DESARROLLO DEL DESEMPEÑO DE UN ANALISTA CONTABLE

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA
DE MEXICO
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES
CUAUTITLÁN
DESARROLLO DEL DESEMPEÑO DE
UN ANALISTA CONTABLE
TRABAJO PROFESIONAL
QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE:
LICENCIADO EN CONTADURIA
PRESENTA:
LILIANA PARADA HARO
ASESOR:
L.E. AURELIO GUADALUPE ANAYA BAÑOS
Cuautitlán Izcalli, Estado de México
2013
AGRADECIMIENTOS
Agradezco a Dios:
Por estar conmigo y permitirme cumplir una meta más.
Agradezco a mis padres:
Tomas Parada Arriaga y Ma. Guadalupe Haro Cordova, por hacerme una
persona de bien y apoyarme siempre.
Agradezco a la Universidad Nacional Autónoma de México:
Por permitirme ser parte de esta gran institución.
Agradezco a la Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán:
Por Formarme como Profesional.
Agradezco a mis hermanos:
David, Edgar, Cristy, Guadalupe, Paulina y Diego por su apoyo y motivación.
Agradezco a mi asesor:
Aurelio Guadalupe Anaya Baños, por sus consejos y por toda la ayuda que
me brindo.
Agradezco A:
Michael Cantero Medina por su apoyo y comprensión.
Agradezco a mis profesores:
Por ayudarme en mi desarrollo profesional y compartir sus conocimientos.
INDÍCE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................ 4
CAPITULO 1: SISTEMAS INFRARROJOS Y UPS S.A. ................................................................ 5
1.1.-DESCRIPCIÓN COMO EMPRESA ........................................................................................... 5
1.2.- VISIÓN .......................................................................................................................................... 7
1.3.- MISIÓN ......................................................................................................................................... 7
1.4.- VALORES ..................................................................................................................................... 7
1.5.- POR EL SERVICIO Y ENFOQUE AL CLIENTE. ..................................................................... 9
1.6.- CALIDAD Y PRODUCTIVIDAD ................................................................................................. 9
1.7.- HONESTIDAD E INTEGRIDAD................................................................................................. 9
CAPITULO 2: DATOS PERSONALES ........................................................................................... 11
2.1.- OBJETIVOS PROFESIONALES ............................................................................................. 11
2.2.- EXPERIENCIA PROFESIONAL ............................................................................................... 11
2.3.- CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS POR EXPERIENCIA..................................................... 13
CAPITULO 3: MARCO TEORICO .................................................................................................. 14
3.1.- DEFINICION DE CONTABILIDAD ......................................................................................... 14
3.2.- LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF) ..................................................... 15
3.3- CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION FINANCIERA ............................................... 16
3.4.-POSTULADOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD ............................................................. 18
CAPITULO 4: DESEMPEÑO PROFESIONAL .............................................................................. 20
4.1.- REVISION DE FACTURAS ..................................................................................................... 20

FACTURA ELECTRÓNICA (CFD) .................................................................................................. 20

REQUISITOS DE LAS IMPRESIONES DE LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS (CFD) .......................... 22

OTROS REQUISITOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA (CFD) CONTENIDOS EN LA RESOLUCIÓN
MISCELÁNEA FISCAL PARA 2013.......................................................................................................... 23
4.2.- FACTURACION........................................................................................................................ 25

¿CON QUE OBLIGACIONES DEBO DE CUMPLIR PARA PODER SEGUIR EMITIENDO FACTURAS
ELECTRÓNICAS (CFD)? ....................................................................................................................... 25

CARACTERÍSTICAS, VENTAJAS Y BENEFICIOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA............................ 26

FACTURAS DE PROVEEDORES: ................................................................................................... 29

FACTURAS DE CLIENTES: ............................................................................................................ 29

DOCUMENTOS DE BANCOS:......................................................................................................... 30
4.4.- SISTEMAS ELECTRÓNICOS DE CONTABILIDAD ............................................................. 31
4.5.- REGISTRO DE INFORMACION CONTABLE ....................................................................... 33



CATALOGO DE CUENTAS ............................................................................................................. 33
BASE DE CONTABILIZACIÓN DEL SISTEMA .................................................................................. 34
SISTEMA DE PÓLIZAS ................................................................................................................... 35
4.6.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA .................................................................... 38




NORMAS QUE REGULAN EL TIPO DE CAMBIO............................................................................... 38
TIPOS DE CAMBIO: ....................................................................................................................... 40
MÉTODOS. ................................................................................................................................... 41
TIPO DE REGISTRO EN EMPRESA ............................................................................................... 42
4.7.- DEPURACION DE CUENTAS ................................................................................................ 43
2
4.8.- CONCILIACIONES BANCARIAS ........................................................................................... 45
4.9.- AJUSTES .................................................................................................................................. 47







LOS PRINCIPALES ASIENTOS DE AJUSTE ..................................................................................... 47
Ajustes ala cuenta Caja, ocasionados por arqueo.......................................................... 48
Ajustes a la cuenta Bancos. ............................................................................................... 48
Ajuste por provisión cartera o para deudas de difícil cobro........................................... 48
Ajuste por Depreciación. ..................................................................................................... 49
Ajuste para obligaciones laborales.................................................................................... 52
Ajustes por Notas de crédito y debito. .............................................................................. 52
4.10.- EL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO (IDE) ................................................ 54
4.11.- DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROS (DIOT) .......... 55

PARA PREPARAR LA HOJA DE TRABAJO Y PRESENTAR LA DIOT. ............................................... 55
4.12.- IDSE Y SUA ............................................................................................................................ 58
ANÁLISIS Y DISCUSIÓN................................................................................................................. 60
RECOMENDACIONES..................................................................................................................... 62
CONCLUSIÓN .................................................................................................................................. 63
BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................................. 64
3
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo se desarrolló en base a la experiencia laboral obtenida y se
llevara a cabo un análisis de las actividades que consistían en llevar en orden
toda la contabilidad, desde recibir la documentación para archivarla, registrarla,
depurarla, meter los ajustes que sean necesarios y para esto se toma en
cuenta las normas fiscales, al igual que tipos de cambio y formas de registro.
La empresa importaba la mercancía, por lo que se manejaba moneda
extranjera.
La ventaja de la empresa en la que laboraba, es que abarcaba varias funciones
y fin de mes debía estar lista la contabilidad para la preparación estados
financieros y cálculo de impuestos.
Se darán ejemplos de la documentación mercantil y bancaria, que son los
documentos que registran los hechos económicos históricos ocurridos en la
empresa y que son la base de los registros contables. Se hará una descripción
de cómo se llevaban a cabo las actividades.
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la
necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras y
así obtener mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra
parte, los servicios aportados por la contabilidad son importantes para obtener
información de carácter legal.
4
CAPITULO 1: SISTEMAS INFRARROJOS Y UPS S.A.
1.1.-DESCRIPCIÓN COMO EMPRESA
Esta es una empresa que representa a FLIR Systems
, líder mundial en cuanto a diseño, fabricación y
comercialización de sistemas infrarrojos, poseedor e
innovador de la más alta tecnología infrarroja que se ofrece hoy en día.
