anexo 3. reservas laborales - Comisión Reguladora de Energía

ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN Núm. RES/550/2013
RESERVAS LABORALES
1. Introducción
En el marco de la segunda revisión quinquenal de las tarifas del permiso
G/061/TRA/99 correspondiente al Sistema Nacional de Gasoductos (SNG o el
Sistema), Pemex-Gas y Petroquímica Básica (PGPB o el Permisionario) en su
carácter de permisionario de transporte de gas natural presentó a la Comisión
Reguladora de Energía (la Comisión o esta Comisión) su propuesta para la
estimación de la cuenta Reservas laborales que forma parte de los costos de
operación y mantenimiento (costos OMA) del requerimiento de ingresos del
SNG para derivar las tarifas aplicables al tercer periodo de operaciones.
La Comisión reconoce que "los beneficios laborales son costos legítimos porque
son parte de la compensación del trabajador y son necesarios para mantener y
atraer a un buen personal". 1 En este sentido, el papel de la Comisión no es
controlar o cuestionar per se las prestaciones laborales de los trabajadores de
las empresas reguladas. El interés surge en la medida que el total de los costos
de operación, mantenimiento y administración que forman parte del
requerimiento de ingresos solicitado se ven afectados. Cuando los montos por
concepto de reservas laborales se encuentran presionando los costos de
operación del permisionario por encima del estándar de la industria, la Comisión
considera oportuno y necesario involucrarse en el trasfondo de los beneficios
laborales.
La revisión de cada uno de los rubros que conforman el requerimiento de
ingresos, es parte integral de la revisión global de las tarifas que debe
efectuarse cada cinco años, conforme lo establece la Directiva sobre la
Determinación de Precios y Tarifas para las Actividades en Materia de Gas
Natural DIR-GAS-001-1996 (la Directiva de Tarifas).
La Directiva de Contabilidad para las actividades reguladas en materia de gas
natural DIR-GAS-002-1996 (la Directiva de Contabilidad) establece los criterios
y lineamientos contables que deberán utilizar las empresas reguladas conforme
al Reglamento de Gas Natural y la Directiva de Tarifas.
En el marco de sus atribuciones, la Comisión revisó exhaustivamente la
propuesta del Permisionario en relación a la cuenta Reservas laborales, la
Charles F. Phillips, The Regulation of Pabilo Utilities, p 262
Anexo 3 de la RES/550/2013
"14
información que fue presentada por el Permisionario asi como aquella que tuvo
a su alcance a fin de evaluar:
La compatibilidad de la propuesta con la Directiva de Tarifas y la
Directiva de Contabilidad.
La necesidad de ajustar la propuesta en función de los objetivos de la
Regulación.
2. Objetivo
El presente documento fue elaborado con la finalidad de:
Abordar brevemente el concepto de reservas laborales y las
consideraciones para su determinación.
Presentar la propuesta de PGPB para la estimación de las Reservas
Laborales que formarán parte de los costos de operación y
V.
mantenimiento del requerimiento de ingresos del SNG para el tercer
periodo de operaciones.
Señalar las consideraciones del marco regulador que es aplicable, en
relación al tema de reservas laborales
Presentar las principales conclusiones de la Comisión derivadas del
análisis de la propuesta de PGPB, el comportamiento histórico de la
cuenta y el efecto de las medidas que ha tomado la Comisión al
respecto.
Dar a conocer el criterio que la Comisión estima pertinente para
determinar el monto razonable y eficiente por concepto de reservas
laborales a incluir en el requerimiento de ingresos del Sistema para el
tercer periodo de operaciones.
3. Marco teórico y marco legal en México
Las empresas otorgan a sus empleados diversos beneficios a cambio de los
servicios prestados por sus empleados. Cada una de ellas determina tanto el
monto del beneficio como los requisitos que deberá cubrir el trabajador para ser
acreedor a alguno de estos beneficios conforme a sus obligaciones
contractuales.
A continuación se presenta una breve descripción del marco legal en México y
los criterios para el reconocimiento de pasivos laborales bajo normas
mexicanas.
Anexo 3 de la RES/550/2013 2
3.1. Ley Federal del Trabajo
Rige a los trabajadores sujetos a un contrato laboral (Apartado "A" Artículo 123
consfitucional), 2 estipula los beneficios de Prima de Antigüedad (Artículo 162) e
Indemnización Legal (Articulo 50)
3.2. NEIFGSP 008: Norma sobre el reconocimiento de las obligaciones
laborales al retiro de los trabajadores de las entidades del sector
paraestatal
Esta norma se aplica a las entidades paraestatales de la Administración Pública
Federal. Específicamente en el párrafo 3 señala que:
"En las entidades paraestatales cuyas relaciones de trabajo están sujetas al
Apartado "A" del Artículo 123 constitucional y legislación reglamentaria, es de
aplicación obligatoria la normatividad establecida en la Norma de Información
Financiera NIF D-3 "Beneficios a los empleados", en cuanto a la
cuantificación y registro del monto de estos pasivos y la divulgación en notas
de los estados financieros de las reglas del reconocimiento y revelación,
siempre y cuando, no implique la determinación de resultado del ejercicio de
naturaleza desfavorable. Con el fin de conocer el impacto que tendrá el
registro del pasivo, los importes de la reserva del ejercicio se deberán
mostrar separadamente de la correspondiente a ejercicios anteriores; esta
última, podrá reconocerse en un plazo que no exceda de la vida laboral
promedio remanente determinada en el estudio actuarial actualizado, y con
base en la adopción de una política contable que incorpore tal hecho".
Por otro lado, las obligaciones laborales para las entidades sujetas al apartado
"A" del Artículo 123 constitucional y su legislación reglamentaria, relativas a las
pensiones al retiro de los trabajadores, son asumidas por el Instituto Mexicano
del Seguro Social (IMSS); no obstante, es factible la existencia de planes de
pensiones adicionales (formales y/o informales), susceptibles de ser
provisionados. Respecto de las primas de antigüedad, es necesario reconocer
el compromiso laboral de las entidades.
Las entidades que se rigen por el apartado "B" del Artículo 123 constitucional
(se refiere a las relaciones laborales entre Poderes de la Unión, Gobierno del
Distrito Federal y sus Trabajadores) no reconocen pasivos por concepto de
obligaciones laborales (Párrafo 5 y sección Antecedentes) ya que dichas
obligaciones son asumidas totalmente por el Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE).
2 El Artículo 123 en su apa gado 'A" rige a obreros, jornaleros, empleados domésticos, artesanos y de
una manera general a todo contrato de trabajo
Anexo 3 de la RES/550/2013 3
3.3. Norma de Información Financiera D-3, Beneficios a los Empleados
(NIF D-3)
Se trata de una norma contable que se refiere a los beneficios que las
entidades otorgan a sus empleados, es de aplicación obligatoria para todo tipo
de empresas que emitan Estados Financieros Dictaminados (EFD). Estipula
que las valuaciones actuariales deben hacerse por lo menos una vez al año, a
la fecha de cierre de los EFD anuales o tres meses anteriores a dicha fecha?
3.3.1 Criterios para el reconocimiento de pasivos laborales
La NIF D-3 (Párrafo 5) estipula los siguientes criterios para reconocer un pasivo
laboral:
Debe existir una obligación presente, legal o asumida, de efectuar
pagos por beneficios a los empleados, en el futuro, como consecuencia
de sucesos ocurridos en el pasado.
La obligación de la entidad con los empleados es atribuible a servicios
ya prestados, y por ende, dichos derechos están devengados.
Es probable el pago de beneficios.
El monto de los beneficios puede ser cuantificado de manera confiable.
Adicionalmente, es necesario conocer la manera en que dicha norma clasifica a
los beneficios para poder entender cuáles de ellos son sujeto de valuación
actuarial. Por el plazo en que son pagados los beneficios respecto al cierre del
periodo:
Corto plazo: si son pagaderos dentro de los doce meses al cierre del
periodo. Se trata de remuneraciones que son regularmente pagadas al
trabajador a lo largo de su relación laboral. Ejemplo: sueldos,
aportaciones a instituciones de seguridad social, comisiones, primas
vacacionales, participación de los trabajadores en la utilidad (PTU), etc.
Largo plazo: son pagaderos en un plazo mayor a los doce meses al
cierre del periodo. Ejemplo: ausencias compensadas de largo plazo
(como años sabáticos, becas o estudios prolongados en el extranjero,
etc.), bonos o incentivos por antigüedad y otros beneficios por largo
3 Es importante mencionar que la Comisión Nacional Bancaria y de Valores a partir de la "Resolución
que modifica las disposiciones de carácter general aplicables a emisoras de valores y otros
participantes del mercado de valores" (publicada en el Diario Oficial de la Federación el 27 de enero de
2009), establece que en el caso de compañías públicas, los EFD deberán ser preparados de acuerdo
con Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS Intemafional Financiar Reporting
Standards) a partir enero de 2012.
