AYUNTAMIENTO de LEÓN

AYUNTAMIENTO de LEÓN
INFORME DE INTERVENCIÓN 03/2014
ASUNTO: Préstamo Largo Plazo para Inversiones procedentes de Ejercicios Cerrados.
DON GABRIEL MENENDEZ RUBIERA,
Ayuntamiento de León.
Interventor General del
De conformidad con el artículo 4.1.g) del Real Decreto 1174/1987, de 18 de
septiembre, por el que se regula el régimen jurídico de los funcionarios de
Administración Local con habilitación de carácter nacional.
En relación con la previsión de pago de deudas por gastos de capital (inversiones)
registradas como “Operaciones Pendientes de Aplicar al Presupuesto” (OPAs) o como
ADO/P, y que no han tenido encaje en el ámbito objetivo de las sucesivas (tres) Fases
del Plan de Pago a Proveedores, emite el siguiente INFORME:
I.- ANTECEDENTES DE HECHO:
Primero.- Importe y situación de la deuda.
El total de las deudas del Ayuntamiento de León por inversiones pendientes de pago
ascienden a la cantidad de 26.249.062€. Este importe está registrado en contabilidad
y forma parte del Remanente de Tesorería NEGATIVO del Ayuntamiento de León, con
el siguiente desglose y explicación.
Deuda
Nº
1ª
2ª
3ª
4ª
Descripción de la DEUDA
FASE DEL
GASTO
PALACIO
DE
CONGRESOS
DE
LEÓN.
Aportaciones al proyecto de gasto plurianual de
construcción, para los ejercicios 2014 y 2015
MOSAICOS ALONSO. Ejecución Sentencia
anulación enajenación suelo o aprovechamiento.
CEYD. Ejecución Sentencia anulación
enajenación suelo o aprovechamiento.
Hnos. GARCIA FEO. Expropiación en la Chantría.
Total deudas por inversión
IMPORTE
OPA
9.000.000€
OPA
1.927.232€
OPA
13.243.000€
ADO/P
2.078.830€
26.249.062€
1ª.- PALACIO DE CONGRESOS DE LEÓN.
La aportación al contrato de obra de construcción del Palacio de Congresos trae causa
de los convenios firmados por el Ayuntamiento de León con el Ministerio de Industria,
Energía y Turismo y con la Junta de Castilla y León en los años 2008 y 2009. La obra
fue adjudicada e iniciada sin que el Ayuntamiento ni la Junta de Castilla y León tuviesen
resueltas sus aportaciones futuras a la financiación de la obra.
En los ejercicios 2012 y 2013 el Ayuntamiento incluye en sus previsiones
presupuestarias la financiación de su aportación mediante los ingresos que se
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obtuvieran de la enajenación de suelo, enajenación que no ha sido llevada a cabo ante
la inexistencia de demanda.
En esta situación se está tramitando un nuevo convenio entre las tres administraciones,
para la ejecución del proyecto de gasto plurianual a cinco años, en el que la aportación
del Ayuntamiento será:
EJERCICIO
2014
2015
2016
2017
2018
TOTAL
IMPORTE
4.000.000€
5.000.000€.
605.041€
1.144.238€
1.100.000€
11.849.279€
La previsión del Ayuntamiento, en la coyuntura actual del mercado de suelo, es
financiar la aportación de los años 2014 y 2015 por un importe total de 9.000.000€
mediante un préstamo a largo plazo (10 años con 1 año de carencia de amortización).
Para la aportación de los restantes años el Ayuntamiento de León conforme a las
previsiones presupuestarias (Plan de Ajuste y Marco Presupuestario a Medio Plazo), ya
dispondría el Ayuntamiento de recursos propios procedentes de su ahorro neto.
2ª y 3ª.- MOSAICOS ALONSO y CEYD, Ejecución Sentencia anulación enajenación suelo
o aprovechamiento.
Como consecuencia del Fallo del TSJCyL por el que declara la anulación de un Plan
Parcial, se obliga al Ayuntamiento a la devolución de las cantidades que el
Ayuntamiento había percibido por la enajenación de parcelas en el sector de suelo
urbanizable correspondiente. Los importes abonados en su día por los compradores
ascienden a la cantidad de 1.927.232€ por la empresa MOSAICOS ALONSO, y a la
cantidad de 13.243.000€ por la empresa CEYD.
Esta sentencia se encuentra pendiente de ejecución al haber alegado el Ayuntamiento
imposibilidad material de dotación de recursos financieros y presupuestarios.
4ª.- Hnos. GARCIA FEO, Expropiación en la Chantría.
Desde el año 2004 está ocupada una finca que ha sido objeto de expropiación con
acuerdo en el justiprecio por importe de 2.078.830€, no habiendo sido abonada la
obligación reconocida, por carecer el Ayuntamiento de recursos líquidos con los que
hacer frente al pago.
Segundo.- Motivo por el que esta deuda no ha sido pagada a través de
las sucesivas fases del Plan de Pago a Proveedores.
El importe de los prestamos formalizados en esta PRIMERA FASE del Plan de pagos a
Proveedores 2012, ascendió a la cantidad de 164.395.441€.
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El importe de los préstamos formalizados al amparo de la SEGUNDA FASE del
mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las Entidades Locales. El
préstamo formalizado en esta SEGUNDA FASE ascendió a la cantidad de
1.342.884,63€.
El importe de los préstamos formalizados al amparo de la TERCERA FASE del
mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las Entidades Locales.
Las obligaciones que han sido aceptadas para su inclusión en esta 3ª Fase del Plan de
Pago a Proveedores ascienden a la cantidad de 8.587.830,45€.
FASE
1ª
IMPORTE
164.395.441,00
2ª
1.342.884,63
3ª
8.587.830,45
Total
174.326.156,08
La PRIMERA Fase del Plan de Pago a Proveedores, convocada por Real Decretoley 4/2012, de 24 de febrero, por el que se determinan obligaciones de información y
procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a
los proveedores de las entidades locales, establece como ámbito objetivo:
Artículo 1. Objeto.
Constituye el objeto del presente Real Decreto Ley habilitar las condiciones
necesarias para permitir la cancelación por entidades locales de sus obligaciones
pendientes de pago con sus proveedores, derivadas de la contratación de obras,
suministros o servicios.
A estos efectos la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos
adoptará con carácter de urgencia los acuerdos pertinentes para la puesta en
funcionamiento de los mecanismos financieros necesarios a tal fin conforme a los
requisitos y efectos previstos en este Real Decreto-ley.
Artículo 2. Ámbito de aplicación.
1. Las obligaciones pendientes de pago a los contratistas, a las que se refiere
el artículo anterior, han de reunir todos los requisitos siguientes:
a) Ser vencidas, líquidas y exigibles.
b) Que la recepción, en el registro administrativo de la entidad local, de la
correspondiente factura, factura rectificativa en su caso, o solicitud de pago
equivalente haya tenido lugar antes del 1 de enero de 2012.
c) Que se trate de contratos de obras, servicios o suministros incluidos en
el ámbito de aplicación del texto refundido de la Ley de Contratos del Sector
Público aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre.
2. Se excluyen las obligaciones contraídas por las entidades locales con la
Administración General del Estado o cualquiera de sus organismos y entidades
dependientes, la Administración de las Comunidades Autónomas o cualquiera de
sus organismos y entidades dependientes, otras entidades locales y con la
Seguridad Social.
3. Se entiende por entidad local, a los efectos de lo dispuesto en este Real
Decreto-ley, todas las entidades mencionadas en el artículo tres de la Ley 7/1985,
de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local y todos sus organismos
y entidades dependientes que pertenezcan íntegramente a las entidades locales
incluidos en el Inventario de Entes del Sector Público Local regulado por el Real
Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento de
desarrollo de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, de Estabilidad Presupuestaria.
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4. Se entiende por contratista, a los efectos de lo dispuesto en este Real Decretoley, tanto al adjudicatario del contrato como al cesionario a quien le haya
transmitido su derecho de cobro.
La SEGUNDA Fase del Plan de Pago a Proveedores, convocada por Real Decretoley 4/2013, de 22 de febrero, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del
crecimiento y de la creación de empleo, establece como ámbito objetivo:
Artículo 20. Objeto.
Constituye el objeto del presente Capítulo la ampliación de los
ámbitos de aplicación subjetivo y objetivo del mecanismo de
financiación para el pago a los proveedores de las entidades locales y
Comunidades Autónomas, estableciendo las especialidades de
procedimiento necesarias para esta nueva fase del mecanismo que
permita la cancelación de sus obligaciones pendientes de pago con sus
proveedores que fuesen líquidas, vencidas y exigibles con anterioridad a
1 de enero de 2012. Sección 2.ª Disposiciones aplicables a entidades
locales
Artículo 21. Ámbito subjetivo de aplicación.
El mecanismo de pago a proveedores al que se refiere el Real
Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero, por el que se determinan
obligaciones de información y procedimientos necesarios para establecer
un mecanismo de financiación para el pago a los proveedores de las
entidades locales, y el Real Decreto-ley 7/2012, de 9 de marzo, por el
que se crea el Fondo para la financiación de los pagos a proveedores,
podrá ser de aplicación a las siguientes entidades locales:
1. A las entidades locales del País Vasco y Navarra ……..
2. Las mancomunidades de municipios.
3. Las entidades locales a las que resultan aplicables los modelos de
participación en tributos del Estado, a las que se refieren los Capítulos
III y IV, de los Títulos II y III del texto refundido de la Ley Reguladora
de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo
2/2004, de 5 de marzo, en relación con las obligaciones pendientes de
pago que se especifican en el artículo siguiente.
Artículo 22. Ámbito objetivo de aplicación.
1. Por lo que se refiere a las entidades locales citadas en el apartado
3 del artículo anterior se podrán incluir en esta nueva fase las
obligaciones pendientes de pago a los contratistas, que se hayan
aplicado a los presupuestos de la entidad correspondientes a
ejercicios anteriores a 2012 y derivadas de: convenios de
colaboración, concesiones administrativas, encomiendas de
gestión en las que la entidad encomendada tenga atribuida la
condición de medio propio y servicio técnico de una
Administración autonómica o de la Administración estatal, de los
contratos de arrendamiento sobre bienes inmuebles, de los
contratos previstos en la Ley 31/2007, de 30 de octubre, sobre
procedimientos de contratación en los sectores del agua, la
energía, los transportes y los servicios postales, de los contratos
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de concesión de obras públicas, de colaboración entre el sector
público y el sector privado, de contratos de gestión de servicios
públicos, en la modalidad de concesión, correspondientes a la
subvención que se hubiere pactado a cargo de las entidades
locales, siempre que se tuviese que haber ingresado al
contratista con anterioridad a 1 de enero de 2012, previstos en
el texto refundido de la Ley de Contratos del Sector Público
aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre.
