TP 21-2015 Solución - IVA Distintos Casos

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PAMPA
Facultad de Ciencias Económicas y Jurídicas
Trabajos Prácticos de la Cátedra
IMPUESTOS - Año 2015
Solución Trabajo Práctico Nº 23
IVA - DISTINTOS CASOS
A- CONSIGNACION
a) CONSIDERANDO AL COMITENTE COMO RESPONSABLE INSCRIPTO
LIQUIDACION PARA EL COMPRADOR ABASTO DEL SUR S.A (1)
14832 Kgs Novillo
6,20
91.958,40
Mas:
Comisión
1,00%
919,58
Pesaje
0,50%
459,79
SUBTOTAL
93.337,78
IVA
10,50%
9.800,47 (D.FISCAL)
TOTAL
103.138,24 para el Consignatario
CUENTA DE VENTA Y LIQUIDO PRODUCTO PARA EL COMITENTE (2)
14832 Kgs Novillo
6,20
Menos:
Comisión
2,00%
Aparte y Pes.
1,00%
Adm.y Gtía
0,50%
SUBTOTAL
IVA 10,5 %
SUBTOTAL
Menos:
Retención I. Brutos
1,35% 85%
LIQUIDO PRODUCTO
DETERMINACION IVA PARA EL CONSIGNATARIO
Débito Fiscal
Crédito Fiscal
IVA A FAVOR AFIP
Comprobación del Iva a favor AFIP
Comisión y pes. al Comprador(1 + 0,5)
Com.y Gtos al Remitente(2 + 1 + 0,5)
IMPORTE NETO GRAVADO
I.N.Gravado x 0,105 =
b)
b)
CONSIDERANDO AL COMITENTE COMO MONOTRIBUTISTA
LIQUIDACION PARA EL COMPRADOR ABASTO DEL SUR S.A (1)
14832 Kgs Novillo
6,20
Mas:
Comisión
1,00%
Pesaje
0,50%
SUBTOTAL
IVA
10,50%
TOTAL
CUENTA DE VENTA Y LIQUIDO PRODUCTO PARA EL COMITENTE -MT14832 Kgs Novillo
6,20
Menos:
Comisión
2,00%
Aparte y Pes.
1,00%
Adm.y Gtía
0,50%
SUBTOTAL
Menos:
Retención I. Brutos
1,35% 85%
LIQUIDO PRODUCTO
DETERMINACION IVA PARA EL CONSIGNATARIO
Débito Fiscal
Crédito Fiscal
IVA A FAVOR AFIP
CONSIDERANDO AL COMPRADOR COMO MONOTRIBUTISTA
LIQUIDACION PARA EL COMPRADOR
14832 Kgs Novillo
10,50%
6,20
Mas:
Comisión
1,00%
Pesaje
0,50%
SUBTOTAL
91.958,40
-1.839,17
-919,58
-459,79
88.739,86
9.317,68 (CR. FISCAL)
98.057,54 para el Consignatario
-1.055,22
97.002,32
9.800,47
9.317,68
482,78
1.379,38
3.218,54
4.597,92
482,78
0,00
(= que a))
91.958,40
919,58
459,79
93.337,78
9.800,47 (D.FISCAL)
103.138,24 para el Consignatario
91.958,40
-1.839,17
-919,58
-459,79
88.739,86
-1.055,22
87.684,63
9.800,47 No hay comprobación para hacer
0,00 Débito Fiscal = a depositar a AFIP
9.800,47
C)
(*) Déb.Fiscal $ 9.800,47 ( 101614,03 / 1,105*0,105)
Página 1 de 3
101.614,03 (*)
1.016,14
508,07
103.138,24
1.524,21
9.800,47
1.379,38
CUENTA DE VENTA Y LIQUIDO PRODUCTO PARA EL COMITENTE -R.I14832 Kgs Novillo
6,20
Menos:
Comisión
2,00%
Aparte y Pes.
1,00%
Adm.y Gtía
0,50%
SUBTOTAL
IVA
10,50%
SUBTOTAL
Menos:
Retención I. Brutos
1,35% 85%
LIQUIDO PRODUCTO
91.958,40
-1.839,17
-919,58
-459,79
-3.218,54
88.739,86
9.317,68 (CR. FISCAL)
98.057,54
-1.055,22
97.002,32
DETERMINACION IVA PARA EL CONSIGNATARIO
Débito Fiscal cont. en
103.138,24
Crédito Fiscal
IVA A FAVOR AFIP
9.800,47
9.317,68
482,78
Comprobación del Iva a favor AFIP
Comisión y pes. al Comprador(1 + 0,05)
Com.y Gtos al Remitente(2 + 1 + 0,05)
IMPORTE NETO GRAVADO
I.N.Gravado x 0,105 =
1.379,38
3.218,54
4.597,92
482,78
9.800,47
-0,00
B- CAPITALIZACION DE HACIENDA
IVA: Art. 5º (Nacimiento del hecho Imponible)
33 Novillos x 434 Kgs c/uno
33 Novillos x 203 Kgs c/uno
Incremento en Kilos
60 % para el Tomador
40 % para el Dador
14.322,00 kg
-6.699,00 kg
7.623,00
4.573,80
3.049,20
a) Propietario de la Hacienda:
Recibirá liquidación del consignatario por 14322 Kgs, pues es el único titular de
los semovientes y ésta incluirá su débito fiscal.
