Anexo ICE

Impuesto a los Consumos
Especiales
Servicios Tributarios
OBJETIVOS
1
Proporcionar los
conocimientos necesarios a
quienes deben cumplir con la
declaración y pago del
impuesto a los consumos
especiales, para el
cumplimiento de esta
obligación
Objetivos de la Capacitación
2
Comprender la finalidad de
este impuesto.
Fiscales
Aumentar la recaudación
producto del consumo de bienes
suntuarios
Extrafiscales
Restricción de consumo en el
caso de los cigarrillos, bebidas
alcohólicas y focos
Finalidad del Impuesto
Qué es el ICE?
El Impuesto a los Consumos
Especiales es un impuesto
monofásico, es decir se calcula
una sola vez en toda la cadena de
distribución y se encuentra
incluido en el PVP.
Cuáles son los fines fiscales de este impuesto?
Grava a a las transferencias
onerosa o gratuita y al
autoconsumo
Productos
Nacionales
Productos
Importados
Primera etapa de
Comercialización
Se produce
Desaduanización
Factura
Debe constar en:
Declaración Aduanera
Hecho Generador y Facturación
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
EL ESTADO
Administrado por:
Personas Naturales y sociedades:
• Fabricantes
• Importadores
• Prestadores de Servicios
(Gravados con este impuesto)
Sujetos del Impuesto
TIPOS DE IMPOSICIÓN
La imposición puede ser:
1. Específica.- Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada
unidad de bien transferida por el fabricante nacional o cada unidad de
bien importada, independientemente de su valor.
2. Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre
la base imponible determinada de conformidad con las disposiciones de
la presente Ley; y,
3. Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de imposición anteriores
sobre un mismo bien o servicio.
TARIFAS DEL IMPUESTO POR
PRODUCTO
Grupo I
Grupo II
Grupo III
Grupo IV
Focos
incandescentes
100%
Perfumes y
Aguas de tocador
20%
Tarifa: GRUPO I
Videojuegos
35%
Bebidas
gaseosas
10%
Armas de
fuego
300%
Cigarrillos
Con la reforma, el ICE de cigarrillos rubio y negros se obtiene
multiplicando el número total de unidades de cigarrillos importados o
transferidos por el fabricante, por la tarifa específica señalada en el
artículo 82 de la LRTI.
• Número
de
cigarrillos
transferidos por
el fabricante, o
importados
10.000 cigarrillos
(500 cajetillas de
20)
• Tarifa específica
por
unidad,
según
artículo
82 de la LRTI
• Total
ICE
causado en la
transferencia o
importación
USD. 0, 0810
USD. 810
NAC-DGERCG12-00834 las cuatro cifras decimales se utilizarán para el cálculo del impuesto sobre cada cigarrilo, para efectos de la
declaración dicho valor se aproximará a dos cifras decimales.
Bebidas Alcohólicas
Impuesto específico
Impuesto ad valorem
ICE TOTAL
• Calculado con base
en los litros puros
de alcohol que
contiene
cada
bebida alcohólica
• Aplicando
un
porcentaje sobre el
precio ex fábrica o
ex aduana, si dicho
valor es superior a
USD 6,93 por litro
de bebida a partir
del 01 de enero de
2013
(NACDGERCG12-00832)
• Es el resultado
de
sumar
ambos cálculos
Bebidas Alcohólicas
Impuesto específico:
Desde el 01 de enero de 2013 en valor es de USD 6,93 por litro de
alcohol puro, debido al ajuste anual del IPC del grupo (NACDGERCG12-00832)
Para una botella de 750 c.c. y 30ºGL:
• Tarifa
específica
• Grado
alcohólico
/ 100
• Volumen
en c.c
/1000
• ICE
específico
USD 6,93
0,30
0,75
USD 1, 559
Bebidas Alcohólicas
Impuesto ad valorem:
Si el precio ex aduana o ex fábrica mayor que USD. 3,60 por litro
de bebida
Aplica una tarifa del 75% sobre el precio ex fábrica o ex aduana.
