anexo 2: plazos de atraso de los libros y registros vinculados a

A ctualidad T ributaria
ANEXO 2: PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Código
Libro o registro vinculado a
asuntos tributarios
Máximo atraso
permitido
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para
el máximo atraso permitido
1
LIBRO CAJA Y BANCOS
Tres (3) meses
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida
del efectivo o equivalente del efectivo.
2
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
Diez (10) días hábiles
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de
segunda categoría: Desde el primer día hábil del mes siguiente
a aquél en que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto
a disposición la renta.
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de
cuarta categoría: Desde el primer día hábil del mes siguiente a
aquél en que se emita el comprobante de pago.
3
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto
a la Renta:
Tres (3) meses (*)
Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto
a la Renta:
Diez (10) días hábiles
Desde el día hábil siguiente al del cierre del mes o del ejercicio
gravable, según el Anexo del que se trate.
4
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y
F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
realice el pago.
5
LIBRO DIARIO
Tres (3) meses
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.
6
LIBRO MAYOR
Tres (3) meses
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.
7
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Tres (3) meses
Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
8
REGISTRO DE COMPRAS
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
9
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
10
REGISTRO DE COSTOS
Tres (3) meses
Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
11
REGISTRO DE HUÉSPEDES
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
emita el comprobante de pago respectivo.
12
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
Un (1) mes (**)
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las
operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente
valorizado en forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:
13
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Tres (3) meses
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las
operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente
valorizado de manera electrónica:
Tres (3) meses
Desde el primer día hábil del mes siguiente
14
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
emita el comprobante de pago respectivo.
15
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
- ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/
SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
emita el comprobante de pago respectivo.
16
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
emita el documento que sustenta las transacciones realizadas
con los clientes.
A c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
J-25
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
Libro o registro vinculado a
asuntos tributarios
Máximo atraso
permitido
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para
el máximo atraso permitido
17
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
recepcione o emita, según corresponda, el documento que
sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
18
REGISTRO IVAP
Diez (10) días hábiles
Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes
del Molino, según corresponda.
19
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°
022-98/SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
20
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN
DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/
SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
21
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN
DE SUPERINTENDENCIA N° 1422001/SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
22
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN
DE SUPERINTENDENCIA N° 2562004/SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
23
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN
DE SUPERINTENDENCIA N° 2572004/SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
24
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN
DE SUPERINTENDENCIA N° 2582004/SUNAT
Diez (10) días hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
25
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN
DE SUPERINTENDENCIA N° 2592004/SUNAT
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
Código
(*) Tratándose de deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos menores a 100 Unidades Impositivas
Tributarias, y que hayan optado por llevar el Libro de Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 071-2004/SUNAT (salvo lo referido al “Anexo 3 – Control mensual de la cuenta 10 – Caja y Bancos”, “Anexo 5 – Control
mensual de los bienes del Activo Fijo propios” y “Anexo 6-Control mensual de los bienes del Activo Fijo de Terceros”; según corresponda), deberán registrar sus operaciones con un atraso no mayor a diez (10) días hábiles contados desde el día hábil siguiente al
del cierre del mes o ejercicio gravable, según el Anexo del que se trate.
(**) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del régimen
general del Impuesto a la Renta, deberá tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a sesenta (60) días
calendario contados desde el primer día del mes siguiente a enero o junio, según corresponda.
Ver tablas y formatos en la página web: http//:www.aempresarial.com o en: http//:www.sunat.gob.pe
J-26
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
Dictan disposiciones para la implementación del llevado
de determinados libros y registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrónica
Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT (31.12.09)
Lima, 30 de diciembre de 2009
(...)
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se entenderá por:
a) Clave SOL: Al texto conformado por números y
letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al código de usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea, según el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias.
b) Código de Usuario: Al texto conformado por
números y letras que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea, según
el inciso d) del artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias.
c) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del
Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF.
Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria
Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el
29.12.2013.
d) Constancia de Recepción: Al Documento Electrónico con el cual la SUNAT confirma la recepción
del Resumen y que cuenta con un mecanismo de
seguridad.
e) Documento Electrónico: A la Unidad básica
estructurada de información registrada, publicada o no, susceptible de ser generada, clasificada,
gestionada, transmitida, procesada o conservada
por una persona o una organización de acuerdo
a sus requisitos funcionales, utilizando sistemas
informáticos.
f) Generador(es): Al(a los) deudor(es) tributario(s)
que ha(n) optado por afiliarse al Sistema o al(a los)
que es(son) incorporado(s) a este por la SUNAT.
Inciso sustituido por el Artículo 1° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT,
publicada el 28.10.2012.
g) Hash: A la secuencia de bits de longitud fija obtenida como resultado de procesar un documento
electrónico con un algoritmo, de tal manera que:
1) El documento electrónico produzca siempre
el mismo código de verificación cada vez que
se le aplique dicho algoritmo.
A c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
2) Sea improbable a través de medios técnicos,
que el documento electrónico pueda ser
derivado o reconstruido a partir del código
de verificación producido por el algoritmo.
3) Sea improbable que por medios técnicos, se
pueda encontrar dos documentos electrónicos que produzcan el mismo código de
verificación al usar el mismo algoritmo.
Inciso sustituido por el Artículo 1° de la R.S. N° 196-2010-SUNAT,
publicada el 26.06.2010.
h) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado
por el Decreto Supremo Nº 179-2004/EF y normas
modificatorias.
i) Libros y /o Registros: A aquellos libros y/o registros señalados en el Anexo Nº 1, el Anexo Nº 4 y en
el Anexo Nº 5.
Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria
Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el
29.12.2013.
j) Libro(s) y/o Registro(s): Al(a los) Libro(s) y/o
Registro(s) cuya información ha sido Electrónico(s)
validada por el PLE, y respecto del(de los) cual(es) se
ha emitido por lo menos una Constancia de Recepción.
Para que las anotaciones en el(en los) Libro(s) y/o
Registro(s) se realice(n) se requiere que la información sea validada por el PLE y que se emita(n) la(s)
respectiva(s) Constancia(s) de Recepción.
k) Mecanismo de Seguridad: Al símbolo generado
en medios electrónicos que añadido y/o asociado
a un Documento Electrónico garantiza su autenticidad e integridad.
l) PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado Programa de Libros Electrónicos, que
permite efectuar las validaciones necesarias de los
Libros y/o Registros elaborados por el Generador,
a fin de generar el Resumen respectivo; y obtener
la Constancia de Recepción de la SUNAT.
Asimismo, el PLE permite al Generador contrastar si
la información de los Libros y/o Registros es aquella
por la que se generó la Constancia de Recepción
respectiva.
La SUNAT facilitará una opción, a través de SUNAT
Virtual, para que un tercero también pueda contrastar si la información de los Libros y/o Registros
es aquella por la que se generó la Constancia de
Recepción respectiva.
Inciso sustituido por el Artículo 1 de la R.S. N° 196-2010-SUNAT,
publicada el 26.06.2010
J-27
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
m) Resumen: Al Documento Electrónico generado
por el PLE, que contiene determinada información
según el tipo de Libro o Registro y que es enviado a
la SUNAT. Dicho Resumen además contiene el Hash.
n) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo Nº 943 y norma
reglamentaria.
o) Sistema: A aquel a que se refiere el artículo 2 de
la presente resolución.
p) SUNAT Operaciones: Al sistema informático
disponible en la Internet que en Línea permite
realizar operaciones en forma telemática entre el
usuario y la SUNAT, según el inciso a) del artículo 1
de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/
SUNAT y normas modificatorias.
q) SUNAT Virtual: Al portal de la SUNAT en la Internet,
cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe
r) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria.
s) Actividades u operaciones: A los hechos económicos susceptibles de ser registrados contablemente.
Inciso incorporado por el Artículo 1° de la R.S. N° 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.2010.
Cuando se haga mención a un artículo o anexo sin señalar la norma legal a la que corresponde, se entenderá
referido a la presente resolución; y cuando se indique
un numeral sin precisar el artículo al que pertenece,
se entenderá que corresponde al artículo en el que
se menciona.
Artículo 2º.- APROBACIÓN DEL SISTEMA
DE LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS
Apruébase el Sistema de llevado de Libros y Registros
Electrónicos como el mecanismo desarrollado por la
SUNAT para generar los Libros y/o Registros Electrónicos
y registrar en ellos las actividades y operaciones.
Artículo 3º.- DE LA APROBACIÓN DEL PLE
Y DE SU OBTENCIÓN Y UTILIZACIÓN
Apruébase el PLE versión 1.0, el cual estará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual desde el 1 de
julio de 2010. La SUNAT, a través de sus dependencias,
facilitará la obtención del PLE a los deudores tributarios
que no tuvieran acceso a la Internet.
La referida versión podrá ser utilizada a partir del 1 de
agosto de 2010. Para tal efecto, los deudores tributarios
deberán seguir las instrucciones establecidas tanto en
el PLE como en SUNAT Virtual.
CAPÍTULO II
DE LA INCORPORACIÓN O AFILIACIÓN AL SISTEMA Y DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
Denominación sustituida por el Artículo 2° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.2012.
J-28
Artículo 4º.- DE LA INCORPORACIÓN AL
SISTEMA
El llevado de manera electrónica de los libros y/ o registros del Anexo N.º 5 a través del Sistema será obligatorio
para aquellos sujetos que la SUNAT designe como
Principales Contribuyentes.
La incorporación al Sistema a que se refiere el párrafo
anterior surte efecto el primer día calendario del cuarto mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la
Resolución de Superintendencia que los designe como
Principales Contribuyentes.
Artículo 4.- DE LA INCORPORACIÓN AL SISTEMA
El llevado de manera electrónica de los libros y/o registros del
Anexo Nº 5 a través del Sistema es obligatorio para aquellos
sujetos que la SUNAT designe como principales contribuyentes.
Los sujetos designados principales contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, además de
lo señalado en el párrafo anterior, tienen la obligación de llevar
de manera electrónica, a partir de enero del 2016, los libros y/o
registros del Anexo Nº 6, siempre que se encuentren obligados
a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la
Renta y sus ingresos brutos, en el ejercicio anterior, sean iguales
o mayores a 3 000 UIT. Para tal efecto, la UIT es la vigente en el
ejercicio anterior.
La incorporación al Sistema a que se refieren los párrafos anteriores surte efecto el primer día calendario del cuarto mes
siguiente a aquel en que entre en vigencia la resolución de superintendencia que los designe como principales contribuyentes,
o los incorpore a la Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales, según corresponda.
Artículo sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada
el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de
enero de 2016
Artículo sustituido por la Segunda Disposición Complementaria
Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.
Conforme con la Segunda Disposición Complementaria Final de la
R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.2012, se incorpora, a
partir del 01.012013, al Sistema de llevado de Libros y/o Registros
Electrónicos a que se refiere la presente Resolución y normas modificatorias, a los sujetos señalados en el anexo de la citada resolución.
De forma excepcional, la referida incorporación determinará la
obligación por parte del Generador de acuerdo a lo señalado en la
citada Disposición. Posteriormente, la citada Disposición fue sustituida por el Artículo 1° de la R.S. N° 008-2013-SUNAT, publicada el
12 enero 2013, señalando que se incorpora, a partir del 01.01.2013,
al Sistema de llevado de Libros y/o Registros Electrónicos a que se
refiere la presente Resolución y normas modificatorias, a los sujetos
designados como Principales Contribuyentes por la SUNAT con excepción de aquellos que, por primera vez, hubieran sido designados
como tales en la modificación de directorios establecida por la R.S.
Nº 309-2012-SUNAT, los que se incorporan al mencionado sistema
a partir del 01.03.2013.
Artículo 5º.- DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA
5.1 Los sujetos que no son incorporados al Sistema
podrán optar por afiliarse a él siempre que cuenten
con Código de Usuario y Clave SOL, y cumplan con
las siguientes condiciones:
a) Lleven algún libro y/o registro señalado en el
Anexo Nº 1 o en el Anexo Nº 4, de acuerdo a
la normatividad vigente.
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
b) Cuenten con la condición de domicilio fiscal
habido en el RUC.
c) No se encuentren en estado de suspensión
temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC.
5.2 Los sujetos que opten por afiliarse al Sistema
deberán ingresar a SUNAT Operaciones en Línea,
seleccionar la opción que para tal efecto prevea
el sistema de la SUNAT y registrar su afiliación,
luego de lo cual podrán imprimir la constancia de
afiliación respectiva.
La afiliación al Sistema surtirá efecto con su registro
y tendrá carácter definitivo, por lo que una vez
realizada no procederá la desafiliación.
Artículo sustituido por el Artículo 4° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT,
publicada el 28.10.2012.
5.2 Los sujetos que opten por afiliarse al Sistema, ejercen dicha
opción al enviar por primera vez el Resumen de alguno de
los libros y/o registros a que se refiere el numeral anterior. La
afiliación surte efecto cuando la SUNAT emita la respectiva
constancia de recepción.
Una vez ejercida la opción, la afiliación al Sistema tiene carácter
definitivo, por lo que no procede la desafiliación.
Numeral 5.2 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de
enero de 2016.
Artículo 6º.- DE LOS EFECTOS DE LA INCORPORACIÓN O DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA
6.1 La incorporación o afiliación al Sistema determinará:
a) Con relación a los registros señalados en el
Anexo Nº 1
a.1 La obligación por parte del Generador de
llevar los registros señalados en el Anexo
Nº 1 de manera electrónica, incluyendo en
ellos lo que corresponda registrar a partir
del mes de la afiliación al Sistema.
a.2 La obligación por parte del Generador que
se afilia al Sistema, de presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes
de pago y documentos autorizados que
se anotarán en los registros señalados en
el Anexo Nº 1 a partir del 1 de enero de
2013, la que se entenderá cumplida con
la generación del Resumen de los mencionados registros.
a.3 La obligación de cerrar los registros incluidos en el Anexo Nº 1 llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo
registro de lo que corresponda anotar en el
mes anterior al de su afiliación al Sistema.
b) Con relación a los libros y/o registros señalados
en el Anexo Nº 5
b.1 La obligación por parte del sujeto incorporado de llevar los libros y/o registros
señalados en el Anexo Nº 5 incluyendo en
ellos lo que corresponda registrar a partir
A c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
del mes de la incorporación al Sistema, o
del ejercicio en que dicha incorporación
tuvo lugar, según sea el caso.
b.2 La obligación por parte del Generador de
presentar ante la SUNAT la información de
los comprobantes de pago y documentos
autorizados que se anotarán en el Registro
de Ventas e Ingresos y en el Registro de
Compras a partir del 1 de enero de 2013, la
que se entenderá cumplida con la generación del Resumen de los mencionados
libros y/o registros.
b.3 La obligación de cerrar los libros y/o
registros incluidos en el Anexo N.º 5 llevados en forma manual o en hojas sueltas
o continuas, previo registro de lo que
corresponda anotar en el mes anterior
al de su incorporación al Sistema o, en el
ejercicio precedente a dicha incorporación, según sea el caso.
c) Con relación a los libros y/o registros señalados
en el Anexo Nº 4 la opción para los sujetos
afiliados al Sistema de llevarlos de manera
electrónica, y para los incorporados al Sistema
la opción de llevar de manera electrónica
aquellos libros y/o registros distintos a los
comprendidos en el Anexo Nº 5.