• Cámaras para aplicaciones en mantenimiento preventivo.
D poderosa FLIR-6 y D
De alto rendimiento y una cámara
térmica accesible.
Convierten la noche en día, que le
permite ver a través del humo y en la
oscuridad total.
• Sistemas de cámaras para las aplicaciones científicas más exigentes de
Investigación y Desarrollo (ID).
(High
Resolution
Cooled)
MS
son
cámaras térmicas de seguridad de
largo alcance capaces de detectar una
persona a distancias superiores a 13
Km, integrando un detector de altas
prestaciones
de
InSb
con
una
resolución de 640x480 píxeles. Su más
sobresaliente
peculiaridad
es
la
instalación de una excelente óptica que
incorpora un zoom continuo 12,5X.
5
•
Exhaustiva gama de cámaras destinadas a procesos de control y
aplicaciones de visión de máquinas.
-
Detección Infrarroja de Gases en Tiempo Real: Modo de Alta Sensibilidad
Mejorado.
-
Videograbación Integrada, Cámara Digital y Láser de Seguridad.
-
GPS Incorporado.
-
Calibrada por Completo para Tareas de Medición de Temperatura.
-
Enfoque Térmico Automático (de un Solo Toque) y Manual
-
con Zoom Digital Continuo.
-
Visor Ajustable de Alta Resolución (800 x 480).
-
Ergonomía Inspirada en los Usuarios: Asa Rotatoria y Botones de Acceso
Directo.
-
LCD a Color de Alto Contraste.
No solo se ofrecen las mejores cámaras infrarrojas, sino también la mejor
solución a sus necesidades de medidas y automatización.
Esta empresa es representante de la compañía Ofil, Ltd, fabricante del sistema
más avanzado para detección de Efecto Corona, conocida comercialmente
como
cámara
ultravioleta;
herramienta
de
mantenimiento
predictivo
indispensable para mejorar la confiabilidad de las instalaciones eléctricas,
como subestaciones, líneas de transmisión y distribución.
Son representantes de Borri, S.p.A. empresa italiana líder en el diseño,
manufactura y servicio de sistemas de conversión de energía como son los
6
sistemas de fuerza interrumpible (UPS), cargadores/rectificadores de CD e
inversores de potencia para aplicaciones grado industrial. También distribuyen
bancos de baterías de níquel-cadmio y plomo.
1.2.- VISIÓN
Nuestra visión nos permite compartir entre todos los que formamos parte de la
empresa, el escenario ideal al que queremos llevar a nuestra organización en
el futuro.
Los objetivos que integran nuestra visión son:
• Ser líderes en venta y servicios de los productos que representamos.
• Duplicar el valor del negocio cada 5 años.
• Pagar una renta atractiva a los inversionistas.
1.3.- MISIÓN
Sustentados en la excelencia de nuestro personal talentoso, ayudar a nuestros
clientes a seleccionar la cámara o equipos que cubran sus necesidades a un
precio justo, capacitación y servicio, haciendo de nuestros clientes nuestros
amigos.
Ofreciéndoles sólo productos de las más altas tecnologías para que nuestros
clientes tengan un retorno a su inversión en pocos meses.
1.4.- VALORES
Esta empresa ha sido exitosa a través de los años debido a que esta soportada
en valores que han integrado en nuestro personal, tales como:
Respeto, desarrollo integral y excelencia del personal.
7
Impulsan el respeto y desarrollo integral de la persona y su familia buscando
ampliar sus conocimientos,
habilidades y
visión,
orientados
a
tener
colaboradores con excelencia y calidad de clase mundial, con el fin de que
tengan acceso a mejores oportunidades, propiciando con ello la superación
económica, cultural y moral.
Buscan la integración de estos elementos en la persona, ya que deseamos que
sean capaces de enfrentarse a las exigencias de globalización y competencia,
con visión amplia y triunfadora.
•
Cada empleado asume la responsabilidad de su propio desarrollo, y de
manera continua busca mejorar sus conocimientos, habilidades y actitudes
alineados a las existencias del mercado global.
• Cada integrante mantiene un trato digno; escucha y respeta las diferentes
ideas y el tiempo de los demás; trata de dar una critica constructiva sin insultar
o humillar.
• Fomentan el desarrollo integral de sus colaboradores propiciando el acceso
a mejores oportunidades y dan seguimiento a los programas de desarrollo.
•
Estimular
y reconocer el esfuerzo y los logros de los colaboradores y
compañeros de trabajo.
8
1.5.- POR EL SERVICIO Y ENFOQUE AL CLIENTE.
Promueven que todas las actividades que se realizan estén enfocadas a
identificar y satisfacer las necesidades de sus clientes por medio de los
productos y servicios que ofrecen.
• Identifican las necesidades y expectativas de sus clientes.
• Ofrecen con actitud entusiasta los productos y servicios de las compañías
que representan.
• Se comprometen y cumplen con los acuerdos establecidos.
• Evalúan el grado de satisfacción de los clientes dándoles seguimiento.
1.6.- CALIDAD Y PRODUCTIVIDAD
Entienden como hacer las cosas bien a la primera vez, con mejora continua y
optimización de los recursos, procesos y tecnología, ya que éste es el medio
para ser competitivos.
• Tratan de hacer las cosas bien a la primera vez y de manera consistente.
• Buscan información sobre prácticas exitosas dentro y fuera de la empresa
antes de iniciar un proyecto.
•
Establecen metas audaces y retadoras, alineando objetivos, tareas y
recursos
1.7.- HONESTIDAD E INTEGRIDAD.
Demandan que el ambiente en la empresa sea de confianza, basándose en la
honestidad e integridad de las personas, entendiendo por esto, el respeto a los
principios éticos y morales, con congruencia en el pensar, decir y hacer de
9
cada persona, donde las funciones de cada uno de los integrantes, no los
sienta como un deber u obligación, sino en pleno convencimiento realice sus
labores con alegría, teniendo en mente que su trabajo es importante para la
empresa y la sociedad.
• Congruente en el pensar, decir y hacer con apego a los valores.
•
La comunicación interna y hacia el exterior debe de ser clara, precisa,
oportuna y fundamentada en la verdad.
• Perseguir la verdad por encima de su imagen personal; ser transparente,
hablar con hechos y datos.
•
Hacemos uso eficiente y racional de los recursos e información de la
empresa.
10
CAPITULO 2: DATOS PERSONALES
FORMACION ACADEMICA
LICENCIADA EN CONTADURÍA
2.1.- OBJETIVOS PROFESIONALES
 Por medio de los conocimientos obtenidos a lo largo de la carrera y a la
experiencia profesional, ayudar al manejo y organización de la
contabilidad para el progreso de la empresa.
 Ver deficiencias y hacer propuestas para tener
mejoras en la
organización y esta tenga un mejor proceso en sus actividades.
 Tener un desarrollo profesional adquiriendo nuevos conocimientos y
experiencia en las situaciones que se me van presentando.
