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar, Titulo II, Capítulo VIII ISR
15
Envíos al SAT
BALANZA DE COMPROBACIÓN
• Ajustada al cierre del ejercicio .
Contribuyentes
Plazo
Personas Morales
20 de Abril
Personas Físicas
22 de Mayo.
I.2.8.1.7, II, e) , Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
16
Rechazo de Archivos XML por contener errores informáticos
Causa del Rechazo
Momento
Fecha limite para el Envío
Rechazo al Envío.
Al momento de
enviarlo.
A mas tardar el último día del
vencimiento de la obligación.
Enviados y
posteriormente
Rechazados.
2 días previos al
vencimiento.
5 días hábiles siguientes a la fecha
de notificación a través del buzón.
Cuando se de el
supuesto
5 días hábiles posteriores a aquel en
que tenga lugar la modificación de la
información por parte del
Contribuyente.
Por modificaciones del
contribuyente
posteriores al envío.
I.2.8.1.7, Segundo Párrafo I, II, , Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
17
Pólizas a requerimiento de la autoridad
• Inicio de Facultades de comprobación por parte de
las autoridades fiscales.
• Como requisito de solicitud de Devoluciones
• Como requisito de solicitudes de Compensación
I.2.8.1.8, Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
18
Pólizas a requerimiento de la autoridad
• Tratándose de Compensaciones:
Periodo en que se Origina el Saldo a Favor,
Solo y a partir de 2015 y por Única Vez.
Periodo en que se Compensa el Saldo a Favor
2015 y posteriores
I.2.8.1.8 , Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
19
Pólizas a requerimiento de la autoridad
• Tratándose de Compensaciones:
Periodo en que se Origina el Saldo a Favor,
hasta el 2014 y por Única Vez.
Periodo en que se Compensa el Saldo a Favor
2015 y posteriores
I.2.8.1.8 , Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
20
Plazo para registrar los asientos contables
Ejercicio Fundamento
2013
Art. 28°
Fracc. II
2014
Art. 33°
Apartado B
Fracc. I, RCFF
2014
RMF I.2.8.1.9
Mes en que se
realizan las
operaciones
Primer mes
posterior
Segundo mes
posterior
ó
I.2.8.1.9, II Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
21
PRORROGA
Catálogo de Cuentas y Balanza de Comprobación
Tipo de Contribuyente
Instituciones del Sistema financiero
Enero 2015
Contribuyentes = ó + 4 millones en 2013
Enero 2015
Contribuyentes - 4 millones en 2013
Enero 2016
Contribuyentes AGaPeS Tit. II Cap. VIII
Enero 2016
Personas Morales Titulo III
Enero 2016
Contribuyentes Inscritos en 2014 ó 2015
Enero 2016
Contribuyentes que se inscriban en 2016
2016
Tercero Transitorio, I.2.8.1.6, I, II, Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
22
PRORROGA
Pólizas, Auxiliares de Mayor y Reportes Auxiliares
Tipo de Contribuyente
Instituciones del Sistema financiero
Enero 2015
Personas Morales = ó + 4 millones en 2013
Enero 2015
Personas Morales - 4 millones en 2013
Enero 2016
Personas Físicas
Enero 2016
Contribuyentes AGaPeS Tit. II Cap. VIII
Enero 2016
Personas Morales Titulo III
Enero 2016
Contribuyentes Inscritos en 2014 ó 2015
Enero 2016
Contribuyentes que se inscriban en 2016
2016
Tercero Transitorio, I.2.8.1.6, III, I2.8.1.8, Anteproyecto Séptima MRMF 04-12-2014. Pendiente de Publicar
23
Sujetos Obligados
Personas Morales. Título III
2013
RISR
Artículo 106. Las personas morales a que se refiere el Título III de la Ley, podrán cumplir
con la obligación prevista en la fracción I del artículo 101 de la misma, llevando el libro de
ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones que establece el
artículo 32 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
RCFF
ARTÍCULO 32.- Cuando en las disposiciones fiscales se haga referencia a contabilidad
simplificada, se entenderá que ésta comprende un solo libro foliado de ingresos,
egresos y de registro de inversiones y deducciones. Dicho libro deberá satisfacer como
mínimo los requisitos previstos en las fracciones I y II del artículo 26 de este Reglamento.
Título III (Personas Morales con fines no Lucrativos)
24
Sujetos Obligados
Personas físicas, Actividades Empresariales y Profesionales
2013
Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen establecido en esta Sección,
además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás
disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:
II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento, tratándose de personas físicas que únicamente presten servicios
profesionales, llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y
deducciones, en lugar de la contabilidad a que se refiere el citado Código.