2. En cuanto a las entidades locales relacionadas en los apartados 1
y 2 del artículo anterior se podrán incluir, además de las citadas en el
apartado anterior, las obligaciones pendientes de pago a contratistas a
las que se refiere el Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero, por el
que se determinan obligaciones de información y procedimientos
necesarios para establecer un mecanismo de financiación para el pago a
los proveedores de las entidades locales, y el Real Decreto-ley 7/2012,
de 9 de marzo, por el que se crea el Fondo para la financiación de los
pagos a proveedores, siempre que se hayan aplicado a los presupuestos
de la entidad correspondientes a ejercicios anteriores a 2012.
La tercera fase del Plan de Pago a Proveedores, convocada por Real Decreto-ley
8/2013, de 28 de junio, de “Medidas urgentes contra la morosidad de las
administraciones públicas y de apoyo a entidades locales con problemas financieros”,
establece como ámbito objetivo.
Artículo 3. Ámbito objetivo de aplicación.
1. Se podrán incluir en esta nueva fase las obligaciones pendientes de
pago con los proveedores siempre que sean vencidas, líquidas y
exigibles, con anterioridad al 31 de mayo de 2013, estén
contabilizadas de acuerdo con lo previsto en los artículos 11 y 15 y
deriven de alguna de las siguientes relaciones jurídicas:
a) Los contratos de obras, concesión de obras públicas, gestión de
servicios públicos, también en su modalidad de concesión,
incluyendo la subvención que se hubiere pactado a cargo de
las Comunidades Autónomas o Entidades Locales, servicios,
suministros, de colaboración entre el sector público y el sector
privado, y los contratos privados de creación e interpretación artística
y literaria o espectáculos, de acuerdo con lo previsto en el texto
refundido de la Ley de Contratos del Sector Público aprobado por el
Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre.
b) Los contratos previstos en la Ley 31/2007, de 30 de octubre, sobre
procedimientos de contratación en los sectores del agua, la
energía, los transportes y los servicios postales.
c) Contratos de arrendamiento sobre bienes inmuebles.
d) Subvenciones otorgadas en el marco de la contratación pública, en
concepto de bonificación de las tarifas pagadas por los usuarios por la
utilización de un bien o servicio, en la parte financiada por la
Comunidad Autónoma o Entidad Local.
e) Conciertos suscritos en materia sanitaria, educativa y de servicios
sociales, incluidos los suscritos con una entidad pública que no se
encuentre incluida en la definición de Comunidad Autónoma ni
Entidad Local en el ámbito de sus respectivos subsectores.
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f) Convenios de colaboración, siempre que su objeto sea la
realización de actuaciones determinadas a cambio de una
contraprestación.
g) Encomiendas de gestión en las que la entidad encomendada tenga
atribuida la condición de medio propio y servicio técnico de la
Administración y no se encuentre incluida en la definición de
Comunidad Autónoma ni Entidad Local en el ámbito de sus
respectivos subsectores.
h) Concesiones administrativas.
i) Indemnizaciones por expropiaciones reconocidas por
resolución judicial firme por el concepto ya liquidado
judicialmente, siempre que la Administración sea la beneficiaria de
la expropiación.
j) Transferencias de las Comunidades Autónomas o de las Entidades
Locales a asociaciones e instituciones sin fines de lucro y con fines
sociales que desarrollen sus actividades principalmente en el ámbito
de los colectivos a los que aluden los artículos 39, 49 y 50 de la
Constitución española. Estas obligaciones de pago lo serán hasta el
límite de las obligaciones pendientes de pago por parte de la
Comunidad Autónoma o la Entidad Local, a 31 diciembre de 2012, a
las citadas entidades.
k) Las subvenciones para la realización de actividades de
investigación, desarrollo e innovación de las entidades inscritas en el
Registro de Centros…
De lo referido se colige que las cuatro deudas por el importe referido de 26.249.062€,
NO CUMPLIAN las condiciones establecidas por el ámbito objetivo de las tres Fases del
Plan de Pago a Proveedores, por lo que al día de la fecha continúan formando parte del
Remanente de Tesorería Negativo del Ayuntamiento de León. II.- FUNDAMENTOS DE DERECHO:
PRIMERO. Solución al remanente de tesorería negativo.
El Texto Refundido Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto
Legislativo 2/2004, de 5 de marzo (LHL), en su Artículo 193, para la situación de
Liquidación del presupuesto con remanente de tesorería negativo, como es el caso del
Ayuntamiento de León en los ejercicios anteriores, establece las siguientes medidas:
1. En caso de liquidación del presupuesto con remanente de tesorería
negativo, el Pleno de la corporación o el órgano competente del organismo
autónomo, según corresponda, deberán proceder, en la primera sesión
que celebren, a la reducción de gastos del nuevo presupuesto por cuantía
igual al déficit producido. La expresada reducción sólo podrá revocarse por
acuerdo del Pleno, a propuesta del presidente, y previo informe del
Interventor, cuando el desarrollo normal del presupuesto y la situación de
la tesorería lo consintiesen.
2. Si la reducción de gastos no resultase posible, se podrá acudir al
concierto de operación de crédito por su importe, siempre que se den las
condiciones señaladas en el artículo 177.5 de esta Ley.
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3. De no adoptarse ninguna de las medidas previstas en los dos apartados
anteriores, el presupuesto del ejercicio siguiente habrá de aprobarse con
un superávit inicial de cuantía no inferior al repetido déficit.
Para el caso de imposibilidad acreditada de aplicar las medidas anteriores, la
jurisprudencia, ha establecido la obligación de aprobar un plan de saneamiento, plan
que ha de ser aprobado con anterioridad o simultaneo al Presupuesto, y en el que se ha
de dar solución presupuestaria en el tiempo a la deuda acumulada.
La jurisprudencia de referencia se contiene en:
• St. TS 6807/2008 de 20 Nov. Establece la obligación de aprobar un plan de
saneamiento.
• St. TSJ C y L 15/2011, sino se aprueba dicho plan antes o simultaneo a la
adopción de la 3ª medida, el presupuesto de ese año “siguiente” sería nulo.
El plan de saneamiento financiero, conforme al art. 53 de la LHL, ha de contener
medidas de gestión, tributarias, financieras y presupuestarias que permitan como
mínimo ajustar a cero el ahorro neto negativo de la entidad para el ejercicio presente, y
dar encaje presupuestario a la deuda acumulada en los ejercicios futuros a los que se
extiende la proyección.
SEGUNDO.- Previsión del Plan de Saneamiento.
Plan de Saneamiento. Esta figura es una creación o constructo jurisprudencial, para
situaciones de Liquidación con Remanente de Tesorería Negativo, contenida en las
Sentencias del Tribunal Supremo de 23 de mayo de 2001, Recurso de Casación
8202/95, y 22 de febrero 2002, Recurso de Casación 574/1997; y especialmente en
la Sentencia del Tribunal Supremo 6807/2008 de 20 Nov de 20 de noviembre 2008,
recaída en Recurso de Casación 4209/06, cuyo fundamento de derecho sexto establece
textualmente:
“Para atender a una situación de liquidación con remanente de tesorería negativo el
art. 193 TRLHL y su antecedente art. 174 LHL ofrece tres medidas para solventar tal
situación con un orden de prelación, primero, segundo y tercero, ya que la segunda se
prevé de no ser posible la primera y la tercera para el caso de no adoptarse ninguna
de las medidas previstas en los apartados anteriores.
Precepto con contenido reiterado en el art. 105 del RD 500/1990, de 20 de abril y en
la Regla 354.3 de la Orden de 17 de julio de 1990.
La elaboración de un plan de saneamiento financiero incluyendo medidas de
reducción del gasto de distintos capítulos, actuaciones tendentes a la obtención de
quita o espera en el pago de distintas deudas, medidas de gestión tributaria, etc.
presentado en la primera sesión que celebre la Corporación tras la liquidación del
presupuesto con remanente de tesorería negativo encaja en una interpretación
conjunta de tales medidas, máxime al incluir la reducción de gasto en primer lugar.
Comporta haber actuado conforme a lo establecido en las normas legales y
reglamentarias antes mencionadas. “
Dando cumplimiento a las referidas Sentencias del TS 6807/2008 de 20 Noviembre
(que establece la obligación de aprobar un plan de saneamiento), y del TSJ C y L
15/2011, (sino se aprueba dicho plan antes o simultaneo, el presupuesto de ese año
“siguiente” sería nulo); el Ayuntamiento Pleno en sesión de fecha 14 de mayo 2012, y
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simultáneamente a la aprobación del Presupuesto General del Ayuntamiento de León
para el ejercicio 2012, ha aprobado el PLAN DE SANEAMIENTO, cuyas conclusiones se
transcriben a continuación textualmente para constancia:
<<En las proyecciones del Plan de Ajuste no se han tenido en cuenta los
aproximadamente 42.000.000,00 € de gastos que no han tenido inclusión en
el Plan de Pago a Proveedores y para las que prevé dotar el crédito necesario
en un plazo de 10 AÑOS, mediante el presente Plan de Saneamiento que
acompaña al Presupuesto General para 2012, y que completa al Plan de
Ajuste.
El excedente de 17.982.553€ que arroja la previsión del Plan de Ajuste para
2012, no se considera utilizable, ya que el retraso en la implantación de las
medidas de corrección pueden reducir esta cifra de forma relevante.
Los excedentes de 26.806.943 + 21.964.746 = 48.771.689€ que se prevén
generar a lo largo de los años 2013 y 2014 deberían ser suficientes para
hacer frente al pago de las deudas que no han podido ser incluidas en el Plan
de Pago a Proveedores del Real Decreto-Ley 04/2012.
Los excedentes adicionales que se puedan generar como consecuencia de la
aplicación de las medidas complementarias a la medida 15 del Plan de Ajuste
junto con los excedentes que se generan las medidas del Plan de Ajuste a
partir del año 2013 hasta el año 2022, son suficientes para hacer frente, en
un plazo MAXIMO de 10 años (coincidente con el periodo del Plan de
Ajuste) a:
• Aplicar a presupuesto y pagar los 42.000.000€ que no han
tenido cabida en Real Decreto-Ley 04/2012.
• Aplicar a presupuesto los
31.808.100,61€ de pagos
pendientes de aplicación presupuestaria.
