insotec - Universidad Regional Autónoma de los Andes

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA, C.P.A
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE INGENIERÍA EN
CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y FINANZAS, C.P.A
TEMA:
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA CONCESIÓN DE LOS CRÉDITOS
AL SECTOR AGRÍCOLA EN LA CIUDAD DE EL CARMEN, DE LA FUNDACIÓN
INSOTEC SANTO DOMINGO, PARA EL MEJORAMIENTO DE LA CALIDAD DE
LA CARTERA.
AUTOR:
TLGO. JOFFRE FERNANDO ENRÍQUEZ CAMPOVERDE
ASESOR: ING. BAYRON RAMIRO PINDA, Mg.
AMBATO - ECUADOR
2015
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
Yo, Bayron Ramiro Pinda, en calidad de Asesor de Tesis, designado por
disposición del Rectorado UNIANDES, certifico que la estudiante JOFFRE
FERNANDO ENRÍQUEZ CAMPOVERDE, egresado de la Carrera de Contabilidad
Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A, ha cumplido con su Trabajo de Tesis, con el
Tema: “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA CONCESIÓN DE LOS
CRÉDITOS AL SECTOR AGRICOLA EN LA CIUDAD DE EL CARMEN, DE LA
FUNDACION INSOTEC SANTO DOMINGO, PARA EL MEJORAMIENTO DE LA
CALIDAD DE LA CARTERA”, quien ha cumplido con todos los requerimientos
exigidos por la universidad, por lo que se aprueba la misma para su defensa.
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS
Yo, JOFFRE FERNANDO ENRÍQUEZ CAMPOVERDE, declaro que los derechos
obtenidos en la investigación que presento, como proyecto final, previo a la
obtención del Título de Ingeniera Contabilidad, Auditoría y Finanzas CPA., cuyo
tema es “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA CONCESIÓN DE LOS
CRÉDITOS AL SECTOR AGRICOLA EN LA CIUDAD DE EL CARMEN, DE
LAFUNDACION INSOTEC SANTO DOMINGO, PARA EL MEJORAMIENTO DE
LA CALIDAD DE LA CARTERA”, son exclusivamente auténticos y personales.
En tal virtud, expreso que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y
académicos que se desprenden del trabajo propuesto, son de exclusiva
responsabilidad del autor.
Atentamente,
JOFFRE FERNANDO ENRÍQUEZ CAMPOVERDE
AUTOR DE LA TESIS
NOTA DE ACEPTACIÓN
FIRMA PRESIDENTE DEL JURADO
FIRMA DEL OPONENTE
FIRMA MIEMBRO DEL TRIBUNAL
DEDICATORIA
A Dios, por iluminarme el camino a seguir y, que siempre está conmigo en los
buenos y sobre todo en los malos momentos.
A mis padres, pilares fundamentales en mi vida, dignos de ejemplo de trabajo y
constancia, quienes me han brindado todo el apoyo necesario para alcanzar mis
metas y sueños, y han estado allí cada día de mi vida, compartiendo los buenos y
los malos momentos.
A mi hijo, pues tu eres sin duda, la parte mas importante de mi vida.
Joffre Fernando.
AGRADECIMIENTO
El presente trabajo de tesis primero agradezco Dios por bendecirme para llegar
hasta donde he llegado, porque hiciste realidad este sueño anhelado.
A la Universidad Autónoma de los Andes UNIANDES por darme la oportunidad de
estudiar y ser una profesional a mi asesor de tesis Ing. Bayron Pinda por su
paciencia, esfuerzo y dedicación, quien con sus conocimientos, su experiencia y su
motivación ha logrado en mí que pueda terminar mis estudios con éxito.
También agradezco a mis docentes durante toda mi carrera profesional porque
todos han aportado con un granito de arena a mi formación, su enseñanza y por
sus consejos los cuales me han motivado durante mi formación profesional.
A mis padres por su amor, y apoyo incondicional; son muchas las personas que
han formado parte de mi vida profesional a las que agradezco su amistad,
consejos, apoyo, ánimo y compañía en los momentos más difíciles de mi vida, por
todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones para ellos muchas gracias
y que Dios los bendiga.
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS
NOTA DE ACEPTACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE GENERAL
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE GRAFICAS
RESUMEN EJECUTIVO
EXECUTIVE SUMARY
INTRODUCCION ....................................................................................................... 1
Planteamiento del problema ...................................................................................... 2
Formulación del problema .................................................................................. 3
Delimitación del problema .................................................................................. 3
Objeto de estudio y campo de acción ................................................................. 3
Objetivos .................................................................................................................... 3
Objetivo general ................................................................................................. 3
Objetivo específicos: .......................................................................................... 4
Idea a defender ......................................................................................................... 4
Variable independiente ....................................................................................... 4
Variable dependiente .......................................................................................... 4
Justificación del Tema. ....................................................................................... 5
Justificación Económica. .................................................................................... 5
Justificación Técnica. ......................................................................................... 5
Metodología investigativa a emplear. ................................................................. 5
Novedad Científica. ............................................................................................ 6
Aporte Teórico. ................................................................................................... 6
Significación Práctica. ........................................................................................ 7
1
1.1.
MARCO TEÓRICO ............................................................................................. 8
ORIGEN DE EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN .................... 8
1.2. ANALISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO
DE INVESTIGACIÓN ......................................................................................... 8
1.2.1 Contabilidad............................................................................................... 8
1.2.2. Auditoria ................................................................................................... 9
1.2.2.1 Importancia de la auditoría ..................................................................... 9
1.2.3 Auditoria de Control Interno ..................................................................... 10
1.2.3.1 Control Interno ...................................................................................... 11
1.2.3.1.1 Características de un sistema efectivo de control interno.................. 11
1.2.3.1.2 Modelos de Evaluación del Control Interno ....................................... 13
1.2.4. Proceso de Auditoria ..................................................................................... 15
1.2.4.1.
Planeación ........................................................................................ 15
1.2.4.2.
Ejecución .......................................................................................... 17
1.2.4.3.
Comunicación de resultados............................................................. 17
1.2.5. Cartera de crédito ................................................................................ 19
1.2.5.1. Definiciones ................................................................................... 19
1.2.6. Ventajas y Desventajas del Crédito. .................................................... 20
1.2.7. Índices financieros ............................................................................... 23
1.2.7.1. ¿Qué es un indicador financiero? .................................................. 23
1.2.7.2. Estándares de comparación utilizados en el análisis de razones: . 24
1.2.7.3. Tipos de Índices ............................................................................ 24
1.3.
VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIÓN TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE LA
INVESTIGACIÓN .......................................................................................... 25
1.4.
2.
CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO. ........................................ 26
MARCO METODOLÓGICO.............................................................................. 27
2.1.
CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL ........................................................................................... 27
2.2.
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLOGICO. ................................... 27
2.2.1.
Metodología de investigación. .................................................................... 27
2.2.2.
Tipos de investigación. ............................................................................... 28
2.2.2.1.
Investigación de Campo. .................................................................. 28
2.2.2.2.
Investigación Descriptiva. ................................................................. 28
2.2.2.3.
Investigación Bibliográfica. ............................................................... 28
2.2.3.
Población y Muestra. ................................................................................. 28
2.2.3.1.
Población. ......................................................................................... 28
2.2.3.2.
Muestra. ............................................................................................ 29
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos ........................................................ 29
2.2.4.1. Métodos. ........................................................................................ 29
2.2.4.2. Técnicas. ....................................................................................... 30
2.2.4.3. Instrumentos de investigación. ...................................................... 31
2.3.
INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS. .............................................. 31
2.3.1. Entrevista enfocada a la gerente general............................................. 31
2.3.2. Encuesta realizada al personal de INSOTEC: ....................................... 33
2.4.
Verificación de la idea a defender. ................................................................ 34
2.5.
PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN. ...................................................... 34
2.6.
CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ........................................ 35
3.
MARCO PROPOSITIVO. ................................................................................. 36
3.1.
TÍTULO DE LA PROPUESTA: ...................................................................... 36
3.2.
DESARROLLO DE LA PROPUESTA. .......................................................... 36
3.2.1. Justificación. ........................................................................................ 36
3.2.2. Objetivos .............................................................................................. 36
3.2.2.1. Objetivo General............................................................................ 36
3.2.2.2. Objetivos específicos..................................................................... 37
3.2.3. Propuesta de Control Interno. .............................................................. 37
3.2.3.1. Planificación. ................................................................................. 37
3.2.3.2. Memorando de planificación. ......................................................... 38
3.2.3.3. Ejecución ....................................................................................... 42
3.2.3.4. Comunicación de resultados ......................................................... 53
3.3.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE MICROCREDITOS ................. 54
3.4.
VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. ............................................................. 82
3.5.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................ 83
3.5.1. Conclusiones ....................................................................................... 83
3.5.2. Recomendaciones ............................................................................... 84
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1..................................................................................................................... 13
Tabla 2..................................................................................................................... 14
Tabla 3..................................................................................................................... 29
Tabla 4..................................................................................................................... 33
Tabla 5..................................................................................................................... 41
Tabla 6..................................................................................................................... 61
Tabla 7..................................................................................................................... 66
Tabla 8..................................................................................................................... 67
Tabla 9..................................................................................................................... 68
Tabla 10................................................................................................................... 69
Tabla 11................................................................................................................... 70
Tabla 12................................................................................................................... 76
Tabla 13................................................................................................................... 80
Tabla 14................................................................................................................... 80
Tabla 15................................................................................................................... 81
Tabla 16................................................................................................................... 81
ÍNDICE DE GRAFICAS
Ilustración 1 ............................................................................................................. 23
Ilustración 2 ............................................................................................................. 72
Ilustración 3 ............................................................................................................. 73
RESUMEN EJECUTIVO
En la actualidad las Fundaciones como Cooperativas de ahorro y crédito son
instituciones financieras regidas por la Superintendencia de Economía, Popular y
Solidaria para brindar servicios financieros a sectores urbanos y rurales
vulnerables, en los cuales la banca tradicional no atiende.
Así tenemos a INSOTEC de Santo Domingo, su creación ha permitido la atención
de grupos vulnerables de la comunidad, llegando a estos con proyectos de labor
social, en razón de las necesidades demandadas, su operatividad, recursos y en
especial el personal, paulatinamente se han incrementado, requiriendo como todo
ente, cimentar su desarrollo en la aplicación adecuada de normativas, leyes y
reglamentos que validen el accionar del talento en la administración de sus
recursos.
Considerando que el control interno es un tema de discusión por parte de la
Fundación INSOTEC durante estos años de funcionamiento en base a las
exigencias de su organismo rector, se ha visto la necesidad de realizar el presente
trabajo investigativo, con el objetivo de evaluar el control interno de la cartera de
crédito agrícola y realiar las respectivas acciones correctivas por parte de la
Gerencia Administrativa en la búsqueda de salvaguardar sus activos, en base a la
eficiencia de las operaciones.
EXECUTIVE SUMARY
Today Foundations as credit unions are financial institutions regulated by the
Superintendency of Finance, People's Solidarity for providing financial services to
vulnerable urban and rural sectors, which does not serve traditional banking.
Thus we have INSOTEC of Santo Domingo, its creation has allowed the care of
vulnerable groups in the community, getting to these projects of social work,
because of the needs demanded, its operation, resources and especially the staff,
gradually they have increased, requiring as all beings, cementing its development in
the proper implementation of regulations, laws and regulations that validate the
actions of talent in managing its resources.
Whereas internal control is a topic of discussion by the INSOTEC Foundation during
these years of operation according to the requirements of its governing body, it has
been the need for this research work, with the aim of assessing control internal
agricultural credit portfolio and make the respective corrective actions by the
Administrative Management in seeking to safeguard its assets, based on the
efficiency of operations.
INTRODUCCIÓN
Es importante destacar que esta definición de control interno no sólo abarca el
entorno financiero y contable de una entidad sino también los controles cuyo
propósito primordial es la eficiencia administrativa y operatividad dentro de la
organización empresarial.
Mientras mayor y compleja sea una empresa, mayor será el grado de importancia
de un adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no
necesita de un sistema de control complejo, que si lo es cuando tenemos empresas
que tienen más de un dueño, muchos empleados, y muchas tareas delegadas,
donde los dueños pierden control y es necesario un mecanismo de control interno.
INSOTEC, es una fundación privada sin fines de lucro creada en 1980 por iniciativa
de un grupo de empresarios de la pequeña industria y técnicos vinculados a esta
temática, para contribuir al desarrollo económico, social, tecnológico y educativo del
Ecuador.
INSOTEC opera en las provincias de Pichincha, Tungurahua, Chimborazo, Santo
Domingo y Manabí a través de 5 oficinas y 2 puntos de atención. La fundación
cuenta ahora con un buen nivel de diversificación tanto de financiadores nacionales
como internacionales.
Por tal razón es importante que la fundación maneje un buen sistema de control
interno contable – administrativo para medir los resultados con las metas
propuestas por las gerencias locales.
Por otro lado, si bien INSOTEC todavía no cuenta con un departamento de
Auditoría Interna (dedicada a los controles ex-post y que reporte de manera
independiente a la Junta Directiva), dicha función se encuentra asumida por
diferentes personas. El Gerente Financiero y su equipo, son responsables del
control interno financiero del Instituto, realizando visitas a las agencias para revisar
1
los cierres y arqueos de caja, saldos con clientes, pagares, expedientes y
contabilidad.
Cabe recalcar que la agencia del cantón el Carmen aún se encuentra en un
proceso de recopilación de datos para la implementación total de independencia, ya
que en la actualidad depende de la Agencia Santo Domingo, razón por la cual es
necesario fortalecer el sistema de Control Interno tanto contable como
administrativo.
Planteamiento del problema
Insotec está ubicado en la provincia de Manabí, cantón El Carmen, situada en la
Av. 3 de julio, frente al estadio, antiguo edificio del registro civil, el cual contribuye
al mejoramiento económico y social de la microempresa rural, mediante la
prestación de “Servicio micro financieros y no financieros”, bajo criterios de
sostenibilidad, responsabilidad social, excelencia en la calidad de servicio; y un
enfoque de compromiso al desarrollo territorial y productivo de las zonas de
intervención.
De acuerdo con un estudio realizado se pudo detectar problemas en los procesos
para otorgar los servicios financieros, que se expresan en las siguientes
manifestaciones:
 La falta de procedimientos adecuados en la aprobación de un crédito,
ocasiona que la calidad de la cartera se vea afectada.
 El exceso de carga laborar a los empleados provoca el incumplimiento de las
actividades encomendadas.
 El errado análisis de procesos crediticios promueve el incumplimiento de los
objetivos empresariales.
Los problemas mencionados anteriormente ocasionan pérdidas financieras a
INSOTEC y esto afecta a la liquidez con la que trabaja.
2
Formulación del problema
¿Cómo mejorar la cartera de crédito del sector agrícola de la “Fundación Insotec”
en la ciudad de El Carmen?
Delimitación del problema
El presente trabajo se desarrollarlo en “Insotec.”, al área de créditos de la agencia
ubicada en la provincia de Manabí, cantón El Carmen, en la Av. 3 de julio, frente al
estadio, en el primer semestre 2014.
Objeto de estudio y campo de acción
El objeto de estudio es la Auditoria de Control Interno.
Campo de acción: Sistema de Control Interno
Identificación de la línea de investigación
Esta investigación se relaciona con la siguiente línea de investigación: la Auditoria
que es un análisis comprensivo de la estructura de una empresa, que nos sirve
para obtener y evaluar las evidencias con informes sobre actividades económicas y
específicamente en el control interno.
Objetivos
Objetivo general
Realizar una evaluación del Sistema de Control Interno que permita conocer la
eficiencia de la cartera de crédito agrícola en la ciudad del Carmen de INSOTEC
Santo Domingo.
3
Objetivo específicos:

Fundamentar con bases teóricas, científicas y bibliográficas de la Auditoria, el
control interno y la cartera de crédito.

Diagnosticar la situación actual de la empresa a través de métodos, técnicas e
instrumentos de investigación, que evidencien el problema.

