NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo

E sta d o d e F lu jo s
d e Efe c tivo
N IC 7
E stu d ia r, estu d ia r, estu d ia r sin
p ra c tic a r es c o m o ar a r, a r a r,
a ra r y n u n c a sem b ra r.
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
C o n te n id o :
1 . U n p o c o d e te o ría
2 . Fó rm u la g e n e ra l (e m p ate d e c u e nta s d e c o n re su lta d o s)
3 . Ló g ic a su b ya c e nte a l E F E (m e to d o lo g ía S C )
4 . C a so g e n e ra l d e u n a e ntid a d (p rá c tic a )
5 . P re c isio n e s d e la N IC 7
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
1 . U n p o co d e te o ría
O b je tiv o :
Su m in is tra r in fo rm a ció n p a ra e va lu a r la ca p a cid a d d e la e n tid a d p a ra
g e n e ra r e fe c tiv o y e q u iva le n te s d e e fe c tiv o, a s í c o m o la s n e c e s id a d e s
d e liq u id e z q u e é s ta tie n e .
D e fin ic ió n : Efe c tiv o y e q u iva le n te d e e fe c tiv o
•
E l e fe c tiv o s e tra ta d e d in e ro e n e fe c tiv o y d e p ó s ito s a la v is ta .
•
E n c a m b io e l e q u iva le n te d e fe c tiv o s o n inv e rs io n e s a c o rto p la zo a lta m e n te
liq u id a s (n o s e m a n tie n e n co n p ro p ó s ito s d e inv e rs ió n s in o p a ra c u m p lir c o n lo s
co m p ro m is o s d e p a g o a co rto p la zo ).
•
Se c o nv ie rte n e n e fe c tiv o e n u n p la zo m e n o r a 3 m e s e s d e s u fe c h a d e
a d q u is ic ió n .
•
P u e d e n c a m b ia rs e e n im p o rte s c o n o c id o s d e e fe c tiv o
•
N o h ay rie s g o im p o rta n te d e q u e s u va lo r c a m b ie .
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
1 . U n p o co d e te o ría
N o ta m o d e lo so b re Efe c tiv o y e q u iva le n te d e e fe c tiv o
Pa ra p ro p ó sito s d e l e sta d o d e flu jo s d e e fe c tiv o , e l e fe c tiv o y e q u iv a le n te s d e e fe c tiv o
c o m p re n d e de p ó sito s a la v ista co n b a nco s y o tra s in stitu cio n e s fin an cie ra s, in v e rsio n e s a
co rto p la zo y a lta m e nte liq u id a s qu e son rá p id a m en te co nv e rtib le s en m o nto s con o cid o s
d e e fe ctiv o y qu e n o están su je to s a rie sg os sign ifica tiv o s e n e l ca m b io d e su va lo r y q u e
tie n e n u n p e rio d o d e m a d u ra ció n d e tre s m e se s o m e n o s d e sd e la fe c h a d e a d q u isic ió n .
Lo s so b re g iro s b a n c a rio s q u e fo rm a n p a rte d e la a d m in istra ció n d e l e fe c tiv o d e la
c o m p a ñ ía so n in c lu id o s c o m o c o m p o n e n te s d e l e fe c tiv o y e q u iva le n te s d e e fe c tiv o .
E l im p o rte p re se n ta d o a l la d o d e l ru b ro e fe c tiv o y e q u iva le n te d e e fe c tiv o e n e l b a la n c e
g e n e ra l n o e s u n a g u ía c o n fia b le p a ra p ro p ó sito s d e la N IC 7 .
E s n e c e sa rio :
- In clu ir so b re g iro s b a n ca rio s
- In clu ir e q u iva le n te s d e e fe ctiv o p re se n ta d o s e n o tro s ru b ro s d e l b a la n ce (d e p ó sito s a
p la zo ).
- Po r e llo e s n e ce sa rio p re se n ta r u n a re co n cilia ció n e n n o ta s a lo s e sta d o s fin a n cie ro s.
