1 Generalidades de la Contabilidad

Curso de Contabilidad
Manuel de J. Fornos©2003
MAFI
7 La Cuenta (Parte 3)
NATURALEZA DE LOS ELEMENTOS BASICOS DE CONTABILIDAD
Para el ejercicio profesional de la contabilidad, es muy importante conocer el lado de los
aumentos de una cuenta, el cual está determinado por su naturaleza. Lo que nos ayudará a decidir
cuándo cargar o abonar una cuenta, en función de su clasificación, de su naturaleza y de sus
aumentos o disminuciones.
Para comprender la naturaleza de las cuentas retomaremos la ecuación que nos presenta la
Escuela Matemática:
Ao + UA + VP + VC = Po + UP + Co + UC + VA
Podemos ampliar la ecuación contable, si le añadimos las cuentas de resultado (Ver
apéndice del curso de contabilidad #7) y obtendremos:
Ao+UA+VP+VCa+VI+UCo+UGa=Po+UP+Cao+UCa+VA+UI+VCo+VGa
En la cual, para determinara la naturaleza de las cuentas observamos el lado donde ocurren los
aumentos de las cuentas, por tanto:
1.
Cuentas deudoras: Las cuentas que aumentan en el lado izquierdo o debe y que
disminuyen en el lado derecho o haber: Activo, Costos y Gastos
Ao+UA+VP+VCa+VI+UCo+UGa = Po+UP+Cao+UCa+VA+UI+VCo+VGa
Elementos Deudores (Activos Costos y Gastos)
+
-
Fecha
Debe
Haber
+
-
Saldo
2.
Cuentas Acreedoras: Las cuentas que aumentan en el lado derecho o haber y que
disminuyen en el lado izquierdo o debe: Pasivo, Capital e Ingresos
Ao+UA+VP+VCa+VI+UCo+UGa = Po+UP+Cao+UCa+VA+UI+VCo+VGa
Elementos Acreedores (Pasivo, Capital e Ingresos)
+
-
Fecha
30
Debe
Haber
-
+
Saldo
Curso de Contabilidad
Manuel de J. Fornos©2003
MAFI
Preguntas.
1.
¿Qué es una cuenta deudora?
2.
¿Qué es una cuenta acreedora?
3.
Explique desde la escuela matemática la naturaleza de una cuenta.
4.
En el cuadro 1, anota la clasificación de la cuenta de balance al lado derecho.
5.
En el cuadro 2, anota la clasificación de la cuenta de resultado al lado derecho..
Cuadro 1
Cuadro 2
Cuenta
Efectivo
Clasificación
Activo
Cuentas por cobrar
Cuentas
Honorarios por servicios
Depreciación
Préstamos bancarios
Ventas
Cuentas por pagar
Mano de obra
Gastos de organización
Aguinaldos
Mobiliario y equipo
Sueldos
Deudores diversos
Crédito fiscal IVA
Materia prima
Depreciación acumulada
Seguros
Faltantes de caja
Gastos de compras
Intereses cobrados por anticipado
Devoluciones sobre compra
Franquicias
Devoluciones sobre venta
Pérdidas
Intereses pagados
Utilidad del ejercicio
Descuentos sobre venta
Créditos diferidos
Inventarios
Mantenimiento
Débito fiscal IVA
Carga fabril
Amortización acumulada
Intereses ganados
Sobrantes de caja
Materiales indirectos
Obligaciones laborales
Comisiones bancarias
Edificios
Fluctuación en tipo de cambio
Cargos diferidos
Estimación para cuentas incobrables
Intereses bancarios
Reserva laboral
Descuentos sobre compras
Inversiones temporales
Honorarios por servicios
Retenciones
Compras
31
Clasificación
Ingresos
Curso de Contabilidad
Manuel de J. Fornos©2003
MAFI
6.
Determina las cifras que faltan. Para ello, utiliza la ecuación contable en cada caso
#
Activo = pasivo + capital
1
10,000
2
75,000
3
6,000
40,000
4
40,000
5
25,000
6
60,000
8
90,000
9
150,000
10
21
10,000
50,000
22
180,000
50,000
80,000
23
180,000
80,000
5,000
24
89,000
24,000
15,000
25
35,000
15,000
52,000
26
52,000
27
150,000
31,000
31,000
31,000
50,000
Activo = pasivo + capital
4,000
20,000
48,000
7
#
17,500
31,000
28
31,000
31,000
29
45,000
80,000
25,000
30
150,000
35,000
48,000
31
90,000
48,000
11
90,000
12
450,000
5,000
32
13
100,000
78,000
33
80,000
28,000
14
850,000
700,000
34
850,000
125,000
15
650,000
45,000
35
650,000
400,000
152,500
36
200,000
20,000
37
16
800,000
17
62,000
18
450,000
19
20
45,000
45,000
500,000
5,000
350,000
700,000
39
235,000
455,000
40
32
50,000
35,000
38
45,000
250,000
250,000
180,000
500.000
250,000
Curso de Contabilidad
Manuel de J. Fornos©2003
MAFI
7. Determina las cifras que faltan, utilizando las fórmulas de resultados.
#
Ingresos -
costos =
Utilidad bruta
- gastos =
utilidad neta
1
200,000
40,000
160,000
70,000
90,000
40,000
70,000
10,000
60,000
110,000
40,000
70,000
2
3
170,000
4
1,000
5
2,000
6
200,000
7
500
200
800
60,000
400
40,000
60,000
240,000
200,000
80,000
40,000
8
150,000
70,000
9
750,000
300,000
10
300,000
11
300,000
12
200,000
800,000
700,000
200,000
300,000
800,000
2,000,000
750,000
14
300,000
130,000
95,000
450,000
600,000
16
150,000
17
100,000
18
19
800,000
20
1,125,000
450,000
125,000
100,000
5,000
50,000
200,000
500,000
100,000
13
15
100,000
25,000
800,000
400,000
500,000
300,000
200,000
500,000
33
Curso de Contabilidad
Manuel de J. Fornos©2003
MAFI
8. Determina el saldo de las siguientes cuentas utilizando “T” y luego el formato de 3
columnas.
