09-1-18TOQ-02-0520 - Auditoría Superior de la Federación

Funciones de Desarrollo Económico
III.7.2.2.2. Comisión Federal de Electricidad
Cuentas por Cobrar y Estimación para Cuentas de Cobro Dudoso
Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 09-1-18TOQ-02-0520
Criterios de Selección
Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos
en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación
específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad
de su realización.
Objetivo
Fiscalizar la gestión financiera del rubro de "Cuentas por cobrar", para verificar que su saldo
representa derechos reales de cobro; que su recuperación y registro contable, el cálculo de
la estimación y su aplicación a la cuenta de "Estimación para Cuentas de Cobro Dudoso" se
realizaron de conformidad con las disposiciones legales y normativas aplicables.
Alcance
Universo Seleccionado:
Muestra Auditada:
Representatividad de la Muestra:
53,045,279.0 miles de pesos
25,019,888.2 miles de pesos
47.2 %
Antecedentes
En el Informe Anual 2008 se indicó que las “Cuentas por Cobrar” representaron el 15.0% de
los productos anuales equivalentes a un mes y medio de facturación, situación considerada
razonable en función de los tiempos de toma de lectura, facturación y cobranza, sin
embargo, para el ejercicio 2009 la representatividad aumentó a 19.7%.
Este rubro no tiene antecedente de revisión en los últimos cuatro años.
Resultados
1.
Integración de saldos
Se constató que la CFE reportó en el Balance General Dictaminado al 31 de diciembre
de 2009 en el rubro de “Cuentas y Documentos por Cobrar” un saldo de 53,045,279.0
miles de pesos, que coincide con las cifras reportadas en el formato P11IFO75 de la
Cuenta Pública 2009, y se integra como sigue:
1
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Integración del Rubro "Cuentas y Documentos por Cobrar”
(Miles de pesos)
Concepto
Consumidores público
Importe
42,660,836.0
Consumidores gobierno
4,833,440.0
Subtotal
47,494,276.0
Estimación para cuentas de cobro dudoso
-5,068,964.0
Subtotal
42,425,312.0
Otros deudores
8,025,716.0
Impuesto al Valor Agregado por acreditar
2,594,251.0
TOTAL
53,045,279.00
FUENTE: Balance General Dictaminado de la CFE al 31 de diciembre de
2009.
Para su revisión se seleccionaron los conceptos siguientes:
Determinación de la Muestra de Cuentas por cobrar y Estimación para Cuentas de Cobro Dudoso
(Miles de pesos)
Conceptos/Subcuenta Contable
Importe
Área
Consumidores Público
13290 Exportación Energía Eléctrica.
143,104.6
Área Control Baja California y Peninsular
13216 Público-Factura SAE / LFC
13,432,605.8
*Área Comercial
13383 Gobierno-Factura SAE / LFC
3,025,427.5
*Área Comercial
Gerencia Divisional de Distribución Sureste
132B0 Adeudos Vencidos
3,584,085.1
(Zonas Chontalpa y Villahermosa
*Gerencia Divisional de Distribución Noroeste,
132E0 Fideicomiso Ilumex
8,408.0
Norte, Bajío y Golfo Centro
Gerencia Divisional de Distribución Sureste
132X0 Cuentas Incobrables
84,995.8
Chontalpa y Villahermosa
20,278,626.8
Consumidores del Gobierno
13320 Estado
401,945.6
Sureste Chontalpa y Villahermosa
133B0 Adeudos Vencidos
141,829.5
Sureste Chontalpa y Villahermosa
543,775.1
Otros Deudores
13760 Reclamaciones Asemex
203,970.5
Gerencia de Producción Noroeste
Dirección General y Gerencia de Laboratorio
13780 Por servicio de laboratorio
478,955.8
LAPEM
137G0 Fideicomisos - Administración de
Subdirección de Construcción y Residencia Gral.
175,358.6
recursos recuperables
de Construcción
137Y0 Por otros conceptos.
424,110.4
Dirección General
1,282,395.3
Estimación p/ Cuentas de Cobro Dudoso
Gerencia Divisional de Distribución Sureste
2,915,091.0
Total de la Muestra
25,019,888.2
FUENTE: Balanza de Comprobación al 31 de diciembre de 2009 y Auxiliares Contables.
* La cuenta presenta en la balanza de comprobación un saldo acreedor.
2
Funciones de Desarrollo Económico
2.
Control interno
La CFE cuenta con la Estructura Orgánica y con el Estatuto Orgánico autorizados y
vigentes, así como con las políticas y procedimientos para el registro y control de las
operaciones relacionadas con las Cuentas por Cobrar y la Estimación para Cuentas de
Cobro Dudoso establecidos en el Manual General de Organización, el Manual de
Organización de la Gerencia de Contabilidad, el Manual de Organización de la Gerencia
Divisional de Distribución Sureste, el Manual Institucional de Contabilidad y el Manual
del Procedimiento para la Gestión de Adeudos de Servicios Dados de Baja por Falta de
Pago.
Se observó que la Gerencia de Procesos Comerciales no cuenta con un Manual de
Organización actualizado, ya que se proporcionó el “Manual de Organización de la
Gerencia Comercial” del 28 de agosto de 1998, que contiene áreas y funciones que no
se corresponden con la estructura orgánica autorizada para 2009.
Véase acción(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-001
3.
Control interno
En 2009, la CFE contó con el Catálogo de Cuentas autorizado por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público (SHCP), las guías contabilizadoras y los instructivos de
manejo de cuentas; además, para el caso de las cuentas por cobrar y la estimación para
cuentas de cobro dudoso, se identificaron las guías de “Facturación y Cobranza–
Operaciones Derivadas del Sistema Comercial SICOM” y los instructivos para el manejo
de cuentas de Consumidores Público, Consumidores Gobierno, Documentos por
Cobrar, Deudores Diversos y Estimación para Cuentas de Cobro Dudoso.
4.
La CFE cuenta con el Sistema Comercial (SICOM), para el manejo y registro de las
operaciones de facturación, cobranza y contabilidad, cuya base de datos se integra,
entre otros aspectos, por datos de los usuarios, cálculo de facturación, facturaciones
pendientes de pago y pagos realizados.