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
1 . U n p o co d e te o ría
C la sifica ció n d e lo s flu jo s d e e fe ctiv o y e q u iva le n te s d e e fe ctiv o
Se d e b e n p re se n ta r lo s flu jo s d e e fe c tiv o c la sific a d o s e n :
•
A ctiv id a d e s d e o p e ra c ió n
• A ctiv id a d e s d e inv e rs ió n
• A ctiv id a d e s fin a n c ia m ie n to
Se ca e en un a cla sifica ció n e n u n a m an e ra e n q u e e s m á s ap ro p ia d a p a ra e l n eg o cio d e la
e n tid ad . U n a sim p le tra n sa cció n p u ed e cla sifica rse e n m á s d e u n a m a n e ra : p a g o d e u n
p ré sta m o q ue in clu y e inte ré s y p rin cip a l: e l inte ré s se rá a ctiv id a d d e op e ra ció n y e l p rin cip a l
se rá a ctiv id a d d e fin a n cia m ie n to .
A c tiv id a d e s d e o p e ra ció n
xx x x +
A c tiv id a d e s d e inv e rs ió n
y y y y+
A c tiv id a d e s d e fin a n c ia m ie n to
zzzz+
Va ria c ió n d e l e fe c tiv o y e l e q u iva le n te d e e fe c tiv o
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
www =
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
1 . U n p o co d e te o ría
A c tiv id a d e s d e O p e ra c ió n
A c tiv id a d e s d e Inv e rsió n
A c tiv id a d . Fin a n c ia m ie n to
So n la s a c tiv id a d es q u e co n stitu y en
la p rin cip a l fu en te d e in g reso s
a ctiv id a d es o rd in a ria s d e la en tid a d ,
a sí co m o o tra s a c tiv id a d es q u e n o
p u e d a n ser ca lifica d a s co m o d e
inv ersió n o fin a n cia ció n .
So n la s d e a d q u isic ió n y d isp o sició n
d e a ctiv o s a la rg o p la zo, a sí co m o d e
o tra s inv ers io n es n o in clu id a s en el
efectiv o
y
lo s
eq u iv a len tes
al
efectiv o .
So n la s a ctiv id a d e s q u e p ro d u c en
ca m b io s e n e l ta m a ñ o y co m p o sició n
d e lo s ca p ita les p ro p io s y d e lo s
p résta m o s to m a d o s p o r p a r te d e
en tid a d .
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
2 . Fó rm u la ge n e ra l
(e m p a te d e c u e n ta s d e b a la n c e c o n re su lta d o s)
C o b ra n za a c lie n te
s/
Sa ld o in ic ia l C lie n te s
1 0 0 ,0 0 0
(+ ) Ve n ta s
9 8 0 ,0 0 0
Sa ld o fin a l C lie n te s
(8 0 ,0 0 0 )
c o b ra n za s
1 ,0 0 0 ,0 0 0
p a g o d e in te re se s
s/
Sa ld o in ic ia l In te re s e s p o r p a ga r
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
5 0 ,0 0 0
(+ ) G a s to fin a n cie ro e n E G y P
3 0 0 ,0 0 0
Sa ld o fin a l In te re s e s p o r p a ga r
(6 0 ,0 0 0 )
Pa g o d e in te re se s
2 9 0 ,0 0 0
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
3 . Ló g ica su b ya ce nte
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
3 . Ló g ica su b ya ce nte
O
O
O
O
I
O
O
O
F
F
F
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
3 . Ló g ica su b ya ce nte
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
3 . Ló g ica su b ya ce nte
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
4 . C o n E lim in a cio n e s
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
4 . C o n E lim in a cio n e s
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
4 . C o n E lim in a cio n e s
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
5 . M é to d o In d ire cto
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
5 . M é to d o In d ire cto
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
6 . P re cisio n e s d e la N IC 7
a . Fa lta d e c o n se n so :
A c tiv id a d e s re la c io n a d a s a la a d q u is ic ió n y d is p o s ició n d e a c tiv o s d e la rga d u ra c ió n y
o tra s inv e rs io n e s q u e n o s e in c lu y e n e n e l e q u iva le n te d e e fe c tiv o .
Pa rtid a
AO
AI
In te re se s p a ga d o s
X
In te re se s re c ib id o s
X
X
D iv id e n d o s re c ib id o s
X
X
D iv id e n d o s p a ga d o s
X
Pa g o s d e im p u e sto a la re n ta (* )
X
AF
X
X
X
X
(* ) só lo si es p rá ctico h a cerlo
Lo s flu jo s d e efectiv o co rresp o n d ien tes ta n to a lo s in tereses recib id o s y p a ga d o s, co m o a lo s d iv id en d o s
p ercib id o s y sa tisfech o s, d eb en ser rev ela d o s p o r sep a ra d o . C a d a u n a d e la s p a rtid a s d eb e ser cla sifica d a
d e fo rm a co h eren te, p erio d o a p erio d o, co m o p erten ecien te a a ctiv id a d es d e o p era ció n , inv ersió n o
fin a n cia m ien to .