 Ampliar y actualizar mis conocimientos para crecer profesionalmente.
2.2.- EXPERIENCIA PROFESIONAL
Calidad y Servicios el Trébol SC (Colchas Intima)
Auxiliar Contable: registro de pólizas, conciliaciones, depuración, apoyo
administrativo a director
Abril 2012-Septiembre 2012
Sistemas Infrarrojos y ups SA
Analista contable: registro de pólizas (egresos, ingresos, diario, facturación),
conciliaciones, depuración, caja chica, inventarios, DIOT, nomina (SUA),
reembolsos, importaciones.
Marzo 2011-octubre 2011
11
Polímeros y Amiantos SA de CV
Auxiliar Contable: depuración de cuentas -registro de compras -facturación pólizas de egresos, ingresos (en pesos y dólares) -provisiones –conciliaciones
Abril 2010 - diciembre 2010
Durman Esquivel SA de CV
Becaria en contabilidad: hacer las conciliaciones, al igual que manejo de
reembolsos, transportistas, impuestos aduanales, trato con proveedores,
pólizas. Impuesto sobre nominas 2%. Comenzaba a manejar declaraciones.
Enero 2009-enero 2010
Grupo Hemsamex SA de CV (Comex)
Becaria en contabilidad: en organizar datos en tablas dinámicas
Marzo 2009-abril 2009
Keyson de México SA de CV
Auxiliar contable: hacer las conciliaciones, y registro de pólizas.
Agosto 2008-septiembre 2008
12
2.3.- CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS POR EXPERIENCIA
•
Sistemas operativos, Word, Excel, presentaciones (power point) e
internet.
•
Contabilidad general: declaraciones, impuestos
•
Nomina (SUA) (IDSE).
•
Excel (macros, filtros, tablas dinámicas).
•
Conciliaciones bancarias (pesos y dólares).
•
Paquetería aspel: conocimientos de COI
•
RP Oracle.
•
Facturación (ventas)
•
Cuentas por cobrar: (depuración de clientes, notas de crédito, registro de
pólizas ingresos).
•
Cuentas por pagar. (depuración proveedores y acreedores, registro de
pólizas egresos y diario, programar pagos).
•
Importaciones.
•
Asientos contables en dólares (compras, ventas).
•
Reembolsos.
•
Caja chica.
•
Cheques.
•
Facturación.
•
Depuración de cuentas.
13
CAPITULO 3: MARCO TEORICO
3.1.- DEFINICION DE CONTABILIDAD
En lo referente a la Contabilidad, podemos encontrar que hay muchas
definiciones acertadas, formuladas por prestigiados organismos contables o
profesionistas de la materia. Un ejemplo de ello son las siguientes definiciones:
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) la define como:
―Una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente
información
cuantitativa
expresada
en
unidades
monetarias
de
las
transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos Eventos
económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha
entidad económica‖.
CONTABILIDAD: Sistema de información que mide las actividades de las
empresas, procesa esa información en estados (informes) y comunica los
estados a los tomadores de decisiones.
Contabilidad un enfoque aplicado a México
Charles T. Horngre
Editorial Pearson educación
CONTABILIDAD: La contabilidad organiza y resume la información económica
para que los usuarios puedan emplearla. Se presenta en informes llamados
estados financieros, para realizar esto los contadores analizan, registran,
cuantifican, acumulan, sintetizan, clasifican, informan e interpretan los hechos
económicos y sus efectos financieros de la empresa.
Contabilidad el lenguaje de los negocios
John A. Eliot
Gary L. Sundem
Charles T. Horngre
Editorial Pearson Prentice Hall
En resumen la contabilidad la podemos definir como un sistema de información
contable para el análisis y toma de decisiones.
14
3.2.- LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF)
Es importante considerar las normas rigen la contabilidad y estas nos guían en
realizar correctamente nuestro trabajo.
El Consejo Mexicano para
la Investigación y Desarrollo de Normas de
Información (CINIF) Emitió a partir del 2006, las (NIF) Normas de Información
Financiera, que son un conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales
y particulares que regulan la información financiera contenida en los Estados
Financieros y su notas, en lugar y fecha determinados que son aceptados de
manera amplia y generalizados por todos los usuarios de la información
financiera.
Se clasifican en:
Normas Conceptuales que conforman el llamado Marco Conceptual
o Normas Particulares
o Interpretaciones de Normas Particulares
Para Facilitar el estudio y aplicación de las diferentes NIF, estas se clasifican
en las siguientes series:
 Serie NIF A. Marco conceptual
 Serie NIF B. Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto
 Serie NIF C. Normas aplicables a conceptos específicos de los estados
financieros
 Serie NIF D. Normas aplicables a los problemas de determinación de
resultados
 Serie NIF E. Normas aplicables a las actividades especializadas de
distintos sectores.
15
3.3- CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION FINANCIERA
Es muy importante para las empresas tener una contabilidad que refleje las
situaciones financieras por las que pasa y así poder tomar decisiones que
ayuden al logro de los objetivos, es por eso que la información contable cuenta
con varias características importantes como:
 CONFIABILIDAD. La información financiera posee esta cualidad cuando
su contenido es congruente con las transacciones, transformaciones
internas y eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para tomar
decisiones basándose en ella.
Para ser confiable la información debe tener características secundarias:
a) reflejar en su contenido, transacciones, transformaciones internas y otros
eventos realmente sucedidos (veracidad)
b) Tener concordancia entre su contenido y lo que se pretende representar
(representatividad)
c) Encontrarse libre de sesgo o prejuicio (objetividad)
d) Poder comprobarse y validarse (verificabilidad)
e) Contener toda aquella información que ejerza influencia en la toma de
decisiones de los usuarios generales (información suficiente)
 RELEVANCIA. La información financiera posee esta cualidad cuando
influye en la toma de decisiones económicas de quienes la utilizan.
Para que la información para sea relevante debe tener características
secundarias:
a) Servir de base en la elaboración de predicciones en la elaboración de
predicciones y en su confirmación (Posibilidad de predicción y confirmación)
16
b) Mostrar los aspectos más significativos de la entidad reconocidos
contablemente (importancia relativa).
 COMPRENSIBILIDAD. Que facilite su entendimiento a los usuarios.
 COMPARABILIDAD. Debe permitir a los usuarios generales identificar y
analizar las diferencias y similitudes con la información de la misma
entidad y con la de otras entidades, a lo largo del tiempo.1
1
Normas de Información Financiera, 2008. Editorial CINIF; Instituto Mexicano
de Contadores Públicos.
17
3.4.-POSTULADOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
• Sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del
sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable de
las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a una entidad.
• Entidad económica es aquella unidad identificable que realiza actividades
económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y
financieros (conjunto integrado de actividades económicas y recursos),
conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones
encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada;
la personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus
accionistas, propietarios o patrocinadores.
• Negocio en marcha. La entidad se presume en existencia permanente,
dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo
que las cifras en el sistema de información contable, representan valores
sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF.
• Devengación Contable. Los efectos derivados de las transacciones que lleva
a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones
internas y de otros eventos, que la han afectado económicamente, deben
reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren,
independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines
contables.
