Guía de trámites para la exportación de Servicios

Guía de trámites para la
exportación de Servicios
Introducción
El análisis de las exportaciones de servicios resulta especialmente relevante para
los países en desarrollo, ya que las mismas contribuyen de manera significativa a la
creación de puestos de trabajo y al desarrollo en general.
El crecimiento económico en materia de exportaciones de distintas industrias de
Mendoza en la última década permitió a muchos profesionales de diferentes rubros
y servicios diferenciarse respecto a otros referentes internacionales.
Asimismo, la gran cantidad de consultas
recibidas sobre exportación de
servicios, la ambigüedad en el marco regulatorio de la actividad y, a su vez, una
evidente complejidad para el análisis de las normas, han impulsado a ProMendoza a
elaborar esta publicación y realizar distintas actividades enfocadas a promocionar el
sector. Todo esto, con el fin de presentar una metodología simple y didáctica que
permita a las PyMes comprender las distintas modalidades que involucra exportar
servicios.
De esta manera, brindamos información inicial adecuada y acompañamos a los
empresarios del sector brindándoles un asesoramiento continuo, especializado y
personalizado en cada uno de los pasos hacia su internacionalización.
Definición
Los servicios son prestaciones que, a diferencia de los bienes, no se pueden ver,
tocar o almacenar. Podemos decir que un servicio debe tener por lo menos un
cierto grado de cumplimiento de las siguientes características: intangibilidad,
inseparabilidad respecto de quién lo presta, heterogeneidad respecto a que cada
prestación es diferente y perecibilidad
“Todo lo que se vende en el comercio y no te machaca el pie al caerse, es un
servicio” (revista The Economist)
Modalidades de prestación de un servicio
1. Suministro transfronterizo: Es el comercio que se realiza entre dos países.
El servicio propiamente dicho cruza la frontera sin necesidad de que se
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desplacen las personas involucradas. En otras palabras, el proveedor del
servicio no establece presencia en el país en el que se consume el servicio.
Como ejemplos de esta modalidad se puede mencionar el software que se
envía a través de Internet, un estudio de mercado elaborado en Argentina
para ser enviado al exterior, el diseño de un sitio web o cualquier tipo de
diseño gráfico.
2. Consumo en el extranjero. Es el servicio consumido por no residentes en
un territorio diferente al propio. Por ejemplo: pacientes extranjeros o
argentinos no residentes que reciben servicios médicos en Argentina, turistas
extranjeros o argentinos no residentes que consumen servicios de hospedaje,
alimentación y recreación en Argentina, estudiantes de cualquier territorio que
viajan a otro país para cursar estudios.
3. Presencia comercial en el extranjero. Es el suministro de un servicio por
parte de un proveedor en el territorio de otro país. A modo de ejemplo: un
grupo de ingenieros argentinos que se establece en otro país para prestar sus
servicios en el exterior, la apertura de una oficina en el exterior o el
mantenimiento de sucursales, filiales y subsidiarias de empresas que se
establecen en otro territorio con el fin de suministrar un servicio.
4. Presencia de personas físicas en el extranjero. Un proveedor de servicios
se desplaza físicamente a un país extranjero para suministrar tal servicio. Por
ejemplo: un docente argentino que se desplaza al exterior para brindar un
curso de capacitación por un período limitado de tiempo, un ingeniero
argentino especializado en petróleo que viaja a Perú para evaluar el
comportamiento de una planta de refinación (en este último caso se trataría
de la importación de un servicio en Perú y la exportación del mismo desde
Argentina), un desfile de modas con modelos argentinas que se realiza en
Punta del Este.
¿Por qué exportar servicios?
Exportar servicios es participar en una de las actividades con mayor potencialidad y
crecimiento en los mercados internacionales. En general, cuando se trabaja en el
sector de servicios se habla de empresas que no contaminan el medio ambiente,
también llamadas industrias limpias.
Exportar servicios es beneficioso porque:
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Gracias a la internacionalización del comercio y a la apertura a la inversión
extranjera directa, las industrias dedicadas a la prestación de servicios de
diseño gráfico, legales, jurídicos, informáticos y de software, de turismo y de
educación, experimentan un crecimiento continuo y estable.
