las cuentas anuales - IES Andrés de Vandelvira

TEMA 11: LAS CUENTAS ANUALES
PROCESO O CICLO CONTABLE
El ejercicio económico de la empresa comienza el 1 de enero y termina el 31 de
diciembre, y podemos señalar las siguientes fases:
1) Apertura
- Balance Inicial
- Libro Diario.
- Libro Mayor.
2) Operaciones comerciales y mercantiles
- Libros Diario y Mayor.
3) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos (Trimestral).
4) Regularización y Cierre
- Cálculo de la Variación de Existencias del almacén (Ef-Ei).
- Cálculo del Resultado del ejercicio. Regularización contable
- Balance Final.
LAS CUENTAS ANUALES.
Las Cuentas Anuales se componen de los siguientes documentos:
1. BALANCE DE SITUACIÓN, que sintetiza las cuentas patrimoniales al cierre
del ejercicio, informándonos de la situación económico-financiera de la
empresa (Activo, Patrimonio Neto y Pasivo).
2. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS, que relaciona los gastos e
ingresos del año, informándonos sobre el resultado de gestión de la
empresa.
3. LA MEMORIA, es un documento que amplía la información recogida en el
Balance y en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, detallándonos información
sobre el tamaño de la empresa, volumen de ventas, número de trabajadores,
las principales deudas, reparto del beneficio del año, etc..
4. ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO, otro documento que
informa sobre las variaciones en el patrimonio.
Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales
-
RELEVANTE, que sea importante y de utilidad para tomar decisiones.
-
FIABLE, que refleje la realidad y no tenga errores.
-
COMPLETA, que contenga todos los datos, sin omisiones significativas.
-
COMPARABLE, que nos permita comparar la contabilidad de varios años,
así como con la de otras empresas.
-
CLARA, que sea fácil de entender y examinar.
Técnica Contable / Tema 11
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TEMA 11: LAS CUENTAS ANUALES
MODELO BALANCE DE SITUACIÓN FINAL
Nº de
Cuentas
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado Intangible
20….
21….
(281)
250
II. Inmovilizado material
- Amortización Acumulada Inmovilizado
V. Inversiones Financieras a largo plazo.
B) ACTIVO CORRIENTE
30….
I. Existencias
II. Derechos Comerciales y otras cuentas a cobrar
430
431
……
540
IV. Inversiones Financieras a corto plazo
57
VI. Efectivo y otros activos líquidos
TOTAL ACTIVO
Nº de
Cuentas
(A+B)
PATRIMONIO NETO
Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
10 …
11
129
I. Capital
II. Reservas
VII. Resultado del ejercicio
B) PASIVO NO CORRIENTE
II. Deudas a largo plazo
170
173
Técnica Contable / Tema 11
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-
TEMA 11: LAS CUENTAS ANUALES
C) PASIVO CORRIENTE
II. Deudas a corto plazo
520
523
IV. Deudas comerciales y otras cuentas a pagar
400
410
475
476
…..
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
(A+B+C)
O bien se puede optar por presentarlo en 2 columnas como este modelo:
MODELO BALANCE DE SITUACIÓN FINAL
ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado material
PATRIMONIO NETO
Fondos propios
ACTIVO CORRIENTE
Existencias
Derechos y cuentas a cobrar
Efectivo (En caja y banco)
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo
TOTAL ACTIVO
TOTAL P. NETO Y PASIVO
Técnica Contable / Tema 11
PASIVO CORRIENTE
Deudas a corto plazo
3
TEMA 11: LAS CUENTAS ANUALES
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
(Cuenta de Resultados)
CUENTAS
CÓDIGO
700
(706,708,709)
Ventas
75
Otros ingresos
610 (+-)
Variación de existencias
600(606,608,609) Gastos de Aprovisionamientos
640,642
Gastos de personal
62, 631, 650
Otros gastos de explotación
680,681
Amortización del inmovilizado
(670,671)
770, 771
Otros resultados excepcionales
A
RESULTADO DE
EXPLOTACIÓN (BAII)
760..769
Ingresos Financieros
661..669
Gastos Financieros
B
A+B
RESULTADO FINANCIERO
RESULTADO ANTES DE
IMPUESTOS (BAI)
630
- Impuestos sobre beneficios
129
RESULTADO DEL EJERCICIO (BDI)
BAII = Beneficio antes de intereses e impuestos
BAI = Beneficio antes de impuestos
BDI = Beneficio después de impuestos o Beneficio Neto
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Importe
TEMA 11: LAS CUENTAS ANUALES
ACTIVIDADES PROPUESTAS:
1) El Balance de Situación al comenzar el tercer trimestre de la empresa "X" es el
siguiente:
ACTIVO
(218) Elementos de Transporte. 12.550
(300) Mercaderías (Ei)
14.675
(211) Construcciones
25.650
(213) Maquinaria
6.890
(572) Bancos c/c
10.000
(570) Caja
2.000
(430) Clientes
800
(217) Equipos para Proc. Inf.