Fuente: http://www dofigob.mx/nota_detalle.php"?codigo=50785078.fecha=27/01/2009
Anexo 3 de la RES/550/2013 4
tiempo de servicios, beneficios por invalidez temporal o permanente,
PTU asumida e incentivos pagaderos a los siguientes doce meses del
cierre del periodo, beneficios diferidos a partir de doce meses al cierre
del periodo en que se ganaron.
Los beneficios a corto plazo se calculan de acuerdo al sueldo actual y a los
servicios prestados en el periodo contable, dicho pasivo se reconoce conforme
se devenga, así que los beneficios a corto plazo no requieren valuación
actuarial. Los beneficios de largo plazo, son sujetos de valuación actuarial.
Por otro lado, dicha norma también clasifica a los beneficios en:
Beneficios por terminación: se trata de remuneraciones que deben
pagarse al término de la relación laboral cuando esta ocurra antes de
que el empleado llegue a su edad de jubilación o condición de
elegibilidad.
Beneficios por retiro: se pagan cuando el trabajador alcanza la edad de
jubilación o requisitos de elegibilidad. Ejemplos: planes de pensiones,
otros beneficios al retiro (como seguros de vida, protección de la salud,
despensas y otras prestaciones), primas de antigüedad e
indemnizaciones ya sea por jubilación o retiro sustitutivo de jubilación.
Los beneficios por terminación a su vez son divididos en beneficios por
terminación por causas distintas a la restructuración y beneficios por causa de
restructuración. La NIF D-3 define a la restructuración como un programa
controlado y planeado por la administración, con objeto de cambiar
significativamente las actividades de la entidad o la manera de conducirlas.
Cabe aclarar que el pago de los beneficios por terminación por causa de
restructuración se hace normalmente en el corto plazo, por lo cual no es
necesario llevar a cabo una valuación actuarial. 4
Los planes de Beneficio al Retiro son clasificados en contribución definida s y
beneficio definido. 6 Es importante mencionar que los planes de contribución
definida no son sujetos de valuación actuarial ya que la obligación de la
empresa que los otorga se limita al pago de aportaciones para el fondo de
inversión.
Para mayor detalle consultar Párrafo 48 de NIF D-3.
El beneficio es la suma de las aportaciones a un fondo de inversión más pérdidas o ganancias.
6 El beneficio se estipula en el plan de beneficios y la obligación de la empresa termina hasta el pago del
mismo.
Anexo 3 de la RES/550/2013
5
3.3.2 Método de evaluación
El método que estipulan las normas mexicanas es el Método de Crédito Unitario
Proyectado definido como un método actuarial que considera cada año de
servicio prestado como generador de una unidad de derecho adicional a los
beneficios y se valúa cada unidad de forma separada asignándole una
probabilidad de que el evento ocurra para determinar la obligación devengada.
3.3.3 Supuestos actuariales
Para el cálculo de las obligaciones se recurre a diferentes supuestos financieros
y demográficos, dependiendo de la naturaleza de los beneficios que se estén
valuando y conforme a la experiencia histórica de la empresa el actuario utiliza
diversos supuestos, en términos generales es posible encontrar las siguientes
hipótesis: 7
Tabla 3.1
Financieras
raya de descuento
Tasa esperada de rendimiento de activos del plan
Incremento Salarial
Inflación de largo plazo
Biométricas
Modalidad
Rotación y Factor de despido
Invalidez
Las tasas son utilizadas en términos nominales y deben revelarse en términos
absolutos y no sólo como márgenes entre diferentes porcentajes u otras
variables. Cabe aclarar que cuando el entorno económico se presenta como
inflacionario, 8 la empresa debe reconocer los efectos de la inflación en sus EFD
conforme a NIF B-10.
La NIF D-3 menciona que los parámetros que se utilicen para determinar las
tasas de interés deben tomar como referencia a instrumentos financieros
representativos del mercado, emitidos a largo plazo de bajo factor de riesgo,
utilizando una curva de intereses a largo plazo.
La tasa de incremento salarial es utilizada para proyectar el salario actual del
trabajador y poder determinar el monto del beneficio. Incluye el supuesto de
Debe incluirse cualquier otra hipótesis usada en la valuación. Por ejemplo, en el estudio actuarial
"Obligaciones Laborales al 31 de diciembre de 2011-NIF D-3" PEMEX Transporte de Gas Natural y
debido a la estructura de los beneficios que otorga dicha compañia a sus empleados se incluyen
hipótesis como: tasa de incremento a las pensiones, tasa de incremento a las pensiones post-mortem,
tasa de incremento gas LP, tasa de incremento a la gasolina, tasa de incremento a la canasta básica,
tasa de inflación de servicio médico.
La NIF 13-10 Efectos de la Inflación, establece que un entorno económico es inflacionario cuando la
inflación acumulada de tres ejercicios anteriores anuales es mayor o igual al 26%
Anexo 3 de la RES/550/2013
6
carrera salarial, es decir, las posibles promociones que puede tener un
trabajador a lo largo de su vida laboral.
En caso de la estimación de obligaciones de beneficios de terminación, la NIF
D-3 establece que cada empresa debe considerar información histórica de 3 a 5
años respecto al monto promedio de pagos efectuados al personal, la incidencia
de pago (porcentaje que históricamente ha recibido el pago por terminación), la
probabilidad de que el empleado reciba dicho pago antes de la edad de retiro y
en caso de que la empresa no cuente con experiencia propia, utilizar
información del mercado.
3.3.4 Definición de conceptos en una valuación actuarial
Obligación por Beneficios Definidos (OBD): es el valor presente actuarial de
los beneficios, de acuerdo con los años de servicio prestados por el trabajador,
que el patrón espera pagar a los jubilados o sus beneficiarios, en caso de
beneficios al retiro, o al empleado rescindido en caso de beneficios por
terminación por causas distintas a la restructuración,
Activos del Plan (AP): son los recursos destinados únicamente a cubrir los
beneficios por terminación o retiro. Se encuentran restringidos en un fideicomiso
o de otra forma, tal que sólo puedan ser utilizados para el pago de beneficios.
En caso de que puedan ser retirados para otros fines, se deben considerar las
bases del plan y las leyes respectivas.
Partidas Pendientes por Amortizar (PPA): se trata del saldo de servicios
pasados y ganancias o pérdidas actuariales que aún no se han amortizado. Los
servicios pasados son derivados del valor presente de la obligación por
beneficios definidos que se otorgan por servicios prestados en periodos
anteriores y las ganancias o pérdidas actuariales que se derivan de los cambios
a los supuestos actuariales con los que se estima la OBD.
En resumen, el pasivo o activo neto proyectado se conforma de la siguiente
manera:
Tabla 3.2
Obligación por Beneficios Definidos (0B0)
- Activos al Pan (AP)
ob Partidas Pendientes por Amalio& (PPA)
Pasivo / Ata° Nao Proyeclao (PNP / APN)
Por otro lado el costo neto del periodo se encuentra conformado por:
I.
Costo laboral del servicio actual: representa el costo del periodo de
beneficios al empleado por haber cumplido un año más de vida laboral
con base en los planes de beneficios.
Anexo 3 de la RES/550/2013
7
Costo financiero: corresponde al costo del financiamiento del periodo
atribuible a la obligación por beneficios definidos considerando en su
cálculo los efectos de los pagos estimados del periodo.
Rendimiento esperado de los activos del plan: en el caso de que existan
fondos creados para cubrir los beneficios, el rendimiento de los activos
y sus fluctuaciones por cambios de valor constituyen un ingreso, o costo
atribuible al fondo, considerando en su cálculo los efectos derivados de
las aportaciones y los pagos estimados del mismo periodo.
Costo del servicio pasado: es la amortización o reconocimiento del
servicio pasado.
VI.
Ganancia o pérdida actuarial neta: es la amortización o reconocimiento
directo en el periodo de las ganancias o pérdidas actuariales.
Efecto de reducciones o liquidaciones anticipadas: cualquier reducción
o liquidación anticipada que no califique como una restructuración o
discontinuación de una operación.
3.4. Marco regulador de las actividades reguladas en materia de gas
natural
La Directiva de Tarifas establece que corresponde a la Comisión llevar a cabo
la revisión de los elementos que integran el plan de negocios propuesto por
cada Permisionario, de los costos de operación y mantenimiento y de los costos
generales de administración y ventas y evaluar que la proyección de costos sea
justificada y prudente y relacionada únicamente con la prestación del servicio.
