Danilo Cerda Pradenas

INFORME DE FINANCIERO CONTABLE AREA
EDUCACION 2014
A)
OBJETIVOS Y ALCANCE
Realizar una revisión y evaluación de la situación patrimonial y estado de resultados del sector educación
municipal y en particular de los establecimientos educacionales que administra, comprendido entre el 1° de enero al 31
de diciembre de 2014.
a)
Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad sujeta a revisión presentan
razonablemente en todos sus aspectos significativos, y de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada, la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, la evolución del patrimonio neto, la
ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorroinversión-financiamiento.
b)
Determinar si:



B)
La información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos o declarados
expresamente;
La entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos;
El control interno relacionado con la presentación de informes financieros, ha sido diseñado e implantado para
lograr los objetivos preestablecidos.
EQUIPO DE TRABAJO
El trabajo fue realizado por el Auditor Externo Independiente Danilo Cerda Pradenas, profesional de comprobada
experiencia en las áreas gubernamentales y/o Municipales, además de experiencias en la ejecución de auditorías a
Departamentos de Educación municipales, donde destacan además 20 años de servicio público, de los cuales 16 son
municipales, 5 años, fueron a cargo de la Contabilidad de la Contabilidad General de la Nación de Municipio y 8 años
como Jefe de Finanzas y remuneraciones DAEM y 3 años como Sostenedor de los Establecimientos Educacionales.
C)
METODOLOGIA DE TRABAJO
Se efectuó una revisión del Control interno analizando componentes metodología COSO Report, los cuales
pudieran incidir en la razonabilidad de la información de Activos, Pasivos y Patrimonio, se efectuó a través de un examen
crítico, sistemático y objetivo de evidencia.
Para la revisión y levantamiento de información económica, financiera, presupuestaria y de gestión de recursos
del sector educacional, se aplicó en su evaluación, las normas de procedimientos y de codificación que emanen del
Oficio de la Contraloría General de la República (C.G.R.) N° 60.820 y de sus modificaciones posteriores, toda vez que
son recursos públicos los comprometidos en la circunstancia.
Se analizaron los sistemas de información Contables y de Remuneraciones, con que cuenta la organización,
utilizados para el procesamiento de la información.
Para posteriormente levantar información de Hallazgos que afectan la situación de Control Interno y se generar
las sugerencias de mejora.
2
D)
PROCEDIMIENTOS REALIZADOS
Se realizaron procedimientos analíticos, en los cuales se realizaron evaluaciones de información financiera
realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros.
También se incluyeron, en la medida que fueron necesarios, investigaciones de las variaciones o de las
relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores esperados
en un importe significativo.
Además, se realizaron verificaciones de saldos de las cuentas de inventario, activo, pasivo y de patrimonio al
cierre, las que pueden ser de diversa índole dependiendo de la naturaleza que registre en la revisión.
Se efectuaron comparaciones entre la información financiera de la entidad y, por ejemplo, la información
comparable de periodos anteriores. Los resultados previstos de la entidad, tales como presupuestos y pronósticos, o
expectativas del consultor, tales como una estimación de las amortizaciones.
Estos procedimientos analíticos también incluyeron la consideración de relaciones, por ejemplo; Entre
elementos de información financiera, la base de la experiencia de la entidad, Entre información financiera e información
no financiera relevante, como costos de personal y número de funcionarios, horas contratadas profesor por mes de toda
la entidad o por establecimiento educacional respecto del número de alumnos, etc.
E)
LIMITACIONES A LA AUDITORIA
En la planificación y ejecución de nuestro trabajo de auditoría, se encontraron diversos hechos que limitaron el
alcance de dicho trabajo restringiendo la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría, estos hechos se detallan
como sigue:
-
F)
Carencia de análisis de cuentas: activos, pasivos y patrimonio (financieros) ingresos y gastos
(presupuestarios).
Carencia de informes y análisis financieros por centro de costos los establecimientos educacionales.
A la fecha de emisión de este informe no se contó con parte de la documentación e información solicitada
en Carta de inicio de auditoría y solicitud de información.
NORMATIVA APLICADA EN LA CONSULTORIA
1.
Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación (Oficio C.G.R. 60.820 de 2005 y
modificaciones), aplicable al sector a partir del año 2008, sobre normas contables actualizadas, que contiene tres
capítulos saber:



Normativa General,
Normativa Específica
Plan de Cuentas.
3
2.
Ley Orgánica Constitucional de Municipalidades
3.
DAC 201 de la C.G.R. Complementa el catálogo del Plan de Cuentas del Sector Municipal
(Agrupación 115 y 215).
4.
N.A.G.A. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
5.
Normas emitidas por la Contraloría General de la República
6.
Boletines Técnicos del Colegio de Contadores de Chile A.G.
7.
Leyes que regulan la Administración del Estado de Chile
8.
Leyes Específicas que norman a los Municipios
G) ANTECEDENTES GENERALES
La Municipalidad de Pedro Aguirre Cerda, es una corporación de derecho público, con personalidad jurídica y
patrimonio propio.
La Municipalidad tiene por misión contribuir al desarrollo económico social y cultural de la comuna,
proporcionando entre otras una Educación y servicio de calidad.
4
ESTADOS FINANCIEROS
DICTAMEN AUDITOR INDEPENDIENTE
Danilo Cerda Pradenas
Auditor & Consultor
5
Al Sr. Alcaldesa y al Concejo de la Municipalidad de: PEDRO AGUIRRE CERDA.