En ambos casos, la emisión de la primera
constancia de recepción de alguno de los
libros y/o registros señalados en el citado
anexo determinará:
c.1 La obligación por parte del Generador de
llevarlos de manera electrónica incluyendo en ellos lo que corresponda registrar
a partir del mes o del ejercicio en que se
emita dicha constancia.
c.2 La autorización a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen.
c.3 La obligación de cerrar el libro y/o registro llevado en forma manual o en hojas
sueltas o continuas, previo registro de lo
que corresponda anotar en el mes anterior a aquél respecto del cual se emita la
primera constancia de recepción o, en
el ejercicio precedente a aquél respecto
del cual se emite la referida constancia,
según sea el caso.
d) Con relación a los libros y/o registros señalados en el Anexo
Nº 6
d.1 La obligación por parte del sujeto designado principal
contribuyente de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales de llevar los libros y/o registros
señalados en el Anexo Nº 6, incluyendo en ellos, los que
corresponda registrar a partir del mes de su incorporación, o del ejercicio en que dicha incorporación tuvo
lugar, de ser el caso.
d.2 La obligación de cerrar los libros y/o registros incluidos
en el Anexo Nº 6 llevados de forma manual o de hojas
sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su incorporación o en
J-29
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
el ejercicio precedente a dicha incorporación, según sea
el caso.
d.3 La autorización a la SUNAT para que mediante el PLE se
genere el Resumen.
Inciso d) incorporado por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de
enero de 2016.
6.2 La incorporación al Sistema de un sujeto que con
anterioridad se hubiera afiliado a él determinará
la obligación por parte del Generador de continuar llevando de manera electrónica aquellos
libros y/o registros del Anexo Nº 4 por los cuales
hubiera sido emitida la primera constancia de
recepción”.
Artículo sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada
el 29.12.13.
Concordancias
R.S. N° 248-2012-SUNAT, Segunda Disposición Complementaria Final
Artículo 6-Aº.- DE LA EXCLUSIÓN DE LOS
DIRECTORIOS DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES DE LOS SUJETOS INCORPORADOS
La exclusión de los directorios de principales contribuyentes de los sujetos incorporados al Sistema de
acuerdo a lo establecido en el artículo 4 determina
que a partir del mes siguiente a la fecha de entrada
en vigencia de dicha exclusión estos Generadores
puedan optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos
y el Registro de Compras en el SLE-PORTAL, aplicando
para dicho efecto lo dispuesto en la Tercera Disposición
Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N.º 066-2013-SUNAT y normas modificatorias.
La exclusión a que se refiere el párrafo anterior no
tiene efecto respecto de la obligación de continuar
llevando en el Sistema el Libro Diario, el Libro Diario de
Formato Simplificado o el Libro Mayor adquirida con
ocasión de la incorporación ni respecto de la obligación de continuar llevando en el Sistema los libros y/o
registros contenidos en el Anexo N.º 4 distintos a los
antes mencionados, por los que se hubiera generado
la primera constancia de recepción antes de la entrada
en vigencia de la exclusión de los directorios de principales contribuyentes.
Respecto del Libro Diario, el Libro Diario de Formato
Simplificado o el Libro Mayor que deben seguirse
llevando en el Sistema se mantiene la obligación establecida en el artículo 10 respecto de su conservación.
Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo no
se considera exclusión aquella que se realiza respecto
de sujetos incorporados al Sistema que se excluyen
de un directorio de principales contribuyentes para
incluirse en otro directorio de principales contribuyentes distinto al de procedencia.
Artículo incorporado por la Tercera Disposición Complementaria
Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13,
vigente desde el 01.05.14.
J-30
Los incorporados, pertenecientes a la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales, que sean incluidos en otro directorio de principales contribuyentes o que sean excluidos de
cualquier directorio de principales contribuyentes, además de
las obligaciones señaladas en los párrafos precedentes, deben
seguir llevando los libros y registros del Anexo Nº 6, por los que
se hubiera generado la primera constancia de recepción antes
de la entrada en vigencia del cambio de directorio o exclusión
de los directorios de principales contribuyentes. Además, deben
cumplir con la obligación establecida en el artículo 10º respecto
a la conservación de los mismos.
Último párrafo incorporado por el Numeral 1.2 del Artículo
1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT,
publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el
11 de enero de 2016.
Artículo 7º.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS
ELECTRÓNICOS
7.1 Para generar los Libros y/o Registros Electrónicos
así como para registrar en ellos las actividades u
operaciones del mes o ejercicio de la afiliación
o de la incorporación al Sistema, según sea el
caso, y por los meses o ejercicios siguientes, el
Generador utilizará el PLE y enviará el Resumen del
Libro y/o Registro teniendo en cuenta los plazos
establecidos en el Anexo N.º 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 234-2006-SUNAT y normas
modificatorias y, respecto del Registro de Ventas e
Ingresos y Registro de Compras Electrónico, aquellos que la SUNAT establezca mediante resolución
de superintendencia.
Numeral sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada
el 29.12.13.
7.2 Se entenderá generado cada Libro o Registro Electrónico y, autorizado por la SUNAT, con la emisión
de la primera Constancia de Recepción.
De emitirse la referida Constancia dentro de los
plazos establecidos en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y
normas modificatorias y, respecto del Registro de
Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrónico dentro de los plazos que la SUNAT establezca
mediante resolución de superintendencia, se
entenderá que la generación y el registro se han
realizado en el mes o ejercicio en que correspondían efectuarse.
Segundo párrafo sustituido por la Segunda Disposición
Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT,
publicada el 29.12.13.
7.2 Se entiende generado cada libro o registro electrónico,
y autorizado por la SUNAT, con la emisión de la primera
constancia de recepción. El registro de ventas e ingresos y
el registro de compras electrónico se generan, de manera
conjunta, a partir del 11 de enero de 2016. En caso solo
se hubiese generado uno de los mencionados registros
antes de la fecha señalada, la generación del registro no
presentado puede hacerse de manera individual.
De emitirse la referida constancia dentro de los plazos
establecidos en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
las actividades u operaciones que se omitieron
registrar en los meses o ejercicios respecto de los
cuales se hubiera enviado el Resumen.
y, respecto del registro de ventas e ingresos y registro de
compras electrónico dentro de los plazos que la SUNAT
establezca mediante resolución de superintendencia, se
entiende que la generación y el registro se han realizado
en el mes o ejercicio en que corresponda efectuarse.
Numeral 7.2 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1
de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT,
publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de enero de 2016.
7.3 El envío del Resumen de cada Libro o Registro
deberá efectuarse una sola vez luego de haber
finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde
el registro de las actividades u operaciones, según
sea el caso.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no resulta de
aplicación tratándose del Libro de Inventarios y
Balances, en cuyo caso el envío del Resumen se
realizará, adicionalmente, con ocasión de la modificación del coeficiente o porcentaje de los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta, a fin de registrar
el balance al 31 de enero o al 30 de junio, según
corresponda. Para dicho efecto deberá tenerse en
cuenta el plazo establecido en el Anexo Nº 2 de
la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/
SUNAT y normas modificatorias.
Numeral incorporado por el Artículo 5° de la R.S. N°
196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.10.
CAPÍTULO III
DEL LLEVADO, CONSERVACIÓN Y CIERRE DE LOS
LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
Artículo 8º.- DE LA FORMA DE LLEVADO
El registro de las operaciones deberá realizarse de la
siguiente manera:
a) En orden cronológico o correlativo, salvo que por
norma especial se establezca un orden predeterminado.
b) Utilizando el Plan Contable General vigente en el
país, a cuyo efecto emplearán cuentas contables
desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos
establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una
desagregación mayor.
La utilización del Plan Contable General vigente
en el país no será de aplicación en aquellos casos
en que, por ley expresa, los deudores tributarios se
encuentren facultados a emplear un Plan Contable,
Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en
cuyo caso deberán utilizar estos últimos.
c) De no realizarse actividades u operaciones en un
determinado mes o ejercicio el Generador seleccionará la opción correspondiente que para tal efecto
prevea el PLE.
d) En moneda nacional y en castellano, salvo las
excepciones previstas por el Código Tributario.
e) Incluyendo los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan así como
A c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
Literal sustituido por el Artículo 6° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.10.
f) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, éste
deberá ser firmado por el Generador o su representante legal así como por el Contador Público Colegiado
responsable de su elaboración. Para ello, cada uno
utilizará su propio Código de Usuario y Clave SOL.
Literal sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.12.
Artículo 9º.- DEL LLEVADO DE LOS LIBROS
Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS CON ATRASO
Cuando se emite la Constancia de Recepción fuera de
los plazos establecidos en el Anexo Nº 2 de la Resolución
de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas
modificatorias y, respecto del Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrónico, fuera de los
plazos que establezca la SUNAT mediante resolución de
superintendencia, se considerará que el registro se ha
efectuado con atraso mayor al permitido.
Primer párrafo sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT,
publicada el 29.12.13.
De emitirse la Constancia de Recepción dentro de los
plazos antes señalados, se entenderá que el registro se
ha realizado en el mes o ejercicio en que correspondía
efectuarse.
rtículo 10º.- DE LA CONSERVACIÓN DE LOS
A
LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
10.1Los Generadores, mientras el tributo no esté prescrito, deberán conservar los Libros y/o Registros
Electrónicos en un medio de almacenamiento
magnético, óptico u otros similares.
10.2Los sujetos que sean incorporados al Sistema deberán conservar, por el mismo período de tiempo y en
alguno de los medios señalados en el numeral anterior, un ejemplar de los libros y/o registros electrónicos en un establecimiento distinto al domicilio fiscal,
cuya dirección deberá ser puesta en conocimiento
de la SUNAT. Para dicho efecto, el sujeto incorporado
al Sistema deberá ingresar a SUNAT Operaciones
en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL,
seleccionar la opción que prevea el sistema de la
SUNAT y consignar los datos que se le solicite, antes
de generar el primer libro o registro electrónico.
Párrafo sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.12.
Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el
Generador es designado Principal Contribuyente
deberá comunicar a la SUNAT la dirección del
establecimiento donde conservará el ejemplar
adicional de los Libros y/o Registros Electrónicos
para lo cual deberá ingresar a SUNAT Operaciones
en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL,
seleccionar la opción que prevea el sistema de la
J-31
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
SUNAT y consignar los datos que se le solicite. La
comunicación se deberá efectuar en el plazo de
dos (2) meses contados desde el día siguiente a
aquél en que surte efecto su designación como
Principal Contribuyente.
Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.10.
Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el
Generador es incorporado a este deberá comunicar
a la SUNAT la dirección del establecimiento donde
conservará el ejemplar adicional de los libros y/o
registros electrónicos para lo cual deberá ingresar
a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de
Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción que
prevea el sistema de la SUNAT y consignar los datos que se le solicite. La comunicación se deberá
efectuar antes de generar el primer libro o registro
electrónico que corresponda.
Párrafo sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.12.
De producirse la pérdida de los Libros y/o Registros
Electrónicos o del ejemplar adicional los sujetos
a que se refieren los párrafos anteriores deberán
generar un nuevo ejemplar a partir de aquel con
el que cuenten.
El cambio del establecimiento donde se conserva
el ejemplar de los Libros y/o Registros Electrónicos
deberá ser comunicado a la SUNAT para lo cual se
deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con
el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la
opción que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los datos que se le solicite. La comunicación
se deberá efectuar en el plazo de dos (2) meses
contados desde el día siguiente a dicho cambio.
Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.10.
Cuando no habiéndose llegado a contar con el
ejemplar adicional, se pierde o destruye por siniestro, asalto y otros, el Libro y/o Registro Electrónico,
se incurre en la infracción de no conservar los
libros y/o registros electrónicos durante el plazo
de prescripción de los tributos.
rtículo 11º.- DEL CIERRE DE LOS LIBROS Y/O
A
REGISTROS ELECTRÓNICOS
Los Generadores deberán cerrar sus Libros y/o Registros
Electrónicos cuando se encuentren en alguna de las
situaciones por las que según la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias
deban solicitar la Baja de Inscripción en el RUC.
Cuando no exista la obligación de llevar alguno de
los Libros y/o Registros Electrónicos de acuerdo a la
normatividad vigente, los Generadores podrán optar
por cerrar los mismos.
Para efecto de lo señalado en los párrafos anteriores,
se deberá seleccionar la opción correspondiente que
prevea el PLE.
J-32
CAPÍTULO IV
DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Y DE LA
PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRÓNICOS
rtículo 12º.- DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE
A
ATRASO Y DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE
LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
Numeral sustituido por la Segunda Disposición Complementaria
Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.
12.1 Los plazos máximos de atraso, la comunicación de
la pérdida o destrucción, el plazo para rehacer los Libros y/o Registros Electrónicos y la verificación por
parte de la SUNAT, se sujetarán a lo dispuesto en la
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias.
Respecto del Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrónico se tendrá en cuenta
los plazos máximos de atraso establecidos por la
SUNAT mediante resolución de superintendencia.
Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.10.
12.2La comunicación de la pérdida o destrucción a
que se refiere el numeral anterior sólo deberá ser
efectuada, en el caso de los sujetos incorporados
al Sistema, cuando se produzca la pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros, de sus Libros
y/o Registros Electrónicos y de los ejemplares
adicionales así como en el supuesto previsto en el
quinto párrafo del numeral 10.2 del artículo 10.
Numeral sustituido por el Artículo 9° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.12.
12.3El plazo para rehacer los Libros y/o Registros
Electrónicos establecido en la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas
modificatorias es de aplicación en el caso de los
sujetos incorporados al Sistema, cuando se produzca la pérdida de dichos Libros y/o Registros
Electrónicos y sus ejemplares adicionales así como
en el supuesto previsto en el quinto párrafo del
numeral 10.2 del artículo 10.