Asimismo, la Directiva de Tarifas señala que la Comisión en el ámbito de sus
atribuciones, revisará el plan de negocios presentado por el Permisionario para
analizar y valorar la congruencia interna, así como con parámetros
internacionales y nacionales de la industria y las proyecciones de otros
Permisionarios en condiciones similares. La Comisión valorará la relación de las
proyecciones del plan de negocios con las tendencias de la industria, así como
tendencias históricas del propio Permisionario y en su caso su relación con el
nivel de utilización de la capacidad del sistema.
Por otro lado, la Directiva de Contabilidad establece los siguientes aspectos:
En las cuentas del balance general correspondientes a los pasivos
laborales se registrarán los pasivos derivados del registro de
obligaciones laborales.
En las cuentas asignadas al costo del servicio de transporte se
registrarán la mano de obra, incluyendo las prestaciones y los costos
adicionales como pueden ser los impuestos y demás contribuciones
Anexo 3 de la RES/550/2013
8
derivados de la relación laboral y que en la cuenta asignada al
mantenimiento de activos fijos asignados al servicio de transporte se
deberá incluir el costo de mano de obra incurrido en el mantenimiento
del sistema de transporte.
III. En las cuentas asignadas a los gastos de administración se deberán
registrar los gastos incurridos en la administración general de las
operaciones del permisionario y en las cuentas correspondientes a los
gastos de venta se registrarán los gastos en que incurra el
permisionario en sus esfuerzos para vender sus servicios y el gas.
Por otro lado, en relación a las características de la información que deben
presentar los Permisionarios, la citada Directiva de Contabilidad señala que b
información que presente el permisionario se presentará dictaminada por un
contador público.
En lo relativo a la asignación de los costos y gastos comunes, la Directiva de
Contabilidad señala que los solicitantes y las empresas reguladas que operen
diversos sistemas y servicios efectuarán prorrateos de los costos y gastos
comunes entre dichos sistemas y servicios y que deberán justificar ante la
Comisión su clasificación de costos y gastos comunes. En este sentido, los
solicitantes y las empresas reguladas deberán entregar a la Comisión la
documentación que detalle los prorrateos efectuados.
4. Elementos presentados por PGPB para la estimación de las reservas
laborales
4.1. Monto solicitado por el Permisionario por concepto de reservas
laborales
La propuesta del Permisionario contenida en el modelo tarifario para el tercer
periodo de prestación de servicios, consiste en la proyección de la cuenta
Reservas laborales a partir del saldo de 2011 aplicando una tasa anual de
crecimiento de 5.14%.
Dicha propuesta fue presentada por el Permisionario argumentado que "la
proyección de costos de operación y mantenimiento se sustenta en un análisis
realizado por la Comisión sobre la información presentada por PGPB en el
Sistema Naco Hermosillo, sistema operado por PGPB bajo las mismas
consideraciones".
Tabla 4.1
Propuesta PGPS
Cuenta Reservas abarajes
Millones de pesos del 31 de diciembre de 2011
Anexo 3 de la RES/550/2013
1
2013
2014
2015
2015
699 0
734.9
772 7
9124
2017
1
854.2
9
4.2. Información presentada como sustento
Como sustento a la proyección del monto por concepto de la cuenta Reservas
laborales, el Permisionario presentó EFD para los años 2007 a 2011 y
argumentó que los montos por dicho concepto se derivaban de los estudios
actuariales efectuados por peritos independientes.
Como parte del análisis de la razonabilidad y congruencia de la cuenta
Reservas laborales, la Comisión llevó a cabo un análisis detallado de la
información contable dictaminada presentada por el Permisionario y aquella
presentada en el modelo tarifario. La Comisión encontró distintas
inconsistencias:
Los saldos en las balanzas de comprobación que acompañan los EFD
I.
del Sistema presentados por el Permisionario para los años del
quinquenio anterior, difieren para los años 2010 y 2011 de los montos
presentados en el desglose de costos del modelo tarifario.
Tabla 4.2
Fuente
OMA EFO
OMA Modelo T
io
Miles de millones de pesos del 31 de diciembre de 2011
2007
3.28
3 28
2008
I
4.36
4 36
2009
2010
2011
4.00
4 18
4 20
4.14
4.14
No es posible rastrear la cuenta Reservas laborales en las balanzas de
comprobación o en los EFD.
Los EFD al cierre de los años 2007 y 2008 no presentan en el balance
general saldo alguno para el Pasivo laboral.
Tabla 4.3
2010
2011
7.55
NO.
NO.
686
Pasivos laborales (Balance General)
N O.
N O.
686
7.55
Pasivo neto proyectado total (Notas a los EFO)
649
749
NO
N.0
Pasivo neto proyectado después de la NEIFGSP 008 . Terminamon
NO
NO
0.37
0.06
Pasivo neto proyectado después de la NEIFGSP 008 — Retiro
N.D
0.74
N.D
0.89
Costo neto del periodo '1
Los datos contenidos en los EFD de cada ano. Las cifras están exores das en ralle de millone de pesos comentes.
867
Fuente
2007
2008
2009
841
0.16
Para los años 2010 y 2011 las notas a los EFD revelan que las cifra correspondientes al Cos o Neto del Periodo están expresadas
en miles de pesos, sin embargo, dicha ara no es congruente con el monto anual del Pasivo eto proyectado total, por b Unto, se
asume gue se trata de cifras expresadas en pesos
12
No. No Disponible
4.3. Información complementaria
En virtud de las inconsistencias de la información contable y la insuficiencia de
ésta como sustento al monto solicitado por PGPB para la cuenta de Reservas
laborales, la Comisión solicitó diversa información adicional a efecto de contar
Anexo 3 de la RES/550/2013
10
con los elementos necesarios para aprobar las tarifas definitivas. En relación a
las reservas laborales la Comisión solicitó la información que acreditase el saldo
de la cuenta así como el soporte documental consistente en estudios
actuariales completos, contrato colectivo de trabajo, archivos de soporte a los
criterios de desagregación y la memoria de cálculo para la estimación del monto
de reservas laborales.
En respuesta a la solicitud expresa de la Comisión, el Permisionario presentó la
información que se enlista a continuación:
Valuaciones actuariales para PGPB:
I.
Reporte final por línea de negocio de PGPB (Total, Central,
Producción, Comercialización de Gas Natural, Comercialización de
Gas Licuado y Transporte de Gas Natural), al cierre de 2008, 2009
y 2010, bajo la norma NIF D3.
Valuación para la línea de negocio "Transporte de Gas Natural":
para los cierres de los años 2007 a 2011, bajo NIF D3. Valuación al
30 de septiembre de 2007 con cifras proyectadas al 31 de
diciembre de 2007 bajo Boletín D-3.
Valuación para línea de negocio de Comercialización Gas Natural,
al cierre de 2007 bajo NIF D3.
Valuación para línea de negocio de Pemex Gas Comercialización
Gas Licuado, al cierre de 2007 bajo NIF D3.
II.
III.
Valuación para la línea de negocio "Dependencia Central" para los
cierres de los años 2007 a 2010 bajo NIF D3, y adicionalmente la
valuación al 30 de septiembre de 2007 con cifras estimadas al
cierre de 2007 bajo Boletín D3.
Valuación para línea de Negocio de Pemex GAS Producción al
cierre de 2007 bajo NIF 03,
Contrato colectivo de trabajo para los periodos 2007-2009, 2009-2011 y
2011-2013.
En lo relativo a la memoria de cálculo solicitada el Permisionario señaló
que:
"se registran los importes por la cuota mensual que determina el
estudio actuarial que gestiona el Corporativo de Pemex. Las reservas
laborales son determinadas para cada linea de negocio de PGPB
mediante un estudio actuarial realizado por un tercero, basado en
variables como sueldo, edad, antigüedad y riesgo. A nivel de los
centros de trabajo, la asignación de la reserva laboral se realiza en
función al costo de la mano de obra acumulada del año anterior,
Anexo 3 de la RES/550/2013
11
rvi
multiplicado por la reserva laboral de la linea de negocia En las
valuaciones actuariales se detalla la forma de cálculo y se señalan a
qué beneficios de los trabajadores está ligado el costo de la reserva
laboral".
IV Respecto a la imposibilidad de rastrear el monto de la cuenta Reservas
Laborales en EFD el permisionario comentó que:
"en los Estados Financieros Dictaminados se agrupan los rubros por
cuentas de mayor, por lo que el costo de las reservas laborales del
ejercicio 2011 se agrupa en el rubro Costo de Servicio de
Transportación por ducto de gas natural y otra parte dentro de
Gastos de Operación.