“Hemos efectuado una revisión al estado financiero adjunto de la (nombre de la entidad), que comprende el estado de
situación financiera al 31 de diciembre de 2014 y su correspondiente estado de resultado integral por el año terminado
en esa fecha y las correspondientes notas a los estados financieros.”
Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros
La Administración de la MUNICIPALIDAD DE PEDRO AGUIRRE CERDA, se responsabilizará por la preparación y
presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con Normas vigentes establecidas. Esta
responsabilidad incluye el diseño, implementación y mantención de un control interno pertinente para la preparación y
presentación razonable que estén exentos de representaciones incorrectas significativas, ya sea debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros a base de nuestras auditorías.
Efectuamos nuestras auditorías de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Chile. Tales normas
requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el objeto de lograr un razonable grado de seguridad de
que los estados financieros están exentos de representaciones incorrectas significativas. Una auditoría comprende
efectuar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de
representaciones incorrectas significativas de los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al efectuar estas
evaluaciones de los riesgos, el auditor considera el control interno pertinente para la preparación y presentación
razonable de los estados financieros de la entidad con el objeto de diseñar procedimientos de auditoría que sean
apropiados en las circunstancias, pero sin el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de
la entidad. En consecuencia, no expresamos tal tipo de opinión. Una auditoría incluye, también, evaluar lo apropiadas
que son las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables significativas efectuadas por la
Administración, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Una revisión a los estados financieros en los términos de estas bases comprende efectuar procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representaciones incorrectas significativas de
los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al efectuar estas evaluaciones de los riesgos, el auditor
considera el control interno pertinente para la preparación y presentación razonable de los estados financieros de la
entidad con el objeto de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en la circunstancia. En consecuencia,
no expresamos tal opinión.
La revisión a los estados financieros incluye también, evaluar lo apropiadas que son las políticas contables utilizadas y la
razonabilidad de las estimaciones significativas efectuadas por la Administración, así como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una
base para nuestra opinión de auditoría.
Otros Asuntos
Como se desprende de la lectura de los estados financieros, el área de educación presenta una falta de acreditación de
fondos de la subvención Escolar preferencial por un monto de $ 267.640.208.- , que compromete sus flujos futuros, lo
cual representa una contingencia y genera incertidumbre para la administración.
6
Base para la opinión con salvedades
Se detectó diferencias en sus cuentas de activo, respecto a sus disponibilidades, además del no reconocimiento del
principio del devengado en los anticipos de subvenciones del Ministerio de educación, y en los pasivos a corto plazo de
detectaron obligaciones no contabilizadas, situaciones que a la fecha del término del ejercicio se encontraban pendientes
de regularizar.
Los estados de Flujo de Efectivo y Estado de cambio de patrimonio, no fueron incorporados por existir problemas en la
emisión de esto por parte del sistema Contable.
Opinión
En nuestra opinión, excepto por los efectos de los asuntos mencionados en el párrafo anterior de “Base para la opinión
con salvedades”, los mencionados estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos,
la situación financiera de la MUNICIPALIDAD DE PEDRO AGUIRRE CERDA, AREA EDUCACION al 31 de diciembre
de 2014, de conformidad con principios de contabilidad e instrucciones de la Contraloría General de la República.
Pedro Aguirre Cerda, 14 de Diciembre del 2015.-
Danilo Cerda Pradenas
Contador Auditor
7
BALANCE GENERAL
AREA EDUCACION
Al 31 de Diciembre del 2014
Miles de Pesos
CUENTAS
CUENTAS
Miles $
ACTIVO
Miles $
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
1.648.344
RECURSOS DISPONIBLES
1.648.344
DISPONIBILIDADES EN MONEDA NACIONAL
637.603
DEUDA CORRIENTE
1.475.331
ANTICIPOS DE FONDOS
PASIVO CORRIENTE
DEPOSITOS DE TERCEROS
173.013
ACREEDORES PRESUPUESTARIOS
BIENES FINANCIEROS
301.514
295.512
6.002
OTRAS DEUDAS
336.090
CUENTAS POR COBRAR
0
CUENTAS POR PAGAR
DEUDORES PRESUPUESTARIOS
0
PROVISIONES
GASTOS ANTICIPADOS
0
INGRESOS ANTICIPADOS
BIENES DE CONSUMO DE CAMBIO
14.274
OTROS PASIVOS
EXISTENCIAS
321.816
0
0
PASIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
1.019.600
BIENES DE FINANCIEROS
0
INVERSIONES FINANCIERAS
0
PRESTAMOS
0
BIENES DE USO
DEUDA PUBLICA INTERNA
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
1.306.351
BIENES DE USO NO DEPRECIABLES
0
BIENES SUJETOS A AGOTAMIENTO
0
BIENES DE USO EN LEASING
0
BIENES DE USO POR INCORPORAR
2.030.340
PATRIMONIO NETO
1.019.600
BIENES DE USO DEPRECIABLES
DEUDA PUBLICA
2.030.340
416.007
RESULTADOS ACUMULADOS
1.486.766
RESULTADO DEL EJERCICIO
127.567
DETRIMENTOS PATRIMONIALES DIRECTOS
0
0
DEPRECIACION ACUMULADA
-286.751
OTROS ACTIVOS
0
BIENES INTAGIBLES
0
AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES INTAGIBLES
0
COSTO DE PROYECTOS Y PROGRAMAS
0
DEUDORES DE INCIERTA RECUPERACION
0
DEUDORES POR RENDICION DE CUENTAS
0
DETRIMENTOS
0
OTROS BIENES
0
TOTAL
$
2.667.944
TOTAL
8
$
2.667.944
ESTADO DE RESULTADOS
EDUCACION
Desde el 1 de AREA
Enero al
31 de Diciembre de 2014
Miles de Pesos
CUENTAS
Miles $
(1 )INGRESOS PATRIMONIALES
- INGRESOS OPERACIONALES
0
- TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
6.014.090
- VENTAS DE ACTIVOS
0
-- OTROS INGRESOS PATRIMONIALES
454.850
TOTAL (INGRESOS)
6.468.940
(2 )GASTOS PATRIMONIALES
- TRASPASOS AL FISCO
- PRESTACIONES DE SEGURO SOCIAL
76.058
- GASTOS OPERACIONALES
5.885.967
- TRANSFERENCIAS OTORGADAS
16.070
- COSTO DE OPERACIÓN
0
- GASTOS EN INVERSION PUBLICA
0
- OTROS GASTOS PATRIMONIALES
363.278
TOTAL (GASTOS)