Se constató que el proceso de facturación emite las facturas-recibo que se distribuyen
a cada uno de los usuarios; de manera automática, el SICOM genera el registro
contable que se incorpora mediante interfaz en el programa MYSAP, que es el Sistema
Contable de la CFE; sin embargo, no se tiene evidencia de la autorización de la SHCP
para la implementación o modificaciones de dicho sistema.
En respuesta de los resultados informados en confronta, la CFE proporcionó la
autorización emitida por la SHCP del 19 de octubre de 2000, para la utilización del
Sistema de Registro de Contabilidad, por lo que se da por atendida esta observación.
5.
Análisis de adeudos vencidos
Se analizó el saldo del auxiliar contable de las subcuentas 132B0 y 133B0 denominadas
“Adeudos Vencidos” de los rubros Consumidores Público y Consumidores Gobierno por
3,584,085.1 miles de pesos y 141,829.5 miles de pesos, de las zonas de Villahermosa y
3
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Chontalpa, respectivamente, que comparados con la integración a nivel usuario y
facturaciones vencidas de la base de datos emitida por el SICOM, se determinaron
diferencias como se muestra:
REGISTROS SEGÚN AUXILIAR CONTABLE Y BASE DE DATOS SICOM
(Miles de pesos)
AUXILIARES CONTABLES MYSAP
CUENTA
VILLAHERMOSA
CHONTALPA
TOTAL
132B0
Adeudos Vencidos "Consumidores
Público"
1,455,009.5
2,129,075.6
3,584,085.1
133B0
Adeudos Vencidos "Consumidores
Gobierno"
73,880.4
67,949.1
141,829.5
TOTAL Auxiliares Contables MYSAP
1,528,889.9
2,197,024.7
3,725,914.6
Adeudos Vencidos según SICOM
1,557,448.0
2,141,023.2
3,698,471.2
-28,558.1
56,001.5
27,443.4
-1.9
2.5
Variación
% de Variación
FUENTE: Auxiliares Contables emitidos por MYSAP e Integración de Adeudos Vencidos del SICOM.
Al respecto, la entidad aclaró que las diferencias se deben a que la información de
adeudos vencidos del SICOM se obtuvo de los respaldos de los servidores al 31 de
diciembre de 2009; sin embargo, éste se realiza durante la operación normal sin
suspender el servicio a los usuarios; además de que existe la posibilidad de haber
omitido algunos criterios en la extracción de la información; al respecto, en virtud de la
importancia relativa y por tratarse de un sistema dinámico, se considera razonable la
información presentada.
6.
Recuperación de adeudos vencidos
Se revisaron las gestiones para la recuperación de adeudos vencidos a diciembre de
2009, de 1,223 usuarios por 141,174.8 miles de pesos (497 usuarios por 51,552.7 miles
de pesos, de las agencias Reforma, Jalapa, Teapa, Frontera y Centro de la Zona
Villahermosa y 726 usuarios por 89,622.1 miles de pesos de las agencias Chontalpa,
Comalcalco, Nacajuca y Huimanguillo de la Zona Chontalpa), y se observó lo siguiente:
Zona
Villahermosa
Chontalpa
Usuarios
Importe
GESTIONES REALIZADAS PARA EL COBRO DE ADEUDOS DE LA CFE
(Miles de pesos)
Gestiones realizadas
Total
Aviso y/o
Impedimento
usuarios/imp
Impedimen
Corte
emplazamie por parte del
orte
to legal
nto de corte
usuario
497
323
51
77
0
51,552.7 28,403.3
10,840.4
6,132.4
0.0
726
580
70
26
2
89,622.1 58,637.6
15,416.8
2,422.3
264.4
1,223
903
121
103
2
141,174.8 87,040.9
26,257.2
8,554.7
264.4
FUENTE: Papeles de Trabajo y base de datos emitida por el SICOM.
4
Sin
gestiones
Otros
16
30
1,772.9 4,403.8
23
25
4,892.8 7,988.2
39
55
6,665.7 12,392.0
Funciones de Desarrollo Económico
Al respecto, se constató que en el 96.8% de los casos (1,184), por 134,509.1 miles de
pesos, se realizaron gestiones de cobro; no obstante, la situación política prevaleciente
en el estado de Tabasco impidió la recuperación de los adeudos. Al respecto, el Jefe
del Departamento Comercial de la zona Villahermosa señaló que desde enero de 1995,
se declaró una resistencia civil, en la que con marchas, tomas de oficinas, retención de
personal, pintas de instalaciones de la CFE, retiro de medidores, tomas clandestinas de
fluido eléctrico y agresiones físicas se declaró el no pago de agua, luz y teléfono.
Además, en 1999, 2007, 2008 y 2009 se presentaron inundaciones en Villahermosa y
las zonas Los Ríos y Chontalpa, por lo que la fuerza de trabajo de la CFE se vio
imposibilitada para realizar el corte de los servicios y la facturación se acumuló a
adeudos anteriores.
A su vez, el Jefe del Departamento Comercial de la zona Chontalpa reveló que por la
problemática socio-política en el estado de Tabasco denominada "Resistencia Civil",
enfrentaron agresiones, encarcelamiento y privación de la libertad del personal de la
CFE; reconexión de servicios por personas ajenas; pinta de medidores y fuerza de
trabajo insuficiente. Además, precisó que el 68% de los usuarios de la zona mantienen
adeudos, por lo cual la CFE realiza alrededor de 25,000 cortes mensuales pero sólo
recupera el 9%, el resto opta por reconectarse por su propia cuenta o por terceros e
indicó que se cuenta con una área jurídica cuyas labores son insuficientes para atender
la problemática, ya que atienden diversas demandas mercantiles, civiles, penales y
laborales. Por otra parte, señaló que a finales de 1999 e inicios de 2000, se consideró a
la CFE como una autoridad para efectos de amparo, como consecuencia de ello, los
usuarios iniciaron diversos juicios para evadir la suspensión de energía eléctrica y el
cobro de energía eléctrica por consumos ilícitos.
7.