Las actividades de servicios son por lo general intensivas y, en consecuencia,
cuentan con un alto potencial para crear puestos de trabajo, como en el caso
de la prestación de servicios en las áreas del diseño, de arquitectura, de
ingeniería, de la construcción y de la industria del turismo.
El sector de servicios contribuye al crecimiento de la economía mediante la
transferencia de tecnología y el mejoramiento de los canales de información, entre
otras cosas.
Clases de servicios
Tradicionalmente, el comercio internacional de servicios se limitaba al uso de las
telecomunicaciones, del transporte internacional y de los servicios financieros. Sin
embargo, no son las únicas opciones. La Organización Mundial del Comercio (OMC)
considera que los servicios se pueden agrupar de la siguiente forma:
√
Servicios de diseño, imagen, publicidad, producción de TV, cine: las
empresas que diseñan etiquetas de vino para bodegas ubicadas en países
fuera de Argentina son un ejemplo, así como el diseño de páginas web,
desarrollo de marcas, animaciones 2 y 3D, etc.
√
Servicios
comerciales:
comprenden
los
servicios
profesionales
relacionados con las tecnologías de la información, de la investigación y del
desarrollo.
√
Servicios de telecomunicaciones: se entiende por telecomunicaciones la
transmisión y recepción de señales por cualquier medio electromagnético.
√
Servicios de construcción: se pueden agrupar en esta clasificación las
obras de ingeniería diseñadas por empresas nacionales, llevadas a cabo en
el extranjero.
√
Servicios de distribución y transporte: son los prestados por las
empresas encargadas de retirar mercadería de las bodegas de una fábrica,
adelantar los trámites de exportación en la aduana, colocar el producto en el
medio de transporte seleccionado y luego hacerse cargo de su llegada al
país de importación y nacionalizarlo.
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√
Servicios de educación: son aquellos brindados por una institución
educativa a estudiantes extranjeros. Por ejemplo: un grupo de brasileros
viene a tomar un curso a una universidad argentina o una universidad
argentina
realiza
una
alianza
con
una
universidad
brasilera
para
implementar un postgrado.
√
Servicios
ambientales:
se
incluyen
eliminación
de
desperdicios,
saneamiento y otros similares. Por ejemplo: un experto argentino en
tratamientos de agua hace una evaluación y presenta un diagnóstico sobre
el estado del Río Rin en Alemania.
√
Servicios financieros: están comprendidos por el sistema bancario, por los
seguros y por todos los relacionados con el movimiento de valores. Por
ejemplo: un banco argentino abre una sucursal en Montevideo.
√
Servicios relacionados con la salud: esta categoría incluye los servicios
de salud provistos por profesionales del área como médicos, dentistas,
veterinarios, parteras, enfermeras, fisioterapeutas y personal paramédico,
así como también los servicios de hospital y los demás servicios que se
prestan a la salud humana (laboratorios, radiografías, etc.). Por ejemplo: un
chileno viaja para operarse de miopía en una clínica mendocina que utiliza
un sistema láser.
√
Servicios relacionados con el turismo y los viajes: este sector está
dividido en cuatro subsectores: hoteles y restaurantes, agencias de viajes y
organizaciones de viaje en grupo, guías turísticos y otros. Por ejemplo: una
agencia de viajes que vende paquetes turísticos a extranjeros para visitar el
glaciar Perito Moreno.
√
Servicios
recreativos,
culturales
y
deportivos:
estos
servicios
comprenden a todas las actividades recreativas, culturales y deportivas que
se presentan en el exterior. Por ejemplo: la película argentina Nueve Reinas
se presentó en Madrid.
√
Otros servicios no incluidos en otras categorías: Ejemplo: servicios de
suministro de energía o de agua.
