Diapositiva 1

REFORMA FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Consejo Directivo Nacional
Octubre de 2013
Raúl Rodríguez Márquez, Vicepresidente Nacional de Enlace Legislativo
CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN
Vicepresidencia Nacional de Enlace Legislativo
Domicilio Fiscal. Art. 10
Se proponía que se podría notificar al contribuyente en donde se
localizara.
Se aprobó que cuando los contribuyentes no hayan manifestado
domicilio fiscal, se considerará el manifestado a las entidades
financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo,
cuando sean usuarios de los servicios que presten éstas.
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Buzón Tributario, aprobarse con entrada en vigor gradualmente,
observando la cobertura tecnológica. Art. 17–K
Se proponía que las personas que cuenten con buzón tributario,
sean por ese medio notificadas de cualquier acto o resolución
administrativa, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que
pueda ser recurrido.
Se aprobó que dicho sistema entrará en vigor únicamente para las
personas morales a partir del 30 de junio de 2014; para las
personas físicas, a partir del 1 de enero de 2015.
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Uso indebido de comprobantes fiscales. Art. 17–H
Dejar sin validez los comprobantes que amparen presuntas
operaciones inexistentes y fincar créditos en forma automática,
previo plazo de aclaración.
Se aprobó que los certificados quedan sin efectos cuando:
 Las autoridades fiscales detecten que el contribuyente no puede
ser localizado; desaparezca durante el procedimiento o los
comprobantes fiscales se utilizaron para amparar operaciones
inexistentes, simuladas o ilícitas.
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Pago de contribuciones con tarjeta de crédito o débito. Art. 20
Se propuso y se aprobó aceptar como medio de pago de las
contribuciones:
 Los cheques del mismo banco en que se efectúe el pago
 La transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de
la Federación
 Así como las tarjetas de crédito y débito
 De conformidad con las reglas de carácter general que expida el
Servicio de Administración Tributaria
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Responsabilidad Solidaria. Art. 26: adecuaciones
De socios o accionistas, en la parte del interés fiscal que no alcance
a ser pagada o garantizada con los bienes de la misma.
Se aprobó establecer que la responsabilidad será aplicable a los
socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo
de la sociedad, respecto de las contribuciones que se hubieran
causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad
cuando tenían tal calidad.
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Simplificación de comprobantes fiscales. Clave vehicular. Art. 29–A
Se propuso que los comprobantes fiscales digitales contaran con
ciertos requisitos como los expedidos por los fabricantes,
ensambladores, comercializadores e importadores de automóviles
en forma definitiva.
Se aprobó que dichos comprobantes también deben contener el
número de identificación vehicular y la clave vehicular que
corresponda al automóvil.
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Medidas tendientes a
contribuyentes. Art. 3–A
agilizar
la
autocorrección
de
los
Se propuso y aprobó que cuando los contribuyentes presenten la
información de forma incompleta o con errores, tendrán un plazo de
treinta días contado a partir de la notificación de la autoridad, para
complementar o corregir la información presentada.
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Dictamen Fiscal. Art. 32–A
Se propuso derogar este dictamen.
Se aprobó que puede ser de manera optativa para personas morales con
ingresos mayores a 100 millones, incorporando mayores obligaciones a los
dictaminadores y que nuevamente revaliden su registro.
Embargo precautorio. Art. 40–A
Establecer los montos hasta por los cuales podrá realizarse el
embargo de bienes.
Se aprobó que la autoridad practicará el aseguramiento precautorio hasta
por el monto de la determinación provisional de adeudos fiscales
presuntos que ella misma realice, únicamente para estos efectos.
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Determinación presuntiva de la utilidad fiscal. Art. 58
Incorpora al Código Fiscal de la Federación las dos figuras jurídicas
en materia de determinación presuntiva que actualmente se
encuentran establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Se propuso y aprobó que las autoridades fiscales, para determinar
presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes a que se
refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán aplicar a los
ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el
coeficiente de 20% o el que corresponda tratándose de alguna de
las actividades que regula dicha numeral.
Secreto Fiscal. Art. 69
Se aprueba que el SAT publique en su página de Internet el
nombre, denominación o razón social y la clave del registro federal
de contribuyentes, de aquellos que no cumplen con sus
obligaciones fiscales.
* Créditos fiscales firmes; Créditos fiscales determinados no
pagados o garantizados; Que aún estando inscritos no se localicen;
Sentencia condenatoria ejecutoria respecto a la comisión de un
delito fiscal; Que se les hubiere condonado algún crédito fiscal.