Los Remanentes de Tesorería Positivos que como consecuencia de la
aplicación del Plan se van a generar a lo largo de los 10 años, serán
destinados, en el ejercicio inmediato siguiente, a financiar Expedientes de
Modificación de Crédito para ir aplicando a presupuesto 31.808.100,61€ de
pagos pendientes de aplicación presupuestaria, permitiendo recuperar la
liquidez y rembolsar las operaciones de tesorería.>>
Al día de la fecha de emisión del presente informe la deuda por obligaciones pendientes
de aplicar al presupuesto ha sido abonada en una parte importante a través de las tres
fases de que ha constado el Plan de Pago a Proveedores.
El importe restante, 26.249.062€ € de gastos de inversión, y unos 4.000.000€ de
gastos en subvenciones concedidas y no abonadas – este importe se
determinará con exactitud al cerrar el ejercicio 2013-, se estaría a lo establecido
por el Plan de Saneamiento, salvo que en el primer trimestre del 2014 sea posible
formalizar la operación de endeudamiento a largo plazo –para los gastos de inversiónque se pasa a describir en el considerando cuarto siguiente.
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TERCERO: Previsión de pago a través de un préstamo a largo plazo.
El artículo 177.5, al que remite el 193.3, del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, establece textualmente: Artículo 177 Créditos extraordinarios y suplementos de crédito
1. Cuando haya de realizarse algún gasto que no pueda demorarse
hasta el ejercicio siguiente, y no exista en el presupuesto de la
corporación crédito o sea insuficiente o no ampliable el consignado, el
presidente de la corporación ordenará la incoación del expediente de
concesión de crédito extraordinario, en el primer caso, o de
suplemento de crédito, en el segundo.
2. El expediente, que habrá de ser previamente informado por la
Intervención, se someterá a la aprobación del Pleno de la
corporación, con sujeción a los mismos trámites y requisitos que los
presupuestos. Serán asimismo, de aplicación, las normas sobre
información, reclamación y publicidad de los presupuestos a que se
refiere el artículo 169 de esta ley.
5. Excepcionalmente, y por acuerdos adoptados con el quórum
establecido por el artículo 47.3 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, se
considerarán recursos efectivamente disponibles para financiar
nuevos o mayores gastos, por operaciones corrientes, que
expresamente sean declarados necesarios y urgentes, los
procedentes de operaciones de crédito en que se den conjuntamente
las siguientes condiciones:
• Que su importe total anual no supere el (5%) cinco por ciento
de los recursos por operaciones corrientes del presupuesto de
la entidad.
• Que la carga financiera total de la entidad, incluida la derivada
de las operaciones proyectadas, no supere el 25 por ciento de
los expresados recursos.
• Que las operaciones queden canceladas antes de que se
proceda a la renovación de la Corporación que las concierte.
Esta posibilidad ya ha sido utilizada por la actual corporación en 2011, para materializar
la ejecución de la sentencia del TSJCyL que anuló y obligó a devolver el incremento de
recaudación fruto de la subida del tipo de IBI aprobada para 2008, sin ajustarse a
derecho.
La concertación de una nueva operación para el fin proyectado NO CUMPLIRÍA con las
condiciones requeridas por la norma de referencia.
CUARTO.- Préstamo a Largo Plazo para financiar Inversiones.
En el momento presente el Ayuntamiento de León mantiene abiertas conversaciones
con el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas y con el Órgano de Tutela
Financiera de la Junta de Castilla y León, para que previa la aprobación de un Plan
Económico Financiero (PEF) se autorice al Ayuntamiento de León para concertar una
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operación de endeudamiento financiero a largo plazo por el importe de 26.249.062€ €
a que ascienden los gastos de inversión pendientes de pago.
A continuación se transcriben las normas que regulan las condiciones por las que se rige
esta operación.
Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y
Sostenibilidad Financiera. Modificada por la Ley Orgánica 04/2012, de 28 de
Septiembre, por la que se modifica la Ley Orgánica 02/2012de 27 de Abril, de
Estabilidad Presupuestaria y sostenibilidad Financiera, y por la Ley Orgánica 09/2013,
de 20 de diciembre, de control de la deuda comercial del sector público.
Artículo 13 Instrumentación del principio de sostenibilidad financiera
1. El volumen de deuda pública, definida de acuerdo con el Protocolo
sobre Procedimiento de déficit excesivo, del conjunto de
Administraciones Públicas no podrá superar el 60 por ciento del
Producto Interior Bruto nacional expresado en términos nominales, o
el que se establezca por la normativa europea.
Este límite se distribuirá de acuerdo con los siguientes porcentajes,
expresados en términos nominales del Producto Interior Bruto
nacional: 44 por ciento para la Administración central, 13 por ciento
para el conjunto de Comunidades Autónomas y 3 por ciento para
el conjunto de Corporaciones Locales. Si, como consecuencia de
las obligaciones derivadas de la normativa europea, resultase un
límite de deuda distinto al 60 por ciento, el reparto del mismo entre
Administración central, Comunidades Autónomas y Corporaciones
Locales respetará las proporciones anteriormente expuestas.
El límite de deuda pública de cada una de las Comunidades
Autónomas no podrá superar el 13 por ciento de su Producto Interior
Bruto regional.
2. La Administración Pública que supere su límite de deuda
pública no podrá realizar operaciones de endeudamiento neto.
5. La autorización del Estado, o en su caso de las Comunidades
Autónomas, a las Corporaciones Locales para realizar
operaciones de crédito y emisiones de deuda, en cumplimiento
de lo establecido en el artículo 53 del Texto Refundido de la
Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobada por Real
Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, tendrá en cuenta
el cumplimiento de los objetivos de estabilidad presupuestaria
y de deuda pública, así como al cumplimiento de los principios y las
obligaciones que se derivan de la aplicación de esta Ley.
Artículo 18 Medidas automáticas de prevención.
1. Las Administraciones Públicas harán un seguimiento de los datos
de ejecución presupuestaria y ajustarán el gasto público para
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garantizar que al cierre del ejercicio no se incumple el objetivo de
estabilidad presupuestaria.
2. Cuando el volumen de deuda pública se sitúe por encima del
95 por ciento de los límites establecidos en el artículo 13.1 de
esta Ley para cada Administración Pública, las únicas
operaciones de endeudamiento permitidas a la Administración
Pública correspondiente serán las de tesorería.
Artículo 20 Medidas automáticas de corrección.
2. En los supuestos de incumplimiento del objetivo de
estabilidad presupuestaria o de deuda pública de las
Corporaciones Locales incluidas en el ámbito subjetivo definido en
los artículos 111 y 135 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de
las Haciendas Locales, todas las operaciones de endeudamiento
a largo plazo de la corporación local incumplidora, precisarán
autorización del Estado o en su caso de la Comunidad
Autónoma que tenga atribuida la tutela financiera.
Artículo 21 Plan económico-financiero
1. En caso de incumplimiento del objetivo de estabilidad
presupuestaria, del objetivo de deuda pública o de la regla de gasto,
la administración incumplidora formulará un plan económicofinanciero que permita en el año en curso y el siguiente el
cumplimiento de los objetivos o de la regla de gasto, con el
contenido y alcance previstos en este artículo.
2. El plan económico-financiero contendrá como mínimo la siguiente
información:
a) Las causas del incumplimiento del objetivo establecido o, en su
caso, del incumplimiento de la regla de gasto.
b) Las previsiones tendenciales de ingresos y gastos, bajo el
supuesto de que no se producen cambios en las políticas fiscales y de
gastos.
c) La descripción, cuantificación y el calendario de aplicación de las
medidas incluidas en el plan, señalando las partidas presupuestarias
o registros extrapresupuestarios en los que se contabilizarán.
d) Las previsiones de las variables económicas y presupuestarias de
las que parte el plan, así como los supuestos sobre los que se basan
estas previsiones, en consonancia con lo contemplado en el informe
al que se hace referencia en el apartado 5 del artículo 15.
e) Un análisis de sensibilidad considerando escenarios económicos
alternativos.
3. En caso de estar incursos en Procedimiento de Déficit Excesivo de
la Unión Europea o de otros mecanismos de supervisión europeos, el
plan deberá incluir cualquier otra información adicional exigida.
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Artículo 29 Plan presupuestario a medio plazo
1. Se elaborará un plan presupuestario a medio plazo que se incluirá en
el Programa de Estabilidad, en el que se enmarcará la elaboración de los
presupuestos anuales y a través del cual se garantizará una
programación presupuestaria coherente con los objetivos de estabilidad
presupuestaria y de deuda pública y de conformidad con la regla de
gasto.
2. El plan presupuestario a medio plazo abarcará un periodo mínimo de
tres años y contendrá, entre otros parámetros:
a) Los objetivos de estabilidad presupuestaria, de deuda pública y
regla de gasto de las respectivas Administraciones Públicas.
b) Las proyecciones de las principales partidas de ingresos y
gastos teniendo en cuenta tanto su evolución tendencial, es decir,
basada en políticas no sujetas a modificaciones, como el impacto
de las medidas previstas para el periodo considerado.
c) Los
principales
supuestos
en
los que se
basan
dichas
proyecciones de ingresos y gastos.
d) Una evaluación de cómo las medidas previstas pueden afectar a
la sostenibilidad a largo plazo de las finanzas públicas.
DISPOSICIÓN ADICIONAL PRIMERA:
8. Si a partir de la aplicación de lo previsto en el artículo 18.5 las
Corporaciones Locales incluidas en el ámbito subjetivo definido en los
artículos 111 y 135 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las
Haciendas Locales persisten en el incumplimiento del plazo máximo
de pago previsto en la normativa de morosidad, el Ministerio de
Hacienda y Administraciones Públicas podrá determinar el acceso
obligatorio de la Corporación Local a los mecanismos adicionales de
financiación vigentes.
DISPOSICION TRANSITORIA primera, Periodo transitorio:
1. En 2020 deberán cumplirse los límites establecidos en los
artículos 11 y 13 de esta Ley, para lo cual:
a) La ratio de deuda pública sobre PIB para cada Administración se
reducirá al ritmo necesario en promedio anual para alcanzar, en
cualquier caso, el límite establecido en el artículo 13 de esta Ley. La
senda de la reducción del volumen de deuda deberá, además, cumplir
los siguientes requisitos:
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1.º La variación de los empleos no financieros de cada
Administración no podrá superar la tasa de crecimiento real
del Producto Interior Bruto de la economía española.
2.º A partir del momento en que la economía nacional alcance
una tasa de crecimiento real de, al menos el 2 por ciento
anual o genere empleo neto con un crecimiento de al menos el
2 por ciento anual, la ratio de deuda pública se reducirá
anualmente, como mínimo, en 2 puntos porcentuales del
Producto Interior Bruto nacional.