Perneo Gas y Petroquímica Básica
Organiam4Sulnidiario de Pctrolto3Mcákams
Sistema Nacional de Gamularint
Ludo Je 1, IgILSO , y 132)21
Años tznnulados c1 31 de & g)) de vnli yxu1
18111n 32188841
21111
211111
17giesos por SelVirA0 tic )4878981841U por duelo de 27,5 natoral
eruto de scriicio de leanspottecs151 pur duelo de gas malura'
4.974.136
Rendimienla bruto
1,891)35
2.162.744
Ciaslos de v4818258
987.917
sal%
Rendanierin de operación
904,218
1)39.554
Fuente: KPMG (2012)
El citado monto de "$632, 323,377.35 a pesos de 2011" está
conformado por el Costo de servicio de transportación ($519,
795,632.58 pesos del renglón 33) y por los Gastos de Operación
($112, 527, 744.77 pesos)".
Por otro lado, PGPB argumentó que del estudio actuarial denominado
"Obligaciones Laborales al 31 de diciembre de 2011 NIF-D-3 Pemex,
Transporte de Gas Natural", se desprende que la tasa de crecimiento solicitada
se justifica plenamente. Al respecto, la Comisión observó que el estudio
actuarial referido, tiene como objetivo presentar la información respecto a las
obligaciones laborales de Pemex (Transporte Gas Natural) al cierre de dicho
año y no contiene información adicional que sustente la tasa de crecimiento
solicitada.
Anexo 3 de la RES/550/2013
12
La Comisión llevó a cabo un análisis detallado de la información contenida en
los estudios actuariales.
Resultados para PGPB por línea de negocio. Los resultados para 2011
I.
de Pemez transporte gas natural y de 2008 a 2010 para PGPB por línea
de negocio, bajo NIF D3, se presentan en las tablas a continuación
Tabla 4.4
Pasivo Neto Proyectado Total (Terminación y Retiro
Organismo
PGPB (Total)
Transporte Gas Natural
Central
Producción
Comercialización de Gas Natural
Comercialización de Gas Licuado
Miles de millones de pesos a
e
2007
2008
2009
2010
33 36
688
0.97
23.10
034
207
41 61
771
218
27.14
086
175
49.11
6.68
374
31 22
137
520
55 80
978
303
36 12
1 74
5.13
2011
10 85
aa o
N O No Disponible
Tabla 4.5
Costo Neto del Periodo (Terminación y Retiro
Organismo
PGPB (Total)
Transporte Gas Natural
Central
Producción
Comercialización de Gas Nalural
Comercialización de Gas Licuado
Miles de millones de pesos al cierre de cada ano
2007
2008
2009
2010
1023
0.88
285
432
053
1 65
985
088
2.52
427
0.52
168
796
099
082
427
042
145
7.77
114
2008
2009
2010
1.37
0.01
1.30
0.06
000
000
023
0.02
012
009
000
001
088
0.04
064
0.18
0.00
001
2011
5.08
047
Tabla 4.6
Contribuciones al Fondo Terminación y Retiro)
Organismo
PGPB (Total)
Transporte Gas Natural
Central
Producción
Comercialización de Gas Natural
Comercialización de Gas Licuado
Miles de milbnes de pesos al Cierre de cada año
N.D.: No Disponible
II
2011
0.02
Pagos efectuados. Otro dato observado por la Comisión es que en las
valuaciones de PGPB presentadas en esta sección los pagos
efectuados corresponden a beneficios al retiro lo cual indica que la
rotación es nula en los últimos años. Por otro lado, tanto pagos como
contribuciones no se encuentran reportados en las valuaciones bajo NIF
D3 al cierre de 2007 (o 1 de enero de 2008).
Anexo 3 de la RES/5502013
13
Al)
Tabla 4.7
Pagos (Terminación y Retiro)
Organismo
PGPB (Total)
Transpone Gas Natural
Central
Producción
Comergalización de Gas Natural
Comercialización de Gas Licuado
Miles de millones de pesos al cierre de cada ano
2009
2009
2010
2011
022
002
003
017
000
-
0.22
002
001
017
001
000
0.21
0 21
-
NO
004
NO
NO
NO
ND
NO. No Disponible
III.
Proyecciones. El actuario muestra las siguientes p oyecciones de pagos
por linea de negocio en la valuación al cierre de 2010 (es la última
proyección con la que se cuenta) y la respectiva asa de cambio de un
año respecto al anterior. Es posible observar que el comportamiento
esperado de las lineas de negocio difiere, a pesar de que pertenezcan a
PGPB.
Gráfico 4.1
Pagos estimados
6
o
4
o.
,11 2
o o
C
— —
2011
2012 2013 2014 2015
2016 2017 2018 2019 2020
Central
Producción
- -- -Comercialización de Gas Natural — -Comercialización de Gas Licuado
— Transporte de gas natural
Gráfico 4.2
Tasa de cambio anual
100%
50%
0%
-50% 2
-100%
-4"
013
201.4
2015
2016
2017
2018
020
Producción
- - --Comercialización de Gas Natural — -Comercialización de Gas Licuado
— • Transporte de gas natural
—Cegtiai
Anexo 3 de la RES/550/2013
14
Los supuestos para el cálculo de las obligaciones laborales de una empresa
van cambiando conforme al comportamiento real de la población y el entorno
económico, por lo que en un análisis histórico de resultados de una valuación
se debe considerar que las hipótesis utilizadas han ido evolucionando. A
continuación se presentan brevemente algunos de los principales supuestos:
Tabla 4.8
Valuación actuarial
31/12/2007 31/12/2008 31/12/2009 31/12/2010
850%
875%
675%"'
896%
5 10% m
5.00%
500%
550%
850%
875%
8.75%
850%
4 50%
4 50%
500%
4 60%
000%
O00%
0.00%
000%
450%
450%
450%
4.50%
450%
4.50%
4.50%
4.50%
828%'
500%
5.00%
400%
400%
400%
4.00%
Hipótesis
Tasa de descuento
Incremento salarial (incluye carrera salarial)
Tasa esperada de rendimientos de activos del plan
. Tasa de incremento a las pendones
Tasa de incremento a las pensiones post modem
: Tasa de incremento Gas LP
! Tase de incremento a la gasolina
1 Tasa de incremento canasta basica (decreciente)
In II 6n estimada
•
'Para cada año se ubliza una lasa anual decreciente
"'De acuerdo con valuación 2010. La valuanón 2011 indica que al cierre
—En la valuacIón 2010, se indica que a) 01,012010 la /asa es de 9.25%
92011
881%
550%
881%
5 00%
000%
450%
450%
400%
de 2010 la lasa empleada fue de 550%
Tabla 4.9
Tasa
de incremento a canasta básica
Tasa'
Año
91%
828%
7 50%
679%
814%
556%
5 00%
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015 en adelante
'En Valuación al cierre de 2011, 2010 2009
Tabla 4.10
Incremento a costos médicos
Año
5 50%
2009
593%
2010
636%
2011
679%
2012
7.22%
2013
7.65%
2014 en adelante
Tasas crecientes en Valuación al cierre de 2011,20W, 2009 En 2007 y 2008 el supuesto es de
Tabla 4.11
Incremento a costos médicos
Bases 010MetrICaS
Modalidad antes mbileclon
Modalidad a la jubilación
Modalidad para incapacitados
Incapacidad total y permanente
2009, 2010 y 2011
EMSSAH-09
EMSSAH.09
EMSSII-97
EISS-97
EM: 46-60 al 60%
ROte0011 'La tabes de mortalidad antes de la jubilación para "aciones 2007 y 2008 es México 2000 La labia a
la jubilación es CONAPON4990
Anexo 3 de la RES/550/2013
15
Finalmente, podemos concluir que no es posible determinar el elemento dentro
de la valuación actuarial con el cual el Permisionario calcula el monto de la
cuenta Reservas Laborales. Lo anterior es fundamental, ya que como se explicó
en el apartado 3 3 cada uno de los elementos contenidos en un estudio
actuarial tienen un significado y propósito distinto.
Las valuaciones actuariales están sujetas a diversos supuestos financieros y
biométricos, así como a las características de edad, antigüedad y salarios
propios de la población a evaluar, los cuales evolucionan conforme al contexto
económico y al comportamiento de dicha población. Adicionalmente, no resulta
aceptable generalizar una tasa de crecimiento de un monto obtenido a partir de
una valuación actuarial referida a cierta población y asumir que otra tiene el
mismo comportamiento, sin presentar un análisis que respalde dicho supuesto.
Lo anterior puede verse reflejado en los diferentes resultados presentados, ya
que existen diferencias claras al interior de PGPB por línea de negocio, tanto en
términos de la reserva total, como de los costos netos del periodo,
contribuciones y los pagos efectuados con cargo a la reserva de cada línea de
negocio de PGPB.