Aplicar una auditoria de control interno a la cartera de crédito agrícola que
permita mejorar la calidad de la cartera de crédito en INSOTEC.
Idea a defender
El control interno es de suma importancia para la estructura ya sea administrativa o
contable de una empresa, esto asegura que su información sea confiable, frente a
los fraudes que pueda existir en todas las áreas en general, por tal razón es
importante que la fundación maneje un buen sistema de control interno.
El diseño de un sistema de control interno caracterizado por un buen ambiente de
control que refleje el espíritu ético, la valoración de riesgos que se proyecta a
cumplir los objetivos de la empresa, las actividades de control que observa las
políticas y procedimientos, una adecuada información y comunicación que notifica
las responsabilidades y el monitoreo que es un seguimiento periódico, esto
mejorará la calidad de la cartera crédito para INSOTEC en la ciudad del Carmen.
Variable independiente
La variable independiente es el sistema de control interno
Variable dependiente
La variable dependiente es la cartera de crédito.
4
Justificación del Tema.
Debido a los constantes cambios tecnológicos, sociales y económicos que en la
actualidad nos desarrollamos, se crea la necesidad primordial en que toda empresa
establezca un eficiente control interno, con el propósito de obtener un adecuado
control de las operaciones de la empresa, al realizar un diseño de control interno a
la cartera de crédito, se obtendrán buenos resultados ya que se establecerá niveles
de eficiencia administrativa para la toma de decisiones de sus directivos.
Justificación Económica.
Los recursos económicos utilizados en la presente investigación es mínimo frente al
beneficio que la empresa obtendrá al aplicar esta propuesta, por lo tanto es
justificable económicamente.
Justificación Técnica.
Los años de estudios, los conocimientos adquiridos durante la formación
académica, las publicaciones técnicas, el COSO y NORMATIVA LEGAL VIGENTE
permitirán directamente aplicar las herramientas de análisis, conformado una
herramienta útil y poderosa para el desarrollo de la presente investigación la cual
servirá para evidenciar la problemática encontrada, de tal manera se justifica en
forma técnica esta propuesta.
Metodología investigativa a emplear.
La modalidad que se utilizará en el trabajo investigativo se enmarca en los
paradigmas de investigación cualitativo y cuantitativo, con énfasis a cuantitativo,
porque en el campo investigativo se utilizará las estadísticas descriptivas, las
mismas que nos ayuda a recopilar la información. Se recogerán y analizarán datos
numéricos que ayudarán a recolectar la información deseada. Los métodos que se
utilizarán es el Inductivo – Deductivo donde se realizará un examen, y evaluación
de los hechos, y objetos de estudios partiendo de un conocimiento específico del
mismo, para concluir con el problema general de la empresa.
5
También se utilizó el Método Analítico Sintético para efectuar un análisis de la
información obtenida en la investigación, el cual permitirá obtener información para
identificar la solución al problema, con entrevistas y encuestas que serán las
técnicas aplicar con sus respectivos instrumentos que son la guía de entrevista y el
cuestionario.
Esta investigación se encuentra estructurada de la siguiente forma:
Capítulo I. Está sustentada por el Marco Teórico, generalidades en la cual se
explica temas muy importantes del objeto de investigación y conocimiento de la
empresa, aporte importante para el conocimiento de los lectores.
Capítulo II. En este capítulo se desarrollará el Marco Metodológico, por medio de
los resultados alcanzados y aportados en el proceso investigativo, para solucionar
el problema científico, sustentándose a través de la metodología de investigación
empleada.
Capítulo III. En este capítulo es el desarrollo de la Propuesta, el proceso de mayor
importancia investigativo, en este epígrafe se realiza el desarrollo del control interno
como análisis de todos los resultados obtenidos en la investigación, en donde se
materializa con la validación o implementación de los resultados alcanzados.
Novedad Científica.
La presente investigación es importante porque constituye una herramienta vital
para muchas empresas, como novedosa ya que muchas empresas no aplican un
adecuado control interno desfavoreciendo el logro de objetivos planteados.
Aporte Teórico.
El presente trabajo investigativo se ha desarrollado gracias al aporte teórico y
científico de autores de la temática, como el COSO, el mismo que servirá de apoyo
para futuras investigaciones, aportando a los profesionales, empresas, estudiantes
como guía para la ejecución de una auditoría de gestión.
6
Significación Práctica.
Los estudios en la Universidad y el presente trabajo de investigación permitirán
tener impacto en diferentes aspectos del entorno, en el cual se han desplegado,
entre los que sobresalen son:
Académico, aplicando conocimientos de forma práctica que nos permite el
desarrollo valido de trabajos investigativos del autor.
7
CAPITULO I
1
1.1.
MARCO TEÓRICO
ORIGEN DE EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN
Mediante una investigación preliminar se verificó que INSOTEC presenta diversos
puntos críticos, entre los cuales es la inexistencia de un proceso de control
adecuado de cartera, situación por la cual impide conocer la información veraz y
confiable de los mismos, información principal para la toma de decisiones.
Problema que se procura resolver mediante la implementación de un sistema de
control interno y tomando criterios de autores que estén inmersos en el tema
planteado, permitiéndonos fundamentar la propuesta.
A continuación se presenta diversas definiciones de autores considerados
autoridades en materia.
1.2.
ANALISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN
1.2.1 Contabilidad
“Es la técnica que analiza, interpreta y registra cronológicamente los movimientos o
transacciones comerciales de una empresa” (SARMIENTO R, 2009 pág. 5)
“La contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro,
clasificación, análisis e interpretación de las transacciones que se realizan en una
empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de
un ejercicio económico o periodo contable” (BRAVO, 2011 pág. 10)
La contabilidad es el sistema que analiza y registra las operaciones de la empresa
convirtiéndolos en informes financieros para poder tomar decisiones.
8
1.2.2. Auditoria
Es la ciencia que investigará la correcta aplicación de las normas de valoración, el
seguimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados y la
adecuación de los procedimientos de gestión que aplica la empresa a su actividad y
en función de su sector económico. (Rey José, 2009)
La auditoría es el proceso que efectúa un contador público independiente, al
examinar los estados financieros preparados por una entidad económica, para
reunir elementos de juicio suficientes, con el propósito de emitir una opinión
profesional, sobre la credibilidad de dichos estados financieros, opinión que se
expresa en un documento formal denominado dictamen. (Mendivil Víctor, 2007)
La auditoría tiene por objeto determinar la razonabilidad de los estados financieros
conforme a los principios de la contabilidad generalmente aceptados y demás
normativa vigente para la empresa.
1.2.2.1 Importancia de la auditoría
La importancia de la auditoría guarda relación con los objetivos de la auditoria y los
usuarios potenciales del informe. Por ello, las consideraciones sobre cantidad y
calidad representan factores clave para identificar su importancia. (FONSECA,
2011 pág. 25)
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la
práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos
registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con
bastante razonabilidad, la situación real de la empresa. (Hurtado Emilio, 2005)
Por tanto, la auditoria es una importante actividad que permite a las organizaciones
mejorar sus funciones en forma continua, mediante el informe de un tercero sobre
la razonabilidad de los estados financieros.
9
1.2.3 Auditoria de Control Interno
Dentro del sistema de control interno, se desarrollan las organizaciones, siendo la
máxima autoridad, la responsable de su gestión y desarrollo.
El control interno significa cosas distintas para diferente gente. Ello origina
confusión entre personas de negocios, legisladores, reguladores y otros. Dando
como resultado malas comunicaciones y distintas expectativas, lo cual origina
problemas. Tales problemas se entremezclan cuando el término, si no es definido
claramente se escribe en leyes, regulaciones o reglas.
El control interno se define ampliamente como un proceso realizado por el consejo
de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para
proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las
siguientes categorías:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la información financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
La primera categoría se orienta a los objetivos básicos de negocios de una entidad,
incluyendo los objetivos de desempeño y rentabilidad y la salvaguarda de recursos.
La segunda se relaciona con la preparación de estados financieros publicados,
confiables, incluyendo estados financieros intermedios y datos financieros
seleccionados derivados de tales estados, tales como ganancias realizadas,
informadas públicamente. La tercera se refiere al cumplimiento de aquellas leyes y
regulaciones a las que está sujeta la entidad. Tales categorías distintas pero
interrelacionadas, orientan necesidades diferentes y permiten dirigir la atención
para satisfacer necesidades separadas.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la
manera como la administración realiza los negocios.
10
1.2.3.1 Control Interno
“Control interno es un proceso ejecutado por la junta de directores, la
administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer
seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización.”
(Mantilla, 2005 pág. 3)
“El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos, que
los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente según marcadas por la administración.” (Estupiñan, 2009 pág. 19)
El control interno es planteado y afectado por la administración y el personal para
proveer seguridad sobre el logro de los objetivos de la empresa y el cumplimiento
de las leyes.
1.2.3.1.1 Características de un sistema efectivo de control interno
Para Charles Horngren son:
 “Personal competente, fiable y ético
Una empresa puede obtener buenos resultados por parte de sus
trabajadores
si los capacitara periódicamente, se les brindara una
remuneración justa y supervisara todas sus operaciones.
 Asignación de responsabilidades
Una empresa puede tener un buen sistema de control interno si todas las
tareas importantes se tomaran en cuenta para ello es importante delegar
responsabilidades a los empleados de cada departamento para que puedan
coordinar las actividades y trabajar conjuntamente.
11
 Debida autorización
Toda empresa que desee un efectivo control interno debe manejarse de
acuerdo a reglas o políticas establecidas.
 Separación de tareas
Es importante que los directivos opten por encomendar tareas por separado
a los miembros de los diferentes departamentos de la empresa ya que de
esta manera se podrá evitar estafas y malversaciones, como también se
lograra obtener información más confiable y veraz.
 Auditorías internas y externas
Otro punto importante es que las empresas periódicamente sean auditadas
ya sea por asesores externos o asesores internos, para de esta manera
examinar los estados financieros y el sistema contable y así poder identificar
posibles debilidades y amenazas que afecten a las operaciones de la
empresa.
 Documentos y registros
La documentación y registros que sirvan como evidencia para sustentar
algún movimiento económico deben tener su debida numeración o foliación.
 Dispositivos electrónicos
En la actualidad los sistemas contables desplazan los documentos y optan
por dispositivos de almacenamiento. Para llevar un mejor control de las
operaciones y proteger los activos.
12
 Otros controles
Las empresas han optado por nuevas técnicas de control interno para cuidar
sus activos y mejorar sus procesos como alarmas contra robo, bóvedas a
pruebas de incendio, fianzas estratégicas, entre otras”. (HORNGREN, 2004,
p. 225)
1.2.3.1.2 Modelos de Evaluación del Control Interno
Tabla 1
Es un proceso ejecutado por la junta directiva o consejo de
administración de una entidad, por su grupo directivo y por el resto del
personal, diseñado específicamente
COSO I
para proporcionales seguridad
razonable de conseguir en la empresa, la efectividad y eficiencia de las
operaciones, suficiencia y confiabilidad de la información financiera,
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Estupiñan, R.,
2006)
Es un proceso efectuado por la junta directiva o el consejo de
administración, la alta gerencia u otro personal de un ente económico,
mediante la determinación de una estrategia diseñada para identificar
COSO II
los eventos potenciales que la pueden afectar y para administrar los
riesgos que se encuentran dentro de la cantidad de riesgos de un ente
económico esté dispuesto aceptar en la búsqueda de valor, para así
proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos.
(Estupiñan, O., y Estupiñan, R., 2006)
Es el Modelo Estándar de Control Interno que permite el diseño,
desarrollo y operación del Sistema de Control Interno en las Entidades
MECI
del Estado. Los subistemas son:
Control estratégico.
Control de gestión.
Control de evaluación.” (unad.edu, 2014)
Es un marco de control interno de la Tecnología de Información, parte
COBIT
de la premisa de que la TI requiere proporcionar información para lograr
los objetivos de la organización y promueve el enfoque y la propiedad
de los procesos.
13
MODELOS DEL COSO I
Tabla 2
Componentes del control interno.
“El ambiente de control establece el tono de una organización, para
Ambiente de Control.
influenciar la conciencia de control de su gente. Los factores de
ambiente de control incluyen integridad, valores éticos y la
competencia de la gente de la entidad; la filosofía de los
administradores y el estilo de la operación; la manera como la
administración asigna autoridad y responsabilidad y cómo organiza
y desarrolla a su gente y la atención y dirección que le presta el
consejo de directores. ” (Mantilla, 2005, p. 25)
Valoración de riesgos.
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de
los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos
deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los mecanismos
necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados
con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la
organización como el interior de la misma.” (Estupiñan, 2009, p. 28)
“Las actividades de control consisten
Actividad de Control.
en las políticas y los
procedimientos que tienen asegurar que se cumplen las directrices
dirección. También tienen asegurar que se toman las medidas
necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la
consecución de los objetivos. Las actividades de control se llevan a
cabo en cualquier.” (Estupiñan, 2009, p. 27)
Información
Comunicación.
y
“Los sistemas de información están diseminados en todo el ente y
todos ellos atienden a uno o más objetivos de control. De manera
amplia, se considera que existen controles generales y controles de
aplicación sobre los sistemas de información.” (Estupiñan, 2009, p.
33)
“Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que
Supervisión o monitoreo.
valora la calidad del sistema en el tiempo. Es realizado por medio de
actividades
de
monitoreo
ongoing
(continuo),
evaluaciones
separadas (independientes) o combinación de las dos. El monitoreo
ongoing ocurre en el curso de las operaciones. Incluye actividades
regulares de administración y supervisión y potras acciones
personales realizadas en el cumplimiento de sus organizaciones.”
(Mantilla, 2009, p. 69)
14
Según mi criterio el ambiente de control es el conjunto de situaciones que
enmarcan el accionar del personal de una
empresa para su correcto
funcionamiento.
La evaluación de riesgos es una actividad que debe a cabo inicialmente para poder
detectar los riesgos que puedan existir que no permitan cumplir con los objetivos
propuestos.
Las actividades de control son normas y procedimientos que se ejecutan en todos
los niveles de la organización, cuyo objetivo es certificar el cumplimiento de las
directrices para así controlar los posibles riesgos.
La información y comunicación es muy importante ya que es necesario que todos
los agentes conozcan el papel que les concierne desempeñar en las empresas,
además la información y comunicación permite identificar, divulgar y recoger y
procesar datos relativos con actividades internas y externas.
La Supervisión o Monitoreo es el proceso que realiza una evaluación la calidad del
control interno es decir, un proceso que compruebe que se mantiene el adecuado
funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo para cumplir con los objetivos.
1.2.4. Proceso de Auditoria
1.2.4.1. Planeación
Es importante alcanzar un conocimiento general de la empresa a auditarse, el miso
que incluye el nivel de organización, el número de operaciones, la significatividad
de los montos administrativos y:

La naturaleza del negocio y su cobertura

Sistema de información vigentes

Número de empleados

Punto de interés para la auditoría, problemas frecuentes y pendientes
15

Número de clientes

Disponibilidad de información financiera y su periodicidad

Manejo de indicadores

Administración, custodia y control de inventarios y activos fijos

Actualización de planes de cuentas y manuales de contabilidad
aplicables

Niveles de producción y de capacidad productiva

Leyes, regulaciones y normativa aplicable a la empresa
El objetivo de esta indagación es determinar el objetivo y alcance de la auditoría,
así como las habilidades y experticia que requerirá el equipo de auditores, lo que
incluso le permitirá presupuestar adecuadamente el trabajo a realizar.
Los riesgos en auditoría deben ser manejados como un modelo interrelacionado
que a base de su determinación no permitan definir la extensión y características de
las pruebas de auditoría a aplicarse bajo circunstancias específicas.
El riesgo en términos generales es la probabilidad de error. Puede estar asociado a
operaciones, transacciones o áreas de negocio.
El riesgo inherente se relaciona con naturaleza propia de un componente, área o
proceso evaluado en auditoría. Existe en la empresa, por su propia naturaleza se
afecta la cantidad de operaciones, el tipo de operaciones, el volumen de recursos
involucrados, la complejidad de las actividades u operaciones realizadas, entre
otros factores. Es independiente del funcionamiento de los controles internos.
El riesgo de control depende del nivel de funcionamiento de los controles internos.
Un proceso que cumpla eficazmente los controles internos, será beneficiario de una
alta confianza y un riesgo bajo y viceversa. Por lo tanto, para su determinación
debemos evaluar el proceso, sus procedimientos y controles para determinar el
nivel de confianza y por oposición el nivel de riesgo. El riesgo de detección
constituye la posibilidad de que los procedimientos aplicados por el auditor, no
detecten errores o problemas significativos. Se afecta por factores como la
16
experiencia del auditor, la asignación de los recursos necesarios y la oportunidad y
profundidad de las pruebas de auditoría aplicadas.
Cuando tanto el riesgo inherente como el de control son evaluados como altos, el
auditor necesita considerar si los procedimientos sustantivos pueden brindar
suficiente evidencia apropiada de auditoría para reducir el riesgo de detección, y
por tanto el riesgo de auditoría, a un nivel aceptable bajo.
En conclusión, la planificación es la primera fase de la auditoría, donde el auditor
debe realizar el conocimiento de la empresa, evaluar su riesgo de inherente y de
control para establecer el tipo de pruebas aplicar en el plan global de auditoría.
1.2.4.2. Ejecución
En esta fase se aplican los programas de auditoría a través de procedimientos, en
el que se utilizan técnicas de auditoría, como son verbales, físicas, documentales,
analíticas, a fin de obtener evidencia suficiente, competente, y relevante, las
técnicas de auditoría constituyen métodos prácticos de investigación y pruebas que
emplea el auditor para obtener la evidencia o información adecuada y suficiente
para fundamentar sus opiniones y conclusiones, contenidas en el informe.
Entre los objetivos de la tercera fase de auditoría, se puede sintetizar en los
siguientes: aplicar los programas de trabajo, obtener evidencia total para lograr un
juicio sobre la gestión, desarrollar los hallazgos de auditoría, diseñar y organizar los
papeles de trabajo, mantener comunicación permanente con la empresa auditada y
aplicación de programas.
1.2.4.3. Comunicación de resultados
El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor en el cual
se presentan las observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre los
hallazgos, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los
17
interesados y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para la comprensión del
mismo.
La preparación y presentación del informe de auditoría, reunirá las características
que faciliten a los usuarios su comprensión y promuevan la efectiva aplicación de
las acciones correctivas, debe contener las cualidades de mayor relevancia tales
como:
Oportunidad: un informe cuidadosamente preparado, puede ser de escaso valor
para los usuarios si llega demasiado tarde al nivel de decisión, responsable de
adoptar las acciones que promuevan mejoras importantes en las operaciones de la
entidad.
Objetividad:
cada
informe
presentará
los
comentarios,
conclusiones
y
recomendaciones de manera veraz, objetiva e imparcial, clara y suficiente
información sobre el asunto principal, de manera que proporcione a los usuarios del
informe una perspectiva apropiada.
Concisión: el auditor tendrá presente no incluir detalles y explicaciones
innecesarias.
Precisión y Razonabilidad: el requisito de precisión se basa en la necesidad de
adoptar una posición equitativa e imparcial al informar a los usuarios lectores.
Respaldo adecuado: todos los comentarios y conclusiones presentadas en los
informes estarán respaldados con suficiente evidencia objetiva para demostrar o
probar lo informado, su precisión y razonabilidad.
Tono constructivo: el tono del informe debe estar dirigido a provocar una reacción
favorable a fin de no causar resistencia en lo relacionados con las observaciones,
evite el uso de palabras agresivas.
Importancia del contenido: los hallazgos que se incluyen en un informe deben
constituir condiciones reportables.
18
Claridad: se debe utilizar lenguaje entendible, palabras sencillas no vulgares.
1.2.5. Cartera de crédito
1.2.5.1.
Definiciones
1.2.5.1.1. Cartera vencida
Compuesta por créditos cuyos acreditados son declarados en concurso mercantil, o
bien, cuyo principal, intereses o ambos, no han sido liquidados en los términos
pactados originalmente.
1.2.5.1.2. Cartera vigente
Representa todos aquellos créditos que están al corriente en sus pagos tanto de
principal como de intereses, o bien, que habiéndose reestructurado o renovado
cuentan con evidencia de pago sostenido.
1.2.5.1.3. Castigo
Es la cancelación del crédito cuando existe evidencia suficiente de que no será
recuperado.
1.2.5.1.4. Crédito
Activo resultante del financiamiento que otorgan las entidades de ahorro y crédito
popular con base en el estudio de la viabilidad económica de los acreditados.
"Es la posibilidad de obtener dinero, bienes o servicios sin pagar en el momento de
recibirlos a cambio de una promesa de pago realizada por el prestatario de una
suma pecuniaria debidamente cuantificada en una fecha en el futuro."
(BRACHFIELD, 2009)
19
"Operación mediante la cual una entidad de intermediación financiera proporciona
fondos a un cliente, con el propósito de repago en condiciones convenidas
inicialmente." (GLOSARIOS DE TERMINOS, 2001)
Es el dinero, productos, o servicios entregados en un valor actual, a cambio de un
valor equivalente esperado en un futuro, pudiendo existir un interés pactado.
1.2.6.
Ventajas y Desventajas del Crédito.
a) Ventajas del Crédito.
En la actualidad, el crédito es de vital importancia para la economía, ya que
su utilización adecuada produce los siguientes beneficios:
Aumento de los volúmenes de venta.
Incremento de la producción de bienes y servicios, y como consecuencia,
disminución de costos.
Da flexibilidad a la oferta y la demanda.
Aplicación y apertura de nuevos mercados.
Sirve para elevar el nivel de manejo de los negocios, entre otros.
b) Desventaja del uso del Crédito.
La principal desventaja del uso de estos instrumentos radica en el sentido de que
cuando aumenta el volumen de créditos aumenta la oferta monetaria, lo que
redunda en el alza de precios, lo que produce inflación.
1.2.6.1.1. Créditos a la vivienda
Créditos destinados a la adquisición, remodelación o mejoramiento de la vivienda
personal.
20
1.2.6.1.2. Créditos al consumo
Se consideran créditos de este tipo los otorgados a personas físicas, destinados a
la adquisición de bienes de consumo duradero, créditos personales de liquidez y
cualquier otro destinado al consumo de bienes o servicios.
1.2.6.1.3. Créditos comerciales
Créditos otorgados a personas morales o personas físicas con actividades
empresariales para el desarrollo de sus actividades, operaciones de redescuento,
así como los préstamos de liquidez otorgados a otras Entidades de Ahorro y
Crédito Popular conforme a la legislación aplicable.
1.2.6.1.4. Crédito reestructurado
Es aquel crédito que se deriva de modificaciones a las condiciones originales del
crédito o al esquema de pagos, respecto a: garantías, tasa de interés, plazo.
1.2.6.1.5. Crédito renovado.
Es aquel crédito en el que al llegar a su vencimiento se amplía
el plazo de
liquidación, o bien, el crédito se liquida en cualquier momento con el producto
proveniente de otro crédito contratado con la misma entidad de ahorro y crédito
popular, en la que sea parte el mismo deudor u otra persona que por sus nexos
patrimoniales constituyen riesgos comunes.
1.2.6.1.6. Estimación preventiva para riesgos crediticios
Cuantificación del importe del crédito que se estima irrecuperable.
1.2.6.1.7. Línea de crédito
Acuerdo por el cual la entidad se compromete a otorgar fondos al deudor hasta
una cantidad máxima fijada previamente.
21
1.2.6.1.8. Pago sostenido
Cumplimiento del acreditado sin retraso, por el monto total exigible de capital e
intereses, como mínimo de:
Tres amortizaciones consecutivas en caso de créditos con amortizaciones que
cubran periodos menores a 60 días, o el pago de una exhibición en caso de
créditos con amortizaciones que cubran periodos mayores a 60 días.
No se consideran pagos a los castigos, quitas, condonaciones, bonificaciones y
descuentos que se efectúen al crédito.
1.2.6.1.9. Riesgo de crédito
Se refiere a la posibilidad de que los deudores no cumplan con la obligación
pactada originalmente.
1.2.6.1.10.
Saldo insoluto del crédito
Es el principal más los intereses devengados menos los pagos parciales a capital e
intereses.
1.2.6.1.11.
Las
Administración de créditos
instituciones
crediticias
deben
establecer
esquemas
eficientes
de
administración y control del riesgo de crédito al que se exponen en el desarrollo del
negocio, en resonancia a su propio perfil de riesgo, segmentación de mercado.
Según las características de los mercados en los que opera y de los productos que
ofrece:
Por lo tanto es necesario que cada entidad desarrolle su propio esquema de
trabajo, que asegure la calidad de sus portafolios y además permita identificar,
medir, controlar / mitigar y monitorear las exposiciones de riesgo de contraparte y
las pérdidas esperadas.
22
A fin de mantener una adecuada cobertura de provisiones o de patrimonio técnico.
La metodología para la administración y control del riesgo crediticio las fases de:
identificación, medición, control y monitoreo del riesgo son esenciales para mitigar
los riesgos.
Ilustración 1
Fuente: (CARTERA DE CREDITO, 2006)
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez
1.2.7. Índices financieros
1.2.7.1.
¿Qué es un indicador financiero?
Un indicador financiero es un relación de las cifras extractadas de los estados
financieros y demás informes de la empresa con el propósito de formase una idea
como acerca del comportamiento de la empresa;
Se entienden como la expresión cuantitativa del comportamiento o el desempeño
de toda una organización o una de sus partes, cuya magnitud al ser comparada con
algún nivel de referencia, puede estar señalando una desviación sobre la cual se
tomaran
acciones
correctivas
o
preventivas
Orlando:GODOY, Alicia, 2003)
23
según
el
caso.
(GRECO,
La interpretación de los resultados que arrojan los indicadores económicos y
financieros está en función directa a las actividades, organización y controles
internos de las Empresas como también a los períodos cambiantes causados por
los diversos agentes internos y externos que las afectan.
1.2.7.2.
Estándares de comparación utilizados en el análisis de
razones:
Estándares mentales del analista, comprende al criterio de este basado por la
experiencia y sus conocimientos. (FLACSO, 2003)
Los registros históricos de la empresa; es decir indicadores de otros años.
Los indicadores calculados con base a los presupuestos o los objetivos propuestos
para el periodo en estudio.
Los indicadores promedio del sector el cual pertenece la empresa.
1.2.7.3.
Tipos de Índices
Fondos disponibles
1. LIQUIDEZ:
Total depósitos a corto plazo
Activos productivos
2. EFICIENCIA
FINANCIERA:
Pasivos con costo
3. RENTABILIDAD

Rentabilidad =
Resultados del ejercicio / Capital y reservas propias

Rentabilidad =
Resultados del ejercicio/Número acciones en circulación.

Rentabilidad =
Resultados del ejercicio / total activos
4. EFICIENCIA ADMINISTRATIVA

E.A. = Gastos operacionales / Total activos + Contingentes
24

E.A. = Gastos de personal / Total de recursos captados

E.A. = Gastos operacionales / total recursos captados

E.A. = Margen financiero / Total activos
5. RIESGOS CREDITICIOS

Provisiones / cartera por vencer + cartera vencida + contingentes

Cartera vencida / cartera por vencer + cartera vencida

Cartera vencida = contingente + cartera vencida contingente
1.3.
VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIÓN TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE LA
INVESTIGACIÓN
Según los aportes teóricos de Sarmiento considera a la contabilidad como la
técnica fundamental de las actividades económicas; mientras que Mercedes Bravo
enfatiza su criterio en que es una ciencia que orienta a los sujetos económicos en la
coordinación de las actividades. Basándose a los anteriores criterios que son de
suma importancia el sistema contable es el conjunto de registros controles,
métodos y procedimientos que sirven para lograr información contable eficiente, la
cual sirve para la toma de decisiones en las empresas
Según Rey José determina que la auditoria es la verificación y seguimiento en base
a los principios generalmente aceptados; mientras que el aporte de Mendivil Victor
manifiesta que es reunir elementos de juicio suficientes, con el fin de emitir una
opinión profesional sobre los estados financieros. En consideración a lo
determinado anteriormente detallo que la auditoría permite determinar la
razonabilidad de los estados financieros conforme a los principios de la contabilidad
generalmente aceptados y demás normativa vigente para la empresa.
Las opiniones de los diferentes autores sobre el control interno están muy bien
fundamentadas y concuerdo con ellos, ya que el sistema de control interno se
25
encarga de la revisión de cada actividad en la empresa, además establece y valora
los procesos administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa
realice sus objetivos.
1.4.
CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO.
En este capítulo se analizó los procesos contables y además las dos variables de
esta presente investigación, la variable dependiente y la independiente en el cual se
pudo concluir lo siguiente:
La primera variable el control interno es muy importante ya que nos ayuda a
monitorear cada departamento o actividad que se realiza en la empresa y según los
resultados obtenidos se puede tomar medidas para hacer correcciones inmediatas.
Además es el conjunto de métodos y procedimientos adoptados por una entidad,
para asegurar que los activos estén protegidos, que los registros contables sean
reales y que la actividad de la empresa se desarrolle de acuerdo con las políticas y
objetivos.
En la segunda variable nos menciona la cartera de crédito que es el dinero
entregado en un tiempo determinado para percibir con un interés ganado siempre
que se establezcan esquemas eficientes de administración y control del riesgo al
crédito que son expuestos las instituciones financieras.
26
CAPITULO II
2.
MARCO METODOLÓGICO
2.1.
CARACTERIZACIÓN
DE
LA
EMPRESA
EN
EL
CONTEXTO
INSTITUCIONAL
Insotec está ubicado en la provincia de Manabí, cantón El Carmen, situada en la
Av. 3 de julio, frente al estadio, antiguo edificio del registro civil, el cual contribuye
al mejoramiento económico y social de la microempresa rural, mediante la
prestación de “Servicio micro financieros y no financieros”, bajo criterios de
sostenibilidad, responsabilidad social, excelencia en la calidad de servicio; y un
enfoque de compromiso al desarrollo territorial y productivo de las zonas de
intervención.
2.2.
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLOGICO.
2.2.1. Metodología de investigación.
La presente investigaciones es cuali-cuantitativa.
La investigación es cualitativa por qué ayudará a la descripción de las cualidades
de un fenómeno social y sus características porque utilizamos textos, dibujos y
gráficos para recolectar la
información necesaria, como es el caso de lo
investigado respecto a la gestión de cartera.
La investigación cuantitativa porque en el campo investigativo se utilizó la
estadística descriptiva, para recoger y analizar datos numéricos como es la
tabulación de las encuestas efectuadas.
27
2.2.2. Tipos de investigación.
En la presente investigación se utilizaron los siguientes tipos de investigación:
2.2.2.1.
Investigación de Campo.
Se utilizará la investigación de campo por qué se recogerá la información a través
de los clientes internos con la finalidad de evidenciar la falta de control de cartera.
2.2.2.2.
Investigación Descriptiva.
Esta investigación procura brindar una buena percepción del funcionamiento de un
fenómeno es decir el análisis e interpretación de fichas y personas, se utilizara esta
investigación para recolectar datos de la empresa enfocándose en el control
interno de los inventarios y solucionarlo.
2.2.2.3.
Investigación Bibliográfica.
La investigación bibliográfica por qué permitió explorar las definiciones de
diferentes autores sobre el control interno y
la gestión de inventarios que
corresponde al marco teórico de esta investigación.
2.2.3. Población y Muestra.
2.2.3.1.
Población.
La población de esta investigación será de 10 elementos y se ha considerado los
clientes internos, al gerente de INSOTEC, de los cuales se conseguirá la
información necesaria para determinar las causas de la falta de control en la cartera
de crédito.
28
DETERMINACIÓN DE LA POBLACIÓN.
DESCRIPCIÓN.
CANTIDAD.
GERENTE
1
CLIENTES INTERNOS
10
TOTAL:
11
Tabla 3
Fuente: INSOTEC El Carmen.
Elaborado: El Autor.
2.2.3.2.
Muestra.
No se aplicó la muestra por qué el universo es reducido, además, se aplicara diez
encuestas al personal del departamento de crédito y cobranzas y ventas, y una
entrevista al Gerente General.
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos
2.2.4.1.
Métodos.
La presente investigación se hará uso y aplicación de los métodos generales o
lógicos, así:
2.2.4.1.1. Analítico - Sintético.
Se aplica en la investigación de campo justamente cuando se sintetiza la
información del departamento de crédito, en análisis durante el período
determinado y de esta forma resumir las debilidades encontradas como también las
recomendaciones que permitirán mejorar la calidad de cartera.
2.2.4.1.2. Inductivo - Deductivo.
Se utilizará la observación para las actividades que desarrolla la empresa y con
esto determinar la eficiencia del departamento de crédito, la evaluación de las
29
operaciones y movimientos del departamento, sustentados en el sistema COSO I;
también se ha utilizado este método para estructurar el marco teórico de cada una
de las variables.
2.2.4.1.3. Descriptivo.
Consiste en una descripción detallada en forma narrativa a las características del
sistema que se está evaluando, se llegará a conocer la situación, costumbres y
actitudes predominantes a través de la identificación exacta de las actividades,
procesos y personal de la empresa.
2.2.4.2.
Técnicas.
Las técnicas de investigación que se utiliza, para la recopilación de la información
son.
2.2.4.2.1. Entrevista.
Esta será muy útil no solo en el diagnostico tambien en la propuesta, ya que la
información que nos proporcionan las entrevistas, permitirá alinear, retroalimentar y
evaluar progresivamente los componentes de la propuesta, la cual es aplicada a
gerencia.
2.2.4.2.2. Encuesta.
Serán aplicadas implícitamente o explícitamente a las personas que tienen
conocimiento o se relacionan con el tema de investigación, serán realizadas a los
clientes internos de INSOTEC, utilizando preguntas cerradas.
30
2.2.4.2.3. Observación Directa.
Se la realiza directamente en el lugar de los hechos, por lo que será muy útil y
significativo, tanto el contacto directo, la relación con la problemática y la propuesta
accederá captar información real, confiable y objetiva.
Se observara los procedimientos de análisis de crédito y cobranza, con los
procesos de auditoría.
2.2.4.3.
Instrumentos de investigación.
Para operativizar las técnicas anteriores mencionadas son necesarios los
instrumentos de investigación que nos permita captar la información, ya que por
medio de estos se puede describir, analizar y explicar todos los aspectos
necesarios en la investigación.
Guía de Entrevista: La guía de entrevista se la realiza para obtener una visión
clara del problema y así facilitar el análisis de la información obtenida.
Cuestionario de Encuesta: Es utilizado a su debida facilidad de aplicación, se lo
desarrollan a base de preguntas que serán contestadas por el personal
responsable inmerso en la investigación, como son los clientes internos.
2.3. INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS.
2.3.1. Entrevista enfocada a la gerente general.
1. ¿Posee un manual de procedimientos para otorgar créditos?
No, pero se cuenta con un manual de funciones para el personal del
departamento.
31
2. ¿Realiza revisión de los créditos otorgados?
No, ya que no se cuenta con auditoria interna pero el jefe del departamento
realiza semestralmente.
3. ¿Existe cartera en mora y conoce sus causas?
Realmente existe una alta cartera en mora y aun no se han establecido las
causas pero se prevee que es por falta de documentación que presione al
cliente su pago.
4. ¿Confia en el control interno que tiene INSOTEC?
Parcialmente, ya que existe un alto índice de cartera en mora en mas de 90
dias.
5. ¿Permitira aplicar una evaluación de control interno al departamento de
crédito?
Por supuesto, para conocer los verdaderos problemas del departamento.
32
ENCUESTA
2.3.2. Encuesta realizada al personal de INSOTEC:
PREGUNTAS
COMERCIO SERVICIO AGRICOLA
1. ¿Dentro lo créditos que otorga cual es el de mayor demanda?
SI
NO
100%
2. ¿ Conoce usted las funciones que debe realizar en la empresa?
TOTAL
100%
50%
3. La empresa cuenta con un manual de procedimientos para la concesión
de créditos?
50%
100%
100%
100%
4. En la empresa existe políticas para otorgar crèditos?
50%
50%
100%
5. Conoce usted los procesos establecidos para la otorgación de créditos y
recuperación de cratera?
50%
50%
100%
6. Considera necesario que se realice una evaluación del proceso de los
créditos rurales otorgados en Insotec?
100%
7. Existe exigencia en la revisión y evaluación de los créditos por parte de su
supervisor de crédito?
50%
8. Cree usted que se están realizando el control en la documentación del
otorgamiento de créditos?
9. Considera que la morosidad de los créditos rurales es por el no
cumplimiento las políticas y procedimientos de crédito?
100%
10. Es adecuada el proceso de recuperación de cartera en Insotec?
30%
Tabla 4
Fuente: INSOTEC.
Elaborado: El autor.
33
100%
50%
100%
100%
100%
100%
70%
100%
2.4. Verificación de la idea a defender.
Según la entrevista y las encuestas realizadas a los clientes internos de INSOTEC
se verifica que la idea a defender son las siguientes razones:
Mediante la pregunta 1 de la entrevista y las preguntas 2 y 3 de la encuesta
aplicada al gerente y clientes internos respectivamente se determina que en
INSOTEC no existe un manual de procedimientos que permita conocer de manera
adecuada la forma de otorgar créditos, solo conocen las funciones.
Asi mismo en la pregunta 2 de la entrevista se demuestra que en INSOTEC no
realiza ningúna revisión de los créditos otorgados ya que no existe auditoria interna
y en la encuesta realizada a clientes internos en la pregunta 7 y 8 coinciden que
realiza parcialmente los supervisores y la documentación no es revisada.
En la pregunta 3 de la entrevista se verifica que existe un alto indice de cartera en
mora al igual que en la pregunta 9 y 10 de la encuesta determina que la elevada
cartera de crédito es por el incumplimiento de políticas y procedimientos de crédito
y recuperaciónde cartera.
Finalmente en la pregunta 4 y 5 de la entrevista se evidencia la confianza parcial al
control interno para otorgar créditos y la aprobación para una evaluación al mismo
para identificar deficiencias en concordancia con la pregunta 6 de la encuesta
consideran necesario que haya una evaluación del proceso de créditos rurales
otorgados en Insotec.
2.5. PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN.
 Evaluar el proceso interno del departamento de cartera de crédito, bajo el
SISTEMA COSO I, en la ciudad del Carmen de INSOTEC Santo Domingo.
 Redactar un informe apropiado sobre la situación del control interno en el
área de créditos de INSOTEC, para las pertinentes acciones correctivas.
34
 Diseñar una medida de control, que contribuya al mejoramiento de la cartera
de crédito de INSOTEC.
2.6. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
De acuerdo con la información recolectada del personal de INSOTEC se concluyo
que los microcréditos rurales han evolucionado considerablemente, por lo tanto
merecen especial atención para la ejecución de los mismos, estableciendo que:

Gerencia no posee confianza total en el control interno para otorgar
microcréditos por el alto indice de cartera de crédito que existe y la falta de
un manual de procedimientos, permitiendo una evaluación al departamento
de crédito.

Según
la
encuesta
efectuada,
INSOTEC
no
realiza
revisón
de
documentación en la otorgación de microcréditos agrícolas rurales. Por esta
razón todos los encuestados opinan la evaluación del sistema de control
interno beneficiaria los procesos de créditos coincidiendo con gerencia que
permitirá obtener liquidez e incrementos de créditos.
35
CAPÍTULO III
3. MARCO PROPOSITIVO.
3.1.
TÍTULO DE LA PROPUESTA:
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA CONCESIÓN DE LOS
CRÉDITOS AL SECTOR AGRÍCOLA EN LA CIUDAD DEL CARMEN, DE LA
FUNDACIÓN INSOTEC SANTO DOMINGO.
3.2.
DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1. Justificación.
El diseño del presente sistema de control se relaciona con las necesidades de
INSOTEC, que requiere contar con un instrumento que facilite
el control a la
concesión de créditos al sector agrícola, con la finalidad de mejorar la calidad de la
cartera, este sistema se viabilizó en base de los resultados de la entrevista y
encuestas realizadas a los clientes internos, donde se pudo verificar que la falta de
control interno como, procedimientos ha provocado inconvenientes con la liquidez.
La presente investigación se justifica con la aplicación del control interno que
permitirá alcanzar la eficiencia en la concesión de crédito y su oportuna
recaudación, verificando la correcta ejecución de las funciones y asegurando la
confiabilidad de la información administrativa y financiera.
3.2.2. Objetivos
3.2.2.1.
Objetivo General.
Aplicar una evaluación de control interno que permita conocer la eficiencia de la
cartera de crédito agrícola en la ciudad del Carmen de INSOTEC Santo Domingo,
para mejorar la calidad de la cartera.
36
3.2.2.2. Objetivos específicos.
 Evaluar el proceso interno del departamento de cartera de crédito, bajo el
SISTEMA COSO I, en la ciudad del Carmen de INSOTEC Santo Domingo.
 Redactar un informe apropiado sobre la situación del control interno en el
área de créditos de INSOTEC, para las pertinentes acciones correctivas.
 Diseñar una medida de control, que contribuya al mejoramiento de la cartera
de crédito de INSOTEC.
3.2.3. Propuesta de Control Interno.
La propuesta se fundamenta en las fases de la auditoria:
3.2.3.1.
Planificación.
3.2.3.1.1. Visita de observación
Se visita las instalaciones en la ciudad del Carmen, de la Fundación INSOTEC de
Santo Domingo, para conocer la actividad que realiza la misma, situada en la Av. 3
de julio, frente al estadio, antiguo edificio del registro civil.
3.2.3.1.2. Obtención de información
Se obtiene la siguiente documentación por parte del Gerente de INSOTEC:

Constitución de INSOTEC.

Estatutos de la Fundación.

Reglamento Interno.

Políticas de crédito.

Presupuesto año 2014

Registro Único del Contribuyente

Manual de Funciones
37
3.2.3.2.
Memorando de planificación.
Plan Específico del Examen al Control Interno al Área de Cartera de Crédito
en la ciudad del Carmen de INSOTEC Santo Domingo, correspondiente al
primer semestre del año 2014.
1. Identificación de la entidad
NOMBRE:
Instituto de Investigaciones Socio Economicas y
Técnologica INSOTEC.
DIRECCIÓN:
Ciudad el Carmen, Av. 3 de julio, frente al estadio,
antiguo edificio del registro civil
TELEFONO:
022550527
HORARIO DE
9H00 a 13H00 y 14H00 a 18H00
TRABAJO:
2. Motivos de la evaluación.
Evaluación del control interno
al área de cartera de crédito de la Fundación
INSOTEC, se lo realiza en cumplimiento del Programa de Fin de Titulación para la
obtención el título de Ingeniero en Contabilidad, Auditoria y Finanzas, CPA de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, tema aprobado por la
Dirección General de la universidad.
Se emitió una solicitud para realizar esta actividad a la Fundación INSOTEC, la cual
fue autorizada por el Gerente General a través de una carta emitida el 9 de
septiembre de 2014.
3. Objetivos de la evaluación de control interno.

Evaluar el sistema de control interno, determinando así mismo la eficiencia
de las operaciones en el área de cartera de crédito.
38

Concluir sobre el sistema de control interno del área de cartera de crédito,
proporcionando una ayuda a nivel gerencial, a través de recomendaciones
que permitan tomar acciones correctivas necesarias en la Fundación
INSOTEC.
4. Alcance de la evaluación de control interno.
La evaluación del control interno al área de cartera de crédito, se realizará por el
periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de julio 2014, en cumplimiento al
programa de graduación.
5. Base Legal.

Ley de Superintendencia de Economía, Solidaria y Popular

Ley de Seguridad Social

Código Tributario y la Ley de Régimen Tributario Interno

Código de Trabajo

Código de Comercio

Reglamento Interno

Normativa Interna, Políticas, Códigos y Manuales
6. Objetivo de INSOTEC.
Brindar servicios financieros a sectores urbanos y rurales vulnerables, en los cuales
la banca tradicional no atiende y capacitación constante a los clientes promoviendo
el desarrollo Empresarial.
7. Sistema de Archivo
En el período de evaluación, la documentación se encuentra archivada en orden
cronológico de créditos otorgados en las oficinas de INSOTEC, en el departamento
de crédito y cobranzas.
39
8. Financiamiento
La cartera de créditos otorgada al sector agrícola asciende a $354.512,50,
representando el 43% de la cartera de crédito, correspondiente al primer semestre
del año 2014, por INSOTEC.
10. Puntos de interés para la evaluación
De la evaluación realizada, se determinan varias observaciones preliminares, que
serán confirmadas con las pruebas de control en la evaluación del control interno,
entre las principales se citan las siguientes:
Ambiente de control
-
Constatar si INSOTEC cuenta con un ambiente de control definido, valores
éticos, una estructura organizacional y una asignación de autoridad y
responsabilidad debidamente establecidas.
Evaluación del riesgo
-
Verificar una matriz de riesgo que le permita identificar, analizar y responder
a los riesgos internos y externos a los que está expuesta el área de cartera
de crédito en cumplimiento con sus objetivos.
Actividades de control
-
Comprobar la existencia de políticas de crédito, así como los debidos
procedimientos y sus responsables, que permitan mitigar los riesgos
encontrados.
Información y comunicación
-
Revisar la fluidez adecuada de la información conduciendo a una
comunicación organizacional efectiva.
40
Monitoreo
-
Comprobar el seguimiento continuo de los procedimientos.
11. Tiempo Estimado de ejecución del trabajo
La ejecución de la presente evaluación de control interno, se estima concluir en
aproximadamente 30 días laborables, los cuales se distribuirán de la siguiente
manera:
Tabla 5
DETALLE
DIAS
PLANIFICACIÓN
10
EJECUCIÓN
15
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
5
12. Productos a obtener