• Asignación de Costos y Gastos con Ingresos. Los costos y gastos de una
entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo,
independientemente de la fecha en que se realicen.
18
• Valuación. Los efectos financieros derivados de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la
entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos
del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más
objetivo de los activos netos.
• Dualidad Económica. La estructura financiera de una entidad económica
está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus
fines y por las fuentes para obtener dichos recursos ya sean propias o ajenas.
2
Estas son la base para establecer una contabilidad, ya que nos explican que
tenemos que tener en cuenta, que tanto se va abarcar contablemente, que la
empresa es una entidad económica independiente y que mientras este
laborando se tendrá que llevar una contabilidad en base las NIF, así como
reconocer los eventos contables en el momento que ocurren y además que los
costos y gastos deben identificarse en el mismo periodo donde generen el
ingreso, también se debe de dar un valor económico a los eventos que afectan
la empresa y la organización esta constituida por recursos para el logro de sus
fines.
2
Normas de Información Financiera, 2008. Editorial CINIF; Instituto Mexicano
de Contadores Públicos.
19
CAPITULO 4: DESEMPEÑO PROFESIONAL
4.1.- REVISION DE FACTURAS
Las actividades a realizar comienzan al recibir las facturas correspondientes a
los gastos y compras, hay varias características que se toman en cuenta, como
es la de validar que la factura sea registrada ante el SAT y tomar en cuenta los
requisitos fiscales que a continuación daré a conocer.
Es importante revisar las facturas ya que si estas, no cumplen con los
requisitos fiscales, no podrán ser deducibles.
 Factura Electrónica (CFD)
La factura electrónica es una nueva forma de imprimir nuestros comprobantes
fiscales, por lo cual tenemos que tomar en cuenta todos lo requisitos y todo lo
que implica esta nueva forma de facturar.
Este es un mecanismo de comprobación fiscal de ingresos, egresos y
propiedad de mercancías en traslado por medios electrónicos, cuya
particularidad es el uso de las tecnologías de la información para la generación,
procesamiento, transmisión y resguardo de los documentos fiscales de manera
digital.
Las Facturas Electrónicas son documentos electrónicos que permiten
comprobar
las
operaciones
realizadas
entre
los
contribuyentes,
bajo
estándares tecnológicos y de seguridad internacionalmente reconocidos.
3
3
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/com
probantes_fiscales/default.asp
20
Quiénes deben facturar electrónicamente
Los contribuyentes con ingresos mayores a 4 millones de pesos al año.
Quiénes pueden emitir comprobantes fiscales impresos con código de barras
Los contribuyentes con ingresos iguales o menores a 4 millones de pesos al
año.
En la página del SAT se pueden verificar las facturas electrónicas, colocando
los datos de estas.
Las facturas electrónicas tienen una clave o llave privada de sello digital, es
decir, el archivo (*.key) serie la cual contiene datos de la factura.
Obligaciones de quienes reciben facturas electrónicas
-
Conservar las facturas electrónicas recibidas en medios electrónicos
actualizados.
-
Proveer a la autoridad de una herramienta de consulta de la información
de las facturas electrónicas.
-
Verificar que el folio que ampara la factura electrónica fue autorizado al
emisor y si el certificado que ampara el sello digital se encuentra
registrado y no ha sido cancelado.4
Es importante tomar en cuenta el checar tanto las facturas electrónicas, como
aquellas impresas con código de barras ya que ambas son consideradas para
cálculo de impuestos.
4
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/com
probantes_fiscales/default.asp
21
 Requisitos de las impresiones de las facturas electrónicas
(CFD)
Las impresiones de las Facturas Electrónicas (CFD) deben cumplir con los
siguientes requisitos de acuerdo al artículo 29-A del CFF:
I. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
II. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
III. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el
domicilio del local o establecimiento en el que se expidan las Facturas
Electrónicas.
IV. Contener el número de folio.
V. Sello digital del contribuyente que lo expide.
VI. Lugar y fecha de expedición.
VII. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de
quien se expida.
VIII. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o
descripción del servicio o del uso y goce que amparen.
IX. Valor unitario consignado en número.
X. Importe total señalado en número o en letra.
XI. Señalamiento expreso cuando la contraprestación se pague en una sola
exhibición o en parcialidades.
22
XII. Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados
desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos
retenidos.
XIII. Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica,
cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada
monedero electrónico, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del
número de cuenta o de la tarjeta correspondiente).
XIV. Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de
primera mano de mercancías de importación.
Con la factura electrónica se han solicitado nuevos requisitos.
 Otros requisitos de la Factura Electrónica (CFD)
contenidos en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
a) La cadena original con la que se generó el sello digital. Tratándose de
contribuyentes que adicional a la impresión de la Factura Electrónica,
pongan a disposición de sus clientes el comprobante en su formato
electrónico, podrán no incluir dicha cadena original.
b) Número de serie del certificado de sello digital.
c) Cualquiera de las siguientes leyendas: ―Este documento es una
representación impresa de un CFD‖, "Este documento es una
representación impresa de un Comprobante Fiscal Digital" o "Este
documento es una impresión de un Comprobante Fiscal Digital".
d) Hora, minuto y segundo de expedición, en adición a lo señalado en
artículo 29-A, fracción III del CFF.
e) El número y año de aprobación de los folios.
23
Como revisar comprobantes con códigos de barras.
Los comprobantes impresos tienen diferentes características las cuales se
deben de tomar en cuenta. Los contribuyentes con ingresos iguales o menores
a 4 millones de pesos al año son los que pueden imprimir sus facturas con
códigos de barras.
En todo caso deberá asegurarse que sus facturas contengan la siguiente
información:
1. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor.
2. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. (Consulte el
procedimiento para obtener el régimen fiscal).
3. Si se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el
domicilio del local o establecimiento en el que se expidan.
4. Lugar y fecha de expedición.
5. El código de barras proporcionado por el SAT, en un tamaño de 2.75 cm.
por 2.75 cm., y con resolución mínima de 200/200 dpi.
6. El número de aprobación y número de folio asignados.
7. La leyenda ―La reproducción apócrifa de este comprobante constituye un
delito en los términos de las disposiciones fiscales‖, con letra no menor
de 5 puntos.
8. La leyenda "Este comprobante tendrá una vigencia de dos años
contados a partir de la fecha de aprobación de la asignación de folios, la
cual es dd/mm/aaaa", misma que deberá ser impresa con letra no menor
de 5 puntos.5
5
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/com
probantes_fiscales/default.asp
24
4.2.- FACTURACION
Para poder emitir una Factura Electrónica tenemos que tomar en cuenta varios
requisitos y características.
 ¿Con que obligaciones debo de cumplir para poder seguir
emitiendo Facturas Electrónicas (CFD)?
Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF, las personas físicas y
morales podrán emitir Facturas Electrónicas (CFD) como comprobantes de las
operaciones que realicen, siempre que cumpla con:
- Presentar un informe mensual, con la información de las Facturas
Electrónicas emitidas de acuerdo a lo especificado en el Rubro A del Anexo 20
de la RMF.
