Universidad Tecnològica de Querètaro

Universidad
Tecnològica
de Querètaro
Firmado digitalmente por Universidad
Tecnològica de Querètaro
Nombre de reconocimiento (DN):
cn=Universidad Tecnològica de
Querètaro, o=UTEQ, ou=UTEQ,
[email protected], c=MX
Fecha: 2015.09.02 12:24:19 -05'00'
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE QUERÉTARO
Nombre del proyecto:
“Organización y Descripción del Catálogo de Cuentas General
de un Corporativo”
Empresa:
GONIE ADMINISTRADORES DE EMPRESAS, S.A DE C.V.
Memoria que como parte de los requisitos para obtener el título de:
TÉCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN ADMINISTRACIÓN
ÁREA RECURSOS HUMANOS
Presenta:
Dulce Monserrat González Mendoza
Asesor de la UTEQ
Asesor de la Organización
M. en A. Leoncio Baltazar Jiménez
CP. J Natividad de Jesús
Santiago de Querétaro, Qro. agosto 2015
Resumen
Organización y descripción del catálogo de cuentas general de un corporativo
es un proyecto llevado a cabo en el corporativo de GONIE, el objetivo de este
proyecto está basado en la mejora de la contabilidad interna y la consolidación
de estados financieros mediante una guía contable que contiene todas las
cuentas con su respectiva descripción, movimientos de cargo y abono así como
la normatividad que la respalda, para diseñar la guía fue necesaria la
investigación de cada uno de los estados financieros de las empresas y así
poder consolidar en un solo balance y estado de resultados las cuentas a
utilizar para finalmente armarla de una manera que se pudiera utilizar como una
herramienta de uso diario para el personal contable de la empresa.
Los resultados obtenidos son favorables ya que mediante el diseño de tal guía
se logrará tener un mejor control y orden de la contabilidad en caso de ser
utilizada adecuadamente así como difundirla a quien sea necesario, de ser así
se pudiera tener mejor control de errores así como de una gran facilidad para la
consolidación trimestral de los estados financieros.
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Description
I have the internship project at Gonie Administradores de Empresas S.A. de
C.V. My office is spacious and clean; it has a wooden desk, a big white file
cabinet with many documents and folders, there are 2 phones and a computer.
My colleagues are very friendly, disciplined and communicative. Jhaneth
Guzmán is my partner. She is very patient and humble; she is very beautiful
because she has long brown hair, big brown eyes. She is thin and average
height.
Dulce Monserrat Gonzalez Mendoza
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Dedicatorias
Con profundo respeto y cariño dedico estas palabras:
A mis Padres
Porque me dieron la vida llena de amor y la mejor herencia al brindarme la
oportunidad de ser profesionista depositando su fe en mí.
A Ella; Que me ha hecho crecer como persona ayudándome a salir adelante en
momentos difíciles para hacer de mí lo que hoy soy.
Porque llenó mi vida de ilusiones y sabios consejos, dándome su apoyo
incondicional en el momento más hermoso de mí vida: La Maternidad.
A Él; Porque con su silencio y una mirada me enseñó el respeto y la confianza
que me tiene.
A mi Hermana; Por haberme brindado toda su paciencia y apoyo moral que
logró reafirmar mis metas.
A mi Hijo; Por ser la ilusión más grande de mi vida, porque su presencia ha sido
y será siempre el motivo más grande que me ha impulsado a lograr esta y
muchas metas más.
A todos ustedes agradezco Infinitamente todo el apoyo que me brindaron para
subir este escalón que es el inicio de mi profesión.
Quien los ama y llevará eternamente en su corazón.
4
Índice
Página
Resumen………………………………………………………………………….…....2
Description……………………………………………………………………………..3
Dedicatorias…………………………………………………………………………...4
Índice…………………………………………………………………………………...5
I. INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………...6
II. ANTECEDENTES……………………………………………………………….....7
III. JUSTIFICACIÓN…………………………………………………………………..9
IV. OBJETIVOS………………………………………………………………………10
V. ALCANCE………………………………………………………………..………..11
VI. ANÁLISIS DE RIESGOS………………………………………………..………12
VII. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA………………………………………………13
VII.I. LAS CUENTAS CONTABLES…………………………………………….....24
VII.II. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES………………….….25
VII.III. CONVENIO DE FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS……………...26
VIII. PLAN DE ACTIVIDADES……………………………………………………...32
IX. RECURSOS MATERIALES Y HUMANOS…………………………………...33
X. DESARROLLO DEL PROYECTO……………………………………………...34
XI. RESULTADOS OBTENIDOS………………………………..…………………37
XII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………………………..38
XIII. ANEXOS.
XIV. BIBLIOGRAFÍA.
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I. Introducción
La Universidad Tecnológica de Querétaro brinda la oportunidad a sus alumnos
de cursar un cuatrimestre realizando la estadía profesional en diferentes
empresas de giros dirigidos a la carrera cursada, esto con la responsabilidad de
atender a las actividades propias de la empresa, así como desarrollar un
proyecto que les aporte una mejora. Es por eso, que durante la estancia en
Grupo GONIE se lleva a cabo un proyecto de estadía cuya aportación en
beneficios se traduce en sistematizar los procesos de contabilización, fortalecer
el orden de la contabilidad y la consolidación de estados financieros del
corporativo mediante el diseño de una guía contable formada por un catálogo
de cuentas general. El desarrollo del proyecto consta de dos momentos
importantes, en el primero se realiza un análisis de las características del
esquema de contabilización y los catálogos existentes, a partir de este el
segundo momento consisten en el diseño de una guía contabilizadora que
permita homologar el proceso de consolidación de los estados financieros en la
empresa.
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II. Antecedentes
GONIE Administradores de Empresas, S.A. de C.V. inició operaciones en el año
1990 después de la separación de algunos accionistas del grupo Nieto en la
ciudad de Querétaro, Qro, se encuentra ubicado en Ejercito Republicano núm.
300-1, Col. Carretas. El corporativo de GONIE se encarga de administrar y
llevar la contabilidad de las mejores empresas a nivel nacional, las cuales
suman 13 en total, todas con los ámbitos de la comercialización, distribución y
transportación
de energéticos,
desarrolladoras
inmobiliarias y partes
automotrices, sus principales productos son combustibles; Diesel, Magna y
Premium.
Grupo GONIE es un corporativo sólido formado con personal, responsable,
dedicado e impetuoso, motivado a cumplir con sus actividades, obteniendo
triunfos constantes ante la competencia y ante sí mismos, así mismo el Lic.
Jorge González Nieto Director del corporativo compromete sus esfuerzos y los
recursos necesarios para alcanzar los objetivos.
La empresa se ocupa de la formación continua del personal a fin de potenciar
sus habilidades y la concientización en el logro de los objetivos, cuenta con 40
empleados entre ellos 13 contadores encargados de la contabilidad de cada
una de las empresas, mismos que trabajan de una manera independiente
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enfocándose en su empresa a cargo, por este motivo la consolidación de
estados financieros del corporativo es una tarea compleja, poco clara, esto
debido a la variación de las cuentas manejadas por empresa, así, una guía del
catálogo de cuentas general puede constituir una herramienta significativa que
facilitaría la consolidación y el orden de la contabilidad a nivel corporativo.
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III. Justificación
El siguiente proyecto tiene como finalidad apoyar al personal del área contable
del corporativo aportando una herramienta de uso diario de gran utilidad.
Diseñar una guía contable facilitará la contabilidad interna y la consolidación de
estados financieros, debido a que contará con la descripción y el uso adecuado
de las cuentas, de igual manera favorecerá contribuyendo al orden de los
procesos de contabilización del corporativo.
La contabilidad es una herramienta que ayuda a mantener los registros de la
empresa en orden, esto siempre y cuando se haga de una manera adecuada,
por ello resulta necesario realizar los registros contables de una manera
eficiente que facilite a la empresa trabajar efectivamente, el uso adecuado y
aprovechamiento de la guía contable contribuirá al buen funcionamiento de la
contabilidad.
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IV. Objetivos
Objetivo general
Fortalecer el orden de la contabilidad y la consolidación de estados financieros
del corporativo.
Objetivo específico
Realizar una Guía Contable del catálogo general del corporativo.
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V. Alcance
Este proyecto se limita al diseño de una guía contable basada en el catálogo de
cuentas general del corporativo, con objeto de sistematizar el proceso contable
mediante la guía, se verá requerida una adecuada difusión para darla a conocer
al personal, así mismo pudiera ser necesaria una capacitación para su uso.
Mantener los registros contables del corporativo en orden dependerá del
funcionamiento y uso adecuado de dicha guía.
11
VI. Análisis de riesgo
ACTIVIDAD


RIESGO
Selección de catálogo
general
Elaboración de la guía
contable
12

Cada contador tiende a nombrar
sus cuentas de diferente
manera, esto puede ocasionar
confusión al clasificarlas.