Secuencia para realizar una operación de exportación de servicios
Es recomendable conocer la posición y situación financiera del cliente y obtener
buenas referencias, tanto bancarias como de otras empresas de servicios. Sería
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conveniente la firma de un contrato con el fin de estar cubierto jurídicamente en
caso de generarse conflictos o incumplimientos (ver apartado “Contratos”)
Las formas más rápidas de cobrar son el pago en efectivo y la transferencia
bancaria o electrónica en cuenta abierta.
Paso 1 – Obtención C.U.I.T.
El trámite debe iniciarse en las delegaciones de la AFIP correspondientes según la
ubicación de la empresa (Régimen general) o Persona Física (Régimen SimplificadoMonotributo), presentando el DNI y el formulario de declaración jurada 460/F.
Dicho formulario puede encontrarse en formato interactivo y en PDF en la página
de la AFIP (www.afip.gov.ar) en la sección Formularios del menú principal.
En ese mismo sitio web, en la sección Guía de trámites, se puede consultar sobre
el procedimiento completo para la inscripción ante la AFIP y la obtención del CUIT,
tanto para personas jurídicas como físicas.
Paso 2 – Inscripción en el Registro de Importadores y Exportadores
ante la Aduana
Para el caso de las empresas que exportan servicios, inscribirse en el Registro de
Importadores y Exportadores de la República Argentina de la DGA es optativo (a
diferencia de las exportaciones de productos o bienes en cuyo caso es un trámite
obligatorio), ya que esta actividad no se encuentra tipificada en el Sistema
Armonizado de Designación y Decodificación de Mercancías.
A estos efectos es importante definir la exportación de servicios: una prestación de
que es pagada por un cliente no residente, independientemente del lugar donde se
preste el mismo.
Sin perjuicio de ello, la empresa que presta el servicio a un no residente podrá
emitir una factura de tipo E de acuerdo a lo normado por la Resolución General
AFIP Nº 1415/03, y por tanto ingresar las divisas provenientes de la venta al
exterior. En este último caso, la empresa puede optar por emitir una factura
electrónica según lo dispuesto en la Resolución General AFIP Nº 2570/10.
Las empresas que hayan realizado el trámite de registro como exportadores deben
tener en cuenta que se les vencerá dicha inscripción a los dos años por no registrar
ante la Aduana operaciones de exportación (como se mencionó previamente, las
exportaciones de servicios no se encuentran tipificadas en el Sistema Armonizado,
por tanto las mismas no se pueden registrar).
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Requisitos para inscribirse en los Registros Especiales Aduaneros como
Importador y Exportador Habitual
Poseer el alta en los Impuestos al Valor Agregado y/o a las Ganancias o en
el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), de
corresponder.
No encontrarse en estado de falencia
Tener firma, foto y huella dactilar registrada digitalmente en el Sistema
Registral.
No contar con antecedentes en el Registro de Infractores (en el caso de
personas jurídicas, este requisito alcanza a los componentes de la misma).
Para las personas jurídicas, tener declarados los socios y los integrantes de
los órganos de administración y fiscalización en ejercicio, según el tipo
societario que se trate.
Acreditar solvencia económica o constituir garantía.
Declaración Jurada manifestando no estar comprendido en los supuestos del
Art. 94 Apartado 1 inciso d) del Código Aduanero (Ley 22.415).
Para las personas jurídicas el requisito se extiende a sus directores,
administradores o socios ilimitadamente responsables.
Las personas jurídicas deberán estar inscriptas en la Inspección General de
Justicia, o en su caso, en el organismo correspondiente.
Certificados de Antecedentes expedidos por autoridad policial.
Para las personas jurídicas, el requisito se extiende a sus directores,
administradores o socios ilimitadamente responsables.
Vigencia: A partir del 01/04/09.
NOTA: No deben cumplir con el requisito de acreditar solvencia económica las
empresas inscriptas en el Régimen Simplificado de Pequeños Contribuyentes
(Monotributo), ni tampoco los importadores y exportadores ocasionales, según
Resolución General Nº 2220 y sus modificaciones.
Para iniciar el trámite de inscripción en el Registro Especial Aduanero deberá
ingresar a la página de la AFIP (www.afip.gov.ar), en la sección Guía de trámites
del menú de la izquierda y luego en Sistema Registral – Registro Especial
Aduanero.