- Que se cumpla con las especificaciones técnicas previstas en el rubro B
―Estándar de comprobante fiscal digital extensible‖ del Anexo 20 de la
Resolución Miscelánea Fiscal.
- Que genere los sellos digitales para las Facturas Electrónicas, según los
estándares técnicos y el procedimiento descrito en el rubro C ―Generación de
sellos digitales para comprobantes fiscales digitales‖ del Anexo 20 de la
Resolución Miscelánea Fiscal.
-Obligaciones.
 Reportar mensualmente las facturas electrónicas emitidas.
o Conservar en medios electrónicos actualizados las facturas
electrónicas y tenerlas a disposición de las autoridades fiscales.
o Proveer a la autoridad de una herramienta de consulta de la
información de las facturas electrónicas.
25
o Expedir
facturas
electrónicas
globales
que
amparen
las
operaciones efectuadas con el público en general (a través del
RFC genérico XAXX010101000).
o Expedir facturas electrónicas para extranjeros (a través del RFC
genérico XEXX010101000).
Con la nueva forma de facturar nos dimos cuenta que hubo varios cambios en
el nuevo formato y que tenemos que adaptarnos a los nuevos requisitos y
obligaciones.
 Características, ventajas y beneficios de la factura
electrónica
Integra: Garantiza que la información contenida queda protegida y no puede
ser manipulada o modificada.
Auténtica: Permite verificar la identidad del emisor y el receptor de la Factura
Electrónica.
Verificable: La persona que emita una Factura Electrónica, no podrá negar
haberlo generado.
Única: Garantiza no ser violada, falsificada o repetida al validar el folio, número
de aprobación y vigencia del certificado de sello digital con el que fue sellada,
puede validarse contra el informe mensual.
6
Ventajas
o Agiliza la conciliación de la información contable.
o Simplifica el proceso de generación de comprobantes para efectos
fiscales.
6
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/com
probantes_fiscales/default.asp
26
o A mayor proporción de Facturas emitidas electrónicamente, mayor
ahorro.
o La Factura Electrónica puede ser vista rápidamente desde cualquier
navegador para internet.
o El almacenamiento de los comprobantes para el emisor es de manera
electrónica.
o El almacenamiento de las Facturas Electrónicas para el receptor es de
manera electrónica o en papel según lo solicite.
o Integración automática y segura a su contabilidad.
Beneficios
 Mejora el servicio al cliente.
 Reduce costos y errores en el proceso de generación, captura, entrega y
almacenamiento.
 Mayor control documental.7
Generación gratuita de facturas electrónicas
Este servicio permite a los contribuyentes generar gratis y en línea sus facturas
electrónicas. Está dirigido principalmente a contribuyentes de regímenes como
arrendamiento, actividad empresarial y profesional —honorarios—, entre otros
con bajos volúmenes de emisión de facturas; sin embargo no está limitado sólo
a estos.8
Como pudimos darnos cuenta la factura electrónica trae consigo muchos
factores nuevos los cuales debemos conocer, ya que es algo básico para poder
emitir facturas que sean correctas y validas.
7
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/com
probantes_fiscales/default.asp
8
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/com
probantes_fiscales/default.asp
27
4.3.- FORMA DE ARCHIVAR LOS DOCUMENTOS CONTABLES
La forma de organizar los papeles contables nos ayudara a mantener
debidamente actualizado el Archivo de la documentación que se recibe,
examina, clasifica, codifica y efectúa el registro contable de documentos.
El Archivo Contable será ordenado por Ejercicio Fiscal para facilitar la
identificación de la documentación.
Se archiva para uso y control interno.
Elabora y verifica relaciones de gastos (Facturas de reembolsos)
Todas las pólizas deberán contener la documentación soporte correspondiente.
El cruce de las relaciones de cheques entregados con la relación de cheques
emitidos, esto servirá para identificar la documentación que no ha sido
incorporada al Archivo Contable.
S e ordena y clasifica las pólizas por cuenta bancaria o tipo (ingresos, egresos
y diario) y archiva en recopilador.
Folia en forma consecutiva los documentos archivados en cada recopilador.
(De acuerdo con la fecha y el tipo de póliza)
Por ejemplo, si tiene diez cuentas en cinco bancos (estados de cuenta en
pesos y dólares), es necesario tener un archivador para cada cuenta.
Únicamente si tiene muy pocos movimientos en algún banco, podrá compartir
archivador con otro banco, pero siempre teniendo las cuentas perfectamente
separadas.
En el lomo de cada archivador tendrá escrito de qué se trata: facturas de
proveedores, facturas de clientes, impuestos, nóminas, seguros sociales, etc.
28
 Facturas de proveedores:
Una vez comprobadas las facturas que le envían los proveedores con los
pedidos realizados, con los comprobantes y con la mercancía recibida y
verificadas las operaciones matemáticas y contabilizadas, se tendrán que
guardar en el archivador de "Facturas de proveedores". Se deben guardar por
orden consecutivo, por el número asignado, según la su fecha. Nunca por
orden alfabético o por proveedores o en las carpetas independientes, por la
dificultad a la hora de encontrarlos cuando se necesitan.
La idea es que conforme van llegando las facturas la persona encargada te
pasa las facturas de ese día,
se comprueban, se contabilizan y en ese
momento se les asigna un número.
Para encontrar los documentos, checamos en el sistema la base datos en la
computadora en donde los registramos y es muy sencillo encontrar las facturas.
Si es de otros años, tendremos que buscar en los archivadores definitivos
(Archivo Muerto) ya que los documentos cada año, se irán quitando de los
archivadores temporales y se incorporan a los definitivos (cajas de cartón) que
deben estar perfectamente rotuladas y ordenadas.
 Facturas de clientes:
Una vez realizada la factura por orden según su fecha y una vez contabilizada,
se guarda correlativamente en el archivador de facturas de clientes.
La localización de una determinada factura se realiza del mismo modo
explicado para los proveedores.
29
 Documentos de bancos:
Debemos tener un archivador para cada banco y cuenta que tenga la empresa.
Si una empresa tiene 10 cuentas bancarias debe tener 10 archivadores.
No es necesario enumerar los documentos bancarios como hemos comentado
para las facturas, ya que los documentos bancarios se deben guardar por
cuentas y dentro de cada cuenta por fechas.
Si queremos localizar el justificante bancario, se consulta su archivador y se
busca en su fecha. De este modo siempre se encuentran. Resulta muy práctico
que los justificantes bancarios se guarden engrapados con su estado de cuenta
bancario donde está el movimiento, así incluso sin acudir a la contabilidad se
pueden comprobar los movimientos del banco.
El archivar tiene que tener un orden, porque es la forma de localizar los
documentos de manera más fácil, ya que si en determinado momento no se
archivo algún documento bien, no tendremos documento para comprobar el
registro contable.
30
4.4.- SISTEMAS ELECTRÓNICOS DE CONTABILIDAD
Hoy en día este procesamiento es fundamental para las empresas.
Las nuevas tecnologías están contribuyendo a que la información contable se
mueva de una manera más rápida y fácil.