La descripción de las cuentas
puede cambiar según las
modificaciones de normatividad
y leyes gubernamentales, esto
creará la necesidad de posibles
modificaciones.
VII. Fundamentación teórica
El uso de la contabilidad siempre será esencial y muy común en la vida diaria
para poder administrar de la mejor manera posible el dinero, de igual manera es
sumamente necesaria la aplicación de la contabilidad para el correcto manejo
de las finanzas en las empresas. NIF (2008) establece que es fundamental
saber que la contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las
operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce
sistemática y estructuradamente información financiera, su objetivo es registrar
los diferentes movimientos que acontecen en la empresa para su posterior
análisis y síntesis, de manera que se produzca una información útil para el
proceso de toma de decisiones.
Siendo la contabilidad meramente necesaria en las entidades, se debe tener en
cuenta que existen diferentes normas y leyes que regulan y obligan a su buen
funcionamiento, como son: El Código de Comercio, el cual establece que todos
los comerciantes están obligados a mantener un sistema de contabilidad
adecuado; El Código Fiscal de la Federación (CFF) (2015),
establece
lineamientos de carácter general para aquellos que están obligados a llevar
contabilidad, asientos contables, domicilio fiscal, llevar inventarios, contabilidad
en caso de suspensión de actividades, entre otros más; La ley del Impuesto
sobre la Renta (ISR, 2015),
establece que se debe llevar los sistemas
contables de conformidad con el (CFF), así como expedir y recabar los
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comprobantes fiscales que acrediten los servicios que presten; El Reglamento
del Código Fiscal de la Federación (RCFF, 2015), establece de manera más
específica las características de los sistemas y registros contables, sí son en
forma manual, mecánica o electrónica, de los libros de contabilidad mayor y
diario y cuando en su caso dichos libros son inutilizados, a cerca del diseño del
sistema electrónico, cuando la contabilidad está en manos de la autoridad,
contabilidad en caso de suspensión de actividades y contabilidad simplificada;
La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA, 2015), establece que la
contabilidad se debe de registrar de manera separada a las diferentes tasas de
impuesto, presentar la información que del IVA se les solicite en las
declaraciones del ISR y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales
la información de pagos retención, acreditamiento y traslado del IVA.
Siendo que la contabilidad no interesa únicamente a la empresa que la realiza,
sino que numerosos agentes externos necesitan entender de qué manera se
realizan las operaciones de la empresa y cuál es su situación económicofinanciera, es necesaria la normalización contable, un instrumento legal que
asegure la utilización de criterios homogéneos a la hora de registrar los
diferentes hechos que se producen en la empresa, por ello surge La Comisión
de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto Mexicano de Contadores
Públicos A.C. (IMCP) quien fue encargada de emitir la normatividad contable
en el país, bajo la denominación de Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, posteriormente a partir del 1° de Junio de 2004 es el Consejo
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Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información
Financiera (CINIF) el organismo independiente que, en congruencia con la
tendencia mundial, asume la función y la responsabilidad de la emisión de la
normatividad contable en México, así mismo ha tratado de encontrar un
adecuado soporte técnico para sustentar la práctica contable y guiar
conceptualmente la emisión de normas particulares. Es constituido en 2002 por
entidades líderes de los sectores público y privado, con objeto de desarrollar las
“Normas de Información Financiera” (NIF) con un alto grado de transparencia,
objetividad y confiabilidad, que sean de utilidad tanto para emisores como para
usuarios de la información financiera.
Existen varias series de normas (NIF) y para facilitar el estudio y su aplicación,
se clasifican en:
Serie NIF A Marco conceptual
Serie NIF B Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto.
Serie NIF C Normas aplicables a conceptos específicos de los estados
financieros.
Serie NIF D Normas aplicables a problemas de determinación de resultados.
Serie NIF E Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos
sectores.
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La importancia de las NIF radica en que estructuran la teoría contable,
estableciendo los límites y condiciones de operación del sistema de información
contable.
Es necesario mencionar la normatividad que respalda cada uno de los
movimientos que se aplican a las cuentas, así mismo a la información
proporcionada en la siguiente guía contable, tal normatividad se presentará con
cuentas de clasificación del Balance (activos pasivos y capital) según lo
establecen las NIF (2008).
BALANCE
A) En cuanto a las cuentas de activos: existen series que estipulan la diferente
normatividad que se debe cumplir, a continuación se presentan sus
principales cuentas.
Serie C
I.
NIF 1 establece que en la cuenta de efectivo ó caja debe de estar
constituido por moneda de curso legal o en sus equivalentes, propiedad de
una entidad y disponibles para la operación tales como monedas y billetes,
depósitos bancarios etc.
II. NIF 3 establece que las cuentas por cobrar representan derechos exigibles
originados por ventas servicios prestados, otorgamiento de préstamos o
cualquier otro concepto análogo.
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Atendiendo a su origen, se pueden formar dos grupos de cuentas por
cobrar (a cargo de clientes y a cargo de otros deudores) Dentro del primer
grupo se deben presentar los documentos y cuentas a cargo de clientes de
la entidad, derivados de la venta de mercancías o prestación de servicios,
que presenten la actividad normal de la misma; en el segundo grupo
deberán mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a cargo de otros
deudores, agrupándolas por concepto y de acuerdo a su importancia.
Los intereses devengados, así como los costos y gastos incurridos
reembolsables, que se deriven de las operaciones que dieron origen a las
cuentas por cobrar, deben considerarse como parte de las mismas.
Los intereses por cobrar no devengados que hayan sido incluidos formando
parte de las cuentas por cobrar, deben presentarse deduciéndose del saldo
de la cuenta en la que fueron cargados.
Las estimaciones para cuentas incobrables, descuentos, bonificaciones,
etc., deben ser mostradas en el balance general como deducciones a las
cuentas por cobrar.
III. NIF 4 establece que el rubro de los inventarios o almacén lo constituyen los
bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su
posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso, artículos
en terminados y otros materiales.
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IV. NIF 5 estable que los pagos anticipados representan una erogación
efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a
consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es venderlos,
como los impuestos pagados por anticipado.
Los pagos anticipados, igual que los activos intangibles, constituyen en la
mayoría de los casos un bien incorpóreo, que implica un derecho o
privilegio y para que puedan reconocerse deberán sr capaces de generar
beneficios o evitar desembolsos en el futuro, algunos ejemplos de pagos
anticipados son: rentas de locales o equipos pagadas antes de disfrutar del
derecho de uso de los bienes, impuestos y derechos pagados antes de
devengarse, primas de seguro y fianzas liquidadas por periodos que aún no
se cumplen, intereses pagados por anticipado, etc.
V. NIF 6 establece que los inmuebles, maquinaria y equipo son bienes
tangibles que tienen por objeto A) el uso de los mismos en beneficio de la
entidad, B) la producción de artículos para su venta o para el uso de la
propia entidad y C) la prestación de servicios a la entidad.
En la maquinaria y equipo es importante incluir todos los costos de
adquisición o de manufactura, conjuntamente con los costos de transporte y
de instalación; las herramientas pueden dividirse en herramientas de
maquinaria y herramientas de mano, dependiendo de la tasa de
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depreciación que se le implique, puede cargarse a la misma cuenta de
maquinaria o bien controlarse en una cuenta especial.
La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin
distribuir de una manera sistemática y razonable el costo el coto de los
activos fijos tangibles, menos su valor de desecho, si lo tienen entre la vida
útil estimada de la unidad. Por tanto, la depreciación contable es un
procedimiento de distribución y no de valuación, debe calcularse sobre
bases y métodos consistentes a partir de la fecha en que empiecen a
utilizarse los activos fijos, y cargarse a costos y/o gastos.
VI. NIF 8 establece que los activos intangibles son aquellos identificables, sin
sustancia física, utilizados para la producción o abastecimiento de bienes,
prestación de servicios o para propósitos administrativos, que generan
beneficios económicos futuros controlados por la entidad, algunos de ellos
son: el crédito mercantil, que proviene de la compra de un negocio o el
crédito de alguna asociación ajena a la entidad; la amortización, que es la
distribución sistemática del costo de un activo intangible entre los años de
su vida útil estimada.
Serie D
I.
NIF 5 establece que el arrendamiento es un convenio que otorga el derecho
de usar bienes muebles e inmuebles, planta y/o equipo, a cambio de una
renta.
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II. NIF 7 establece que los contratos de construcción son aquellos que se
negocia específicamente para la construcción o fabricación de un activo o
de una co9mbinacion de activos íntimamente relacionados.
B) En cuanto a las cuentas de pasivo: existen series que estipulan la diferente
normatividad que se debe cumplir, a continuación se presentan sus
principales cuentas.
Serie C
I.
NIF 5 establece que estable que los pagos anticipados representan una
erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se
van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es
venderlos, como los pagos anticipados de clientes.
Serie D
I.
NIF 4 establece que Las cuentas por cobrar y pagar que reúnan las
características establecidas por las normas deben considerarse como
partidas monetarias, algunas reglas de presentación son: El ISR por pagar
debe presentarse en el pasivo circulante, neto de los anticipos efectuados;
La PTU por pagar debe reconocerse como un pasivo circulante, neta de los
anticipos pagados, sin que excedan del importe por pagar.
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C) En cuanto a las cuentas del capital: existen series que estipulan la diferente
normatividad que se debe cumplir, a continuación se presentan sus
principales cuentas.
Serie B
I.
NIF 4 establece que la utilidad integral es la utilidad neta o pérdida neta del
periodo determinado más aquellas partidas cuyo efecto en dicho periodo,
por disposiciones específicas, se reflejan directamente en el capital
contable y no constituyen aportaciones, reducciones y distribuciones de