Numeral sustituido por el Artículo 9° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.12.
CAPÍTULO V
DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRÓNICOS
rtículo 13º.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS
A
LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
Sobre la información de los Libros y/o Registros Electrónicos, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
1. Libro caja y bancos
1.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda
la información proveniente del movimiento del
efectivo y del equivalente de efectivo.
1.2 Este libro deberá contener la información establecida en el Anexo Nº 2.
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
1.3 El Generador se encontrará exceptuado de llevar
el Libro Caja y Bancos de acuerdo a lo establecido
en la presente resolución o en la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT siempre
que su información se encuentre contenida en el
Libro Mayor.
Numeral sustituido por el Artículo 10° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.12.
1.3 El generador se encuentra exceptuado de llevar el libro
caja y bancos de acuerdo a lo establecido en la presente
resolución siempre que su información se encuentre
contenida en el libro diario o en el libro mayor, según
corresponda.
Numeral 1.3 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1
de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT,
publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de enero de 2016.
2. Libro de inventarios y balances
2.1 Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio gravable, la información establecida en el Anexo
Nº 2.
El Libro de Inventarios y Balances podrá ser elaborado sin consignar información en los ítems 3.2,
3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y 3.14 previstos en el Anexo Nº 2,
siempre que se cuente con la referida información
con la estructura establecida en dicho anexo en
otro libro y/o registro llevado de manera electrónica y sea presentado cuando le sea requerido por
la SUNAT.
Numeral sustituido por el Artículo 10° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.12.
2.2 Los Generadores facultados por norma expresa a
utilizar un Plan Contable, Manual de Contabilidad
u otro similar, distinto al Plan Contable General vigente en el país, deberán consignar la información
equivalente a la solicitada en el mencionado Anexo
Nº 2.
2.3 Los Generadores que cierren o cesen o se encuentren en un proceso conducente a su extinción
deberán registrar la información indicada en los
numerales 2.1 y 2.2.
Numeral sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.10.
2.4 Tratándose de la información del Balance General,
se deberá incluir la información contable de las
cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando
la denominación de la cuenta respectiva.
2.5 Tratándose del Estado de Flujos de Efectivo se
deberá incluir la información de las actividades de
operación, de inversión y de financiamiento, así
como el aumento o disminución neto del efectivo
y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo
y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y
el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al
finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar
el resultado neto con el efectivo y equivalente de
efectivo proveniente de las actividades de operación.
A c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
El Estado de Flujos de Efectivo es de uso obligatorio
a partir del ejercicio 2010, para los Generadores que
en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs del
ejercicio en curso.
2.6 Tratándose del Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto, se deberá incluir la información de las cuentas
del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales
así como el origen o destino de los movimientos
y el saldo final de las cuentas patrimoniales.
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es
de uso obligatorio a partir del ejercicio 2010, para
los Generadores que en el ejercicio anterior hayan
obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas
(1500) UITs del ejercicio en curso.
2.7 Tratándose de la información del Estado de Ganancias y Pérdidas por Función, se deberá incluir
la información de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida
del ejercicio, por función.
3. Libro de retenciones incisos e) y f) del artículo
34 de la Ley del Impuesto a la Renta
3.1 Este libro deberá incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 2.
3.2 Los Generadores que se encuentren obligados a
presentar el PDT - Planilla Electrónica - Formulario
Virtual Nº 0601, están exceptuados de llevar este libro.
4. Libro diario
4.1 Se deberá incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de
ser el caso.
(iv) Ajustes de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
4.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la
información establecida en el Anexo Nº 2.
5. Libro diario de formato simplificado
5.1 Se deberá incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de
ser el caso.
(iv) Ajustes de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la
información establecida en el Anexo Nº 2.
6. Libro mayor
En este libro se deberá incluir mensualmente la
información establecida en el Anexo Nº 2.
6.
6.1
6.2
Libro mayor
En este libro se debe incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 2.
El generador que se encuentre obligado a llevar este libro
o lo lleve de manera voluntaria de acuerdo a lo establecido
en la presente resolución, puede optar por no llevarlo si
J-33
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
lleva el libro diario de manera electrónica. Para tal efecto,
debe registrar en el nombre del archivo del libro mayor
el indicador 2 “Cierre del libro - no obligado a llevarlo”.
Numeral 6 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de
la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT,
publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en
vigencia el 11 de enero de 2016.
7. Registro de activos fijos
7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información
proveniente de la entrada y salida de los activos
fijos así como la depreciación respectiva.
7.2 Este libro deberá contener al cierre de cada ejercicio gravable, la información establecida en el
Anexo Nº 2
8. Registro de consignaciones
En este libro se deberá incluir mensualmente la
información establecida en el Anexo Nº 2.
9. Registro de costos
9.1 El Registro de Costos debe contener la información
mensual de los diferentes elementos del costo,
según las normas tributarias, relacionados con el
proceso productivo del período y que determinan
el costo de producción respectivo.
9.2 Este libro deberá incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 2.
10. Registro de inventario permanente en unidades
físicas
En este libro se deberá incluir mensualmente la
información establecida en el Anexo Nº 2, por
cada tipo de existencia, proveniente de la entrada
y salida física de las mismas en cada almacén.
11. Registro de inventario permanente valorizado
Este libro deberá incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 2 por cada tipo de
existencia, proveniente de la entrada y salida física
de las mismas en cada almacén y sustentada en
comprobantes de pago y/o documentos.
Los Generadores que se encuentren obligados a
llevar este registro y opten por hacerlo de manera
electrónica, están exceptuados de llevar el Registro de
Inventario Permanente en Unidades Físicas de acuerdo a lo establecido en la presente resolución o en la
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT.
Numeral sustituido por el Artículo 10° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.12.
12. Registro de ventas e ingresos
En este libro se deberá incluir mensualmente la
información establecida en el Anexo Nº 2.
12. Registro de ventas e ingresos
En este registro se debe incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 2. El generador puede utilizar el
registro a que se refiere el numeral 14.2 del mencionado anexo,
en el mes que:
- No hubiera realizado operaciones gravadas con el impuesto
a la venta del arroz pilado – IVAP, no gocen del beneficio
de estabilidad tributaria y no sea aplicable ninguno de los
J-34
beneficios establecidos en la Ley Nº 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario; la Ley Nº 27460, Ley de Promoción
y Desarrollo de la Acuicultura; y la Ley Nº 27037, Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía.
- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46º del
Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General
a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC),
para efecto del beneficio del reintegro tributario.
- No necesiten consignar información en alguna de las
siguientes casillas del PDT IGV – Renta mensual, Formulario
Virtual Nº 621:
• Descuentos concedidos y/o devoluciones de ventas
(casilla 102)
• Exportaciones facturadas en el periodo (casilla 106)
• Exportaciones embarcadas en el periodo (casilla 127)
• Ventas no gravadas, sin considerar exportaciones (casilla
105)
• Ventas no gravadas sin efecto en ratio (casilla 109)
• Otras ventas, conforme al inciso ii) del numeral 6.2 del
artículo 6º del reglamento de la Ley del IGV e ISC (casilla 112)
- Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar el
registro a que se refiere el sub libro 8.3 REGISTRO DE COMPRAS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2.
Numeral 12 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de
enero de 2016.
13. Registro de compras
13.1En este registro se deberá incluir mensualmente la
información establecida en el Anexo Nº 2.
13.1 En este registro se debe incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 2.
El generador puede utilizar el registro a que se refiere el numeral
8.3 del mencionado anexo, en el mes que:
- No hubiera realizado operaciones gravadas con el impuesto
a la venta del arroz pilado – IVAP, no gocen del beneficio
de estabilidad tributaria y no sea aplicable ninguno de los
beneficios establecidos en la Ley Nº 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario; la Ley Nº 27460, Ley de Promoción
y Desarrollo de la Acuicultura; y la Ley Nº 27037, Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía.
- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46º del
TUO de la Ley del IGV e ISC, para efecto del beneficio del
reintegro tributario.
- No necesiten consignar información en alguna de las
siguientes casillas del PDT IGV – Renta mensual, Formulario
Virtual Nº 621:
• Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
gravadas exclusivamente (casilla 107)
• Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
gravadas y no gravadas (casilla 110)
• Compras nacionales gravadas destinadas a ventas no
gravadas exclusivamente (casilla 113)
• Importaciones destinadas a ventas gravadas exclusivamente (casilla 114)
• Importaciones destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 116)
Importaciones destinadas a ventas no gravadas exclusivamente (casilla 119)
• Importaciones no gravadas (casilla 122)
• Otros créditos del IGV (casilla 169)
• Saldo a favor del exportador compensable con el impuesto a la renta de tercera categoría (casilla 305)
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
- Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar el
registro a que se refiere el sub libro 14.2 REGISTRO DE VENTA
E INGRESOS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2.
Numeral 13.1 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada
el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de
enero de 2016.
13.2Si al momento de enviar el Resumen el generador
se encontrara fuera del plazo establecidos por la
SUNAT mediante resolución de superintendencia,
el PLE requerirá la confirmación del envío del Resumen. Si el generador no confirmara dicho envío,
el Sistema no concluirá la operación, en cuyo caso
deberá usar la opción que prevé el PLE a que se
refiere el inciso c) del artículo 8.
Numeral 13.2 sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada
el 29.12.13.
Numeral 13 incorporado por el Artículo 1° de la R.S. Nº
111-2011-SUNAT, publicada el 30.04.1.
CAPÍTULO VI
DE LOS ANEXOS
rtículo 14º.- DE LA APROBACIÓN DE LOS
A
ANEXOS
Apruébese los siguientes Anexos:
a) Anexo N.º 1: “Relación de Libros y Registros que
pueden ser llevados de manera electrónica”. (5)(7)
(11)
b) Anexo N.º 2: “Estructura e información de los Libros
y/o Registros Electrónicos”. (1)(3)(6)(8)(11)(13)(15)
(16)
c) Anexo N.º 3: “Tablas”. (2)(4)(10)(14)(16)
d) Anexo N. º 4: “Relación de Libros y/o Registros que
pueden ser llevados voluntariamente de manera
electrónica” (9) (11)
e) Anexo N. º 5: “Relación de libros y/o registros que
obligatoriamente deben ser llevados de manera
electrónica por los sujetos incorporados al Sistema”(12)
f ) Anexo N. ° 6: “Relación de libros y/o registros que
los principales contribuyentes incorporados al
directorio de la intendecia de Principales Contribuyentes Nacionales estan obligados a llevar, cuando
corresponda” (17)
(1) Conforme con el numeral 1 del Artículo 11° de la R.S. Nº
196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.2010, se sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros
Electrónicos” de la presente Resolución de Superintendencia,
por el Anexo que será publicado en SUNAT Virtual en la misma
fecha en que se publique la citada resolución.
(2) Conforme con el numeral 2 del Artículo 11° de la R.S. Nº
196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.2010, se incorporan las
Tablas 13 al 21 al Anexo Nº 3: “Tablas” de la presente Resolución de Superintendencia, las cuales serán publicadas en
SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la citada
resolución.
(3) Conforme con el Artículo 2° de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT,
publicada el 23.12.2010, se sustituye el Anexo Nº 2: “Estruc-
A c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
tura e información de los Libros y/o Registros Electrónicos”
de la presente Resolución, por el Anexo que será publicado en
SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la citada
resolución.
(4) Conforme con el Artículo 2| de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT,
publicada el 23.12.2010, se sustituyen las Tablas 4, 5, 6, 10, 12,
14, 17 y 18 del Anexo Nº 3: “Tablas” de la presente Resolución;
eliminándose la Tabla 7 e incorporándose la Tabla 22 en dicho
Anexo. Las nuevas Tablas serán publicadas en SUNAT Virtual
en la misma fecha en que se publique la presente resolución.
El Anexo y Tablas modificados serán utilizados a partir de la
fecha en que se ponga a disposición el PLE versión 2.0.
(5) Conforme con el numeral 1 del Artículo 2° de la R.S. Nº
111-2011-SUNAT, publicada el 30.04.2011, se incorpora el
numeral 8 al Anexo Nº 1: “Relación de Libros y Registros que
pueden ser llevados de manera electrónica” de la presente
Resolución y normas modificatorias, conforme al texto que se
indica en la citada Resolución.
(6) De conformidad con el numeral 2 del Artículo 2° de la R.S. Nº
111-2011-SUNAT, publicada el 30.04.2011, se sustituye el Anexo
Nº 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros Electrónicos” de la presente Resolución y normas modificatorias,
por el Anexo que será publicado en SUNAT Virtual en la misma
fecha en que se publique la citada resolución. El citado Anexo
será utilizado a partir de la fecha en que se ponga a disposición
el PLE Versión 2.0.
(7) Conforme con el Artículo 11° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT,
publicada el 28.10.2012, se sustituye el Anexo Nº 1 “Relación
de Libros y Registros que pueden ser llevados de manera electrónica” aprobado por la presente Resolución y normas modificatorias, por el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y/o Registros que
obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica”
que será publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) en
la misma fecha en que se publique la citada resolución.
(8) Conforme con el Artículo 12° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT,
publicada el 28.10.2012, se sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura
e información de los Libros y/o Registros Electrónicos” de la
presente Resolución y normas modificatorias, por el Anexo Nº 2
que será publicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en que
se publique la citada resolución. El citado Anexo será utilizado a
partir de la fecha en que se ponga a disposición el PLE Versión 3.0.
(9) Anexo Nº 4 incorporado por el Artículo 13° de la R.S. Nº
248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.2012. Dicho anexo será
publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) en la misma
fecha en que se publique la citada resolución.
(10) Conforme con el Numeral 2 de la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 362-2013-SUNAT, publicada el
20.12.2013, se incorpora en la Tabla 10 del Anexo Nº 3 de la presente Resolución de Superintendencia, el código y descripción
indicados en la citada disposición. La citada disposición entró
en vigencia a partir del 1 de enero de 2014.
(11) Conforme con la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013,
se sustituye el Anexo N.º 1 “Relación de libros y/ o registros que
obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica”, el
Anexo N.º 2 “Estructura e Información de los libros y/o registros
electrónicos” y el Anexo N.º 4 “Relación de libros y/o registros
que pueden ser llevados voluntariamente de manera electrónica” de la presente Resolución, por el Anexo N.º 1 “Relación de
registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera
electrónica por los sujetos que se afilien al Sistema”, el Anexo
N.º 2 “Estructura e Información de los libros y/o registros electrónicos” y el Anexo N.º 4 “Relación de libros y/o registros que
pueden ser llevados voluntariamente de manera electrónica”
de la citada resolución.