6.341.373
RESULTADO DEL PERIODO
$ 127.567
9
ESTADO DE SITUACION PRESUPUESTARIA
AREA EDUCACION
Desde el 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2014
Miles de Pesos
PRESUPUESTO
EJECUCION
INGRESOS
IN IC IA L
$
A C T UA LIZ A D O
$
D EVEN GA D A
$
P E R C IB ID O
$
P OR
P E R C IB IR
$
03 C X C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BS. Y LA REALIZ.DE.
04 IMPOSICIONES PREVISIONALES.
05 C X C TRANSFERENCIAS CORRIENTES.
5.728.323
6.010.923
06 C X C RENTA DE LA PROPIEDAD.
6.014.090
6.014.090
4.000
4.000
07 C X C INGRESOS DE OPERACION.
08 C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES.
120.000
409.108
450.850
450.850
5.848.323
6.420.031
6.468.940
6.468.940
6.468.940
6.468.940
09 APORTE FISCAL.
10 C X C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS.
11 CXC VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS.
12 C X C RECUPERACION DE PRESTAMOS.
13 C X C TRANSFERENCIAS PARA GASTOS DE CAPITAL.
14 C X C ENDEUDAMIENTO.
SUBTOTALES
15 SALDO INICIAL DE CAJA.
TOTALES
70.000
883.645
5.918.323
7.303.676
PRESUPUESTO
GASTOS
21 C X P GASTOS EN PERSONAL.
22 C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO.
23 C X P PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.
24 C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES.
IN IC IA L
$
EJECUCION
A C T UA LIZ A D O
$
D EVEN GA D A
$
P A GA D A
$
P OR P A GA R
$
4.176.898
5.035.792
5.036.271
4.970.673
65.598
302.776
853.608
849.697
741.958
107.739
90.000
76.058
76.058
76.058
2.000
16.070
16.070
2.018
6.046
6.046
6.046
20.000
105.754
105.754
59.693
46.061
250.491
251.478
163.113
88.365
6.341.373
6.019.557
321.816
6.341.373
6.019.557
321.816
14.052
25 INTEGROS AL FISCO.
26 C X P OTROS GASTOS CORRIENTES.
29 C X P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS.
30 C X P ADQUISICION DE ACTIVOS FINANCIEROS.
31 C X P INICIATIVAS DE INVERSION.
32 PRÉSTAMOS.
33 C X P TRANSFERENCIA DE CAPITAL.
34 C X P SERVICIO DE LA DEUDA.
SUBTOTALES
4.591.674
6.343.819
35 SALDO FINAL DE CAJA.
1.326.649
959.857
TOTALES
5.918.323
7.303.676
10
Nota 1
Constitución e Historia
Nombre de la Entidad: Municipalidad de Pedro Aguirre Cerda
RUT : 69.254.900-7
Región: Metropolitana
Servicio Traspasado: Educación
La Municipalidad de Pedro Aguirre Cerda, es una corporación de derecho público, con personalidad jurídica y
patrimonio propio.
La Municipalidad tiene por misión contribuir al desarrollo económico social y cultural de la comuna,
proporcionando entre otras una Educación y servicio de calidad.
Para lograr este objetivo cuenta con un Departamento de Administración de la educación, el cual está a cargo
de la administración de los establecimientos educacionales, a través de los recursos humanos financieros y materiales,
con el objetivo de cumplir con el proyecto educativo Comunal.
Nota 2
Criterios Contables Aplicados: Oficio C.G.R. 60820 (Cap. Ii)
a) Período contable: Los presentes estados financieros, incluidas sus notas explicativas, han sido preparados por el
período contable comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2014.
b) Bases de preparación: Los Estados financieros y sus notas correspondientes han sido preparados en base a la
normativa y procedimientos contables impartidos por oficios N°s 60.820, de 2005 y 36.640, de 2007, ambos de
Contraloría General de la República.
c) Criterio empleado en la actualización de los Estados Financieros: Los Activos y Pasivos no monetarios
contenidos en los presentes Estados Financieros han sido actualizados considerando el índice de actualización
comunicado por Contraloría General para el presente ejercicio. Esta Municipalidad no tiene Activos y Pasivos en otras
monedas distintas al peso ($) ni con cláusulas de reajustabilidad.
d) Inversiones financieras: Esta Municipalidad no mantiene Inversiones Financieras a Largo Plazo.
e) Préstamos: No se han otorgado préstamos.
f) Reconocimiento y valorización de los bienes de uso: Los bienes de uso han sido incorporados y valorizados de
acuerdo con la normativa contable vigente. Se han incorporado a valor de costo todos aquellos con un valor unitario
superior a 3 UTM. No se han realizado incorporaciones por grupos homogéneos.
g) Depreciación de los bienes de uso: La depreciación de los Bienes de Uso Depreciables, se ha calculado en base
al método lineal, considerando las tablas de vida útil impartidas por Contraloría General. El registro contable de la
depreciación es indirecto, llevándose a cuentas de Depreciación Acumulada.