Gestiones para recuperación de adeudos
En 39 casos, por 6,665.7 miles de pesos, integrados por 16 usuarios, por 1,772.9 miles
pesos, de la Zona Villahermosa y 23 usuarios, por 4,892.8 miles de pesos, de la Zona
Chontalpa, se comprobó que en 2009 no se realizaron gestiones para el cobro de los
adeudos. Por intervención de la ASF, las zonas de distribución presentaron gestiones de
cobranza realizadas en 2010 como se muestra a continuación:
5
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
GESTIONES DE COBRO REALIZADAS EN 2010
(Miles de pesos)
Zona Chontalpa
Gestiones de Cobro
Casos
Gestiones realizadas ante notario público
Zona Villahermosa
Importe
Casos
Importe
Total
Casos
Importe
8
562.8
12
939.0
20
1,501.8
1
65.9
2
622.4
3
688.3
Adeudos pagados
2
146.6
1
54.3
3
200.9
Adeudo cancelado por improcedente
1
54.1
1
54.1
Turnado al área jurídica para la gestión de
cobro
9
3,440.4
9
3,440.4
1
157.2
2
623.0
39
6,665.7
Usuario con
parcialidades
convenio
para
pago
en
Con juicio mercantil en contra del usuario
1
Impedimento para realizar el corte por
acuerdo del H. Congreso del Estado de
Tabasco
2
623.0
TOTAL
23
4,892.8
16
157.2
1,772.9
FUENTE: Gestiones de cobro realizadas en las zonas de distribución.
Como resultado de lo anterior, la entidad fiscalizada a pesar de realizar las gestiones de
cobro, a la fecha de la auditoría únicamente recuperó 200.9 miles de pesos, debido a
las a resistencias civiles propiciadas por un Órgano Político o usuarios conflictivos, entre
otras causas.
8.
Convenios de colaboración y problemática sociopolítica tabasco
El 8 de octubre de 2007, se formalizó el Convenio de Colaboración denominado
“Acuerdo por Tabasco”, entre la CFE y el Gobierno de Tabasco, con el fin de abatir los
adeudos por servicios de energía eléctrica; donde el estado se comprometió a otorgar
un apoyo a los habitantes clasificados como usuarios domésticos, Tarifa 2 (de uso
general hasta 25 kwh) para que pudieran cubrir los adeudos que tenían, ante la CFE; al
respecto, se formalizaron dos modificaciones al convenio originadas por desastres
naturales.
El Primer Convenio Modificatorio (marzo de 2008), consideró los “Lineamientos para
regular el apoyo a los usuarios afectados en el Estado de Tabasco por la inundaciones
de finales del año 2007", y precisó en su cláusula primera el “Programa Peso por Peso”
otorgando los siguientes apoyos a la población:
 Los usuarios domésticos con adeudos de hasta 50.0 miles de pesos a septiembre de
2007, por cada peso que pagaran de las facturaciones de octubre de 2007 en
adelante, se les descontaría un peso del adeudo acumulado.
 Los usuarios domésticos con adeudos mayores de 50.0 miles de pesos a septiembre
de 2007, se incorporarían automáticamente al “Acuerdo por Tabasco”, con lo que
sólo pagarían el 50% de su adeudo, en parcialidades.
6
Funciones de Desarrollo Económico
 Los usuarios en tarifa 02, con consumos hasta 750 KWh promedio mensual para el
periodo de su adeudo, por cada peso que pagaran de las facturaciones de octubre
de 2007 en adelante, les sería descontado un peso de su adeudo acumulado.
 Los usuarios en tarifa 02, con consumos mayores de 750 KWh promedio mensual
para el periodo de su adeudo, se incorporarían automáticamente al “Acuerdo por
Tabasco”, con lo que liquidarían su adeudo en parcialidades.
En septiembre de 2009, se formalizó el Segundo Convenio Modificatorio, en el que se
estableció un apoyo económico a los usuarios domésticos, durante el periodo fuera de
verano, aplicando la tarifa 1D (menor costo) a usuarios de tarifa 1C; el ejecutivo estatal
se comprometió a otorgar a la CFE un importe de 95,000.0 miles de pesos en 2009
para obras de infraestructura y electrificación así como el diferencial de las tarifas por
134,713.8 miles de pesos; al respecto, se constató, según el estado de cuenta bancario,
que en 2009 la CFE recibió apoyo estatal por 229,713.8 miles de pesos.
El comportamiento de la recuperación de los adeudos a cargo de los usuarios,
derivados de los beneficios del “Acuerdo por Tabasco”, con datos estadísticos fue el
siguiente:
• El importe base del adeudo a septiembre de 2007, de usuarios domésticos ascendió
a 2,748,457.5 miles de pesos, que corresponden al “programa de peso por peso”
con una clasificación de hasta 50.0 miles de pesos y los de tarifa 02 con consumos
mensuales promedio de hasta 750 KWh. A estos usuarios, se les otorgó el beneficio
que por cada peso que pagaran de las facturaciones de octubre de 2007 en
adelante, les sería descontado un peso del adeudo acumulado. Del monto total
aplicado en el estado de Tabasco, a octubre de 2010 se registró un pago por
330,443.2 miles de pesos, que representa el 12.0%.
• Se aplicó un importe de 363,500.0 miles de pesos de usuarios domésticos, cuyo
adeudo a septiembre de 2007 fue superior a 50 miles de pesos. El beneficio
otorgado es la condonación del 50.0% de su adeudo, y el 50.0% restante se
realizaría en parcialidades. A octubre de 2010, se registraron pagos de usuarios por
6,625.5 miles de pesos que representan el 1.8%.
9.
Cuentas incobrables
Se analizó la cuenta 132X0 “Cuentas incobrables” del rubro de Consumidores Público
de las zonas de distribución Villahermosa y Chontalpa, con saldos al 31 de diciembre de
2009 por 32,561.5 miles y 52,434.3 miles de pesos, respectivamente, que corresponden
a servicios desconectados y dados de baja por falta de pago que, al ser comparados con
la integración de nivel de usuario y facturaciones vencidas de la base de datos del
SICOM, por 32,204.6 miles de pesos de la Zona de Distribución Villahermosa, y 46,016.1
miles de pesos de la Zona de Distribución Chontalpa, se determinaron diferencias con
el saldo contable por 356.9 miles de pesos y 6,418.2 miles de pesos, un 1.1% y 12.2%,
respectivamente.