capital.
Serie C
I.
NIF 11 estable que el capital contable es el derecho de los propietarios
sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueños por
transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad, el
cual se ejerce mediante reembolso o distribución. De acuerdo a su origen,
el capital contable está formado por capital contribuido y capital ganado, los
conceptos que generalmente incluye el capital contable son:
Capital contribuido
i.
Capital social
ii.
Aportaciones para futuros aumentos de capital
iii.
Prima de venta de acciones
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iv.
Donaciones
Capital ganado
i.
Utilidades retenidas
ii.
Pérdidas acumuladas
iii.
Exceso o insuficiencia en la actualización del capital
contable.
El capital social está representado por títulos que han sido emitidos a favor de
los accionistas o socios como evidencia de su participación en la entidad.
El exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable está
representado principalmente por el resultado por tenencia de activos no
monetarios.
Las cuentas de capital no deben utilizarse para reflejar transacciones de
resultados. Los ajustes a resultados de ejercicios anteriores deben tratarse de
acuerdo a lo establecido.
Los dividendos comunes decretados pendientes de pago, así como los
dividendos preferentes una vez que las utilidades correspondientes hayan sido
aprobadas por los accionistas, no forman parte del capital contable, sino del
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pasivo. Se deberá revelar el importe del dividendo por acción y los dividendos
pagados en forma distinta a efectivo
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VII. I. Las cuentas contables
Ya mencionada la normatividad requerida en cada una de las cuentas
contables, es necesario especificar cómo funcionan cada una de ellas y el
proceso del registro de los respectivos movimientos.
Martínez, R., (2008) establece que la contabilidad recoge los movimientos y
operaciones que se realizan en la empresa, registrando cada uno de ellos para
su posterior síntesis y análisis y para registrarlos la contabilidad utiliza las
cuentas contables. Estas cuentas se integran dentro de las diferentes masas
patrimoniales y recaudan movimientos que representan elementos de la misma.
Así como cada cuenta se agrupa en una masa patrimonial determinada dentro
del balance, es cierto que en la misma se producen movimientos de entrada y
salida, y esto es lo que precisamente usa la cuenta.
En un balance se habla de Activo y Pasivo, pero en el movimiento de una
cuenta se habla del Debe y el Haber ó Cargo y Abono, de igual manera se debe
considerar que una cuenta sea del Activo o del Pasivo puede tener movimientos
Cargados y Abonados según corresponda.
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VII. II. Clasificación de las cuentas contables
Las cuentas del activo representan bienes o derechos y las cuentas del pasivo
representan el patrimonio neto o las obligaciones; para poder reflejar los
distintos hechos económicos que se producen, se requiere de otras cuentas
que representen gastos e ingresos, para por diferencia, conocer el beneficio o la
pérdida que se produce en un ejercicio.
Por lo tanto, podemos decir que las cuentas se clasifican en:
i.
Cuentas del activo
ii.
Cuentas del pasivo
iii.
Cuentas de gastos
iv.
Cuentas de ingresos
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VII. III. Convenios de funcionamiento de las cuentas
Los movimientos de las cuentas se registran en cada cuenta según
corresponda, al registrarla se debe diferenciar el cargo del abono, a
continuación se presenta un ejemplo de cuanta contable en la T de mayor.
NOMBRE DE LA CUENTA
CARGO
ABONO
SALDO
Las partes que componen a una cuenta contable son:
El titular o nombre de la cuenta: como su nombre lo indica, el titular se refiere a
la cuenta en la que estamos registrando.
Debe o Débito (CARGO): se coloca en la parte izquierda de la cuenta y
representa todo lo que “entra” al negocio o el motivo de por qué salió algo.
Haber o Crédito (ABONO): Se coloca en la parte derecha de la cuenta y
representa todo lo que “sale” de la empresa o bien el motivo de por qué entró
algo.
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Saldo: Es la diferencia de cargo y abono. Toda cuenta del activo tiene saldo al
cargo y toda cuenta del pasivo tiene saldo del abono, si la cuenta del activo
aumenta se anota en el cargo y si disminuye se anota en el abono; si una
cuenta del pasivo aumenta se anota en el abono y si disminuye se anota en el
cargo.
Además de registrar los diferentes movimientos que acontecen en la empresa
es necesario su posterior análisis y la elaboración de los estados financieros,
mismos que producen una información útil y completa de la contabilidad. Para
ello la NIF A-5 tiene como finalidad definir los elementos básicos que conforman
los estados financieros para lograr uniformidad de criterios en su elaboración,
análisis e interpretación, estados financieros tales como:
A) Balance General
Este es emitido por entidades lucrativas como por las entidades que
tienen propósitos no lucrativos y se conforma básicamente por los
siguientes elementos: activos, pasivos y capital contable.
B) Estado de Resultados
El estado de resultados es emitido por las entidades lucrativas, está
integrado básicamente por los siguientes elementos:
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I.
Ingresos, costos y gastos, excepto aquellos que por disposición
expresa de alguna forma particular, forman parte de las otras
partidas integrales, según se definen en esta NIF; y
i.
Ingresos: Un ingreso es el incremento de los activos o el
decremento de los pasivos de una entidad, durante un
periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o
pérdida neta, algunos tipos de ingresos son: (ordinarios)
que se derivan de transacciones, transformaciones internas
y de otros eventos usuales, es decir, que son propios del
giro de la entidad., (no ordinarios) que se derivan de
transacciones, transformaciones internas y de otros eventos
inusuales, es decir, que no son propios del giro de la
entidad.
ii.
Costos y Gastos: El costo y el gasto son decrementos de
los activos o incrementos de los pasivos de una entidad,
durante un periodo contable, con la intención de generar
ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o
pérdida neta, algunos tipos de costos y gastos son:
(ordinarios) que se derivan de operaciones usuales, es
decir, que son propios del giro de la entidad., (no ordinarios)
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que se derivan de operaciones inusual, es decir, que no son
propios del giro de la entidad.
II.
Utilidad o pérdida neta: Es el valor residual de los ingresos de una
entidad lucrativa, después de haber disminuido sus costos y
gastos relativos reconocidos en el estado de resultados, siempre
que estos últimos sean menores a dichos ingresos, durante un
periodo contable. En caso contrario, es decir, cuando los costos y
gastos sean mayores a los ingresos, el resultante es pérdida neta.
C) Estado de Variaciones en el Capital Contable
Este estado financiero es emitido por las entidades lucrativas y se
conforma por los siguientes elementos básicos: movimientos de
propietarios, creación de reservas y utilidad o pérdida integral.
I. Movimientos de propietarios: Son cambios al capital contribuido o,
en su caso, al capital ganado de una entidad, durante un periodo
contable, derivados de las decisiones de sus propietarios, en
relación con su inversión en dicha entidad, algunos tipos de
movimientos son: aportaciones de capital (recursos entregados
por los propietarios en la entidad, los cuales representan
aumentos de su inversión y, por lo tanto incrementos del capital
contribuido y, consecuentemente, del capital contable de la
entidad); reembolsos de capital (recursos entregados por la
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entidad a los propietarios, producto de la devolución de sus
aportaciones, los cuales representan disminuciones de su
inversión y, por lo tanto decremento del capital contribuido y,
consecuentemente, del capital contable de la entidad); decretos
de dividendos (distribuciones por parte de la entidad, ya sea en
efectivo , a favor de los propietarios, derivadas del rendimiento de
su inversión, los cuales representan disminuciones del capital
ganado y consecuentemente, del capital contable de la entidad);
capitalizaciones de partidas de capital contribuido (representan
asignaciones al capital social provenientes de otros conceptos de
capital contribuido, tales
como, aportaciones para futuros
aumentos
prima
de
capital
y
de
venta
de
acciones);
capitalizaciones de utilidades o pérdidas integrales (asignaciones
al capital contribuido provenientes de las utilidades o pérdidas
generadas por la entidad; estos movimientos representan
traspasos entre el capital ganado y el capital contribuido y
consecuentemente, no modifican el total del capital contable de la
entidad); capitalizaciones de reservas creadas (asignaciones al
capital contribuido provenientes de
reservas creadas con
anterioridad y con un fin específico inicial que a la fecha ha
expirado; estos son movimientos que representan traspasos entre
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el capital ganado y el capital contribuido y, consecuentemente, no
modifican en el total del capital contable de la entidad).
II. Creación de reservas: Representan una segregación de las
utilidades netas acumuladas de la entidad, con fines específicos y
creadas por decisiones de sus propietarios.
III. Utilidad o pérdida integral: Es el incremento del capital ganado de
una entidad lucrativa, durante un periodo contable, derivado de la
utilidad o pérdida neta, más otras partidas integrales. En este caso
de determinarse un decremento del capital ganado en estos
mismos términos, existe una pérdida integral.
Mencionada toda normatividad requerida para llevar la contabilidad interna de
las entidades es de suma importancia considerar que estas normas contables
son dinámicas y se van adaptando a los cambios experimentados en el entorno
bajo el cual desarrollan su actividad de las entidades. Esto es, algunas normas
se modifican, otras se eliminan o bien simple o sencillamente surge la
necesidad de emitir nuevas disposiciones, yel incumplimiento de la obligación
de llevar contabilidad, puede traer consecuencias como el no poder probar
derechos ante un posible litigio con terceros, o en lo relacionado con los
impuestos, el no poder deducir los costos y gastos correspondientes, además
que se expone a las sanciones por irregularidades en la contabilidad.
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VIII. Plan de actividades
Para llevar a cabo el proyecto fue necesario el apoyo del tutor de la universidad
como del jefe directo de la empresa, llevando una secuencia de actividades
durante la estancia, se dio inicio en el mes de abril, mes de adaptación y
asignación de proyecto, posteriormente ya tomando algunas actividades propias
de la empresa se da inicio al proyecto en sus diferentes etapas de seguimiento
y evaluación; y finalmente se concluye la estadía y por tanto el proyecto en el
mes de agosto con las respectivas evaluaciones del mismo.
Para ver la secuencia de la planeación ejecución del proyecto ver anexo (1).
32
IX. Recursos materiales y humanos
MATERIALES
HUMANOS

