Febrero 2008 Boletín Fiscal Relativo a la Tercera

e
Febrero 2008
Boletín Fiscal Relativo a la Tercera Modificación a la
Resolución Miscelánea Fiscal 2007
El pasado 31 de diciembre del 2007, se publicó en el Diario Oficial de la
Federación la Tercera Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal
2007 y sus anexos 1, 6, 7, 11, 14, 15, 17, 25 y 26 que estará vigente a
partir del día siguiente de su publicación, dentro de la cual destacan
algunas reglas, mismas que a continuación se comentan:
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF)
Firma electrónica avanzada (Regla 2.2.10)
Se establece que los contribuyentes que tengan cantidades a favor y soliciten
su devolución, al momento de presentar dicha solicitud deberán de contar
con el certificado (FIEL).
No obstante lo anterior, las personas físicas que soliciten la devolución de
saldos a favor menores a $10,000, no será necesario que cuenten con la FIEL.
Obligación de inscribir a los trabajadores al RFC tendrán por cumplida
dicha obligación cuando presenten la “Declaración Informativa
Múltiple” (Regla 2.3.1.15)
Los empleadores que no hayan inscrito a sus trabajadores ante el RFC,
tendrán por cumplida esta obligación al momento de presentar la
“Declaración Informativa Múltiple”, de acuerdo a lo establecido en las
disposiciones fiscales, deberá de contener la información del RFC a diez
posiciones y CURP, la personas mencionadas.
Los contribuyentes que realicen juegos con apuestas, sorteos, destreza o
realicen concursos en los que ofrezcan premios, tendrán la obligación de
presentar aviso de aumento de obligaciones (Regla 2.3.2.21)
Se establece que los contribuyentes inscritos en el RFC, que realicen las
actividades siguientes:
1. Juegos con apuestas y sorteos
2. Juegos o concursos de destreza
3. Recepción, captación, cruce o explotación de apuestas
4. Concursos en los que se ofrezcan premios y en alguna etapa de su
desarrollo intervenga directa o indirectamente el azar
Por las actividades antes enlistadas deberán de presentar aviso de aumento
de obligaciones. Toda vez que, la Ley del Impuesto Especial Sobre
Producción y Servicios (IEPS), establece que, los contribuyentes que realicen
las actividades antes mencionadas tendrán la obligación de pagar dicho
impuesto a la tasa del 20%.
Aviso de aumento de obligaciones por entrada en vigor de la Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) (Regla 2.3.2.22)
Las personas físicas y morales que tributen en el régimen general de la Ley
del ISR y que se encuentren obligados al pago del IETU, no tendrán la
obligación de presentar el aviso de aumento de dicha obligación.
Por otra parte, los contribuyentes que no tributen de conformidad con lo
señalado en el párrafo anterior, y que estén inscritos al RFC, y estén
obligados a pagar el IETU, tendrán por cumplida la obligación de presentar
aviso de aumento de obligaciones al momento de presentar el primer pago
provisional de dicho impuesto.
En el caso de los contribuyentes que se inscriban al RFC en el ejercicio fiscal
de 2008, se considerarán inscritos con esta obligación.
Aviso de disminución de obligaciones por quedar abrogada la Ley del
Impuesto al Activo (IMPAC) (Regla 2.3.2.24)
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2007 se encontraban
obligados al pago del IMPAC, no tendrán la obligación de presentar aviso de
disminuciones de dicha obligación.
Dictamen fiscal (Regla 2.9.17)
Los contribuyentes que hubieran presentado dictamen fiscal por Contador
Público Registrado por el ejercicio fiscal de 2006, y dicho contador hubiera
estado impedido para hacerlo por virtud de mandato judicial, estarán
relevados de la imposición de la multa por no presentar lo de conformidad
con las disposiciones fiscales.
Presentación de pagos provisionales de Impuesto Empresarial a Tasa
Única (IETU) (regla 2.14.7)
Se establece que los contribuyentes obligados a efectuar el pago provisional
del IETU deberán de efectuarlo vía Internet de conformidad con lo
establecido en la reglas de Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio
2007, debiendo reflejar el pago en el concepto “IMPUESTO AL ACTIVO/
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA”, y las personas que tributan en el
régimen simplificado deberán de manifestarlo en el concepto “IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA ÚNICA/ IMPUESTO DE LOS INTEGRANTES DE
PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO”.
Posteriormente, los contribuyentes deberán enviar la información del listado
de conceptos que contiene la página de Internet del SAT, señalando el
número de operación proporcionado por la institución bancaria donde se
efectuó el pago y la fecha de presentación.