(a) Crédito fiscal IVA: movimientos: (1) cargo 1,000; (2) abono 700; (3) cargo 2,000; (4) cargo
8,000; (5) abono 450. Ejemplos:
Crédito fiscal IVA (Tres Columnas)
Crédito fiscal IVA (En “T”)
Fecha
(1) 1,000.- 700 (2)
//200x
(3) 2,000.- 450 (5)
Detalle
Movim.
Debe H aber Saldo
1 1,000
2
(4) 800.Mov. Deudor 3,800.- 1,150 Mov. Acreedor
3,800.-
700
300
3 2,000
2,300
4 800
3,100
5
(- ) 1,150.-
1,000
450
2,650
Saldo deudor 2,650.-
(b) Débito fiscal IVA: movimientos (1) abono 1,000; (2) cargo 700; (3) abono 8,000; (4) abono
2,000; (5) cargo 450.
(c) Cuentas por cobrar: movimientos: (1) cargo 10,000; (2) cargo 7,000; (3) cargo 10,000; (4)
abono 12,000; (5) abono 4,500.
(d) Cuentas por pagar: movimientos (1) abono 20,000; (2) cargo 13,000; (3) abono 10,000; (4)
abono 2,000; (5) cargo 1,000; (6) abono 12,000.
(e) Costo de venta: movimientos: (1) cargo 25,000; (2) cargo 30,000; (3) cargo 20,000; (4) cargo
18,000; (5) abono 70,000; (6) abono 10,000; (7) cargo 20,000.
(f) Ventas: movimientos (1) abono 150,000; (2) cargo 20,000; (3) abono 80,000; (4) abono 20,000;
(5) cargo 4,000; (6) abono 15,000.
(g) Carga fabril: movimientos: (1) cargo 10,000; (2) abono 7,000; (3) cargo 20,000; (4) cargo
80,000; (5) abono 45,000.
(h) Pérdidas y ganancias: movimientos (1) abono 7,000; (2) cargo 600; (3) abono 8,000; (4) abono
2,000; (5) cargo 450.
(i) Pérdidas y ganancias: movimientos (1) cargo 12,000; (2) abono 2,000; (3) abono 8,000; (4)
cargo 10,000; (5) cargo 5,000.
9. A continuación se presenta una serie de cuentas con su correspondiente saldo.
Efectivo
25,000
Inventarios
30,000
Edificio
350,000
Patentes
20,000
Cargos diferidos
25,000
Terrenos
500,000
Con esta información, determina el valor de:
Cuentas por pagar
Gastos de venta
Terrenos
Créditos diferidos
Documentos por pagar
Préstamos a Largo plazo 40,000
25,000
30,000
80,000
10,000
25,000
El activo corriente
_______
El activo fijo
_______
El activo diferido
_______
El activo no corriente
_______
El activo total
_______
El pasivo corriente
_______
El pasivo no corriente
_______
El pasivo total
_______
El capital
_______
El pasivo + capital
_______
34
Curso de Contabilidad
Manuel de J. Fornos©2003
MAFI
10. A continuación se proporcionan los saldos de las cuentas siguientes:
Inventarios
150,000
Documentos por pagar
25,000
Cuentas por pagar
75,000
Franquicias
25,000
Terrenos
150,000
Mobiliario
175,000
Utilidades retenidas
204,000
Con esta información, determina el valor de:
Capital social
Efectivo
Cuentas por cobrar
Edificio
Préstamos a largo plazo
Reserva legal
275,000
100,000
50,000
50,000
100,000
21,000
El capital
________
El pasivo no corriente
________
El pasivo corriente
________
El pasivo total
________
Pasivo + capital
________
Activos intangibles
________
Activos fijos
________
Activos corrientes
________
Activos no corrientes
________
El total de activos
________
11. A continuación se presenta una serie de cuentas con su saldo respectivo.
Sueldo de gerente
Intereses pagados
Honorarios por servicios
Comisiones
Materiales
Mano de obra
Gastos de compras
Compras
Viáticos gerente
Gastos de representación
10,000
2,000
50,000
6,000
75,000
25,000
10,000
150,000
1,000
2,000
Sueldo de vendedor
Honorarios pagados
Ventas
Comisión por préstamo
Intereses ganados
Descuentos sobre compras
Carga fabril
Cuentas incobrables
Viáticos vendedor
Descuento sobre ventas
5,000
3,500
250,000
500
5,000
5,000
50,000
800
500
1,500
Con estos datos, determina el valor de:
Los gastos de venta
__________
Los gastos de administración
__________
Los gastos financieros
__________
Los gastos de operación
__________
Los gastos no operacionales
__________
Los gastos totales
__________
Los costos de producción
__________
Los costos de distribución
__________
Los costos totales
__________
Los ingresos de operación
__________
Otros ingresos
__________
Los ingresos totales
__________
La utilidad bruta
__________
La utilidad neta
__________
Manuel de Jesús Fornos Gómez [email protected]
Departamento de Administración de Empresas UCA
http://espanol.groups.yahoo.com/group/UCA_ES
Curso de Contabilidad basado en el contenido del Capítulo 4 del libro
Contabilidad Financiera 1 Tercera Edición Manuel de Jesús Fornos Gómez©2003
Talleres Gráficos Universidad Centroamericana José Simeón Cañas, El Salvador.
35