4.4. Evaluación de congruencia interna
La Comisión llevó a cabo un contraste de la información contenida en los
estudios actuariales con la información contable dictaminada y observó que:
No es posible rastrear los saldos que arroja la información de los
estudios actuariales en la información de EFD.
No es posible corroborar los montos de la cuenta Reserva laboral del
modelo tarifario en EFD o valuaciones actuariales.
Existen diferencias importantes entre el rubro reportado como Pasivo
Neto proyectado en el estudio actuarial (Tabla 4.4) y el monto reportado
como Pasivo laboral revelado en el balance y en las notas a los EFD
(Tabla 4.5).
V.
Para los años 2007 y 2008 el EFD correspondiente no presenta saldo
alguno para dicha cuenta. Por otro lado, en las valuaciones actuariales
de los mismos años de PGPB, por línea de negocio, se reporta un
pasivo neto proyectado.
La información contenida en los EFD corresponde al Sistema Nacional
de Gasoductos, mientras que la información actuarial para el año 2011
corresponde a Pemex Transporte de Gas Natural y para el resto de los
años corresponde al organismo subsidiario de Pemex PGPB y sus
lineas de negocios.
Anexo 3 de la RES/550/2013
16
VI.
El sustento de la tasa de crecimiento no puede ser encontrado en
alguna valuación actuarial.
Dado lo anterior, la Comisión concluye que no existe congruencia entre las
fuentes de información analizadas y que por tanto, no tiene elementos
suficientes para elaborar un análisis adecuado a partir de los EFD y las
valuaciones actuariales, ya que éstas no corresponden al SNG.
En reuniones de trabajo, llevadas a cabo entre funcionarios de la Comisión y el
Permisionario, se señalaron a éste las incongruencias encontradas en la
información revisada en relación a la cuenta Reservas laborales. El
Permisionario, explicó que:
No existen valuaciones actuariales exclusivas del SNG y no es posible
efectuar un estudio exclusivo del mismo, ya que es probable que el
personal de PGPB realice funciones para varios sistemas, asi, un
mismo empleado del SNG puede laborar también para otro sistema.
Para la estimación de la cuenta Reservas laborales del SNG se toman
como base los resultados de un estudio actuarial y posteriormente dicho
monto se desagrega bajo ciertos criterios contables. Al respecto, el
Permisionario no aclaró cual es el concepto contenido en la valuación
actuarial del cual parte para su posterior prorrateo, tampoco los criterios
tomados para efectuar dicho prorrateo.
4.5. Evaluación de tendencias históricas
El modelo tarifario presenta información histórica de la cuenta para el periodo
1999-2011. Para el año de proyección, el saldo total de la cuenta se desglosa
en cuatro subtotales correspondientes a costos del servicio de transporte,
costos de mantenimiento, gastos de administración y gastos de venta.
Tabla 4.12
Propuesta POPO
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
nes de pesos cornen e
Anexo 3 de la RES/550/2013
Reservas
laborales
63
60
93
164
153
459
613
561
848
604
528
636
532
Costo de
Servicio
63
60
26
94
69
280
319
242
261
237
225
284
277
Mantenimiento
.
68
70
43
98
167
198
251
262
194
238
243
Gastos de
Venta
-
Gastos de
Administración
-
7
14
25
24
16
18
22
26
25
34
59
102
97
121
86
86
88
17
Para algunos años del periodo analizado (2004, 2006, 2008 y 2010) el
comportamiento de la cuenta no guarda relación con el comportamiento de los
costos de operación y mantenimiento totales. Aunque se puede observar una
tendencia similar para el resto de los años la cuenta Reservas laborales
muestra incrementos superiores al del total de los costos.
Gráfico 4.3
Variación anual '1
200%
150%
50%
0%
'06 2006-200
2003-2004
-50%
.....n 01AA
itvAs LABORALES
Series construidas a partir de cifras en pesos constantes de diciembre de 2011Las
variaciones de los OMA se determinaron a partir del total sin la cuenta Reservas laborales.
El Permisionario no explica las variaciones observables en la cuenta Reservas
laborales en el periodo de tiempo analizado. El modelo tarifario presenta una
explicación de la variación solamente de las cuentas costo del servicio de
transporte y gastos de venta en 2005 en la cual expresa que "e/ Corporativo
incrementa las cuotas cada año de acuerdo a estudio actuarial y en 2005 se
hizo un ajuste a la reserva".
Dado lo expuesto en el apartado 4.4 del presente Anexo no es posible justificar
el incremento con base en la información presentada en los estudios
actuariales. La justificación incorporada de manera textual en el párrafo anterior
no es suficiente para la Comisión para explicar las variaciones de la cuenta a lo
largo del tiempo.
La proporción del monto de las reservas laborales respecto al total de los costos
de operación y mantenimiento del Sistema ha sufrido cambios importantes a lo
largo del tiempo, hasta situarse en un 15% de los costos totales del Sistema
para el para el año 2011.
Tabla 4.13
Proporción
2003
2004
3005
2006 1 2007
2000
23% f 19% 1 20% 1 14%
Reservas laborales I Costos totales
7%
20%
obtenidos a parbr de las cifras reportadas en I modela lantano
Porce
Anexo 3 de la RES/550/2013
2009
2010
2011
13% 115% 1 15%
18
‘41
La Comisión observó que el costo de la prestación del servicio muestra un
comportamiento sin cambios considerables en el periodo de tiempo analizado,
por otro lado la cuenta Reservas laborales muestra un patrón distinto que
presenta variaciones anuales importantes. De lo anterior, la Comisión concluye
que dicha cuenta no exhibe un comportamiento congruente con el resto de los
costos, mismos que están relacionados con la operación del Sistema. Por lo
tanto, la cuenta de Reservas laborales parece obedecer a aspectos ajenos a la
prestación del servicio y estar relacionados con la situación contractual
extraordinaria existente entre Pemex y sus trabajadores.
Esta Comisión estima que el costo asociado a una cuenta cuya tendencia
obedece a factores ajenos a una operación eficiente del servicio de transporte,
no debe ser trasladado a los usuarios y por tanto no puede ser incorporado
íntegramente en el requerimiento de ingresos.
5. Elementos de decisión derivados de la información de PGPB
Luego del análisis descrito en el punto 4 anterior, la Comisión determinó que en
la información presentada por el Permisionario no existen elementos suficientes
que den sustento y validez a la propuesta de PGPB y que demuestren que la
proyección del costo por concepto de reservas laborales es justificada y
prudente y que está relacionada únicamente con la prestación del servicio. Por
tanto, la Comisión no puede aprobar íntegramente tanto el monto de la cuenta
como la tasa de crecimiento sometidos a revisión en base a su razonabilidad y
rastreabilidad.
No obstante, la Comisión extrajo algunos elementos de la información que
presentó el Permisionario que resultan relevantes para emitir una opinión en
relación a la proyección de las reservas laborales incluida en el modelo tarifario.
Dichos elementos se describen en los apartados a continuación.
5.1. Beneficios valuados en la información actuarial
Pemex cuenta con personal sindicalizado sujeto a un contrato colectivo de
trabajo9 que es renovado cada dos años entre el Sindicato de Trabajadores
Petroleros de la República Mexicana y Petróleos Mexicanos; el último contrato
vigente a 2011 corresponde al Bienio 2011-2013. El personal de confianza se
encuentra sujeto al Reglamento de Trabajo del Personal de Confianza de
Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios.10
Contrato Colectivo de Trabajo disponible en:
http:J/www.pemex.com/acercafinlomles_publicaciones/Pag mas/contrato colectivo. aspx
lo Reglamento del personal de confianza disponible en'.
Anexo 3 de la RES/550/2013 19
w‘g
Pemex y sus subsidiarias, dadas sus obligaciones contractuales, cuentan con
beneficios superiores a la Ley Federal del trabajo, a continuación se muestra
una comparación entre la Prima de Antigüedad e Indemnización Legal
estipuladas en dicha Ley y los beneficios valuados en el estudio actuarial.
El salario ordinario con el que se estiman las obligaciones corresponde a la
retribución total que percibe el trabajador sindicalizado por sus servicios y que
se integra con los valores correspondientes al salario tabulado, fondo de
ahorros y ayuda de renta de casa En el caso de los trabajadores de turno se
adiciona el concepto de tiempo extra fijo, de acuerdo con lo establecido en la
cláusula 45 del contrato colectivo de trabajo. Por otro lado, la antigüedad del
trabajador se considera como la generada por el trabajador de planta,
incrementada con el tiempo que ha prestado sus servicios como transitorio a
Petróleos Mexicanos o a los Organismos subsidiarios.
Tabla 5.1
Beneficio
Pernea.