Es importante señalar que, se tendrá por cumplida la obligación de presentar
los pagos provisionales del IETU cuando se haya enviado la información
antes señalada, incluso cuando el contribuyente no haya determinado
impuesto a cargo.
La información en comento se presentará conforme a la siguiente tabla:
Información
correspondiente al mes
Enero de 2008
Febrero de 2008
Marzo de 2008
Abril de 2008
Mayo de 2008
Se presenta a más
tardar el:
10 de marzo de 2008
10 de abril de 2008
10 de mayo de 2008
10 de junio de 2008
10 de julio de 2008
Presentación de pagos de Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios (IEPS) por realizar juegos con apuestas y sorteos (regla 2.14.8)
Los contribuyentes obligados a realizar pago mensuales de IEPS por realizar
juegos con apuestas y sorteos, deberán de presentarlo en el concepto “IEPS
POR REFRESCOS Y CONCENTRADOS / IEPS POR JUEGOS CON APUESTAS Y
SORTEOS”.
En el caso, cuando se tenga por obligación informar los motivos por los que
no se realizó pago o cuando se presente la declaración o información
complementaria para corregir datos se deberá de manifestar en el concepto
de “IEPS POR JUEGOS CON APUESTAS O SORTEOS”.
Autentificación de los comprobantes fiscales digitales (regla 2.22.17)
Se establece que los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente
con base en los comprobantes fiscales digitales, podrán comprobar la
autentificación de los folios que les hayan autorizado, así como la vigencia de
los mismos a través de la página electrónica del SAT.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Información de los préstamos, aportaciones o aumentos de capital
(regla 3.1.8)
Los contribuyentes que deban de presentar información de los préstamos,
aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que
reciban en efectivo, cuyo monto sea superior a $600 mil pesos, ya sea que
estos se realicen en moneda nacional o extranjera, lo deberán realizar a
través de la forma oficial 86-A “Aviso de préstamos, aportaciones para
futuros aumentos de capital recibidos en efectivo”, mediante el programa
electrónico de la página del SAT.
Cabe destacar que, la información antes mencionada, por el primer semestre
de 2008, deberá presentarse mes por mes, a más tardar el 15 de julio de
2008, y las que se presenten con posterioridad, se efectuaran dentro de los
15 días posteriores aquél en que se reciba el préstamo, aportación para
futuros aumentos de capital o aumentos de capital.
Requisito de retener el ISR a la tasa del 28% por los intereses que
perciban fideicomisos que adquieran o enajenen acciones (regla 3.3.11)
Las instituciones fiduciarias dedicadas a la administración de fideicomisos
cuyo objeto sea la adquisición o enajenación de acciones deberán de cumplir
con el requisito de retener el ISR a la tasa del 28%, por los intereses que
perciban del patrimonio del fideicomiso, el cual tendrá el carácter de pago
definitivo, y deberá enterarse ante las autoridades fiscales a más tardar el día
17 del mes inmediato siguiente al mes en el que se percibieron los intereses.
Adicionalmente, dichas instituciones tendrán la obligación de informar al
SAT, a más tardar el día 15 de febrero de cada año de calendario inmediato
anterior, el nombre, RFC, domicilio, los datos de las enajenaciones de los
certificados realizadas y los demás ingresos pagados a los propietarios de los
certificados durante el año de calendario.
Acumulación de ingresos por los servicios de guardia y custodia de
bienes embargados por las autoridades fiscales (regla 3.3.13)
Los contribuyentes que tengan una concesión o autorización para prestar los
servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías de comercio
exterior, podrán acumular el ingreso por prestación de servicios de guarda y
custodia de bienes embargados por autoridades aduaneras o que hayan
pasado a propiedad del Fisco Federal, en el momento en que compensen
dichos ingresos contra los aprovechamientos que tienen obligación a pagar
por los ingresos a que hace referencia este párrafo.