11
h) Deudores por rendiciones de cuentas: Corresponden a deudores por rendiciones de transferencias otorgadas en
el presente ejercicio y en ejercicios anteriores que aún no efectúan la rendición.
i) Los Bienes de Uso: Contemplan la totalidad de los bienes muebles e inmuebles de propiedad del municipio
destinados al uso normal en las funciones propias del municipio.
j) Naturaleza de los fondos de terceros: Contemplan los recursos recibidos de terceros a diversos programas para el
área educación.
k) Naturaleza de las cuentas por pagar: Las cuentas por pagar reflejan mayoritariamente los compromisos con
proveedores, que no fueron cancelados al 31 de diciembre.
l) Descripción de la deuda: Está compuesta por los fondos de terceros, acreedores presupuestarios y las cuentas por
pagar.
m) Los Bienes de Uso: Han sido registrados a valor de costo y actualizados anualmente de acuerdo con el Índice de
Actualización entregado por Contraloría General.
Del mismo modo fueron actualizadas las correspondientes cuentas de Depreciación Acumulada, previo al cálculo de la
depreciación.
Nota 3
Activo Circulante
Lo constituye el efectivo y otros activos que se espera convertir en efectivo, vender o consumir durante el ciclo de
operación, que por costumbre se espera que no sea mayor a un año.
C U EN T A
M $
DISPONIBILIDADES EN M ONEDA NACIONAL
1.475.331
GLOBAL M UNICIPAL
18.560
GLOBAL FDOS. EXTERNOS
-111
FONDOS EN ADM INISTRACION
95.445
GLOBAL EDUCACION
975.124
GLOBAL SALUD
665
GLOBAL SUBV. ESCOLAR PREFERENCIAL
494.277
FONDOS DE ADM INISTRACION EDUCACION
39.461
REM UNERACIONES EDUCACION
-148.091
0
C U EN T A
M $
ANTICIPOS DE FONDOS
173.013
12
Nota 4
Activo Fijo
Lo constituye el valor de los activos tangibles que sirven para utilización en la producción, está compuesto por partidas
no sujetas a comercialización periódica, no son fácilmente convertibles en efectivo.
C U EN T A
M $
BIENES DE USO DEPRECIABLES
1.306.351
EDIFICACIONES
0
M AQUINAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCION
0
M AQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA
134.871
VEHICULOS
160.593
M UEBLES Y ENSERES
484.473
EQUIPOS COM PUTACIONALES Y PERIFERICOS
526.414
EQUIPOS DE COM UNICACION PARA REDES INFORM ATICAS
0
BIENES DE USO NO DEPRECIABLES
0
BIENES SUJETOS A AGOTAM IENTO
0
BIENES DE USO EN LEASING
0
BIENES DE USO POR INCORPORAR
0
C U EN T A
M $
PRESTAM OS
-286.751
DEPRECIACION ACUM ULADA EDIFICACIONES
0
DEPRECIACION ACUM ULADA DE M AQUINARIAS Y EQUIPOS
PARA LA PRODUCCION
0
DEPRECIACION ACUM ULADA DE M AQUINAS Y EQUIPOS DE
OFICINA
-36.250
DEPRECIACION ACUM ULADA DE VEHICULOS
-31.961
DEPRECIACION ACUM ULADA M UEBLES Y ENESERES
-153.150
DEPRECIACION
ACUM ULADA
COM PUTACIONALES Y PERIFERICOS
-65.390
DE
EQUIPOS
DEPREC. ACUM ULADA DE EQUIPOS DE COM UNICACIONES
PARA REDES INFORM ATICAS
Nota 5
0
Otros Activos
Lo constituye el valor de los activos Intangibles que sirven para utilización en la producción, está compuesto por partidas
no sujetas a comercialización periódica, no son fácilmente convertibles en efectivo.
La entidad declara que no existen otros activos en el período.
Nota 6
Pasivo Circulante o Corriente
Está compuesto por aquellas obligaciones que se espera sean liquidadas en el transcurso de los doce meses siguientes
a la fecha del Balance General.
C U EN T A
M $
DEPOSITOS DE TERCEROS
295.512
ACREEDORES PRESUPUESTARIOS
6.002
13
Nota 7
Pasivos Largo Plazo
Está compuesto por todas las obligaciones que, por su naturaleza y características, no sean factibles de ser
liquidadas dentro del ejercicio o período contable siguiente.
C U EN T A
M $
CUENTAS POR PAGAR
321.816
PROVISIONES
14.274
INGRESOS ANTICIPADOS
0
Se detectó que existen obligaciones con el Ministerio de educación por anticipos de subvenciones, los cuales no fueron
incorporados en el ejercicio.
Nota 8
Patrimonio
Compuesta por el valor residual de los activos de una entidad, una vez deducidas todas las obligaciones con
terceros, Patrimonio Institucional, Resultados Acumulados, Resultado del Ejercicio, Incrementos Patrimoniales Directos,
Detrimentos Patrimoniales Directos
C U EN T A
M $
PATRIM ONIO INSTITUCIONAL
416.007
RESULTADOS ACUM ULADOS
1.486.766
RESULTADO DEL EJERCICIO
127.567
DETRIM ENTOS PATRIM ONIALES DIRECTOS
Nota 9
0
Ingresos De La Explotación
Corresponden a los flujos que conforman el elemento positivo del resultado generado durante el período contable, como
consecuencia de beneficios económicos, incorporaciones o incrementos de valor de los activos o
disminuciones de pasivos que importan aumentos del patrimonio. Debido a que en ese período se reflejan
separadamente de aquél, constituyen aumentos indirectos de dicho patrimonio.