Si el precio ex fábrica de una botella
de 750 c.c. y 30ºGL es USD. 2,85:
•Ex fábrica
botella
USD. 2,85
• Ex fábrica
botella
USD. 2,85
• Tarifa ad
valorem
75%
• Volumen en
c.c. / 1000
0,75
•Ex fábrica
por litro
USD. 3,80
• ICE ad
valorem
USD. 2,138
Es mayor que
USD 3,60; aplica
ICE advalorem
Bebidas Alcohólicas
• ICE
Específico
• ICE Ad
valorem
• ICE Total
USD 1,559
USD 2,138
USD 3,697
Cálculo
Ad valorem
Cálculo
ICE Específico
Armas de fuego deportivas
Vehículos Híbridos y Eléctricos
A partir del 1 de diciembre de 2011 los vehículos
híbridos y eléctricos están gravados tanto con
tarifas de ICE, siempre que su PVP supere USD
35.000; como del 12% de IVA, en los casos en que
la base imponible supere dicho monto.
La forma de cálculo del ICE será similar que para
los vehículos motorizados con la diferencia que las
tarifas aplicables para los vehículos híbridos y
eléctricos son las que se encuentran detalladas en
la siguiente tabla:
Vehículos híbridos y eléctricos
15%
Aviones, avionetas y helicópteros
excepto aquellas destinadas al
transporte comercial de pasajeros,
carga y servicios, motos acuáticas,
tricares, cuadrones, yates y barcos
de recreo
Vehículos motorizados de
transporte terrestre de hasta
3.5 toneladas de carga
según PVP
Tarifas
(siguiente lámina)
Tarifa: GRUPO II
VEHICULOS DE HASTA 3.5 TON DE CARGA
Camionetas, camiones, furgonetas y de
rescate - PVP hasta USD 30.000
Vehículos motorizados
PVP hasta USD 20.000
Vehículos motorizados (menos camionetas,
camiones, furgonetas y de rescate)
PVP entre USD 20.000 y USD 30.000
Vehículos motorizados
PVP entre USD 30.000 y USD 40.000
Tarifa: GRUPO II
5%
10%
15%
VEHICULOS DE HASTA 3.5 TON DE CARGA
Vehículos motorizados
PVP entre USD 40.000 y USD 50.000
Vehículos motorizados
PVP entre USD 50.000 y USD 60.000
Vehículos motorizados
PVP entre USD 60.000 y USD 70.000
Vehículos motorizados
PVP superior a USD 70.000
Tarifa: GRUPO II
20%
25%
30%
35%
Servicios de
televisión
prepagada
15%
Servicios de Casinos, Salas de
juego (bingo – mecánicos) y
otros juegos de azar
35%
Tarifa: GRUPO III
Cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares
que paguen miembros y usuarios de Clubes Sociales, cuyo
monto no supere USD 1.500,00 anuales.
35%
Tarifa: GRUPO IV
IMPORTANTE
Para el resto de bienes gravados con ICE,
detallados en el artículo 82 de la LRTI, la
base imponible del impuesto será la misma
que se encuentra detallada en el artículo 76
del mismo cuerpo legal; es decir, el valor
mayor resultante de comparar el precio de
venta al público menos el IVA y el ICE, y el
precio ex aduana o ex fábrica más el 25%
de
margen
mínimo
presuntivo
de
comercialización; o precios referenciales
publicados mediante resolución del SRI.