Destrucción de inventarios (regla 3.4.41)
Los contribuyentes podrán no ofrecer en donación y proceder a su
destrucción de los siguientes medicamentos:
1. Los que para su adquisición requieran receta médica o permiso
especial
2. Los que se necesiten receta médica que tenga que ser retenida
3. Los medicamentos que sólo pueden surtirse hasta tres veces
4. Cuando los medicamentos no puedan resurtirse tantas veces
5. Aquellos insumos conocidos en la práctica médica y que pueden
tener variaciones en el material con el que están elaborados o en su
concentración
6. Aquellos insumos nuevos o de reciente aceptación en la práctica
médica
Adquisición de acciones y títulos de crédito por personas morales no
lucrativas (regla 3.9.9)
Se establece que se considera que las sociedades o asociaciones con fines no
lucrativos, destinan su activo exclusivamente a los fines propios de su objeto
social, cuando adquieran acciones u otros títulos de crédito, colocados entre
el gran público inversionista, o realicen operaciones financieras derivadas
referidas a acciones o títulos, en los mercados reconocidos por las
disposiciones fiscales y siempre que:
1. Las utilidades o ganancias por la enajenación de los títulos e
instrumentos financieros, sean destinados al objeto antes
mencionado
2. Las acciones o títulos no sean emitidas por personas que sean parte
relacionadas, tanto de personas residentes en territorio nacional
como en el extranjero
Cabe señalar que, se considera adquisición de acciones o títulos de
crédito que se adquieran a través de portafolios de inversión no se
realizan entre partes relacionadas, cuyo objeto sea replicar el
rendimiento referido a un indicador, diseñado, definido y publicado
por la bolsa de valores concesionada
Comprobación de donaciones en bienes muebles (regla 3.9.12)
Las instituciones de asistencia o de beneficencia autorizadas para recibir
donativos y que reciban donativos en bienes muebles, estos se comprobarán
con la expedición y conservación del comprobante fiscal que reúnan los
requisitos establecidos en las disposiciones fiscales.
Ingresos exentos (regla 3.12.5)
Los ingresos que obtengan las personas físicas por concepto de viáticos que
sean efectivamente erogados en servicios del patrón, podrán no comprobar
con documentación de terceros hasta un 20% del total del viático recibido
en cada ocasión sin que, el mismo sea superior a $ 15 mil pesos, siempre que
el monto restante de los mismos se erogue mediante tarjetas de crédito, de
debito o de servicios del patrón.
Retención por intereses pagados por instituciones del sistema financiero,
sociedades de inversión en instrumentos de deuda (regla 3.17.2)
Las instituciones que componen el sistema financiero podrán optar por
retener el ISR por los intereses pagados aplicando la tasa del 0.00236% por
el promedio diario de la inversión que dé lugar al pago de los intereses del
sistema financiero, el resultado obtenido se multiplicará por el número de
días a que corresponda a la inversión de que se trate.
Ingresos por Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPRES) (regla 3.23.13)
Las personas residentes en el extranjero que perciban ingresos en territorio
nacional, y que los mismos sean percibidos por entidades o figuras jurídicas
extranjeras que sean transparentes fiscales creadas y sujetas a la jurisdicción
de un país con el que México tenga en vigor un acuerdo amplio de
intercambio de información, causarán el ISR las personas que integren dicha
figura por esos ingresos en la proporción que le corresponda a cada una por
su participación en ella, como perceptores de los mismos.
Regalías (regla 3.23.15)
Se establece que, se considera regalía, el uso o goce temporal cuando se
enajenen los bienes o derechos patentables, certificados de invención o de
mejoras, etc., y dichas enajenaciones se encuentre condicionada a la
productividad, el uso o a la disposición ulterior de los mismos bienes o
derechos.
No se consideran ingresos sujetos a REFIPRES (regla 3.24.1)
No se consideran ingresos sujetos a REFIPRES aquellos que se generen a
través de entidades o figuras jurídicas extranjeras que sean transparentes
fiscales en las que el contribuyente no tenga el control efectivo de ellas o el
control de su administración, que no le permita decidir el momento de
reparto o distribución de los ingresos o utilidades de ellas, ya sea
directamente o por interpósita persona, así como dicho contribuyente no
tenga el control sobre las inversiones que las entidades antes mencionadas
realicen.
Por consiguiente, los contribuyentes deberán de pagar el ISR hasta el
momento en que la entidad o figura jurídica extranjera que sea transparente
fiscal los entregue.
No son ingresos pasivos las enajenaciones de activos que se realicen en
REFIPRES (regla 3.24.2)
Los residentes en territorio nacional que tengan por obligación pagar el ISR
por los ingresos obtenidos de REFIPRES, por concepto de enajenación de
bienes que no se encuentren físicamente en el país, territorio o jurisdicción
donde resida o se ubique la entidad o la figura jurídica extranjera, así como
los generados por servicios prestados fuera de dichos país, territorio o
jurisdicción, no son ingresos pasivos cuando los mismos no tengan como
procedencia o destino México y, en el caso de servicios, cuando el pago por
la prestación de los mismos no generen una deducción autorizada.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Declaraciones informativas de operaciones con terceros y retenciones
mensuales personas morales (regla 5.1.12)
Los contribuyentes personas morales proporcionarán la información
correspondiente a los pagos, retención, acreditamiento y traslado del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) de las operaciones con terceros, así como
las personas a las que les hubiera retenido, durante el mes inmediato
posterior al que corresponda dicha información.