No obstante, siempre que a dicha fecha no se superara el valor
máximo de endeudamiento fijado por la Unión Europea, si alguna
Administración superara el límite de deuda previsto en el artículo 13
habiendo cumplido con el objetivo de saldo estructural, deberá
reducir anualmente la desviación entre la ratio de deuda y su límite,
sin que el computo total del plazo de ajuste pueda superar el previsto
en la normativa europea a contar desde la entrada en vigor de esta
Ley.
………………………………………
4. En 2015 y 2018 se revisarán las sendas de reducción de la deuda
pública y del déficit estructural, para alcanzar en 2020 los límites
previstos en los artículos 11 y 13 de esta Ley, al efecto de
actualizarlas según la situación económica y financiera.
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto
refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales
Artículo 50 Inclusión de las operaciones de crédito en el presupuesto
aprobado
La concertación de cualquiera de las modalidades de crédito previstas
en esta ley, excepto la regulada en el artículo 149, requerirá que la
corporación
o
entidad
correspondiente
disponga
del
presupuesto aprobado para el ejercicio en curso, extremo que
deberá ser justificado en el momento de suscribir el correspondiente
contrato, póliza o documento mercantil en el que se soporte la
operación, ante la entidad financiera correspondiente y ante el
fedatario público que intervenga o formalice el documento.
Excepcionalmente, cuando se produzca la situación de prórroga del
presupuesto, se podrán concertar las siguientes modalidades de
operaciones de crédito:
a) Operaciones de tesorería, dentro de los límites fijados por la ley,
siempre que las concertadas sean reembolsadas y se justifique dicho
extremo en la forma señalada en el párrafo primero de este artículo.
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b) Operaciones de crédito a largo plazo para la financiación de
inversiones vinculadas directamente a modificaciones de crédito
tramitadas en la forma prevista en los apartados 1, 2, 3 y 6 del
artículo 177.
Artículo 52 Concertación de operaciones de crédito: régimen jurídico
y competencias
1. En la concertación o modificación de toda clase de operaciones de
crédito con entidades financieras de cualquier naturaleza, cuya
actividad esté sometida a normas de derecho privado, vinculadas a la
gestión del presupuesto en la forma prevista en la sección 1.ª del
capítulo I del título VI de esta ley, será de aplicación lo previsto en el
artículo 3.1.k) del Real Decreto Legislativo 2/2000, de 16 de junio,
por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Contratos de las
Administraciones Públicas.
En caso de que no existan previsiones presupuestarias al efecto, será
de aplicación, en todo caso, el artículo 9.1 y 3 del mencionado texto
refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas,
salvo que se realice la oportuna adaptación del presupuesto o de sus
bases de ejecución, como condición previa a la viabilidad de los
compromisos adquiridos para suscribir la correspondiente operación
de crédito. Dicha modificación deberá realizarse por acuerdo del Pleno
de la corporación, en cualquier caso.
2. La concertación o modificación de cualesquiera operaciones
deberá acordarse previo informe de la Intervención en el que
se analizará, especialmente, la capacidad de la entidad local
para hacer frente, en el tiempo, a las obligaciones que de
aquéllas se deriven para ésta.
Los presidentes de las corporaciones locales podrán concertar las
operaciones de crédito a largo plazo previstas en el presupuesto,
cuyo importe acumulado, dentro de cada ejercicio económico, no
supere el 10 por ciento de los recursos de carácter ordinario
previstos en dicho presupuesto. La concertación de las operaciones
de crédito a corto plazo le corresponderá cuando el importe
acumulado de las operaciones vivas de esta naturaleza, incluida la
nueva operación, no supere el 15 por ciento de los recursos
corrientes liquidados en el ejercicio anterior.
Una vez superados dichos límites, la aprobación corresponderá al
Pleno de la corporación local.
Artículo 53 Operaciones de crédito a largo plazo: régimen de
autorización
1. No se podrán concertar nuevas operaciones de crédito a largo
plazo, incluyendo las operaciones que modifiquen las
condiciones contractuales o añadan garantías adicionales con o sin
intermediación de terceros, ni conceder avales, ni sustituir
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operaciones de crédito concertadas con anterioridad por parte de las
entidades locales, sus organismos autónomos y los entes y
sociedades mercantiles dependientes, que presten servicios o
produzcan bienes que no se financien mayoritariamente con ingresos
de mercado sin previa autorización de los órganos competentes del
Ministerio de Hacienda o, en el caso de operaciones denominadas en
euros que se realicen dentro del espacio territorial de los países
pertenecientes a la Unión Europea y con entidades financieras
residentes en alguno de dichos países, de la comunidad autónoma a
que la entidad local pertenezca que tenga atribuida en su Estatuto
competencia en la materia, cuando de los estados financieros
que reflejen la liquidación de los presupuestos, los resultados
corrientes y los resultados de la actividad ordinaria del último
ejercicio, se deduzca un ahorro neto negativo.
A estos efectos se entenderá por ahorro neto de las entidades locales
y sus organismos autónomos de carácter administrativo la diferencia
entre los derechos liquidados por los capítulos uno a cinco, ambos
inclusive, del estado de ingresos, y de las obligaciones reconocidas
por los capítulos uno, dos y cuatro del estado de gastos, minorada en
el importe de una anualidad teórica de amortización de la operación
proyectada y de cada uno de los préstamos y empréstitos propios y
avalados a terceros pendientes de reembolso.
El importe de la anualidad teórica de amortización, de cada uno de
los préstamos a largo plazo concertados y de los avalados por la
corporación pendientes de reembolso, así como la de la operación
proyectada, se determinará en todo caso, en términos constantes,
incluyendo los intereses y la cuota anual de amortización, cualquiera
que sea la modalidad y condiciones de cada operación.
Se considera ahorro neto en los organismos autónomos de carácter
comercial, industrial, financiero o análogo los resultados corrientes
del ejercicio y, en las sociedades mercantiles locales, los resultados
de la actividad ordinaria, excluidos los intereses de préstamos o
empréstitos, en ambos casos, y minorados en una anualidad teórica
de amortización, tal y como se define en el párrafo anterior,
igualmente en ambos casos.
En el ahorro neto no se incluirán las obligaciones reconocidas,
derivadas de modificaciones de créditos, que hayan sido financiadas
con remanente líquido de tesorería.
No se incluirán en el cálculo de las anualidades teóricas, las
operaciones de crédito garantizadas con hipotecas sobre bienes
inmuebles, en proporción a la parte del préstamo afectado por dicha
garantía.
Si el objeto de la actividad del organismo autónomo o sociedad
mercantil local, es la construcción de viviendas, el cálculo del ahorro
neto se obtendrá tomando la media de los dos últimos ejercicios.
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Cuando el ahorro neto sea de signo negativo, el Pleno de la
respectiva corporación deberá aprobar un plan de saneamiento
financiero a realizar en un plazo no superior a tres años, en el
que se adopten medidas de gestión, tributarias, financieras y
presupuestarias que permitan como mínimo ajustar a cero el
ahorro neto negativo de la entidad, organismo autónomo o sociedad
mercantil. Dicho plan deberá ser presentado conjuntamente
con la solicitud de la autorización correspondiente.
2. Precisarán de autorización de los órganos citados en el
apartado 1 anterior, las operaciones de crédito a largo plazo de
cualquier naturaleza, incluido el riesgo deducido de los avales, cuando
el volumen total del capital vivo de las operaciones de crédito
vigentes a corto y largo plazo, incluyendo el importe de la
operación proyectada, exceda del 110 por ciento de los
ingresos corrientes liquidados o devengados en el ejercicio
inmediatamente anterior o, en su defecto, en el precedente a este
último cuando el cómputo haya de realizarse en el primer semestre
del año y no se haya liquidado el presupuesto correspondiente a
aquél, según las cifras deducidas de los estados contables
consolidados de las entidades citadas en el apartado 1 de este
artículo.
El cálculo del porcentaje regulado en el párrafo anterior se realizará
considerando las operaciones de crédito vigentes, tanto a corto como
a largo plazo, valoradas con los mismos criterios utilizados para su
inclusión en el balance. El riesgo derivado de los avales se computará
aplicando el mismo criterio anterior a la operación avalada.
3. No será precisa la presentación del plan de saneamiento financiero
a que se refiere el apartado 1 anterior en el caso de autorización de
operaciones de crédito que tengan por finalidad la sustitución de
operaciones de crédito a largo plazo concertadas con anterioridad, en
la forma prevista por la ley, con el fin de disminuir la carga financiera
o el riesgo de dichas operaciones, respecto a las obligaciones
derivadas de aquéllas pendientes de vencimiento.
4. No obstante lo previsto en los apartados 1 y 2 anteriores, las
entidades locales de más de 200.000 habitantes podrán optar por
sustituir las autorizaciones en ellos preceptuadas por la presentación
de un escenario de consolidación presupuestaria, para su aprobación
por el órgano competente.
El escenario de consolidación presupuestaria contendrá el
compromiso por parte de la entidad local, aprobado por su Pleno, del
límite máximo del déficit no financiero, e importe máximo del
endeudamiento para cada uno de los tres ejercicios siguientes.
El órgano competente para aprobar el escenario de consolidación
presupuestaria, será aquél a quien corresponde la autorización de las
operaciones de endeudamiento, previo informe del Ministerio de
Hacienda en el caso de que la competencia sea de la comunidad
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autónoma. En el caso de que el escenario de consolidación
presupuestaria contenga alguna operación de las enumeradas en el
apartado 5 de este artículo, la autorización corresponderá al
Ministerio de Hacienda, previo informe, en su caso, de la comunidad
autónoma con competencia en la materia.
5. En todo caso precisarán de la autorización del Ministerio
Hacienda las operaciones de crédito a corto y largo plazo,
concesión de avales, y las demás operaciones que modifiquen
condiciones contractuales o añadan garantías adicionales, con o
intermediación de terceros, en los siguientes casos:
de
la
las
sin
a) Las que se formalicen en el exterior o con entidades
financieras no residentes en España, cualquiera que sea la
divisa que sirva de determinación del capital de la operación
proyectada, incluidas las cesiones a entidades financieras no
residentes de las participaciones, que ostenten entidades
residentes, en créditos otorgados a las entidades locales, sus
organismos autónomos y los entes y sociedades mercantiles
dependientes, que presten servicios o produzcan bienes que no
se financien mayoritariamente con ingresos de mercado.
b) Las que se instrumenten mediante emisiones de deuda o
cualquier otra forma de apelación al crédito público, sin
perjuicio de lo previsto en la Ley 24/1988, de 28 de julio, del
Mercado de Valores.