C U EN T A
M $
- INGRESOS OPERACIONALES
0
- TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
6.014.090
- VENTAS DE ACTIVOS
0
-- OTROS INGRESOS PATRIM ONIALES
454.850
Nota 10 Costos De La Explotación
A la fecha de emisión de los presentes estados financieros 31 de Diciembre del 2014, no se han determinado Costos de
Explotación.
14
Nota 11 Gastos De La Explotación
Corresponden a los flujos que conforman el elemento negativo del resultado generado durante el período contable,
como consecuencia de faltas de beneficios económicos, disminución de valor de los activos o aumentos de pasivos que
importan disminuciones del patrimonio. Debido a que en ese período se reflejan separadamente de aquél, constituyen
disminuciones indirectas de dicho patrimonio.
C U EN T A
M $
- TRASPASOS AL FISCO
0
- PRESTACIONES DE SEGURO SOCIAL
76.058
- GASTOS OPERACIONALES
5.885.967
- TRANSFERENCIAS OTORGADAS
16.070
- GASTOS EN INVERSION PUBLICA
0
- OTROS GASTOS PATRIM ONIALES
363.278
Nota 12 Ingresos-Gastos Fuera De La Explotación
A la fecha de emisión de los presentes estados financieros 31 de Diciembre del 2014, no se han determinado Ingresos y
Gastos Fuera de Explotación.
Nota 13 Gestión Educacional: Posición En La Entidad Por Estamento Y Establecimiento
ANALISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN
AL 31.12.2014
Ind ice d e Po sició n
Liq uid ez
A C / PC
C ap it al t r ab ajo
A C - PC
R end imient o
A ct F ijo / Pat r imo nio
Gest ió n Ed ucacio nal
Of A cad emica/ D d a acad émica
Ing r eso s p at r imo niales
C o st o s p at r imo niales
R esult ad o d e la act ivid ad
Gast o s p at r imo niales
M ar g en 2
% M ar g en 2 so b r e ing r eso s
Nota 14 Posición: Medidores Económico, Financieros Y De Resultados.
15
al 31.12.2014
$
%
3
258,5%
1.010.740.301
8
50,2%
6.468.940.288
5.036.270.613
1.305.102.639
127.567.036
2,0%
ANALISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN
AL 31.12.2014
Inventarios
2014
2014
%
$
Activos
Circulantes
Fijos
Otros
Total
1.648.344
1.019.600
0
2.667.944
61,8%
38,2%
0,0%
100,0
Pasivos
Circulantes
Largo Plazo
Patrimonio
Total
637.603
0
2.030.340
2.667.944
23,9%
0,0%
76,1%
100,0
6.468.940
5.036.271
2014
%
100,0%
77,9%
Resultados
2014
$
Ing r eso s
C o st o s
M ar g en 1
1.4 3 2 .6 70
Gastos
M ar g en 2
1.305.103
20,2%
127.567
2,0%
0
0
0,0%
0,0%
No operacionales
Ing r eso s
Gast o s
127.567
R esult ad o F inal
Nota 15 Ajustes Del Ejercicio: Deuda Flotante-Detrimento Patrimonial
A la fecha de emisión de los presentes estados financieros 31 de Diciembre del 2014, no se han producido Ajustes el
ejercicio que pudieran afectarlos.
Nota 16 Contingencias Y Restricciones: Juicios y otros
A la fecha de emisión de los presentes estados financieros 31 de Diciembre del 2014, se presenta las siguientes
restricciones:
-
Restricciones a las disponibilidades: Esta restricción está dada por el saldo disponible en las cuentas
corrientes al 31 de diciembre, de fondos que son rendidos a la superintendencia de educación escolar como
la subvención del programa de Integración escolar, la Subvención Especial Preferencial SEP entre otras, el
cual en estos momentos se encuentra en periodo de revisión por parte de este organismo fiscalizador.
Nota 17 Indemnizaciones: Provisión
A la fecha de emisión de los presentes estados financieros 31 de Diciembre del 2014, no se han producido otros hechos
relevantes que pudieran afectarlos.
16
Nota 18 Hechos Relevantes
A la fecha de emisión de los presentes estados financieros 31 de Diciembre del 2014, no se han producido otros hechos
relevantes que pudieran afectarlos.
Nota 19 Hechos Posteriores
A la fecha de emisión de los presentes estados financieros 31 de Diciembre del 2014, no se han producido otros hechos
posteriores que pudieran afectarlos.
17
ANALISIS DE LA SITUACION ADMINISTRATIVA,
FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y PATRIMONIAL
18
1. ANÁLISIS SITUACION ADMINISTRATIVA - CONTABLE
El estudio de la estructura de control interno y de sus factores de riesgo permitió obtener una comprensión del
entorno en que se ejecutan las operaciones. Para ello, se efectuó un análisis y evaluación de los principales
procedimientos de control interno existentes, en materias administrativas, contables y presupuestarias, con el fín de
determinar la suficiencia y confiabilidad de la Información Financiera, considerando las normas impartidas por la
Contraloría General aprobadas por resoluciones Nºs 1.485 y 1.486, de 1996, sobre control interno y de auditoría, y
los oficios Nºs 60.820, de 2005 y 54.900, de 2006, en materia contable.