7
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Al respecto, la entidad aclaró que las cifras de los adeudos incobrables del SICOM, se
obtuvieron de los respaldos de la base de datos de los servidores, de donde se hizo una
extracción por medio de una utilería desarrollada en la división, con la posibilidad de
omitir algunos criterios de selección; por lo que en virtud de la importancia relativa y
por tratarse de un sistema dinámico, se considera confiable la información presentada.
10. Aplicación de la reserva para cuentas de cobro dudoso
Con la revisión del procedimiento para la creación de la reserva de las zonas de
distribución Villahermosa y Chontalpa, se comprobó que su aplicación es tres al millar
de la facturación normal, y el sistema realiza el cálculo al momento del registro de la
facturación, por lo que se afectó la cuenta núm. 423510 “Estimación Cuentas Cobro
Dudoso Consumidores Público Incremento”; en el caso de la aplicación a la reserva se
afectó la cuenta 423500 “Reserva Acumulada Estimación para Cuentas de Cobro
Dudoso”.
Se observó que al cierre de 2009, el SICOM presentó adeudos por 11,077.2 miles de
pesos (4,920.3 miles de pesos de la Zona Villahermosa y 6,156.9 miles de pesos de la
Zona Chontalpa), que por tratarse de importes menores de 50 veces el salario mínimo
diario para el Distrito Federal (2.7 miles de pesos), el sistema no aplicó en forma
automática los adeudos a la cuenta contable de la reserva.
En respuesta a la observación, las zonas de distribución presentaron información del
SICOM de 2010, en la que se constató que las zonas Villahermosa y Chontalpa aplicaron
a la reserva 10,786.6 miles de pesos (4,713.0 miles de pesos y 6,073.6 miles de pesos,
respectivamente), y los 290.6 miles de pesos restantes, no se aplicaron por
corresponder a recuperación de adeudos, celebración de convenios o aclaración de su
improcedencia (207.3 miles de pesos de la Zona Villahermosa y 83.3 miles de pesos de
la Zona Chontalpa); sin embargo, la observación subsiste ya que no se realizó la
aplicación a la reserva de Estimación para Cuentas de Cobro dudoso en forma
oportuna, toda vez que ésta debe realizarse automáticamente.
Véase acción(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-002
11. Adeudos incobrables
Se determinaron como incobrables 81 adeudos por 9,889.8 miles de pesos, integrados
por 39 adeudos por 5,711.0 miles de pesos de la Zona de Distribución Villahermosa y 42
adeudos por 4,178.8 miles de pesos de la Zona de Distribución Chontalpa;
correspondientes a montos individuales mayores de 350 veces el salario mínimo diario
vigente del Distrito Federal (19.2 miles de pesos), de los cuales, 73 casos por 5,875.1
miles de pesos no se turnaron al área jurídica para los efectos legales procedentes.
El Jefe del Departamento Comercial de Zona Villahermosa informó que la resistencia
civil para el pago de energía eléctrica y los efectos de las inundaciones ocurridas en los
últimos años originaron la negativa de terceros para participar como gestores de
cobranza, por lo que las actividades de cobro se rezagaron.
8
Funciones de Desarrollo Económico
Como respuesta a los resultados de preconfronta, las zonas de distribución mostraron
las gestiones de cobro realizadas en 2010 como se indica:
GESTIONES DE COBRO
(Miles de pesos)
GESTIÓN REALIZADA
Adeudo improcedente
Se turnó al área jurídica
para la gestión de cobro
Convenio para pago en
parcialidades
ZONA VILLAHERMOSA
CASOS
1
IMPORTE
93.8
ZONA CHONTALPA
CASOS
6
TOTAL
IMPORTE
CASOS
352.4
7
IMPORTE
446.2
25
1,897.9
29
2,582.5
54
4,480.4
1
294.9
1
166.3
2
461.1
Adeudos pagados
9
354.2
1
133.1
10
487.3
Total
36
2,640.8
37
3,234.3
73
5,875.1
FUENTE: Gestiones de cobro realizadas en las zonas de distribución Villahermosa y Chontalpa.
Con lo anterior, se constató que de los 73 casos, ambas zonas recuperaron 487.3 miles
de pesos (8.3%).
12. Carencia de documentación que acredite derechos de cobro
De la cuenta 13780 “Por Servicios de Laboratorio” que registró un saldo por 521,660.3
miles de pesos al cierre del ejercicio 2009, se revisó una muestra de 478,955.8 miles de
pesos (91.8%), que se integra por 2,387.9 miles de pesos con cargo en la Gerencia de
Laboratorio de Pruebas, Equipos y Materiales (LAPEM), y 476,567.9 miles de pesos que
corresponden a operaciones registradas en el Corporativo de la CFE.
En relación con el saldo de la gerencia de LAPEM, con el análisis de 25 expedientes por
1,894.8 miles de pesos relativos a servicios por pruebas de transformadores,
evaluaciones y diversos estudios de ingeniería, se constató que en un caso, por 38.8
miles de pesos, no se cuenta con el soporte de la exigibilidad del cobro o, en su caso,
del pago respectivo; 11 expedientes, por 553.5 miles de pesos, los adeudos ya habían
sido pagados o, en su caso, cancelados antes del cierre del ejercicio; sin embargo,
formaron parte del saldo.
Respecto del saldo del Corporativo, se revisaron 11 casos, por 445,373.7 miles de
pesos, de donde se determinaron 8 casos por 322,049.7 miles de pesos (72%), con una
antigüedad de uno a siete años. Por el total del monto revisado el área no contó con la
documentación que ampare los adeudos a favor de la CFE y por lo tanto su exigibilidad,
además, se constató en el sistema Maysap que al cierre del ejercicio esos adeudos
estaban pendientes de cobro.
En respuesta a la observación de resultados preliminares, el Departamento de Recursos
Financieros de la Gerencia de Laboratorio proporcionó la documentación contable
donde se constató que en enero de 2010, realizó el registro por 553.5 miles de pesos
9
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
relativos a los pagos efectuados a LAPEM y por los 38.8 miles proporcionó el soporte
documental comprobatorio.
A su vez se proporcionó la Nota Informativa con la integración de 445,373.7 miles de
pesos, que contiene número de póliza, fecha, importe, descripción del adeudo y
comentarios; sin embargo, no se aportó la documentación comprobatoria, la cual, de
conformidad con la NGIFG 004 – Disposiciones Aplicables al Archivo Contable
Gubernamental, debió conservar por cinco años, por lo que se comprometió a localizar
la documentación de los registros de 2006 en adelante.