Acuerdos conclusivos, con la participación de la PRODECON como
testigo. Art. 69 C y 69 D
Contribuyentes podrán solicitar la adopción del acuerdo conclusivo
en cualquier momento, siempre que la autoridad revisora ya haya
hecho una calificación de hechos u omisiones.
El contribuyente que opte por el acuerdo conclusivo lo tramitará a
través de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
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Delito fiscal, Art. 110
Desaparición del domicilio fiscal sustituir el tipo penal de
“desocupar el local” por el de “desaparecer del lugar”.
Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal,
sin presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal de
contribuyentes.
Procedimiento Administrativo de Ejecución. Arts. 65, 121, 141 y
144
Se proponían 15 días y se aprobaron 30 días para pagar créditos
fiscales, interponer recursos, constituir la garantía, etc.
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Recurso de revocación, diversas adecuaciones como reducciones
en el plazo para su presentación, aportación de pruebas. Arts. 123
y 130
Se aprobó que en el recurso o dentro de los quince días
posteriores, se podrá anunciar la exhibición de pruebas adicionales.
Garantía del interés fiscal. Art. 141
Plazo para garantizar el interés fiscal
Se proponían sólo 15 días para constituir la garantía , pero se
aprobaron 30 días siguientes a aquél en que surta efectos la
notificación efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de la
resolución sobre la cual se deba garantizar el interés fiscal.
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Garantía del interés fiscal. Art. 141
Plazo para garantizar el interés fiscal.
Se proponían sólo 15 días para constituir la garantía , pero se
aprobaron 30 días siguientes a aquél en que surta efectos la
notificación efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de la
resolución sobre la cual se deba garantizar el interés fiscal.
Extinción de créditos fiscales. Art. 146
Establecer un plazo máximo de diez años para que se configure la
extinción de los créditos fiscales a través de la figura de
prescripción, como un beneficio a los contribuyentes por crear
certeza jurídica.
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LEY ADUANERA
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Ampliar el plazo a 7 días para el almacenamiento gratuito de
mercancías en los recintos fiscalizados. Art. 15
En mercancías de importación, dos días, excepto en recintos
fiscalizados que se encuentren en aduanas de tráfico marítimo, en
cuyo caso el plazo será de siete días.
Servicios de prevalidación electrónica. Art. 16–A
Aclaración respecto a que no se otorgará autorización para prestar
servicios de pre validación a quien actúe con el carácter de
importador, exportador o agente aduanal
En ningún caso podrá expedirse autorización a quien actúe con el
carácter de importador, exportador o agente aduanal.
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Requisitos del representante legal de las personas morales que
despachen de mercancías sin intervención de un agente aduanal.
Art. 40
 Ser persona física y estar al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
 Ser de nacionalidad mexicana.
 Acreditar la existencia de una relación laboral con el importador o
exportador, y
 Acreditar experiencia o conocimientos en materia de comercio
exterior.
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Adecuación de los supuestos para la cancelación de la patente
aduanal. Art. 165
Para el caso de que permita a un tercero, el uso de la patente y con
ello se obtenga lucro o explotación de la misma, así como, que se
efectúen trámites de despacho aduanero a quien no se encuentre
inscrito en el padrón de importadores, padrón de importadores
específicos, o bien, en el padrón de exportadores sectorial.
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Sanciones. Art. 184-B
Modificación a la adición propuesta por el ejecutivo respecto a las
sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones
relacionadas con la transmisión de información referente al valor de
las mercancías y los relativos a sus comercialización y
transportación.
Se aplicarán las siguientes multas a quienes cometan las
infracciones relacionadas con la obligación de transmitir la
información referente al valor de la mercancía y los demás datos
relativos a su comercialización, así como los relativos a su
transportación a que se refiere el artículo 184-A de la Ley:
I. Multa de $18,000.00 a $30,000.00 a la señalada en las fracciones I
y II.
II. Multa de $1,420.00 a $2,030.00 a la señalada en la fracción III.
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA
I S R
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Deducción Inmediata de Inversiones (Activos Fijos)
Se aprobó eliminar el incentivo de inversión (activos fijos); ya no
será posible la deducción “acelerada” en un solo año, del valor de
las inversiones de maquinaria y equipo. No existirá más la deducción
al 100% sino sólo el 41%.
Requisitos de deducibilidad de los vales de despensa. Art. 27,
Fracc. XI.