Las pruebas de Auditoría, determinaron que existen debilidades que en el Control Interno Contable y
Administrativo, las cuales fueron informadas a la administración, a través del Informe Número 1 denominado Evaluación
de Control Interno.
El logro de los objetivos del sistema de control interno, para el municipio consiste en que las operaciones y
funciones se desarrollen con apego a la normativa legal vigente, para ello la unidad de Control, Finanzas y las jefaturas
entre otros tienen la obligación de realizar controles permanentes de sus áreas de gestión y además la entidad debe
mantener adecuados canales de comunicaciones, de forma tal que permita identificar, ordenar y comunicar en forma
oportuna la información necesaria para que todos los funcionarios puedan cumplir con sus obligaciones.
1.1 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Durante el transcurso de la presente consultoría se evaluaron estas conductas, realizando diversos análisis, y
recopilando evidencias que permitieran determinar la situación actual del área educación, concluyendo que existen
debilidades en la mayoría de los componentes que debe tener de un sistema de control interno, el cual se muestra en el
siguiente cuadro categorizado por nivel de cumplimiento Bajo, Medio, Alto.
Situación Actual de Control Interno
por Componente
Componente de
Nivel
Control Interno
Ambiente de Control
Medio
Ev aluación de Riesgos
Medio
Activ idades de Control
Medio
Información y Comuniciación
Medio
Superv isión y Seguimiento
Medio
19
La evaluación de los componentes determinados en el resultado de la auditoría, evidencia un cumplimiento
medio a los objetivos que debe tener un Control Interno Administrativo y Contable, por lo que la situación actual de esta
área del Municipio es la siguiente:
•
Faltan actividades que procuren proteger los recursos de la organización buscando una adecuada
administración ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar (control contable)
•
No se garantiza la eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones de la organización,
promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades establecidas (control
administrativo)
•
Se procura supervisar que todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al
cumplimiento de los objetivos previstos (control administrativo)
•
Se procura garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la
organización (control administrativo)
•
Falta mejorar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la información y los registros que
respaldas la gestión (control contable)
Conclusión:
El área de Educación deberá generar a la brevedad posible un plan de mejora, para revertir estas debilidades,
ya que con la evaluación actual de control interno esta área del municipio se encuentra expuesta a riegos de fraude,
desvío de fondos, errores y otras situaciones, que por no existir un eficiente control preventivo pueden causar un
detrimento patrimonial, sin que este sea detectado.
20
2. ANALISIS DE LA SITUACION FINANCIERA
La Auditoría realizada, detectó diferencias entre la situación financiera presentada en sus estados Financieros,
motivadas entre otras por diferencias en la aplicación de la Normativa contable, impartida por la Contraloría General de
la República, a través de su oficio circular 60.820, y sus modificaciones.
Por lo que este auditor procederá a determinar la situación actual de los siguientes indicadores:
2.1 DETERMINACION DE LA DEUDA AL 31 DE DICIEMBRE
Para determinar la deuda, se analizó los datos expresados en los informes contables, los cuales según la
revisión efectuada por la auditoría practicada, se determinó que existen diferencias en imputaciones contables y la
aplicación de la normativa antes citada, las cuales fueron informadas a la administración mediante el informe N°
Evaluación del Control Interno.
La falta de contabilización de la totalidad de las obligaciones en base al principio del "Devengado" implica
una limitación al alcance de la Auditoría, en orden a determinar con exactitud el monto total de las deudas del área de
educación a una fecha determinada.
Según lo determinado por este auditor con los datos aportados por la administración, el sistema educacional
Presenta un Endeudamiento de $ 895.390.797.A continuación se presentan los cuadros de determinación de deudas determinadas por la entidad y por el
auditor:
DETERMINACION ENDEUDAMIENTO DEUDA AL 31 DE DICIEMBRE 2014
DETERMINACION DE LA DEUDA SEGÚN CONTABILIDAD
CUENTA
MONTO
CONCEPTO
$
214
Depósitos de Terceros
215
Acreedores Presupuestarios
295.511.714
216
Ajustes a Disponibilidades
221
Cuentas por Pagar
321.816.235
TOTAL ENDEUDAMIENTO
626.815.607
6.001.871
3.485.787
DEUDA DETERMINADA POR EL AUDITOR
CUENTA
MONTO
CONCEPTO
214
Depósitos de Terceros
215
Acreedores Presupuestarios
216
Ajustes a Disponibilidades
221
Cuentas por Pagar
$
295.511.714
6.001.871
3.485.787
321.816.235
Otras Deudas no Consideradas
Deudas por Pagar no Contabilizadas
934.982
Deudas Anticipos de Subv ención Mineduc
Deudas con Subv enciones y Transferencias a Rendir
267.640.208
TOTAL ENDEUDAMIENTO
895.390.797
Nota: No se incorpora Deuda por anticipo de Subvención descuento mensual de $
Cuotas pendientes al 31.12.214 no informadas por la Administración
21
2.2) DETERMINACION DE SUPERAVIT O DEFICIT DE CAJA
Para determinar el superávit o déficit de Caja, se analizaron las disponibilidades efectivas de las cuentas
corrientes Bancarias del área educación, sin embargo el saldo de caja está restringido por el saldo de Cheques girados y
no cobrados, el cual no fue dispuesto por parte de la administración, considerando esta restricción el resultado del
examen concluyo que Existió un Superávit de Caja de $ 268.670.208.-
DETERMINACION SUPERAVIT O DEFICIT
DE CAJA DEL PERIODO
Concepto
Monto
Total obligaciones no Contabilizadas
$
934.982
Total obligaciones devengadas y no pagadas
$
321.816.104
Sub Total Total deuda exigible
$
322.751.086
Fondos de terceros no ejecutados
$
295.511.714
Total Deuda exigible y fondos de terceros
$
618.262.800
Disponibilidad en cuenta corriente al 31 de Diciembre
$
1.767.980.638
Superavit de Caja
$
1.149.717.838
Menos Subvenciones y transferencias sujetas a rendición
Saldo Disponible Subvencion Regular
$
0
Saldo Disponible Sep
$
622.333.902
Saldo Disponible Rendición Pie
$
237.702.522
Saldo Disponible Rendición Mantenimiento
$
8.539.979
Saldo Disponible Rendición Pro-Retención
$
11.958.299
Saldo Disponible Internado
$
0
Saldo Disponible Refuerzo Educativo
$
512.928
Saldo Disponible Rendición Faep 2014
$
0
Saldo Disponible Rendición Junji
$
0
Menos Subvenciones y transferencias sujetas a rendición
$
881.047.630
Superavit Real de Caja
$
268.670.208
Restricciones al Saldo de Caja:
.-Saldos de Fondos Faep 2014 y Saldo Fondos Junji 2014, los que no fueron aportados por la Administración
.-Cheques girados y no cobrados, el cual a la fecha del informe esta no fue proporcionada por la Administración.