Estas pueden cambiar las formas en que se recopila, almacena, procesa,
distribuye y analiza la información.
Catalogo de Cuentas en el sistema electrónico
―Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el
desarrollo de sus procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de las
actividades económicas que realice.‖ (Ej. No es lo mismo la contabilidad de un
hospital que la de un supermercado).
Características del Sistema:
1.- Simplifica el registro contable.
2.- Si se usa un sistema manual implica división del trabajo.
3.- Las operaciones se asientan cronológicamente en los diarios auxiliares los
que a final del mes se centralizan en forma resumida en el diario general a
través de asientos.
Los libros varían según la naturaleza de la empresa debiéndose llevar un libro
por cada una de las principales operaciones a realizar.
La función y el diseño de los diarios auxiliares dependerán de la empresa que
lo adopte, teniendo presente el número de operaciones y las necesidades de
información que esta requiera.
31
MAPA CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA
INICIO
Recopilación de Datos:
Facturas, Boletas C/v ta.,
Notas de Débitos, Notas de
Créditos, Depósitos, cheques,
Letras, Comprobantes Ingreso,
Compra y . Egreso.
INGRESOS
EGRESOS
Recibir pólizas/cheque de
egresos por gasto
corriente
Recibir reporte diario de
depósitos bancarios
Revisar y validar las
pólizas/cheque vs
documentos de soporte
Analizar y clasificar el tipo
de ingreso
Contabilizar es:
Registrar los ingresos y egresos
del mes en el Sistema Financiero
sin posibilidad de cambio alguno.
Contabilización de cierre
mensual
Si se cometen errores en
el registro,en el siguiente
mes se hacen los ajustes
Obtención de la Balanza de
Comprobación en el
Sistema Financiero
Revisar las cuentas de la
Balanza para correcciones
que procedan
¿Están
correctas?
No
Corrección de
movimientos
contables
Si
Agrupar y capturar las
cuentas conforme a los
conceptos de Estados
Financieros
Obtención e impresión de
Estados Financieros
Revisar Estados
Financieros
Imprimir
Estados Financieros
Estados Financieros
Análisis de Ingresos
1Análisis de Egresos
Firmadas por el Director de
Contabilidad
32
4.5.- REGISTRO DE INFORMACION CONTABLE
 Catalogo de cuentas
Es importante tener en cuenta que para realizar los registros estos se cargan y
abonan a ciertas cuentas y la agrupación de cuentas forma lo que es el
catalogo de cuentas, que es considerado como la estructura del sistema es el
conjunto de rubros relativos a las cuentas del Mayor y sub-cuentas necesarias
para después clasificar los documentos contables, poder formular los asientos
contables.
El catalogo de cuentas nos ayuda a:
Registrar y clasificar las operaciones similares en cuentas específicas.
Facilitar la preparación de los estados financieros.
Facilita la actividad del contador.
Sirve de instrumento en la salvaguarda de los bienes de la empresa.
Promover la eficiencia de las operaciones.
Requisitos que debe tener nuestro catalogo de cuentas
Es necesario conocer el catalogo, para conocer que tipo de cuentas tenemos a
la hora de hacer el registro y si no están darlas de alta.
Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa.
Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolución de la empresa.
Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema decodificación
numérico de las cuentas, de manera que sea fácil su identificación por grupos.
Ejemplo:
1.000 ACTIVO (La clase de cuenta)
1.100 Activo Circulante (El grupo)
1.110 Caja (La cuenta)
Una sub.-cuenta
33
 Base de Contabilización del Sistema
1.- A base de efectivo: Registra las operaciones tal cual como estas sean
canceladas con el pago.
2.- A base de Acumulación: Contabiliza el compromiso y luego el pago.
Ejemplo: El 15/09 se hacen una compra al proveedor xy según Factura Nº
1234
por $ 2.050.000.- la compra se cancela al contado el 20/09.
A base de efectivo:
----------- 20 – 09-----------Mercadería xxxx
Bancos xxxx
Compra según Fac. Nº 1234
A base de Acumulación:
-----------15 – 09-----------Mercadería xxxx
Proveedores xxxx
Compra según Fac. Nº 1234
-----------20 – 09-----------Proveedores xxxx
Bancos xxxx
Cancela Fac. Nº 1234
34
 Sistema de pólizas
Para registrar la información contable, utilizamos un sistema informático
contable, el cual nos ayuda a que nuestro trabajo sea más fácil y rápido, el
asiento contable contiene ciertos datos que nos ayudan a la identificación de lo
que registramos.
Los siguientes son los elementos de un asiento contable:
1. Fecha: debe indicarse la fecha de la transacción.
2. Nombre de cuentas que se debitan y que se acreditan.
3. Valores (cantidad) por los que se cargan o abonan las cuentas.
4. Descripción: Es una breve explicación del significado del asiento contable y
debe anotarse.
Ventajas
Dentro de los sistemas de registro contable manual, el sistema de pólizas es
uno de los más aceptados. Ofrece, entre otras, las siguientes ventajas:
 División del trabajo al elaborarse los asientos. Pueden hacerse varias
pólizas a la vez, con lo que se logra rapidez en la contabilización y hay
constancia escrita de cada asiento.
 Facilidad en el manejo de la contabilidad analítica.
Simplificación de los pases al libro Mayor.
 Claridad en la presentación general de las cuentas y los conceptos.
 Comprobación completa de todos los asientos en vista de que los
comprobantes van anexos a la póliza, por lo que facilita además la labor
de la auditoría.
35
 Delimitación de las responsabilidades por lo que respecta a la
elaboración, revisión y autorización de cada asiento, facilitando con esto
también el trabajo de auditoría.
 Archivo completo y clasificado de los asientos de todas las operaciones,
ideal para el auditor, etcétera.
Registro
Para el registro de la contabilidad utilizábamos este tipo de pólizas, estas son
Pólizas de Ingresos, Pólizas de Egresos y Pólizas de Diario.
Pólizas:
 Pólizas de egresos: se elabora cada vez que se expida un cheque o
haya salida de dinero en efectivo. Debe contener los datos de la
aplicación contable de acuerdo a las claves del catálogo de cuentas
 Pólizas de Ingresos: estas pólizas solamente se registran las entradas
de efectivo, sea cual fuere el origen de las mismas
 Pólizas de diario: servirán para registrar todas las demás operaciones
que, al efectuarse, no implique movimientos de fondos en efectivo, sino
que afecten a otros valores de activo, pasivo o resultados. La póliza de
diario es cuando no entra ni sale dinero.
Proporciona una explicación sobre la transacción.
Ejemplos: Compra ó venta de mercancías a crédito, devoluciones sobre
ventas o sobre compras que disminuyan el saldo del Cliente o del
Proveedor respectivamente, ajustes, etc.
36
Cualquiera que sea el procedimiento por seguir, la técnica normal, los pasos
dentro del proceso contable son los siguientes:
Paso 1. Recepción de los documentos contabilizadores: notas, facturas, vales,
etcétera.
Paso 2. Clasificación de los documentos anteriores
Paso 3. Formulación, revisión
Paso 4. Su pase al registro de pólizas.