Los contribuyentes que realicen actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o
silvícolas o de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, cuyos ingresos
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no hubiesen excedido de
$10’000,000.00, podrán llevar la contabilidad en los términos del artículo 134 fracción I de
esta Ley. (Llevarán un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones,
en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción II del artículo 133 de esta Ley)
Art 133 LISR. De las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales
25
Sujetos Obligados
Personas Morales. Título II
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de
las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
I.
Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su
Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma.
Capitulo VIII
PESQUERAS
RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y
I.
Las personas morales de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas
o silvícolas, las sociedades cooperativas de producción y las demás personas morales, que se dediquen
exclusivamente a dichas actividades.
II. Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras, así como las sociedades
cooperativas de producción que se dediquen exclusivamente a dichas actividades.
III. Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras
Art 76 LISR
Título II (personas Morales), Capítulo IX (Obligaciones), Capítulo VIII (AGAPES)
26
Sujetos Obligados
Personas Morales. Título III
Las personas morales a que se refiere este Título, además de las obligaciones
establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
I. Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su
Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de
sus operaciones.
Los partidos y asociaciones políticas, legalmente reconocidos, tendrán las
obligaciones de retener y enterar el impuesto y exigir comprobantes fiscales, cuando
hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en términos de ley, así como llevar
contabilidad y conservarla de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y
su Reglamento.
Art 86 LISR
Título III (personas Morales con fines no Lucrativos)
27
Sujetos Obligados
Personas físicas, Actividades Empresariales y Profesionales
Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen establecido en esta Sección,
además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás
disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:
II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento, tratándose de personas físicas cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no
excedan de dos millones de pesos, llevarán su contabilidad y expedirán sus
comprobantes en los términos de las fracciones III y IV del artículo 112 de esta Ley.
IV. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos, así como
aquéllos necesarios para acreditar que se ha cumplido con las obligaciones fiscales, de
conformidad con lo previsto por el Código Fiscal de la Federación.
Art 110 LISR
Título IV (Personas Físicas), Capítulo II, Sección I (Actividades Empresariales y Profesionales)
28
Sujetos Obligados
Régimen de las personas físicas, actividades empresariales y profesionales
Ley
Fundamento
Artículo 110. Los contribuyentes personas físicas…, además de las obligaciones establecidas en
otros artículos de esta Ley…, tendrán las siguientes:
ISR
IEPS
II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, tratándose de
personas físicas cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de dos millones de pesos, llevarán su
contabilidad y expedirán sus comprobantes en los términos de las fracciones III y IV del artículo 112 de esta
Ley.
Artículo 19. Los contribuyentes … tienen, además de las obligaciones señaladas en otros
artículos …, las siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de
esta Ley, y efectuar conforme a este último la separación de las operaciones, desglosadas por tasas...
Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o
actividades … tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos …, las siguientes:
IVA
I.
Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.
29
Sujetos Obligados
Personas físicas, Régimen de Incorporación Fiscal
Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección, tendrán las obligaciones
siguientes:
III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28 del
Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del
ejercicio correspondiente.
IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los
contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la herramienta electrónica
de servicio de generación gratuita de factura electrónica que se encuentra en la página de
Internet del Servicio de Administración Tributaria.
Art 112 LISR
Título IV (Personas Físicas), Capítulo II, Sección II (Régimen de Incorporación fiscal)
30
Sujetos Obligados
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Ley
Fundamento
IEPS
Artículo 5o.-D. Los contribuyentes a que se refiere este artículo, deberán cumplir la obligación
prevista en la fracción III del artículo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en lugar de
llevar la contabilidad a que se refiere la fracción I del artículo 19 de esta Ley. Asimismo, podrán
conservar y expedir comprobantes fiscales de conformidad con lo establecido en las fracciones
II y IV del citado artículo 112.
IVA
Artículo 5o.-E. Los contribuyentes a que se refiere este artículo, deberán cumplir la obligación
prevista en la fracción III del artículo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en lugar de
llevar la contabilidad a que se refiere la fracción I del artículo 32 de esta Ley. Asimismo, podrán
conservar y expedir comprobantes fiscales de conformidad con lo establecido en las fracciones
II y IV del citado artículo 112.
31
Sujetos Obligados
Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF, los contribuyentes del
RIF, deberán ingresar a la aplicación electrónica “Sistema de Registro Fiscal”
“Mis cuentas”, disponible a través de la página de Internet del SAT, para lo
cual deberán utilizar su RFC y Contraseña. El resto de las personas físicas
podrán optar por utilizar el sistema de referencia.