22
2.3) DETERMINACION DEL DEFICIT O SUPERAVIT AREA EDUCACION
Para determinar el Superávit o Déficit, se consideró descontar el Aporte Municipal Anual, con el fín de
representar en forma exacta la situación del área Educación, con el fín que la Administración obtenga en forma clara
información para su evaluación y planificación.
Según el resultado de la auditoría con los datos aportados por la administración, el sistema educacional
Presenta un Déficit de $ 1.081.367.946.-
DETERMINACION SUPERAVIT O DEFICIT PARA EL AREA DE EDUCACION
MUNICIPAL
PESOS
$
CONCEPTO
(+) Ingresos Efectivos
$
6.468.940.288
(-) Gastos Efectivos
$
6.019.557.148
Subtotal 1
$
449.383.140
Deudas Por Pagar
$
321.816.104
Acreedores Por Pagar Detectados En La Auditoria
$
934.982
Subtotal 2
$
126.632.054
MENOS APORTES MUNICIPALES
$
1.208.000.000
DEFICIT AREA EDUCACION
$
-1.081.367.946
3. ANALISIS SITUACION PRESUPUESTARIA
La auditoría Practicada, determinó que el área Educación, durante el ejercicio presupuestario, se cancelaron
gastos en su mayoría contando con la disponibilidad presupuestaria correspondiente.
Durante el trascurso de su ejecución se determinó saldos presupuestarios de gastos que presentaron déficit, al
momento de comprometer sus recursos debido a que algunas partidas se encontraban excedidas en su ejecución, en
tanto a otras no se les asignó presupuesto, estas situaciones fueron informadas a través del Informe número 1
denominado Evaluación del Control Interno.
La situación analizada vulnera el principio financiero de sanidad y equilibrio de las finanzas públicas respecto
de los municipios, al señalar que estos deben aprobar y ejecutar presupuestos debidamente financiados, evitando que su
aplicación arroje déficit, por lo que el alcalde propondrá las modificaciones presupuestarias correctivas pertinentes y el
concejo las aprobara cada vez que sea necesario para cubrir dichos déficit, con el objeto de restablecer el equilibrio
financiero previsto en la norma, asimismo, conforme al dfl 1263/75 art/1 y art/3, debe existir unidad y coordinación entre
los procesos que conforman el sistema de administración financiera del estado, aplicándose este principio a los procesos
presupuestarios.
23
Este principio además del proceso presupuestario, debe relacionarse además con los restantes procesos de
administración financiera del municipio, en virtud de la coordinación y relación con otras unidades del municipio.
Además la circunstancia de que el área de educación incurra en desembolsos que excedan su disponibilidad
presupuestaria, vulnera el principio de la legalidad del gasto, consagrado en normas esenciales del ordenamiento
jurídico, como lo son los artículos 6°, 7°, 98 y 100 de la Constitución Política de la República, conforme a los cuales los
organismos públicos deben obrar estrictamente de acuerdo a las atribuciones que les confiere la ley y, especialmente, en
el aspecto financiero, observar la preceptiva que rige el gasto público, como el decreto ley N° 1.263, de 1975,
Ley Orgánica de la Administración Financiera del Estado, y, asimismo, el artículo 56 de la ley N° 10.336, de
Organización y Atribuciones de la Contraloría General de la República, que regula la imputación presupuestaria de todo
egreso.