Palme de
Anfrgfiedad PA,
deSpKID, invaI eey
Abllacián
Descripción
Ley Federal del
Trabajo
Veinte días de salario
ordinario pe< cada año
laborado.
Doce dias de Salan°. por año d e servicio
SI tePe pOr menos /50105
Rama de AnIguedad
Indemneacion v
prima de antgiledad
por lenlmAla
Indemnización legal
Indemnaaffin leg
Po r despido
de arligliedad
Veinte dlas de salado
ordinario por cada año de
servicios por lima de
antigLiedad mas veinte das de sabrio odia" por ano de
Sr anhguedad es m'Amor a 15
aAAA
Veinte dias de salario
ordinario por cada año de
sernms
Cuando el trabajador sea
separado sin causa
justkada el pallie Para
Obligad° a pagarle una
ndemnizacrán de cinco
meses de salario 0111C3110,
más veinte dlas de dicho
salario ordinaria. p o r cada ario
de cerdeas
prestados
Descripción
Prima de
Antguedad
La prima de antigüedad se pagará a los trabajadores
que se separen vOlunlarlamenfe de su emplee,
siemprt que hayan cumplido quince años de
servicios, podo menos. Asimismo se pagará a bs
que se separen Per causa l uslificada y a los que
sean separados de su empleo, dependren remedie
de la juslifeación o imusthcación del desp do: en
caso de muerte,. la prima de antgLiedad se cubfita a
sus benefitierhAS (ArkulA 62)
El salado base es pe< lo menos equivalente a un
salario mínimo y mállmo igual dos sala do
minimOs. En CASO de que el trabajador preste sus
seivicos en (Manantes áreas geográkas, el salario
máximo será el doble del pmmedo de los salanos
Avinimos respec*os. ( Articulo& 4B5 v ARA)
res meses de salario más veinte din por año de
[Articulo 50), de salario integrado (Adlculo
111) El salmo se integra con pagos hechos en
eleAtwo por cuota dora, grairkaciones,
percepciones, habitación, primas. coMliones,
prestaciones en especie y cualquier oba candado
penacen que sola entregue al trabajador por su
lob*.
SEffiCip
ndemnización
Legal
Cabe aclarar que el actuario no hace diferenciación alguna entre las bases de
cálculo para personal sindicalizado y personal de confianza, es decir, en la
fórmula de los beneficios, requisitos de elegibilidad y salarios utilizados para
estimar los beneficios de ambos tipos de personal.
httpliwww.pemex.com/acerea/mareo_normativo/Doeuments/reglamentos/REGLAMENTOPERSONAL
CONFIANZA2000.pdf
Anexo 3 de la RES/550/2013
20
‘41
De acuerdo con la valuación actuarial presentada, Pemex y sus subsidiarias
otorgan los siguientes beneficios adicionales:
Tabla 5.2
Los trabajadores que a consecuencia de un riesgo de trabajo les resultenna incapacidad del 50% y basta el
69.9% de la permanente Mal, y registren 16 años de antigüedad, lendran dere cho a ser jubilados
asignándoles una pensión jubilatoria sobre la base del 80% del salario °atinan° que hubieren disfrutado
durante el último año de servicios. La pensión se incrementa en un 4% después de cumplidos los 16 años sin .
que exceda del 100%
Jubilaciones por
incapaudad permanente
Los trabajadores afectados por incapacidad parcial permanente por riesgo de trabajo con 20 años de
derivada de riesgo de
antigüedad tienen derecho a una pensión tomando como base el 60% del salario ordinario que hubiera
disfrutado el trabajador en su puesto de planta
trabajo
En caso de incapacidad permanente derivada de riesgo de trabajo del 70% del total en adelanie, con
antigüedad de por b menos 4 años del 40% del promedio del salario ordinario que hubiera disfrutado en el
último ario de servicios y en proporción al tiempo laborado en cada puesto. Se incrementará en un 4%
después de cumplidos los 4 años (máximo 100%)
Jubilaciones por
La pension se calculara tomando como base el 60% del salario ordinario; siempre que se acrediten un
incapacidad permanent
minime de 20 años de servicios. La pensión se calculara tomando como base el 60% del salario ordinario: por
derivada de riesgo no
cada año adicional la pensión se incrementará en un 4%. máximo 100%.
rofesional
Los trabajadores que acrediten 26 años de servicios y 55 años de edad. tienen derecho a una pensión de
80% del promedio de salarios ordinarios que hayan disfrutado en puestos permanentes en el último año y en
Jubilación por vejez
proporción al tiempo laborado en cada puesto, salvo que su ultimo puesto lo haya adquirido en los unimos 60
dias, en cuyo caso se considerara este Calima salario. La pensión se incrementará en un 4% por cada año de
ansiedad superior a los 25 (máximo 100%)
La pensión se incrementara con el mismo porcentaje que se otorgue a los trabajadores en las revisiones
contractuales y salariales, adicionalmente.
a)
La pension se entrega cada 14 dias
otros Beneficios a la b) Los jubilados tienen derecho a atencion medica para él y sus derechohabientes
Jubilación
c) La suma de $357530 por Canasta Básica de Alimentos
Aguinaldo de 60 dias de la pensión jubilatoda
Bonificación por venta de productos a través de concesionarios o distribuidores autorizados por el patrón
(por gas. 51,83 18 mensuales y Gasolina y Lubricantes . 5654486 mensuales)
En caso de fallecimiento de un trabajador de planta se proporcionará la pensión al beneficiario calculada con
el salari o ordmarb de Manta que percibía el trabajador a la fecha del deceso, con las siguientes opciones:
A) 3 años. 100% salario ordinano
13) 5 años. 90% salario ordinario
C) 8 años. 80% salado ordinario
0) Malicia, conforme al reglamento post-modem
Pensión Post-mortem Adicionalmente el Reglamento de Pensión Post-Modem menciona:
Cuando un trabajador de planta o jubilado fallezca después del 31 de julo de 2001 se otorgara una Pensión
post-modem de hasta el 80% y servicio módico en forma ~can a la viuda o concubina. Asimismo, percibira
el pago 100% de la Canasta Básica de Alimentos ($2.697 mensuales) adicionándole, el importe mensual de
gas doméstico (11822.68 mensuales) En el caso de los viudos no se otorgan bs beneficios de Servicio
Médico. Gas. Canasta Básica y Gasolina Por lo tanto, es posible concluir que PGPB otorga beneficios superiores y
adicionales a los estipulados en la Ley Federal del Trabajo.
5.2. Resultado de las medidas de la Comisión para promover el
desempeño eficiente
La información histórica presentada por el Permisionario, permite a la Comisión
evaluar el resultado de las medidas tomadas para promover el desempeño
eficiente de los participantes de la industria en los sectores regulados.
En la revisión quinquenal anterior (2007-2011) el Permisionario solicitó a la
Comisión un monto por Reservas laborales que representaba el 22.8% del
Anexo 3 de la RES/550/2013
21
monto total de los costos de operación y mantenimiento a diciembre de 2005
cuya proyección se efectuaba considerando un crecimiento anual del 10% para
todo el periodo de cinco años. Para la determinación del monto razonable y
eficiente de los costos de operación y mantenimiento la Comisión efectuó un
ajuste al total de los costos de operación y mantenimiento tomando como
referencia parámetros internacionales de la industria, de los datos reportados
por empresas transportistas de gas natural en Estados Unidos de América. Con
base en lo anterior, la Comisión autorizó un monto global de costos de
operación y mantenimiento que se encontraba dentro del límite establecido
como razonable.
Como puede observarse en la gráfica el monto reportado por concepto de
Reservas laborales ha experimentado una tendencia a la baja. El Permisionario
reporta en su modelo tarifario que la tasa media de crecimiento (TMC) en el
periodo 2007-2011 es de -4.95%.
Gráfico 5.1
Reservas laborales RQ111
Milesdemillones de
Pesos dk-11
1.60
1.40
1.20
1.00
0.80
0.60
0.40
0.20
2007
2008
111
2009
2010
2011
~Observado —9—Solicitado
/1 E1 monto reportado proviene del modelo tarifarlo presentado por PGPB para la RQ2, el monto solicitado
es una estimación considerando los supuestos de la propuesta del Permisionario para /a RQIcontenidos
en la RES/4062007.
La Comisión considera que el ajuste efectuado después de la primera revisión
quinquenal, mostró ser un incentivo adecuado para promover el
comportamiento eficiente en el desempeño del Permisionario en lo que se
Anexo 3 de la RES155012013
22
refiere a la cuenta Reservas laborales de los costos de operación y
mantenimiento.