Paso 5. Efectuar las sumas de cada columna en el registro, cuidando que estén
debidamente cuadrados los cargos y abonos.
Paso 6. Obtener un asiento
La información contable que recibimos es variada en cuento que cada factura o
documento es diferente, y en cada registro se necesita tener el conocimiento
de cual es el tipo de cuentas que vamos a utilizar, ya que es muy variado el
catalogo de cuentas, y para hacer cada asiento contable se debe analizar la
información y si hay alguna duda consultarlo ya que es la base para que la
contabilidad refleje cifras reales.
37
4.6.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
El manejo de moneda extranjera es importante ya que tenemos que tomar en
cuenta los tipos de cambio y métodos de registro, al igual que impuestos
aduanales, revaluación para utilidad o pérdidas.
El sistema monetario internacional nació en el año de 1944 juntamente con el
Fondo Monetario Internacional y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento. México es uno de sus miembros.
El fondo utiliza el patrón oro y la creación de reservas, regula, entre otras, las
disposiciones generales del sistema y adopta mecanismos y políticas que
permiten lograr a corto, mediano o largo plazo una razonable estabilidad
monetaria y equilibrio en las balanzas de pago.
Los factores económicos que vive cada país obligan a devaluar o revaluar sus
monedas o dejar que flote su tipo de cambio para mantener su economía.
El registro de transacciones en moneda extranjera requiere la selección del
método y el tipo de cambio a ser utilizado.
Los tipos de cambio fluctúan según la situación económica y la política
cambiaria de cada país contra las que se mida la moneda nacional. 9
 Normas que regulan el tipo de cambio
La norma internacional de contabilidad NIC 21 establece que las transacciones
en moneda extranjera deben contabilizarse, aplicando al importe en moneda
extranjera, el tipo de cambio vigente a la fecha de la operación o a un tipo que
se aproxime al actual, y a la fecha de la información financiera, deben valuarse
al tipo de cambio vigente al cierre. Excepto cuando se tienen contratos de
cambios a futuro, que garantizan un tipo de cambio que debe emplearse.
9
Contabilidad Financiera a Corto Plazo , Instituto mexicano de contadores públicos, Primera Edición
febrero 2012
38
El Código Fiscal de la Federación establece en su Artículo 20 que las
contribuciones y sus accesorios deberán causarse y pagarse en moneda
nacional, por lo que al celebrar operaciones en moneda extranjera, se deberá
atender a cualquiera de los siguientes procedimientos para la respectiva
valuación a pesos, según sea el caso:
1. Se considerará el tipo de cambio de adquisición de la moneda extranjera
de que se trate.
2. A falta del tipo de cambio de adquisición, se estará al tipo de cambio que
el Banco de México publique en el Diario Oficial de la Federación (DOF)
el día anterior a aquel en que se causen las contribuciones. Los días en
que el Banco de México no publique dicho tipo de cambio, se
considerará el último tipo de cambio publicado.
3. Si la moneda de origen es distinta del dólar americano, se multiplicará el
tipo de cambio mencionado en el numeral anterior, por el equivalente en
dólares de la moneda de que se trate, de acuerdo con la tabla mensual que
publique el Banco de México o, en caso de que se cuente con él, el tipo de
cambio de adquisición.
La NIF B 15 nos dice: aplicando el tipo de cambio a la fecha de balance.
Esta es coincidente con la norma internacional y dispone, que las
transacciones deben registrarse inicialmente en la moneda en que informa una
entidad, aplicando el tipo de cambio vigente en la fecha de transacción y estos
se valuaran al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre de los estados
financieros.
39
 Tipos de cambio:
o Histórico. Vigente en el momento en que se llevo la transacción.
o Contractual. Es el estipulado en un contrato y que regirá hasta la
consumación de determinadas operaciones especificadas en el mismo.
o Provisional. Esta sujeto a ajustes de acuerdo con el tipo de cambio
oficial vigente a la fecha de cierre del periodo contable.
o De cierre. Fecha de cierre del periodo contable de la entidad.
o Fijado
a
una
moneda
fiduciaria
en
convenios
internacionales
sancionados por el fondo monetario internacional.
o Flotante. Establecido en un momento determinado en el mercado de
cambios para una moneda a la cual no se le ha señalado paridad oficial
a través de convenios internacionales.
o Preferente o múltiple. Es el que establecen algunos gobiernos fijados
oficialmente para importaciones y exportaciones.
o Resultante de cotizaciones del mercado libre. Es la que toleran las
autoridades de ciertos países para facilitar las transacciones de cambio
de moneda.10
El importante conocer los tipos de cambio y así utilizar el más conveniente en
cuanto ala actividad que realizamos. En la empresa se utiliza el tipo de cambio
histórico para el registro de la provisión de la factura y el tipo de cambio de
cierre para la revaluación a fin de periodo.
10
Contabilidad Financiera a Corto Plazo , Instituto mexicano de contadores públicos, Primera Edición
febrero 2012
40
 Métodos.
La selección del método para registrar es importante y debe obedecer las
necesidades específicas de cada empresa y las condiciones del mercado de
divisas.
Los métodos principales son: el variable, fijo y de compraventa.
Método variable: valúa el evento económico al tipo de cambio histórico de la
transacción. Al fin del periodo se ajusta la moneda extrajera al tipo de cambio
vigente al cierre y la diferencia se registra en los resultados del periodo, como
una utilidad o una perdida en cambios. Para conocer el importe en moneda
extranjera se requiere de un auxiliar que controle el monto en moneda
extranjera y su equivalente en moneda nacional, el saldo en moneda extranjera
al cierre del periodo se debe ajustar.
Método de tipo variable con registro directo: es parecido al método variable,
con la diferencia que cuando en una operación resulta una utilidad o perdida
cambiaria, esta se determina y se registra en los resultados sin esperar al
cierre del periodo. En este no tenemos que esperar al cierre del periodo.
Método de tipo fijo: En este se toma en cuenta un tipo de cambio fijo en donde
al final del periodo las operaciones registradas se ajustan al tipo de cambio de
cierre.
Método de compraventa: Este método opera donde la actividad es realizar
operaciones de compraventa en moneda extranjera como una casa de cambio,
oficinas de servicio de canje de moneda extranjera en hoteles, barcos, casinos,
etc.
Este método ha cambiado y en la actualidad se utiliza una ficha donde se
registran las operaciones. Este registro funciona igual que el método de tipo
variable.11
11
Contabilidad Financiera a Corto Plazo , Instituto mexicano de contadores públicos, Primera Edición
febrero 2012
41
 Tipo de Registro en Empresa
Este se llevaba a cabo con el método de tipo variable, en donde, registrábamos
las operaciones con el tipo de cambio histórico (tipo de cambio del día de la
factura) y posteriormente al tipo de cambio del cierre de la contabilidad de esta
manera hacíamos la revaluación.
Se bajan los auxiliares en dólares, de proveedores y clientes, checamos el
saldo en dólares y lo reevaluamos al tipo de cambio del ultimo día del mes, lo
comparábamos con nuestro saldo en libros y así determinábamos la utilidad o
perdida cambiaria.