BASE IMPONIBLE Y
CALCULO DEL IMPUESTO
Precio Ex Fábrica
Precio Ex Aduana
Costos y Gastos de
producción, ventas,
administrativos y
Financieros
CIF:
FOB + Flete + Seguro
Tasas arancelarias,
fondos y tasas
extraordinarias pagadas
en la CAE
Otros costos o gastos
Definiciones: Precio Ex Fábrica y Ex Aduana
Utilidad marginada
Precio de Venta
El precio de venta al
público es el que el
consumidor final pague
por la adquisición al detal
en el mercado, de
cualquiera de los bienes
gravados con este
impuesto
Definiciones: Precio de Venta
y Cadena de Comercialización
Cadena de
Comercialización
Conjunto de actores y etapas
de actividades interrelacionadas
que se inician en el lugar de
producción del producto y
terminan en manos del
consumidor final. Antes de
llegar al consumidor puede
pasar por una o más etapas de
intermediación.
(Concepto no tributario)
La base imponible se determina por lo siguiente:
1
PVP – IVA – ICE, o
Valor
2
Ex Aduana o Ex Fábrica
+ 25% de comercialización
PVP Fijo Referencial
Mediante resolución del Director, solo para
producto nacionales
Base Imponible
Base Legal: Art. 76 LORTI y Art. 180 RLORTI
1
PVP
Precio
Ex Fabrica o Ex Aduana
(1+%IVA)x(1+%ICE)
25% de margen de
comercialización
(no contempla descuentos)
El mayor valor se tomará como BASE IMPONIBLE
Base Imponible
Tarifa ICE
Cálculo Base Imponible e Impuesto
Base Legal: Art. 76 LORTI y Art. 180 RLORTI
ICE a
pagar
BASE IMPONIBLE E IMPUESTO DESDE EL PVP
PVP
(1+%IVA) x (1+ tarifa ICE)
Base
Imponible
Tarifa
ICE
ICE a
pagar
Ejemplo: PVP 15.000, IVA 12%, ICE 5%
15.000,00
(1+0,12) x (1+0,05)
12.755,10
Ejemplo de cálculo de Base Imponible
e Impuesto desde el PVP
5%
637.76
BASE IMPONIBLE E IMPUESTO DESDE COSTOS
Precio
ExFábrica
o
ExAduana
1.25
(comercializa
ción)
Base
Imponible
Tarifa
ICE
ICE a
pagar
Ejemplo: Precio ExAduana o ExFábrica 12.000, ICE 5%
12.000
1.25
Ejemplo de cálculo de Base Imponible
desde costos Ex fábrica y Ex aduana
15.000
5%
750
2
PVP Fijo Referencial
Es decir una base
imponible mínima para
el cálculo del ICE,
mediante resolución
del Director y solo
para producto
nacionales
Unicamente
Casinos
Perfumes y Aguas de
Tocador
Base Imponible en base a un PVP Fijo Referencial
Para el cálculo de
la Base Imponible
Categorías:
•Mesas
•Máquinas
Montos mínimos
mensuales en función
de la categoría del
establecimiento,
ajustados anualmente
Primera
Lujo
Base Legal: Res. NAC-DGERCGC-00798
Base Imponible: Casinos
Para el cálculo de
la Base Imponible
Precio
Ex Fábrica o
Ex Aduana
Únicamente para
productos
comercializados a
través de la
modalidad de Venta
Directa
Margen de
Comercialización:
De USD 0 a 3 + 150%
De USD 3.01 a 6 + 200%
Desde USD 6.01 + 250%
Base Legal: Res. NAC-DGERCGC12-00833
Base Imponible: Perfumes y Aguas de Tocador
Consideraciones
Generales
Vehículos
importados para
consumo que no
existan en el
mercado
• Para las cuotas y membresías a
clubes sociales, el ICE se liquidará en el
momento en que se supere los USD.
1.500 y sobre la totalidad.
• Para bienes fabricados o importados
que no existan en el mercado el ICE
será aplicando únicamente el margen
del 25%.
Cálculo:
• El PVP sobre el que se verifica la tarifa ICE
es: Valor Ex aduana + 25% de margen
• Calcular el impuesto
• SI EL PVP referencial (Ex aduana + ICE +
IVA) establece una tarifa de ICE superior,
recalcule el impuesto a pagar.