Una vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentes capturarán
los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opción de
emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicación. Los
ingresos y gastos amparados por un CFDI, se registrarán de forma
automática en la citada aplicación, por lo que únicamente deberán
capturarse aquéllos que no se encuentren sustentados en dichos
comprobantes.
En dicha aplicación podrán consultarse tanto la relación de ingresos y gastos
capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.
32
RMF I.2.8.2.
Sujetos Obligados
Personas físicas, Ingresos por Arrendamiento y en general por otorgar el
uso o goce temporal de bienes inmuebles
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, además de
efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes obligaciones:
II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento. No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fracción quienes opten por
la deducción del 35% a que se refiere el artículo 115 de esta Ley.
Art 118 LISR
Título IV (Personas Físicas), Capítulo III, (Ingresos por Arrendamiento y en general por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles)
33
Sujetos NO Obligados a Llevar Contabilidad
 RIF
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
INGRESOS MENORES A 2`000,000 DE PESOS
EXENTOS DE IVA Y IEPS
ARRENDAMIENTO
APLIQUEN LA DEDUCIÓN OPCIONAL DEL 35%
EXENTO DE IVA
34
Aspectos a Considerar en la Contabilidad
Alcance del concepto de Contabilidad
Operaciones sin soporte documental
Conservación de la Contabilidad
Saldos en rojo en las cuentas
Utilidad fiscal presuntiva
35
Aspectos a Considerar en la Contabilidad
Movimientos y saldos en algunas cuentas
Depuración de cuentas
Tener la información en tiempo
Infracciones, sanciones y repercusiones
36
Requisitos e integración contable para efectos fiscales,
Envío de información Mensual Contable y
Reglas misceláneas
Catálogo de Cuentas
Balanza de Comprobación
Pólizas
37
38
Catálogo de Cuentas
Los contribuyentes proporcionarán su catálogo de cuentas, clasificando sus
cuentas de conformidad con el código agrupador del catálogo establecido en el
Anexo 24, asociando para estos efectos, el código que sea más apropiado de
acuerdo con la naturaleza de la cuenta.
RMF 2014 I.2.8.1.7., I.2.8.1.8.
Publicado el 19 Agosto de 2014, (Tercera Resolución de modificaciones a la RMF 2014)
39
Boletín 038 / 2014
Por lo que toca al Catálogo de cuentas, los contribuyentes tendrán que enviarlo
por una sola vez, durante el mes de octubre del presente año, para lo cual
tendrán que armonizar previamente las cuentas que actualmente lleven
conforme al “Código agrupador” (CA) publicado en los anexos de las reglas, el
cuál consta de 75 cuentas, con varias subcuentas.
Es decir, si el contribuyente o empresa actualmente lleva un catálogo con un
mayor número de cuentas sólo estará obligado a incluir las que precisan
las reglas; en cambio si no lleva alguna de las cuentas que precisa el
catálogo, tales como “Terrenos (CA19)”, “Equipo de transporte (CA22)”, CUFIN
(CA75) o algunas subcuentas, como “Cuotas y Suscripciones” (CA65.18) o
“Donativos (65.21)”, ambas de la cuenta “Gastos (CA65); no utilizará el CA
respectivo en el catálogo de cuentas que envíe a través de su buzón.
Únicamente cuando el contribuyente modifique su Catálogo de cuentas para
incorporar o eliminar cuentas o subcuentas, deberá enviar nuevamente al SAT el
40
catálogo con las modificaciones relativas.