En respuesta a los resultados finales, la entidad fiscalizada entregó la documentación
siguiente:
• Registros contables por 122,966.8 miles de pesos, que corresponden a movimientos
a través del sistema de compensación de adeudos; sin embargo, no se proporcionó
el soporte documental.
• Transferencia bancaria a favor de la CFE, por 155.8 miles de pesos, por el pago de
servicio de transmisión, no se proporcionó la documentación que le dio origen al
adeudo y se encuentra pendiente su registro contable.
• Oficio número XD001-3922/08 del 4 de diciembre de 2008, en el que se estableció
que se extinguió el Fideicomiso 12215-5, relativo a la adquisición de las unidades 5 y
6 de la Central Termoeléctrica Adolfo López Mateos en el estado de Veracruz, y una
línea de transmisión conocida como LT. Tuxpan–Texcoco. Por la extinción del
fideicomiso se acordó la devolución a la CFE de los recursos líquidos que
conformaban su patrimonio, los cuales según Estado de cuenta bancario se
realizaron con dos transferencias por 8,884.3 miles de pesos y 10,146.9 miles de
pesos.
Con lo anterior la CFE, aclaró 19,031.2 miles de pesos, y el importe de 426,342.5 miles
de pesos se encuentra pendiente de la documentación soporte. Con la información
contable se comprobó se involucran diversas áreas, y se evidencian deficiencias en el
control de las operaciones registradas, lo que originó la falta de depuración de cuentas,
omisiones en registros y deficiencias en la comunicación entre las áreas operativas y las
áreas de concentración contable.
Véase acción(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-008
09-1-18TOQ-02-0520-03-001
13. Carencia de documentación que acredite derechos de cobro
El saldo de la cuenta 137Y0 “Por Otros Conceptos” con cargo en el Corporativo de la
CFE ascendió a un importe de 424,110.4 miles de pesos. Al respecto, se revisaron 32
adeudos que ascendieron a 417,802.7 miles de pesos, que se integraron de las
subcuentas 304630 “Deudores Diversos por Otros Conceptos” por 103,106.0 miles de
pesos, 304631 “Deudores Diversos Partidas por Recuperar” por 313,419.5 miles de
pesos, 304640 ”Deudores en Moneda Extranjera” por 220.0 miles de pesos y 304650
10
Funciones de Desarrollo Económico
“Deudores por Venta de Chatarra” por 1,057.2 miles de pesos, de donde se
determinaron casos con antigüedad mayor a ocho años sin que el área contara con la
documentación soporte que amparara los adeudos a favor de la CFE, como se cita a
continuación:
ADEUDOS DE LA CUENTA POR COBRAR 137Y0 "POR OTROS
CONCEPTOS" DE LA DIRECCIÓN GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2009
(Miles de pesos)
EJERCICIO
NÚMERO DE
CASOS
IMPORTE
2001
15
103,106.0
2004
1
220.0
2006
9
564.9
2007
4
313,555.7
2008
2
146.7
2009
1
209.4
TOTAL
32
417,802.7
FUENTE: Auxiliar contable e integración emitida por el MySAP.
En respuesta a los resultados preliminares, la entidad fiscalizada proporcionó una Nota
Informativa, en la que señaló lo siguiente:
 De la subcuenta 304630 “Deudores Diversos por Otros Conceptos”, se disminuyó su
saldo, y queda pendiente por atender a noviembre de 2010, un monto de 94,908.2
miles de pesos.
 En el saldo de la subcuenta 304631 “Deudores Diversos Partidas por Recuperar”, se
señaló la posibilidad de compensar el monto con la cuenta 427020
“Intercompañías”.
 En el saldo de la subcuenta 304640 “Deudores en Moneda Extranjera”, se requiere
la autorización para compensar su importe con la cuenta 440335 “Estudios
Eléctricos y Porteo”.
 Se indicó que el saldo de la subcuenta 304650 “Deudores por Venta de Chatarra”, se
depuró en un 35%, ya que corresponde a proveedores que solicitan compras de
bases de licitación y posteriormente dejan sin efecto su participación.
A su vez, en atención al resultado de confronta se proporcionó la siguiente
documentación:
• Auxiliar contable de la subcuenta 304630 “Deudores Diversos por Otros Conceptos”,
con un saldo de 103,106.0 miles de pesos, de los cuales se realizó una depuración
11
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
por 72,197.8 miles de pesos, y 30,908.2 miles de pesos, se están amortizando
mensualmente.
• De la subcuenta 304631, por 313,419.5 miles de pesos, el Gerente de Asuntos
Contenciosos remitió Denuncia de Hechos del 22 de junio de 2007, que interpuso el
Abogado General de la CFE por transferencias indebidas de recursos de la CFE a
cuentas bancarias de terceros, cometidos en el Departamento de Tesorería del área
de Transmisión por el periodo 2003-2007. Así como sentencia del 23 de abril de
2010, emitida por el Juez Décimo Tercero del Distrito Federal en la que resuelve y
condena a los responsables.
Asimismo, proporcionó demanda inicial del 21 de julio de 2008, en contra de una
institución bancaria por las transferencias realizadas en el área de Transmisión de la
CFE, ya que no vigiló que se realizaron en forma mancomunada, se llevaron a cabo
fuera del horario pactado para operaciones interbancarias y en un entorno
operativo inseguro al no proporcionar las medidas elementales de seguridad a que
están obligadas las instituciones de crédito; al respecto, la institución bancaria,
realizó contestación de demanda el 27 de agosto de 2008. También se remitió
sentencia de primera instancia, en la que se absolvió a la institución bancaria de
todas y cada una de las prestaciones reclamadas por la CFE; además, se proporcionó
escritos de apelación y juicios de amparos directos gestionados por la CFE y la
institución bancaria y sentencia de segunda instancia.
• De la subcuenta 304650 “Deudores por Venta de Chatarra”, por un monto
observado de 1,057.2 miles de pesos, se mostró documentación contable de julio de
2010, por un pago de 209.4 miles de pesos, que corresponden a la venta de
Chatarra, sin embargo, no se proporcionó la documentación soporte de ese registro.