(12) Conforme con la Quinta Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013,
se aprueba el Anexo Nº 5 “Relación de libros y/o registros que
obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica por
los sujetos incorporados al Sistema” e incorpórese el mismo a la
Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas
modificatorias.
(13) De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N°
121-2014-SUNAT, publicada el30 abril 2014, se sustituye el
Anexo N.º 2 “Estructuras e Información de los Libros y/o Re-
J-35
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
gistros Electrónicos” de la presente Resolución por el Anexo
N.º 2 “Estructuras e información de los Libros y/o Registros
Electrónicos” de la citada resolución.
(14) De conformidad con la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N°
121-2014-SUNAT, publicada el 30 abril 2014, se deroga la Tabla
10 del Anexo N.º 3 de la presente Resolución.
(15) De conformidad con el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 162-2015-SUNAT, publicada el 27 junio 2015,
se sustituyen las filas referidas a “Boleta de venta”, “Nota de
crédito” y “Nota de débito” del rubro “Reglas generales de la
información de los comprobantes de pago y/o documentos”,
que forma parte del Anexo Nº 2: “Estructuras e información de
los libros y/o registros electrónicos” de la presente Resolución,
de acuerdo al Anexo Nº 2 de la citada resolución.
(16) De conformidad con el Numeral 1.3 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el
30 junio 2015, se dispone la sustitución de los Anexos N.os 2:
“Estructura e información de los Libros y/o Registros Electrónicos” y 3: “TABLAS” de la presente Resolución, por los Anexos
N.os 2 y 3, que con la misma denominación, se anexan a la citada
resolución. Los anexos a que se refiere el citado numeral son
utilizados a partir de la fecha en que sea obligatorio el uso de la
versión 5.0.0 del PLE., la citada disposición entrará en vigencia
el 11 de enero de 2016.
(17) Anexo N° 6 aprobado e incorporado el Numeral 1.4 del Artículo
1 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT,
publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia
el 11 de enero de 2016.
rtículo 15º.- DE LA PUBLICACIÓN DE LOS
A
ANEXOS
Los Anexos números 1, 2 y 3 serán publicados en
SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la
presente resolución.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Vigencia
La presente resolución entrará en vigencia a partir del 1
de julio de 2010, con excepción de la Primera y Tercera
Disposición Complementaria Modificatoria las cuales
entrarán en vigencia a partir del 1 de enero de 2010.
Segunda.- Información de los libros y/o registros
electrónicos
Los Libros y/o Registros Electrónicos sólo podrán comprender el registro de las actividades u operaciones que
correspondan al mes de julio de 2010 en adelante, o
al ejercicio 2010 en adelante, según sea el caso. Sin
embargo, se podrá registrar los asientos de ajuste,
reclasificación o rectificación que correspondan a meses anteriores a julio de 2010 o a ejercicios anteriores
al 2010, según sea el caso, así como las actividades
u operaciones que se omitieron registrar en dichos
meses o ejercicios siempre que se hubiera cerrado el
Libro y/o Registro llevado en forma manual o en hojas
sueltas o continuas.
Disposición sustituida por el Artículo 9° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT,
publicada el 26.06.10.
Tercera.- CONTABILIDAD COMPLETA
La presente resolución no modifica la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, en lo que respecta a los libros y registros
que integran la contabilidad completa.
J-36
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
Única.- Afiliación al sistema durante los ejercicios
2010, 2011 y 2012
1. La afiliación al Sistema que se produzca durante
el 2010 temporalmente no obligará al Generador
a llevar todos los Libros y Registros de manera
electrónica, sino que determinará la obligación
por parte del Generador de:
a) Llevar de manera electrónica los Libros y/o
Registros por los que se le emite la primera
Constancia de Recepción, debiendo incluir en
ellos lo que corresponda registrar a partir del
mes respecto del cual se emita dicha Constancia o del ejercicio 2010, según sea el caso.
b) Cerrar los Libros y/o Registros llevados en
forma manual o en hojas sueltas o continuas
previo registro de lo que corresponda anotar
en el mes anterior a aquél respecto del cual se
emite la primera Constancia de Recepción o
en el ejercicio 2009, según sea el caso.
c) La aplicación de las demás reglas contenidas
en el artículo 6.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo
precedente, a partir del 1 de enero de 2011 y
hasta el 31 de diciembre de 2012, la afiliación
al Sistema producida durante el 2010 generará
la obligación de llevar el Registro de Ventas e
Ingresos de manera electrónica.
Para aplicar lo dispuesto en el artículo 6 respecto
del Registro de Ventas e Ingresos que se continuó
llevando en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, se considerará como fecha de afiliación
el 1 de enero de 2011.
2. La afiliación al Sistema que se efectúe durante el
2011 y 2012 temporalmente tampoco obligará al
Generador a llevar todos los Libros y/o Registros
de manera electrónica sino que determinará la
obligación por parte del Generador de:
a) Llevar el Registro de Ventas e Ingresos de manera electrónica, siendo aplicable respecto de
dicho registro lo establecido en el artículo 6.
b) Llevar aquellos Libros y/o Registros por los
que se le emita la primera Constancia de
Recepción, debiendo incluir en ellos lo que
corresponda registrar a partir del mes respecto del cual se emita dicha Constancia o del
ejercicio 2011 o 2012, según sea el caso.
Asimismo, el Generador deberá cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o
en hojas sueltas o continuas previo registro de
lo que corresponda anotar en el mes anterior
a aquél respecto del cual se emite la primera
Constancia de Recepción o en el ejercicio 2010
o 2011, según sea el caso.
c) La aplicación de las demás reglas contenidas
en el artículo 6.
3. A partir del 1 de enero de 2013, la afiliación al Sistema producida hasta el 31 de diciembre de 2012,
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
determinará la obligación por parte del Generador
de:
a) Llevar de manera electrónica, además del
Registro de Ventas e Ingresos, el Registro de
Compras.
b) Llevar de manera electrónica, a partir del 1 de
junio de 2013 los demás libros y/o registros del
Anexo Nº 1.
c) Continuar llevando de manera electrónica aquellos libros y/o registros contenidos en el Anexo
Nº 4 por los que se hubiera emitido la primera
constancia de recepción hasta el 31.12.2012.
Para aplicar lo dispuesto en el artículo 6 respecto
del Registro de Compras que se continuó llevando
en forma manual o en hojas sueltas o continuas,
se considerará como fecha de afiliación el 1 de
enero de 2013. En el caso de los demás libros y/o
registros del Anexo Nº 1, se considerará como fecha
de afiliación el 1 de junio de 2013.
Numeral 3 sustituido por el Artículo 14 de la Resolución Nº
248-2012-SUNAT, publicada el 28.10.12.
Única Disposición Complementaria Transitoria sustituida
por el Artículo 1° de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT, publicada
el 23.12.10.
Concordancias:
R.S. Nº 248-2012-SUNAT: Primera Disposiciones Complementaria Final
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
MODIFICATORIAS
Primera.- Prórroga de la suspensión temporal del
artículo 13 de la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006/Sunat y normas modificatorias
Prorróguese la suspensión de la aplicación de lo previsto
en el artículo 13 de la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, dispuesta
por la Resolución de Superintendencia Nº 017-2009/
SUNAT, hasta el 30 de junio de 2010.
Segunda.- Modificación de la Resolución de
Superintendencia Nº 109-2000/Sunat y normas
modificatorias
Incorpórese como numerales 14., 15. y 16. del artículo
2° de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/
SUNAT y normas modificatorias, los siguientes textos:
“Artículo 2.- Alcance
La presente resolución regula lo concerniente a la forma
y condiciones en que los deudores tributarios podrán
A c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
convertirse en usuarios de SUNAT Operaciones en Línea,
a fin de poder realizar las siguientes operaciones:
(…)
14. Afiliarse al Sistema de los Libros y/o Registros
Electrónicos.
15. Remitir el Resumen a que se refiere la resolución
de superintendencia que dicta disposiciones para
la implementación del llevado de determinados
libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios
de manera electrónica.
16. Obtener la Constancia de Recepción a que se
refiere la resolución de superintendencia que dicta
disposiciones para la implementación del llevado
de determinados libros y/o registros vinculados a
asuntos tributarios de manera electrónica.”
Tercera.- Modificación de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/Sunat y normas
modificatorias
Sustitúyase el inciso 5-A del artículo 13 de la Resolución
de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas
modificatorias, por el texto siguiente:
“Artículo 13.- DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS
FORMATOS
(…)
5-A. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
5.1 Se deberá incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de
ser el caso.
(iv) Ajustes de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
(i) Número correlativo o código único de la operación.
(ii) Fecha o mes de la operación.
(iii) Glosa o descripción de la operación.
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General
Vigente.
(v) Totales.
A tal efecto, se empleará el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO
DE FORMATO SIMPLIFICADO.”
Regístrese, comuníquese y publíquese.
J-37
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
Modifican la Resolución de Superintendencia
Nº 286-2009-SUNAT que dictó disposiciones para la
implementación del llevado de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica
Resolución de Superintendencia Nº 248-2012-SUNAT (28.10.12)
Lima, 26 de octubre de 2012
(...)
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Sustitúyase los incisos f ) e i) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas
modificatorias, por el siguiente texto:
“Artículo 1.- DEFINICIONES
(...)
f ) Generador(es): Al(a los) deudor(es) tributario(s)
que ha(n) optado por afiliarse al Sistema o al(a
los) que es(son) incorporado(s) a este por la
SUNAT.
(...)
i) Libros y/o Registros: A aquellos libros y/o registros
señalados en el Anexo No. 1 y en el Anexo Nº 4.”
Artículo 2º.- DE LA INCORPORACIÓN O
AFILIACIÓN AL SISTEMA Y DE LOS LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRÓNICOS
Sustitúyase la denominación del Capítulo II de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y
normas modificatorias, por el siguiente texto:
“CAPÍTULO II
DE LA INCORPORACIÓN O AFILIACIÓN AL SISTEMA Y DE
LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS”
Artículo 3º.- DE LA INCORPORACIÓN AL
SISTEMA
Sustitúyase el artículo 4 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias,
por el siguiente texto:
“Artículo 4.- DE LA INCORPORACIÓN AL SISTEMA
El llevado de manera electrónica de los libros y/o registros del Anexo Nº 1 a través del Sistema será obligatorio
para aquellos sujetos que la SUNAT incorpore al mismo
mediante Resolución de Superintendencia.
La incorporación al Sistema será definitiva a partir de
la fecha que se señale en la referida Resolución de
Superintendencia.”
Artículo 4º.- DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA
Sustitúyase el artículo 5 de la Resolución de Superintendencia Nº
286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:
“Artículo 5.- DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA
5.1 Los sujetos que no son incorporados al Sistema
podrán optar por afiliarse a él siempre que cuenten
J-38
con Código de Usuario y Clave SOL, y cumplan con
las siguientes condiciones:
a) Lleven algún libro y/o registro señalado en el
Anexo Nº 1 o en el Anexo Nº 4, de acuerdo a
la normatividad vigente.
b) Cuenten con la condición de domicilio fiscal
habido en el RUC.
c) No se encuentren en estado de suspensión
temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC.
5.2 Los sujetos que opten por afiliarse al Sistema
deberán ingresar a SUNAT Operaciones en Línea,
seleccionar la opción que para tal efecto prevea
el sistema de la SUNAT y registrar su afiliación,
luego de lo cual podrán imprimir la constancia de
afiliación respectiva.
La afiliación al Sistema surtirá efecto con su registro
y tendrá carácter definitivo, por lo que una vez
realizada no procederá la desafiliación.”
Artículo 5º.- DE LOS EFECTOS DE LA INCORPORACIÓN O DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA
Sustitúyase el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias,
por el siguiente texto:
“Artículo 6.- DE LOS EFECTOS DE LA INCORPORACIÓN
O DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA
6.1 La incorporación o afiliación al Sistema determinará:
a) Con relación a los libros y/o registros señalados
en el Anexo Nº 1
- La obligación por parte del Generador
de llevar los libros y/o registros señalados
en el Anexo Nº 1 de manera electrónica,
incluyendo en ellos lo que corresponda
registrar a partir del mes de la incorporación o afiliación al Sistema, o del ejercicio
en que dicha incorporación o afiliación
tuvo lugar, según sea el caso.
- La obligación por parte del Generador de
presentar ante la SUNAT la información de
los comprobantes de pago y documentos
autorizados que se anotaran en el Registro
de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2013, la que
se entenderá cumplida con la generación
del Resumen de los mencionados libros.
- La obligación de cerrar los libros y/o
registros incluidos en el Anexo Nº 1 llevados en forma manual o en hojas sueltas
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
o continuas, previo registro de lo que
corresponda anotar en el mes anterior al
de su incorporación o afiliación al Sistema
o, en el ejercicio precedente a dicha incorporación o afiliación, según sea el caso.
b) Con relación a los libros y/o registros señalados
en el Anexo Nº 4, la opción de llevarlos de manera electrónica en cuyo caso la emisión de la
primera constancia de recepción de alguno de
los libros y/o registros señalados en el citado
anexo determinará:
i) La obligación por parte del Generador de
llevarlos de manera electrónica incluyendo en ellos lo que corresponda registrar
a partir del mes o del ejercicio en que se
emita dicha constancia.
ii) La autorización a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen.
iii) La obligación de cerrar el libro y/o registro
llevado en forma manual o en hojas sueltas
o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior a aquél respecto del cual se emita la primera constancia
de recepción o, en el ejercicio precedente a
aquél respecto del cual se emite la referida
constancia, según sea el caso.
6.2 La incorporación al Sistema de un sujeto que con
anterioridad se hubiera afiliado a él determinará la
obligación por parte del Generador de continuar
llevando de manera electrónica aquellos libros y/o
registros del Anexo Nº 4 por los cuales hubiera sido
emitida la primera constancia de recepción.”
Artículo 6º.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS
ELECTRÓNICOS
Sustitúyase el numeral 7.1 del artículo 7 de la Resolución
de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas
modificatorias, por el siguiente texto:
“Artículo 7.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
7.1 Para generar los Libros y/o Registros Electrónicos
así como para registrar en ellos las actividades u
operaciones del mes o ejercicio de la afiliación o
de la incorporación al Sistema, según sea el caso, y
por los meses o ejercicios siguientes, el Generador
utilizará el PLE y enviará el Resumen del Libro y/o
Registro teniendo en cuenta los plazos establecidos
en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT.”
