Plan de Acción BEPS Acción 5 – Combatir las prácticas tributarias
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Plan de Acción BEPS Acción 5 – Combatir las prácticas tributarias perniciosas, teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia Cra. Daniela Lavin 25 de noviembre de 2015 Pilares de BEPS Coherencia Sustancia Transparencia Antecedentes • 1998 – Se publicó el reporte de “Prácticas fiscales perniciosas – Un problema global emergente” cuyo análisis se dividió en: ▫ Regímenes preferenciales en los países OCDE ▫ Paraísos Fiscales ▫ Situación en países no OCDE Preocupaciones actuales Regímenes preferenciales que pueden utilizarse para el traslado artificial de beneficios. Falta de transparencia de transparencia ciertos tax rulings (decisiones administrativas relativas a contribuyentes concretos). ¿De qué forma se hará frente a esta problemática? RECOMENDACIONES ¿Cuáles es el objetivo de esta acción? Combatir las prácticas fiscales nocivas mejorando la transparencia y la sustancia. Puntos analizados en la Acción 5 Puntos analizados Actividad sustancial Transparencia Regímenes Preferenciales Conclusión Utilización de indicadores (Régimenes de PI y otros) Intercambio obligatorio y espontáneo de ciertos tax rulings. Aplicación de las normas sobre actividad sustancial y transparencia en diversos regímenes preferenciales. Actividad Sustancial Alinear la tributación con la sustancia a efectos de asegurar sustancia que los resultados gravados no puedan ser derivados artificialmente del país donde se creó el valor. el valor Actividad Sustancial – Indicadores para regímenes de Propiedad Intelectual I. Creación de valor mediante el desarrollo de n de valor actividades de I + D, impulsando el crecimiento y el empleo. crecimiento empleo II. Funciones, activos y riesgos económicos. micos III. Mecanismo del nexo (gastos como indicador de actividad sustancial). Actividad Sustancial – Indicadores para otros regímenes. Efectiva realización de actividades que sean actividades generadoras de ingresos susceptibles de ampararse a los regímenes preferenciales. Vínculo entre la renta objeto de beneficio y la actividad principal que es necesaria para actividad principal generar esa renta. Transparencia Intercambio espontáneo de información Objetivo Disponer de información respecto a decisiones administrativas o acuerdos en relación a contribuyentes específicos que puedan dar lugar a prácticas elusivas BEPS Transparencia Regímenes fiscales preferenciales Acuerdos Previos sobre valoración de PT (APA´s) Ajustes a la baja de los beneficios Acuerdos relativos a EP Acuerdos o Decisiones administrativas No significa que sean de por sí preferenciales pero pueden dan lugar a prácticas BEPS Acuerdos sobre sociedades canalizadoras de rentas (“Conduit”) Otros acuerdos que se enmarquen en BEPS Transparencia Intercambio de información Acuerdos futuros A partir del 1/6/2016 Determinados Acuerdos anteriores Antes del 31/12/2016 Revisión de Regímenes preferenciales Se revisaron 43 regímenes preferenciales (16 de PI) Criterio de actividad sustancial sólo se aplicó a PI Todos los regímenes de PI analizados eran incompatibles con mecanismo de nexo Próximos pasos Modificaciones normativas Aplicación criterio de actividad sustancial Cumplimiento IDI Próximos pasos Régimen PI Monitoreo de las modificaciones normativas realizadas. Otros regímenes Revisión de la aplicación del requisito de actividad sustancial para ampararse a un régimen preferencial. Transparencia Mecanismo de control y supervisión permanente dirigido a los regímenes preferenciales. Otras acciones vinculadas Acción 2 Neutralizar los efectos de los instrumentos híbridos Acción 5 Acción 3 Refuerzo de la normativa CFC Acción 8 Asegurar que los resultados de los PT están en línea con la creación de valor Acción 13 Reexaminar la documentación sobre PT y reporte país por país Muchas gracias Cra. Daniela Lavin 25 de noviembre de 2015