Equipo de computo

Apoyo del personal contable

Mobiliario e Instalaciones

Apoyo de Gerencia contable

Papelería
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X. Desarrollo del proyecto
El diseño de la siguiente guía contable facilitará la contabilidad ya que contará
con la descripción de cada una de las cuentas a usar en la empresa, así mismo
sus respectivos movimientos a realizar en cada una de ellas y el orden en el
cual se deberán presentar los estados financieros.
Para dar inicio al proyecto fue necesario considerar todos los aspectos que se
involucran en él, como son los procedimientos y políticas de la empresa que
son de suma importancia por lo tanto se debe respetar lo que ya está estipulado
así como los controles y formatos ya establecidos de cada contador
principalmente tomar en cuenta y analizar sus criterios utilizados para registrar
la información contable de cada uno, la base principal del proyecto son los
catálogos de cuentas existentes ya que sobre ellos se hará la selección del
catálogo para la guía, en ellos se percibe la normativa existente y la vigencia de
la misma.
Posteriormente cuando se obtuvo una percepción más amplia de todo lo que
implica analizar la información contable existente fue necesario ahora recopilar
la información para dar inicio al proyecto, como primera parte está el conocer
más sobre las 31 empresas del corporativo para saber cómo trabajan y a que
se dedican cada una de ellas pero principalmente como presentan su
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contabilidad, para conocer la manera de trabajar y sus giros fue necesario el
apoyo de cada uno de los contadores así como del área de recursos humanos
para recibir un resumen e información generalizada de cada una de ellas, pero
para conocer como están contablemente la investigación es directamente en el
Software de Compaq mismo en donde se analizaron dos cosas, el catálogo de
cuentas de cada una de las empresas y de qué manera presentan sus estados
financieros, esto con la intención de armar un catálogo de cuentas fijo para
todas las empresas y que por lo tanto todas presenten sus estados financieros
de la misma manera, este catálogo final es el resultado del consolidado de
todos los catálogos actuales, tal consolidado fue armado con apoyo de la
gerencia contable empezando por seleccionar las cuentas definitivas para la
guía, esto después de una amplia reducción de los catálogos, tal reducción
tiene como objetivo concentrar en un mismo catalogó las cuentas necesarias y
lograr
que
resulte
más
eficiente
el
sistema
de
contabilización
y
consecuentemente la presentación de los balances y estados de resultados de
las empresas.
Una vez seleccionado el catalogo definitivo para la guía contable se eligió un
orden general y único para presentar los estados financieros de la manera
adecuada.
35
La guía contable es una herramienta que ayudará a facilitar la contabilización
de la información, estableciéndose en ella todos los asientos contables a
registrar, por cada grupo de cuentas y por cada operación en específico.
El objetivo de la guía es tener un listado conteniendo de forma ordenada, clara
y coherente, la clasificación de las cuentas que se utilizan en la empresa, esta
debe contener definición, cargos y abonos, clasificación, y el nombre de la
cuenta.
Los elementos que se consideraron para la elaboración de la guía son:
1. Naturaleza de la información base que generará el asiento contable.
2. Criterio utilizado para registrar contablemente la información.
3. Catálogos existentes en la institución (catálogo de cuentas, de fondos, de
funciones, de unidades responsables, entre otros)
4. Controles y formatos establecidos.
5. Documentos fuente que darán soporte al asiento contable.
6. Procedimientos y políticas de la institución.
7. Normativa existente: Normas y principios de contabilidad, leyes y
reglamentos vigentes entre otros.
A continuación se presenta un listado de las cuentas seleccionadas para la
elaboración de la guía contable y posteriormente se presenta la información en
tablas individuales de cada una de ellas.
36
XI. Resultados obtenidos
Derivado de la realización del proyecto se obtiene como resultado una guía
contable que se caracteriza por hacer una descripción de cada cuenta así como
su naturaleza y sus movimientos de cargo y abono para hacer los registros
contables, esto con el propósito de facilitar la contabilidad interna y la
consolidación de los estados financieros.
37
XII. Conclusiones y recomendaciones
Mediante la organización del catálogo de cuentas general y el diseño de la guía
contable presentados, es posible concluir que para mantener los registros
contables del corporativo y los estados financieros en un adecuado orden
dependerá del funcionamiento y uso de dicha guía, así como de su
correspondiente difusión al personal responsable de participar en el proceso de
consolidación financiera, derivado de esto la guía contable constituye una
herramienta que puede coadyuvar a un proceso de contabilización efectivo.
38
XIII. ANEXOS
Anexo 1
Abril
SEMANA
Inducción
Asignación de
Proyecto
Planeación
Autorización
Ejecución
Seguimiento
Entrega Final
1
2
3
Mayo
4
5
6
7
Junio
8
9
Julio
Agosto
10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
Anexo 2
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE QUERÉTARO
GUÍA CONTABLE
Presenta:
Dulce Monserrat González Mendoza
La guía contable es una herramienta que ayudará a facilitar la contabilización
de la información, estableciéndose en ella todos los asientos contables a
registrar, por cada grupo de cuentas y por cada operación en específico.
El objetivo de la guía es tener un listado conteniendo de forma ordenada, clara
y coherente, la clasificación de las cuentas que se utilizan en la empresa, esta
debe contener definición, cargos y abonos, clasificación, y el nombre de la
cuenta.
Los elementos que se consideraron para la elaboración de la guía son:
1. Naturaleza de la información base que generará el asiento contable.
2. Criterio utilizado para registrar contablemente la información.
3. Catálogos existentes en la institución (catálogo de cuentas, de fondos, de
funciones, de unidades responsables, entre otros)
4. Controles y formatos establecidos.
5. Documentos fuente que darán soporte al asiento contable.
6. Procedimientos y políticas de la institución.
7. Normativa existente: Normas y principios de contabilidad, leyes y
reglamentos vigentes entre otros.
A continuación se presenta un listado de las cuentas seleccionadas para la
elaboración de la guía contable y posteriormente se presenta la información en
tablas individuales de cada una de ellas.
A) BALANCE GENERAL
1.1.1. ACTIVO CIRCULANTE
1. CAJA
2. BANCOS
3. INVERSIONES EN VALORES
4. CLIENTES
5. ALMACEN
6. DEUDORES DIVERSOS
7. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
8. INTERESES POR COBRAR
9. RENTAS POR COBRAR
10. RENTAS POR COBRAR
11. ANTICIPO A PROVEEDORES
12. IVA POR ACREDITAR
13. IVA ACREDITABLE
14. DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.2. ACTIVO FIJO
15. INSTALACIONES
16. DEP. ACUM. INSTALACIONES
17. MAQUINARIA Y EQUIPO
18. DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO
19. MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
20. DEP. ACUM. MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
21. EQUIPO DE TRANSPORTE
22. DEP. ACUM. EQUIPO DE TRANSPORTE
23. CONSTRUCCIONES
24. DEP. ACUM. CONSTRUCCIONES
25. EQUIPO DE SEGURIDAD
26. DEP. ACUM. EQUIPO DE SEGURIDAD
27. EQUIPO DE COMPUTO
28. DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTO
29. OTROS ACTIVOS
1.1.3. ACTIVO DIFERIDO
30. SEGUROS Y FIANZAS
31. AMORT. ACUM. SEGUROS Y FIANZAS
32. INTERESES POR APLICAR
33. IMP. PAGADOS POR ANTICIPADO
34. DEPOSITOS EM GARANTÍA
35. PAGO ANTICIPADO DE RENTAS
36. PAGOS ANTICIPADOS
37. MANTENIMIENTO GRAL. DE PLANTAS
1.1.4. PASIVO
38. PROVEEDORES
39. ACREEDORES DIVERSOS
40. IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR
41. ISR POR PAGAR
42. IVA POR PAGAR
43. IVA POR COBRAR
44. DOCUMENTOS POR PAGAR
45. INTERESES POR PAGAR
46. ANTICIPO A CLIENTES
47. PROVISION DE AGUINALDOS
48. PTU
1.1.5. CAPITAL
49. CAPITAL SOCIAL
50. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
51. DIVIDENDOS
52. UTILIDAD O (PERDIDA) DEL EJERCICIO
B) ESTADO DE RESULTADOS
53. VENTAS
54. OTROS PRODUCTOS
55. PRODUCTOS FINANCIEROS
56. COSTO DE VENTAS
57. GASTOS GENERALES
58. OTROS GASTOS
59. GASTOS FINANCIEROS
GUIA CONTABLE
A) BALANCE GENERAL
1.1.1. ACTIVO CIRCULANTE
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
CAJA
BALANCE A.C.
DEUDORA
Representan el valor de los depósitos en cuenta de
Descripción cheques y de ahorro a favor del negocio efectuados en las
diversas instituciones bancarias.
DEBE (CARGADO)
Cuando
recibe
efectivo:
la empresa
dinero en
HABER (ABONADO)
Cuando paga con dinero en
efectivo:
Pago de deudas
Aporte de los dueños
Pago de sueldos
Traslados de fondos
Pago de Impuestos
Devolución de
impuestos
Y cualquier otra forma de pago
que signifique un egreso de
caja.
Saldo
Deudor, representa lo disponible en caja.
Observaciones Caja chica podría ser una subcuenta, dependerá de su uso.
GUÍA CONTABILIZADORA
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
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Cuenta
Clasificación
Naturaleza
BANCOS
BALANCE A.C.
DEUDORA
Representan el valor de los depósitos en cuenta de
cheques y de ahorro a favor del negocio efectuados en
las diversas instituciones bancarias.
Descripción
DEBE (CARGADO)
HABER (ABONADO)
Cuando la empresa
Cuando expide cheques
deposita dinero o valores
de cobro
en contra del banco