Artículo 7º.- DE LA FORMA DE LLEVADO
Sustitúyase el inciso f ) del artículo 8 de la Resolución
de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas
modificatorias, por el siguiente texto:
“Artículo 8.- DE LA FORMA DE LLEVADO
(...)
f) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, éste
deberá ser firmado por el Generador o su representante legal así como por el Contador Público ColegiaA c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
do responsable de su elaboración. Para ello, cada uno
utilizará su propio Código de Usuario y Clave SOL.”
Artículo 8º.- DE LA CONSERVACIÓN DE LOS
LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
Sustitúyase los dos primeros párrafos del numeral 10.2
del artículo 10 de la Resolución de Superintendencia
Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el
siguiente texto:
“Artículo 10.- DE LA CONSERVACIÓN DE LOS LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRÓNICOS
(...)
10.2 Los sujetos que sean incorporados al Sistema deberán conservar, por el mismo período de tiempo y en
alguno de los medios señalados en el numeral anterior, un ejemplar de los libros y/o registros electrónicos en un establecimiento distinto al domicilio fiscal,
cuya dirección deberá ser puesta en conocimiento
de la SUNAT. Para dicho efecto, el sujeto incorporado
al Sistema deberá ingresar a SUNAT Operaciones
en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL,
seleccionar la opción que prevea el sistema de la
SUNAT y consignar los datos que se le solicite, antes
de generar el primer libro o registro electrónico.
Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el Generador es incorporado a este deberá comunicar
a la SUNAT la dirección del establecimiento donde
conservará el ejemplar adicional de los libros y/o
registros electrónicos para lo cual deberá ingresar
a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de
Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción que
prevea el sistema de la SUNAT y consignar los datos que se le solicite. La comunicación se deberá
efectuar antes de generar el primer libro o registro
electrónico que corresponda.”
Artículo 9º.- DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE
ATRASO Y DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE
LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
Sustitúyase los numerales 12.2 y 12.3 del artículo 12 de
la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT
y normas modificatorias, por el siguiente texto:
“Artículo 12.- DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Y
DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRÓNICOS
(...)
12.2 La comunicación de la pérdida o destrucción a
que se refiere el numeral anterior sólo deberá ser
efectuada, en el caso de los sujetos incorporados
al Sistema, cuando se produzca la pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros, de sus Libros
y/o Registros Electrónicos y de los ejemplares
adicionales así como en el supuesto previsto en
el quinto párrafo del numeral 10.2 del artículo 10.
12.3 El plazo para rehacer los Libros y/o Registros
Electrónicos establecido en la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas
modificatorias es de aplicación en el caso de los
J-39
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
sujetos incorporados al Sistema, cuando se produzca la pérdida de dichos Libros y/o Registros
Electrónicos y sus ejemplares adicionales así como
en el supuesto previsto en el quinto párrafo del
numeral 10.2 del artículo 10.”
rtículo 10º.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS
A
LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
Sustitúyase los numerales 1.3, 2.1 y 11 del artículo 13 de
la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT
y normas modificatorias, por los siguientes textos:
“Artículo 13.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRÓNICOS
(...)
1. LIBRO CAJA Y BANCOS
(...)
1.3 El Generador se encontrará exceptuado de
llevar el Libro Caja y Bancos de acuerdo a
lo establecido en la presente resolución o
en la Resolución de Superintendencia Nº
234-2006-SUNAT siempre que su información
se encuentre contenida en el Libro Mayor.
(...)
2. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
2.1 Este libro deberá contener, al cierre de cada
ejercicio gravable, la información establecida
en el Anexo Nº 2.
El Libro de Inventarios y Balances podrá ser
elaborado sin consignar información en los
ítems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y 3.14 previstos en
el Anexo Nº 2, siempre que se cuente con la
referida información con la estructura establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro
llevado de manera electrónica y sea presentado
cuando le sea requerido por la SUNAT.
(...)
11. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Este libro deberá incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 2 por cada tipo de
existencia, proveniente de la entrada y salida física
de las mismas en cada almacén y sustentada en
comprobantes de pago y/o documentos.
Los Generadores que se encuentren obligados
a llevar este registro y opten por hacerlo de manera electrónica, están exceptuados de llevar el
Registro de Inventario Permanente en Unidades
Físicas de acuerdo a lo establecido en la presente
resolución o en la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006-SUNAT.”
rtículo 11º.- DEL ANEXO Nº 1 “RELACIÓN
A
DE LIBROS Y REGISTROS QUE PUEDEN SER LLEVADOS DE MANERA ELECTRÓNICA” APROBADO
POR LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº
286-2009-SUNAT
Sustitúyase el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y Registros que pueden ser llevados de manera electrónica”
J-40
aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº
286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el Anexo
Nº 1 “Relación de Libros y/o Registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica”
que será publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.
pe) en la misma fecha en que se publique la presente
resolución.
Cotejar con la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria de
la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.
rtículo 12º.- MODIFICACIÓN DEL ANEXO Nº
A
2 “ESTRUCTURA E INFORMACIÓN DE LOS LIBROS
Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS” APROBADO
POR LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº
286-2009-SUNAT
Sustitúyase el Anexo Nº 2: “Estructura e información de
los Libros y/o Registros Electrónicos” de la Resolución
de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas
modificatorias, por el Anexo Nº 2 que será publicado
en SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique
la presente resolución.
El Anexo a que se refiere el párrafo anterior será utilizado
a partir de la fecha en que se ponga a disposición el
PLE Versión 3.0.
Cotejar con la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria de
la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.
rtículo 13º.- DE LA APROBACIÓN DEL ANEA
XO Nº 4 “RELACIÓN DE LIBROS Y/O REGISTROS
QUE PUEDEN SER LLEVADOS VOLUNTARIAMENTE DE MANERA ELECTRÓNICA”
Apruébese el Anexo Nº 4 “Relación de Libros y/o
Registros que pueden ser llevados voluntariamente
de manera electrónica” e incorpórese el mismo a la
Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y
normas modificatorias. Dicho anexo será publicado en
SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) en la misma fecha
en que se publique la presente resolución.
Cotejar con la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria de
la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.
rtículo 14º.- DE LA ÚNICA DISPOSICIÓN
A
COMPLEMENTARIA TRANSITORIA DE LA RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 286-2009-SUNAT
Sustitúyase el numeral 3 de la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias,
por el siguiente texto:
“3. A partir del 1 de enero de 2013, la afiliación al Sistema
producida hasta el 31 de diciembre de 2012, determinará la obligación por parte del Generador de:
a) Llevar de manera electrónica, además del
Registro de Ventas e Ingresos, el Registro de
Compras.
b) Llevar de manera electrónica, a partir del 1 de
junio de 2013 los demás libros y/o registros
del Anexo Nº 1.
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
c) Continuar llevando de manera electrónica
aquellos libros y/o registros contenidos en
el Anexo Nº 4 por los que se hubiera emitido
la primera constancia de recepción hasta el
31.12.2012.
Para aplicar lo dispuesto en el artículo 6 respecto
del Registro de Compras que se continuó llevando
en forma manual o en hojas sueltas o continuas,
se considerará como fecha de afiliación el 1 de
enero de 2013. En el caso de los demás libros y/o
registros del Anexo Nº 1, se considerará como fecha
de afiliación el 1 de junio de 2013.”
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- De la aplicación de la única disposición
complementaria transitoria de la Resolución de
Superintendencia Nº 286-2009-Sunat
Lo dispuesto en la Única Disposición Complementaria
Transitoria de la Resolución de Superintendencia Nº
286-2009-SUNAT y normas modificatorias seguirá
siendo de aplicación a los sujetos no comprendidos
en la Segunda Disposición Complementaria Final de
la presente resolución.
Disposición sustituida por el Artículo 1 de la R.S. N° 008-2013-SUNAT,
publicada el 12.01.2013.
Segunda.- De La Incorporación Al Sistema
Incorpórese, a partir del 1 de enero de 2013, al Sistema de llevado
de Libros y/o Registros Electrónicos a que se refiere la Resolución
de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, a los sujetos designados como Principales Contribuyentes
por la SUNAT con excepción de aquellos que, por primera vez,
hubieran sido designados como tales en la modificación de directorios establecida por la Resolución de Superintendencia Nº
309-2012-SUNAT, los que se incorporan al mencionado sistema
a partir del 01.03.13.
Excepcionalmente, la referida incorporación determinará:
a) La obligación por parte del Generador de llevar de
manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos
y el Registro de Compras a partir del 1 de enero y
1 de marzo de 2013, respectivamente, debiendo
incluir en ellos lo que corresponda registrar a partir
de las mencionadas fechas.
b) La obligación por parte del Generador de llevar
de manera electrónica los otros libros y/o registros
incluidos en el Anexo Nº 1 de la Resolución de
Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT modificado
por la presente resolución a partir del 1 de junio de
2013, debiendo incluir en ellos lo que corresponda
registrar a partir de la mencionada fecha.
c) La aplicación respecto del Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras, del Anexo
de la presente resolución en lugar del Anexo
Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº
234-2006-SUNAT y normas modificatorias, para
efecto de lo dispuesto en los artículos 7 y 9 y en
el numeral 12.1 del artículo 12 y el numeral 13 del
artículo 13 de la Resolución de Superintendencia
Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias.
A c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
Para aplicar lo dispuesto en el artículo 6 de la Resolución
de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, respecto del Registro de Ventas e Ingresos y
del Registro de Compras que se continuaron llevando
en forma manual o en hojas sueltas o continuas, se
considerará como fecha de incorporación el 1 de
enero y el 1 de marzo de 2013, respectivamente, y en
el caso de los demás libros y/o registros del Anexo Nº
1 de la citada resolución, se considerará como fecha de
incorporación el 1 de junio de 2013.”
Disposición sustituida por el Artículo 1 de la R.S. N° 008-2013-SUNAT,
publicada el 12.01.13.
Conforme con el Artículo 2 de la R.S. N° 008-2013-SUNAT, publicada el 12.01.2013, lo dispuesto en el literal c)
del segundo párrafo de la presente Disposición Complementaria Final, modificada por la citada resolución,
también será de aplicación a los sujetos que hubieren
optado por afiliarse al Sistema de llevado de Libros y/o
Registros Electrónicos, respecto del Registro de Ventas
e Ingresos y del Registro de Compras.
Concordancia:
R.S. N° 379-2013-SUNAT, Segunda Disposición Complementaria Final, inciso a).
Tercera.- De la aprobación de la nueva versión del
ple y de su obtención y utilización
Apruébase el PLE versión 3.0, el cual estará a disposición
de los interesados en SUNAT Virtual desde el 31 de
diciembre de 2012. La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtención del PLE a los deudores
tributarios que no tuvieran acceso a la Internet. Con
anterioridad a dicha fecha, se continuará utilizando el
PLE versión 2.0.
La versión 3.0 del PLE deberá ser utilizada a partir del 31
de diciembre de 2012 incluso para efectuar el registro
de lo que correspondía anotar con anterioridad a dicha
fecha y que se omitió registrar oportunamente.
Cuarta.- Del registro del estado de ganancias y
pérdidas a que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 200-2012/ Sunat
a) La anotación del estado de ganancias y pérdidas
a que se refiere la Segunda Disposición Complementaria Transitoria de la Resolución de Superintendencia Nº 200-2012-SUNAT o la anotación del
estado de ganancias y pérdidas a que se refiere el
artículo 4 de la citada resolución que corresponda
a las Declaraciones presentadas desde la fecha de
entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia Nº 200-2012-SUNAT hasta la fecha de
entrada en vigencia de la presente norma, deberá
ser realizada en el Libro de Inventarios y Balances
regulado por la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006-SUNAT o, de ser el caso, en el Libro de
Inventarios y Balances regulado por la Resolución
de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT, en el
plazo de un mes calendario computado desde
la fecha de entrada en vigencia de la presente
resolución.
J-41
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
b) La anotación del estado de ganancias y pérdidas a
que se refiere el artículo 4 de Resolución de Superintendencia Nº 200-2012-SUNAT que corresponda
a las Declaraciones presentadas a partir del día
siguiente de la fecha de entrada en vigencia de la
presente resolución, deberá ser realizada, en el Libro de Inventarios y Balances regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT o,
de ser el caso, en el Libro de Inventarios y Balances
regulado por la Resolución de Superintendencia Nº
286-2009-SUNAT, en el plazo de un mes calendario
computado desde el primer día del mes siguiente
a la presentación de la Declaración.
En el caso del Libro de Inventarios y Balances regulado
por la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT, lo dispuesto en el párrafo anterior constituye una
excepción a lo establecido en el numeral 7.3 del artículo
7 de esta última resolución.
Para efecto de lo establecido en la presente disposición
se entiende por Declaración a la definida como tal en
el literal c) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 200-2012-SUNAT.
Quinta.- Vigencia
La presente resolución entrará en vigencia a partir del
día siguiente al de su publicación.
J-42
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA
MODIFICATORIA
Única.- De la forma de llevado de los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios regulados en la Resolución de Superintendencia Nº
234-2006-Sunat
Sustitúyase el inciso e) del artículo 6 de la Resolución
de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas
modificatorias, por el siguiente texto:
“Artículo 6.- FORMA DE LLEVADO
(...)
e) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances,
éste deberá ser firmado al cierre de cada período
o ejercicio gravable, según corresponda, por el
deudor tributario o su representante legal así como
por el Contador Público Colegiado responsable de
su elaboración.”
Cotejar con el Artículo 3° de la R.S. N° 360-2013-SUNAT, publicada el
13.12.13, vigente a partir del 01.01.14.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
ANEXO
Conforme con el Artículo 1° de la R.S. N° 008-2013-SUNAT, publicada
el 12.01.13, se sustituye el “Anexo: Relación de sujetos obligados a
llevar los libros y/o registros de manera electrónica” de la presente
Resolución por el “Anexo: Fecha máxima de atraso” de la citada
resolución.
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e
Ingresos y de Compras de Manera Electrónica en SUNAT
Operaciones en Línea
Resolución de Superintendencia Nº 066-2013-SUNAT (28.02.13)
Lima, 27 de febrero de 2013
(...)
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se entenderá por:
a) Clave SOL: Al texto conformado por números y
letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al código de usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea, según el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y normas
modificatorias.
b) Código de usuario: Al texto conformado por números y letras que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea, según el inciso d) del artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y normas
modificatorias.
c) Generador: Al deudor tributario que ha generado
en el Sistema el Registro de Ventas e Ingresos
Electrónico o el Registro de Compras Electrónico.