En relación con lo que se prevé en el párrafo a) anterior, no se
considerarán financiación exterior las operaciones denominadas en
euros que se realicen dentro del espacio territorial de los países
pertenecientes a la Unión Europea y con entidades financieras
residentes en alguno de dichos países. Estas operaciones habrán de
ser, en todo caso, comunicadas previamente al Ministerio de
Hacienda.
6. En los casos en que, de acuerdo con las reglas establecidas en este
artículo, se precise autorización para concertar la operación de
endeudamiento, no podrán adquirir firmeza los compromisos de gasto
vinculados a tal operación, hasta tanto no se disponga de la
correspondiente autorización.
7. Para el otorgamiento de la autorización de las operaciones a
que se refieren los apartados anteriores el órgano autorizante
tendrá en cuenta, con carácter preferente, el cumplimiento del
principio de estabilidad presupuestaria establecido en la Ley
General de Estabilidad Presupuestaria.
Asimismo, se atenderá a la situación económica de la entidad,
organismo autónomo o sociedad mercantil local peticionarios,
deducida al menos de los análisis y de la información contable a la
que se hace referencia en el apartado 1 de este artículo, incluido el
cálculo del remanente de tesorería, del estado de previsión de
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movimientos y situación de la deuda y, además, el plazo de
amortización de la operación, a la futura rentabilidad
económica de la inversión a realizar y a las demás condiciones de
todo tipo que conlleve el crédito a concertar o a modificar.
8. Los órganos competentes del Ministerio de Hacienda habrán de
tener conocimiento de las operaciones de crédito autorizadas por las
comunidades autónomas, así como de las que no requieran
autorización, en la forma en que reglamentariamente se establezca.
9. Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrán,
anualmente, fijar límites de acceso al crédito de las entidades locales
cuando se den circunstancias que coyunturalmente puedan aconsejar
tal medida por razones de política económica general.
Real Decreto Legislativo 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en
materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit
público.
Su Disposición Adicional Decimocuarta de Modificación del Real
Decreto Ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas
extraordinarias para la reducción del déficit público, modifica el
artículo 53 del Texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales,
siendo su tenor literal el siguiente:
Las Entidades Locales y sus entidades dependientes clasificadas en el
sector Administraciones Públicas, de acuerdo con la definición y
delimitación del Sistema Europeo de Cuentas, que liquiden el ejercicio
inmediato anterior con ahorro neto positivo, calculado en la forma
que establece el artículo 53 del Texto Refundido de la Ley Reguladora
de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo
2/2004, de 5 de marzo, podrán concertar nuevas operaciones de
crédito a largo plazo para la financiación de inversiones, cuando el
volumen total del capital vivo no exceda del 75 por ciento de los
ingresos corrientes liquidados o devengados según las cifras
deducidas de los estados contables consolidados, con sujeción, en su
caso, al Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas
Locales y a la Normativa de Estabilidad Presupuestaria.
Las Entidades Locales que tengan un volumen de endeudamiento
que, excediendo al citado en el párrafo anterior, no supere al
establecido en el artículo 53 del Texto Refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto
Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, podrán concertar operaciones de
endeudamiento previa autorización del órgano competente que tenga
atribuida la tutela financiera de las entidades locales.
Las entidades que presenten ahorro neto negativo o un volumen de
endeudamiento vivo superior al recogido en el artículo 53 del Texto
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Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado
por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo (LA LEY
362/2004), no podrán concertar operaciones de crédito a largo plazo.
Para la determinación de los ingresos corrientes a computar en el
cálculo del ahorro neto y del nivel de endeudamiento, se deducirá el
importe de los ingresos afectados a operaciones de capital y
cualesquiera otros ingresos extraordinarios aplicados a los capítulos 1
a 5 que, por su afectación legal y/o carácter no recurrente, no tienen
la consideración de ingresos ordinarios.
A efectos del cálculo del capital vivo, se considerarán todas las
operaciones vigentes a 31 de diciembre del año anterior, incluido el
riesgo deducido de avales, incrementado, en su caso, en los saldos de
operaciones formalizadas no dispuestos y en el importe de la
operación proyectada. En ese importe no se incluirán los saldos que
deban reintegrar las Entidades Locales derivados de las liquidaciones
definitivas de la participación en tributos del Estado.
Las Entidades Locales pondrán a disposición de las entidades
financieras que participen en sus procedimientos para la concertación
de operaciones de crédito, el informe de la Intervención local
regulado en el apartado 2 del artículo 52 del Texto Refundido de la
Ley reguladora de las Haciendas Locales , en el que se incluirán los
cálculos que acrediten el cumplimiento de los límites citados en los
párrafos anteriores y cualesquiera otros ajustes que afecten a la
medición de la capacidad de pago, así como el cumplimiento, en los
casos que resulte de aplicación, de la autorización preceptiva
regulada en el artículo 53.5 de la citada norma y en el artículo 20 de
la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria
y Sostenibilidad Financiera , pudiendo las entidades financieras, en su
caso, modificar o retirar sus ofertas, una vez conocido el contenido
del informe.
Disposición adicional decimocuarta redactada, con efectos desde el 1
de enero de 2013 y vigencia indefinida, por la disposición final
trigésima primera de la Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de
Presupuestos Generales del Estado para el año 2013 («B.O.E.» 28
diciembre). Vigencia: 1 enero 2013 Efectos / Aplicación: 1 enero
2013.
QUINTO.- Resultado Presupuestario 2012.
Los artículos 96 y 97 del Real Decreto 500/1990, y
la regla 78 de la Orden
EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del Modelo
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Normal de Contabilidad Local, definen, a nivel normativo, el resultado presupuestario, al
disponer que vendrá determinado por la diferencia entre los derechos presupuestarios
liquidados y las obligaciones presupuestarias reconocidas en dicho período, tomando
para su cálculo sus valores netos, es decir, deducidas las anulaciones que en unas u
otros se han producido durante el ejercicio, sin perjuicio de los ajustes que deban
realizarse.
RESULTADO PRESUPUESTARIO
Ajustes al Resultado Presupuestario.
Sobre el Resultado Presupuestario se realizarán los ajustes necesarios, en aumento por
el importe de las obligaciones reconocidas financiadas con remanente de tesorería para
gastos generales, y en aumento por el importe de las desviaciones de financiación1
negativas y en disminución por el importe de las desviaciones de financiación positivas,
para obtener así el Resultado Presupuestario Ajustado.
En el momento de liquidar el Presupuesto se calcularán las desviaciones2 de financiación
producidas en cada uno de los proyectos de gastos con financiación afectada,
desviaciones que se han producido como consecuencia de los desequilibrios originados
1
Las desviaciones de financiación representan el desfase existente entre los ingresos presupuestarios
reconocidos durante un periodo determinado, para la realización de un gasto con financiación afectada y los
que, en función de la parte del mismo efectuada en ese periodo, deberían haberse reconocido, si la ejecución
de os ingresos afectados se realizase armónicamente con la del gasto presupuestario.
2
Las desviaciones de financiación se calcularán por diferencia entre los derechos reconocidos netos por los
ingresos afectados y el producto del coeficiente de financiación por el total de obligaciones reconocidas netas,
referidos unos y otras al periodo considerado. Las desviaciones de financiación del ejercicio se calcularán
tomando en consideración el coeficiente de financiación parcial por agente financiador y el importe de las
obligaciones y derechos reconocidos relativos al agente de que se trate, referidos unas y otros al ejercicio
presupuestario.
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por el desfase temporal entre la financiación recibida y la que debería haberse recibido
en función del gasto realizado.
A. Gastos realizados en el ejercicio económico de 2011 financiados con
remanente líquido de Tesorería para gastos generales.
Son aquellos gastos realizados en el ejercicio 2011 como consecuencia de
modificaciones presupuestarias financiadas con remanente de Tesorería para
gastos generales.
Estos gastos realizados (obligaciones reconocidas), que han sido financiados con
remanente de Tesorería para gastos generales, se han tenido en cuenta para el
cálculo del resultado presupuestario del ejercicio, aumentando el mismo.
B. Determinación de desviaciones positivas de financiación procedentes de
proyectos de gastos de inversión con financiación afectada de 2009, imputables
al ejercicio presupuestario, y que disminuirán el resultado presupuestario.
La desviación es positiva cuando los ingresos producidos (derechos reconocidos)
son superiores a los que hubieran correspondido al gasto efectivamente
realizado (obligaciones reconocidas).
Tal situación genera un superávit ficticio, que habrá de disminuirse, ajustando el
resultado presupuestario por el mismo montante que suponga tal superávit.
C. Determinación de desviaciones negativas de financiación procedentes de
proyectos de gastos de inversión con financiación afectada, imputables al
ejercicio presupuestario, y que aumentarán el resultado presupuestario.
La desviación es negativa cuando los ingresos producidos no han cubierto el
gasto realizado, concretamente se trata de gastos de inversión que se han
realizado en este ejercicio económico y cuya financiación se obtuvo en ejercicios
anteriores, tal situación de no tenerse en cuenta generaría un déficit ficticio,
debido al desacoplamiento entre los gastos e ingresos afectados, y ello obliga a
realizar el correspondiente ajuste para que el resultado presupuestario ofrezca
una situación real que, en este caso, se logrará aumentado aquel en el mismo
importe que suponga dicho déficit.
El Resultado presupuestario ajustado de 2012, calculado y emitido por la aplicación
contable SICAL conforme a la vigente Instrucción de Contabilidad, asciende a la
cantidad POSITIVA de 115.007.044,19€.
A este resultado es preciso practicarle DOS nuevos ajustes, en aplicación de SEC 95 y
para corregir los efectos de la situación extraordinaria de los préstamos ICO para el
Plan de Pago a Proveedores. Consisten estos ajustes en:
•
Restar la cantidad de -102.346.910,04€ de los préstamos con garantía ICO
concertados en junio 2012, que han financiado remanente de tesorería negativo,
dando lugar al registro en el ejercicio de un derecho reconocido en el capítulo 9
por el importe de los préstamos, sin que exista un registro correlativo de
obligaciones reconocidas asociadas, ya que estas obligaciones proceden de
ejercicios cerrados en que los presupuestos habían sido aprobados en situación
de NO NIVELACIÓN presupuestaria efectiva.
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•
Restar la cantidad de -10.356.844,39€ de las Operaciones Pendientes de
Aplicar al Presupuesto 2012, que han sido contabilizadas en la cuenta 413, y que
han sido objeto de aplicación al presupuesto 2013 previo Reconocimiento
Extrajudicial de Créditos.
El Resultado Presupuestario de 2012, una vez practicados los dos ajustes
extracontables referidos, asciende a la cantidad POSITIVA de 2.303.289,71€.
SEXTO.- Remanente de Tesorería 2012.