No podrán deducirse los vales de despensa impresos pero sí a través
de monederos electrónicos autorizados por el SAT, a pesar de que
los vales de despensa son una prestación de previsión social a favor
de los trabajadores que constituyen un ahorro para quien los recibe.
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Cuotas de Seguridad Social
La iniciativa aprobada considera como no deducibles las cuotas de
seguridad social a cargo del trabajador pagadas por el patrón, toda vez
que para efectos del trabajador dicho beneficio es un ingreso exento. La
justificación de la aprobación es que quien está a cargo de estas cuotas es
el trabajador, por lo que el pago de las mismas por parte del patrón es
voluntario.
Deducibilidad en inversión y renta automóviles. Art. 36, Fracc. II
Se ajusta el monto deducible de las inversiones en automóviles de 175 a
un monto de 130 mil pesos por unidad, sin considerar el IVA.
En congruencia con el ajuste al monto deducible por la inversión, se
propuso ajustar el monto de la renta de automóviles a 200 pesos diarios
por unidad. Art. 28, Fracc. XIII.
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Consumos en restaurantes
Se mantiene la deducción de consumos en restaurantes en un
porcentaje equivalente a 8.5% de los consumos realizados, siempre
que el pago se realice mediante tarjeta de crédito, de débito o de
servicios o a través de los monederos electrónicos que al efecto
autorice el Servicio de Administración Tributaria.
Industria minera
Se afecta directamente al eliminar el beneficio para la industria,
misma que consiste en poder deducir las inversiones realizadas en
periodos pre-operativos en un sólo ejercicio, a diferencia del resto
de sectores de contribuyentes que pueden deducir en el ejercicio
hasta un 10% de la inversión realizada.
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Régimen Simplificado en materia del Sector Primario
No se elimina el régimen simplificado aplicable a las personas
morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, así como los beneficios de
exención, tasa reducida y facilidades administrativas.
Estas personas, podrán determinar sus impuestos conforme al
esquema base de flujo de efectivo contenido en la Ley del ISR que
se abroga, a efecto de que acumulen sus ingresos y deduzcan sus
gastos en el momento en que los mismos sean efectivamente
percibidos o erogados.
De igual forma se mantienen algunos beneficios fiscales del sector
como las exenciones, reducciones de tasas de ISR y facilidades
administrativas.
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Tratamiento Fiscal a la industria Maquiladora. Art. 183
Se evita que se realicen actos de evasión del impuesto. Sólo podrán
aplicarlo aquellas empresas maquiladoras dedicadas exclusivamente
a la exportación.
Se excluye del régimen de maquila a las prestadoras de servicios, ya
que no están sujetas a una doble imposición por el pago del ISR en
distintos países, que las ponga en desventaja internacional frente a
otras de su tipo.
El límite de permanencia en el régimen de maquila bajo la
modalidad de albergue será de cuatro ejercicios fiscales, no de tres
como propuso el Ejecutivo Federal, a fin de que el plazo no resulte
restrictivo para las empresas y permita que efectivamente puedan
adaptarse y optar por su establecimiento definitivo en el país.
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Tasa del ISR (32%) a los contribuyentes cautivos
Se incrementa la contribución de las personas que obtienen
mayores ingresos, lesionando gravemente los ingresos de la clase
media trabajadora, no sólo al aumentar la tasa sino también
disminuir sus posibilidades de deducción.
Se modificó la propuesta del Ejecutivo para que las personas con
ingresos mayores de 500 mil pesos tributen a una tasa de 31%, los
ingresos superiores a 750 mil pesos enfrenten una tasa de 32%,
quienes obtengan ingresos por encima de 1 millón de pesos anuales
sean gravados con la tasa de 34% y los que perciban ingresos
superiores a 3 millones de pesos contribuyan a la tasa máxima de
35%.
Monto máximo de deducciones. Art. 28
Se modificó la cantidad señalada en la Iniciativa y se sustituyó por la que
resulte menor entre el 10% del ingreso anual total del contribuyente,
incluyendo ingresos exentos, y un monto equivalente a 4 salarios mínimos
anuales correspondientes al área geográfica del Distrito Federal.
La propuesta se realiza con relación al nuevo tramo a la tarifa del ISR de
personas físicas, aplicable para las contribuyentes con ingresos gravables
superiores a 500 mil pesos anuales con una tasa marginal de 35%. De tal
forma que las personas físicas que se encuentren en el último tramo de la
tarifa del ISR podrán efectuar sus deducciones personales hasta por un monto
razonable y acorde a sus ingresos.