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas
modificatorias.
e) Ley del Impuesto General a las Ventas: Al Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y
normas modificatorias.
f ) Registros Electrónicos: A los Registros de Ventas e
Ingresos y de Compras generados en el Sistema.
g) Mecanismo de seguridad: Al símbolo generado en
medios electrónicos que añadido y/o asociado a
los Registros Electrónicos garantiza su autenticidad
e integridad.
h) Registro de Ventas e Ingresos Electrónico: A aquél a
que se refiere el artículo 37 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas y el artículo 65 de la Ley del
Impuesto a la Renta generado en formato digital a
través del Sistema y que contendrá el mecanismo
de seguridad, en el cual se anotarán las operaciones
que realice el generador y que se regirá conforme
a lo dispuesto en la presente resolución.
i) Registro de Compras Electrónico: A aquél a que se
refiere el artículo 37 de la Ley del Impuesto General
a las Ventas y el artículo 65 de la Ley del Impuesto
A c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
a la Renta generado en formato digital a través del
Sistema y que contendrá el mecanismo de seguridad, en el cual se anotarán las adquisiciones que
realice el generador y que se regirá conforme a lo
dispuesto en la presente resolución.
j) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado
por el Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria.
k) SEE: Al Sistema de Emisión Electrónica de facturas
y documentos vinculados a éstas como mecanismo desarrollado por la SUNAT, aprobado por el
artículo 3 de la Resolución de Superintendencia
Nº 188-2010-SUNAT y normas modificatorias.
l) Sistema: A aquel a que se refiere el artículo 2 de la
presente resolución.
m) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático disponible en la Internet que permite realizar
operaciones en forma telemática entre el usuario
y la SUNAT, según el inciso a) del artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y normas modificatorias.
n) SLE - PLE: Al Sistema de Llevado de Libros y Registros Electrónicos, aprobado por el artículo 2 de la
Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias.
Cuando se haga mención a un artículo o anexo sin señalar la norma legal a la que corresponde, se entenderá
referido a la presente resolución; y cuando se indique
un numeral sin precisar el artículo al que pertenece,
se entenderá que corresponde al artículo en el que
se menciona.
Artículo 2º.- APROBACIÓN DEL SISTEMA DE
LLEVADO DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Y REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICOS
Apruébese el Sistema de llevado de los Registros de
Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos en SUNAT
Operaciones en Línea como el mecanismo desarrollado
por la SUNAT que permite:
1. Generar los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras Electrónicos en SUNAT Operaciones en
Línea y anotar en ellos las operaciones, conforme
a lo señalado en la presente resolución.
2. El almacenamiento, archivo y conservación por la
SUNAT de los Registros Electrónicos en sustitución
del generador.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, el
generador podrá descargar un ejemplar de los Registros
Electrónicos que contendrá el mecanismo de seguridad, respecto de los cuales se produce la sustitución.
J-43
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
CAPÍTULO II
DE LA CALIDAD DE GENERADOR
Artículo 3º.- DE LAS CONDICIONES PARA
OBTENER LA CALIDAD DE GENERADOR
El sujeto que cuente con código de usuario y clave SOL
podrá obtener la calidad de generador, siempre que
cumpla con las siguientes condiciones:
a) Esté obligado a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras.
b) No haya ejercido la opción de llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América,
conforme a lo regulado en el Decreto Supremo Nº
151-2002-EF.
c) Cuente con la condición de domicilio fiscal habido
en el RUC.
d) No se encuentre en estado de suspensión temporal
de actividades o de baja de inscripción en el RUC.
e) No haber sido incorporado al SLE-PLE.
En el caso que luego de la obtención de la calidad
de generador, éste:
i) Ejerza la opción referida en el inciso b), deberá
llevar los Registros Electrónicos únicamente en el
SLE-PLE a partir del momento en que surta efectos
la aludida opción, según lo dispuesto en el Decreto
Supremo Nº 151-2002-EF.
ii) Sea incorporado al SLE-PLE, deberá llevar los Registros Electrónicos únicamente en el referido sistema
a partir del período en que es incorporado.
Artículo 4º.- DE LA OBTENCIÓN DE LA CALIDAD DE GENERADOR
La calidad de generador se obtendrá con la generación
del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico o del Registro de Compras Electrónico en el Sistema.
La generación de cualquiera de los Registros Electrónicos de acuerdo a lo señalado en el párrafo anterior,
determinará la obligación de generar el otro registro
en el Sistema respecto del mismo período por el que
se generó aquél con el que se obtiene la calidad de
generador. En caso el otro registro se generara fuera de
los plazos establecidos en el cronograma que apruebe
la SUNAT, se considerará que el registro se ha generado
con atraso mayor al permitido.
Se entenderá cumplida la obligación de llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de
manera electrónica en el Sistema con la generación de
cada uno de ellos.
Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria
Modificatoria de la Resolución N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29
diciembre 2013, con vigencia desde el 01.05.14.
Artículo 4º.- LA OBTENCIÓN DE LA CALIDAD DE GENERADOR
La calidad de generador se obtiene con la generación conjunta
de los registros electrónicos en el Sistema. Se entiende cumplida
la obligación de llevar los registros electrónicos en el Sistema,
con la generación conjunta de ellos.
J-44
Artículo 4 modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la
Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de
enero de 2016.
Artículo 5º.- DE LOS EFECTOS DE LA OBTENCIÓN DE LA CALIDAD DE GENERADOR
La obtención de la calidad de generador determinará:
a) La obligación de llevar los Registros de Ventas e
Ingresos y de Compras de manera electrónica ya
sea en el Sistema o en el SLE-PLE, para tal efecto
deberá tenerse en cuenta que ambos registros
deberán llevarse conjuntamente en uno de los
referidos sistemas por cada período.
a) La obligación de llevar los registros de ventas e ingresos y
de compras de manera electrónica ya sea en el Sistema o
en el SLE-PLE.
Inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la
Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01 de
enero de 2016.
b) La obligación de cerrar los Registros de Ventas e
Ingresos y de Compras llevados en forma manual o
en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que
corresponda anotar en estos en el período anterior
al de la obtención de la calidad de generador.
c) La obligación de ingresar la información a que se
refiere el artículo 8 respecto de los comprobantes
de pago, notas de crédito o de débito u otros
documentos, según corresponda.
d) La sustitución por parte de la SUNAT en el cumplimiento de las obligaciones del generador de almacenar, archivar y conservar los Registros Electrónicos.
CAPÍTULO III
DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS
ELECTRÓNICOS
Artículo 6º.- DE LA FORMA DE LLEVADO
Los Registros Electrónicos deberán llevarse conforme
a las siguientes disposiciones:
a) Los plazos máximos de atraso se sujetarán a lo
dispuesto en el cronograma que para tal efecto
apruebe la SUNAT.
b) La generación de los Registros Electrónicos o la
anotación de operaciones en los mismos respecto
de un período sólo podrá realizarse en una única
oportunidad. El Sistema no permitirá una nueva utilización de las opciones de generación o anotación
respecto del período por el que fueron utilizadas.
c) Deberán incluir los registros de ajuste o rectificación
que correspondan, así como las operaciones que
se omitieron anotar en períodos anteriores.
d) De no realizarse operaciones en un determinado
período, el Generador seleccionará la opción
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
correspondiente que para tal efecto prevea el
Sistema, lo cual deberá efectuarse dentro de los
plazos máximos de atraso previstos en el inciso a).
Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria
Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013,
vigente desde el 01.05.14.
Artículo 7º.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS
REGISTROS ELECTRÓNICOS
7.1 Registro de ventas e ingresos electrónico
Este registro contendrá mensualmente la siguiente
información:
a) Periodo
b) CUO - Código Único de Operación.
c) Número correlativo.
d) Fecha de emisión del comprobante de pago
o documento.
e) En los casos de empresas de servicios públicos,
adicionalmente deberá registrar la fecha de
vencimiento y/o pago del servicio.
f ) Tipo de comprobante de pago o documento
(según la tabla 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT).
g) Número de serie del comprobante de pago,
documento o de la máquina registradora,
según corresponda.
h) Número del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por
número de la máquina registradora, según
corresponda.
Tratándose de los bienes afectos al impuesto
a las ventas del arroz pilado que sean retirados
de las instalaciones del molino por el usuario
del servicio de pilado, se anotará el número de
la constancia de depósito que corresponda a
los retiros efectuados.
Cuando el generador lleve un sistema de
control computarizado que mantenga la
información detallada y que permita efectuar
la verificación individual de cada comprobante
de pago y opte por anotar el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a
crédito fiscal en forma consolidada, deberá
registrar los números correlativos iniciales y
finales por cada serie de comprobante de
pago.
Tratándose del registro de tickets o cintas
emitidos por máquinas registradoras, que no
otorguen derecho a crédito fiscal de acuerdo a
las normas de comprobantes de pago y se opte
por anotar el importe total de las operaciones
realizadas por día y por máquina registradora,
deberá consignarse el número de serie de cada
máquina registradora y los números correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos
por cada una de éstas.
i) Tipo de documento de identidad del cliente
(según la tabla 2 de la Resolución de SuperinA c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
tendencia Nº 234-2006-SUNAT).
j) Número de RUC del cliente, cuando cuente
con éste, o número de documento de identidad; según corresponda.
k) Apellidos y nombres, denominación o razón
social del cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente
orden: apellido paterno, apellido materno y
nombre completo.
l) Valor de la exportación, de acuerdo al monto
total facturado.
m) Base imponible de la operación gravada. En
caso de ser una operación gravada con el impuesto selectivo al consumo, no debe incluir
el monto de dicho impuesto.
n) Importe total de las operaciones exoneradas
o inafectas.
o) Impuesto selectivo al consumo, de ser el
caso.
p) Impuesto general a las ventas y/o impuesto
de promoción municipal, de ser el caso.
q) Base imponible de la operación gravada con
el impuesto a las ventas del arroz pilado.
r) Impuesto a las ventas del arroz pilado.
s) Otros tributos y cargos que no forman parte
de la base imponible.
t) Importe total del comprobante de pago.
u) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
v) En el caso de las notas de débito o las notas
de crédito, adicionalmente, se hará referencia
al comprobante de pago que se modifica,
para lo cual se deberá registrar la siguiente
información:
i) Fecha de emisión del comprobante de
pago.
ii) Tipo de comprobante de pago (según la
tabla 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT).
iii) Número de serie del comprobante de
pago o de la máquina registradora, según
corresponda.
iv) Número del comprobante de pago, en
forma correlativa por serie o por número
de serie de la máquina registradora, según
corresponda.
El monto ajustado de la base imponible y/o
del impuesto o valor, según corresponda,
señalado en las notas de crédito, se consignará
respectivamente, en las columnas utilizadas
para registrar los datos vinculados al valor
facturado de la exportación, base imponible
de la operación gravada e importe total de la
operación exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto
o valor, según corresponda, señalados en las
J-45
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
notas de débito, se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo
anterior.
w) Valor FOB embarcado de la exportación.
x) Estado o indicador de la operación, según la
codificación del anexo 3 que se aprueba en el
artículo 13.
7.1 Registro de ventas e ingresos electrónico
En este registro se debe incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 1. El generador puede
utilizar el registro a que se refiere el numeral 14.2 del
mencionado anexo, en el mes que:
- No hubiera realizado operaciones gravadas con el
impuesto a la venta del arroz pilado – IVAP, no gocen
del beneficio de estabilidad tributaria y no sea aplicable ninguno de los beneficios establecidos en la
Ley Nº 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario;
la Ley Nº 27460, Ley de Promoción y Desarrollo de la
Acuicultura; y la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de
la Inversión en la Amazonía.
- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46º
del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas
(IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), para
efecto del beneficio del reintegro tributario.
No necesiten consignar información en alguna de
las siguientes casillas del PDT IGV – Renta mensual,
Formulario Virtual Nº 621:
• Descuentos concedidos y/o devoluciones de
ventas (casilla 102)
• Exportaciones facturadas en el periodo (casilla
106)
• Exportaciones embarcadas en el periodo (casilla
127)
• Ventas no gravadas, sin considerar exportaciones
(casilla 105)
• Ventas no gravadas sin efecto en ratio (casilla 109)
• Otras ventas, conforme al inciso ii) del numeral 6.2
del artículo 6º del reglamento de la Ley del IGV e
ISC (casilla 112)
- Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar
el registro a que se refiere el sub libro 8.3 REGISTRO DE
COMPRAS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2.
Numeral 7.1 modificado por el Numeral 2.1 del Artículo
2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en
vigencia el 01 de enero de 2016.
“7.2Registro de compras electrónico
Este registro contendrá mensualmente la siguiente
información:
a) Periodo
b) CUO - Código Único de Operación.
c) Número correlativo.
d) Fecha de emisión del comprobante de pago
o documento.
e) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los
casos de servicios de suministros de energía
eléctrica, agua potable y servicios telefónicos,
télex y telegráficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto
que grave la importación de bienes, utilización
de servicios prestados por no domiciliados o
J-46
la adquisición de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda.
f ) Tipo de comprobante de pago o documento,
(según la tabla 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT).
g) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la declaración aduanera
de mercancías se consignará el código de
la dependencia aduanera (según la tabla 11
de la Resolución de Superintendencia Nº
234-2006-SUNAT).
h) Año de emisión de la declaración aduanera de
mercancías.
i) Número del comprobante de pago o documento o número de orden del formulario
físico o formulario virtual donde conste el pago
del impuesto, tratándose de liquidaciones de
compra, utilización de servicios prestados
por no domiciliados u otros, número de la
declaración aduanera de mercancías, de la
liquidación de cobranza u otros documentos
emitidos por SUNAT que acrediten el crédito
fiscal en la importación de bienes.
Cuando el generador lleve un sistema de
control computarizado que mantenga la
información detallada y que permita efectuar
la verificación individual de cada comprobante
de pago y opte por anotar el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a
crédito fiscal en forma consolidada, deberá
registrar los números correlativos iniciales y
finales por cada serie de comprobante de
pago.
j) Tipo de documento de identidad del proveedor (según la tabla 2 de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT).
k) Número de RUC del proveedor o número de
documento de identidad; según corresponda.
l) Apellidos y nombres, denominación o razón
social del proveedor. En caso de personas
naturales se debe consignar los datos en el
siguiente orden: apellido paterno, apellido
materno y nombre completo.
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas
que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación.
n) Monto del impuesto general a las ventas y/o
impuesto de promoción municipal correspondiente a las adquisiciones registradas
conforme a lo dispuesto en el literal anterior.