Base Imponible Casos Especiales
Base Legal: Numerales 3, 4 y 5 Art. 180 RALORTI
EXENCIONES DEL IMPUESTO
Los bienes que se destinen a la exportación
Focos incandescentes utilizados como insumos automotrices
Armas de fuego deportivas y municiones, adquiridas por
deportistas inscritos y autorizados por el Min. Del Dep.
Vehículos híbridos, ortopédicos y no ortopédicos utilizados
por discapacitados
El alcohol destinado a producción: famacéutica, de perfumes
y aguas de tocador, y de bebidas alcohólicas
Exenciones para este impuesto
¿Quiéne
s de b e n
declarar
?
Las personas naturales
y sociedades
fabricantes e
importadores de bienes
gravados con ICE
Las prestadoras de
servicios de televisión
prepagada y casinos,
salas de juego y otros
juegos de azar
Declaración y Pago del ICE
Los fabricantes y prestadores de
bienes y servicios nacionales
gravados con este impuesto
Los importadores de bienes y servicios gravados con
este impuesto realizarán la respectiva declaración del
impuesto en su DAU (Declaración Aduanera Única)
Declaración ICE
La declaración de ICE, se presentará exclusivamente en medio
magnético vía internet, cualquiera que sea el monto de sus
obligaciones tributarias, aún cuando la declaración que se
presente no tenga impuestos u otros conceptos a pagar.
NO FORMULARIO FISICO
SOLO POR INTERNET
Declaración ICE
IMPORTANTE:
La declaración de ICE con valores a pagar se realizará mediante
formulario 106 (Múltiple de Pagos) vía internet, para aquellos
contribuyentes que su declaración es en cero deberán imprimir el
Formulario 105 (formato en Excel) disponible en la página web y
presentar en cualquiera de las ventanillas de atención del
Servicio de Rentas Internas.
Declaración ICE
NO causa
impuesto
SI causa
impuesto
Interés: será
de acuerdo a la
tabla trimestral
Multa: 3% por
mes o fracción
de mes sin que
exceda el 100%
24
Nuevo
Instructivo de
sanciones
pecuniarias
Interés y Multa por presentación tardía
ANEXO ICE
Reporte elaborado
por los sujetos
pasivos de ICE
Contiene
Detalle de
PVP
Anexo ICE
Materias
primas
Productos
terminados
Movimiento de inventario
por marca y presentación
de producto
La guía técnica para la elaboración del anexo ICE se
encuentra en la página web www.sri.gob.ec . Contiene:
Anexo ICE
¿
tarlo?
n
e
s
e
r
p
n
e
b
Cuándo de
Mensualmente
a?
ent
s
e
r
p
e
s
o
m
¿ Có
La información se entrega en med
io
magnético (archivo xml) y puede
enviarse a
través de internet o presentarlo en
las oficinas
27
Obligación del Anexo ICE
Ejemplo de anexo ICE para Televisión Pagada
Paso 1: Copiar ejemplo y pegarlo en archivo .txt
Elaboración Anexo ICE
Ejemplo de anexo ICE para Televisión Pagada
Paso 2: Con la ayuda del Instructivo modificar los campos
respectivos por ejm: ruc, año,mes, código producto;
tomando las consideraciones generales dentro de la ficha
para la elaboración del anexo (características del archivo).
Paso 3: Utilizando un convertidor de archivo modificar el
archivo .txt a formato .xml, luego comprimirlo en .zip y
enviarlo por internet.
Elaboración Anexo ICE
Todos declaran por internet
Ahora todas las declaraciones de impuestos administrados por el SRI se
realizarán exclusivamente por Internet, cualquiera que sea el monto de sus
obligaciones tributarias, aún cuando la declaración que se presente no tenga
impuestos u otros conceptos a pagar.
Obtén ya tu clave y cumple tus obligaciones a tiempo.
Resolución NAC-DGERCG12-00032