El límite máximo establecido a las deducciones personales no se aplicará
tratándose de los donativos no onerosos ni remunerativos que cumplan los
requisitos establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta y continuar con
el apoyo a las personas morales autorizadas para recibir donativos.
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Monto máximo de deducciones, continuación
Se estableció la deducción de hasta el 41% de las remuneraciones exentas
otorgadas al trabajador, lo que afectará de manera directa los ingresos reales
de estos.
Sin embargo, con la finalidad de evitar una distorsión en el cálculo de las PTU,
se establece como un concepto disminuible, las cantidades que no hubiesen
sido deducibles en los términos de la Ley que se propone por concepto de
pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador.
No se elimina la deducción de las aportaciones que realizan las empresas para
la creación o incremento de las reservas destinadas a fondos de pensiones o
jubilaciones, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, así
como de primas de antigüedad en los términos de la misma Ley.
Ya no será posible que una empresa pueda hacer donaciones a sus mismas
fundaciones y deducir la totalidad del pago.
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Enajenación de casa habitación
Se redujo el límite aplicable a la enajenación debido a que no se
justifica que la ganancia por la venta de residencias de muy alto
valor no sea gravada por este impuesto. Esta reducción fue apoyada
e impulsada por Acción Nacional.
Sin embargo, se incrementó el límite a 0.7 millones de UDIS
(alrededor de 3.5 millones de pesos), monto que representa poco
menos de la mitad del límite actual y que permitirá concentrar el
efecto recaudatorio en poco más del 2% de las viviendas
enajenadas, cuyo valor excede este límite.
Vicepresidencia Nacional de Enlace Legislativo
Régimen de Incorporación Fiscal
Sustituye al régimen aplicable a las personas físicas con actividades
empresariales con ingresos de hasta 4 millones de pesos anuales,
esto es, el Régimen Intermedio y el REPECOS.
Se busca facilidad en obligaciones tributarias y entrada para los
negocios a la formalidad, tanto en el ámbito fiscal como en el de la
seguridad social.
El régimen será aplicable sólo a personas físicas con actividades
empresariales.
El régimen es temporal durante un periodo de hasta 6 años, sin
posibilidad de volver a tributar en el mismo, por lo tanto, al séptimo
año, los contribuyentes se incorporarán al régimen general de
personas físicas con actividad empresarial.
Vicepresidencia Nacional de Enlace Legislativo
Ganancias en bolsa. Art. 129
Se elimina la exención del impuesto a las ganancias cuando su
enajenación se realice a través de bolsas de valores, estableciendo
un impuesto aplicando una tasa del 10% sobre dichas ganancias.
Donaciones entre Partes Relacionadas
Se mantiene la deducibilidad de los donativos realizados entre
partes relacionadas. Es decir, no se limita la donación entre
empresas y sus propias fundaciones como planteaba el dictamen de
la Ley del ISR.
Se plantean medidas para impedir a los contribuyentes, personas
físicas o morales, aprovecharse de la entrega de donativos entre sí.
Vicepresidencia Nacional de Enlace Legislativo
Abrogación de la Ley del IETU e IDE
Se abrogan con la justificación de simplificar el sistema impositivo y
reducir el costo de cumplimento de las obligaciones fiscales y se
sustituyen por la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta.
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IVA
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Productos sujetos a tasa 0% Alimentos Perros y gatos.
Art. 2 A, Fracc. I, inciso B, numerales 5 y 6
Respecto al tratamiento a productos sujetos a la tasa cero, se
eliminó dicho tratamiento a los chicles o gomas de mascar y a los
alimentos para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como
mascotas en el hogar.
IVA en la región fronteriza (Art. 2)
Se aprobó eliminar el tratamiento preferencial de la tasa del 11% del
IVA, aplicando la tasa de 16%.
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Importaciones temporales IMMEX, depósito fiscal automotriz,
recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico. Arts. 24 y 25
Se aprobó eliminar la exención que prevé la Ley del IVA en las
importaciones temporales de mercancías, y se estimó conveniente
realizar diversas adecuaciones a la citada ley, a efecto de que se
pague el IVA en la introducción de bienes a los regímenes
aduaneros de importación temporal para elaboración,
transformación o reparación en programas de maquila o de
exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de
ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración,
transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto
fiscalizado estratégico.