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas
que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportación y a operaciones
no gravadas.
p) Monto del impuesto general a las ventas y/o
impuesto de promoción municipal correspondiente a las adquisiciones registradas
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
conforme a lo dispuesto en el literal anterior.
q) Base imponible de las adquisiciones gravadas
que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a
favor por exportación, por no estar destinadas
a operaciones gravadas y/o de exportación.
r) Monto del impuesto general a las ventas y/o
impuesto de promoción municipal correspondiente a las adquisiciones registradas
conforme a lo dispuesto en el literal anterior.
s) Valor de las adquisiciones no gravadas.
t) Monto del impuesto selectivo al consumo,
en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo
como deducción.
u) Otros tributos y cargos que no formen parte
de la base imponible.
v) Importe total de las adquisiciones registradas
según comprobantes de pago.
w) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
x) En el caso de las notas de débito o las notas
de crédito, adicionalmente, se hará referencia
al comprobante de pago que se modifica,
para lo cual se deberá registrar la siguiente
información:
i) Fecha de emisión del comprobante de
pago.
ii) Tipo de comprobante de pago (según la
tabla 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT).
iii) Número de serie del comprobante de
pago o de la máquina registradora, según
corresponda.
iv) Número del comprobante de pago, en
forma correlativa por serie o por número
de serie de la máquina registradora, según
corresponda.
El monto ajustado de la base imponible y/o
del impuesto o valor, según corresponda, señalado en las notas de crédito, se consignará
respectivamente, en las columnas utilizadas
para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportación; adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o
valor, según corresponda, señalados en las notas
de débito, se consignarán respectivamente en
las columnas indicadas en el párrafo anterior.
y) Número de comprobante de pago emitido por
el sujeto no domiciliado en la utilización de
servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deberá registrar la base
imponible correspondiente al monto del imA c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
puesto pagado y el referido impuesto. Dicha
información se consignará, según corresponda, en las columnas utilizadas para señalar los
datos vinculados a las adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas
a operaciones gravadas y/o de exportación y a
operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
z) Fecha de emisión de la constancia de depósito
de detracción, cuando corresponda.
aa) Número de la constancia de depósito de
detracción, cuando corresponda.
bb) Marca del comprobante de pago sujeto
a retención, cuando se haya optado por
registrar dicha información.
cc) Estado o indicador de la operación, según
la codificación del anexo 4 que se aprueba
en el artículo 13.”
Artículo 7 sustituido por el artículo 1 de la Resolución
de Superintendencia Nº 247-2014/SUNAT (05.08.14).
7.2 Registro de compras electrónico
En este registro se debe incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 2. El generador
puede utilizar el registro a que se refiere el numeral 8.3
del mencionado anexo, en el mes que:
- No hubiera realizado operaciones gravadas con el
impuesto a la venta del arroz pilado – IVAP, no gocen
del beneficio de estabilidad tributaria y no sea aplicable ninguno de los beneficios establecidos en la
Ley Nº 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario;
la Ley Nº 27460, Ley de Promoción y Desarrollo de la
Acuicultura; y la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de
la Inversión en la Amazonía.
- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo
46º del TUO de la Ley del IGV e ISC, para efecto del
beneficio del reintegro tributario.
- No necesiten consignar información en alguna de
las siguientes casillas del PDT IGV – Renta mensual,
Formulario Virtual Nº 621:
• Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
gravadas exclusivamente (casilla 107)
• Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
gravadas y no gravadas (casilla 110)
• Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
no gravadas exclusivamente (casilla 113)
• Importaciones destinadas a ventas gravadas
exclusivamente (casilla 114)
• Importaciones destinadas a ventas gravadas y no
gravadas (casilla 116)
• Importaciones destinadas a ventas no gravadas
exclusivamente (casilla 119)
• Importaciones no gravadas (casilla 122)
• Otros créditos del IGV (casilla 169)
• Saldo a favor del exportador compensable
con el impuesto a la renta de tercera categoría
(casilla 305) - Adicionalmente, cumpla con las
condiciones para usar el registro a que se refiere
el sub libro 14.2 REGISTRO DE VENTA E INGRESOS
SIMPLIFICADO del Anexo Nº 1.
Numeral 7.2 modificado por el Numeral 2.1 del Artículo
2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en
vigencia el 01 de enero de 2016.
J-47
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
Artículo 8º.- DE LA GENERACIÓN DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y DEL REGISTRO
DE COMPRAS ELECTRÓNICOS Y DE LA ANOTACIÓN DE OPERACIONES EN LOS MISMOS
8.1 Generación de los Registros Electrónicos
8.1.1 Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
A efecto de la generación del Registro de Ventas
e Ingresos Electrónico, se procederá conforme a
lo siguiente:
a) El período por el cual se generará por primera
vez el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
corresponderá al mes respecto del cual se
ingrese la información.
Una vez obtenida la calidad de generador de
acuerdo a lo señalado en el párrafo anterior,
el Sistema asignará al Registro de Compras
Electrónico el mismo período por el que se
generó el Registro de Ventas Electrónico.
a) Por defecto, el periodo por el cual se genera por primera vez
el registro de ventas e ingresos electrónico corresponde al
mes anterior respecto del cual cronológicamente se ingresa
la información. No obstante, el contribuyente puede optar
por generar desde el mes de enero de 2016 en adelante, de
manera correlativa.
Inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de
la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT,
publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia
el 01 de enero de 2016.
b) Sobre el ingreso de información:
b.1)Se deberá ingresar al Sistema la información correspondiente a los comprobantes
de pago, notas de crédito o de débito
emitidos en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas, por
máquinas registradoras u otros documentos según corresponda, o la información
de los comprobantes de pago, notas de
crédito o de débito emitidos en forma
electrónica mediante el Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los
sistemas del contribuyente, aprobado
por Resolución de Superintendencia
N.º 097-2012-SUNAT y normas modificatorias, que corresponda registrar en el mes
respecto del cual se ingresa la información.
b.2) La información a ingresar será la prevista en
el numeral 7.1 del artículo 7, con excepción
de la información señalada en los incisos a),
b) y c) del citado numeral, la cual será consignada automáticamente por el sistema.
b.2) La información a ingresar es la prevista en el numeral 7.1
del artículo 7º, con excepción de la información señalada
en los campos 1, 2 y 3 del Anexo Nº 1, la cual se consigna
automáticamente por el sistema.
Inciso b.2) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2
de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en
vigencia el 01 de enero de 2016.
J-48
b.3)Dicha información deberá ingresarse en
moneda nacional.
b.4)La forma de ingreso podrá realizarse de
manera individual por documento o de
manera masiva, de acuerdo a las indicaciones que al respecto señale el Sistema.
b.5)Deberá incluirse a los comprobantes
de pago y notas de débito y de crédito
anulados, en cuyo caso, sólo se registrará
la información referida en los incisos f ), g),
primer párrafo del inciso h) e inciso x) del
numeral 7.1 del artículo 7.
Literales b.2) y b.5) sustituido por el artículo 3 de la
Resolución de Superintendencia Nº 247-2014/SUNAT
(05.08.14).
b.5) Debe incluirse a los comprobantes de pago y notas de
débito y de crédito anulados, en cuyo caso, solo se registra
la información referida a los campos 27, 28, 29 y 30 del
Anexo Nº 1.
Inciso b.5) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2
de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en
vigencia el 01 de enero de 2016.
c) La información prevista en el numeral 7.1 del
artículo 7, correspondiente a las facturas, notas de crédito y de débito emitidas en el SEE,
constará automáticamente en el Sistema.
En el caso que los documentos señalados en
el párrafo anterior hubieran sido emitidos en
moneda extranjera, se deberá ingresar el tipo
de cambio correspondiente de acuerdo a la
normatividad vigente y conforme a las instrucciones que para el efecto señale el Sistema.
d) Deberá seleccionarse la opción que prevea
el Sistema para la visualización del preliminar
del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico,
el cual podrá ser descargado.
Con la selección de la opción señalada se
ordenará automáticamente de manera cronológica y correlativa la información referida en
los incisos c) y d), teniendo en cuenta el estado
o indicador de la operación a que se refiere el
inciso x) del numeral 7.1 del artículo 7.
Párrafo modificado por el artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia Nº 247-2014/SUNAT (05.08.14)
Con la selección de la opción señalada se ordenará automáticamente de manera cronológica y correlativa la información
referida en el inciso c).
Segundo párrafo del inciso d) modificado por el Numeral 2.1 del
Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia
el 01 de enero de 2016.
Hasta este momento se podrá modificar o
eliminar la información ingresada al Sistema
según lo indicado en el inciso b) o incluirse
nueva información.
e) De encontrarse conforme la información contenida en el preliminar del Registro de Ventas
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
e Ingresos Electrónico, deberá seleccionarse la
opción que prevea el Sistema para la generación del mismo, con lo cual quedarán anotadas
las operaciones a las que corresponde la información a que se refieren los incisos b) y c).
Con la generación del Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico se incluirá en éste la información sobre la fecha y hora de su generación
y se añadirá automáticamente a dicho registro
el mecanismo de seguridad.
8.1.2 Registro de Compras Electrónico
A efecto de la generación del Registro de Compras
Electrónico, se procederá conforme a lo siguiente:
a) El período por el cual se generará por primera
vez el Registro de Compras Electrónico corresponderá al mes respecto del cual se ingresa la
información.
Una vez obtenida la calidad de generador de
acuerdo a lo señalado en el párrafo anterior, el
Sistema asignará al Registro de Ventas Electrónico el mismo período por el que se generó el
Registro de Compras Electrónico.
a) Por defecto, el periodo por el cual se genera por primera
vez el registro de compras electrónico corresponde al mes
anterior respecto del cual cronológicamente se ingresa la
información. No obstante, el contribuyente puede optar
por generar desde el mes de enero de 2016 en adelante, de
manera correlativa, en tanto haya escogido dicha opción en
el registro de ventas electrónico.
Inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de
la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT,
publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia
el 01 de enero de 2016.
b) Sobre el ingreso de información:
b.1)Se deberá ingresar al Sistema la información correspondiente a los comprobantes
de pago, notas de crédito o de débito u
otros documentos, según sea el caso, que
corresponda registrar en el mes respecto
del cual se ingresa la información.
b.1) Se debe ingresar al Sistema la información correspondiente a los comprobantes de pago, notas de crédito o
de débito u otros documentos, según sea el caso, que
corresponda a registrar en el mes a que se refiere el
inciso a) en el que se registra la información del periodo
correspondiente.
Inciso b.1) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2
de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en
vigencia el 01 de enero de 2016.
b.2) La información a ingresar será la prevista
en el numeral 7.2 del artículo 7, con excepción de la información señalada en
los incisos a), b) y c) del citado numeral,
la cual será consignada automáticamente
por el sistema.
Literal b.2) modificado por el artículo 3 de la Resolución
de Superintendencia Nº 247-2014/SUNAT (05.08.14)
A c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
b.2) La información a ingresar es la prevista en el numeral 7.2
del artículo 7º, con excepción de la información señalada
en los campos 1, 2 y 3 del Anexo Nº 2, que es consignada
automáticamente por el Sistema.
Inciso b.2) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2
de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en
vigencia el 01 de enero de 2016.
b.3)Dicha información deberá ingresarse en
moneda nacional.
b.4)La forma de ingreso sólo será de manera
masiva, de acuerdo a las indicaciones que
al respecto señale el Sistema, y una vez
culminado el mes respecto del cual se
ingrese la misma.
c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el
Sistema para la visualización del preliminar del
Registro de Compras Electrónico, el cual podrá
ser descargado.
d) De encontrarse conforme la información contenida en el preliminar del Registro de Compras
Electrónico, deberá seleccionarse la opción
que prevea el Sistema para la generación del
mismo, con lo cual quedarán anotadas las operaciones a las que corresponde la información
ingresada según lo indicado en el inciso b).
Con la generación del Registro de Compras Electrónico se incluirá en éste la información sobre la fecha
y hora de su generación y se añadirá automáticamente a dicho registro el mecanismo de seguridad.
Numeral 8.1 sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el
29.12.2013, vigente desde el 01.05.14.
8.2 Anotación de operaciones en los Registros Electrónicos
8.2.1 Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
Para efecto de la anotación de operaciones en el
Registro de Ventas e Ingresos Electrónico:
a) El Sistema asignará automáticamente el período siguiente a aquél generado o anotado.
b) Se procederá conforme al procedimiento
previsto en los incisos b) al d) del numeral
8.1.1, ingresando la información que corresponda registrar en el período asignado por el
Sistema.
c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el
Sistema para tener por anotadas las operaciones.
Con la selección de la indicada opción se incluirá
en el período en el cual se efectúa la anotación,
la información sobre la fecha y hora de aquella
y se añadirá automáticamente el mecanismo de
seguridad.
8.2.2 Registro de Compras Electrónico
Para efecto de la anotación de operaciones en el
Registro de Compras Electrónico:
a) El Sistema asignará automáticamente el período siguiente a aquél generado o anotado.
J-49
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
b) Se procederá conforme al procedimiento
previsto en los incisos b) y c) del numeral 8.1.2,
ingresando la información que corresponda
registrar en el período asignado por el Sistema.
c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el
Sistema para tener por anotadas las operaciones.
Con la selección de la indicada opción se incluirá
en el período en el cual se efectúa la anotación,
la información sobre la fecha y hora de aquella
y se añadirá automáticamente el mecanismo de
seguridad.
Artículo 9º.- DE LA DESCARGA DE LOS REGISTROS ELECTRÓNICOS Y VALIDACIÓN DE LOS
MISMOS EN SOL
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso d) del artículo 5,
el generador podrá descargar del Sistema los Registros
Electrónicos los cuales contendrán el mecanismo de
seguridad y conservarlos en formato digital.
Mediante la opción que se implemente en SOL, se podrá validar la autenticidad de los Registros Electrónicos
descargados.
rtículo 10º.- DEL CAMBIO DEL LLEVADO DE
A
LOS REGISTROS ELECTRÓNICOS AL SLE-PLE
El generador podrá cambiar el llevado de los Registros
Electrónicos al SLE-PLE, para lo cual deberá afiliarse a
dicho sistema y generar en el mismo el Registro de
Ventas e Ingresos o el Registro de Compras. El cambio
de sistema se regirá por lo siguiente:
a) Se produce con la generación del Registro de
Ventas e Ingresos o del Registro de Compras en
el SLE-PLE y surte efectos respecto de ambos
registros, por lo que la generación de cualquiera
de ellos, respecto del período por el que se decide
realizar el cambio, determinará la obligación de
generar el otro registro en el SLE-PLE desde el
mismo período.
