nocion general del derecho tributario - GRED

NOCION GENERAL DEL DERECHO TRIBUTARIO
a) Derecho Tributario:
“(...) Rama del Derecho Publico que trata de las normas
obligatorias y coactivas que regulan los derechos y
obligaciones de las personas con respecto a la materia
tributaria. “ (Jaime Ross)
“(…) Conjunto de Normas y Principios juridicos que se refieren a
los tributos“. (Dino Jarach)
b) Objeto del Derecho Tributario: el estudio de las normas y
Principios Tributarios. Abarca la Actividad Financiera del Estado.
DERECHO TRIBUTARIO
Institutos propios del DERECHO TRIBUTARIO(1)
• Prescindencia de las formas jurídicas para la interpretación del
hecho generador de la obligación tributaria o interpretación de la
realidad económica del hecho generador
• Teoría del órgano y del conjunto económico en materia de entes
colectivos.
• Sujetos de obligaciones tributarias que carecen de personalidad
jurídica civil
• Prescindencia de la personalidad jurídica de la sociedad para
gravar directamente a los socios.
• Concepto tributario de mora.
DERECHO TRIBUTARIO
Institutos propios del DERECHO TRIBUTARIO(2)
• Presunciones de dolo y responsabilidad objetiva en materia de
infracciones.
• Admisibilidad del error de derecho.
• Responsabilidad penal de las personas jurídicas
• Responsabilidad penal por hechos de subordinados, prescindiendo
del carácter personal de la responsabilidad.
• Muerte del infractor no extingue las penas pecuniarias firmes.
• No aplicación retroactiva de la ley más favorable al inculpado, a
menos que exista texto expreso.
• La tentativa frecuentemente se equipara al delito consumado
DERECHO TRIBUTARIO
Relación Jurídica Tributaria
• Vinculación Jurídica entre el que detenta la Potestad Tributaria y
exige su cumplimiento (administración tributaria) y aquellos
llamados a cumplirla
• Conjunto de derechos y obligaciones reciprocas que se originan
por el ejercicio de la Potestad Tributaria:
DERECHO TRIBUTARIO
Esta relación puede ser:
• Prestación del Tributo (Art. 15 y sgtes del C. T.)
• Obligación de restituir
• Deberes Formales (Art.. 50 y 51)
• Relación por Infracción de las normas
• Relación de carácter Procesal
DERECHO TRIBUTARIO
Unidad 2.- Objeto de la Relación Jurídica Tributaria
El objeto es EL TRIBUTO, y forma parte de la Actividad
Financiera del Estado
DERECHO TRIBUTARIO
Ingresos Públicos:
FMI: “(...) Toda entrada no recuperable, con
contraprestación o sin ella, excluyendo a las
donaciones recibidas por el gobierno”
CLASIFICACION DE LOS INGRESOS:
1- Ordinarios y Extraordinarios
2- Originarios y Derivados
3- Corrientes y De Capital
DERECHO TRIBUTARIO
Corrientes:
– Tributarios y no tributarios o paratributarios:
– De Capital
Por la forma en que se perciben los ingresos
INGRESOS PUBLICOS
ORDINARIOS
EXTRAORDINARIOS
Si los ingresos son extraído de la explotación de su
patrimonio o de los particulares
INGRESOS PUBLICOS
ORIGINARIOS
DERIVADOS
Por su naturaleza económica y el efecto que produce cada
fuente sobre la economía
INGRESOS PUBLICOS
CORRIENTES
DE CAPITAL
Cuando no hay una contraprestación o con
contraprestación (renta de propiedad, comisiones)
INGRESOS CORRIENTES
TRIBUTARIOS
NO TRIBUTARIOS
INGRESOS PUBLICOS
•
1.
2.
3.
INGRESOS TRIBUTARIOS
Impuestos
Tasas
Contribución de Mejora
•
1.
2.
3.
4.
INGRESOS PARATRIBUTARIOS
Recargos y retenciones cambiarias
Empréstitos forzosos
Seguridad Social
Otros ingresos
Actividad Financiera del Estado
“(...) Actividad que desarrolla el Estado a fin de obtener los ingresos
necesarios para la realización de sus fines, así como el control de la
percepción del ingreso y de la inversión del gasto.”(Oxford University.
Diccionario Jurídico Derecho Fiscal. 2002)
Relación: Ingresos-Gastos
Estados-Particulares
Fuentes del Derecho Tributario
a) Fuentes Directas:
1- La Constitución (Art. 75 inciso 6, y arts. 243 y 244)
2- Tratados Internacionales: ratificados forman parte del
ordenamiento
3- La Ley: No hay tributo sin Ley
4- El reglamento: acto administrativo,. El Legislativo delega a fin de
implementar, precisar, explicitar y dictar normas para la
aplicación, ejecución y cumplimiento de la Ley
5- Normas Generales Facultad Normativa, Art. 34 al 43 C.T.)
Fuentes del Derecho Tributario
a) Directas:
6- Jurisprudencia: solo tiene fuerza obligatoria para la causa o
asunto en que se pronuncia. No es imperativa
7- Costumbre: Brasil normas complementarias a la practica de la
administración
8- Contratos y acuerdos de Derecho Público: la obligación
tributaria no puede tener su fuente en convenciones/ contrario al
Principio de legalidad
Fuentes del Derecho Tributario
•
1.
2.
3.
4.
5.
b) Fuentes Indirectas o supletorias
Los efectos de las normas supletorias están sujetos al Principio
de Legalidad
Leyes tributarias análogas
Principios generales
Normas del Derecho Tributario
Normas de Derecho Público
Normas de Derecho Privado que más se avengan a la naturaleza
y fines del Derecho Tributario
Fuentes del Derecho Tributario
b) Indirectas o supletorias: Articulo 3, Párrafo III, Código Tributario
“(...) Cuando no existan disposiciones expresas en este Codigo para
la solución de un caso, regiran supletoriamente, las leyes
tributarias analogas, los principios generales y normas de
Derecho Tributario, del Derecho Publico y del Derecho Privado
que mas se avengan a la naturaleza y fines del Derecho
Tributario.”
Fuentes del Derecho Tributario
b) Indirectas o supletorias: Articulo 3, Párrafo III)
“(...) Cuando no existan disposiciones expresas en este Código para
la solución de un caso, regiran supletoriamente, las leyes
tributarias análogas, los principios generales y normas de
Derecho Tributario, del Derecho Público y del Derecho Privado
que mas se avengan a la naturaleza y fines del Derecho
Tributario.”