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LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
I E P S
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Importaciones temporales IMMEX, depósito fiscal automotriz, recinto
fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico. Art. 13
Se grava la introducción de bienes objeto de dicho impuesto cuando se
destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para
elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de
exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y
fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en
recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, a fin de hacer
congruente los cambios establecidos en la Ley del IVA.
Quienes introduzcan bienes a los regímenes aduaneros, pueden obtener
del SAT una certificación (renovable anualmente), para tener un control de
las operaciones realizadas al amparo de los regímenes mencionados. La
certificación permitirá contar con un crédito fiscal equivalente al 100% del
IEPS que deba pagarse por la importación temporal, el cual se podrá
aplicar contra el IEPS que deba pagarse por las citadas actividades.
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Impuesto a bebidas saborizadas con azúcares añadidas. Art. 2,
Fracc. I, Inciso G
Se grava con una cuota de 1 peso por litro, así como a los
concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que
al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas, que contengan
cualquier tipo de azúcares añadidas.
Se exenta la importación de las bebidas saborizadas que cuenten
con registro sanitario como medicamentos y la leche en cualquier
presentación, toda vez dichos bienes están exentos cuando se
enajenen en territorio nacional.
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Alimentos con alta densidad calórica. Art. 2, Fracc. I, Inciso J
Se establece un gravamen con una tasa del 5% a la enajenación e
importación de productos cuya ingesta se encuentra asociada al
sobrepeso y obesidad como las frituras, los productos de confitería como
los dulces y las gelatinas, los chocolates y los demás productos derivados
del cacao, los flanes y pudines, los dulces de frutas y hortalizas, las cremas
de cacahuate y de avellanas, los dulces de leche, los alimentos preparados
a base de cereales, así como los helados, nieves y paletas de hielo.
Impuestos ambientales. Art. 2, Fracc. I, Incisos H e I
Pagará impuesto la generación de los combustibles fósiles.
La cuota aplicable al gas natural resulta en cero, por lo que se aplica una
exención a este combustible, respecto a los plaguicidas, se establecen las
tasas de acuerdo al peligro de toxicidad aguda, en la forma siguiente:
Categorías 1 y 2 con 9%; Categoría 3 con 7%, y Categoría 4 con 6%., con
una gradualidad durante 2014, al aplicar las cuotas propuestas en un 50%.
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Tasas aplicables a gasolinas y diesel. Art. 2–A
Se actualiza el procedimiento para determinar las tasas aplicables a
gasolinas y diesel, no obstante lo anterior, se modifica la fórmula para
determinar el precio neto de venta de las gasolinas y el diesel en la
Terminal de Almacenamiento y Reparto, a efecto de establecer la
mecánica para excluir de dicho precio el IEPS a los combustibles fósiles
aplicable a las gasolinas y al diesel.
Impuesto a las gasolinas destinado a Los Estados. Art. 2–A, Fracc. II
Quienes vendan dichos combustibles deberán pagar las cuotas
siguientes: 36 centavos por litro en el caso de gasolina magna; 43.92
centavos por litro en el caso de gasolina premium UBA, y 29.88
centavos por litro tratándose del diesel.
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Personas físicas que optan por tributar en el régimen de
incorporación. Art. 111
En la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta se elimina el Régimen
de Pequeños Contribuyentes, estableciendo el “Régimen de
Incorporación”, por un periodo de seis años para personas físicas
con poca capacidad económica y administrativa, a fin de
incorporarse al régimen general, permitiendo que durante dicho
periodo presenten bimestralmente sus declaraciones de pago para
efectos del impuesto sobre la renta, se permita que dichos
contribuyentes también puedan presentar de manera bimestral las
declaraciones de pago correspondientes al IEPS.
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LEY FEDERAL DE DERECHOS
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Minería. Art. 275
Las concesiones y asignaciones mineras pagarán anualmente el
derecho especial sobre minería, aplicando la tasa del 7.5% a la
diferencia positiva que resulte de disminuir de los ingresos
derivados de la enajenación o venta de la actividad extractiva.
Asimismo, se establece el cobro del derecho extraordinario sobre
minería a las concesiones y asignaciones mineras, estableciendo una
tasa del 0.5% a los ingresos derivados de la enajenación del oro,
plata y platino.
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Agua. Arts. 276, 277 Y 279
Se propone un nuevo esquema de cobro en materia de explotación,
uso o aprovechamiento de aguas nacionales y de los cuerpos
receptores de las descargas de aguas residuales.
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