Concepto 47882 / 06-08-2014 / Dirección de Impuestos y Aduanas

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SLENDY CATALINAACOSTA RIVERA
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wvuw.dian.gov,co
Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina
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Señora
SLENDY CATALIN,A ACOSTA RIVERA
Calle 10 32 55 Trr 3 Ap 504
Bogotá, D.C.
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Ref: Radicado 100003294 del 2710212014
Cordial saludo, señora Slendy Catalina:
De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 es función de esta Subdirección
absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas
tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad.
Consulta si los intereses presuntivos se encuentran gravados con el impuesto sobre la renta
para la equidad (CREE)?
Comedidamente [e informamos que este Despacho resolvió una consulta en el mismo sentido,
mediante Oficio No. 011801 del 14 de febrero de 2014, en los siguientes términos:
'5- Los intereses presuntos esfán gravados con CREE?
Se infiere que la pregunta se refiere a si aplica para el impuesfo sobre la renta para la equidad
-CREE, la presunción que consagra el articulo 35 del Estatuta Tributario.
La presunción consagrada en el articulo 35 del E. L es de derecho, es decir que no admite
prueba en contrario siendo en consecuencia de aplicación restrictiva y solamente a /os casos
previstos por el legislador. En este contexto se ha pronunciado esta dependencia en anteriores
oportunidades:
".. ..Las cuentas por pagar y por cobrar que se originen en transacciones efectuadas entre la
sociedad y los socrbs, en desarrollo del objeto social y dentro del giro ordinailo de los negocios
de la empresa, y que no correspondan a préstamos en dinero, no generan /os intereses
presuntos de que trata el artículo 35 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 94 de la
Ley 7BB de 2002. Lo anterior por cuanto la prescripción normativa es exclusiva para deudas por
préstamos en dinero (contratos de mutuo) entre /as sociedades y los socios y, por ende,
sólo en tales casos v para efectos del impuesto sobre la renta se presume de derecho la
causación de intereses.... " subrayado fuera de texto. " CONCEPTO 073045 DE 2006 AGOSIO
29.
Por ello, dada la naturaleza de la presunción, se requeriría de expresa consagración o remisión
en un impuesto diferente al de renta y complementarios, par ello, se
considera que esta norma no puede ser tenida en cuenta para la determinación del impuesto
legal, para hacerla efectiva
Carrera B No. 6C-38 Piso 6
PBX 6079999 ext. '1691
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Finalmelrte le rnan¡festam,os gue la Dirección de lr¡puestos y Aduanas Nacionales, con el fin
¿r sus
pr€{n,ullciamienl.os doctrinarios, ha publicado en su página de internet www.diarr.gov.c;o, la base
üe'conceptos ern nrateria t¡ibutaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año ?-A01 , a la
cual se puede ingresár §on*et 'ibo@',idgl,iiNormatividad" -"técnic?"-, dando click en el link
"Doctrina Dirección de Gestión Jurídica"
de facilitar a los contribuyentes, usuários y público en general el acceso cjirecto
Atentamente,
GUILAR VARGAS
stión Normativa y Doctrirra
Carrera B No.6C-33 Pisr-r 6
PBX e07!!999 ext 'itiU1