Memorando de Planificación

Informe de Auditoría
Elaborado por:
Joffre Fernando Enríquez
AUDITOR
41
3.2.3.3.
Ejecución
3.2.3.3.1. Cuestionario de control interno
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
No.
PREGUNTA
SI
NO
OBSERVACIONES
AMBIENTE DE CONTROL
Un clima ético corporativo fuerte en todos los niveles es vital para el bienestar de la Entidad, de todos sus
componentes y del público en general. Tal clima contribuye de manera importante a la efectividad de las políticas
y de los sistemas de control, y ayuda a influenciar la conducta que no está sujeta de la misma manera a los más
elaborados sistemas de control
Un evaluador debe considerar cada factor del ambiente de control para determinar cuando existe un ambiente de
control positivo; si bien algunos son altamente subjetivos y requieren un juicio considerable, generalmente son
relevantes para la efectividad del ambiente de control.
VALORES ÉTICOS Y DE CONDUCTA INTERNA
¿Se han definido los valores éticos y de conducta que deben observarse de
manera obligatoria por parte de los integrantes de la Entidad?
¿Son comunicados estos valores a través de un documento como: un manual, un
instructivo o un memorando?
¿Se comunican dentro de la entidad las acciones disciplinarias que se toman, de
manera que los colaboradores entiendan que si son sorprendidos violando las
normas de comportamiento sufrirán las consecuencias?
¿Predica con el ejemplo por parte de los directivos y ejecutivos principales, en
relación al compromiso de actuar con ética e integridad?
¿El trato con empleados socios, proveedores, acreedores , competidores o
auditores es abierto y se realiza de forma honesta y equitativa?
¿La Gerencia y la Junta Directiva asumen su responsabilidad por las faltas al
código de ética?
¿No se toma en cuenta la presión por parte de los directivos, ejecutivos
principales para eludir y/o evadir obligaciones laborales y/o tributarias y/o emitir
informes favorables engañosos?
¿Carecen de parentesco las personas que se desempeñan en áreas de control
con las que manejan y custodian valores o dinero?
¿Se abstienen los directivos y funcionarios de recomendar o presionar la
contratación de servicios de familiares o personas vinculadas?
¿Se controla la existencia de privilegios internos, sea de: unos empleados frente
a otros; empleados frente a los socios; directivos frente a los empleados;
directivos frente a los demás socios u otras combinaciones?
1
11
¿Existe un reglamento interno de trabajo?
1
12
¿Es actualizado el reglamento interno?
1
¿El auditor interno revela por escrito a los jefes inmediatos las desviaciones
detectadas y exige su inmediata corrección?
¿Se abstienen los directivos de emitir disposiciones administrativas directas al
personal operativo?
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
13
14
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
1
15
¿Existe un Manual de Funciones?
16
¿Existe un organigrama de la Entidad?
17
¿Es la estructura de la organización apropiada?
1
18
¿Se encuentra actualizado el organigrama?
1
19
¿Delegan los jefes de área correctamente su autoridad?
1
20
¿Están claramente definidos los puestos de trabajo?
1
21
¿Corresponden las tareas desempeñadas a la naturaleza de los cargos?
1
22
¿Las tareas que no constan en el manual de funciones se disponen por escrito?
1
1
FILOSOFÍA Y ESTILO DE OPERACIÓN
23
¿La administración es extremadamente conservadora para la aceptación de
convenios o negocios de alto riesgo?
42
1
24
¿La administración monitorea de cerca el cumplimiento de los objetivos
estratégicos, así como de la normativa aplicable?
25
¿La dirección promueve el cumplimiento de las leyes y normativa aplicable?
1
1
SELECCIÓN DE PERSONAL
26
27
28
¿La selección del personal, para la promoción interna, o la incorporación de
nuevos elementos se realiza mediante procesos técnicos e imparciales?
¿Se efectúan procesos de inducción y entrenamiento para los empleados 1
nuevos?
1
¿Se encuentran adecuadamente formalizadas las relaciones laborales?
1
MOTIVACIÓN E INCENTIVOS
29
¿Se han definido por escrito políticas de incentivos y motivación?
1
30
¿Se cumplen las políticas de motivación en los plazos y condiciones
preestablecidas?
1
31
¿Las remuneraciones se encuentran en un nivel competitivo en el sector?
1
32
¿Se controla la calidad de las operaciones que son motivo de incentivo por
desempeño?
1
ADMINISTRACIÓN DE SANCIONES
33
¿Existen las prohibiciones en el Reglamento Interno de Trabajo?
1
34
¿Se sancionan las inobservancias de los valores éticos y de conducta?
1
35
36
37
¿Contiene el Reglamento de Personal las causas, la forma y las facultades de
establecer sanciones?
¿Se encuentra definido en qué casos se puede levantar una sanción y quien está
facultado para hacerlo?
¿Las sanciones por conductas impropias, son importantes?
1
1
1
HORARIO DE TRABAJO
38
¿Las tareas excepcionales, que no corresponden a la rutina de la función son
solicitadas por escrito?
39
¿Se controla el trabajo realizado en horas adicionales a la jornada normal?
1
1
41
¿Se han definido procedimientos para autorizar y realizar tareas fuera del horario 1
normal de trabajo?
1
¿Se pagan las horas extras de acuerdo con la Ley Laboral?
42
¿Se justifican razonablemente el trabajo en horas extras?
40
1
ADMINISTRACIÓN DE VACACIONES
43
¿Todo el personal toma vacaciones al menos una vez cada dos años?
1
44
¿Se planifica el uso de las vacaciones anuales del personal?
1
45
¿Se tienen cubiertas en forma adecuada las suplencias en caso de ausencia
temporal por vacaciones, enfermedad, maternidad o retiro de personal?
46
¿Los reemplazos se realizan con personas que desempeñan funciones que son 1
compatibles con el cargo que asumen temporalmente?
1
CAPACITACIÓN
47
¿Se encuentra definida por escrito una política interna sobre capacitación?
1
48
¿Reciben capacitación los directivos de la Entidad?
1
49
¿Se planifica la capacitación de los directivos?
1
50
¿Se evita la focalización de la capacitación en pocos directivos?
1
1
51
¿Reciben capacitación los empleados de la Entidad?
52
¿Se realizan evaluaciones del desempeño del personal?
1
53
¿Se considera los resultados de la evaluación del desempeño en la planificación
de la capacitación del personal?
1
54
¿Se evita la focalización de la capacitación en pocos funcionarios?
1
MANEJO DE CONFLICTOS DE INTERÉS
55
56
57
¿Se encuentra impedido el voto para los directivos en las decisiones que tienen 1
intereses personales y familiares de cualquier tipo?
¿Se respeta el principio de autoridad (órgano regular), por parte de los
funcionarios de mayor nivel, cuando una decisión es legítimamente dispuesta por 1
un funcionario de nivel inferior?
¿Es el Gerente la máxima autoridad para resolver los asuntos de carácter 1
administrativo?
43
58
1
¿La Auditoria Interna tiene la suficiente independencia frente a la administración?
EVALUACIÓN DEL RIESGO
La valoración de riesgos, es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, formando una base para la determinación de cómo se deben administrar los riesgos. Dado que las
condiciones: económicas, del sector, reguladoras y de operación continuarán cambiando, se necesitan
mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio.
Los riesgos afectan la habilidad de la entidad para sobrevivir. No existe una manera práctica para reducir los
riesgos a cero. En verdad, la sola decisión de estar en los negocios crea riesgos. La administración debe
determinar cuantos riesgos es prudente aceptar y debe esforzarse por mantenerlos dentro de esos límites.
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
¿Se ha elaborado un plan estratégico?
1
¿Los directivos y funcionarios claves participan en el establecimiento de los
objetivos de las actividades de la cual son responsables?
¿Se han definido los riesgos en función de los objetivos generales y
estratégicos?
1
62
¿Se ha constituido un comité de evaluación de riesgos?
1
63
¿Los objetivos estratégicos son conocidos por todos los miembros de la Entidad?
1
59
60
61
64
65
66
1
¿Se priorizan los riesgos en función de su relevancia, como consecuencia de una 1
evaluación periódica de los riesgos?
¿Hay consistencia entre los objetivos generales o estratégicos con los
presupuestos operativos?
1
1
¿Los planes y presupuestos son detallados a cada nivel de la organización?
FACTORES EXTERNOS
67
68
69
70
71
72
73
74
75
¿Se conoce el nivel de desarrollo de la tecnología que existe en otras entidades 1
similares?
¿La Junta Directiva, incluye en el orden del día y tratamiento de las sesiones, un
análisis periódico del entorno económico en el que se desenvuelve la Entidad?
¿Se conocen las necesidades y expectativas que tienen los clientes de la
Empresa?
¿Se ha realizado un estudio de mercado o una investigación sobre el nivel de
satisfacción de clientes sobre la Empresa?
¿Se encuentra la Entidad legalmente autorizada para operar al amparo de las
Leyes vigentes?
¿La legislación que ampara la actividad de la Entidad es actual y facilita la labor
institucional?
1
¿Se encuentra la Entidad regulada por un organismo superior?
1
1
1
1
1
¿Se ha desarrollado un plan de contingencia en el caso de que la Entidad se vea 1
expuesta a un desastre natural?
¿La región donde opera la Entidad tienen un desarrollo económico estable y 1
previsible?
FACTORES INTERNOS
76
¿Se cuenta con un sistema automatizado de datos, actualizado y operando con 1
normalidad?
77
¿Los Directivos se reúnen con regularidad?
1
¿La plana Directiva está integrada por personas cuya formación académica está
relacionada con la actividad financiera?
¿la Auditoria Interna está integrada por personas cuya formación académica está
relacionada con la actividades de control financiero?
¿La información requerida por la Auditoria es entregada con suficiencia y
oportunidad?
¿Auditoria Interna, recibe la información que requiere para permitir la verificación
del cumplimiento de los objetivos y estrategias, la posición financiera y los
resultados de operación de la entidad y los términos de los contratos y convenios
importantes?
¿Auditoria Interna recibe la información sensitiva. Por ejemplo: Gastos de viaje
de ejecutivos principales y directivos, demandas, trámites judiciales, denuncias,
etc?
1
78
79
80
81
82
1
1
1
1
MANEJO DEL CAMBIO
83
84
¿Los riesgos y las oportunidades relacionadas con los cambios son dirigidos por 1
los niveles más altos de la organización?
¿Existe un mecanismo que permita identificar y reaccionar con oportunidad a los
cambios que tienen implicaciones en los objetivos institucionales?
44
1
85
¿Se dispone de una fuente de información oportuna sobre los cambios en la 1
legislación aplicable a la Entidad?
86
¿La capacidad para reaccionar a los cambios es oportuna y positiva?
87
88
1
¿Existe en los directivos una actitud positiva para debatir y resolver a favor de la
entidad una posición sin prejuicios sobre los cambios que son inevitables y que 1
no dependen de su decisión, como los cambios en la legislación o nuevas
exigencias regulatorias?
¿Se toman acciones para asegurarse de que el personal nuevo comprenda la 1
cultura de la Entidad y reaccione positivamente?
1
89
¿Se han previsto mecanismos para acceder a nuevos sistemas de información?
90
¿Se adoptan procedimientos prudentes para mantener en funcionamiento el
sistema de información anterior, cuando se opta por uno nuevo, durante un 1
tiempo razonable, hasta estar completamente seguro de que este último funciona
correctamente?
91
¿Se han adoptado acciones para reducir o eliminar la resistencia natural al
cambio que pueden manifestar los empleados?
92
93
94
95
96
1
¿La capacidad del sistema es lo suficientemente grande para manejar el 1
crecimiento rápido en los volúmenes de información?
¿El personal nuevo es entrenado adecuadamente para mantener el ritmo
crecimiento?
¿Se tiene acceso a información confiable sobre cambios en la tecnología que
pudiera beneficiar a la Entidad?
¿Son monitoreadas las tecnologías o aplicaciones desarrolladas por la
competencia?
¿Los nuevos productos disponen de la capacidad tecnológica para funcionar
adecuadamente?
1
1
1
1
RIESGO DE MERCADO
97
¿Se ha definido una política que garantice los servicios, consistente con las
estrategias financieras y de mercadeo?
98
¿Se encarga el Gerente General de los planes a largo plazo?
99
¿Se busca asesoramiento de personal especializado, en la etapa de formulación
de planes y programas?
100
¿Se mantiene informado el gerente general de problemas externos a la Entidad?
101
¿Hay un programa de relaciones públicas para difusión de los productos y
servicios de la Entidad?
102
¿La Entidad ha cancelado oportunamente sus obligaciones con entidades 1
financieras?
103
¿Se puede pronosticar, sobre bases firmes, el crecimiento de la Entidad en los
próximos tres años?
1
104
¿Se han diseñado y aplicado sondeos para conocer la opinión de los clientes
sobre la calidad y oportunidad de los productos o servicios que presta la Entidad?
1
¿Evalúan los directivos la evolución del negocio financiero, valorando la
frecuencia de sus principales riesgos?
¿Se dispone de información adecuada y suficiente sobre los factores que pueden
influir en las estrategias de mercadeo de la entidad?
¿Se dispone de la capacidad operativa (tecnológica y humana), para atender con
eficacia a los usuarios actuales y potenciales de los servicios de la entidad?
1
105
106
107
1
1
1
1
1
1
1
1
108
¿Se resuelven eficientemente las inquietudes de los clientes?
109
¿Se suministra capacitación a todos los empleados acerca de los productos y del 1
servicio al cliente?
110
¿Se encuentra organizado un departamento de servicio al cliente?
111
¿Son las instalaciones adecuadas para prestar los servicios en forma eficiente?
1
1
RIESGO CREDITICIO
112
¿Se ha designado un comité de crédito?
113
¿La entidad cuenta con un manual de crédito?
114
¿Se verifica el cumplimiento de estas políticas?
1
1
1
1
115
¿Se han fijado niveles de aprobación?
116
¿El manual de crédito define los límites de aprobación de créditos?
117
¿Se cumplen sin excepción los niveles de aprobación?
118
¿Si hay excepciones, se ha definido quienes aprueban estos casos?
45
1
1
1
119
120
121
122
¿Están definidas claramente por escrito las funciones y responsabilidades del
personal que labora en el área de créditos?
¿El personal del área de crédito ha recibido entrenamiento sobre formulación y
evaluación de proyectos?
¿Se ha designado en el presupuesto una partida para capacitación del personal 1
que labora en el área de crédito?
1
¿El libro de actas de créditos está debidamente autorizado?
1
1
126
¿Las Actas de crédito son apropiadamente administradas, en cuanto su integridad 1
y funcionalidad interna?
¿Los expedientes de crédito contienen la información requerida por las normas 1
internas?
¿Cada expediente de crédito cuenta con un informe de análisis de la operación
donde se exprese claramente las principales características del cliente, condición 1
de la operación?
1
¿Se ha revisado el comportamiento de crédito del cliente?
127
¿Se confirma la información proporcionada por el cliente?
1
128
¿Se obtiene toda la documentación legal de los clientes?
1
129
¿Se han requerido las correspondientes garantías y seguros?
1
130
¿Las escrituras Hipotecarias y los pagarés se resguadan en un lugar seguro y con
una apropiada custodia?
1
131
¿Las garantías hipotecarias se operan y controlan en Cuentas de Orden?
1
132
¿Las garantías se encuentra formalizadas en el Registro de la propiedad?
133
¿Se ha suscrito un pagaré para cada operación crediticia?
1
134
¿Los pagarés son llenados en todas sus partes?
1
135
¿Se realizan avalúos técnicos de las prendas o garantías hipotecadas?
136
¿Se incluyen en los avaluos croquis y fotografias de las propiedades recibidas en
garantía?
1
137
¿La documentación legal de las garantías es revisada por el departamento
jurídico, o un asesor legal?
1
138
¿El cliente recibe explicaciones de las características de la operación?
1
139
¿Se emiten reportes periódicos sobre la condición general de la cartera?
1
140
¿La Directiva evalúa periódicamente la condición General de la Cartera?
1
141
¿Se ha determinado quienes aprueban los créditos de funcionarios y directivos?
1
142
¿Se realiza actualización de la información del cliente periodicamente luego de
abierto el crédito?
143
¿Se preparan informes periódicos que señalen la recuperación de los créditos?
123
124
125
144
145
146
147
148
149
1
1
1
1
¿Existen procedimientos para comunicar al cliente oportunamente sobre el
vencimiento de sus pagos?
¿Se preparan reportes sobre los créditos vencidos y su estado de recuperación 1
(Mora)?
¿Se han efectuado las provisiones de Cuentas para Dudoso Cobro, de acuerdo al
estado de morosidad?
1
1
¿Se realiza el seguimiento de los créditos en demanda judicial, y control en 1
registros independientes?
¿Despues de que haya sido cancelada una cuenta incobrable contra la provisión
se mantiene control en cuentas de orden, por la posibilidad de un futuro cobro?
¿Los castigos a la provisión de cuentas de dudoso cobro son autorizados por la
Junta Directiva?
1
1
1
150
¿Existen procedimientos escritos para la recepción de bienes en dación en pago?
151
¿Se mantiene un registro que permita conocer las garantías entregadas por cada
cliente, avalúo y vencimiento en caso de avales?
1
152
¿Se actualizan las pólizas de seguro de las garantías que así lo requieren?
1
RIESGO DE LIQUIDEZ
153
154
¿La Directiva han establecido las políticas y estratégias para evaluar con
suficiente anticipación las condiciones de liquidez y la exposición al riesgo de 1
liquidez?
¿Incluyen estas políticas las medidas conducentes a controlar los efectos que
puedan producirse por exposición al riesgo de liquidez, así como los mecanismos
para obtener los recursos a costos razonables y suficientes para garantizar el
giro normal del negocio?
46
1
155
¿Se encuentra definida la composición de los activos y pasivos?
1
156
¿Se ha definido el manejo de la liquidez en la moneda en que opera la Entidad?
1
157
¿Se establece periódicamente el nivel de confianza de los instrumentos que
utiliza para ajustar la posición de liquidez, basado en análisis técnicos de las
tendencias de comportamiento de la entidad y la perspectivas del entorno?
158
¿Se conoce con precisión el vencimiento de sus pasivos?
159
¿Se ha definido la posibilidad para realizar activos (convertir en efectivo)?
1
160
¿Se han previsto acciones correctivas y planes de contingencia?
1
161
¿Se ha designado un Comité de riesgos de liquidez?
1
162
¿Se realiza análisis para definir las líneas de inversión, por tipo de papel
agente emisor?
1
1
y
1
164
¿Se analizan el flujo de vencimientos y pagos de la entidad, así como las 1
recuperaciones programadas por la entidad?
1
¿Se define cuál es la posición de liquidez?
165
¿Se establecen escenarios de sensibilidad y planes de contingencia?
166
¿Se emiten reportes periódicos de liquidez?
167
¿Se verifica la consistencia y certeza de dichos reportes?
1
168
¿Son evaluados estos reportes por el directorio?
1
169
¿Se dispone de una herramienta técnica que permita pronosticar con razonable
certeza los flujos de efectivo en el corto y mediano plazo?
1
163
1
1
RIESGO LEGAL Y OPERATIVO
170
¿Los procedimientos operativos se encuentran definidos y las instrucciones se
han trasladado de manera documentada?
1
171
¿Los formatos, contratos y pagarés han sido revisados por el departamento o un
asesor legal?
1
172
¿Se han definido las firmas autorizadas para cada proceso?
173
¿Las responsabilidades y funciones se detallan por escrito?
174
¿Se procesan las operaciones de crédito e inversiones una vez autorizadas por 1
escrito?
175
¿Las operaciones se registran el día que se realizan?
176
¿Se ha definido la centralización de los documentos y los responsables por cada 1
área?
177
¿Existen procedimientos escritos para cada producto o servicio que ofrece la
entidad?
1
178
¿Conocen los funcionarios las políticas internas y externas que involucran a su
trabajo?
1
179
¿Se han revisado y aprobado los procesos más importantes?
1
180
¿Se realizan pruebas periódicas de cuadre en cada cuenta?
1
1
1
1
ACTIVIDADES DE CONTROL
Son acciones que se adoptan para asegurar que se están llevando a cabo las directivas administrativas
identificadas como necesarias para manejar los riesgos. Las actividades de control se pueden dividir en tres
categorías, basadas en los objetivos de la entidad con los cuales se relaciona: operaciones, información
financiera, o cumplimiento.
Si bien algunos controles se relacionan únicamente con un área, a menudo se sobreponen. Dependiendo de las
circunstrancias, una actividad particular de control puede ayudar a satisfacer los objetivos de la entidad en más
de una de las tres categorías. Así, los controles de operaciones también pueden ayudar a asegurar la información
financiera confiable, los controles de información financiera pueden servir para efectuar cumplimiento, y así