Efectúa depósitos

Emisión de giros

Notas de crédito

Cargos bancarios
(comisiones)

O cualquier otro
documento que
incremente los
ingresos

Pago impuestos
Y cualquier otra forma de
pago que signifique un
egreso de bancos.
Saldo
Deudor, representa el dinero disponible en la cuenta.
Se clasifican las subcuentas por los diversos bancos
Observaciones que se manejen.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
INVERSIONES EN VALORES
BALANCE A.C.
DEUDORA
Son las que están representadas por acciones y otros
valores de inmediata realización, que la empresa
adquiere en casas de bolsa o en otros organismos del
Descripción
sector financiero, con el propósito de obtener un
rendimiento o ganancia en plazo corto, y evitar con ello
que su efectivo disponible no produzca un beneficio.
DEBE (CARGADO)
Cuando la entidad
adquiere:





Saldo
Observaciones
HABER (ABONADO)
Cuando vende las
acciones adquiridas
Acciones
Bonos
Obligaciones
Cedulas
hipotecarias
Bonos de prenda
Deudor, representa el importe de las acciones y otros
valores de inmediata realización que son propiedad de la
entidad.
Puede tener subcuentas según el tipo de acción adquirida y su
clasificación
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
CLIENTES
BALANCE A.C.
DEUDORA
Son las personas o instituciones que deben al negocio
Descripción
por haberles vendido mercancía a crédito con factura y
sin garantía documental.
DEBE (CARGADO)
Cada vez que la
empresa vende
mercancías a crédito.
Saldo
HABER (ABONADO)
Cuando los clientes
pagan total o
parcialmente su cuenta:

Devuelven
mercancías

O se les concede
algún descuento o
rebaja
Deudor, representa deudas pendientes.
Las subcuentas se crearán según la clasificación de
Observaciones clientes.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
ALMACEN
BALANCE A.C.
DEUDORA
El almacén o inventario representa la existencia de
Descripción
artículos en bodega, destinadas para la venta.
DEBE (CARGADO)
Cuando compra o
devuelve mercancías
Saldo
HABER (ABONADO)
Cuando vende o
devuelve mercancías
Deudor, representa lo existente en almacén
Se presenta en el activo circulante por su fácil conversión o
Observaciones transformación en efectivo, debido a que constantemente se está
realizando.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
DEUDORES DIVERSOS
BALANCE A.C.
DEUDORA
Son las personas o instituciones que deben al negocio por
Descripción
concepto distinto a la venta de mercaderías amparadas con
factura.
DEBE (CARGADO)
Cada vez que la
empresa le queden a
deber por un concepto
distinto a la venta de
mercancía como puede
ser:
Saldo
Observaciones