Está integrado por los derechos pendientes de cobro, las obligaciones pendientes de
pago y los fondos líquidos. Estará sujeto al oportuno control para determinar en cada
momento la parte utilizada a financiar gasto y la parte pendiente de utilizar, que
constituirá el remanente líquido de tesorería.
Se obtiene como la suma de los fondos líquidos más los derechos pendientes de cobro,
deduciendo las obligaciones pendientes de pago.
REMANENTE DE TESORERIA
Determinación del remanente disponible para la financiación de gastos
generales.
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Se determina minorando el remanente de tesorería en el importe de los derechos
pendientes de cobro que, en fin de ejercicio se consideren de difícil o imposible
recaudación y en el exceso de financiación afectada producido:
A. Derechos pendientes de cobro que se consideren de difícil o imposible
recaudación a 31/12/2012.
El importe de los derechos pendientes de cobro de difícil o imposible recaudación
viene dado por la parte de la cuenta de «Provisión para insolvencias» que
corresponde a derechos de carácter presupuestario o no presupuestario incluidos
en el cálculo del remanente de tesorería. Será diferente si se trata de créditos
sin seguimiento individualizado, o por el contrario se tenga un seguimiento
individualizado.
En el caso de que no exista seguimiento individualizado, se determinará la
provisión mediante estimación global del riesgo de fallidos. El saldo de esta
cuenta se abonará al final del ejercicio con cargo a la cuenta «Dotación a la
provisión para insolvencias», y se cargará al final del ejercicio por la dotación
realizada al cierre del ejercicio precedente, con abono a la cuenta de «Provisión
para insolvencias aplicada».
En el caso contrario, cuando se trate de créditos sobre los que se efectúe un
seguimiento individualizado, se abonará a lo largo del ejercicio por el importe de
los riesgos que se vayan estimando y se cargará a medida que se vayan dando
de baja los saldos de deudores para los que se dotó provisión individualizada o
cuando desaparezca el riesgo con abono a la cuenta «Provisión para insolvencias
aplicadas».
La provisión para insolvencias asciende en este ejercicio 2012 a la cantidad de
11.799.080,73€, frente a una dotación de 24.511.185,21€ en el ejercicio
2011, debido a la depuración practicada en los derechos pendientes de cobro de
ejercicio cerrados.
B. Exceso de financiación afectada producido a 31/12/2012.
Estará constituido por la suma de las desviaciones de financiación positivas a fin
de ejercicio y sólo podrá tomar valor cero o positivo.
Determinación del remanente de tesorería para gastos con financiación
afectada.
En los supuestos de gastos con financiación afectada en los que los derechos afectados
reconocidos superen a las obligaciones por aquellos financiadas, el remanente de
tesorería disponible para la financiación de gastos generales de la entidad deberá
minorarse en el exceso de financiación producido (artículo 102 del Real Decreto
500/1990).
Este exceso podrá financiar la incorporación de los remanentes de crédito
correspondientes a los gastos con financiación afectada a que se imputan y, en su caso,
las obligaciones devenidas a causa de la renuncia o imposibilidad de realizar total o
parcialmente el gasto proyectado.
El exceso de financiación afectada (desviaciones de financiación positivas acumuladas
por agente) asciende en este ejercicio 2012 a la cantidad de 15.361.017,38€, frente
a una dotación de 8.500.000€ en el ejercicio 2011, debido a que se han definido y
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contabilizados todos los proyectos de gastos que provenían de
anteriores a 2011.
ejercicios cerrados
Ajustes en el Remanente de Tesorería para Gastos Generales.
Además de los dos ajustes practicados por la aplicación SICAL en aplicación de la
vigente Instrucción de Contabilidad -saldos de dudoso cobro y exceso de financiación
afectada- procede practicar DOS ajustes más regulados por SEC 95, que son los
siguientes:
1º Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva, cuenta 555 del PGC.
Su naturaleza debería responder a pagos, Fase P/R, que se han realizado sin
haberlos asociado a las correspondientes Fases ADO, por desconocer en el
momento de ejecutarse el Pago a que operación ADO corresponde. En el
momento en que se averigüe esta relación de operaciones asociadas, se debe
proceder a realizar la asignación.
En el caso del Ayuntamiento de León, estos pagos pendientes de aplicación
presupuestaria, que figuran en el Remanente de Tesorería por importe de
32.263.468,66€, NO RESPONDEN al concepto definido en el párrafo anterior,
sino a pagos realizados sin disponer de consignación presupuestaria, es decir a
pagos que no tienen asociada Fase ADO. En su mayor parte proceden de los
años 2004 a 2010,
y corresponden a pagos de nóminas de personal sin
consignación, a intereses y cuotas de amortización de préstamos realizados sin
consignación ..... conforme al desglose que se contiene en documento adjunto.
Por la estructura de la aplicación SICAL, adaptada a la Instrucción de
Contabilidad, este importe de 32.263.468,66€ se RESTA de las obligaciones
reconocidas pendientes de pago, por lo que el Remanente de Tesorería aumenta
ARTIFICIOSAMENTE en este mismo importe.
El ajuste que se propone en este caso consiste en RESTAR del Remanente de
Tesorería Para Gastos Generales el saldo de la cuenta 555, siendo el efecto de
esta resta el mismo que si en el campo “Pagos realizados pendientes de
aplicación definitiva” del estado de Remanente de Tesorería Para Gastos
Generales se pusiese el valor cero (o).
2º Operaciones pendientes de aplicar al presupuesto a 31/12/2012. Cuenta 413
del PGC
El saldo de la cuenta 413 del PGC "Operaciones pendientes de aplicar al
presupuesto", a 31/12/2012, asciende a la cantidad de 36.304.850,26€, que
deben RESTARSE del Remanente de Tesorería Para Gastos Generales.
Efectuados los dos ajustes descritos, el Remanente de Tesorería Para Gastos Generales
de 2012 ascendería a la cantidad NEGATIVA de -58.361.822,17€
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SEPTIMO.- Ahorro Neto ejercicio 2012.
Los derechos liquidados (derechos reconocidos netos) por los capítulos 1 a 5 en el ejercicio
2012 han ascendido a la cantidad de 129.859.273,30€.
Las obligaciones reconocidas por los capítulos 1,2, y 4 más el importe de una Anualidad
Teórica de Amortización en el ejercicio 2012 han ascendido a la cantidad de
169.792.224,40€. Para que estas obligaciones se correspondan con las reconocidas en el
ejercicio 2012 por gastos imputables al mismo, hay que practicar dos ajustes:
• Incrementar este importe en las Operaciones Pendientes de Aplicar a Presupuesto
(OPAs) generadas en 2012 y que fueron aplicadas al ejercicio de 2013 previo
Reconocimiento Extrajudicial de Créditos (REC) por un importe de
10.356.844,39€.
• Reducir este importe en las OPAs aplicadas en 2012 cuyas obligaciones asociadas
procedían de gastos generados
en 2011 y anteriores por un importe de
62.371.912,30€, y que fueron aplicadas al ejercicio 2013 previo REC financiado
con los prestamos procedentes del Plan de Pago a Proveedores.
Las obligaciones reconocidas por los capítulos 1,2, y 4 más el importe de una Anualidad
Teórica de Amortización en el ejercicio 2012, ASÍ AJUSTADAS, ascienden a la cantidad de
117.777.156,50€.
El Ahorro neto, obtenido por diferencia de las dos cantidades anteriores asciende
a la cantidad positiva de 12.082.116,81€
OCTAVO.- Recursos de Carácter Ordinario Previstos en el Presupuesto
General para el ejercicio de 2013.
Los Recursos de Carácter Ordinario Previstos en el Presupuesto General para el
ejercicio de 2013, al efecto de determinar el órgano que tiene otorgada competencia
para concertar operaciones de crédito a corto plazo son los siguientes:
INGRESOS
Capítulo 1. Impuestos directos
Capítulo 2. Impuestos indirectos
Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos
Capítulo 4. Transferencias corrientes
Capítulo 5. Ingresos patrimoniales
Capítulo 6. Enajenación inversiones reales
Capítulo 7. Transferencias de capital
Ingresos No Financieros
Capítulo 8. Activos financieros
Capítulo 9. Pasivos financieros
Ingresos Financieros
TOTAL
IMPORTE
62.642.582,00
3.886.710,00
25.963.789,10
33.414.387,00
2.334.700,00
2.000.000,00
800.000,00
131.042.168,10
600.000,00
0
600.000,00
131.642.168,10
Los Recursos Ordinarios del Presupuesto General del Ayuntamiento de León para el
ejercicio de 2013, que comprenden los capítulos 1 a 5 (Ingresos corrientes de carácter
ordinario) ambos inclusive, ascienden a la cantidad de 128.242.168,10€.
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NOVENO.- Órgano competente para concertar la operación de préstamo.
Operaciones Endeudamiento 2012. El importe acumulado de las operaciones de crédito
a largo plazo concertadas dentro la 1ª Fase del Plan de Pago a Proveedores del ejercicio
económico 2012, han ascendido a 159.578.773,97€ de la primera operación, y
5.139.797,68€ en la segunda operación.
Operaciones Endeudamiento 2013. El importe de 1.342.884,63€ es la cantidad a que
ha ascendido la tercera operación de endeudamiento correspondiente a la 2ª Fase del
Plan de Pago a Proveedores, ya en 2013. El importe de 8.587.830,45€ es la cantidad a
que asciende la cuarta operación de endeudamiento correspondiente a la 3ª –y últimaFase del Plan de Pago a Proveedores.
Operaciones Endeudamiento 2014. El importe que se prevé concertar en 2014 es la
operación de que trae causa el presente informe por importe de 26.249.062€,
cantidad que SI ES superior al 10% de los recursos de carácter ordinario –del
presupuesto prorrogado- que asciende a 12.824.216,8€. En esta situación
corresponde al Pleno de la Corporación la aprobación de la operación de préstamo
de conformidad con el artículo 52.2 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo,
por el que se aprueba Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
DECIMO.- Necesidad de Autorización de la operación de endeudamiento.
Como ya se ha referido en el considerando cuarto, el artículo 53.2 del Real Decreto
Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales, establece que Precisarán de autorización de
los órganos citados en el apartado 1 anterior, las operaciones de crédito a largo plazo
de cualquier naturaleza, incluido el riesgo deducido de los avales, cuando el volumen
total del capital vivo de las operaciones de crédito vigentes a corto y largo
plazo, incluyendo el importe de la operación proyectada, exceda del 110 por
ciento de los ingresos corrientes liquidados o devengados en el ejercicio
inmediatamente anterior o, en su defecto, en el precedente a este último cuando el
cómputo haya de realizarse en el primer semestre del año y no se haya liquidado el
presupuesto correspondiente a aquél, según las cifras deducidas de los estados
contables consolidados de las entidades citadas en el apartado 1 de este artículo.