Con lo anterior, la CFE proporcionó sentencia cuyo importe a resarcir difiere del monto
registrado contablemente (313,419.5 miles de pesos), y de los 104,383.2 miles de pesos
restantes, no se proporcionó la documentación soporte.
Con el análisis de la información contable, se comprobó que por la naturaleza de la
cuenta se involucran diversas áreas, y se evidencian deficiencias en el control de las
operaciones registradas, lo que originó la falta de depuración de cuentas, omisiones en
registros y deficiencias en la comunicación entre las áreas operativas y las áreas de
concentración contable.
Véase acción(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-009
09-1-18TOQ-02-0520-01-010
09-1-18TOQ-02-0520-03-002
14. Inoportunidad en la aplicación de registros contables
La cuenta 13760 "Reclamaciones Asemex" registró un saldo al cierre del ejercicio por
203,970.5 miles de pesos, correspondiente a las operaciones realizadas por la Gerencia
de Producción Noroeste; se revisaron los expedientes de seis reclamaciones a las
aseguradoras por 192,000.0 miles de pesos, de ellas, cuatro reclamaciones, por
12
Funciones de Desarrollo Económico
164,000.0 miles de pesos, se encontraban en el proceso de ajuste para elaboración del
finiquito.
En las dos reclamaciones restantes por 28,000.0 miles de pesos, se trataba de adeudos
que no constituían un derecho de cobro para la CFE, ya que un siniestro se declaró
improcedente en octubre de 2009, por no rebasar el deducible establecido en la póliza
vigente, y respecto del segundo caso se firmó un convenio entre la CFE y la
Aseguradora, en el que se determinó un saldo a favor de Asemex por 1,150.3 miles de
pesos.
Por lo anterior, en la cuenta 13760 "Reclamaciones Asemex", se presentaron 28,000.0
miles de pesos, que no representaban un derecho real de cobro para la entidad
fiscalizada.
En respuesta al resultado final, la CFE proporcionó el registro contable de julio de 2010,
con el que se cancela un importe de 20,000.0 miles de pesos, cuya reclamación se
declaró improcedente. La observación subsiste por la falta de registro contable por
8,000.0 miles de pesos, ya que la reclamación se pagó en el 2009.
Véase acción(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-003
15. Registro contable incorrecto de operaciones de un fideicomiso
La cuenta 137G0 "Fideicomiso Administración de Recursos Recuperables" al 31 de
diciembre de 2009, presentó un saldo por 175,358.6 miles de pesos, que corresponde
al Fideicomiso de Administración y Traslativo de Dominio, y en el que los actuantes son:
la Comisión Federal de Electricidad como fideicomitente y el Banco Nacional de Obras y
Servicios Públicos, S.N.C., como fiduciario; el contrato se firmó el 30 de junio de 2000.
En el análisis de los auxiliares contables e información proporcionada, se observó que
la cuenta se integró por aportaciones de CFE al fideicomiso por 153,941.4 miles de
pesos y los intereses obtenidos por 65,605.0 miles de pesos; asimismo, Gastos
Asociados (IVA) no Trasladados al Fideicomiso por 6,219.7 miles de pesos y Registro de
Salidas de Pago Diversos por 37,968.1 miles de pesos; se concluye que se trata de un
control de ingresos y egresos del fideicomiso y no de una cuenta por cobrar y tampoco
tiene coincidencia con las cifras del Estado de Ingresos y Egresos 2009 emitido por la
Institución Fiduciaria.
El Jefe de la Unidad de Control Presupuestal y Seguimiento de Proyectos solicitó a la
Gerente de Contabilidad de la CFE, el marco normativo del Fideicomiso 2030; la opción
de abrir cuentas de orden para el manejo de las cifras del fideicomiso.
Como respuesta al resultado final, el área realizó el análisis del saldo de la cuenta, y
generó una póliza de reclasificación por 124,290.1 miles de pesos, 70.9% del saldo de la
cuenta; sin embargo, quedó pendiente el análisis 51,068.5 miles de pesos y la
13
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
determinación de las acciones que se emprenderán para dar solución a la
problemática.
Véase acción(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-004
16. Registro incorrecto de adeudos de usuarios de la extinta lfc y falta de instrumentos
jurídicos para gestiones de cobranza
El Sistema de Administración y Enajenación de Bienes (SAE) y la CFE celebraron un
convenio el 11 de octubre de 2009, mediante el cual, el SAE puso a disposición de la
CFE los bienes de la extinta Luz y Fuerza del Centro; además, se acordó que la CFE
llevaría a cabo la facturación y cobranza de los recursos económicos pendientes de
cobro por el suministro de energía eléctrica que proporcionó Luz y Fuerza del Centro,
hasta antes de la entrada en vigor del decreto; la formalización de los instrumentos
jurídicos necesarios y la entrega de los recursos cobrados al SAE.
Para determinar el monto de los adeudos y el detalle de los usuarios, la CFE consideró
las bases de datos extraídas de los sistemas de la extinta Luz y Fuerza del Centro y se
incorporaron al SICOM, con lo que se generó una póliza inicial por 15,712,215.5 miles
de pesos, que se integró por adeudos de consumidores público por 12,686,788.0 miles
de pesos y consumidores gobierno por 3,025,427.5 miles de pesos.
El valor de la cartera, mediante la interface SICOM-SAP, quedó registrada en el Balance
General de la CFE, pero como dicha cartera no le pertenecía, la Gerencia de
Contabilidad procedió a "cancelar" globalmente los importes de la cartera reportada
por el SICOM”.
Al cierre del ejercicio, se aplicó la cancelación del saldo global por 13,432,605.8 miles
de pesos y 3,025,427.5 miles de pesos, respectivamente. La Gerencia de Contabilidad
señaló que ese saldo representa la cartera de la extinta LFC hasta el 10 de octubre de
2009 que fue incorporada al SICOM, para su control y cobro por cuenta y orden del
SAE.
Como resultado de lo anterior, se determinó una diferencia por 745,817.8 miles de
pesos entre el registro inicial por 15,712,215.5 miles de pesos y la cancelación global
del saldo por 16,458,033.3 miles de pesos, específicamente en consumidores público.