todos los demás. (Estructura conceptual integrada de Control Interno, Samuel Mantilla B. Ecoediciones, 2000,
Colombia).
CONTABILIDAD
1
181
¿La contabilidad utiliza el catálogo de cuentas de las instituciones estatales?
182
¿Las operaciones se contabilizan diariamente?
1
183
¿Se controla la contabilización diaria de las operaciones?
1
184
¿Se dispone de un sistema automático de contabilidad?
47
1
185
186
187
188
189
190
¿Los comprobantes que se elaboran fuera del sistema de contabilidad, incluyen
el nombre del comprobante, un número preimpreso, fecha, detalle de la
transacción y las firmas de responsabilidad sobre la autorización, elaboración y
registro?
¿Se conserva la documentación contable por el tiempo exigido por la Ley? (al
menos diez años)
¿Dispone la entidad de los medios necesarios y espacio físico para el archivo y
conservación de la documentación contable?
¿Se conserva la documentación contable de manera ordenada, para que sea
accesible su revisión?
¿Se prohíbe la destrucción de comprobantes anulados por errores y se
conservan como tales en el lugar que les corresponden?
¿La contabilidad se lleva observando principios de contabilidad de general
aceptación y/o regulaciones de la autoridad de control?
1
1
1
1
1
1
1
191
¿Existen reglas claras para el ingreso de datos al sistema contable?
192
¿Los comprobantes ingresados a la contabilidad llevan la firma de la persona que
realizó el registro?
193
¿Garantiza el sistema la no alteración de datos una vez que éstos han sido 1
registrados?
194
195
196
197
198
199
200
201
1
¿Se concilian los registros de la contabilidad con los anexos detallados de las
cuentas?
¿Se regularizan inmediatamente las diferencias que se presentan en las
conciliaciones?
¿Se actualiza el valor de los bienes inmuebles con avalúos realizados por
peritos?
¿Se ajusta el valor de las inversiones en acciones utilizando métodos prudentes
de valoración, sin que estos superen el valor de realización a la fecha del cierre
del balance?
¿En el departamento de contabilidad se lleva un registro actualizado y detallado 1
de las inversiones?
¿Se comprueba antes del cierre del balance que se hayan registrado todas las 1
provisiones y amortizaciones correspondientes?
¿Se eliminan debidamente las partidas conciliatorias antes de elaborar y
presentar los estados financieros consolidados?
¿Se ajustan las partidas que representan activos poseídos en moneda
extranjera?
1
1
1
1
1
1
PRESUPUESTOS
202
¿Se han definido las políticas para la elaboración del presupuesto?
1
203
¿El presupuesto se encuentra vinculado al plan operativo anual?
1
204
¿Se analiza y aprueba
presupuestado?
205
¿Los Directivos conocen y aprueban el presupuesto?
206
¿Participan en la elaboración del presupuesto todos los jefes de área de la
Entidad?
1
207
¿Se dispone de instrumentos técnicos para la elaboración del presupuesto?
1
208
¿El Auditor Interno realizan pruebas de cumplimiento al presupuesto?
1
209
¿Se comunican al Presidente las desviaciones presupuestarias?
1
210
¿Se realizan ajustes al presupuesto en forma justificada?
1
211
¿Conoce el presidente y el gerente general los ajustes presupuestarios?
1
212
¿Las diferencias entre los resultados reales y el presupuesto son razonables?
1
el
presupuesto antes
del
inicio del
período
1
1
ADMINISTRACIÓN DE SEGUROS
213
214
215
¿Se ha designado un comité para la contratación de seguros?
¿Conoce y aprueba el Junta de Directiva la selección de la aseguradora antes de 1
proceder al contrato de seguros?
¿Se ha designado una persona que controle la vigencia de los seguros
contratados?
1
1
216
¿Las pólizas o documentación que respaldan los seguros se encuentra
debidamente custodiados y en una caja de seguridad?
1
217
¿Se encuentran asegurados los activos fijos?
1
48
Parcialmente
Presidente
218
¿Se encuentran asegurados los efectos monetarios que permanecen en la
institución?
1
219
¿Se encuentran asegurados los valores y las garantías recibidas?
1
220
¿Se encuentran afianzados mediante pólizas de seguros los funcionarios que 1
manejan efectivo y los ejecutivos principales de la Entidad?
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La información se requiere en todos los niveles de una organización para operar el negocio y moverlo hacia la
consecución de los objetivos de la entidad en todas las categorías: operaciones, información financiera y
cumplimiento. Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente en una forma y oportunidad
que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. (Estructura conceptual integrada de Control Interno,
Samuel Mantilla B. Ecoediciones, 2000, Colombia).
El Sistema de información produce documentos que contienen información operacional, financiera y relacionada
con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el negocio.
NORMATIVIDAD INTERNA
1
221
¿Cuenta con un estatuto actualizado?
222
¿Se dispone de un reglamento interno actualizado, conocen los empleados el 1
contenido de este reglamento?
223
¿Se dispone de un reglamento de activos fijos y actualizado?
1
224
¿Se dispone de un reglamento de creditos actualizado?
1
225
¿Se dispone de un reglamento de adquisiciones actualizado?
1
¿Se dispone de un reglamento de fondos fijos de efectivo actualizado, conocen
este reglamento los custodios y administradores de estos fondos?
¿Se dispone de un reglamento de préstamos a directivos y empleados
actualizado?
1
226
227
1
1
228
¿Se dispone de un reglamento de control de lavado de dinero actualizado?
229
¿Se dispone de un reglamento de calificación de activos de riesgo y constitución
de provisiones?
230
¿Se dispone de un reglamento de manejo de inversiones financieras?
1
231
¿Se dispone de un reglamento para recibir bienes en dación en pago?
1
232
233
234
235
1
¿Se dispone de un manual de control de la liquidez, que recoja las políticas,
estrategias y procedimientos elaborados por el Junta Directiva respecto del
manejo de la liquidez?
¿Se dispone de un catálogo de procesos, conocen todos los funcionarios los
procedimiento básicos de la Entidad?
¿Se tiene mecanismos para conocer oportunamente las regulaciones emitidas
por el órgano de control?
¿Se promueve el cumpliemiento de las obligaciones legales con entidades del 1
Estado?
1
1
1
1
236
¿Se sanciona los incumplimientos de la normativa interna y externa?
237
¿Las multas e intereses pagados, ocasionados por retrasos o incumplimientos de
disposiciones legales son cargados a las cuentas de los funcionarios 1
responsables?
ARQUITECTURA DE HARDWARE Y SOFTWARE
238
¿La entidad dispone de planes de desarrollo de sistemas, cambio en hardware y
software para el siguiente año?
1
239
¿Existe control del Inventario de Hardware?
1
240
¿La Depreciación del hardware se realiza de acuerdo con la exigencias legales?
1
241
¿El valor contable de los equipos no excede el valor de realización?
1
242
¿Los equipos se encuentran asignados por escrito mediante un acta entrega
recepción a las personas que los utilizan?
1
243
¿La entidad dispone de Políticas escritas sobre el licenciamiento de software?
244
245
1
¿Se han establecido restricciones para la utilización de programas no autorizados
por la entidad?
¿Existen acuerdos con los proveedores de equipos (Hardware) para el reemplazo 1
inmediato de componentes en caso de fallas?
1
PLAN ESTRATÉGICO DE SISTEMAS
246
¿Se elabora un presupuesto para el área de sistemas?
49
1
¿Se ejecutan procedimientos de valuación a los integrantes del área de
sistemas?
¿Están adecuadamente segregadas las tareas entre el personal del área de 1
sistemas y de las áreas usuarias?
1
249
¿Se elaboran actas de las reuniones del área de sistemas?
1
250
¿Existen políticas de entrenamiento y de desarrollo de personal para el área de
sistemas?
1
247
248
DESARROLLO DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN
251
¿Existe una guía escrita de procedimientos diarios a realizarse en la operación
diaria del computador principal?
252
¿Están asignadas las tareas y responsabilidades específicas a cada persona del
área de operaciones?
253
¿Están establecidos los procedimientos para el control de "procesamiento ” y de
"programación"?
254
¿Se han definido procedimientos para la programación de las solicitudes de
procesamiento de información?
255
¿Existen procedimientos de recuperación de información y son probados
periódicamente?
256
¿Se han definido procedimientos para la creación de respaldos de la
información?
1
1
1
1
1
1
RESPALDO DE LA INFORMACIÓN
257
¿Se han definido procedimientos de recuperación de respaldos?
258
¿Existe un plan de recuperación en caso de desastres?
1
1
1
259
¿Existen procedimientos para el mantenimiento de UPS, prueba y activación?
260
¿Se han definido estrategias para la protección de los respaldos?
1
261
¿Se guarda periódicamente un respaldo de la información y los programas fuera
de la entidad?
1
SEGURIDAD FÍSICA DE LA INFORMACIÓN
263
¿Se restringe el acceso a las instalaciones de la Entidad (Edificio, sala de 1
máquinas)?
1
¿Se encuentra controlado el acceso al hardware las 24 horas?
264
¿Se restringe y controla el acceso a la sala del servidor principal?
265
¿Se impide y controla el acceso a las computadoras?
262
1
1
¿Se ha elaborado y actualizado una lista de personal autorizado y con accesos a
la sala de máquinas?
¿Existen detectores de humo, fuego y equipo de seguridad, y se prueban
periódicamente?
1
268
¿El ambiente de trabajo está protegido de la humedad y el polvo?
1
269
¿Se restringe el acceso a Internet?
266
267
1
1
SEGURIDAD LÓGICA DE LA INFORMACIÓN
¿Se han establecido políticas generales de seguridad y políticas de seguridad de
los datos y la información?
1
¿Estándares para la configuración de parámetros de seguridad en los sistemas 1
de información (usuarios, grupos, validaciones)?
¿Se usan tablas de autorización para impedir el acceso a las aplicaciones de
software?
1
¿Existen estándares de seguridad en el procesamiento de datos?
1
274
¿Se ha designado al responsable por el cumplimiento de las políticas y
procedimientos de seguridad de la información?
1
275
¿Existe un software de seguridad?
276
¿Se deja evidencia o registro de accesos indebidos?
277
¿Se actualizan los accesos a los sistemas de información en el caso de retiro de 1
empleados?
270
271
272
273
1
50
1
¿Se usan claves e identificadores personales para restringir el acceso a los 1
comandos del sistema operativo?
¿Se usan claves e identificadores personales para restringir el acceso a los
programas?
¿Se usan claves e identificadores personales para restringir el acceso a los
datos?
1
281
¿Se cambian las claves periódicamente?
1
282
¿Existe confidencialidad de las claves de acceso?
278
279
280
1
1
1
283
¿Hay restricciones para evitar la copia de programas?
284
¿Son las modificaciones a los programas realizados por las personas calificadas? 1
285
¿Son los pedidos de modificación a los programas documentados por los
usuarios y el administrador del sistema?
1
286
¿Se han establecido políticas para el uso de las computadoras personales?
1
287
¿Existen procedimientos para el respaldo de datos en computadores personales? 1
288
289
¿Se han definido estándares para el uso de software antivirus en computadores 1
personales y servidores?
¿Existen, procedimientos a seguir en caso de aparición de virus en los
computadores personales?
1
MONITOREO Y CONTROL
Los sistemas de control interno requieren que sean monitoreados por un proceso que valore la calidad del
desempeño del sistema en el tiempo. Debido a que los procedimientos pueden tornarse menos efectivos y
quizas no se desempeñen ampliamente. Además las circunstancias para las que se diseñó el sistema pueden
también cambiar, originando que se llegue a ser menos capaces de anticiparse a los riesgos originados por las
nuevas condiciones. Por consiguiente la administración necesita determinar si el Sistema de Control Interno
continúa siendo relevante y capaz de manejar nuevos riesgos.
El monitoreo asegura que el control interno continúa operando efectivamente. Este proceso implica la valoración
por parte del personal apropiado, del diseño y de la operación de los controles, y la ejecución de las acciones
necesarias. (Estructura conceptual integrada de Control Interno, Samuel Mantilla B. Ecoediciones, 2000,
Colombia).
ACTIVIDADES DE MONITOREO OPERACIONAL
290
¿Se realizan comparaciones mensuales de los saldos que se acumulan en las
unidades operativas con los que se registran en contabilidad?
291
¿Las unidades operativas emiten reportes detallados, cortados a la fecha del
cierre mensual para que se puedan comparar con los saldos registrados en 1
contabilidad, especialmente de: Existencias, Movimiento de Productos en Planta,
Activos Fijos, etc.?
292
¿Se regularizan las diferencias que aparecen en las conciliaciones mensuales 1
entre los reportes de las unidades operativas y los registros contables?
293
¿Los datos registrados en los sistemas de información se comparan con los
inventarios físicos de los activos fijos y los registros contables por lo menos, una
vez cada seis meses?
294
¿Los reclamos de los clientes en relación con el producto son atendidas con 1
solvencia y prontitud?
295
296
297
298
299
300
¿Se efectúa un seguimiento de los reclamos de los clientes y de las soluciones
realizadas, a fin de superar debilidades sistémicas en forma definitiva?
¿Se solicita y recibe de los bancos un corte a la fecha del cierre del balance, de
las cuentas de la Entidad, a fin de conciliarlas con los saldos contables?
¿Los encargados de tesoreria que administran las cuentas de la Entidad,
corroboran por escrito los saldos e intereses de las inversiones. Esta información
se compara con la de los registros contables de la Entidad y se aclaran las
diferencias inmediatamente?
¿Los informes de inspección del ente de control, corroboran el cumplimiento de
las regulaciones; y/o sus observaciones y recomendaciones no revelan 1
situaciones que pongan en riesgo la marcha institucional y permanencia de los
directivos y/o ejecutivos?
¿La operaciones de rutina, incluyen actividades de supervisión y se deja
evidencia de la misma, en la documentación que respalda el proceso. Por 1
ejemplo: Firmas de responsabilidad sobre: autorización, aprobación, control,
registro, recibí conforme?
¿Se exige la utilización de los espacios destinados a las firmas de
responsabilidad en los documentos internos?
AUDITORIA INTERNA
51
1
1
1
1
1
1
301
¿Existe una unidad de auditoría interna?
1
302
¿El auditor interno es nombrado y/o removido por el Presidente?
1
303
¿La ubicación de la unidad de Auditoría Interna en la estructura orgánica es
adecuada y demuestra independencia operativa?
1
304
¿Existe un plan anual de la labor de Auditoría Interna?
1
305
¿El plan anual de Auditoría Interna incluye todas las áreas y operaciones
importantes de la entidad?
1
306
¿Se emiten informes o reportes escritos de las labores de auditoría interna?
1
307
¿Se incluye en el plan el seguimiento a la implementación de las
recomendaciones surgidas de los informes de: auditoria interna, auditoría externa
e inspecciones del organismo de supervisión?
1
308
¿Recibe la Gerencia una copia de todos los informes de Auditoría Interna?
1
309
¿Los informes de auditoría interna son objetivos y se refieren a asuntos de
importancia?
1
310
¿Se acatan las recomendaciones de auditoría interna?
1
311
¿Cuenta la unidad de Auditoría Interna con el espacio físico adecuado para el 1
desempeño de sus funciones de manera independiente?
312
¿Cumple el auditor interno únicamente con las tareas propias de su función ?
1
313
¿Participa el Auditor Interno en la Comisión de Calificación de Activos de Riesgo?
1
314
¿Participa el Auditor Interno en la formulación del plan estratégico?
1
315
¿Participa el Auditor Interno como testigo en la toma física de los inventarios?
1
316
¿Participa el Auditor Interno como testigo en el proceso de baja de activos?
1
¿Están debidamente organizados los papeles de trabajo de la unidad de auditoría
interna?
¿Se mantienen los archivos de auditoría interna debidamente resguardados y
por el lapso de al menos tres años?
1
319
¿Tiene el Auditor Interno acceso sin restricciones a la información y documentos
de la entidad, en el momento que crea conveniente?
1
320
¿El informe de auditoría interna incluye su opinión sobre el cumplimiento de los 1
controles para evitar el lavado de dinero?
317
318
1
PRESIDENCIA- JD
321
¿La Junta Directiva está ocupada por personas que tengan conocimientos y/o
experiencia en administración de empresas?
322
¿Los Directivos se encuentran habilitados por el organismo de control?
323
¿La Junta Directiva recibe, discute y se pronuncia sobre los informes de la 1
Gerencia?
324
¿La Junta Directiva aprueba el presupuesto del ejercicio económico?
325
¿La Junta Directiva trata y resuelve sobre las modificaciones al presupuesto?
326
¿La Junta Directiva nombra y remueve con causa justa al Gerente?
327
¿La Junta Directiva presenta para la aprobación de la Asamblea General los 1
estados financieros y su informe de labores?
328
329
330
331
332
333
334
1
1
1
1
1
¿La Junta Directiva recibe, discute y se pronuncia sobre los informes de los
comités?
¿La Junta Directiva trata y actualiza con periodicidad razonable la normativa
interna?
¿La Junta Directiva ha definido el Código de Conducta Institucional y lo predica 1
con el ejemplo, respetando sus normas en todo momento?
¿Se verifica que las decisiones impulsadas por la Presidencia no presenten
conflictos de interés?
¿La Junta Directiva se encuentra informada de las situación institucional y sus 1
políticas administrativas?
¿La Junta Directiva analiza las recomendaciones de los supervisores, auditores
interno y externo; y, promueve su cumplimiento?
¿La Gerencia analiza mensualmente los estados financieros trata y resuelve
sobre las variaciones?
335
¿La Gerencia analiza los informes sobre las inversiones y el nivel de riesgo que 1
estas representan?
336
¿La Junta Directiva aprueba y/o dispone la reversión de provisiones constituidas?
52
1
1
1
1
1
1
3.2.3.4. Comunicación de resultados
Santo Domingo, 15 de septiembre del 2014
Ing.
Juan Carlos Zambrano
GERENTE INSOTEC STO. DGO.
Presente.Hemos practicado una auditoria de control interno en el área de créditos, en la ciudad del
Carmen de INSOTEC Santo Domingo, provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, por el
período comprendido entre el 1 de enero al 30 de junio de 2014, la cual cubre la siguiente
temática: la evaluación del sistema de control interno. La administración es responsable de
mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de los objetivos de la
institución, así como de las estrategias para la conducción ordenada y eficiente del
negocio.
Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de
auditoría de control interno con base en los procedimientos que hemos considerado
necesarios para la obtención de evidencia suficiente y apropiada, con el propósito de
obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática de la
auditoría de control interno.
Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, puede ocurrir
errores o irregularidades y no ser detectados; también proyecciones de cualquier
evaluación del control interno para períodos futuros está sujetas al riesgo de que el control
interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.
Realizamos nuestra auditoría de control interno de acuerdo con las normas internacionales
de auditoría aplicables a la auditoría del control interno. Esas normas requieres que la
auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad
razonables en cuanto a si la estructura del control interno ha sido diseñada adecuadamente
y opera de manera efectiva.
Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos
que la institución mantuvo en varios de sus aspectos importantes una estructura
inadecuada de control interno.
Atentamente,
JOFFRE FERNANDO ENRIQUEZ
AUDITOR
53
3.3.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE MICROCREDITOS
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DE MICROCREDITOS
PROGRAMA DE CREDITOS RURALES
PRODUCTOS CREDI AGROS
INSOTEC 2014
54
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
INSOTEC
ENERO 2014
TEMA: Generalidades
SUBTEMA: Introducción
GENERALIDADES
Introducción
El propósito de este manual es convertirse en la base de los procedimientos y
pasos a seguir a cargo del personal de INSOTEC, directa e indirectamente
relacionado con los Clientes, de manera que se logre total estandarización en las
actividades realizadas en todo el procedimiento crediticio.
Por tal razón el seguimiento y cumplimiento de todo lo estipulado en el presente
manual tiene el carácter de obligatorio, sin excepciones, así que cualquier omisión
o incumplimiento voluntario o involuntario de los pasos, normas y procedimientos
establecidos será sancionado de acuerdo al caso y a lo establecido en el
Reglamento Interno de INSOTEC.
55
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Generalidades
SUBTEMA: Objetivos
Objetivos