Paso 3 – Cobro operación
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Para proceder con la operación de cobro de los servicios prestados al exterior, la
empresa exportadora deberá tener abierta una cuenta en algún banco de la
provincia.
Es
fundamental
realizar
una
consulta
con
el
responsable
del
departamento de Comercio Exterior del banco, a fin de conocer en forma detallada
el procedimiento y los costos en que debe incurrir dicho exportador, ya que no
todos los bancos utilizan el mismo procedimiento ni cobran las mismas comisiones.
Paso 4 – Ingreso de divisas
Los exportadores deberán ingresar al sistema financiero - Mercado Único y Libre de
Cambios - los fondos provenientes de las operaciones de exportación dentro de los
360 días corridos, contados a partir de la fecha en que se haya efectivizado el
embarque, según Resolución SCIM 120/03.
Adicionalmente a los plazos establecidos, se dispondrá de 90 días hábiles para la
efectiva liquidación de las divisas de exportaciones de bienes y servicios.
NOTA: en el caso de la prestación de servicios al exterior, se comenzará a contar
el plazo establecido a partir del día en que se hizo efectivo el cobro de mismo.
Paso 5 – Tratamiento Impositivo
Impuesto a las Ganancias: La ganancia derivada de los honorarios por la
prestación del servicio deberá ser incluida en el balance fiscal anual del sujeto
exportador del mismo. Así, si el prestador del servicio es una persona física, la
ganancia neta resultante estará sujeta al Impuesto a las Ganancias a una alícuota
progresiva que va del 9% al 35%.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.): La exportación de servicios tiene un
tratamiento similar en el IVA al de la exportación de bienes. Por lo tanto, si el
servicio exportado será utilizado económicamente en el exterior (es decir, que el
importador
del
exterior
no
usa
el
servicio
en
Argentina),
el
honorario
correspondiente estará exento del IVA.
Impuestos provinciales:
Si bien el impuesto a los Ingresos Brutos es un impuesto provincial cuyo
espíritu es gravar las operaciones realizadas dentro de cada jurisdicción, la forma
de aplicarlo genera casos, en ciertas provincias, en los que la exportación de
servicios queda gravada. Para Mendoza, las operaciones de exportación de bienes y
servicios quedan exentas del pago de Ingresos Brutos según se detalla en el
artículo 185 inciso o) del Código Fiscal - Ley 4.362- .
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Sin embargo, si el servicio fue convenido a través de un contrato instrumentado
con la firma del exportador y el importador, entonces existe la posibilidad de que se
aplique el impuesto de sellos establecido por la provincia donde se encuentre
domiciliado el importador o donde sea prestado el servicio importado.
Contratos
El contrato de prestación de servicios deberá elaborarse siempre por escrito y es
recomendable que contenga, por lo menos, la siguiente información:
Identificación de las partes: Nombre, domicilio, datos de la empresa.
Objeto del contrato: En donde se establece claramente el servicio a
prestar.
Valor del contrato: El importe que abonará el comprador, conjuntamente
con la divisa en la cual se realizará el pago y los intereses correspondientes.
La forma de pago y la fecha de vencimiento del plazo para la utilización del
mismo.
La legislación que se aplicará en caso de que surjan conflictos entre las
partes.
Sitios Web relacionados
www.wto.org (Organización Mundial de Comercio) En este sitio se puede obtener
información sobre restricciones de acceso al mercado y sobre el Acuerdo General
sobre el Comercio de Servicios.
www.afip.gov.ar (Administración Federal de Ingresos Públicos) Sitio web para
acceder a los convenios internacionales y evitar la doble tributación.
www.inpi.gov.br (Instituto Nacional de Propiedad Industrial, Brasil)
www.inpi.gov.ar (Instituto Nacional de Propiedad Industrial, Argentina)
www.bcra.gov.ar (Banco Central de la Republica Argentina) Normas y comunicados
que regulan el mercado cambiario vigente.
www.mecon.gov.ar (Ministerio de Economía)
www.indec.gov.ar (Instituto Nacional de Estadísticas y Censos)
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