b) Propietario del Campo :
La Marca S.A deberá emitir Factura "A" por 4573,80 Kgs de Novillos en capitalización a $ 3,2 , salvo que se hubiera pactado deducción de gastos, más el IVA,
que constituirá el Crédito Fiscal para el propietario de la hacienda.
Factura "A"
4.573,80 Kg. Novillo a $
IVA
TOTAL
6,50
10,50%
29.729,70
3.121,62
32.851,32
C- HABITUALISTAS EN LA COMPRAVENTA DE BIENES USADOS
Ref.Legal: Art. 18 Ley IVA ; Art. 59 DR IVA
DDJJ MARZO/2015
1) Venta automóvil a C.F. (50000/1,21 X 0,21)
Crédito computable (27000 / 1,21 x 0,21)
Saldo a favor AFIP
Créditos
Débitos
8.677,69
4.685,95
3.991,74
DDJJ ABRIL 2015
1) Venta R. Megane (27000/1,21*,21)
Límite CF comp. (27000/1,21*0,90*0,21)= 4217.36-4685.95
Crédito Ford K (18600/1,21*,21)
2) Venta Ford K a R.I. (23000/1,21*0,21)
Límite CF comp. (23000/1,21*0,90*0,21)= 3592.56 > 3228.10
3) Venta Pick Up 80000 x 10,50% a R.I.
Pick Up recibe fac. A (no se aplica art 18) R.I. 45000x10,50%
Total
Saldo a favor A.F.I.P.
Retención sufrida 80000 x 8,40 % (R.G.2854)
Percepción sufrida R.G. 2408 25000 x 3%
Subtotales
Saldo a favor A.F.I.P.
Página 2 de 3
4.685,95
468,59
3.228,10
3.991,74
8.400,00
4.725,00
7.953,10
1,50%
6.720,00
675,00
7.395,00
17.546,28
9.593,18
9.593,18
2.198,18
D- EMPRESA CONSTRUCTORA
Empresa constructora: construcción y venta GRAVADA art. 4 inc. d)
Nacimiento hecho imponible Art. 5 inciso e)
DDJJ 05-2015
Certificado n° 1 a R.I. 150.000 x 0,105
Saldo a favor contribuente
DDJJ 06-2015
Certificado n° 2 a R.I. 200.000 x 0,105
Saldo a favor DDJJ 05-15
Saldo a favor contribuyente
DDJJ 07-2015
Venta 6 Dtos (70000 x 6)/1,105 x 0,105
Saldo a favor DDJJ 06-15
Saldo a pagar
DDJJ 08-2015
Venta 4 Dtos (70000 x 6)/1,105 x 0,105
Saldo a favor DDJJ 07-15
Saldo a favor AFIP
150000
0,105
200000
0,105
70000
6
Crédito
15.750,00
15.750,00
Débito
Crédito
21.000,00
15.750,00
36.750,00
Débito
Crédito
Débito
39.909,50
0,105
36.750,00
3.159,50
Crédito
70000
4
Débito
26.606,33
0,105
-
26.606,33
D.2) Construcción con destino a alquiler: Exento art. 7 punto 22 para este caso.-
E - OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO (Venta o desafectación)
1) DDJJ 07/2015: Venta dentro de los diez años
- Ventas a Cons. Finales: 180000 x 0,21
- Compras a R.I. 120000 x 0,21
- Venta Salón a R.I.: Reintegro Crédito Fiscal computado en 2007
por costo de construcción: 150000 x 0,21
- Compra inmueble a R.I. (salón) no genera crédito
fuera del objeto del impuesto
TOTALES
Saldo a favor de la AFIP
2) DDJJ 07/2015: Venta despues de los diez años
- Ventas a Cons. Finales: 180000 x 0,21
- Compras a R.I. 120000 x 0,21
- No genera reintegro del crédito por permanecer en el patrimonio
por más de diez años.- Compra inmueble a R.I. (salón) no genera crédito
fuera del objeto del impuesto
TOTALES
Saldo a favor de la AFIP
Página 3 de 3
Crédito
Débito
37.800,00
25.200,00
31.500,00
25.200,00
69.300,00
44.100,00
37.800,00
25.200,00
0,00
25.200,00
37.800,00
12.600,00