500
PASIVO
(100) Capital social
(112) Reserva legal
(401) Proveedores, E.C. pagar
(520) Préstamos a c/p
(4750) H.P. acreedora por IVA
TOTAL………………………..
----------10.000
500
3.450
1.000
TOTAL...............
Durante el 4º trimestre realizó las siguientes operaciones:
1º) Se compran mercaderías por valor de 1.500 €. El proveedor nos hace un
descuento por volumen, incluido en factura, del 1,5% y carga portes por 150 €. +
IVA.
2º) Se paga por transferencia bancaria la totalidad de los efectos a pagar.
3º) El cliente del balance nos paga con cheque todo lo que debe.
4º) Se abona por banco el IVA de la liquidación del trimestre anterior.
5º) Venta de mercaderías a crédito por 4.500 €, efectuando un descuento por
volumen de compra, dentro de factura, del 2,5%. + IVA
6º) Devolvemos 220 € de las mercaderías compradas, IVA incluido.
7º) Se devuelve por el banco 1.000 € del préstamo que tenemos concedido.
8º) Emitimos factura rectificativa al cliente del asiento 5 por descuento por pronto
pago de 100 € + IVA. Recibimos transferencia por el importe que nos debe.
9º) Se paga por banco la nómina del personal: valor de la nómina 5.675 €, S.S. a
cargo de los empleados 450 € e IRPF 255 €
10º) La Seguridad social a cargo de la empresa asciende a 1.800 € que se abonarán
el próximo mes.
SE PIDE:
-
Contabilizar las operaciones en el Diario.
Determinar el Resultado mediante la Regularización. Las existencias finales
de mercaderías ascienden a 16.500 €.
Elaborar el Balance de Situación Final.
Técnica Contable / Tema 11
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TEMA 11: LAS CUENTAS ANUALES
2) Los saldos de las cuentas de la sociedad Droguería Baeza S.L., a 31/12/XX son:
CÓDIGO
570
572
211
216
300
217
100
523
430
700
477
472
709
400
600
436
606
608
410
622
621
669
475.1
640
CUENTA
Caja
Banco c/c
Construcciones
Mobiliario
Mercaderías (Existencias i.)
EPI
Capital social
Proveedor I. c/p
Clientes
Venta de mercaderías
IVA repercutido
IVA soportado
Rappels sobre ventas
Proveedores
Compra de mercaderías
Clientes dudoso cobro
Dto. s/compras pronto pago
Devolución de compras
Acreedores pres. servicios
Reparaciones y conservación
Arrendamientos y cánones
Otros gastos financieros
HP acreedora por IRPF
Sueldos y salarios
TOTALES
SALDO
SALDO
DEUDOR
ACREEDOR
10.000,00
7.715,89
70.000,00
12.000,00
185.690,00
7.000,00
350.000,00
18.600,00
211.581,92
188.658,30
33.579,99
14.528,77
2.107,77
5.854,00
65.085,00
8.553,60
1.952,55
4.410,00
1.860,00
1.152,54
600
240,83
141,48
8.800,00
605.056,32
605.056,32
SE PIDE:
1) Asiento liquidación IVA
2) Asientos de Regularización Contable (Existencias Finales 200.000 €)
3) Cuentas Anuales.
Técnica Contable / Tema 11
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TEMA 11: LAS CUENTAS ANUALES
3) La empresa Comercial Baeza S.L., presenta al 31 de Diciembre del año 20XX, el
siguiente Balance de Comprobación de Saldos, en euros:
Caja
20.000
Proveedores
140.000
Construcciones
180.000
Elementos de Transporte
10.000
Mercaderías Existencias I. 150.000
Devoluciones de ventas
20.000
Rappels por compras
1.000
Otros gastos Financieros
400
S. Social c/empresa
1.400
Publicidad y propaganda
800
Arrendamientos
3.000
Deudas c/p ent. crédito
20.000
H.P. IVA Soportado
3.400
Terrenos y b. n.