Declaraciones informativas de operaciones con terceros y retenciones
mensuales personas físicas (regla 5.1.14)
Los contribuyentes personas físicas que tengan como obligación
proporcionar la información sobre el pago, retención, acreditamiento y
traslado del IVA estarán a lo siguiente:
Información
correspondiente al mes
Julio de 2008
Agosto de 2008
Septiembre de 2008
Octubre de 2008
Noviembre 2008
Diciembre de 2008
Se presenta a más
tardar el mes de:
Agosto de 2008
Septiembre de 2008
Octubre de 2008
Noviembre de 2008
Diciembre de 2008
Enero de 2009
Por el periodo de enero a junio de 2008 tendrán por cumplida la obligación
de informar las operaciones a que hace referencia el párrafo anterior, así
como la presentación de la declaración de clientes y proveedores.
Régimen de pequeños contribuyentes (regla 5.7.3)
Se establece que los contribuyentes que tributen de conformidad con el
régimen de pequeño contribuyentes, y estos inicien actividades durante el
ejercicio, se considera que ejercen la opción de pagar el IVA mediante
estimativas.
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
Cuotas aportadas en el régimen de condominio (regla 17.1)
Los contribuyentes que sean propietarios de inmuebles en el régimen de
condominio o de cualquier otra modalidad, en el que realicen gastos
comunes de conservación y mantenimiento que se destinen a la constitución
o el incremento de los fondos con los cuales se solventan dichos gastos, sólo
se considerará ingreso gravado la parte que se destine a cubrir las
contraprestaciones de la persona que tenga a cargo la administración del
inmueble.
Intereses derivados de arrendamiento financiero (regla 17.2)
Se establece que los intereses derivados de los contratos de arrendamiento
financiero no forman parte del precio, es decir, los intereses que se paguen
de acuerdo con los contratos señalados no se considerarán ingresos
acumulables ni deducciones autorizadas.
Ingresos por enajenación de bienes, prestación de servicios exportación
(regla 17.3)
Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de bienes o
prestación de servicios, y sean exportados, y siempre que los mismos no se
perciban dentro de los doce meses siguientes, los considerarán percibidos a
partir del momento en que se prestó el servicio o sea exigible la
contraprestación, lo que suceda primero.
Deducción de los pagos efectuados en el régimen de propiedad en
condominio (regla 17.4)
Se establece que los contribuyentes que, para la realización de sus
actividades utilicen inmuebles sujetos al régimen de copropiedad en
condominio o cualquier otra modalidad, podrán deducir la parte
proporcional de los gastos de conservación y mantenimiento efectivamente
pagados por dicho inmueble, siempre que estos sean deducibles para efecto
de la Ley del ISR.
Deducción de los gastos pagados con posterioridad (regla 17.6)
Se establece que los comprobantes de las deducciones autorizadas cumplen
con el requisito de la fecha de expedición, cuando el mismo haya sido
expedido en un ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se haya
efectivamente pagado.
Compensación de los pagos provisionales de IETU contra el ISR
correspondiente al mismo ejercicio fiscal (regla 17.7)
Los contribuyentes antes de efectuar el acreditamiento de los pagos
provisionales de IETU efectivamente pagados contra el IETU del ejercicio,
podrán compensar los pagos mencionados contra el ISR propio del ejercicio
fiscal de que se trate hasta el monto de este último, por consiguiente, la
compensación citada se considerará ISR propio efectivamente pagado.
Cabe aclarar que, los contribuyentes que opten por efectuar dicha
compensación no podrán acreditar los pagos provisionales de IETU contra el
IETU del ejercicio.
ISR efectivamente pagado en forma simultánea (regla 17.8)
Se establece que se considera efectivamente pagado el ISR propio del
ejercicio por acreditar y los pagos provisionales del ISR por acreditar, que se
enteren simultáneamente con la declaración del ejercicio o con el pago
provisional del IETU de que se trate.
