Curso de Contabilidad Manuel de J. Fornos©2003 MAFI 7 La Cuenta (Parte 3) NATURALEZA DE LOS ELEMENTOS BASICOS DE CONTABILIDAD Para el ejercicio profesional de la contabilidad, es muy importante conocer el lado de los aumentos de una cuenta, el cual está determinado por su naturaleza. Lo que nos ayudará a decidir cuándo cargar o abonar una cuenta, en función de su clasificación, de su naturaleza y de sus aumentos o disminuciones. Para comprender la naturaleza de las cuentas retomaremos la ecuación que nos presenta la Escuela Matemática: Ao + UA + VP + VC = Po + UP + Co + UC + VA Podemos ampliar la ecuación contable, si le añadimos las cuentas de resultado (Ver apéndice del curso de contabilidad #7) y obtendremos: Ao+UA+VP+VCa+VI+UCo+UGa=Po+UP+Cao+UCa+VA+UI+VCo+VGa En la cual, para determinara la naturaleza de las cuentas observamos el lado donde ocurren los aumentos de las cuentas, por tanto: 1. Cuentas deudoras: Las cuentas que aumentan en el lado izquierdo o debe y que disminuyen en el lado derecho o haber: Activo, Costos y Gastos Ao+UA+VP+VCa+VI+UCo+UGa = Po+UP+Cao+UCa+VA+UI+VCo+VGa Elementos Deudores (Activos Costos y Gastos) + - Fecha Debe Haber + - Saldo 2. Cuentas Acreedoras: Las cuentas que aumentan en el lado derecho o haber y que disminuyen en el lado izquierdo o debe: Pasivo, Capital e Ingresos Ao+UA+VP+VCa+VI+UCo+UGa = Po+UP+Cao+UCa+VA+UI+VCo+VGa Elementos Acreedores (Pasivo, Capital e Ingresos) + - Fecha 30 Debe Haber - + Saldo Curso de Contabilidad Manuel de J. Fornos©2003 MAFI Preguntas. 1. ¿Qué es una cuenta deudora? 2. ¿Qué es una cuenta acreedora? 3. Explique desde la escuela matemática la naturaleza de una cuenta. 4. En el cuadro 1, anota la clasificación de la cuenta de balance al lado derecho. 5. En el cuadro 2, anota la clasificación de la cuenta de resultado al lado derecho.. Cuadro 1 Cuadro 2 Cuenta Efectivo Clasificación Activo Cuentas por cobrar Cuentas Honorarios por servicios Depreciación Préstamos bancarios Ventas Cuentas por pagar Mano de obra Gastos de organización Aguinaldos Mobiliario y equipo Sueldos Deudores diversos Crédito fiscal IVA Materia prima Depreciación acumulada Seguros Faltantes de caja Gastos de compras Intereses cobrados por anticipado Devoluciones sobre compra Franquicias Devoluciones sobre venta Pérdidas Intereses pagados Utilidad del ejercicio Descuentos sobre venta Créditos diferidos Inventarios Mantenimiento Débito fiscal IVA Carga fabril Amortización acumulada Intereses ganados Sobrantes de caja Materiales indirectos Obligaciones laborales Comisiones bancarias Edificios Fluctuación en tipo de cambio Cargos diferidos Estimación para cuentas incobrables Intereses bancarios Reserva laboral Descuentos sobre compras Inversiones temporales Honorarios por servicios Retenciones Compras 31 Clasificación Ingresos Curso de Contabilidad Manuel de J. Fornos©2003 MAFI 6. Determina las cifras que faltan. Para ello, utiliza la ecuación contable en cada caso # Activo = pasivo + capital 1 10,000 2 75,000 3 6,000 40,000 4 40,000 5 25,000 6 60,000 8 90,000 9 150,000 10 21 10,000 50,000 22 180,000 50,000 80,000 23 180,000 80,000 5,000 24 89,000 24,000 15,000 25 35,000 15,000 52,000 26 52,000 27 150,000 31,000 31,000 31,000 50,000 Activo = pasivo + capital 4,000 20,000 48,000 7 # 17,500 31,000 28 31,000 31,000 29 45,000 80,000 25,000 30 150,000 35,000 48,000 31 90,000 48,000 11 90,000 12 450,000 5,000 32 13 100,000 78,000 33 80,000 28,000 14 850,000 700,000 34 850,000 125,000 15 650,000 45,000 35 650,000 400,000 152,500 36 200,000 20,000 37 16 800,000 17 62,000 18 450,000 19 20 45,000 45,000 500,000 5,000 350,000 700,000 39 235,000 455,000 40 32 50,000 35,000 38 45,000 250,000 250,000 180,000 500.000 250,000 Curso de Contabilidad Manuel de J. Fornos©2003 MAFI 7. Determina las cifras que faltan, utilizando las fórmulas de resultados. # Ingresos - costos = Utilidad bruta - gastos = utilidad neta 1 200,000 40,000 160,000 70,000 90,000 40,000 70,000 10,000 60,000 110,000 40,000 70,000 2 3 170,000 4 1,000 5 2,000 6 200,000 7 500 200 800 60,000 400 40,000 60,000 240,000 200,000 80,000 40,000 8 150,000 70,000 9 750,000 300,000 10 300,000 11 300,000 12 200,000 800,000 700,000 200,000 300,000 800,000 2,000,000 750,000 14 300,000 130,000 95,000 450,000 600,000 16 150,000 17 100,000 18 19 800,000 20 1,125,000 450,000 125,000 100,000 5,000 50,000 200,000 500,000 100,000 13 15 100,000 25,000 800,000 400,000 500,000 300,000 200,000 500,000 33 Curso de Contabilidad Manuel de J. Fornos©2003 MAFI 8. Determina el saldo de las siguientes cuentas utilizando “T” y luego el formato de 3 columnas. (a) Crédito fiscal IVA: movimientos: (1) cargo 1,000; (2) abono 700; (3) cargo 2,000; (4) cargo 8,000; (5) abono 450. Ejemplos: Crédito fiscal IVA (Tres Columnas) Crédito fiscal IVA (En “T”) Fecha (1) 1,000.