Objetivo general
Proporcionar a cada uno de los funcionarios y empleados de INSOTEC, aquellas
bases normativas y de procedimiento, que sirvan de guía para el desarrollo de sus
actividades habituales a fin de estandarizar el proceso crediticio.

Objetivos específicos
Definir cuales son las actividades que cada funcionario debe realizar en el proceso
crediticio, de tal manera que desarrolle con eficiencia su trabajo utilizando con
racionalidad los recursos disponibles.
Describir las políticas y normas operativas específicas para el otorgamiento de
Créditos.
Determinar la secuencia lógica de los procedimientos a fin de establecer los
respectivos controles internos de todas las operaciones concernientes al proceso
crediticio.
Uniformar y ordenar los procedimientos, archivos, flujo de documentos, formularios,
etc., para brindar un servicio de calidad uniforme.
56
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Generalidades
SUBTEMA: Alcance
Alcance
El presente manual de procedimientos es de aplicación forzosa y obligatoria, siendo
responsabilidad de todos los funcionarios involucrados en el proceso crediticio, de
forma directa o indirecta, cumplirlo con fidelidad a fin de maximizar su utilidad
operativa, la misma que redundará en beneficio de nuestra Clientela:
Los sub-procesos comprendidos en este manual son:
Ventas
Calificación
Desembolso
Recuperación

Alcance del sub-proceso de Ventas
El procedimiento de Ventas comienza desde que el Gerente de Agencia
conjuntamente con el personal a su cargo planifican las diversas actividades o
eventos de venta, tales como: entrega de volantes, charlas informativas en el
campo y ventas telefónicas.
57
NOMBRE
DEL
PROCESO:
MANUAL
DE
PROCEDIMIENTOS
CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Generalidades
SUBTEMA: Alcance
El procedimiento de ventas contempla actividades o eventos en los que el Cliente
toma conocimiento de la organización, este procedimiento termina cuando se
obtienen datos básicos del potencial Cliente y estos están disponibles para ser
ingresados al sistema de información de INSOTEC.

Alcance del sub-proceso de Calificación
Este procedimiento tiene como paso previo la recepción de las nuevas Solicitudes
de Crédito por parte del Asistente de Operaciones quien hace una consulta de los
antecedentes crediticios del potencial Cliente en diversas fuentes de información o
bases de datos.
Este será el primer filtro en la elegibilidad del Cliente. Sólo aquellos Clientes que no
presenten malos antecedentes seguirán el proceso.
Del mismo modo, para los préstamos subsiguientes prevalece el criterio de la “reventa” por parte del Asesor de Crédito, quien con anticipación al vencimiento del
préstamo actual deberá conseguir que el Cliente renueve su Crédito, siempre y
cuando éste no haya incumplido en su comportamiento crediticio en INSOTEC y en
otras del sistema.
58
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Generalidades
SUBTEMA: Alcance
En términos operativos el Asistente de Operaciones genera la emisión de los
reportes y documentos necesarios que respaldarán el otorgamiento de los
préstamos, ordenando la documentación que deberá ser firmada por el Cliente en
el momento de la entrega del préstamo.
Una vez finalizada la sesión de firmas el Cliente acude a las Agencias locales de
INSOTEC, en donde recibe el cheque correspondiente al desembolso. El Asistente
de Operaciones se encarga de archivar los documentos previamente firmados.

Alcance del sub-proceso de Recuperación
Dada la importancia de éste sub-proceso, este comienza desde la etapa previa al
pago de la primera cuota, en donde el Asesor de Crédito realiza ya sea llamadas
telefónicas y/o visitas personales con la finalidad de recordarle al Cliente la
proximidad del vencimiento de su cuota, tratando de esta manera de reducir el
riesgo de que se presenten problemas de morosidad. Para el efecto, el soporte del
sistema de información es vital en esta etapa.
En la medida que el Crédito moroso se va endureciendo – en función a los días de
retraso se ejecutan una serie de actividades que pasan por el control con el
personal de la Agencia, el apoyo de la Oficina Matriz y por último al área de
recuperación legal para las acciones judiciales correspondientes.
59
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Procedimientos de Ventas
SUBTEMA:
Objetivos
PROCEDIMIENTO DE VENTAS
Objetivo
Definir con exactitud y claridad las actividades necesarias que le permitan a los
Asesores de Crédito y al personal de la Agencia realizar sus actividades de venta
de una manera más efectiva y uniforme, buscando con ello impulsar un ágil y
oportuno servicio al Cliente.
60
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Procedimientos de Ventas
SUBTEMA: Personal que interviene
Personal que Interviene
CARGO
GERENTE DE
AGENCIA/SUPERVISOR
ACTIVIDAD/TAREA/PASOS
Planifica y coordina actividades de venta del personal de su Agencia.
Supervisa trabajo en campo y en la Agencia.
Coordina con otras áreas el abastecimiento de materiales
Actualiza al personal sobre nuevas promociones.
Gestiona contratación de servicios para cumplir su plan.
Analiza y evalúa el resultado del plan de ventas en función de sus metas.
Proporciona información de los acontecimientos de la zona, para precaución de
la agencia
Realiza contactos con grupos y entidades de interés.
ASESOR DE CREDITO
Planifica su participación en las diversas modalidades de venta.
Se dota del material logístico necesario para su trabajo.
Participa en los diversos eventos de venta.
Recoge documentación, confirma y cierra la venta con el Cliente.
Efectúa la venta personalmente en su zona de atención.
Autoevalúa resultados de ventas en función de sus metas.
Evalúa la actividad del cliente y los tipos de riesgos del producto
ASISTENTE DE
OPERACIONES
Brinda información a Clientes y/o potenciales Clientes.
Realiza venta en las instalaciones de la Agencia.
Recibe documentación necesaria por parte del Cliente.
Informa al Asesor de Crédito de eventos llamativos relacionados con
potenciales Clientes.
Ordena y valida documentación recibida del Asesor.
Tabla 6
Fuente: Indagación Directa
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez
61
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Procedimientos de Ventas
SUBTEMA: Normativa
Normativa

De las zonas de atención
El Asesor de Crédito solamente podrá efectuar labores de venta o captación de
Clientes en la zona específica de atención asignada a él.
Se centrarán los esfuerzos de promoción sólo en potenciales Clientes (cumplen con
el perfil) que califican como Microempresas de nuestra economía.
La asignación de potenciales Clientes a los Asesores de Crédito se realizará
considerando la ubicación geográfica del negocio o actividad, independientemente
de la forma a través de la cual fue captado.
Los Asesores de Crédito trabajarán diversas zonas de atención dependiendo de la
programación establecida por el Gerente de la Agencia.

De la Promoción Continua:
Se realizará promoción continua en las zonas geográficas donde INSOTEC tiene
presencia, con el propósito de atender las necesidades presentes y futuras de los
Clientes actuales y potenciales.
Se desarrollarán todos los esfuerzos que sean necesarios para garantizar el
posicionamiento de INSOTEC en la sociedad, como una entidad de apoyo a la
Microempresa potencialmente al sector agrícola.
62
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Procedimientos de Ventas
SUBTEMA: Normativa
Se fomentará la autopromoción a través de los Clientes actuales, incentivándolos a
referir a la entidad a nuevos Clientes, de entre sus conocidos de confianza.

De las visitas al Cliente:
El Asesor de Crédito deberá emplear durante la venta personal, las técnicas de
ventas.
El Asesor de Crédito realizará visitas para el levantamiento de información
económica y/o verificar la inversión realizada por el Cliente.
Las visitas de seguimiento deben realizarse con una frecuencia mínima bimensual
por cada Cliente.
Verificar el tipo de producto del cliente potencial y analizar la posibilidad de manejar
diversos tipos de productos para la estabilidad del crédito y del pronto pago.
Sin importar la forma en la cual el potencial Cliente tome contacto con la
organización siempre se debe llenar una Ficha Única de Datos.
El Asesor de Crédito en la medida de lo posible, pedirá por lo menos el nombre y
datos necesarios de una persona que pudiera o estuviera interesada en recibir los
servicios de INSOTEC (referidos).

De la Información del Cliente
Es responsabilidad del Asesor de Crédito el asegurarse que la información
proporcionada y registrada en la Solicitud de Crédito sea confiable y veraz.
63
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Procedimientos de Ventas
SUBTEMA: Normativa
En todo momento deberá buscar la oportunidad de verificar los documentos
personales originales del Cliente y/o cónyuges.
La información y firma del cónyuge siempre será necesaria.
Para el caso de extranjeros, se exigirá el documento de identidad donde se
constate el estatus de residencia en Ecuador y demás requisitos exigidos en el
Reglamento de Crédito.
Es responsabilidad del Asesor de Crédito presentar la Solicitud de Crédito con la
letra perfectamente legible a fin de que facilite el proceso de digitación.

De las Charlas de Información:
Estas son actividades específicamente de venta que deben ser impartidas
rotativamente por todos los Asesores de Crédito, debiendo ser planificadas de
manera que les permitan cumplir con sus demás actividades.
No son un requisito para la obtención del Crédito.

De la Atención en la Agencia
Todo el personal de la Agencia debe comprender que “el Cliente es lo más
importante”, en este sentido debe ser atendido a la mayor brevedad posible y
satisfaciendo
plenamente
sus
expectativas,
innecesarios.
64
evitándole
tiempos
y
costos
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
INSOTEC
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
TEMA: Procedimientos de Ventas
SUBTEMA: Normativa
Se debe mantener siempre una actitud vendedora y de servicio al Cliente, la
cordialidad y respeto deben de ser características del comportamiento del personal
del INSOTEC. Un Asesor de Crédito deberá brindar información a un
Cliente que no fuese de su zona, con el mismo esmero que si tratase de su propio
Cliente.
En circunstancias de alta afluencia de Clientes todos los colaboradores presentes
deberán apoyar en la atención, siendo responsabilidad del Gerente de Agencia que
esto se cumpla.

De la Plataforma de Servicios
El Asesor de Crédito es el responsable directo de la atención y del servicio al
Cliente que se encuentra en la Agencia. El Asistente de Operaciones será el apoyo
directo de la atención y del servicio al Cliente en la Agencia, en ausencia de los
Asesores de Crédito.
La Plataforma de Servicios se encarga de dirigir a los Clientes a la zona o
funcionario que corresponda al interior de la Agencia.
El Asistente de Operaciones deberá revisar ordenar y trasladar la información o
documentos recibidos de los Clientes, oportunamente a quien corresponda.
65
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Procedimientos de ventas
SUBTEMA: Descripción del Procedimiento
Descripción del Procedimiento de Ventas

Evento: Planeación
CARGO
Nº
1
2
GERENTE DE
AGENCIA/SUPERVISOR
3
4
5
6
7
ASESOR DE CREDITO
8
ACTIVIDAD/TAREA/PASOS
Monitorea diariamente la ejecución de las metas de
colocación de su equipo de trabajo.
Determina las actividades promocionales a realizar durante
el mes y los recursos necesarios.
Coordina con Oficina Matriz la provisión de materiales de
acuerdo a la cantidad de material en existencia y las
necesidades de las actividades a realizar.
Asigna el material promocional a los Asesores de Crédito de
acuerdo a las actividades planificadas.
Monitorea cada actividad.
Recibe el material promocional del Gerente de Agencia.
Planifica las actividades promocionales que realizará durante
el día y las rutas por las cuales se realizarán dichas
actividades.
Prepara el material para cada actividad y cada contacto.
Tabla 7
Fuente: Indagación Directa
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez
66
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Procedimientos de ventas

SUBTEMA: Descripción del Procedimiento
Evento: Volanteo
CARGO
Nº
1
2
3
4
5
6
7
ASESOR DE CREDITO
8
9
10
11
12
ACCION
En el campo entrega el material promocional
recibido, recorriendo la ruta preestablecida.
Se dirige al negocio seleccionado.
Una vez en el negocio realiza presentación
personal y de la entidad.
Indaga sobre necesidades de Crédito del
negocio visitado y actuales fuentes de
financiación.
En cada contacto con un Cliente averigua el
interés del mismo.
Si el Cliente no estuviera interesado, entrega
volante e invita a acercarse a las Agencias de
INSOTEC en caso de posterior interés.
Si el Cliente presenta interés inmediato,
expone los componentes y requisitos del
Programa de Crédito.
Informa la metodología a seguir en el
procedimiento de Crédito.
Si el Cliente potencial está interesado,
profundiza en la información sobre la
metodología y proceso del Crédito.
Instruye en el diligenciamiento de la Solicitud
de Crédito e informa que próximamente se
realizará otra visita para el levantamiento de
información.
Instruye en el diligenciamiento de la ficha
única de datos para el Garante y entrega FUD
para el Garante.
Informa los documentos de respaldo que
deberá preparar para el momento de la
siguiente visita.
Tabla 8
Fuente: Indagación Directa
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez
67
NOMBRE DEL PRCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
INSOTEC
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
TEMA: Procedimientos de ventas
SUBTEMA: Descripción del Procedimiento
Evento: Charla Informativa en Campo
CARGO
GERENTE DE
AGENCIA/SUPERVISOR
Nº
ACCION
1 Revisa dentro de la programación la existencia de charlas
de información.
2 Coordina logística de materiales.
3 Realiza contactos con líderes de grupos interesados.
4
5
6
7
Invita a contactos a las charlas de información.
Suministra elementos necesarios para el desarrollo de la
charla.
Supervisa el dictado de la charla.
Prepara Solicitudes de Crédito para charla informativa.
8
9
Hace la introducción de la institución.
Introduce generalidades del Programa de Crédito.
10 Señala los documentos necesarios y requisitos del Crédito.
ASESOR DE CREDITO
11 Expone las condiciones del Crédito.
12 Explica los procedimientos a seguir en el trámite del
Crédito.
13 Ilustra ventajas del pago oportuno y consecuencias en caso
de incumplimiento.
14 Recibe y resuelve consultas de los asistentes.
15 Realiza entrevista con los interesados.
16 Profundiza en la información sobre el Crédito.
17 Si la actividad del negocio está enmarcada en el
reglamento, la antigüedad del negocio es la requerida y el
destino de Crédito financiable, instruye en el
diligenciamiento de la Solicitud de Crédito. En caso
contrario, expone al interesado las razones por las que no
es sujeto de Crédito en ese momento.
18 Instruye en el diligenciamiento de la ficha única de datos
para el Garante y entrega FUD para el Garante.
19 Informa los documentos que deberá tener listos en el
momento de la siguiente visita por parte del Asesor de
Crédito.
Tabla 9
Fuente: Indagación Directa
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez
68
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
INSOTEC
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
TEMA: Procedimientos de ventas