Como ya se ha señalado en el considerando cuarto, el artículo 53.2 ha sido modificado
por el Real Decreto Legislativo 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en
materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público; en
concreto por su Disposición Adicional Decimocuarta de Modificación del Real Decreto
Ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la
reducción del déficit público.
Las Entidades Locales y sus entidades dependientes clasificadas en el
sector Administraciones Públicas, de acuerdo con la definición y
delimitación del Sistema Europeo de Cuentas, que liquiden el ejercicio
inmediato anterior con ahorro neto positivo, calculado en la forma
que establece el artículo 53 del Texto Refundido de la Ley Reguladora
de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo
2/2004, de 5 de marzo, podrán concertar nuevas operaciones de
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crédito a largo plazo para la financiación de inversiones, cuando el
volumen total del capital vivo no exceda del 75 por ciento (75%)
de los ingresos corrientes liquidados o devengados según las cifras
deducidas de los estados contables consolidados, con sujeción, en su
caso, al Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas
Locales y a la Normativa de Estabilidad Presupuestaria.
Las Entidades Locales que tengan un volumen de endeudamiento
que, excediendo al citado en el párrafo anterior, no supere al
(110%) establecido en el artículo 53 del Texto Refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto
Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, podrán concertar operaciones de
endeudamiento previa autorización del órgano competente que tenga
atribuida la tutela financiera de las entidades locales.
Las entidades que presenten ahorro neto negativo o un volumen de
endeudamiento vivo superior al recogido en el artículo 53 del Texto
Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado
por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, no podrán
concertar operaciones de crédito a largo plazo.
Para la determinación de los ingresos corrientes a computar en el
cálculo del ahorro neto y del nivel de endeudamiento, se deducirá el
importe de los ingresos afectados a operaciones de capital y
cualesquiera otros ingresos extraordinarios aplicados a los capítulos 1
a 5 que, por su afectación legal y/o carácter no recurrente, no tienen
la consideración de ingresos ordinarios.
A efectos del cálculo del capital vivo, se considerarán todas las
operaciones vigentes a 31 de diciembre del año anterior, incluido el
riesgo deducido de avales, incrementado, en su caso, en los saldos de
operaciones formalizadas no dispuestos y en el importe de la
operación proyectada. En ese importe no se incluirán los saldos que
deban reintegrar las Entidades Locales derivados de las liquidaciones
definitivas de la participación en tributos del Estado.
Las Entidades Locales pondrán a disposición de las entidades
financieras que participen en sus procedimientos para la concertación
de operaciones de crédito, el informe de la Intervención local
regulado en el apartado 2 del artículo 52 del Texto Refundido de la
Ley reguladora de las Haciendas Locales , en el que se incluirán los
cálculos que acrediten el cumplimiento de los límites citados en los
párrafos anteriores y cualesquiera otros ajustes que afecten a la
medición de la capacidad de pago, así como el cumplimiento, en los
casos que resulte de aplicación, de la autorización preceptiva
regulada en el artículo 53.5 de la citada norma y en el artículo 20 de
la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria
y Sostenibilidad Financiera , pudiendo las entidades financieras, en su
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caso, modificar o retirar sus ofertas, una vez conocido el contenido
del informe.
El capital vivo por operaciones de endeudamiento a 31 de diciembre de los ejercicios
2013 y 2014, es el siguiente:
Capital vivo
Por operaciones formalizadas en
años 2011 y anteriores.
Por operaciones 3 Fases plan
pago proveedores 2012/2013
Operación Tesorería
Préstamo proyectado
TOTAL
a 31/12/2013
51.771.807,08€
a 31/12/ 2014
41.502.367,46
174.649.537,39€
170.603.856,36€
10.000.000,00€
0
236.421.344,47€
10.000.000,00€
26.249.062,00€
248.355.285,82€
Los ingresos corrientes liquidados o devengados en el ejercicio inmediatamente
anterior, el 2012 (última liquidación aprobada), ascienden a la cantidad de
129.859.273,25€. Para el ejercicio 2013, el avance de liquidación arroja unos
resultados semejantes a 2012, por lo que esta cifra se podrá utilizar también en el
primer semestre de 2014.
La nueva operación de endeudamiento ha de ser incluida en el Presupuesto para 2014.
Las características de la nueva operación prevista son:
• Importe 26.249.062€
• N= 10, de los que el primero es de carencia de amortización (n=1+9).
•
Para hacer el cálculo del capital vivo por operaciones de endeudamiento, se parte de la
consideración de que el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas va a
autorizar previamente al Ayuntamiento de León para modificar el periodo de
amortización de las operaciones de endeudamiento de las tres fases del Plan de Pago a
Proveedores pasaran del actual 2 de carencia y 8 de amortización (n=2+8), a 2 de
carencia y 20 de amortización (n=2+20). En estas condiciones, el capital vivo sería el
siguiente:
Los ingresos corrientes liquidados o devengados en el ejercicio inmediatamente
anterior, 2013, se estima van a alcanzar la cantidad de 129.859.273,25€. El porcentaje
capital vivo por operaciones de endeudamiento en 2014, respecto de esta cifra de
ingresos corrientes que se estima van a ser liquidados, asciende a:
•
•
Considerando todos los préstamos, el porcentaje de capital vivo por operaciones
de endeudamiento supone un 191,24%.
Considerando excepcionados los préstamos del Plan de Pago a Proveedores, el
porcentaje de capital vivo por operaciones de endeudamiento supone un
59,87%.
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III.- CONCLUSIONES
En base a lo que antecede, este Órgano Interventor eleva a la Alcaldía y
a la Concejalía Delegada de Hacienda, las siguientes conclusiones:
Primera.- Aplicación de las medidas del artículo 193 de la Ley de
Haciendas Locales.
1º. “La reducción de gastos del nuevo presupuesto por cuantía igual al déficit
producido”.
En el momento presente, diciembre de 2013, con el presupuesto cerrado a efectos de
ejecución desde el día 30 de noviembre, no resulta posible aplicar medida alguna de
reducción del gasto, y menos por el importe del remanente negativo del Ayuntamiento
de León.
2º. “El concierto de operación de crédito por su importe, siempre que se den las
condiciones señaladas en el artículo 177.5 de esta Ley”.
Como ya se ha significado en el considerando tercero, esta posibilidad ya ha sido
utilizada por la actual corporación en 2011, para materializar la ejecución de la
sentencia del TSJCyL que anuló y obligó a devolver el incremento de recaudación fruto
de la subida del tipo de IBI aprobada para 2008, sin ajustarse a derecho. La
concertación de una nueva operación para el fin proyectado NO CUMPLIRÍA con las
condiciones requeridas por la norma de referencia.
3º. “El presupuesto del ejercicio siguiente habrá de aprobarse con un superávit inicial
de cuantía no inferior al repetido déficit”.
El Proyecto de Presupuesto para el ejercicio 2014, está ya elaborado, y es conforme con
las previsiones contenidas en el Marco Presupuestario a Medio Plazo aprobado en el mes
de Septiembre, y remitido al MINHAP.
El referido proyecto de presupuesto 2014 arroja un superávit de 2.421.049€,
insuficiente para cubrir el Remanente de Tesorería Negativo.
La aprobación del presupuesto 2014 con un superávit equivalente al remanente de
tesorería negativo implicaría la supresión de servicios que tienen la naturaleza de
mínimos obligatorios para el Ayuntamiento.
Segunda.- Inviabilidad del Plan de Ajuste sin aplicar la medida 15 del
Plan de Ajuste, o modificar el periodo de amortización de las tres
operaciones formalizadas al amparo del Plan de Pago a Proveedores.
El tenor literal de la medida del Plan de Ajuste reproducida en el Plan de Saneamiento
es el siguiente:
Medida 15: Reducción en la prestación de servicios de tipo no obligatorio.
El siguiente Cuadro muestra en sus tres primeras columnas los servicios no
obligatorios que presta el Ayuntamiento de León, su coste y los ingresos asociados a la
tarifa que pagan los usuarios, según la Liquidación del Presupuesto Municipal del
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Ejercicio 2011. En la última columna se muestra el déficit asociado a cada servicio
también para el Ejercicio 2011.
Servicio
no obligatorio
Centro de los Oficios
Taller de Artes Plásticas
Escuelas Deportivas
Laboratorio Municipal
Mercado Ganados
Clínica Deportiva
Residencia Ancianos
Albergue de Peregrinos
Coto Escolar
Escuelas Infantiles
Escuela de Música
Bibliotecas Municipales
Centro Vías (Juventud)
Auditorio Municipal
TOTAL…
Coste de la
actividad 2011
416.122,81
167.896,40
1.887.966,99
548.660,30
323.046,47
100.119,09
2.162.222,83
431.242,12
1.429.159,58
2.232.161,65
1.980.784,28
560.946,46
284.151,00
1.264.061,43
13.688.541,41
Ingresos 2011
82.347,00
49.466,05
112.040,00
5.357,44
70.307,02
63.333,55
504.837,85
129.334,55
165.909,92
204.185,10
481.391,16
0,00
0,00
367.808,63
2.238.971,27
Déficit 2011
333.775,81
118.430,35
1.775.926,99
543.302,86
252.739,45
36.785,54
1.657.384,98
301.907,54
1.263.249,66
2.027.976,55
1.499.393,12
560.946,46
284.151,00
896.252,80
11.552.223,11
Según Liquidación del Presupuesto Municipal de Gastos del Ejercicio 2011 (en euros)
El Ayuntamiento de León adoptará medidas de ajuste para reducir los costes de
prestación de dichos servicios con efectos de 01/06/2012 al objeto de obtener un
ahorro total de 1.275.074,00 € a lo largo del Ejercicio 2012, y de 4.850.247,00 €
para el Ejercicio 2013 y 5.350.247.00 € para 2014 y sucesivos.
A partir del Ejercicio 2015 y sucesivos, el ahorro se incrementará en
1.000.000,00 € adicionales como consecuencia de la adopción de medidas
complementarias.
Correcciones, para eliminar duplicidad de cómputo de medidas de ahorro
propuestas:
- En el ahorro expresado en esta medida se incluyen los efectos ya considerados
de la medida 4.4 del apartado B1, aumento ingresos por precios públicos en
800.000,00 € para 2012, en 2.500.000,00 € para 2013 y en 3.000.000,00 € para
2014 y siguientes, que deben ser descontados.