Prestar dinero en
efectivo

Vender a crédito
cualquier valor que
no sea mercancía.
HABER (ABONADO)
Cuando
dichas
entidades pagan total o
parcialmente su cuenta
o devuelven los valores
que estaban a su cargo.
Deudor, representa el importe de los adeudos que no sean por
venta de mercancías a crédito que la empresa tiene el derecho de
cobrar.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
BALANCE A.C.
DEUDORA
Son deudas que contraen los empleados y funcionarios
Descripción
con la empresa. Generalmente se les deduce del sueldo.
DEBE (CARGADO)
Importe
de
los
préstamos concedidos a
los
funcionarios
y
empleados.
Importe de los intereses
normales y moratorios.
Saldo
Observaciones
HABER (ABONADO)
Importe
de
los
préstamos concedidos
a los funcionarios y
empleados.
Importe
de
los
intereses normales y
moratorios.
Deudor, representa el importe del derecho de cobro derivado de
los préstamos concedidos a funcionarios y empleados.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
INTERESES POR COBRAR
BALANCE A.C.
DEUDORA
Representa el valor de los intereses ganados por la
Descripción
empresa pendientes de cobro.
DEBE (CARGADO)
Por el valor de los
intereses pendientes de
cobro.
HABER (ABONADO)
Por los pagos
parciales o totales
recibidos.
Deudor, representa el total de los intereses pendientes
de cobro.
Cuando su valor no es muy significativo se puede
Observaciones
registrar en la cuenta de deudores varios.
Saldo
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
RENTAS POR COBRAR
BALANCE A.C.
DEUDORA
Representa el valor de los alquileres vencidos que
Descripción
adeudan terceras personas a la empresa.
DEBE (CARGADO)
Por el valor de las
rentas por cobrar.
HABER (ABONADO)
Por los pagos parciales
o totales recibidos.
Saldo
Deudor, representa el total de las rentas pendientes de cobro.
Observaciones
Si el valor no es muy significativo se puede registrar en la
cuenta de deudores varios.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
ANTICIPO A PROVEEDORES
BALANCE A.C.
DEUDORA
Son todos los valores que la empresa paga a otra
Descripción
empresa o a una persona para garantizar la compra de
mercaderías o prestación de servicios.
DEBE (CARGADO)
HABER (ABONADO)
Cada vez que la
Por el importe de la
empresa
efectúe
anticipo
a
proveedores
a
cuenta de futuras
compras
de
mercancías
o
servicios
que
requiere.
amortización
o
cancelación
del
anticipo cuando la
entidad
liquida
el
saldo a favor de los
proveedores.
Por la devolución del
importe del anticipo
cuando se cancela
algún pedido debido al
incumplimiento
del
proveedor.
Saldo
Deudor, representa el total del pago anticipado.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
IVA POR ACREDITAR (PAGADO)
BALANCE A.C.
DEUDORA
Proviene de las compras de una empresa o negocio que no
Descripción
han sido pagadas.
DEBE (CARGADO)
Por el importe del IVA
pendiente de pago
por compras, gastos y
activos
fijos
adquiridos a crédito.
HABER (ABONADO)
Por el importe de las
devoluciones
o
descuentos
sobre
adquisiciones a crédito.
Para traspasar el monto
del IVA efectivamente
pagado contra la cuenta
de IVA acreditable.
Saldo
Observacione
Deudor, representa el IVA pendiente de pago por compras, gastos e
inversiones realizadas.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
IVA ACREDITABLE (COBRADO)
BALANCE A.C.
DEUDORA
Impuesto que se paga al adquirir un bien, un servicio o
un artículo, se aplica a las empresas por las compras
Descripción
de todo tipo pagadas al contado.
DEBE (CARGADO)
Saldo
HABER (ABONADO)
Por el importe del
IVA
efectivamente
pagado
por
las
compras, gastos y
activos
fijos
adquiridos
de
contado.
Por el importe de
las devoluciones o
descuentos sobre
compras
de
contado.
Por el traspaso del
IVA efectivamente
pagado proveniente
de la cuenta de IVA
por acreditar.
Por su cancelación
a fin de mes para la
determinación del
IVA a cargo o a
favor.
Deudor, representa el monto del IVA pendiente de cancelar
contra IVA trasladado.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
DOCUMENTOS POR COBRAR
BALANCE A.C.
DEUDORA
Son títulos valores a favor del negocio, como letras,
Descripción
pagarés. Pueden ser a corto y a largo plazo.
DEBE (CARGADO)
Cada vez que la
entidad
recibe
letras de cambio o
pagares
a
su
favor.
Saldo
HABER (ABONADO)
Cada vez que la
empresa
cobra,
endosa o cancela
uno
de
estos
documentos.
Deudor, representa el valor nominal de las letras de cambio y
pagares que la empresa tiene derecho de cobrar.
1.1.1. ACTIVO FIJO
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
INSTALACIONES
BALANCE A.F.
DEUDORA
Son las propiedades fijas, tales como locales
comerciales, bodegas, estacionamientos, etc., propiedad
Descripción
de la empresa.
DEBE (CARGADO)
Cada vez que se
compra uno de estos
bienes.
Saldo
Observaciones
HABER (ABONADO)
Cuando se venden o
se dan de baja por
no
prestar
un
servicio efectivo.
Deudor, representa el precio del costo de las instalaciones
de la empresa.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
DEPRECIACIÓN ACUM. INSTALACIONES
BALANCE A.F.
ACREEDORA
Es la acumulación del desgaste o baja de valor constante
de las instalaciones. Se calcula el tiempo de utilidad
Descripción
media que tendrán las instalaciones.
DEBE (CARGADO)
HABER (ABONADO)
Por la depreciación
correspondiente al
periodo.
Saldo
Observaciones
Deudor, representa la perdida por el desgaste de las
instalaciones.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
MAQUINARIA Y EQUIPO
BALANCE A.F.
DEUDORA
Conjunto de máquinas que la empresa posee y, que están
destinadas para la transformación de la materia prima en
Descripción
producto terminado, todo aquel que produce nuevos
bienes y no pierde se esencia.
DEBE (CARGADO)
Cada vez que se
compra uno de estos
bienes.
HABER (ABONADO)
Cuando se venden o
se dan de baja por no
prestar un servicio
efectivo.
Deudor, representan las existencias de la maquinaria.
Se pueden hacer subcuentas de cada equipo en existencia o
Observaciones por su clasificación.
Saldo
GUÍA CONTABILIZADORA
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Cuenta
Clasificación
Naturaleza
DEPRECIACIÓN ACUM. MAQUINARIA Y
EQUIPO
BALANCE A.F.
ACREEDORA
Es la acumulación del desgaste o baja de valor constante de
la Maquinaria y Equipo. Se calcula el tiempo de utilidad
Descripción
media que tendrá la maquinaria.
DEBE (CARGADO)
HABER (ABONADO)
Por la depreciación
correspondiente
al
periodo.
Saldo
Observaciones
Deudor, representa la perdida por el desgaste de la maquinaria
y equipo.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
BALANCE A.F.
DEUDORA
Se considera todo el mobiliario y equipo que necesita la
empresa para desempeñar sus funciones entre ellos
Descripción
están: escritorios, sillas, archivos, mostradores, máquinas
registradoras, calculadoras, computadoras, libreros,
sumadoras, y similares.
DEBE (CARGADO)
Cada vez que se
compra uno de estos
bienes.
Saldo
Observaciones
HABER (ABONADO)
Cuando se venden o
se dan de baja por no
prestar un servicio
efectivo.
Deudor, representa el costo del mobiliario y equipo de la
propiedad de la entidad.
GUÍA CONTABILIZADORA
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Cuenta
Clasificación
Naturaleza
DEPRECIACIÓN ACUM. MOBILIARIO Y
EQUIPO DE OFICINA
BALANCE A.F.
ACREEDORA
Es la acumulación del desgaste o baja de valor constante del
Mobiliario y Equipo de Oficina. Se calcula el tiempo de
Descripción
utilidad media que tendrá el mobiliario.
DEBE (CARGADO)
HABER (ABONADO)
Por la depreciación
correspondiente al
periodo.
Saldo
Observaciones
Deudor, representa la perdida por el desgaste del mobiliario y
equipo de oficina.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
EQUIPO DE TRANSPORTE
BALANCE A.F.
DEUDORA
Valor de los diferentes transportes tanto internos como
externos que la empresa posee para el movimiento,
acomodo y entrega de la mercancía, recuperación de la
Descripción
cartera, así como, para el traslado y transporte del
personal en sus diferentes niveles.
DEBE (CARGADO)
Cada vez que se
compra uno de estos
bienes.
HABER (ABONADO)
Cuando se venden o
se dan de baja por no
prestar un servicio
efectivo.
Deudor, representa el equipo de transporte disponible para
Saldo
la empresa.
Observaciones
GUÍA CONTABILIZADORA
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Cuenta
Clasificación
Naturaleza
DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE
TRANSPORTE
BALANCE A.F.
ACREEDORA
Es la acumulación del desgaste o baja de valor constante
del Equipo de Transporte. Se calcula el tiempo de utilidad
Descripción
media que tendrá el transporte.
DEBE (CARGADO)
HABER (ABONADO)
Por la depreciación
correspondiente
al
periodo.
Saldo
Observaciones
Deudor, representa la perdida por el desgaste del equipo de
transporte.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
CONSTRUCCIONES
BALANCE A.F.
DEUDORA
Costos incurridos por la construcción de obras de dominio
privado para la adaptación de las instalaciones tanto de
Descripción
oficina como de la planta, de acuerdo a sus necesidades.
DEBE (CARGADO)
Del
importe
del
precio de costo de
las construcciones y
de todos los gastos
relacionados a ellas,
en edificios, plantas,
oficinas,
etcétera,
que se encuentran
en proceso.
Saldo
HABER (ABONADO)
Del
importe
del
precio de costo de
las
construcciones
terminadas y en
condiciones de uso.
Deudor, representa el precio de costos de las inversiones en
construcciones que se encuentran en proceso.
Las construcciones terminadas son traspasadas a la cuenta
Observaciones del activo fijo correspondiente.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
DEPRECIACIÓN ACUM. CONSTRUCCIONES
BALANCE A.F.
ACREEDORA
Es la acumulación del desgaste o baja de valor constante
de las construcciones. Se calcula el tiempo de utilidad
Descripción
media que tendrán las construcciones.
DEBE (CARGADO)
HABER (ABONADO)
Por la depreciación
correspondiente
al
periodo.
Saldo
Observaciones
Deudor, representa la perdida por el desgaste de las
construcciones.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
EQUIPO DE SEGURIDAD
BALANCE A.F.
DEUDORA
Son dispositivos de carácter especializado que se
utilizan, individualmente o como parte de un sistema,
Descripción
en la prevención o detección de actos de
interferencia ilícita y sus instalaciones y servicios.
DEBE (CARGADO)
Cada vez que se
compra uno de
estos bienes.
Saldo
Observaciones
HABER (ABONADO)
Cuando se venden
o se dan de baja
por no prestar un
servicio efectivo.
Deudor, representa el precio de costo del equipo de
seguridad de la empresa.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE SEGURIDAD
BALANCE A.F.
ACREEDORA
Es la acumulación del desgaste o baja de valor constante
del Equipo de Seguridad. Se calcula el tiempo de utilidad
Descripción
media que tendrá el equipo de seguridad.
DEBE (CARGADO)
HABER (ABONADO)
Por
la
depreciación
correspondiente
al periodo.
Saldo
Observaciones
Deudor, representa la perdida por el desgaste del equipo de
seguridad.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
EQUIPO DE COMPUTO
BALANCE A.F.
DEUDORA
Es el valor de los equipos de cómputo y periféricos que
permitan a la empresa la realización de las actividades de
Descripción
manera rápida y confiable.
DEBE (CARGADO)
Cada vez que se
compra
uno
de
estos bienes.
Saldo
Observaciones
HABER (ABONADO)
Cuando se venden o
se dan de baja por no
prestar un servicio
efectivo.
Deudor, representa el precio del costo del equipo de
cómputo electrónico propiedad de la empresa.
GUÍA CONTABILIZADORA
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Cuenta
Clasificación
Naturaleza
DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE
COMPUTO
BALANCE A.F.
ACREEDORA
Es la acumulación del desgaste o baja de valor constante
Descripción
del Equipo de Seguridad. Se calcula el tiempo de utilidad
media que tendrán el equipo de computo.
DEBE (CARGADO)
HABER (ABONADO)
Por la depreciación
correspondiente al
periodo.
Saldo
Observaciones
Deudor, representa la pérdida por el desgaste del equipo de
cómputo.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
OTROS ACTIVOS
BALANCE A.F.
DEUDORA
Comprende aquellos bienes para los cuales no se
mantiene una cuenta individual y no es posible
Descripción
clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente
definidas en el presente plan.
DEBE (CARGADO)
Por la adquisición
de un bien o
servicio,
transferencias de
activos.
HABER (ABONADO)
Por la venta, por
pagos efectuados,
transferencias
de
activos.
Deudor, representa el total de activos sin clasificación.
Saldo
Observaciones
1.1.2. ACTIVO DIFERIDO
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
SEGUROS Y FINANZAS
BALANCE A.D.
DEUDORA
Pagos efectuados por la empresa a las compañías de
seguros y fianzas, por las cuales adquiere el derecho de
Descripción
asegurar sus bienes.
DEBE (CARGADO)
Cada vez que se
pague
a
las
compañías
aseguradoras
primas
de
contratos
de
seguro y fianzas.
Saldo
HABER (ABONADO)
Por
la
parte
proporcional que de
las primas pagadas
se hay disfrutado del
servicio.
Deudor, representa el precio de costo de pagos efectuados por
concepto de primas sobre contratos de seguros y fianzas.
GUÍA CONTABILIZADORA
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Cuenta
Clasificación
Naturaleza
AMORTIZACIÓN ACUM. SEGUROS Y
FINAZAS
BALANCE A.D.
ACREEDORA
Registro en gastos de la parte devengada de los seguros
Descripción
y fianzas
DEBE (CARGADO)
Por su saldo para
saldarla
HABER (ABONADO)
Registros mensuales de
cuando se manda la parte
devengada a gastos.
Saldo
Acreedor, representa los registros devengados.
Observaciones
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
Clasificación
Naturaleza
INTERESES POR APLICAR
BALANCE A.D.
DEUDORA
Es el monto de dinero ganado en una inversión o el dinero
Descripción
que se debe en un préstamo faltante de aplicar al deudor.
DEBE (CARGADO)
Ceda vez que hay
intereses pendientes de
aplicar a las ventas por:


Saldo
Observaciones
HABER (ABONADO)
Por los pagos parciales
o totales recibidos.
Atrasos en pago
crédito
Deudor, representa el monto total de los intereses
pendientes de cobro.
GUÍA CONTABILIZADORA
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Cuenta
Clasificación
Naturaleza
IMPUESTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO
BALANCE A.D.
DEUDORA
Los impuestos son cargas obligatorias que las
personas y empresas tienen que pagar para financiar
Descripción
al estado. Y se puede hacer el pago con anterioridad
a su fecha límite.
DEBE (CARGADO)
Cada vez que la
empresa pague
impuestos por
anticipado.
HABER (ABONADO)
Cuando se hace la
declaración y se paga
por total los
impuestos.
Deudor, representa el total de los pagos de impuestos
Saldo
anticipados.
Observaciones
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
DEPÓSITOS EN GARANTIA
BALANCE A.D.
DEUDORA
Son los contratos mediante los cuales se amparan las
Descripción
cantidades que la empresa deja en guarda para
garantizar valores o servicios que va a disfrutar.
DEBE (CARGADO)
HABER (ABONADO)
Conforme
Cada
vez que la
empresa
deja
en
guarda
dinero
o
valores.
Saldo
Observaciones
le
devuelvan el importe
de dichos depósitos
por haber terminado
el plazo de contrato o
por cancelación del
mismo.
Deudor, representa el importe de las cantidades dejadas en
guarda que la empresa tiene el derecho de exigir que sean
devueltas por el depositario al terminarse el plazo del contrato o
al cancelarse el mismo.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
PAGO ANTICIPADO DE RENTAS
BALANCE A.D.
DEUDORA
Es el importe de uno o varios alquileres ya sean
mensuales, semestrales o anuales que aun no han
Descripción
vencido y se ha pagado su importe y se ha pagado su
importe anticipadamente.
DEBE (CARGADO)
Cada vez que la
entidad paga por
anticipado el importe
de varias rentas.
HABER (ABONADO)
Por
la
parte
proporcional de que
el servicio se haya
disfrutado
en
el
transcurso
del
tiempo.
Pagos vencidos.
Saldo
Deudor, representa el valor total del pago de rentas que la
empresa ha pagado por las cuales tiene el derecho de
ocupar el edificio durante el tiempo que se ha pagado.
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Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
PAGOS ANTICIPADOS
BALANCE A.D.
DEUDORA
Los pagos anticipados representan una erogación
efectuada por servicios que se van a recibir o los
bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del
Descripción
negocio y cuyo propósito no es el de venderlos, ni
utilizarlos en el proceso productivo.
DEBE (CARGADO)
Por el importe del
pago por anticipado.
Saldo
HABER (ABONADO)
Por el importe de los
pagos
anticipados
que
se
hayan
devengado.
Deudor, representa el precio de los bienes o servicios
pagados anticipadamente.
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Clasificación
Naturaleza
MANTENIMIENTO GENERAL DE PLANTAS
BALANCE A.D.
DEUDORA
Es el gasto que se hace por mantener en buenas
Descripción
condiciones las instalaciones de las plantas o empresas.
DEBE (CARGADO)
Por el costo de
mantenimiento
Saldo
Observaciones
HABER (ABONADO)
Por
la
parte
proporcional de que
el servicio se haya
disfrutado
en
el
transcurso
del
tiempo.
Deudor, representa el gato total en mantenimiento de las
empresas.
1.2. PASIVO
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Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
PROVEEDORES
BALANCE P.C
ACREEDORA
Son las entidades a quienes la empresa les debe por
haberles comprado mercancías a crédito, sin darles
Descripción
ninguna garantía documental. Generalmente a un plazo de
30 o 60 días.
DEBE (CARGADO)
Cuando pague total
o parcialmente la
cuenta.
HABER (ABONADO)
Cada vez que la
entidad
compra
mercancías
a
crédito.
devuelvan mercancías
al proveedor o.
éste conceda algún
descuento o rebaja
Saldo
Acreedor, representa el importe de las compras de
mercancías efectuadas a crédito que la empresa tiene la
obligación de pagar.
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Clasificación
Naturaleza
ACREEDORES DIVERSOS
BALANCE P.C
ACREEDORA
Son las personas o instituciones a quienes la empresa
Descripción
debe por concepto distinto a la compra de mercancías, sin
haber firmado ninguna garantía.
DEBE (CARGADO)
Cuando la entidad
paga
total
o
parcialmente
la
cuenta
o
le
devuelve
al
acreedor
los
valores
que
le
había adquirido.
Saldo
HABER (ABONADO)
Cada vez que la
empresa quede a
deber
por
un
concepto distinto de
la
compra
de
mercancías como:
Acreedor, representa el valor de los adeudos que no proceden de
la compra de mercancías que la empresa tiene la obligación de
pagar.
Observaciones Se crearan subcuentas por clasificación de acreedores.
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Clasificación
Naturaleza
IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR
BALANCE P.C
ACREEDORA
Son impuestos generados o causados devengados, que
Descripción
están pendientes de pago a cargo de la empresa.
DEBE (CARGADO)
Cuando la empresa
paga
total
o
parcialmente
el
adeudo
correspondiente.
Saldo
Observaciones
HABER (ABONADO)
Por el monto de la
obligación adquirida
de pagar.
Acreedor, representa el valor a que asciende la obligación de
pagar impuestos o cuotas aún no cubiertas por la entidad.
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Clasificación
Naturaleza
ISR POR PAGAR
BALANCE P.C
ACREEDORA
El Impuesto ISR es una extracción a los ingresos de la
empresa, su principal función es proveer de ingresos
al gobierno para sufragar el gasto público y es
Descripción
obligatorio pagarlo. Son impuestos generados o
causados devengados, que están pendientes de pago
a cargo de la empresa.
DEBE (CARGADO)
Cuando
la
empresa
paga
total
o
parcialmente
el
adeudo
correspondiente.
Saldo
Observaciones
HABER (ABONADO)
Por el monto de la
obligación
adquirida de pagar.
Acreedor, representa el valor a que asciende la obligación de
pagar el impuesto aún no cubierto por la entidad.
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Clasificación
Naturaleza
IVA POR PAGAR
BALANCE P.C
ACREEDORA
Es un Impuesto indirecto al consumo que la empresa le ha
cobrado al cliente pero que aún no ha entregado y debe
Descripción
entregar al Sistema de Administración Tributaria.
DEBE (CARGADO)
Por la cancelación
del IVA trasladado
contra
el
IVA
acreditable cuando
el
primero
es
mayor.
Saldo
HABER (ABONADO)
Por el pago del impuesto
provisionado.
Acreedor, representa el IVA pendiente de pago al fisco.
Por la diferencia de ivas cobrado y pagado y si hay saldo restante
Observaciones se debe pagar al fisco.
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Clasificación
Naturaleza
IVA POR COBRAR
BALANCE P.C
ACREEDORA
Descripción
Es el iva que el fisco me debe por la diferencia entre
iva cobrado y pagado.
DEBE (CARGADO)
Por la cancelación de
los ivas
Saldo
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HABER (ABONADO)
Por el pago del impuesto
Acreedor,
Por la diferencia de ivas cobrado y pagado, si hay saldo faltante
Observaciones me lo debe pagar el fisco.
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Clasificación
Naturaleza
DOCUMENTOS POR PAGAR
BALANCE P.C
ACREEDORA
Son los títulos de crédito a cargo de la empresa, tales
como letras de cambio y pagares que representan el
Importe que la empresa adeuda mediante la aceptación
Descripción
de documentos a su cargo, por adquisición de
mercancías o por préstamo en efectivo.
DEBE (CARGADO)
Cada
vez
que
pague o cancele
uno
de
estos
documentos.
Saldo
Observaciones
HABER (ABONADO)
Cuando la empresa
expida letras de
cambio o pagares a
su cargo.
Acreedor, representa el importe de las letras y pagares que
la empresa tiene la obligación de pagar por estar a su
cargo.
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Clasificación
Naturaleza
INTERESES POR PAGAR
BALANCE P.C
ACREEDORA
Son los montos en concepto de intereses devengados por
préstamos, crédito de proveedores o efectos pendientes
Descripción
de pago.
DEBE (CARGADO)
Cuando la empresa
paga
total
o
parcialmente
el
adeudo
correspondiente.
HABER (ABONADO)
Por el monto de la
obligación adquirida
de pagar.
Acreedor, representa el importe de los intereses que la
Saldo
empresa debe.
Observaciones
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Clasificación
Naturaleza
ANTICIPO DE CLIENTES
BALANCE P.C
ACREEDORA
Son valores que la empresa recibe de personas o
instituciones para garantizar una venta de mercadería o
Descripción
prestación de servicios en fechas posteriores.
DEBE (CARGADO)
Por el importe de
la amortización o
cancelación
del
anticipo cuando la
empresa cobra el
saldo a cargo de
los
clientes
y
entrega facturado
el pedido.
HABER (ABONADO)
Cada vez que la
entidad
recibe
anticipos de clientes
a cuenta de futuras
ventas
de
mercancía o de
servicios.
Por la devolución
del importe del
anticipo cuando se
cancela
algún
pedido.
Saldo
Acreedor, representa el importe de los anticipos recibidos de
clientes a cuenta de pedidos de mercancías o de servicios que
la empresa tiene la obligación de devolver a los clientes sino
cumple oportunamente con la entrega
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Clasificación
Naturaleza
PROVISIÓN AGUINALDOS
BALANCE P.C
ACREEDORA
Es una obligación de pago programado en Diciembre de
cada año para los trabajadores de la empresa. Impuesto
Descripción
generado devengado, que están pendientes de pago a
cargo de la empresa.
DEBE (CARGADO)
Cuando la empresa
paga
total
o
parcialmente
el
adeudo
correspondiente.
Saldo
HABER (ABONADO)
Por el monto de la
obligación adquirida
de pagar.
Acreedor, representa el importe de los aguinaldos que la
empresa debe.
1.1.2. CAPITAL
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Cuenta
Descripción
Clasificación
Naturaleza
PTU
BALANCE P.C
ACREEDORA
Participación de los Trabajadores sobre las Utilidades de
una empresa. Dicha prestación la establece el Gobierno
como un porcentaje de las utilidades brutas que deben ser