Además, la Coordinación Comercial proporcionó el documento denominado “Arqueo
LFC” extraído del SICOM con cifras al 31 de diciembre de 2009, con un saldo de
14,712,586.8 miles de pesos, que representa los adeudos de referencia; sin embargo, la
entidad fiscalizada no proporcionó la documentación que aclare la disminución del
saldo por 999,628.7 miles de pesos y se observó que a octubre de 2010 la CFE y el SAE
no cuentan con los instrumentos jurídicos definitivos para iniciar la facturación y
cobranza de los adeudos citados.
En atención a la diferencia determinada entre el saldo inicial y el Arqueo LFC, la
Coordinación Comercial de la CFE proporcionó una integración por medio de cobranza
y una relación individual por usuario, por los pagos de octubre a diciembre de 2009,
14
Funciones de Desarrollo Económico
por 999,628.6 miles de pesos; sin embargo, no se acreditó la correspondencia entre el
saldo presentado por la Coordinación Comercial y el saldo cancelado globalmente por
la Gerencia de Contabilidad, ambos correspondientes al cierre de 2009.
Véase acción(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-005
09-1-18TOQ-02-0520-01-006
17. Falta de homogeneidad en los registros contables
La cuenta 132E0 "Fideicomiso Ilumex" presentó un saldo por 10,687.0 miles de pesos.
Se revisó un monto 8,408.0 miles de pesos, que se integra por los saldos de las
divisiones de distribución Noroeste por 9,696.7 miles de pesos (acreedor), Norte por
1,988.1 miles de pesos (deudor), Bajío por 329.7 miles de pesos (acreedor) y Golfo
Centro por 369.7 miles de pesos (acreedor), movimientos de ejercicios anteriores a
2009, de los cuales, las divisiones precisaron lo siguiente:
• La División Noroeste informó que la programación que se realizó en el SICOM para
contabilizar las operaciones no fue correcta, lo que ocasionó un saldo de naturaleza
contraria, ya que lo facturado por este concepto se contabilizó en otras cuentas.
• La División Norte señaló que el saldo reflejado no corresponde al concepto, toda vez
que en esa división no operó el Fideicomiso Ilumex.
• La División Bajío explicó que debido a la aplicación de diferentes criterios durante
diversos ejercicios, no se efectuó la reclasificación del saldo de la cuenta.
• La División Golfo Centro señaló que la naturaleza de la cuenta es acreedora y refleja
el importe de las ventas de este fideicomiso pendiente de recuperar.
Por lo anterior, se concluye que las áreas responsables utilizaron diferentes criterios de
registro en la cuenta 132E0 “Fideicomiso Ilumex”, y que a la fecha no se han depurado
y reclasificado los saldos, que permitan obtener información contable confiable.
Véase acción(es): 09-1-18TOQ-02-0520-01-007
Acciones
Recomendaciones
09-1-18TOQ-02-0520-01-001.- Para que la Comisión Federal de Electricidad implemente
acciones que garanticen que los manuales de organización se actualicen y autoricen por las
áreas competentes, y se difundan entre las que participan en el proceso. [Resultado 2]
09-1-18TOQ-02-0520-01-002.- Para que la Comisión Federal de Electricidad implemente
acciones que garanticen que la aplicación automática a la reserva de aquellos adeudos
determinados como incobrables, cuyo monto sea inferior a 50 veces el salario mínimo diario
del Distrito Federal, y se realice en los términos establecidos en la normativa aplicable.
[Resultado 10]
15
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
09-1-18TOQ-02-0520-01-003.- Para que la Comisión Federal de Electricidad implemente
acciones que garanticen que los registros de la cuenta por cobrar 13760 "Reclamaciones
Asemex" se realicen en los términos y plazos establecidos en la normativa aplicable, con el
fin de que los saldos representen un derecho real de cobro. [Resultado 14]
09-1-18TOQ-02-0520-01-004.- Para que la Comisión Federal de Electricidad (CFE)
implemente los mecanismos necesarios con el fin de que se realice la reclasificación
contable de la cuenta 137G0 "Fideicomisos Administración de Recursos Recuperables", y su
presentación contable no se integre en el saldo de las cuentas por cobrar del Balance
General de la CFE, ya que no representa un derecho real de cobro. [Resultado 15]
09-1-18TOQ-02-0520-01-005.- Para que la Comisión Federal de Electricidad formalice los
instrumentos jurídicos con el Sistema de Administración y Enajenación de Bienes, a efecto
de que se definan las atribuciones y gestiones de cobro, por los adeudos de los usuarios que
atendía la extinta Luz y Fuerza del Centro. [Resultado 16]
09-1-18TOQ-02-0520-01-006.- Para que la Comisión Federal de Electricidad concilie los
adeudos que integran la base de datos de la extinta Luz y Fuerza del Centro según el sistema
comercial contra las cifras contables y elabore los registros contables procedentes.
[Resultado 16]
09-1-18TOQ-02-0520-01-007.- Para que la Comisión Federal de Electricidad implemente las
acciones necesarias a efecto de que se apliquen criterios contables uniformes y se
implemente un programa riguroso de depuración por área de la cuenta 132E0 "Fideicomiso
Ilumex", con el fin de que la información financiera de la CFE sea confiable. [Resultado 17]
09-1-18TOQ-02-0520-01-008.- Para que la Comisión Federal de Electricidad implemente
acciones que fortalezcan el control administrativo de los registros operados en la cuenta
13780 "Por Servicios de Laboratorio", que permitan obtener información financiera
confiable y oportuna. [Resultado 12]
09-1-18TOQ-02-0520-01-009.- Para que la Comisión Federal de Electricidad implemente
acciones que fortalezcan el control administrativo de los registros operados en la cuenta
137Y0 "Por Otros Conceptos", que le permitan obtener información financiera confiable y
oportuna. [Resultado 13]
09-1-18TOQ-02-0520-01-010.- Para que la Comisión Federal de Electricidad implemente
acciones de reclasificación y registro de cifras por las transferencias bancarias realizadas en
el área de Trasmisión de la CFE, de acuerdo con los montos (reparación de daños)
establecidos en la sentencia condenatoria del 23 de abril de 2010. [Resultado 13]
Solicitudes de Aclaración
09-1-18TOQ-02-0520-03-001.- Para que la Comisión Federal de Electricidad aclare y
proporcione la documentación justificativa y comprobatoria de 426,342.5 miles de pesos,
relativo a los registros contables que integran el saldo de la cuenta 13780 "Por Servicios de
Laboratorio" al cierre del ejercicio 2009. [Resultado 12]
16
Funciones de Desarrollo Económico
09-1-18TOQ-02-0520-03-002.- Para que la Comisión Federal de Electricidad aclare y
proporcione la documentación justificativa y comprobatoria de 104,383.2 miles de pesos,
relativo a los registros contables que integran el saldo de la cuenta 137Y0 "Por Otros
Conceptos" al cierre del ejercicio 2009. [Resultado 13]
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinó(aron) 11 observación(es), de las cuales 3 fue(ron) solventada(s) por la entidad
fiscalizada antes de la integración de este Informe. La(s) 8 restante(s) generó(aron):