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Catálogo de cuentas
Cuenta
Nombre
Código
SAT
2
Nivel
Naturaleza
1
D
1115-00-000
BANCOS
1115-10-000
BANCOS MN
2.1
2
D
1115-10-001
Banamex Cta. 7003-1349050
2.1
3
D
1115-10-002
Banamex Cta. Padre 600094
2.1
3
D
1115-10-101
Banamex Cta. Padre 600094
2.1
3
D
1115-10-102
Banamex Víctor 600193
2.1
3
D
1115-10-103
Banamex Miguel 600292
2.1
3
D
1115-10-104
Banamex Edgar 600391
2.1
3
D
1120-00-000
CLIENTES
4
1
D
1120-10-000
CLIENTES MN
4.1
2
D
1120-10-001
Blanca Aurora Nolasco Magaña
4.1
3
D
1120-10-002
Peña Palafox Desarrollo Empresarial SC
4.1
3
D
1120-10-003
ICEI Capacitación Empresarial AC
4.1
3
D
1120-20-000
4.2
2
D
1120-20-001
CLIENTES EXT
MOTVIRKE SERVICES SC
4.2
3
D
1130-10-000
DEUDORES DIVERSOS
8
1
D
1130-10-001
María Rafaela Grijalva Sánchez
8.4
2
D
1130-10-002
Víctor Ochoa Vázquez
8.4
2
D
1130-10-003
María Teresa Aguilar Grijalva
8.4
2
D
51
Balanza de Comprobación
Cuenta
Nombre
SALDO
INICIAL
DEBE
HABER
SALDO
FINAL
1115-00-000
BANCOS
10,000
5,000
2,000
13,000
1115-10-000
BANCOS MN
10,000
5,000
2,000
13,000
1120-00-000
CLIENTES
150,000
25,000
50,000
125,000
1120-10-000
CLIENTES MN
150,000
0
50,000
100,000
1120-20-000
CLIENTES EXT
0
25,000
0
25,000
1130-10-000
DEUDORES DIVERSOS
132,000
28,000
45,000
115,000
1130-10-001
María Rafaela Grijalva Sánchez
100,000
28,000
15,000
113,000
1130-10-002
Víctor Ochoa Vázquez
22,000
0
20,000
2,000
1130-10-003
María Teresa Aguilar Grijalva
10,000
0
10,000
0
52
Pólizas
Cuenta
REFERENCIA
DEBE
1120-10-002 Peña Palafox Desarrollo Empresarial SC
F 234
5,800
4100-11-000 Asesorías Fiscales
F 234
5,000
2140-10-010 IVA por Trasladar
F 234
800
Cuenta
Nombre
REFERENCIA
DEBE
1115-10-001 Banamex Cta. 7003-1349050
F 234
5,800
1120-10-002 Peña Palafox Desarrollo Empresarial SC
F 234
Cuenta
Nombre
Nombre
HABER
HABER
5,800
REFERENCIA
DEBE
2140-10-010 IVA por Trasladar
F 234
800
2145-10-010 IVA Trasladado
F 234
HABER
800
53
54
Requisitos e integración contable para efectos fiscales
Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior
deberán cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este
Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de
Administración Tributaria.
Artículo 28 CFF y artículo 33 del RCFF
55
Requisitos e integración contable para efectos fiscales

Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características

relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación
comprobatoria,

Identificar la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas
operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la
operación, acto o actividad de que se trate;
FORMA DE PAGO
Contado
Crédito
Plazo
Parcialidades
N/A
1139-00-000
1139-10-000
1139-10-001
1139-10-002
1139-10-003
1145-00-000
1145-10-000
1145-10-010
1145-10-020
1145-10-030
1145-10-040
IEPS ACREDITABLE
IEPS A. IDENTIFICADO CON ACTOS GRAVADOS
IEPS ACREDITABLE TASA 25%
IEPS ACREDITABLE TASA 30%
IEPS ACREDITABLE TASA 26.50%
IVA PAGADO ACREDITABLE (A.)
IVA A. IDENTIFICADO CON ACTOS GRAVADOS
IVA A.A.G. EROGACIONES NO INVERSIONES
IVA A.A.G. IMPORTACIONES NO INVERSIONES
IVA A.A.G. EROGACIONES POR INVERSIONES
IVA A.A.G. IMPORTACIONES DE INVERSIONES
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Requisitos e integración contable para efectos fiscales
Permitir la identificación de las inversiones realizadas relacionándolas con la documentación
comprobatoria o con los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse:
UUID
ó
Documentación
Comprobatoria
Descripción
MOI
IVA
Fecha de
Adq.
Fecha de
Importe
%
%
Inicio de
Deducible
Fiscal Cont.
