Metodología - Gobierno de Canarias
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ESTADÍSTICAS ECONÓMICAS ESTADÍSTICA DE LOS DECLARANTES DEL IRPF METODOLOGÍA ESTADÍSTICAS ECONÓMICAS ESTADÍSTICA DE LOS DECLARANTES DEL IRPF. METODOLOGÍA v. 1.0 Elaboración y edición: Instituto Canario de Estadística Luis Doreste Silva, 101 - Planta 7 35004 Las Palmas de Gran Canaria Tlf.: 928 290 062 - Fax: 928 243 354 Rambla de Santa Cruz, 149 38001 Santa Cruz de Tenerife Tlf.: 922 922 801 - Fax: 922 475 004 Servidor Web: http://www.gobiernodecanarias.org/istac E-mail: [email protected] Licencia: Este documento se distribuye bajo Licencia de Reconocimiento 3.0 de Creative Commons. Texto legal: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/es/legalcode.es ESTADÍSTICAS ECONÓMICAS ESTADÍSTICA DE LOS DECLARANTES DEL IRPF METODOLOGÍA Presentación El Instituto Canario de Estadística (ISTAC) publica información estadística relativa al ámbito municipal de Canarias, animado por el deseo de contribuir al conocimiento de las diferencias que conforman nuestro espacio socioeconómico. La Estadística de los Declarantes del IRPF proporciona información anual para los municipios e islas de Canarias sobre las principales partidas modelo de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). La fuente de información utilizada es la Agencia Estatal de Administración Tributaria. El Director José Juan Cruz Saavedra Sumario 1. Introducción /6 2. Ámbitos de referencia /6 Ámbito poblacional /6 Ámbito geográfico /6 Ámbito temporal /6 3. Difusión /6 4. Conceptos /7 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) /7 Rendimientos del trabajo /8 Rendimientos del capital mobiliario /8 Rentas de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas /8 Rendimentos de actividades económicas /8 Base imponible /8 Base liquidable /9 Cuota íntegra /9 Cuota líquida /9 Cuota resultante da autoliquidación /9 Resultado de la declaración /9 1. Introducción La Estadística de los declarantes de IRPF por municipios e islas de Canarias está basada en la declaración anual del modelo de declaración D-100 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que presentan todos aquellos contribuyentes en el Territorio de la Comunidad Autónoma de Canarias, la información de base ha sido facilitada por la Agencia Tributaria Canaria que la recibe de la Agencia Estatal de Administración Tributaria por un acuerdo de intercambio de información. 2. Ámbitos de referencia Ámbito poblacional El marco poblacional está constituido por todos aquellos contribuyentes obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias, y en el artículo 61 del Reglamento del Impuesto, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, con los límites y condiciones establecidos en dichos artículos. Además quedan incluidos en el ámbito poblacional todos aquellos que no estando obligados a declarar lo han hecho. Ámbito geográfico El Territorio de la Comunidad Autónoma de Canarias. Municipios e islas de Canarias según la residencia fiscal del declarante. Ámbito temporal La presente explotación comprende el total de declaraciones anuales del modelo de declaración D-100 correspondiente al ejercicio fiscal de devengo del impuesto. 3. Difusión Los resultados estadísticos que se publican con esta operación son los siguientes: 1. Principales variables tributarias del IRPF para Canarias. 2. Principales variables tributarias del IRPF por municipios e islas de Canarias. ESTADÍSTICA DE LOS DECLARANTES DEL IRPF. METODOLOGÍA 6 La siguiente tabla muestra las partidas tributarias que se ofrecen para Canarias y las disponibles por municipios Concepto de la tabla Correspondencia partidas Disponible por municipios 21 SI Rendimientos del capital mobiliario 035+050 SI* Rentas de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas 080+085 Rendimientos del trabajo Rendimientos de actividades económicas 140+170+197 En estimación directa 140 En estimación objetiva 170+197 Base imponible 455+465 Base imponible general 455 Base imponible del ahorro 465 Reducciones de la base imponible 470+500+505+530+560+585+600 Aportaciones a planes de pensiones 500+505+530 Base liquidable 618+630 Base liquidable general 618 Base liquidable del ahorro 630 Datos adicionales ** SI 687+688 Cuota íntegra 698 + 699 Cuota íntegra estatal 698 Cuota íntegra autonómica 699 Deducciones generales (estatal) SI SI 700+702+704+706+708+710+712+714+716+733+773 SI 717 SI Deducciones autonómicas Deducciones por vivienda habitual 700+701 Cuota líquida 720+721 Cuota líquida estatal 720 Cuota líquida autonómica 721 Cuota líquida incrementada 732 Cuota líquida incrementada estatal 730 Cuota líquida incrementada autonómica 731 Deducciones de cuota íntegra incrementada total SI SI 734+735+736+737+739 Cuota resultante da autoliquidación 741 SI Retenciones y pagos a cuenta 754 SI Resultado de la declaración 760 SI * Parte 035 ** Rentas exentas, excepto para determinar el tipo de gravamen. Anualidades por alimentos en favor de los hijos satisfechas por decisión judicial 4. Conceptos Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares. Constituye el objeto de este Impuesto la renta del contribuyente, entendida como la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. ESTADÍSTICA DE LOS DECLARANTES DEL IRPF. METODOLOGÍA 7 Rendimientos del trabajo Tienen la consideración fiscal de rendimientos íntegros del trabajo “todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas” (Art. 17.1 Ley IRPF). Rendimientos del capital mobiliario Tienen la consideración fiscal de rendimientos del capital mobiliario todas las utilidades o contraprestaciones, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que provengan, directa o indirectamente, del capital mobiliario y, en general, de bienes o derechos no clasificados como inmobiliarios, de los que sea titular el contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el mismo (Art. 21 Ley IRPF). Rentas de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas Tienen la consideración de rentas de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas los que se deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el mismo. Se incluye también la renta inmobiliaria imputada (excepto la vivienda habitual) (Art. 22.1 Ley IRPF). Rendimentos de actividades económicas Se consideran rendimientos de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios y recursos humanos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. En particular, tienen esta consideración los rendimientos de actividades extractivas, de fabricación, comercio o prestación de servicios -incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras- y el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y deportivas (Art. 27.1 y 2 Ley IRPF). Los métodos de determinación del rendimiento neto de las actividades empresariales, mercantiles o no mercantiles, y de las profesionales son los siguientes (Art. 16 Ley IRPF): • Estimación directa, que admite dos modalidades: normal y simplificada. • Estimación objetiva, que se aplica como método voluntario a cada una de las actividades económicas, aisladamente consideradas, que determine el Ministro de Hacienda y Administraciones. Base imponible Como paso previo al cálculo del impuesto, debe procederse a la integración y compensación de las cuantías positivas y negativas de las rentas del contribuyente. La integración y compensación de las rentas se efectúa dentro de cada uno de los grupos o partes en que las mismas se clasifican: renta general y renta del ahorro sin que pueda efectuarse integración y compensación alguna entre las rentas integrantes de cada uno de dichos grupos. Como resultado de la aplicación de las reglas de integración y compensación de rentas se obtiene, respectivamente, la base imponible general y la base imponible del ahorro (Art. 47 Ley IRPF). ESTADÍSTICA DE LOS DECLARANTES DEL IRPF. METODOLOGÍA 8 Base liquidable La base liquidable general es el resultado de practicar en la base imponible general las reducciones legalmente establecidas. La base liquidable del ahorro es el resultado de disminuir la base imponible del ahorro en el remanente no aplicado, si lo hubiere, de las reducciones por tributación conjunta, por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos y por cuotas de afiliación y aportaciones a los partidos políticos, sin que ésta pueda resultar negativa como consecuencia de tales minoraciones. Cuota íntegra La determinación de las cuotas íntegras del IRPF (estatal y autonómica) se realiza a partir de los dos componentes en los que se divide la base liquidable del contribuyente: • Base liquidable general a la que se aplican los tipos progresivos de las escalas estatal y autonómica. • Base liquidable del ahorro a la que se aplican los tipos de sus correspondientes escalas estatal y autonómica. Sobre este esquema general se incorporan determinadas especialidades derivadas, por una parte, de la propia naturaleza del IRPF como tributo cedido parcialmente a las Comunidades Autónomas y, por otra, del régimen liquidatorio específico asignado al mínimo personal y familiar, a las rentas exentas, excepto para determinar el tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas, también denominadas “rentas exentas con progresividad” y a las anualidades por alimentos en favor de los hijos satisfechas por decisión judicial. Cuota líquida Una vez determinadas las cuotas íntegras, estatal y autonómica, la fase liquidatoria siguiente del IRPF tiene por objeto determinar las respectivas cuotas líquidas, estatal y autonómica (Arts. 67 y 77 Ley del IRPF). Para ello, deben aplicarse sobre el importe de las cuotas íntegras los siguientes grupos de deducciones: 1. Deducción por inversión en vivienda habitual: Régimen transitorio. 2. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación. 3. Deducciones generales de normativa estatal. 4. Deducciones autonómicas. Cuota resultante da autoliquidación La cuota resultante de la autoliquidación es el resultado de aplicar sobre la cuota líquida total o, en su caso, sobre la cuota líquida total incrementada las deducciones por doble imposición internacional, por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas, por doble imposición internacional en los supuestos de aplicación del régimen de transparencia fiscal internacional, por doble imposición por la imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen, así como la compensación fiscal por percepción de determinados rendimientos del capital mobiliario con período de generación superior a dos años en 2014 y las retenciones reducibles correspondientes a rendimientos bonificados. Resultado de la declaración De la cuota resultante de la autoliquidación se deducirá el importe de los pagos a cuenta correspondientes al ejercicio 2014 (retenciones e ingresos a cuenta, pagos fraccionados y, en su caso, las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes satisfechas por contribuyentes que han adquirido dicha consideración por cambio de residencia), obteniéndose la cuota diferencial. ESTADÍSTICA DE LOS DECLARANTES DEL IRPF. METODOLOGÍA 9 La cuota diferencial, como regla general, constituye el resultado de la declaración. Sin embargo, en aquellos supuestos en que el contribuyente tenga derecho a la deducción por maternidad establecida en el artículo 81 de la Ley del IRPF, el resultado de la declaración vendrá determinado por las siguientes operaciones: (±) CD − DM + IAADM = RD CD = Cuota diferencial DM = Deducción por maternidad IAADM = Importe del abono anticipado de la deducción por maternidad RD = Resultado de la declaración (a ingresar o a devolver) ESTADÍSTICA DE LOS DECLARANTES DEL IRPF. METODOLOGÍA 10
