MARCO NORMATIVO EN MATERIA LEGAL, FISCAL Y LABORAL
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Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Programa de Capacitación a Emprendedores Taller: “MARCO NORMATIVO EN MATERIA LEGAL, FISCAL Y LABORAL” Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República PROGRAMA • Distintas opciones para establecer la persona jurídica • Tramitación y tratamiento tributario de las distintas opciones • Incentivos tributarios para la inversión y para ramas específicas • Legislación laboral Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 2 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Sitios de interés • • • • • • www.presidencia.gub.uy www.parlamento.gub.uy www.dgi.gub.uy www.bps.gub.uy www.mtss.gub.uy www.ine.gub.uy Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 3 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Distintas opciones para establecer la persona jurídica • Empresas unipersonales • Sociedades comerciales (Ley 16.060) – – – – – – – – Sociedades irregulares y de hecho Sociedades colectivas Sociedades en comandita simple Sociedades de capital e industria Sociedades de responsabilidad limitada Sociedades anónimas Sociedades en comandita por acciones Sociedades accidentales o en participación • Sociedades agrarias (Ley 17.777) • Cooperativas Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 4 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Tramitación • Necesidad de existencia de contratos • Registración en organismos: – – – – DGI BPS MTSS: Planilla y Libro de control Otras específicas: Municipales, Sanitarias, otras • Libros obligatorios Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 5 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Cargas tributarias • • • • • Imposición a las Rentas – IRPF – IRAE – Monotributo y Literal E Imposición a las circulación de bienes – IVA (también prestación de servicios y agregación de valor en inmuebles) – IMESI Imposición al Capital – Patrimonio – ICOSA Imposición al trabajo – Contribuciones Especiales a la Seguridad Social Imposiciones específicas a cada actividad Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 6 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Fuente uruguaya • Nuestro sistema tributario grava las rentas de fuente uruguaya. • Se considerarán de fuente uruguaya las rentas provenientes de actividades desarrolladas, bienes situados o derechos utilizados económicamente en la República, con independencia de la nacionalidad, domicilio o residencia de quienes intervengan en las operaciones y del lugar de celebración de los negocios jurídicos. • Excepción: Asesoramiento técnico a contribuyentes de IRAE Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 7 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Imposición a las rentas • Primer análisis: – Por la forma jurídica; Lit A Aº 3 ley 18083 • Segundo análisis: – Por el nivel de ingresos • Tercer análisis – Rentas derivadas de la utilización de capital y trabajo – Rentas provenientes exclusivamente del trabajo o exclusivamente del capital Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 8 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Artículo 3 Lit A Ley 18083 ARTICULO 3.- Rentas empresariales.- Constituyen rentas empresariales: A) Las obtenidas por los siguientes sujetos, cualesquiera sean los factores utilizados: 1. Las sociedades anónimas y las sociedades en comandita por acciones, aun las en formación, a partir de la fecha del acto de fundación o de la culminación de la transformación en su cas 2. Las restantes sociedades comerciales reguladas por la Ley No. 16.060, de 4 de setiembre de 1989, a partir de la fecha del acto de constitución o de la culminación de la transformación en su caso. Las sociedades de hecho se regularán por lo dispuesto en el numeral 8. 3. Las asociaciones agrarias, las sociedades agrarias y las sociedades civiles con objeto agrario. 4. Los establecimientos permanentes de entidades no residentes en la República. 5. Los entes autónomos y servicios descentralizados que integran el dominio industrial y comercial del Estado. 6. Los fondos de inversión cerrados de crédito. 7. Los fideicomisos, con excepción de los de garantía. 8. Las sociedades de hecho y las sociedades civiles. No estarán incluidas en este numeral las sociedades integradas exclusivamente por personas físicas residentes. Tampoco estarán incluidas las sociedades que perciban únicamente rentas puras de capital, integradas exclusivamente por personas físicas residentes y por entidades no residentes. Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 9 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República IRAE REAL o FICTO • Las sociedades de capital, los no residentes, los fondos de inversión, los EA y SD y los contribuyentes con ingresos superiores a UI 4.000.000 durante el ejercicio deberán tributar por el régimen de contabilidad suficiente (IRAE Real). • Los demás contribuyentes podrán optar por tributar por contabilidad suficiente. Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 10 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República IRPF – Rentas del trabajo fuera de la relación de dependencia • Todos los contribuyentes que obtengan estas rentas, no estén comprendidos en el Lit A del Aº 3 de la ley 18.083 y no superen los UI 4.000.000 de ingresos anuales tributan naturalmente el IRPF. • Podrán optar por tributar IRAE. Una vez ejercida la opción deberán mantenerla por lo menos por tres ejercicios. Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 11 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República IRAE FICTO • Tres escalas para los que tienen IRAE preceptivo: Entre 0 y UI 2:000.000 13,2% Entre 2:000.000 y 3:000.000 36,0% Entre 3:000.000 y 4:000.000 48,0% • Para los que ejerzan la opción: 48,0% Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 12 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Monotributo • • Reducida dimensión económica. No estarán incluidas en esta definición las empresas que comercialicen prendas de vestir en centros comerciales, expoferias y similares Forma jurídica: – Unipersonales (incluye cónyuge) con hasta un dependiente. Limite ingresos: 60% Lit E – Sociedades de hecho máximo dos socios sin dependientes. Limite ingresos: 100% Lit E – Sociedades de hecho de familiares hasta tres socios sin dependientes . Limite ingresos: 100% Lit E • Otras limitaciones: – – – – – No más de un puesto o local simultáneamente Una sola actividad sujeta a afiliación patronal Vendan exclusivamente a consumidores finales (con excepciones) No pueden ser socios en otra sociedad ni directores de Sociedades Anónimas No pueden prestar servicios personales Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 13 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Literal E • Límite de ingresos: Se publica anualmente (hoy $ 476.000) • Sus ventas no pueden ser deducidas a los efectos del IRAE • Pagan en BPS en régimen general. • En DGI pagan una cuota mensual que se fija anualmente (hoy $ 1.470) Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 14 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República IRPF • Dos categorías: – I: Rendimientos del capital, incrementos patrimoniales y rentas imputadas – II: Rentas del trabajo Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 15 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República IRPF • Categoría I: – Rendimientos de capital • Mobiliario • Inmobiliario – Incrementos patrimoniales • Mobiliarios • Inmobiliarios – Rentas Imputadas Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 16 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República IRPF • Categoría II: Rentas del trabajo – Dependiente: IRPF preceptivo – Fuera de la relación de dependencia: según condiciones puede optar por IRAE Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 17 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República IVA e IMESI • IVA: Grava la circulación de bienes, la prestación de servicios y la agregación de valor en inmuebles. • Tasas: – Básica: 22% – Mínima: 10% – Bienes o servicios exentos • Imesi: Alcohol, cigarrillos, cosméticos, bebidas, combustibles, vehículos Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 18 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República IMPOSICION AL CAPITAL • Impuesto al patrimonio – De las personas físicas – De las entidades • ICOSA Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 19 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Comprobantes de operaciones • Tipos de comprobantes • Requisitos formales Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 20 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Regímenes promocionales • Régimen general objetivo – Ley 16906 • Exoneración por inversiones art. 53 Ley 18083 – 40% de lo invertido en: • Maquinas e instalaciones destinadas a actividades industriales, comerciales y de servicios • Maquinaria agrícola • Vehículos utilitarios • Bienes muebles para hoteles, moteles y paradores • Bienes de capital destinados a mejorar la prestación de servicios al turismo • Equipos electrónicos para el procesamiento de datos • Máquinas e instalaciones destinados a la especialización productiva – 20% de lo invertido en: • Construcción y ampliación de hoteles, moteles y paradores • Construcción de edificios o ampliaciones destinados a la actividad industrial o agropecuaria Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 21 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Exoneración por inversiones: topes • 40% de la renta fiscal del ejercicio en que se realice la inversión o en los dos siguientes • Las rentas exoneradas no podrán ser distribuidas debiéndose constituir un reserva de utilidades Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 22 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Gastos incrementados • Gastos incrementados Art. 23 Ley 18.083 – Capacitación en áreas prioritarias – Gastos y remuneraciones para mejorar las condiciones de trabajo a través de la prevención – Gastos de proyectos de investigación y desarrollo aprobados por el P.E. – Honorarios en áreas prioritarias – Gastos de certificación en normas de calidad – Acreditación de ensayos – Compra de semillas etiquetadas – Promoción del empleo Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 23 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad de la República Regimenes promocionales • Sectores específicos – Software – Forestación – Turismo • Áreas específicas – Zonas francas – Parques industriales – Depósitos aduaneros Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette 24