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
6 . P re cisio n e s d e la N IC 7
b . E n c a so d e L e a sin g
E l im p o rte to ta l d e in te re s e s p a ga d o s d u ra n te e l e je rcicio s e p re s e n ta rá , e n e l e s ta d o
d e flu jo s d e e fe c tiv o, ta n to s i h a n s id o re co n o cid o s co m o g a s to d e l m is m o c o m o s i s e
h a n c a p ita liza d o d e a c u e rd o c o n la N IC 2 3 .
c . D isc re c io n a lid a d d e la s e n tid a d e s
C a d a e n tid a d p re s e n ta rá s u s flu jo s d e e fe ctiv o p ro ce d e n te s d e la s A O , A I, y A F d e la
m a n e ra q u e re s u lte m á s a p ro p ia d a s e g ú n la n a tu ra le za d e s u s a c tiv id a d e s
d . Flu jo s e n té rm in o s n e to s
L o s s ig u ie n te s flu jo s p u e d e n p re s e n ta rs e e n té rm in o s n e to s :
- C o b ro s y p a g o s p o r c u e n ta d e c lie n te s (lo s flu jo s re p re s e n ta n la a c tiv id a d d e l c lie n te )
(a ce p ta c ió n y re e m b o ls o d e d e p ó s ito s a la v is ta p o r p a rte d e u n b a n c o, a lq u ile re s
co b ra d o s p o r c u e n ta y p a ga d o s a lo s p o s e e d o re s d e p ro p ie d a d e s d e inv e rs ió n )
- C o b ro s y p a g o s p ro c e d e n te s d e p a rtid a s e n la s q u e la ro ta c ió n e s e le va d a , lo s
im p o rte s g ra n d e s y e l v e n cim ie n to p róxim o
(s a ld o s re la tiv o s a ta rje ta s d e c ré d ito d e c lie n tes , c o m p ra y v e n ta d e inv e rs io n e s
fin a n c ie ra s , o tro s p ré s ta m o s to m a d o s a co rto p la zo )
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -
6 . P re cisio n e s d e la N IC 7
e . In te re se s y D iv id e n d o s
L o s flu jo s d e e fe c tiv o c o rre s p o n d ie n te s a lo s inte re s e s re c ib id o s y p a ga d o s , c o m o
lo s d iv id e n d o s p e rc ib id o s , y s a tis fe c h o s , d e b e n s e r rev e la d o s p o r s e p a ra d o . C a d a
u n a d e la s a n te rio re s p a rtid a s d e b e s e r cla s ifica d a d e fo rm a c o h e re n te , p e rio d o a
p e rio d o, c o m o p e rte n e c ie n te a a c tiv id a d e s o p e ra c ió n , inv e rs ió n y fin a n c ia m ie n to .
f. Tra n sa c c io n e s n o m o n e ta ria s
L a s tra n s a c c io n e s d e inv e rs ió n o fin a n c ia c ió n , q u e n o h a n re q u e rid o e l u s o d e
e fe ctiv o e q u iva le n te s d e e fe ctiv o, s e e xclu irá n d e l e s ta d o d e flu jo s d e e fe c tiv o . E s ta s
tra n s a c c io n e s d e b e n s e r o b je to d e in fo rm a c ió n , e n c u a lq u ie r o tra p a rte d e n tro d e
lo s e s ta d o s fin a n c ie ro s , d e m a n e ra q u e s u m in is tre n to d a la in fo rm a c ió n re le va n te
a ce rca d e ta le s a c tiv id a d e s d e inv e rs ió n y fin a n cia ció n
(a d q u is ic ió n d e a c tiv o s m e d ia n te fin a n cia m ie n to, a p o rte d e c a p ita l e n a c tiv o s ,
c o nv e rs ió n d e d e u d a e n p a trim o n io ).
w w w .fa sp e ru .co m
S u p e ra ció n
E n tre n am ie n to - P o te n cial -