- 700 (2) //200x (3) 2,000.- 450 (5) Detalle Movim. Debe H aber Saldo 1 1,000 2 (4) 800.Mov. Deudor 3,800.- 1,150 Mov. Acreedor 3,800.- 700 300 3 2,000 2,300 4 800 3,100 5 (- ) 1,150.- 1,000 450 2,650 Saldo deudor 2,650.- (b) Débito fiscal IVA: movimientos (1) abono 1,000; (2) cargo 700; (3) abono 8,000; (4) abono 2,000; (5) cargo 450. (c) Cuentas por cobrar: movimientos: (1) cargo 10,000; (2) cargo 7,000; (3) cargo 10,000; (4) abono 12,000; (5) abono 4,500. (d) Cuentas por pagar: movimientos (1) abono 20,000; (2) cargo 13,000; (3) abono 10,000; (4) abono 2,000; (5) cargo 1,000; (6) abono 12,000. (e) Costo de venta: movimientos: (1) cargo 25,000; (2) cargo 30,000; (3) cargo 20,000; (4) cargo 18,000; (5) abono 70,000; (6) abono 10,000; (7) cargo 20,000. (f) Ventas: movimientos (1) abono 150,000; (2) cargo 20,000; (3) abono 80,000; (4) abono 20,000; (5) cargo 4,000; (6) abono 15,000. (g) Carga fabril: movimientos: (1) cargo 10,000; (2) abono 7,000; (3) cargo 20,000; (4) cargo 80,000; (5) abono 45,000. (h) Pérdidas y ganancias: movimientos (1) abono 7,000; (2) cargo 600; (3) abono 8,000; (4) abono 2,000; (5) cargo 450. (i) Pérdidas y ganancias: movimientos (1) cargo 12,000; (2) abono 2,000; (3) abono 8,000; (4) cargo 10,000; (5) cargo 5,000. 9. A continuación se presenta una serie de cuentas con su correspondiente saldo. Efectivo 25,000 Inventarios 30,000 Edificio 350,000 Patentes 20,000 Cargos diferidos 25,000 Terrenos 500,000 Con esta información, determina el valor de: Cuentas por pagar Gastos de venta Terrenos Créditos diferidos Documentos por pagar Préstamos a Largo plazo 40,000 25,000 30,000 80,000 10,000 25,000 El activo corriente _______ El activo fijo _______ El activo diferido _______ El activo no corriente _______ El activo total _______ El pasivo corriente _______ El pasivo no corriente _______ El pasivo total _______ El capital _______ El pasivo + capital _______ 34 Curso de Contabilidad Manuel de J. Fornos©2003 MAFI 10. A continuación se proporcionan los saldos de las cuentas siguientes: Inventarios 150,000 Documentos por pagar 25,000 Cuentas por pagar 75,000 Franquicias 25,000 Terrenos 150,000 Mobiliario 175,000 Utilidades retenidas 204,000 Con esta información, determina el valor de: Capital social Efectivo Cuentas por cobrar Edificio Préstamos a largo plazo Reserva legal 275,000 100,000 50,000 50,000 100,000 21,000 El capital ________ El pasivo no corriente ________ El pasivo corriente ________ El pasivo total ________ Pasivo + capital ________ Activos intangibles ________ Activos fijos ________ Activos corrientes ________ Activos no corrientes ________ El total de activos ________ 11. A continuación se presenta una serie de cuentas con su saldo respectivo. Sueldo de gerente Intereses pagados Honorarios por servicios Comisiones Materiales Mano de obra Gastos de compras Compras Viáticos gerente Gastos de representación 10,000 2,000 50,000 6,000 75,000 25,000 10,000 150,000 1,000 2,000 Sueldo de vendedor Honorarios pagados Ventas Comisión por préstamo Intereses ganados Descuentos sobre compras Carga fabril Cuentas incobrables Viáticos vendedor Descuento sobre ventas 5,000 3,500 250,000 500 5,000 5,000 50,000 800 500 1,500 Con estos datos, determina el valor de: Los gastos de venta __________ Los gastos de administración __________ Los gastos financieros __________ Los gastos de operación __________ Los gastos no operacionales __________ Los gastos totales __________ Los costos de producción __________ Los costos de distribución __________ Los costos totales __________ Los ingresos de operación __________ Otros ingresos __________ Los ingresos totales __________ La utilidad bruta __________ La utilidad neta __________ Manuel de Jesús Fornos Gómez [email protected] Departamento de Administración de Empresas UCA http://espanol.groups.yahoo.com/group/UCA_ES Curso de Contabilidad basado en el contenido del Capítulo 4 del libro Contabilidad Financiera 1 Tercera Edición Manuel de Jesús Fornos Gómez©2003 Talleres Gráficos Universidad Centroamericana José Simeón Cañas, El Salvador. 35