Crédito por sueldos y salarios gravados (regla 17.9)
Los contribuyentes que realicen erogaciones por concepto de sueldos y
salarios (efectivamente pagados), y que por los mismos se tenga derecho a
efectuar el acreditamiento respectivo, deberán considerar el monto del
salario mínimo general que efectivamente paguen a sus trabajadores, en el
ejercicio o en el periodo, según se trate.
Es importante señalar que, no se incluirán para la determinación del
acreditamiento antes mencionado los ingresos por sueldos y salarios que se
encuentren exentos.
Plazos para la presentación de los pagos provisionales de IETU (regla
17.10)
Se establece que los siguientes contribuyentes podrán presentar los pagos
provisionales de IETU en las mismas fechas que tengan como obligación
presentar los pagos provisionales de ISR:
1. Los contribuyentes dedicados las actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas en forma semestral
2. Las instituciones fiduciarias que administren bienes que otorguen el
uso o goce temporal de bienes inmuebles, lo podrán presentar en
forma cuatrimestral
Cabe aclarar, que los contribuyentes antes citados deberán de considerar los
ingresos y las deducciones autorizadas, efectivamente cobrados y pagados,
respectivamente, en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y
hasta el último día del semestre o cuatrimestre, según corresponda.
Deducción de los donativos no onerosos (regla 17.11)
Se precisa que, los contribuyentes podrán efectuar la deducción de los
donativos no onerosos ni remunerativos que sean deducibles para efectos de
la Ley del ISR, que corresponda al periodo por el que se determine el pago
provisional.
Acreditamiento de los pagos provisionales de ISR efectuados por
contribuyentes que obtienen ingresos por arrendamiento y en general
por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles (regla 17.12)
Los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento y en general
por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, podrán
acreditar una cantidad equivalente a la suma de los pagos provisionales del
ISR propio que hubieran pagado correspondiente al periodo comprendido
desde el inicio del ejercicio y hasta el último mes por el que efectúen dichos
pagos.
Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero contra pagos
provisionales de IETU (regla 17.13)
Se establece que los contribuyentes que obtengan ingresos en el extranjero
gravados para el IETU, podrán considerar como ISR propio para la
determinación del pago provisional del IETU, el ISR pagado en el extranjero
por los ingresos antes mencionados, el cual deberá de corresponder al
periodo por el que se efectúa dicho pago provisional.
Cabe aclarar que, el ISR pagado en el extranjero no podrá exceder al ISR
acreditable a que se tenga derecho a acreditar de conformidad con la Ley del
ISR, así como el mismo no deberá ser superior al IETU que causaría por
dichos ingresos.
Aviso de los fideicomisarios o fideicomitentes de cumplir con sus
obligaciones por su cuenta (regla 17.14 y 17.15)
Se precisa que la totalidad de los fideicomitentes o fideicomisarios que opten
por cumplir con sus obligaciones por su cuenta, éstos podrán presentar el
aviso que manifieste la opción antes citada, ante la institución fiduciaria que
corresponda.
Se precisa que, los representantes legales de los fideicomisos o
fideicomitentes, deberán de acreditar que cuentan con facultades para
presentar dicho aviso.
Posteriormente, las instituciones fiduciarias presentarán los avisos ante las
autoridades fiscales, a través de escrito libre.
Contabilidad simplificada (regla 17.17)
Se establece que los contribuyentes que de conformidad con la Ley del ISR
tengan la opción de llevar una contabilidad simplificada, estos podrán
considerar como cumplida dicha obligación para efectos de la Ley del IETU, a
través de dicha contabilidad.
Por otra parte, los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento
y en general, por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
inmuebles que tengan únicamente la deducción del impuesto predial,
podrán no llevar contabilidad, en caso contrario, dichos contribuyentes
tendrán por cumplida la obligación de llevar contabilidad, cuando la misma
se lleve de manera simplificada.
Aviso de representante común en los casos de copropiedad o a los
cónyuges (regla 17.18)
Se releva a los copropietarios o a los cónyuges de presentar el aviso de la
designación del representante común, a que se están obligados a presentar
ante las autoridades fiscales.
Término de las obligaciones a que está obligado el representante legal
de la sucesión (regla 17.19)
El representante legal de la sucesión deberá de cumplir con las obligaciones
de presentar las declaraciones de pagos provisionales y la del ejercicio a que
corresponda, hasta el momento en que se dé por liquidada dicha sucesión.