- Asimismo, en el ahorro expresado en esta medida se incluyen los efectos ya
considerados de la medida 1.1 del apartado B2, de no contratación de personal
temporal, cuyo ahorro se ha estimado para el año 2012, en 425.000,00 €, y para los
años 2013 y sucesivos en 1.275.000,00 €, que ahora deben ser descontados.
Efectuadas estas correcciones, el ajuste por la reducción de déficit en servicios
NO obligatorios sería de:
- Para 2012: 1.275.074 - 800.000 - 425.000 =
50.074,00 €
- Para 2013: 4.850.247-2.500.000-1.275.000 =
1.075.247,00 €
- Para 2014: 5.350.247-3.000.000-1.275.000 =
1.075.247,00 €
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De esta medida únicamente se ha ejecutado el cierre del albergue de peregrinos, y
además las subidas aprobadas de las tarifas de los precios públicos, no han tenido
incidencia en el déficit de explotación, debido a la disminución que se ha producido en
el número de usuarios.
Los préstamos formalizados al amparo de las Tres Fases del Plan de Pago a
Proveedores, por un importe total de 174.326.156,08€, son:
FASE
1ª
IMPORTE
164.395.441,00
2ª
3ª
1.342.884,63
8.587.830,45
Total
174.326.156,08
Se está tramitando la modificación de los periodos de amortización. La
AMPLIACION de los 8 años de amortización (una vez transcurridos los 2 de carencia
de amortización) que constan EN LOS CONTRATOS suscritos al día de la fecha, hasta
los 20 años de amortización que el Ayuntamiento de León viene solicitando del MINHAP,
tiene una incidencia en las necesidades de crédito del Capítulo 9 del Presupuesto
de Gastos, que se refleja en el siguiente cuadro:
EJERCICIO
2014
2015
2016+sucesivos
N = 8 años
10.365.123,25
20.633.360,34
21.790.769,42
N = 20 años
4.045.681,03
8.248.344,16
8.716.307,80
DIFERENCIA
6.319.442,22€
12.385.016,18€
13.074.461,62€
De la comparación de los ahorros presupuestarios que supone la total aplicación de la
medida 15 del Plan de Ajuste, y la modificación del periodo de amortización de los
préstamos del Plan de Pago a Proveedores, se infiere que la ampliación del periodo de
amortización de los préstamos CUBRE con exceso el déficit generado, por la no
aplicación de la medida 15 del PLAN DE AJUSTE.
Tercera.- Inaplicabilidad del Plan de Saneamiento para las deudas
objeto del presente informe.
El Plan de Saneamiento aprobado por el Ayuntamiento Pleno el 14 de mayo de 2014
prevé el pago de las deudas objeto del presente informe a lo largo del plazo de 10 años
de su vigencia.
Dos de las cuatro deudas que ahora se pretende pagar mediante la concertación del
préstamo objeto de informe, cuentan ya con sentencia que condena al Ayuntamiento a
su pago.
La deuda por expropiación, está reconocida desde hace más de ocho años, y puede ser
instado su pago por vía judicial en cualquier momento.
La deuda por la ejecución de la obra del Palacio de Congresos, se viene generando
desde 2009, y caso de no ser atendida puede dar lugar a la petición de resolución de
contrato por el adjudicatario, con la obligación del Ayuntamiento de abonar lo ya
ejecutado, devolver las subvenciones recibidas, e indemnizar por el lucro cesante.
CIF. P2409100A
Ordoño II, 10
24001
LEON
Teléfono 987895500
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Cuarta.- Capacidad del Ayuntamiento para hacer frente a las
obligaciones que se deriven de la concertación de la operación de
endeudamiento proyectada.
Se analiza la capacidad de Ayuntamiento de León, para hacer frente en el tiempo a las
obligaciones de amortización de capital y pago de intereses, en una operación a 10 años
con 1 año de carencia de amortización, a un tipo del 6%, y por un capital inicial de
26.249.062€, con método italiano (amortización constante).
Las obligaciones que genera la operación en los 3 primeros años son:
•
•
•
Año 2014, intereses I=1.574.943,72€, Amortización A=0.
Año 2015, intereses I=1.574.943,72€, Amortización A=2.916.562,44€.
Año 2016, intereses I=1.399.950,00€, Amortización A=2.916.562,44€.
Marco Presupuestario a Medio Plazo aprobado.
INGRESOS
Capítulo1 y 2: Impuestos directos e indirectos
Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Impuesto sobre Actividades Económicas
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
Impuesto sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
Impuesto sobre Construcciones Instalaciones y Obras
Cesión de impuestos del Estado
Ingresos de capítulos 1 y 2 no incluidos anteriormente
Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos.
Capítulo 4. Transferencias corrientes.
Participación en tributos del Estado
Resto de Transferencias corrientes (resto Cap.4)
Capítulo 5. Ingresos patriimoniales
Total de Ingresos corrientes
año 2013
66.323.600,00 48.077.000,00 2.450.000,00 6.308.000,00 4.050.000,00 255.000,00 3.111.600,00 3.052.000,00 24.333.407,44 34.681.920,84 29.300.000,00 5.381.920,84 2.106.000,00 128.424.928,28 año 2014
69.623.600,00 51.377.000,00 2.450.000,00 6.308.000,00 4.050.000,00 255.000,00 3.111.600,00 3.052.000,00 24.333.407,44 34.681.920,84 29.300.000,00 5.381.920,84 1.906.000,00 131.524.928,28 año 2015
69.623.600,00 51.377.000,00 2.450.000,00 6.308.000,00 4.050.000,00 255.000,00 3.111.600,00 3.052.000,00 24.333.407,44 34.681.920,84 29.300.000,00 5.381.920,84 1.906.000,00 131.524.928,28 año 2016
70.603.600,00 51.377.000,00 2.450.000,00 6.308.000,00 4.050.000,00 255.000,00 3.111.600,00 3.052.000,00 24.333.407,44 34.681.920,84 29.300.000,00 5.381.920,84 1.906.000,00 131.524.928,28 800.000,00 800.000,00 980.000,00 980.000,00 980.000,00 980.000,00 980.000,00 980.000,00 ‐
‐ 129.224.928,28 ‐ 132.504.928,28 ‐ 132.504.928,28 ‐ 132.504.928,28 año 2014
68.406.452,03 25.805.235,49 15.206.090,79 4.271.100,00 600.000,00 114.288.878,31 880.000,00 100.000,00 980.000,00 ‐ año 2015
68.406.452,03 25.805.235,49 11.941.944,53 4.271.100,00 600.000,00 111.024.732,05 880.000,00 100.000,00 980.000,00 ‐ año 2016
68.406.452,03 25.805.235,49 11.486.834,94 4.271.100,00 600.000,00 110.569.622,46 880.000,00 100.000,00 980.000,00 ‐ 8.735.000,00 8.735.000,00 TOTAL 125.609.787,52 14.815.000,00 14.815.000,00 130.083.878,31 13.359.450,45 13.359.450,45 125.364.182,50 13.729.396,41 13.729.396,41 125.279.018,87 diferencia ing‐ gastos 3.615.140,76 2.421.049,97 7.140.745,78 7.225.909,41 Capítulo 6. Enajenación de inversiones
Capítulo 7. Transferencias de capital
Total de Ingresos de Capital
Capítulo 8. Ingresos por activos financieros
Capítulo 9. Ingresos por pasivos financieros
Total de Ingresos Financieros
GASTOS
Capítulo 1. Gastos de personal
Capítulo 2. Gastos corrientes en bienes y servicios
Capítulo 3. Gastos financieros
Capítulo 4. Transferencias corrientes
Capítulo 5. Fondo de Contengencia
Total de Gastos Corrientes
Capítulo 6. Inversiones reales
Capitulo 7. Transferencias de capital
Total de Gastos Capital
Capítulo 8. Activos financieros
Aportaciones patrimoniales
Otros gastos en activos financieros
Capítulo 9. Pasivos financieros
Total de Gastos Financieros
año 2013
68.406.452,03 31.805.235,49 11.679.500,00 4.271.100,00 116.162.287,52 480.000,00 232.500,00 712.500,00 ‐ ‐ Tal como ya consta en el Marco Presupuestario a Medio Plazo aprobado, se hace
necesario adoptar las decisiones oportunas para mantener la recaudación por IBI partir
de 2016. La ponencia de valores catastrales de León data de 1997.
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En el Marco Presupuestario a Medio Plazo para los ejercicios 2014 y 2015, se ha
previsto un incremento de recaudación por IBI de 3.300.000€ en cada ejercicio. Para
mantener este incremento en el
ejercicio 2016 y
posteriores se requiere la
modificación de la ponencia de valores catastrales actual, habiéndose realizado la
previsión partiendo de la premisa de que esta revisión va a efectuarse.
Como se desprende de la comparación entre las obligaciones generadas por la
operación proyectada y los superávit previstos en el Marco Presupuestario a Medio
Plazo, estos excedentes presupuestarios cubren con exceso las previsiones de
generación de obligaciones asociadas a la operación de endeudamiento; estando
condicionada esta capacidad para hacer frente en el tiempo a las obligaciones que se
deriven de la operación de endeudamiento:
•
•
A la AUTORIZACIÓN al Ayuntamiento de León, por medio de norma de rango
adecuado, para modificar de los periodos de amortización de los prestamos
formalizados a través de las tres fases del Plan de Pago a Proveedores,
ampliando el periodo actualmente vigente de 8 años, hasta el considerado de
20 años.
A la ADOPCIÓN por el Ayuntamiento de León de las medidas oportunas para el
mantenimiento de la recaudación por IBI en los años 2016 y siguientes.
Quinta.- Condición previa para que el Órgano de Tutela Financiera
pueda autorizar la concertación de la operación de endeudamiento
proyectada.
Como se ha visto en el fundamento de derecho decimo, el porcentaje de capital vivo
por operaciones de endeudamiento asciende a:
•
•
Considerando todos los préstamos, el porcentaje de capital vivo por operaciones
de endeudamiento supone un 191,24%.
Considerando excepcionados los préstamos del Plan de Pago a Proveedores, el
porcentaje de capital vivo por operaciones de endeudamiento supone un
59,87%.
Se concluye que para que el Órgano de Tutela Financiera pueda autorizar la
concertación de la operación de endeudamiento, es REQUISITO PREVIO que mediante
norma del rango adecuado se proceda a “EXCEPCIONAR al Ayuntamiento de León, la
inclusión de los préstamos del Plan de Pago a Proveedores para el cálculo del porcentaje
de capital vivo por operaciones de endeudamiento, al sólo efecto de la autorización de
concertación de la presente operación”.
León, a 12 de enero 2014.
EL INTERVENTOR,
Fdo.: Gabriel Menéndez Rubiera CIF. P2409100A
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