3.1 Determinación de Superávit o Déficit Presupuestario
DETERMINACIÓN DE SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO
P E R C IB ID O S
$
INGRESOS
03 C X C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BS. Y LA REALIZ.DE.
0
21 C X P GASTOS EN PERSONAL.
04 IMPOSICIONES PREVISIONALES.
0
22 C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO.
05 C X C TRANSFERENCIAS CORRIENTES.
6.014.089.847
06 C X C RENTA DE LA PROPIEDAD.
741.957.557
76.058.000
24 C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES.
0
08 C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES.
4.970.672.544
23 C X P PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.
4.000.000
07 C X C INGRESOS DE OPERACION.
P A GA D OS
$
GASTOS
2.017.990
25 INTEGROS AL FISCO.
450.850.441
0
26 C X P OTROS GASTOS CORRIENTES.
6.046.000
09 APORTE FISCAL.
0
29 C X P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS.
10 C X C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS.
0
30 C X P ADQUISICION DE ACTIVOS FINANCIEROS.
0
11 CXC VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS.
0
31 C X P INICIATIVAS DE INVERSION.
0
12 C X C RECUPERACION DE PRESTAMOS.
0
32 PRÉSTAMOS.
0
13 C X C TRANSFERENCIAS PARA GASTOS DE CAPITAL.
0
33 C X P TRANSFERENCIA DE CAPITAL.
14 C X C ENDEUDAMIENTO.
0
34 C X P SERVICIO DE LA DEUDA.
SUBTOTALES
6.468.940.288
15 SALDO INICIAL DE CAJA.
TOTALES
0
163.112.535
SUBTOTALES
0
6.019.557.148
35 SALDO FINAL DE CAJA.
6.468.940.288
59.692.522
0
TOTALES
6.019.557.148
INGRESOS - GASTOS
$
449.383.140
MENOS CUENTAS POR PAGAR AL 31 DE DICIEMBRE 2014
$
321.816.104
SUBTOTAL
$ 127.567.036
MENOS ACREEDORES PRESUPUESTARIOS DETERMINADOS EN LA AUDITORIA
SUPERAVIT PRESUPUESTARIO
24
$
934.982
$ 126.632.054
4. ANALISIS SITUACION PATRIMONIAL
La situación patrimonial presentada en su balance general al 31 de diciembre está compuesta de la siguiente
manera:
Con los datos del balance se procedió a la confección del estado de posición al 31 de diciembre del año 2014:
ANALISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN
AL 31.12.2014
Inventarios
2014
$
2014
%
Activos
Circulantes
Fijos
Otros
Total
1.648.343.632
1.019.599.987
0
2.667.943.619
61,8%
38,2%
Pasivos
Circulantes
Largo Plazo
Patrimonio
Total
637.603.331
0
2.030.340.288
2.667.943.619
24%
0%
76%
100,0
Ingresos
Costos
2014
$
6.468.940.288
5.036.270.613
2014
%
100%
77,9%
Margen 1
1.432.669.675
Gastos
1.305.102.639
20,2%
127.567.036
2,0%
Resultados
Margen 2
No operacionales
Ingresos
Gastos
Resultado Final
0
0
127.567.036
25
100,0
4.1 BIENES EN LA SITUACION PATRIMONIAL
El valor más significativo de los Activos corresponde a los bienes Patrimoniales, es por ello que se procedió a
establecer los valores netos al 31 de diciembre del 2014, dando el siguiente resultado.
BIENES TANGIBLES
DEPRECIACION
SALDO FINAL
VALOR NETO
ACUMULADA
$
$
$
EDIFICACIONES
0
0
0
MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCION
0
0
0
INSTALACIONES
0
0
0
MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA
134.870.837
-36.249.935
98.620.902
VEHICULOS
160.593.288
-31.960.796
128.632.492
MUEBLES Y ENSERES
484.473.058
-153.150.076
331.322.982
0
0
0
526.413.939
-65.390.328
461.023.611
HERRAMIENTAS
EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS
EQUIPOS DE COMUNICACIONES PARA REDES INFORMATICAS
TOTAL
BIENES INTANGIBLES
0
0
0
1.306.351.122
-286.751.135
1.019.599.987
SALDO FINAL
AMORTIZACIÓN
$
$
VALOR NETO
$
SISTEMAS DE INFORMACION
9.157.162
0
9.157.162
TOTAL
9.157.162
0
9.157.162
5. CONCLUSION:
Del trabajo realizado se concluye que en la actualidad, existe distorsión en la información de los estados
Financieros, sin embargo el más representativo de la realidad es el Estado de Situación Presupuestaria, aunque se
detectaron algunas diferencias menores, este se encuentra razonable.
Respecto a los demás estados Financieros, estos presentan su problemática en las disponibilidades, por lo que
la administración deberá proceder a realizar los análisis correspondientes y según lo detectado en esta auditoría,
proceder a realizar las mejoras para los años siguientes.
En cuanto al sistema educacional este presentó un Superávit Presupuestario, por lo que en este ámbito solo
debe procurar que en el transcurso del año debe contar siempre con la disponibilidad presupuestaria correspondiente.
En cuanto a la Evaluación Financiera, esta se encuentra comprometida al 31 de diciembre del 2014, por su
determinación de caja, la cual se encuentra restringida por los saldos que deben tener fondoa Faep y Junji, además de
los cheques girados y no cobrados no puestos a disposición de esta auditoría.
26
El compromiso de sus flujos futuros de caja, por lo analizado en el punto anterior y por su Endeudamiento
actual, requiere que se implemente un plan que contemple los nudos críticos que afectan el ámbito financiero, y darles
prioridad en las futuras intervenciones de programas especiales de financiamiento.
La utilización de las cuentas corrientes sin un orden y una cuadratura contable, hacen que su disponibilidad de
Caja mensual, siempre se encuentra restringida por los saldos que deben tener los programas Integración, SEP y otros
sujetos a rendición.
Por último la evaluación de la situación Patrimonial, mostro que su patrimonio, resultado de sus activos menos
sus pasivos, se encuentra compuesto mayoritariamente por bienes institucionales, a lo cual según lo determinado en la
auditoría, el área de educación en la actualidad no otorga los controles como tampoco los resguardos necesarios, y no
se evidenció una política de valoración de este tipo de activos, según la normativa vigente.
27