deducción
anual
8F42F61B-893E-4D73-D861- IMPRESORA HP LASERJET 1,043.00 166.88 14/06/2014 14/06/2014
PRO P1102W
D305A99AB696
30%
30%
312.90
57
Requisitos e integración contable para efectos fiscales
Para los efectos del artículo 33, apartado B, fracciones I y IV del Reglamento del
CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarán a lo siguiente:
I. Los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducción de inversiones,
relacionándola con la documentación comprobatoria que permita identificar:
Descripción
NÚMERO
FECHA DE
DE
ADQUISICIÓN
FACTURA
C120008877
25/02/2014
Automóvil Tsuru Modelo 2014
RFC
NOMBRE
SUN950714U30 SUPERAUTOS UNIVERSIDAD SA DE CV
MOI
IVA
130,000.0
20,800.00
0
TOTAL
150,800.00
FECHA INICIO DE LA DEPRECIACION:
Marzo 2014
MOI
% DE DEPRECIACIÓN
DEPRECIACION ANUAL
MESES EJERCICIO
DEPRECIACION MENSUAL
130,000.0
0
0.25
32,500.00
12.00
2,708.33
RMF I.2.8.9. Publicado el 19 Agosto de 2014, (Tercera Resolución de modificaciones a la RMF 2014)
58
Requisitos e integración contable para efectos fiscales
Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como resultado las
cifras finales de las cuentas;
Formular los estados de posición financiera, de resultados, de variaciones en el
capital contable, de origen y aplicación de recursos, así como las balanzas de
comprobación, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados;
Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de cada
operación
59
Requisitos e integración contable para efectos fiscales
Establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o actividades de cada sucursal
o establecimiento, incluyendo aquéllos que se localicen en el extranjero;
60
Requisitos e integración contable para efectos fiscales
Descripción o
concepto
FORMA DE PAGO
MEDIO DE PAGO
Contado
credito
plazo
parcialidades
N/A
efectivo
cheque
transferencia
tarjeta debito
tarjeta credito
monedero
electrónico
tarjeta de servicios
especie
permuta
-tipo de bien
Tipo de bien
(permuta o
especie)
Fecha de la
operación
Cantidad
unidad
medida
61
Requisitos e integración contable para efectos fiscales

Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en
medios electrónicos

La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos
deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente
62
63
Aspectos Legales para la contabilidad electrónica
Artículo 16 de nuestra Carta Magna:
Nadie puede ser molestado en su domicilio, papeles o posesiones sin
mandamiento de autoridad competente que funde y motive la causa legal del
procedimiento.
La autoridad fiscal puede revisar la contabilidad del contribuyente.
Artículo 28 fracción IV del Código Fiscal de la Federación establece que las
personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar
contabilidad, ingresaran de forma mensual su información contable a través de la
página de internet del Servicio de Administración Tributaria de conformidad con
las reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.
64
Aspectos Legales para la contabilidad electrónica
Obliga a los contribuyentes ingresar su contabilidad de forma mensual en la
página de internet del SAT para que esta la revise, sin que para tales efectos exista una
orden debidamente fundada y motivada que la faculte para ello,
La contabilidad, es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que
afectan económicamente a una entidad, es decir, son papeles del contribuyente que no
pueden ser revisados por ninguna autoridad fiscal sin mediar mandamiento de autoridad
competente ya que para ello debe ejercer las facultades de comprobación previstas en el
propio Código Fiscal de la Federación.
65
Aspectos Legales para la contabilidad electrónica
El precepto analizado no establece a que contabilidad se refiere, es decir, no
establece que información será proporcionada por el contribuyente, lo cual deja
en estado de indefensión jurídica al particular al desconocer que
información debe proporcionar, sin que obste para lo anterior que el precepto
tildado de inconstitucional establezca que el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general definirá que información se proporcionará,
ya que dicha obligación o información debió establecerse en el propio
precepto legal y no dejarlo a discrecionalidad de la autoridad, pues en aquel
caso, ésta a su libre albedrio decidirá qué información se va proporcionar o peor
aún modificar su criterio cuando le sea conveniente en detrimento de los
derechos fundamentales de los contribuyentes como lo es, la seguridad jurídica,
aunado que la información que debe integrar la contabilidad que se ingresará en
la página de Internet, no puede dejarse al arbitrio de la autoridad, pues en ese
caso la autoridad puede exigir al gobernado cualesquiera de los libros y papeles
de la contabilidad, lo que no sólo causa molestia en el domicilio, sino también a
la persona, a la familia, a los papeles o a las posesiones de éste.
66
Aspectos Legales para la contabilidad electrónica
En conclusión
El artículo 28 fracción IV del Código Fiscal de la Federación es inconstitucional
Al permitirle a la autoridad revisar aquella contabilidad sin cumplir con lo
dispuesto por el artículo 16 Constitucional,
Al dejar al arbitrio de la autoridad y en detrimento de la seguridad jurídica del
contribuyente qué información será proporcionada.
67
Aspectos Legales para la contabilidad electrónica
Avanza suspensión vs e-contabilidad
AGENCIA REFORMA
Mar, 08/26/2014 - 12:41
MONTERREY, NL.- El despacho regiomontano Firma Jurídica y Fiscal informó que el
juzgado 8 de la Ciudad de México concedió a algunos de sus clientes la suspensión
definitiva contra la contabilidad electrónica, Buzón Tributario y revisiones electrónicas.