25.000
Bancos c/c
45.300
Proveedores I. largo p.
14.500
Proveedores I. corto p.
2.500
Clientes
140.000
Acreedores p. servicios
10.000
Mobiliario
20.000
Compras de mercaderías
70.000
Transportes
300
Ventas de Mercaderías
120.000
Otros Ingresos Financieros
1.000
Sueldos y Salarios
5.600
Otros servicios
2.000
Descuento s/v pronto pago
300
Organismos S. Social acreedores
728
H.P. IVA Repercutido
5.800
Suministros
2.000
E.P.I.
5.000
Reservas legales
23.000
Préstamos Largo p (deudas E. Cto.) 40.000
Capital Social
?
SE PIDE:
1) Indicar los códigos de las cuentas.
2) Asiento declaración del 4º trimestre del IVA
3) Realizar la Regularización y el Cierre Contable:
a. Asiento de regularización y cálculo del Resultado empresarial, teniendo en
cuenta que las Existencias Finales de Mercaderías importan 175.000 €.
b. Modelo de Pérdidas y Ganancias.
c. Balance Final.
Técnica Contable / Tema 11
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TEMA 11: LAS CUENTAS ANUALES
POSIBLES SITUACIONES DE LA EMPRESA
La Cuentas Anuales de una empresa son el principal instrumento para analizar su
situación económica y financiera.
Las posibles situaciones en las que se puede encontrar la empresa son las
siguientes:
1) SITUACIÓN DE EQUILIBRIO O DE ESTABILIDAD.
ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y
PASIVO
PATRIMONIO NETO
ACTIVO NO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Esto significa
Que la empresa puede pagar sus deudas a corto plazo.
AC > PC
No tiene problemas de pagos.
O lo que es lo mismo, tiene liquidez.
FONDO DE MANIOBRA POSITIVO =
ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE
Ejemplo 1:
La empresa Comercial Iberia S.L., presenta la siguiente situación:
-
Activo No Corriente = 40.000 €.
Activo Corriente = 20.000 €
Patrimonio Neto = 35.000 €
Pasivo No Corriente = 15.000 €
Pasivo Corriente = 10.000 €
FONDO DE MANIOBRA = AC – PC = 20.000 – 10.000 = 10.000 €
Es decir, que después de pagar sus deudas a corto plazo, le sobran 10.000 €
Técnica Contable / Tema 11
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TEMA 11: LAS CUENTAS ANUALES
2) SITUACIÓN DE DESEQUILIBRIO TRANSITORIO:
(Posible suspensión de pagos)
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
Esto significa
Que la empresa NO puede pagar sus deudas a corto plazo.
Tiene problemas de pagos.
Pc > Ac
O lo que es lo mismo, NO tiene liquidez.
FONDO DE MANIOBRA NEGATIVO =
ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE
Ejemplo 2:
La empresa Comercial Iberia S.L., presenta la siguiente situación:
-
Activo No Corriente = 50.000 €.
Activo Corriente = 10.000 €
Patrimonio Neto = 35.000 €
Pasivo No Corriente = 5.000 €
Pasivo Corriente = 20.000 €
FONDO DE MANIOBRA NEGATIVO = AC – PC = 10.000 – 20.000 = - 10.000 €
Es decir, que no puede pagar sus deudas a corto plazo, le faltan 10.000 €
TIENE PROBLEMAS PARA AFRONTAR LOS PAGOS
Técnica Contable / Tema 11
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TEMA 11: LAS CUENTAS ANUALES
4) SITUACIÓN DE DESEQUILIBRIO PERMANENTE:
(Quiebra técnica)
ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
Esto significa
DEUDAS > ACTIVO.
Carece de PN.
No puede hacer frente a todas las deudas.
Hay que liquidar la empresa.
Intervención Judicial (Concurso de acreedores)
Ejemplo 3:
La empresa Comercial Iberia S.L., presenta la siguiente situación:
-
Activo No Corriente = 40.000 €.
Activo Corriente = 10.000 €
Pasivo No Corriente = 10.000 €
Pasivo Corriente = 50.000 €
NO TIENE PATRIMONIO NETO
NO PUEDE HACER FRENTE AL PAGO DE TODAS SUS DEUDAS
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