Adicionalmente, se establece que dichos pagos tendrán el carácter de
definitivos, salvo que los herederos o legatarios opten por acumular los
ingresos respectivos en forma proporcional, así como los mismos, podrán
acreditar el IETU efectivamente pagado por el representante legal de la
sucesión en la misma forma.
Ejercicio base para la solicitud del Impuesto al Activo (IMPAC) pagado
en los diez ejercicios inmediatos anteriores (regla 17.20)
Se precisa que, el ejercicio que se tomará como base para el cómputo de los
diez ejercicios inmediatos anteriores, será a partir del ejercicio de 2008, en el
que efectivamente se pague el ISR. Por lo tanto, el último ejercicio que se
podrá considerar para tales efectos será el correspondiente al ejercicio fiscal
de 2017, en cuyo caso la devolución del IMPAC procederá respecto del
IMPAC pagado en el ejercicio fiscal de 2007.
Adicionalmente, se señala que, el límite del 10% del IMPAC que se tiene
derecho a solicitar su devolución, se determinará considerando el monto
total del IMPAC por recuperar que se considere en el primer ejercicio que se
haya tomado para efectuar el cómputo a que se refiere el párrafo anterior.
IMPAC que se deberá de considerar en caso de no haber pagado dicho
impuesto en los ejercicios de 2005, 2006 y 2007 (regla 17.21)
Los contribuyentes que no hayan pagado IMPAC en los ejercicios de 2005,
2006 y 2007, para efectos de determinar la diferencia entre el ISR que
efectivamente se pague en el ejercicio de que se trate y el IMPAC pagado,
podrán considerar el que haya resultado menor de los diez ejercicios
inmediatos anteriores a aquél en que efectivamente se pague el ISR, sin
considerar las reducción del IMPAC por optar por deducir los activos fijos en
forma inmediata.
Cabe resaltar, que el IMPAC que se tome en los términos del párrafo anterior
será el mismo que se utilizará en ejercicios subsecuentes.
Compensación del IMPAC que se tiene derecho a solicitar la devolución
(regla 17.22)
Se establece que los contribuyentes que tengan derecho a solicitar la
devolución del IMPAC efectivamente pagado en los términos de las
disposiciones transitorias de la Ley del IETU, podrán compensar dichas
cantidades contra el ISR propio del ejercicio fiscal de que se trate.
Es importante mencionar, que por el IMPAC que se compense no se podrá
solicitar su devolución.
Notificación de los contribuyentes que se encuentren en concurso
mercantil (regla 17.23)
Los contribuyentes que se encuentren en concurso mercantil decretada por
tribunal competente, para efectos de la suspensión del cobro del IETU
estarán a lo siguiente:
1. Deberá de presentar ante la ALSC que corresponda a su domicilio
fiscal, escrito libre en el que manifieste la fecha de la notificación de
la declaratoria de concurso mercantil decretada por el tribunal
competente
2. El escrito a que hace referencia al punto anterior se deberá de
presentar dentro de los 30 días siguientes a dicha fecha de
notificación
3. Los contribuyentes que con anterioridad al 1 de enero de 2008,
hubieran celebrado convenio con sus acreedores en términos de la
Ley de Concurso Mercantil, presentarán el escrito libre ante las ALSC
a más tardar el día 29 de febrero de 2008
DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES
EN MATERIA DE LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EMPRESARIAL A
TASA ÚNICA, PUBLICADO EN EL DOF EL 5 DE NOVIEMBRE DE 2007
Las maquiladoras considerarán como ISR propio el efectivamente
pagado (regla 18.1)
Las empresas que lleven a cabo operaciones de maquila, y que las mismas
realicen operaciones con partes relacionadas, considerarán como ISR propio
por acreditar el efectivamente pagado en los términos de la Ley del ISR, sin
considerar para tales efectos el cubierto mediante acreditamientos o
reducciones establecidas por las disposiciones fiscales.
Deducción de las cuentas y documentos por pagar aún y cuando el
producto terminado forma parte del inventario (regla 18.2)
Se publicó una regla que otorga una alternativa a los contribuyentes
personas morales que tributan de conformidad con el régimen general de la
Ley del ISR que realicen operaciones con el público en general, para deducir
de los ingresos gravados por el IETU, el monto de las cuentas y documentos
por pagar originados por la adquisición de productos terminados durante el
periodo comprendido del 1 de noviembre al 31 de diciembre de 2007,
cuando dichos contribuyentes no estén en posibilidades de identificar si los
productos terminados que originaron las mencionadas cuentas y
documentos por pagar han sido enajenados y cumpliendo otros requisitos.
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