Samuel García, fiscalista de Firma Jurídica y Fiscal, aseguró que la mayoría de las 100
empresas a las que les tramitaron un amparo en la Ciudad de México, ya les concedieron
la suspensión provisional y a algunas de éstas la definitiva.
El fallo significa que esas empresas estarán blindadas por lo menos de unos dos a tres
años de cumplir con toda la normatividad electrónica, señalada por el Servicio de
Administración Tributaria, destacó.
Con ello, en enero próximo no estarán obligadas al envío de la contabilidad electrónica, ni
a hacer uso del Buzón Tributario y menos a ser sujetas de revisiones electrónicas.
68
Aspectos Legales para la contabilidad electrónica
"Tenemos muy buenas noticias, pues en México varios juzgados de distrito están
concediendo la suspensión provisional y la definitiva, y mejor aún cinco Tribunales
Colegiados en Materia Administrativa las están confirmando en segunda instancia.
"Inclusive, el juez octavo de distrito especializado en materia administrativa, Fernando
Silva, hijo del Ministro Presidente de la Suprema Corte Silva Meza, prácticamente ya
prejuzgó a favor en cuanto a que todo el sistema electrónico del Código Fiscal es
inconstitucional", resaltó.
García dijo que aunque por el momento es sólo el incidente de la suspensión definitiva, lo
dicho por el juez Silva genera altas expectativas de ganar los amparos.
"En el presente caso, este juzgador advierte en forma preliminar, que la pretensión de la
quejosa goza de apariencia de buen derecho, toda vez que se advierte que las
disposiciones reclamadas violan el párrafo primero del artículo 16 de la Constitución
Política que consagra la garantía de legalidad y seguridad jurídica, pues protege el derecho
fundamental en la protección de los papeles y que el acto deba ser en mandamiento
69
escrito de forma fundada y motivada", indicó el juez en su fallo.
Aspectos Legales para la contabilidad electrónica
Esther Herrera 25/08/2014 09:10 PM
“Un 90% de empresas no están preparadas para contabilidad electrónica”
Monterrey. Las tres mil empresas en Nuevo León que hasta el momento han promovido juicios de
amparos contra la e-contabilidad y todo el sistema electrónico que hoy estipula el Código Fiscal, es una
muestra de inconformidad por lo aprobado y promulgado por los poderes Legislativo y Ejecutivo, señaló
Bernardo Elizondo Ríos, presidente de la Academia de Derecho Fiscal de Nuevo León.
Indicó que las empresas no están preparadas para cumplir. "Va llegar el día 1 de enero de 2015 y el 90 o
hasta el 95 por ciento de las compañías no van a poder cumplir, no por el hecho de haberlo postergado
quiere decir que ya se solucionó el problema o que se alivianó, el problema persiste y se van a dar
cuenta que va a llegar el día primero de enero y la mayoría no van a estar en posibilidades de cumplir",
subrayó Elizondo Ríos.
Expuso que gran parte del problema que tienen las empresas es que la contabilidad como se lleva
conforme a los principios de contabilidad general aceptados para la toma de decisiones en las
compañías y la contabilidad que pide el SAT es otra.
70
Aspectos Legales para la contabilidad electrónica
Por: El Semanario Sin Limites, martes, 19 de agosto del 2014
Ciudad de México.- Ante la inminente entrada en vigor de la nueva disposición del Servicio de
Administración Tributaria (SAT) que refiere a la contabilidad electrónica (e-contabilidad), hasta el
momento se han interpuesto 11 mil 629 recursos de amparo en el país.
Las empresas fundamentan el recurso en que la Constitución señala que el Estado no puede interferir
en la operación ni en los bienes de una persona o empresa sin que haya de por medio previamente una
orden de un juez o un requerimiento.
71
72
Buzón Tributario
Las personas físicas y morales inscritas en el
registro federal de contribuyentes tendrán
asignado un buzón tributario, consistente en un
sistema de comunicación electrónico ubicado
en la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria, a través del cual:
17-K C.F.F.
I.
II.
Buzón Tributario
La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier
acto o resolución administrativa que emita, en
documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda
ser recurrido.
Los
contribuyentes
presentarán
promociones,
solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a
requerimientos de la autoridad, a través de documentos
digitales, y podrán realizar consultas sobre su situación
fiscal.
17-K C.F.F.