10 Recomendación(es) y 2 Solicitud(es) de Aclaración.
Dictamen: con salvedad
La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de
cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y
alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas
que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el
presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas.
La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de
la muestra auditada, la Comisión Federal de Electricidad cumplió con las disposiciones
legales y normativas aplicables a la gestión financiera del rubro de “Cuentas por cobrar”, en
su caso, el saldo representa derechos reales de cobro; su recuperación, registro contable, el
cálculo de la estimación y su aplicación en la cuenta de “Estimación para Cuentas de Cobro
Dudoso” fue correcto, excepto por los resultados que se precisan en el apartado
correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a la omisión de
documentación que sustente los derechos de cobro de dos cuentas contables por 530,725.7
miles de pesos; registros contables no aplicados por 8,000.0 miles de pesos, relativos a
reclamaciones de seguros pagados en 2009; operaciones de un fideicomiso que no
representan una cuenta por cobrar por 175,358.6 miles de pesos; diferencia en registro
contables por 745,817.8 miles de pesos que corresponden a los adeudos de los usuarios de
la extinta LFC, y falta de formalización de los instrumentos jurídicos para realizar gestiones
de cobro de los usuarios de referencia.
Apéndices
Procedimientos de Auditoría Aplicados
1.
Verificar que las estructuras orgánicas de las áreas involucradas con el objetivo de la
auditoría se encuentren vigentes y debidamente autorizadas. Además, comprobar que
la CFE desarrolló los procedimientos, políticas y normas para la operación de las
actividades relacionadas con las "Cuentas por Cobrar" y la "Estimación para Cuentas de
Cobro Dudoso" y que fueron congruentes con las disposiciones específicas aplicables.
2.
Verificar que los registros contables de las cuentas por revisar se realizaron de
conformidad con el catálogo de cuentas y la guía contabilizadora autorizados.
17
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
3.
Verificar que el uso del sistema de registro electrónico de contabilidad utilizado por la
CFE, se encuentra debidamente autorizado por la SHCP.
4.
Verificar que el saldo de las "Cuentas por Cobrar", se encuentra respaldado por la
documentación soporte, que representa derechos reales de cobro y que las áreas
responsables cuentan con los expedientes respectivos.
5.
Verificar que la CFE efectuó la cobranza en tiempo y forma, y que ésta se registró en el
sistema de contabilidad de la entidad.
6.
Verificar que el traspaso a la reserva de los adeudos considerados como incobrables se
sustentó por dictámenes autorizados y se realizó de conformidad con el procedimiento
establecido.
7.
Verificar que el área responsable efectuó la provisión para las cuentas incobrables en
tiempo y forma, con la finalidad de que su saldo refleje cifras confiables y que cuente
con la documentación respectiva.
8.
Verificar que al cierre del ejercicio, el área contable de la CFE afectó contra los
resultados el saldo de la "Estimación para Cuentas de Cobro Dudoso", considerando los
aumentos y disminuciones de las cuentas incobrables.
9.
Verificar que los adeudos distintos de operaciones por venta de energía eléctrica, se
autorizaron y registraron conforme a la normativa aplicable.
10. Evaluar las acciones realizadas para operar y controlar la cobranza de los usuarios de la
zona centro del país, que se encontraban a cargo de Luz y Fuerza del Centro.
Áreas Revisadas
Las gerencias de Procesos Comerciales y de Contabilidad de la CFE; las superintendencias de
las zonas de Distribución de Villahermosa y Chontalpa, adscritas a la Gerencia Divisional de
Distribución Sureste; las gerencias divisionales de distribución Noroeste, Norte, Bajío y Golfo
Centro; las áreas de control de Baja California y Peninsular de la Subdirección del Centro
Nacional de Control de Energía; el Departamento Regional de Ingeniería en Seguridad
Industrial de la Gerencia Regional de Producción Noroeste; el Departamento de Recursos
Financieros de la Gerencia del Laboratorio de Pruebas de Equipos y Materiales; la Unidad de
Control Presupuestal y Seguimiento de Proyectos de la Subdirección de Proyectos y
Construcción.
Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas
Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos en las
leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:
1.
18
Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artículo
232, 234, 235, 241, 242, 255 y 256
Funciones de Desarrollo Económico
2.
Ley General de Contabilidad Gubernamental: artículo 44.
3.
Ley Federal de las Entidades Paraestatales: artículo 59, fracción IX.
4.
Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Acuerdo por el
que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el ámbito de la
Administración Pública Federal, artículo 13.
Guía para la Elaboración y Actualización de Manuales de Organización de la CFE, apartado
cuatro "Normas".
Procedimiento para la Gestión de Adeudos de Servicios Dados de Baja por Falta de Pago,
numeral 5 "Normas".
Convenio celebrado entre el Servicio de Administración y Enajenación de Bienes y la
Comisión Federal de Electricidad del 11 de octubre de 2009, cláusula tercera.
Decreto por el que se extingue el organismo descentralizado Luz y Fuerza del Centro,
artículo 2.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental: Dualidad Económica, Importancia
Relativa, Base en Devengado, Consistencia, Revelación Suficiente.
Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones
Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que
derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones
siguientes:
Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo
penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49,
fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición
de Cuentas de la Federación.
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es)
fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las
reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o
ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría
Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de
la elaboración definitiva del Informe del Resultado.
19