La sola afiliación al SLE-PLE no determina el cambio
de sistema de llevado de los Registros Electrónicos.
Artículo 10º.- DEL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS ELECTRÓNICOS AL SLE-PLE
El generador puede cambiar el llevado de los registros electrónicos al SLE-PLE, al generar en el mismo el registro de ventas e
ingresos y el registro de compras. El cambio de sistema se rige
por lo siguiente:
a) Se produce con la generación conjunta del registro de ventas
e ingresos y del registro de compras en el SLE –PLE.
Primer párrafo e inciso a) modificado por el Numeral 2.1
del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N°
169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que
entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.
b) En caso existieran periodos anteriores a aquél
respecto del cual se decide realizar el cambio en
los cuales no se hubiera efectuado la anotación de
las operaciones, podrán regularizarse en el SLE-PLE.
Dicha regularización solo operará respecto del
período enero 2014 en adelante.
J-50
Producido el cambio del llevado de los Registros
Electrónicos al SLE-PLE, dicho llevado se regirá por las
disposiciones que regulen el mencionado sistema.
Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria
Modificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13,
vigente desde el 01.05.14.
Conforme con el Artículo Único de la R.S. N° 279-2013-SUNAT, publicada el 10.09.2013, se suspende hasta el 31.01.2014 la aplicación
de lo dispuesto en el presente artículo. Asimismo, en tanto dure la
suspensión temporal indicada, también se suspenderá la aplicación
de lo dispuesto en el inciso a) del artículo 5 de la citada resolución, en
el extremo referido al llevado de los Registros de Ventas e Ingresos
y de Compras de manera electrónica en el Sistema de llevado de
Libros y Registros Electrónicos (SLE - PLE), aprobado por la R.S. Nº
286-2009-SUNAT y normas modificatorias.
CAPÍTULO IV
DEL PROCEDIMIENTO EN LOS CASOS DE SUSPENSIÓN TEMPORAL DE ACTIVIDADES Y DEL
CIERRE DE LOS REGISTROS ELECTRÓNICOS
rtículo 11º.- DEL PROCEDIMIENTO EN EL
A
CASO DE SUSPENSIÓN TEMPORAL DE ACTIVIDADES
En el caso de suspensión temporal de actividades y sin
perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 24 y 26 de la Resolución de Superintendencia Nº
210-2004-SUNAT y normas modificatorias, se procederá
conforme a lo siguiente:
a) Cuando el generador suspenda temporalmente
sus actividades deberá seleccionar la opción que
para tal efecto prevea el Sistema.
b) Cuando el generador reinicie sus actividades deberá seleccionar la opción correspondiente en el
Sistema para efectuar la anotación “sin movimiento”
por los períodos en los que no realizó actividades.
rtículo 12º.- DEL CIERRE DE LOS REGISTROS
A
ELECTRÓNICOS
El generador deberá cerrar sus Registros Electrónicos
cuando se encuentre en alguna de las situaciones por
las que según la Resolución de Superintendencia Nº
210-2004-SUNAT y normas modificatorias, deba solicitar la Baja de Inscripción en el RUC o cuando deje de
tener la obligación de llevar los mismos conforme a la
normatividad vigente.
Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior se
deberá seleccionar la opción correspondiente que
prevea el Sistema.
CAPÍTULO V
DE LOS ANEXOS
rtículo 13º.- DE LA APROBACIÓN DE LOS
A
ANEXOS
Apruébese los siguientes anexos:
a) Anexo 1: “Estructura de información del registro de
ventas e ingresos electrónico” (1).
b) Anexo 2: “Estructura de información del registro de
compras electrónico” (2).
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
c) Anexo 3: “Estado o Indicador de la operación en el
Registro de Ventas e Ingresos Electrónico” (*).
d) Anexo 4: “Estado o Indicador de la operación en el
Registro de Compras Electrónico”. (**)
e) Anexo 5: “Reglas generales de la información de los
comprobantes de pago y/o documentos”(3)
(1) (2) (3) De conformidad con el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la
Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada
el 30 junio 2015, se sustituye el Anexo N.os 1, 2 y 5, por el Anexo
N.os 1: “Estructura de información del registro de ventas e ingresos
electrónico”, el mismo que entrará en vigencia el 1 de enero de 2016;
2: “Estructura de información del registro de compras electrónico”
y 5: “Reglas generales de la información de los comprobantes de
pago y/o documentos”.
(*) (**) Anexo 3 y 4 derogado la Única Disposición Complementaria
Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que entró en vigencia el
1 de enero de 2016.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Vigencia
La presente resolución de superintendencia entrará en
vigencia a partir del 1 de marzo de 2013, con excepción
de las siguientes disposiciones que entrarán en vigencia
conforme se indica a continuación:
1. El inciso b.4) del numeral 8.1.1 del artículo 8 en
el extremo referido al ingreso de información de
manera masiva, que entrará en vigencia el 1 de
octubre de 2013.
Numeral modificado por el Artículo 1º de la R.S. Nº 143-2013-SUNAT, publicada el 01.05.13.
2. El inciso a) del artículo 5 en el extremo referido al
llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras de manera electrónica en el Sistema de
Llevado de Libros y Registros Electrónicos (SLE-PLE),
aprobado por la Resolución de Superintendencia
Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, y el
artículo 10, que entrarán en vigencia el 1 de julio
de 2013.
Segunda.- De la anotación detallada de los registros
de ajuste y rectificación
Tratándose de registros de ajuste o rectificación que
deban incluirse respecto de operaciones anotadas
durante el período comprendido entre el 10 de julio
de 2011 y el 28 de agosto de 2012 en el Registro de
Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras llevados
en el SLE-PLE, no se permitirá la anotación consolidada
regulada en el numeral 3.4 del artículo 10 del Decreto
Supremo Nº 029-94-EF y normas modificatorias.
Tercera.- CAmbio del sistema de llevado de libros y
registros electrónicos al sistema de llevado en sunat
operaciones en línea
A partir del 1 de mayo de 2014, el sujeto afiliado al
Sistema de llevado de Libros y Registros Electrónicos,
aprobado por Resolución de Superintendencia Nº
286-2009-SUNAT y normas modificatorias, podrá cambiar el llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y
de Compras al sistema aprobado mediante la presente
resolución de superintendencia (SLE-PORTAL), para
A c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
lo cual deberá generar en este sistema el Registro de
Ventas e Ingresos o el Registro de Compras.
El cambio de sistema señalado en el párrafo anterior, se
regirá por lo siguiente:
a) Se produce con la generación del Registro de
Ventas e Ingresos o del Registro de Compras en
el SLE-PORTAL y surte efectos respecto de ambos
registros, por lo que la generación de cualquiera
de ellos, respecto del período por el que se decide
realizar el cambio, determinará la obligación de
generar el otro registro en el SLE-PORTAL desde el
mismo período.
b) En caso existieran periodos anteriores a aquél respecto del cual se decide realizar el cambio en los
cuales no se hubiera efectuado la anotación de las
operaciones, los mismos podrán regularizarse en
el SLE-PORTAL. Dicha regularización solo operará
respecto del período enero 2014 en adelante
Producido el cambio del llevado de los Registros
Electrónicos al SLE-PLE, dicho llevado se regirá por las
disposiciones que regulen el mencionado sistema.
Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria
Modificatoria de la Resolución N° 379-2013-SUNAT, publicada el
29.12.13, vigente desde el 01.05.14.
Conforme con el Artículo Único de la R.S. N° 279-2013-SUNAT, publicada el 10.09.2013, se suspende hasta el 31.01.2014 la aplicación de
lo dispuesto en la presente Disposición. Asimismo, en tanto dure la
suspensión temporal indicada, también se suspenderá la aplicación
de lo dispuesto en el inciso a) del artículo 5º de la citada resolución,
en el extremo referido al llevado de los Registros de Ventas e Ingresos
y de Compras de manera electrónica en el Sistema de llevado de
Libros y Registros Electrónicos (SLE - PLE), aprobado por la R.S. Nº
286-2009-SUNAT y normas modificatorias.
Concordancia:
R.S. N° 379-2013-SUNAT: Artículo 6º inciso b)
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
MODIFICATORIAS
Primera.- Modificación de la Resolucion De Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT
Incorpórese como numeral 24 del artículo 2 de la
Resolución de Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT
y normas modificatorias, el siguiente texto:
“Artículo 2.- Alcance
La presente resolución regula lo concerniente a la forma
y condiciones en que los deudores tributarios podrán
convertirse en usuarios de SUNAT Operaciones en Línea,
a fin de poder realizar las siguientes operaciones:
(...)
24. Generar el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
y el Registro de Compras Electrónico y anotar en
los mismos las operaciones que realicen.”
Segunda.- Modificación De la resolucion de Superintendencia Nº 234-2006-Sunat
1. Sustitúyase los numerales 8 y 14 del Anexo 2 de la
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias, por los siguientes
textos:
J-51
L ibros y R egistros V inculados a A suntos T ributarios
Código
08
Libro o
registro
vinculado
a asuntos
tributarios
Registro de
compras
Máximo
atraso
permitido
Acto o circunstancia que determina el inicio
del plazo para el
máximo atraso
permitido
Tratándose de deudores tributarios
que lleven el Registro de Compras
en forma manual o utilizando hojas
sueltas o continuas:
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer
día hábil del mes
siguiente al que
corresponda el registro de las operaciones según las
normas sobre la
materia.
Tratándose de deudores tributarios
que lleven el Registro de Compras
de manera electrónica:
Último día hábil del mes siguiente
al que corresponda el registro de
las operaciones según las normas
sobre la materia.
14
Registro
de ventas e
ingresos
Tratándose de deudores tributarios
que lleven el Registro de Ventas e Ingresos en forma manual o utilizando
hojas sueltas o continuas:
Diez (10) días
hábiles
Desde el primer
día hábil del mes
siguiente a aquél
en que se emita el
comprobante de
pago respectivo.
Tratándose de deudores tributarios
que lleven el Registro de Ventas e
Ingresos de manera electrónica:
Último día hábil del mes siguiente
a aquél en que se emita el comprobante de pago respectivo.
2. Sustitúyase la Tabla 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas
modificatorias, por la siguiente:
“TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO }O DOCUMENTO
Nº
00
01
02
03
04
05
Descripción
Otros
Factura
Recibo por Honorarios.
Boleta de Venta.
Liquidación de compra.
Boletos de Transporte Aéreo que emiten las Compañías de
Aviación Comercial por el servicio de transporte aéreo regular de pasajeros, emitido de manera manual, mecanizada
o por medios electrónicos (BME).
06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga
aérea.
07 Nota de crédito.
08 Nota de débito.
J-52
Nº
Descripción
09 Guía de remisión – Remitente.
10 Recibo por Arrendamiento.
11 Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos
o Agentes de Intermediación por operaciones realizadas
en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas,
autorizadas por SMV (ex CONASEV).
12 Ticket o cinta emitida por máquina registradora.
Ticket o cinta emitido por máquina registradora - RUC,
Nombre, IGV y Original, Copia y C. Testigo.
13 Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros, y por las cooperativas de ahorro y
crédito no autorizadas a captar recursos del público, que
se encuentren bajo el control de la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP.
14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía
eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y otros servicios
complementarios que se incluyan en el recibo de servicio
público
15 Boletos emitidos por el servicio de transporte terrestre regular urbano de pasajeros y el ferroviario público de pasajeros
prestado en vía férrea local.
16 Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte
nacional de pasajeros, siempre que cuenten con la autorización de la autoridad competente, en las rutas autorizadas.
Vía terrestre o ferroviario público no emitido por medios
electrónicos (BVME).
17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles.
18 Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones y por las Entidades Prestadoras de Salud, que se encuentren bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
y de la Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud.
19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos.
20 Comprobante de Retención.
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte
de carga marítima.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales.
23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o
adjudicación de bienes por venta forzada, por los martilleros
o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta
de terceros.
24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A.
25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, último
párrafo, R.S. Nº 022-98- SUNAT).
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial
con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la
Asamblea General de la Comisión de Regantes o Resolución
expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego
(Decreto Supremo Nº 003-90-AG, Arts. 28 y 48).
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
28 Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago de la Tarifa
Unificada de Uso de Aeropuerto (TUUA) que cobra CORPAC
S.A. o las empresas concesionarias de los Aeropuertos.
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta
de venta de terrenos, los correspondientes a las subastas
públicas y a la retribución de los servicios que presta.
I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
Nº
Descripción
30 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan
el rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas
de crédito y débito, emitidas por bancos e instituciones
financieras o crediticias, domiciliados o no en el país.
31 Guía de Remisión – Transportista.
32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la
denominada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6 del artículo 7 de la Ley Nº 27133 - Ley
de Promoción del Desarrollo de la Industria del Gas Natural.
33 Manifiesto de Pasajeros.
34 Documento del Operador.
35 Documento del Partícipe.
36 Recibo de Distribución de Gas Natural.
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio
de revisiones técnicas vehiculares, por la prestación de
dicho servicio.
40 Comprobante de Percepción.
41 Comprobante de Percepción - Venta Interna.
42 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan
el rol adquiriente en los sistemas de pago mediante tarjetas
de crédito emitidas por ellas mismas.
43 Boletos emitidos por las Compañías de Aviación Comercial
que prestan servicios de transporte aéreo no regular de
pasajeros y transporte aéreo especial de pasajeros.
A c tualización
tualidad E mpresarial
J ulio 2015
Nº
Descripción
44 Billetes de lotería, rifas y apuestas.
45 Documentos emitidos por centros educativos y culturales,
universidades, asociaciones y fundaciones, en lo referente
a actividades no gravadas con tributos administrados por
la SUNAT.
46 Formulario de Declaración - Pago o Boleta de Pago de
Tributos Internos – SUNAT.
49 Constancia de Depósito - IVAP (Ley 28211).
50 Declaración Única de Aduanas - DUA/ Declaración Aduanera
de Mercancías – DAM.
51 Póliza o DUI Fraccionada.
52 Despacho Simplificado - Importación Simplificada.
53 Declaración de Mensajería o Courier.
54 Liquidación de Cobranza.
55 BVME para transporte ferroviario de pasajeros.
56 Comprobante de pago SEAE.
87 Nota de Crédito Especial – Documentos Autorizados.
88 Nota de Débito Especial – Documentos Autorizados.
91 Comprobante de No Domiciliado.
96 Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes.
97 Nota de Crédito - No Domiciliado.
98 Nota de Débito - No Domiciliado.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
J-53