Buzón Tributario
Notificación a través del buzón tributario
•
Promociones dirigidas a las autoridades fiscales
•
Requerimiento de devoluciones (notificación por parte de la
autoridad y la contestación por parte del contribuyente)
•
Notificación cuando no surta efectos el cambio de domicilio fiscal
•
Notificación de Actos administrativos
•
Notificación del aseguramiento precautorio de bienes o de la
negociación
CFF 18, 22, 27, 38 y 134, 40-A
•
Buzón Tributario
Notificación a través del buzón tributario
Notificación Facultades de Comprobación
•
Notificación Revisiones electrónicas
•
Notificación Presunción de inexistencia de operaciones
amparadas con comprobantes
•
Presentación del Recurso de Revocación
•
Notificación de la enajenación de los bienes embargados
CFF 42, 50, 53-B, 69-B, 121, 175
Buzón Tributario
Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón
tributario deberán consultarlo dentro de los tres días siguientes
a aquél en que reciban un aviso electrónico enviado por el SAT
mediante los mecanismos de comunicación que el
contribuyente elija de entre los que se den a conocer mediante
reglas de carácter general. La autoridad enviará por única
ocasión, mediante el mecanismo elegido, un aviso de
confirmación que servirá para corroborar la autenticidad y
correcto funcionamiento de éste.
17-K C.F.F.
Buzón Tributario
Mecanismos de comunicación para el envío del aviso
electrónico
Para efectos del artículo 17-K, último párrafo del CFF, los
contribuyentes que tengan asignado un buzón tributario,
deberán ingresar al menos una dirección de correo electrónico y
máximo cinco, para recibir los avisos a los que se refiere el citado
artículo.
La autoridad enviará los avisos de nuevas notificaciones, a los
correos electrónicos que haya confirmado que cumplieron con la
comprobación de autenticidad y correcto funcionamiento.
RMF I.2.2.7. CFF 17-K
Buzón Tributario
Huso horario aplicable para efectos del Buzón Tributario
Para los efectos del artículo 17-K del CFF y las reglas I.2.1.4. y
I.2.2.5., el Buzón Tributario disponible para los contribuyentes,
se regirá conforme al horario de la Zona Centro de México, de
conformidad con la Ley del Sistema de Horario en los Estados
Unidos Mexicanos y el Decreto por el que se establece el Horario
Estacional que se aplicará en los Estados Unidos Mexicanos.
Tratándose de promociones, solicitudes, avisos o cumplimiento
a requerimientos, así como de la práctica de notificaciones
electrónicas, aun cuando el acuse de recibo correspondiente
señale la fecha y hora relativa a la Zona Centro de México, se
considerará para efectos legales el huso horario del domicilio
fiscal del contribuyente.
RMF II.2.8.3. CFF 17-E, 17-K, 134, LSHEUM 3, RMF 2014 I.2.1.4., I.2.2.5.
Buzón Tributario
Notificación electrónica a través del Buzón Tributario
Para los efectos de los artículos 12, 13, 17-K, fracción I y 134,
fracción I del CFF, 11 de su Reglamento y Segundo Transitorio,
fracción VII de las Disposiciones Transitorias del CFF, el SAT
realizará notificaciones a través del Buzón Tributario en el
horario comprendido de las 9:30 a las 18:00 horas (De la Zona
Centro de México).
En el supuesto de que el acuse de recibo se genere en horas
inhábiles, en todos los casos la notificación se tendrá por
realizada a partir de las 9:30 horas (Zona Centro de México) del
horario hábil siguiente.
RMF II.2.8.11. CFF 12, 13, 17-K, 134, 135, RCFF 11, Decreto 09/12/13
Buzón Tributario
Notificación electrónica de documentos digitales
En tanto entre en vigor la notificación a través del Buzón Tributario a que se refieren los
artículos 17-K, fracción I del CFF y segundo transitorio, fracción VII del Decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación
publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2013, los contribuyentes, en términos de los
artículos 134, fracción I y 135 del CFF, podrán optar voluntaria y expresamente por recibir
notificaciones electrónicas por documento digital a través del apartado “Notificación
Electrónica”, disponible en la página de Internet del SAT.
Previo a la realización de la notificación, se enviará al contribuyente un aviso electrónico
indicándole que tiene un documento digital pendiente de notificación; dicho aviso será
enviado al correo electrónico que el contribuyente proporcionó al SAT al momento de
generar su Fiel, o bien, al que señale cuando ingrese por primera vez al apartado
“Notificación Electrónica”.