6. Parámetros internacionales de la industria
Dado que la información presentada por el Permisionario resulta insuficiente
para que la Comisión apruebe el monto razonable y eficiente para la cuenta
Reservas laborales, la Comisión llevó a cabo un ejercicio independiente de la
práctica de la industria internacional con la finalidad de evaluar la razonabilidad
de la propuesta. Debido a que PGPB presenta una propuesta de benchmarking
de costos de operación y mantenimiento, en la cual utiliza como mercado de
referencia a Estados Unidos de América y propone compararse con una
muestra internacional de 48 empresas, se realizó un ejercicio para evaluar el
nivel que representan los costos por beneficios a los empleados respecto a los
costos de operación, mantenimiento y administración totales durante el año
2011 utilizando dicha muestra, y posteriormente se estudia la tendencia
histórica de dichas empresas
La información es tomada de la FERC Form No. 2, especificamente en la
sección "ADMINISTRA TI VE AND GENERAL EXPENSES" se encuentra la
cuenta 926 Employee pensions and benefits" la cual contiene pensiones
pagadas a (o en representación) empleados retirados, o acumulaciones para
otorgar pensiones, o pagos para la compra de anualidades con este propósito,
cuando el permisionario se ha comprometido definitivamente a través de un
contrato a otorgar un plan de pensiones para los cuales los fondos son
irrevocablemente definidos para propósito de pago de pensiones, y pagos por
accidente, enfermedad, hospitales, y beneficios de muerte, o seguros. Incluye
también gastos incurridos en actividades médicas, educativas o recreativas
para el beneficio de los empleados y gastos administrativos relacionados con
pensiones a los empleados y beneficios.
Es necesario resaltar que no todas las empresas de la muestra reportan costos
en la cuenta Employee pensions and benefits, por lo cual se consideran
empresas en las que tanto en este rubro como en los OMA haya costos
superiores a cero.
Por otro lado, para hacer las comparaciones se consideran los siguientes
escenarios:
Costos totales. Se compara el monto total de la cuenta Employee
1.
pensions and benefits y los costos OMA de todas las actividades, es
11 Los montos son expresados en dólares a diciembre de 2011 utilizando el indice Producer Pnce IndexAll Commodities.
Anexo 3 de la RES/550/2013
23
decir, se considera el monto reportado en la FERC form 2 como TOTAL
Gas O&M
270).
Expenses ( Total of fines 97,177,201,229,237,244,251, and
II. Costos asociados a transporte. Se aplica el porcentaje de costos de
cabecera destinados a la actividad de transporte (considerando costos
asociados tanto a transporte a través de gasoductos como a estaciones
de compresión) al monto de los Employee pensions and benefits. El
monto anterior se compara con los OMA de transporte calculados
siguiendo la metodología del Anexo 4. Metodología para determinar
parámetros de referencia de los costos de operación, mantenimiento y
administración para el servicio de transporte de gas natural por ductos.
En el Gráfico 6.1 se puede apreciar que considerando el monto total de los
beneficios el SNG (45,234,777 dólares) 12 se encuentra claramente por arriba de
los costos que por este concepto reportaron las empresas del mercado de
referencia para el año 2011, sin embargo hay que considerar que los beneficios
contractuales de cada una de ellas son distintos, así como número de
trabajadores, nivel salarial, antigüedades, edades, etcétera. Por lo anterior,
sería más adecuado revisar el peso de los costos por beneficios a los
empleados respecto al total de los OMA.
Gráfico 6.1
Eteneticles a los empleados
Melones de dólares a
.--c-_,
g 1,11.
s a<3 55t
.1 E -M w 712a,
t 1 -8
1" Eie
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carternere 2011
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°m'II?, /1:i's1T E .-g c-gg 713 h 9
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Como se mencionó anteriormente para 2011, el peso del rubro Reservas
laborales es de 15% respecto a costos totales, sin embargo en la muestra
propuesta por el permisionario para realizar comparaciones de OMA en
promedio el peso de los costos por beneficios a los empleados es de 6% si se
consideran costos totales y 7% en caso de comparar con costos asociados a
12
El tipo de cambio utilizado es de 139787 dólares por peso.
Anexo 3 de la RES/550/2013
24
transporte. La mediana se encuentra en 6% para los costos totales y 8% para
costos de transporte. La muestra contiene información de 34 empresas ver
Gráfico 6.1.
Gráfico 6.2
Beneficios a los empleados/OMA, Catos 2011
En el Gráfico 6.3, se puede apreciar de manera más clara la distribución de la
proporción que representan los costos por beneficios a los empleados respecto
a los OMA en 2011.
Tanto en el histograma como en el diagrama de caja se observa que una
proporción del 15%, que es el caso del SNG, se presenta como un valor
extremo, considerando costos totales o costos asociados a transporte. En el
diagrama de caja, el 15% se encuentra afuera del rango intercuartílico, muy
cercano al whisker superior.
Anexo 3 de la RES/550/2013 25
Gráfico 6.3
OXPLOT % RESPECTO A COSTOS TOTALE
0 00
010
O 05
015
DalosSX %selva total G11
BOXPLOT % RESPECTO A COSTOS TRANSPORTE
O 05
O 10
015
omossx Reserva transpone OM transp
Por otro lado se consultó información histórica para el periodo 2003 a 2012, con
el objetivo de contrastar a PGPB con la muestra internacional que propone. En
el Gráfico 6.4, es posible apreciar que considerando el nivel promedio y la
mediana de los costos por beneficios a los empleados de manera anual, la
proporción de reservas laborales respecto a los costos de operación y
mantenimiento del SNG es claramente superior al del mercado de referencia. A
excepción del año 2003, el resto de los años es notable que el nivel de los
Anexo 3 de la RES/550/2013
26
costos por beneficios a los empleados respecto a los OMA son superiores al
mercado de referencia.13
Gráfico 6.4
2500%
2000%
Beneficios a los empleados/OMA
20
1500%
10.00%
8%
500%
000%
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
ser~ Promedio anual (Castos totales} imsemi Promedio anual (Costos transporte)
— -Mediana anual (Costos transpone)
- - - -Mediana anual (Costos totales) —SNG
Al ver los costos comparados con la distribución que se aprecia en la gráficas
boxplot, ver Gráfico 6.5, es notable que únicamente el año 2003 (7%) se
encuentra dentro del rango intercuartílico el resto de los años el nivel de los
OMAS del SNG se encuentran afuera de la caja.
13 Se eliminó el dato de la empresa Ozark Gas Transmission ya que presenta un valor aberrante en 2005
en la cuenta TOTAL Gas 08M Expenses (Total oí linos 97,177,201,229,237,244,251, aria 270), que
provoca gran distorsión en la muestra.
Anexo 3 de la RES/550/2013
27
Gráfico 6.5
SOXPLOT °A RESPECTO A COSTOS TOTALES
o
e
•
2003
e
Hl EH
_b
2005
2007
, • ,
2009
2011
EIOXRLOT % RESPECTO A COSTOS TRANSPORTE
e
2003
2005
2007
2009
2011
Por otro lado, respecto a la tasa de crecimiento del rubro de beneficios a los
empleados, se observa gran dispersión en los datos al interior y entre
empresas, considerando costos por beneficios a los empleados totales y para
transporte, ver Apéndice A Las empresas cuentan con beneficios contractuales
distintos y poblaciones con características diferentes de edad, antigüedad,
rotación, salarios, etcétera, lo cual son elementos que se ven reflejados en la
Anexo 3 de la RES/550/2013 28
gran variabilidad que presentan los datos y dificulta la comparación en las tasas
de crecimiento.
7. Conclusiones y criterio para el ajuste de las Reservas laborales del SNG
para el tercer periodo de operaciones
La Comisión considera que la propuesta del Permisionario no resulta apropiada
para determinar el monto por concepto de Reservas laborales a incluir en el
requerimiento de ingresos para la derivación de las tarifas aplicables en el
tercer periodo de operaciones.
Luego del análisis llevado a cabo, la Comisión considera que la medida
regulatoria correcta es mantener el criterio de la revisión quinquenal anterior. De
este modo, la Comisión no considera a la cuenta Reservas laborales como un
elemento independiente de los costos totales de operación y mantenimiento, ya
que no existen elementos para hacer una consideración especial de dicha
cuenta Para la segunda revisión quinquenal, el tratamiento dado a la cuenta
Reservas laborales será el de un elemento general de los costos de operación y
mantenimiento del Sistema.
Anexo 3 de la RES/5502013
29
ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN Núm. RES/550/2013
Apéndice A
Tan de cambio anual do beneficies a loa empleados /Cestos Totales,
Empresa
Apena un Gas Transmismon. LLC
Allance Pipelme L P
Ganohna Gas TransmissionCarposation
CenlenPoint Enamy• Mississip6 nver Transmesior
Cheyenne Plairs Gas Pipsline Company.UC
Carmen liNer Pme5ne.LLC
Dominen Cave Po« INC. LP
East Tennessae Natural Gas, LLC
Empira P6eline. he
Equiaans L P
Great Cakes Gas Transmission tended Pimbp
Cuan:Dan Pipalma, L AC.