distribuidas entre los obreros y empleados de las
empresas como aliciente para elevar la productividad y el
fomento social. Son impuestos generados o causados
devengados, que están pendientes de pago a cargo de la
empresa.
DEBE (CARGADO)
Cuando
la
empresa paga total
o parcialmente el
adeudo
correspondiente.
Saldo
Observaciones
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HABER (ABONADO)
Por el monto de la
obligación adquirida
de pagar.
Acreedor, representa el importe del PTU que la empresa
debe.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
CAPITAL SOCIAL
BALANCE C.
ACREEDORA
Es la suma de las aportaciones efectuadas por el dueño o
Descripción
los socios de la empresa.
DEBE (CARGADO)
Por las reducciones
del mismo y a la
extinción
de
la
sociedad una vez
transcurrido
el
período
de
liquidación.
Saldo
HABER (ABONADO)
Por el capital inicial y
las
sucesivas
ampliaciones, en el
momento
de
su
inscripción
en
el
Registro Mercantil.
Acreedor
Se integra por las aportaciones que efectúan los socios, al inicio de
Observaciones la vida de la empresa, también por las nuevas aportaciones o por
retiro del mismo.
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Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
BALANCE C.
ACREEDORA
Esta cuenta registra la ganancia o pérdida durante el
ejercicio económico de periodos pasados, esta cuenta
Descripción
rebajará o afectará la cuenta capital.
DEBE (CARGADO)
Por el valor de las
utilidades
del
ejercicio que se
encuentran
a
disposición
del
máximo
órgano
social.
Saldo
Acreedor
Observaciones
HABER (ABONADO)
Por el valor de la
apropiación
o
distribución de las
utilidades
acumuladas, y Por
la absorción de las
pérdidas mediante
la aplicación de
utilidades.
GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
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Clasificación
Naturaleza
DIVIDENDOS
BALANCE C.
ACREEDORA
Son las ganancias que la compañía distribuye entre sus
accionistas, en proporción a las acciones suscritas por
Descripción
cada uno de ellos.
DEBE (CARGADO)
HABER (ABONADO)
Por los pagos parciales o
totales a dividendos
Por su saldo, para
saldarla
Saldo
Acreedor
Observaciones
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GUÍA CONTABILIZADORA
Cuenta
Clasificación
Naturaleza
UTILIDAD O (PERDIDA) DEL EJERCICIO
BALANCE C.
ACREEDORA
Comprende el monto total que muestra el resultado de
la gestión fiscal respecto de los ingresos y gastos
Descripción
corrientes del ejercicio.
DEBE (CARGADO)
Del importe de
separaciones
utilidad para
aplicadas a
reservas.
HABER (ABONADO)
las
de
ser
las
Del importe de su
saldo acreedor.
Del importe de su
saldo, traspasado a
la
cuenta
de
utilidades
acumuladas.
Acreedor, representa la utilidad del ejercicio.
Saldo
Observaciones
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Cuenta
Descripción
Clasificación
Naturaleza
EDO. DE
RESULTADO
VENTAS
INGRESOS
ACREEDORA
Son el valor de las mercancías entregadas a los clientes,
vendidas al contado o a crédito o sin guardia documental.
DEBE (CARGADO)
Del importe de las
ventas
de
mercancías
realizadas
al
contado, a crédito o
con
garantía
documental,
a
precio de venta.
HABER (ABONADO)
Por el valor del
precio de la venta de
mercancía.
Acreedor, representa el valor total nominal de las
Saldo
mercancías vendidas.
Observaciones
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Cuenta
Clasificación
Naturaleza
EDO. DE
RESULTADO
OTROS PRODUCTOS
INGRESOS
ACREEDORA
Son gastos e ingresos no ordinarios, que se derivan de
operaciones o transacciones inusuales, es decir, que no
Descripción
son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
DEBE (CARGADO)
HABER (ABONADO)
Del importe de las
ganancias o productos
obtenidos
por
la
empresa
como
resultado de aquellas
operaciones
eventuales que no
constituyen
la
actividad principal de
la empresa.
Saldo
Observaciones
Acreedor, representa el importe de las utilidades, ganancias
o productos que la empresa obtiene, derivados de aquellas
actividades, eventuales que no constituyen su actividad
principal.
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Cuenta
Clasificación
Naturaleza
EDO. DE
RESULTADO
PRODUCTOS FINANCIEROS
INGRESOS
ACREEDORA
Entradas que la empresa obtiene por el cumplimiento del
Descripción
crédito o por rendimiento de inversiones.
DEBE (CARGADO)
Por el importe del
producto obtenido.
HABER (ABONADO)
Del importe de los
intereses cobrados.
Del importe de los
descuentos
obtenidos
o
ganados.
Del importe de las
utilidades
o
ganancias
en
valuación
de
moneda extranjera,
Saldo
Acreedor, representa el importe de los productos financieros
que la empresa obtuvo durante el ejercicio, derivados del uso
del dinero.
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Cuenta
Clasificación
Naturaleza
EDO. DE
RESULTADO
COSTO DE VENTAS
EGRESOS
ACREEDORA
Es el valor en que se ha gastado para producir o comprar
Descripción
un bien que se vende.
DEBE (CARGADO)
HABER (ABONADO)
Por el importe de las
ventas
de
mercancías a precio
de costo.
Saldo
Deudor, representa el costo de ventas.
Observaciones
Por el importe de las
devoluciones sobre
ventas
de
mercancías, a precio
de costo.
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Cuenta
Clasificación
Naturaleza
EDO. DE
RESULTADO
GASTOS GENERALES
EGRESOS
ACREEDORA
Son los gastos que tienen relación directa con la promoción
Descripción
realización y desarrollo del volumen de las ventas.
DEBE (CARGADO)
Por el monto del gasto
efectuado
Saldo
Observaciones
HABER (ABONADO)
Por
la
parte
proporcional de que
el servicio se haya
disfrutado
en
el
transcurso
del
tiempo.
Deudor, representa el precio de costo de las erogaciones
efectuadas por la empresa derivados de aquellas operaciones
eventuales que realiza la empresa.
GUÍA CONTABILIZADORA
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Cuenta
Clasificación
Naturaleza
EDO. DE
RESULTADO
OTROS GASTOS
EGRESOS
ACREEDORA
Son gastos no ordinarios, que se derivan de operaciones
o transacciones inusuales, es decir, que no son propios
Descripción
del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
DEBE (CARGADO)
Del importe de las
erogaciones
efectuadas por la
empresa,
derivadas
de
aquellas
operaciones
eventuales que no
constituyen el giro
principal
de
la
empresa.
Saldo
Observaciones
HABER (ABONADO)
Del importe de su
saldo para saldarla
con cargo a la
cuenta de pérdidas y
ganancia.
Deudor, representa el precio de costo de las erogaciones
efectuadas por la empresa, derivadas de aquellas
operaciones eventuales que realiza la empresa, las cuales
no constituyen su actividad principal.
GUÍA CONTABILIZADORA
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Cuenta
Clasificación
Naturaleza
EDO. DE
RESULTADO
GASTOS FINANCIEROS
EGRESOS
ACREEDORA
Son las erogaciones por operaciones que se apartan
de las normales de una empresa, las cuales deben
incorporarse en el estado de resultados, son
Descripción
referentes al uso del crédito otorgado por instituciones
de financieras.
DEBE (CARGADO)
Del importe de los
intereses
pagados
HABER (ABONADO)
Del importe de su
saldo para saldarla
con cargo a la
cuenta de pérdidas
y ganancia.
Del importe de
los
descuentos
concedidos
Saldo
Observaciones
Deudor, representa el precio de costo de las
erogaciones efectuadas por la empresa al conseguir
financiamiento para poder llevar a cabo sus actividades
de una manera normal y estimular su crecimiento.
Anexo 3
GLOSARIO:
I.
Recurso controlado: Es cuando un activo es controlado por una
entidad, cuando ésta tiene el derecho de obtener para sí misma, los
beneficios económicos futuros que derivan del activo y de regular el
acceso de terceros a dichos beneficios.
II.
Valor residual: Es el valor final de un activo, una vez que haya
perdido su valor, tras haber sido utilizado durante unos años de vida
determinados.
III.
Periodo contable: Se refiere al lapso de tiempo en el que deben
rendirse
y
registrarse
todos
los
resultados
de
la
entidad,
generalmente es un ejercicio de doce meses (1 año) en el cual deben
acumularse los ingresos y los gastos, independientemente de la fecha
en que se paguen.
IV.
Entidades lucrativas: Es toda empresa o asociación que tiene como
finalidad ganar dinero.
V.
Segregación de las utilidades: Es la entrega o pago de las utilidades.
VI.
Capital ganado: Corresponde al resultado de las actividades
operativas de la entidad y de otros eventos o circunstancias que le
afecten como el ajuste por recuperación de los cambios a los precios
que se tengan que reconocer.
VII.
Capital contribuido: Lo forman las aportaciones de los dueños y las
donaciones recibidas para la entidad.
VIII.
Partidas integrales: En la utilidad o perdida integral se refiere a otros
movimientos ya sea ingresos, costo o gastos que si bien ya están
devengados, están pendientes de realización.
IX.
Masa patrimonial: Son agrupaciones de elementos patrimoniales,
siempre que tengan la misma funcionalidad económica o financiera,
es decir, que sean homogéneas.
X.
Erogación: Se refiere al reparto de algo o bien es utilizado para
referirse a la donación, un pago o a una ofrenda.
XI.
Litigio: Se refiere al enfrentamiento o disputa entre dos personas o
partes en un juicio.
XIV. Bibliografía
Libros
Martínez Rafael,(2008) Manual de contabilidad para PYMES, un enfoque
pedagógico, Adaptado al plan general de la contabilidad, España: Club
Universitario.
Leyes
Código de Comercio: Titulo II, Capítulo III. De la contabilidad mercantil (Art.
33)
Código Fiscal de la Federación, Titulo II. De los derechos y obligaciones de los
contribuyentes (Art. 28)
Ley del Impuesto Sobre la Renta, Título III. Del régimen de las personas
morales con fines no lucrativos (Art. 86)
Ley del Impuesto al Valor Agregado, Capítulo VII. De las obligaciones de los
contribuyentes (Art. 32)
Normas de Información Financiera (NIF) 2008.
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, Capítulo IV. De la
contabilidad (Art. 33,34 y 35)