Los contribuyentes contarán con 3 días hábiles para abrir los documentos digitales
pendientes de notificar, dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que el
SAT le envíe el aviso a que se refiere el párrafo anterior.
RMF II.2.8.7. CFF 12, 13, 17-K, 134, 135, Decreto 09/12/13
Buzón Tributario
Para los efectos del artículo 134, fracción I, segundo párrafo del CFF, las notificaciones electrónicas por
documento digital se realizarán a través del “Buzón Tributario” disponible en la página de Internet del
SAT, en la opción “Mi portal”.
Artículo 134 (2006)
Las notificaciones de los actos administrativos se harán:
I.
Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo, cuando se trate de citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos.
En el caso de notificaciones por documento digital, podrán realizarse en la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria o mediante correo electrónico, conforme las reglas de carácter general que para tales efectos establezca el
Servicio de Administración Tributaria. La facultad mencionada podrá también ser ejercida por los organismos fiscales
autónomos.
El acuse de recibo consistirá en el documento digital con firma electrónica que transmita el destinatario al abrir el documento
digital que le hubiera sido enviado. Para los efectos de este párrafo, se entenderá como firma electrónica del particular
notificado, la que se genere al utilizar la clave de seguridad que el Servicio de Administración Tributaria le proporcione.
Buzón Tributario
Las notificaciones de los actos administrativos se harán:
I.
Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo en el buzón tributario, cuando
se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que
puedan ser recurridos.
La notificación electrónica de documentos digitales se realizará en el buzón tributario conforme las reglas de
carácter general que para tales efectos establezca el Servicio de Administración Tributaria. La facultad
mencionada podrá también ser ejercida por los organismos fiscales autónomos.
El acuse de recibo consistirá en el documento digital con firma electrónica que transmita el destinatario al abrir
el documento digital que le hubiera sido enviado.
Las notificaciones electrónicas, se tendrán por realizadas cuando se genere el acuse de recibo electrónico en el
que conste la fecha y hora en que el contribuyente se autenticó para abrir el documento a notificar.
Previo a la realización de la notificación electrónica, al contribuyente le será enviado un aviso mediante el
mecanismo elegido por el contribuyente en términos del último párrafo del artículo 17-K de este Código.
134 C.F.F.
Buzón Tributario
Los contribuyentes contarán con tres días para abrir los documentos digitales pendientes de notificar. Dicho
plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que le sea enviado el aviso al que se refiere el párrafo
anterior.
En caso de que el contribuyente no abra el documento digital en el plazo señalado, la notificación electrónica
se tendrá por realizada al cuarto día, contado a partir del día siguiente a aquél en que le fue enviado el referido
aviso.
La clave de seguridad será personal, intransferible y de uso confidencial, por lo que el contribuyente será
responsable del uso que dé a la misma para abrir el documento digital que le hubiera sido enviado.
El acuse de recibo también podrá consistir en el documento digital con firma electrónica avanzada que genere el
destinatario de documento remitido al autenticarse en el medio por el cual le haya sido enviado el citado
documento.
Las notificaciones electrónicas estarán disponibles en el portal de Internet establecido al efecto por las
autoridades fiscales y podrán imprimirse para el interesado, dicha impresión contendrá un sello digital que lo
autentifique.
Las notificaciones en el buzón tributario serán emitidas anexando el sello digital correspondiente, conforme a lo
señalado en los artículos 17-D y 38, fracción V de este Código.
134 C.F.F.
Buzón Tributario
• Tratándose de personas morales entrará en vigor a partir del 30
de junio de 2014.
• Para personas físicas, a partir de
1 de enero de 2015.
En tanto entre en vigor lo dispuesto en el artículo 17-K, fracción I, las notificaciones que
deban hacerse vía buzón tributario deberán realizarse en términos del artículo 134 de
este Código.
Segundo Transitorio, VII. C.F.F.
Procedimiento Buzón Tributario
Ingrese a la aplicación de Buzón Tributario
86
Procedimiento Buzón Tributario
Ingrese su RFC y su CONTRASEÑA
87
Procedimiento Buzón Tributario
Ingrese su(s) cuenta(s) de Correo Electrónico
88
Procedimiento Buzón Tributario
Firme su registro
89
Procedimiento Buzón Tributario
Descargue su Acuse
90
Procedimiento Buzón Tributario
Descargue su Acuse
91
@Victor_owl
@ Miguel_owl
GRACIAS
L.C.P. Miguel Ángel Enríquez Ureña
L.C.P. Víctor Ochoa Vázquez
E-mail: [email protected]
Tel: (33) 38-27-61-95
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