SUBTEMA: Descripción del Procedimiento
EVENTO: Venta en Agencia y/o telefónica
CARGO
Nº
1
2
3
ASESOR DE
CREDITO/ASISTENTE DE
OPERACIONES
4
5
6
ACCION
Prepara material y esquema de ventas.
Al presentarse el Cliente potencial, le solicita
información básica que le permita verificar si el
interesado es potencial Cliente
En caso de recibir llamadas telefónicas, recibe
como información del Cliente: su nombre, el
nombre de su negocio, y la dirección y teléfono
de éste. Registra esta información y la traslada al
Asesor de Crédito en cuya zona se encuentre el
negocio para que realice una visita de venta.
Le proporciona al potencial Cliente la información
contenida en el discurso de venta. En el caso de
venta en Agencia, entrega al Cliente folletos
informativos.
Suministra elementos necesarios para el
desarrollo de la charla.
Recibe y resuelve las consultas existentes.
Tabla 10
Fuente: Indagación Directa
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez
69
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
INSOTEC
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
TEMA: Procedimientos de ventas

SUBTEMA: Descripción del Procedimiento
EVENTO: Venta Personal en Campo
CARGO
Nº
1
2
3
4
5
6
ASESOR DE CREDITO
7
8
9
10
11
12
13
14
ACCION
Prepara el material para la venta personal en campo,
revisa rutero acorde a su zona.
Al presentarse frente al Cliente potencial, lo saluda
procurando captar toda su atención y le solicita
información básica que le permita verificar si el
interesado es potencial Cliente.
En caso de recibir llamadas telefónicas, recibe como
información del Cliente: su nombre, el nombre de su
negocio, y la dirección y teléfono de éste. Registra
esta información y la traslada al Asesor de Crédito en
cuya zona se encuentre el negocio para que realice
una visita de venta.
Recibe y resuelve las consultas existentes.
En el caso de que el Cliente muestre interés pese a no
estar convencido, pactará una segunda visita.
En caso de no estar interesado entregará material
promocional con la información del programa para un
contacto posterior.
En caso de que el Cliente se encuentre interesado y
cumpla con el perfil, introduce generalidades del
Programa de Crédito.
Señala los documentos necesarios y requisitos del
Crédito.
Expone las condiciones del Crédito.
Explica los procedimientos a seguir en el trámite del
Crédito.
Ilustra ventajas del pago oportuno y consecuencias en
caso de incumplimiento.
Instruye en el diligenciamiento de la Solicitud de
Crédito.
Entrega FUD para el Garante.
Informa los documentos que deberá tener listos en el
momento de la siguiente visita por parte del Asesor
de Crédito.
Tabla 11
Fuente: Indagación Directa
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez
70
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
INSOTEC
TEMA: Procedimientos de ventas
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
SUBTEMA: Documentos
Documentos

Formularios
Solicitud de Crédito
Ficha de Inscripción

Reportes
Información buro de crédito (Central de Riesgos).
Información Registro Civil.
Reporte de validación de Garantes.

Volantes
Folletos de Venta
71
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
INSOTEC
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
TEMA: Procedimientos de ventas
SUBTEMA: Flujogramas
 Flujograma procedimiento de ventas
Ilustración 2
Fuente: Indagación Directa
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez
72
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
INSOTEC
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
TEMA: Procedimientos de ventas
SUBTEMA: Flujogramas
Ilustración 3
Fuente: Indagación Directa
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez
73
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
INSOTEC
ENERO 2014
TEMA: Procedimientos de calificación
SUBTEMA: Objetivos
PROCEDIMIENTO DE CALIFICACION
Objetivo
Establecer mecanismos que permitan realizar de forma estandarizada todas las
actividades que faciliten el análisis de la situación socio-económica de las
Microempresas y la determinación de la capacidad de pago del Cliente, para definir
las condiciones del Crédito.
Del mismo modo, definir los mecanismos que faciliten el analizar, discutir, calificar y
aprobar las diversas Solicitudes de Crédito, bajo criterios de minimización y
diversificación del riesgo, así como rentabilidad y productividad.
74
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
INSOTEC
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
TEMA: Procedimientos de calificación
SUBTEMA: Personal que interviene
Personal que interviene
CARGO
ACTIVIDAD/TAREA/PASOS
Recibe y procesa documentación.
Hace las consultas respectivas en la base de datos propia de INSOTEC y en la central de
riesgos, en búsqueda de antecedentes crediticios del solicitante.
ASISTENTE DE
OPERACIONES
Ingresa la información del Cliente en el sistema de información, realizando los controles de
calidad correspondientes.
Genera e imprime reportes tanto para el Gerente a si como para el Asesor de Crédito.
Realiza la labor de verificación de referencias personales y comerciales.
GERENTE/
SUPERVISOR
Registra todas las aprobaciones para la respectiva autorización de desembolso.
Evalúa la carga de trabajo del personal a su cargo y monitorea el cumplimiento de las
actividades.
Realiza la evaluación final de todas las solicitudes.
Autoriza todas las aprobaciones en el Comité de Crédito para que continúen con la etapa del
desembolso.
Es el nivel más alto de aprobación de montos autorizados en la Agencia.
Recaba información sobre el comportamiento del potencial Cliente.
ASESOR DE
CREDITO
Recopila referencias personales y comerciales que puedan proporcionar proveedores,
familiares y otros en relación a los potenciales Clientes.
Visita el negocio, realiza y culmina la evaluación dentro del mismo establecimiento para
luego negociar con el Cliente las condiciones probables del préstamo. Recolecta toda la
documentación necesaria para la calificación del préstamo.
Establece el tipo de garantía adecuada en función de las condiciones del Crédito a otorgar.
Realiza la verificación domiciliaria, verifica y valoriza las garantías.
Sustenta la recomendación crediticia para el Cliente ante el Comité de Crédito.
Apoya al Asistente en la verificación de referencias, cuando el caso lo amerite.
COMITÉ DE
CREDITO
Se encarga de analizar los préstamos que son presentados en su nivel y que están bajo su
autonomía.
Califica los préstamos sustentados como aprobados, rechazados, modificados o aplazado,
responsabilizándose por la aprobación con los Asesores de Crédito.
75
Tabla 12
Fuente: Indagación Directa
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Procedimientos de calificación
SUBTEMA: Normativa
Normativa

De la Evaluación Crediticia:
La evaluación deberá efectuarse estrictamente de acuerdo con lo establecido en
este documento.
La evaluación crediticia debe desarrollarse utilizando estrictamente los instrumentos
e instructivos de evaluación vigentes.
La evaluación crediticia debe ser realizada, revisada y sustentada por el Asesor de
Crédito asignado a la zona.
Será potestad del Comité de Crédito correspondiente el modificar las condiciones
propuestas por el Asesor de Crédito y plasmadas en la solicitud.

De las Garantías:
La garantía tiene un carácter complementario y no es la determinación de las
condiciones de Crédito para el Cliente. Sin embargo, debe ser considerada como
un elemento que podría asegurar una razonable recuperación del Crédito en caso
del incumplimiento del pago oportuno o por causas imprevistas.
76
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Procedimientos de calificación
SUBTEMA: Normativa
Los tipos de garantías a considerar para el otorgamiento de Créditos según los
niveles de riesgo, serán los establecidos por INSOTEC dentro del Reglamento de
Crédito.

De las Condiciones de los Créditos:
Existirán límites en los montos máximos y mínimos para cada una de las variables
del Crédito (monto, plazo, forma de pago) establecidos en el Reglamento de
Crédito.
Para los Créditos subsiguientes las condiciones se determinarán de acuerdo a la
evaluación crediticia, el cumplimiento de los pagos y la capacidad de pago, de
acuerdo a los parámetros establecidos en el Reglamento de Crédito.

De la decisión de aprobación de las solicitudes
Después de la sustentación y discusión de las Solicitudes de Crédito en el
correspondiente Comité de Crédito las siguientes podrán ser las resoluciones del
mismo: Aprobado, Rechazado, Aplazado y Modificado.
Los responsables del Comité de Crédito tienen la obligación de cumplir y hacer
cumplir las políticas, normas y metodologías definidas por INSOTEC.
77
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
INSOTEC
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
TEMA: Procedimientos de calificación
SUBTEMA: Normativa

De los préstamos subsiguientes:
El Asesor de Crédito será el encargado de vender nuevamente el servicio de
Crédito, sin esperar que el Cliente solicite un nuevo préstamo.
Dos semanas antes de la cancelación de la última cuota de la operación vigente, el
Asesor de Crédito recibirá la información necesaria para realizar la nueva
evaluación crediticia al Cliente, para que éste reciba el préstamo subsiguiente el
mismo día en que su última cuota es cancelada.

Del ingreso de Información en el Sistema:
Es responsabilidad del Asistente de Operaciones ingresar correctamente la
información de la Solicitud de Crédito, de acuerdo a lo consignado por el Asesor de
Crédito, del mismo modo deberá asegurarse que esta información sea igual a la
indicada en las fotocopias de los documentos que presenta el Cliente. Este actuará
como responsable por la fidelidad de la información ingresada al sistema.

De la investigación crediticia:
Debido al criterio de confidencialidad acerca de la información personal de los
Clientes del sistema financiero, solamente se podrá consultar a la central de riesgos
u otras fuentes externas, cuando el potencial Cliente hubiese firmado la Solicitud de
Crédito.
78
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Procedimientos de calificación
SUBTEMA: Normativa
La información de los Clientes es únicamente para decisiones de Créditos y no
podrá ser divulgada bajo ningún concepto.
La investigación de referencias comerciales y personales se realizará con cada
Cliente.
79
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Procedimientos de calificación
SUBTEMA: Descripción del procedimiento
Descripción del Procedimiento de Calificación

Evento: Creación de Clientes
CARGO
Nº
1
ASESOR DE
CREDITO
Recibe de los interesados la Solicitud de Crédito debidamente llenada.
2
Verifica firmas y datos de la solicitud, frente a la del documento de
identidad.
3 Reúne los documentos y los entrega al Asistente de Operaciones.
4 Revisa documentos recibidos por parte del Asesor de Crédito.
5 Ingresa al sistema.
6 Digita el número del Documento de Identidad, si no existe lo adiciona.
7 Ingresa apellidos y nombres.
8 Ingresa el Tipo de Negocio.
9 Ingresa la dirección y el número de teléfono.
Tabla 13
Fuente: Indagación Directa
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez
ASISTENTE DE
OPERACIONES

ACCION
Evento: Investigación Crediticia en Centrales de Riesgo
CARGO
Nº
ACCION
1
2
3
4
5
ASISTENTE DE
OPERACIONES
6
7
8
9
10
Verifica la Ficha Única de Datos del solicitante junto con los respectivos
documentos de identidad.
Verifica la Ficha Única de Datos del Garante, junto con los respectivos documentos
de identidad.
Verifica documento de identidad del solicitante y su cónyuge y del Garante y su
cónyuge.
Ingresa al sistema de la Central de Riesgos.
Ingresa apellidos y número del documento del solicitante y su cónyuge y del
Garante y cónyuge.
Efectúa consulta en Centrales de Riesgo.
Imprime reportes de Centrales de Riesgo.
Verifica que los nombres y demás datos concuerden con documentos de identidad.
Verifica referencias comerciales e informaciones personales del Cliente potencial y
del Garante.
Consigna la información generada en el proceso de verificación, del solicitante y
del Garante, en el apartado “Matriz de Investigación Crediticia” de la FUD.
11
12
Organiza documentos del Crédito en su poder.
Arma la carpeta del Crédito de acuerdo al orden establecido.
Entrega carpeta al Asesor de Crédito
13
14
Hace firmar el recibido de la carpeta por parte del Asesor de Crédito.
Pasa a evento: Investigación Crediticia por parte de Asesores
Tabla 14
80
Fuente: Indagación Directa
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez
NOMBRE DEL PROCESO: MANUAL DE PROCEDIMEINTOS CREDITICIOS
VIGENCIA DEL PROCESO
ENERO 2014
INSOTEC
TEMA: Procedimientos de calificación

SUBTEMA: Descripción del procedimiento
Evento: Investigación Crediticia por parte de Asesores de Crédito
CARGO
Nº
ACCION
1
2
Recibe carpeta del Asistente de Operaciones para el montaje del Crédito.
Verifica consignaciones de consultas en centrales y documentos completos.
3
Si existen problemas clasificados graves según Reglamento, expone al
interesado las razones por las que no es sujeto de Crédito. En caso de
considerarlo oportuno puede solicitar al interesado certificación de haber
subsanado los reportes negativos de las entidades respectivas.
Realiza análisis de los reportes de las Centrales de Riesgo.
Verifica referencias comerciales y personales del Cliente potencial y del
Garante en el caso que expresamente se determine.
Se registra el resultado de la verificación en el apartado “Matriz de
Investigación Crediticia” de la FUD. Si existen irregularidades en la
referenciación expone al interesado las razones por las que no es sujeto de
Crédito. En este caso pasa el expediente a la Asistente de Operaciones para
su archivo.
Pasa a evento: Levantamiento de Información en zona
4
5
ASESOR DE
CREDITO
6
7
Tabla 15
Fuente: Indagación Directa
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez

Evento: Levantamiento de información en Zona
CARGO
Nº
ACCION
1
2.
3.
Clasifica solicitudes que pasaron el proceso de Investigación Crediticia.
Realiza rutero acorde con las Solicitudes de Crédito clasificadas.
Registra en base de datos propia estado de solicitudes pendientes.
4.
5.
Entrega reporte de actividades a realizar a la Gerencia de la Agencia.
Se dirige al negocio del Cliente potencial previamente investigado.
6.
En campo obtiene referencias de vecinos sobre el Cliente potencial y las consigna
en el formato de verificación de referencias.
Si existen irregularidades de acuerdo al Reglamento, expone al interesado las
razones por las que no es sujeto de Crédito.
Registra en el Formulario de Evaluación Crediticia (FEC) la información de costos
levantada en la visita.
Levanta información del Presupuesto del Negocio
7.
ASESOR DE
CREDITOS
8.
9.
10.
11
12
13
Levanta información para realizar Flujo de Caja en Formulario de Evaluación
Crediticia para operaciones superiores a los US 4,000, de acuerdo a lo establecido
en el Reglamento de Crédito.
Solicita documentos adicionales del Cliente que puedan soportar la operación de
Crédito.
Realiza tarea de selección de cobertura
Pasa a evento: Evaluación Crediticia
Tabla 16
81
Fuente: Indagación Directa
Elaborado por: Tlgo. Joffre Fernando Enríquez
3.4.
VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA.
Se valida en función de las siguientes dignidades:
La validación de la tesis de grado es dada en función de un de lector designados
por la Universidad Autónoma de los Andes “UNIANDES” expertos en el tema de la
investigación.
El Tribunal de Grado designado de la Universidad Autónoma de los Andes
“UNIANDES” realizará la validación de la presente tesis de grado.
Se valida a través de la carta de aceptación de la Fundación INSOTEC donde se se
comprometen a revisar y analizar la propuesta incluso a ejecutar.
82
3.5.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
3.5.1. Conclusiones

La Fundación INSOTEC de Santo Domingo cuenta con un inadecuado
control interno que afecta la cartera de crédito, ya que carece de políticas,
procedimientos y una oportuna asignación de responsabilidades, lo cual
aumentará los riesgos en la empresa.

Mediante el análisis y revisión de fuentes bibliográficas se pudo fundamentar
teóricamente que la cartera de crédito de una empresa puede ser eficiente a
través de la implementación y aplicación de un sistema de control interno
(COSO I).

Con la aplicación de la encuesta y entrevista a los clientes internos de la
fundación se estableció los problemas existentes en la fundación.

La evaluación de control interno bajo el sistema COSO I, se constato las
debilidades que tiene la fundación para ser corregidas a tiempo y tomar
oportunas decisiones.
83
3.5.2. Recomendaciones

Implementar las respectivas acciones correctivas de las debilidades
detectadas, para la confiabilidad de la información administrativa y
financiera, la misma que permitirá una adecuada toma de decisiones,
promoviendo el posecionamiento en el medio.

Evaluar periódicamente el cumplimiento de cada una de las acciones
correctivas incorporadas a la fundación INSOTEC.

Generar continuamente controles que permita el cumplimiento de los
objetivos propuestos por la fundación, evaluando los riesgos que pueden
existir en cada uno de los mismos.
84
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a
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ANEXOS
CARTA DE APROBACION