GuI Grossulp Pmelme Company 116
GullsDeam Natural Gas System, l L C
ID OD as Ag envh-oquous Gas Trans Sys. L P
Kern Rivar Gas Transmission Company
Millenmum Plpelne Company, LIC
Mojan Pipaline Company, 11 C
Nenh Baja Pmelne,LIC
Notarn 8 onder Poekne Company
NortwelPipehla GP
Ozark Gas Transevsmon, 1 L C
Portland Natural Gas Trararmssion System
Queslar Oyerffinial Pipelina C ampany
apestar Pmelna Company
Roches Elpress Pipeline 1_16
sabina Pipa Line LLC
Sea RObin Pme hile Company, 11C
ny
8° 61.16 SuPPly He
T6iblazar Pipelme Company 1_16
Trenscebrade Gas Transmission Company LLC
ira 11.SWeelem PipeLne Ce mpa ny, LLC
Tullan* Gas Company, líe
Mol' Pipahne L P.
Viking Gas DanSMISSIOn COMpany
Mita Hipe( Hub al
Wiliston Basm karstale Pipeine Company
VD5omml Ilerslale Company.l. L C.
Promedie anual
Mediana
S1dey
CV
Anexo 3 de la RES/550/2013
20082009
20092010
20102011
20112012
2004
2005
089%
209%
20062006
2627%
673%
2009,
2001
-24 17%
4374%
28662%
2007 ,
2008
O40%
1595%
1561%
496%
5487%
028%
-0]1%
5027% -1181%
055%
1711%
1998162%
7.15%
2141%
OO SO%
0.50%
2105%
22A%
00 L%
638%
1566%
)193%
2658%
-390%
5359%
1912%
5.56%
2236%
551%
4]8%
2261%
1813%
-7 77%
185%
769%
825%
1]8%
- ,
.,
8357%
5155%
30102%
.7842%
4669%
1552%
-4900%
051%
110863% 75 72%
-30.39%
5]57%
-245%
2563%
-1414% 9999%
336%
476%
14.96% 3198%
5583% 100%
-1300%
693%
_ _
20032004
658%
641%
1912)9%
150%
.783%
4746%
398%
.505%
1968%
-943%
A 52%
16]5%
816%
2605%
9224%
740%
1694%
1034%
390%
-662%
5063%
855%
050%
169%
-3085%
-2479%
1002%
1633%
-87 66%
3114%
2.48%
-2794%
9069%
253%
4608%
941%
2733%
4332% 4072%
-2758% 15046%
18359%
3079%
8891%
7.98%
1259%
2324%
41335%
12346%
18 47%
. 11 29%
-3929%
-39 19%
25 68%
-31.09%
0818%
4 01%
47 35%
-1 %
-05 06%
. 30 22%
-7.61%
20 79%
11.86%
45 22%
0L
005
135
366
188 6%
1266%
816
-0 04
)850
4.72
1486%
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2109
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O06
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015
115
046
]067
15 38
197
205
173
283
0]5
012
013
045
212
139
171
89 44
9)2
024
668
006
020
031
O22
049
954
021
050
3.02
293
245
347
60 41
147
2 .89
116
458
614
284
1 61
043
232
25 1
041
1192
032
022
020
030
O 10
036
O 36
020
027
175
304
101
201
9.8 61
2 19
18 39
16 00.
357
3 57
1 3.8
40 99
1555
19 10
13 98
301
151%
20945%
6.63%
26.16%
-15)8%
59442%
Promedie
Cribo.
35.25%
164%
2224%
-2112%
61-01%
O 19%
.15 25%
-0 25%
-29 97%
B 83%
-1 O%
48 75%
2495%
-24 35%
.61 47%
-77 77%
5115%
.26 18%
-49 48%
38 16% 170 62%
30 44% .0 55%
13
5 14%
.56 25% . 53 95%
13 88% 12 53%
175% 14 72%
27 51% 11 93%
2939% -12 08%
9 39%
9 18%
37 00% -2 85%
11 17%
1047%
072
005
]5
350
-18 05%
639%
09
006
2540%
2159%
004
011
074
970
.20 08%
11 11%
032
0L
084
262
527
600%
1099%
484%
2057%
770%
-27 35%
000
001
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0P
O03
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10 93%
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-5 71%
15 04% ••,• 062
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-4 41%
25 65% .• • •
0 02
-12 81% -6 80%
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1 26%
2960% ,.• 6
-0 15%
21 10% ,
0 07
1 61%
091
-191% . 16 31%
•• , -..,
.2 18%
4643%
.. O 01
-21 73%
3343% -3185% . -• .••
002
009
092
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0 03
026
516
564
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005
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Ore
002
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30
A
2004
Algoncon G Z$ Trine minion, 13C
Macee Pipelne LP
Carolina Gas Transrnissoon ConamelOn
CenlerPointEnergy -Miseiestppi leiverTransrmsenai
[Preven% %Me Gas Pmehne Company,LIC
Cimeros RIVEr Pipetne,14C
Clornreon Coof PoinlING.LP
EastiennesSeeNMural Ga5.1.1.0
medra .L.P.
e,M.
zoo ó .
2001
20042006
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5 77%
8â01%
-11 93%
19967 52%
18 2B%
9 52%
7 1.3%
.
Tate de cambio anu el de beneficios a Ice amo Indos {Coitos Ti' mece.,
200 ó .xoon
3004
Gráfica Promedio
2109
201â
2011
2012
2007
2001
43 74%
291 82%
114 95%
15 61%
490%
5487%
0.28%
-20 27%
-21 41%
-30 50%
44 58%
3405
40 71%
65 39%
Gis al LaEBS Gas 7rare misa cm Li mited Pt5hp
Guardian Pioeline.LL V
Golf 0 mena Plpliine Comed ene LLC
Gvneiream %aliad Gas Smtin,L L C
117 0C as AgenárequOie GaS 7ranSSne. I. P
Kern leiverGas TrallSMISS1011 Conmino
Milleriniuni Pipeline COMpany, LLC
MoMve Pipeline Cernpany L L C.
NorS Baja Pi palme. LLC
Nomern BOICIElf Npeline Cempany
NoilliweelPipeáne GP
O ral%as
G TIBIISMISSIDD,
POdland Naval Cae Trammiemon Seetern
Quemar Overhust Pip Sine Ca mpar%
Quested%Lpekne Campo%
IROCbe5 hpret Pipelne LLC
Gabine Pipe Une LL0
Sea ROhn Pipeline COMpany.LLC
Soulhees1 Supply Head ea LLC
7radblezeiPmeline Company LLC
TranstObrado GaS Transnssion company ac
7ranewestemPipeline Company LIC
Truildine GaS COMpany.LLG
Vecior Pipeline L P
Cieno GZITIZMIIIISSLOZI Company
Mide Rivel Hui) LLC
Miman 8•6111 átenla Popekne campen,
~mino átenla% empane. L L C
Promedio anual
Mediana
SICISV
CV
Anexo RES/550/2013
301 02%
-78 O%
1100 63%
75 92%
192446%
47 46%
19 69%
17 31%
21 33%
-53 56%
-13 05%
40 95%
13 11%
4 73%
70 67
-49 48%
21E107%
43 79%
1151%
73 69%
—
16 52
131
16 75%
92 24%
4 el%
-14 14%
-444-55 83%
O
21 14%
347
31
022
389
-07 86%
31 14%
I 09%
27 94%
-90 69%
48 08%
27 73%
-23 58%
12 59%
413 7.5%
159 41%
10 99%
37 98%
164
'—
. .--.4 .
594 42%
16.50%
00
20 53%
26 16%
16 94%
10 34%
Dea. Sed
.44 ---I I 01%
4 53%
25 03%
222 50%
Median:
115159%
-15 28%
12
0 04
0 20
514
006
044
030
020
4 50
94
204
175
0 45
4 17%
530 29%
78 19%
30.14%
139 62%
4 55%
13 86%
12 57%
232
0 51
II 92
201
1640
25 58%
-45 06%
-0 2659
-24 35%
1 28%
51 45%
38 39%
-67 70%
4 01%
47 75%
,
i- '
412
0 09
40 99
038
5 55%
14 85%
-12 86%
8 16
19 43%
4 39%
239
0 98
21 59%
0 11
0 10
O 36
317
409
-09U%
-31 05%
O 00
0 00
0 â2
016
18 90
31