Como ejemplo, tenemos una empresa cuyas cuentas por cobrar y por pagar se
valúan en el momento en que se celebran las operaciones a un tipo de cambio
de 11.00 pesos por dólar. Con independencia de lo anterior, al final del mes se
reconocen los efectos de la fluctuación cambiaria del dólar, estando a lo
siguiente:
42
4.7.- DEPURACION DE CUENTAS
Es el procedimiento que utilizamos para checar el correcto registro de la
contabilidad, y esta se encuentra en las cuentas que integran la balanza.
Para esto se necesita que:
•
Los libros oficiales estén actualizados e impresos (facturación, pólizas de
egresos, ingresos y diario, así como también estados de cuenta y facturación)
•
La distribución de facturas con numeración.
•
Verificar que los saldos existentes en cada una de las cuentas de la
balanza de comprobación, se ajustan a la realidad de la empresa.
•
Preparar las conciliaciones.
1. La caja. Verificar el saldo que sea el efectivo que manejamos.
2. Los bancos. El saldo de las cuentas bancarias debe confrontarse con el
registro en libros auxiliares (contabilidad), obteniendo las conciliaciones
que reflejan la situación de cheques por cobrar y operaciones en
tránsito.
Los cheques girados deben ser entregados en su totalidad a los
beneficiarios, para que éstos crucen el pago efectuado o de lo contrario
sean cancelados.
3. Clientes. Esta cuenta no deben existir saldos en los créditos, de
presentarse se realizarán las correcciones que sean necesarias; cuando
existan deudores (clientes) que a la vez sean acreedores (proveedores)
las cuentas no se netean, y para efectuar un cruce de cuentas se
requieren los documentos de autorización respectivos.
43
4. Los gastos diferidos. Los gastos pagados por anticipado se generan por
intereses, seguros, arrendamientos, entre otros, registro que siempre
tendrá saldo débito; dichos gastos contarán con el detalle de la suma
anticipada de intereses por cada entidad financiera a través de relación
que contenga, como mínimo, la siguiente información: beneficiarios,
identificación, concepto, saldo anterior, movimiento. Su amortización se
ara según el contrato.
5. Los proveedores y/o acreedores. Verificar el saldo en libros contra las
facturas pendientes de pago a esa fecha y saldar provisiones contra
pagos.
6. Retenciones IMSS, Fletes, Honorarios, ISR: Aquí se checan varias
cuentas como saldo en sueldos, honorarios, Fletes este debe cuadrar
con sus retenciones y pagos, los errores más comunes es que se
confunden las cuentas en las retenciones.
44
4.8.- CONCILIACIONES BANCARIAS
Es muy importante que la información financiera sea veraz y oportuna, ahí
radica la importancia de realizar una conciliación bancaria para determinar el
saldo real en nuestra cuenta, para tomar decisiones de que hacer con ese flujo
de efectivo.
Determinan y analizan las partidas que establecen la diferencia entre el saldo
en libros y el saldo que muestra el estado de cuenta bancario.
Como se lleva a cabo una conciliación.
 Las conciliaciones se elaboran mensualmente.
 Deben contener la firma de quien la elabora, revisa y autoriza.
 Contener anexo el estado de cuenta bancario y el auxiliar contable.
 Los cargos y/o abonos no correspondidos se verificarán en la
conciliación del mes siguiente.
 Al finalizar cada mes, los bancos envían a sus clientes el extracto de la
cuenta corriente, donde se detallan todas las operaciones realizadas
durante el período mensual.
Para la elaboración de la conciliación bancaria, debe tener los siguientes
elementos.
 Conciliación anterior
 Libro auxiliar
 Cuenta bancaria
 También podemos tomar en cuenta la chequera, ya que podemos ver
cuales son los cheques expedidos por la empresa y que no se
encuentran en el estado de cuenta bancario.
45
La conciliación anterior es necesaria porque ella puede tener cheques en mano
que fueron cobrados en el banco en el presente mes.
La conciliación nos sirve para darnos cuenta que registros nos hacen falta y de
esta manera podemos meter los ajustes necesarios, para que la contabilidad
refleje el saldo real.
EMPRESA SA DE CV
CONCILIACION BANCARIA 31 DE DICIEMBRE DE 2010
BANCO NACIONAL DE MEXICO SA
CUENTA NO. 1946,,, MONEDA NACIONAL
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA AL 31 DE DICIEMBRE 2010:
FECHA
03/08/2011
MENOS:
ABONOS DE LA EMPRESA NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO:
CHEQUE Nº 2323
$
$
25.000,00
$ 3.000,00
3.000,00
-
MENOS:
ABONOS DEL BANCO NO CORRESPONDIDOS POR LA EMPRESA:
$
$
SALDO SEGÚN LIBROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010:
-
)
)
(
(
$
-
MAS:
CARGOS DEL BANCO NO CORRESPONDIDOS POR LA EMPRESA:
$
$
$
-
MAS:
CARGOS DE LA EMPRESA NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO:
$
$
(
(
3.000,00
)
)
-
(
(
$
0,00
)
)
-
(
(
)
)
22.000,00
ELABORO:
REVISO:
Tenemos que llegar al saldo en libros (saldo de la empresa), tenemos el saldo
bancario a este se le restan los abonos no correspondidos por la empresa y
los abonos no correspondidos
por el banco y se le suman los cargos no
correspondidos de la empresa y los cargos no correspondidos por el banco y
así llegamos al saldo, el cual debe de ser igual al saldo de la cuenta de bancos
que traemos en la empresa, esto es para que tengamos identificados los
movimientos pendientes.
46
4.9.- AJUSTES
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por
lo que estos valores servirán de base para preparar estados financieros.
Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos,
disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de
ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su
valor real.
Esto permite que la información relativa a los activos y pasivos al inicio del
siguiente periodo muestre realmente los derechos y obligaciones de la empresa
en ese momento.
 Los principales asientos de ajuste
Están relacionados con ingresos y gastos que no se han registrado
adecuadamente en el estado de resultados y que implican un aumento o
disminución en los activos, pasivos o capital de la empresa.
•
Gastos incurridos que no se han registrado (sueldos, prestaciones a los
trabajadores, intereses por pagar, etc.)
•
Distribución de activos en su vida útil (depreciación, pagos anticipados,
etc.)
•
Ingresos realizados que no se han registrado (ingresos por cobrar,
prestación parcial de algún servicio a crédito, etc.)
Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada
periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:
47
 Ajustes ala cuenta Caja, ocasionados por arqueo.
Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se
debe comparar su valor con el saldo en libros. El valor total del arqueo de
caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un
faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste.
 Ajustes a la cuenta Bancos.
Ocasionados por conciliación bancaria: Para realizar este ajuste es necesario
realizar una conciliación, ósea, comparar el saldo del libro de Bancos de la
empresa con el saldo del estado de cuenta bancario.
El estado de cuenta bancario es el documento que elaboran mensualmente
los bancos para sus clientes por cuenta corriente o de ahorros, relacionando en
forma parcial y total el movimiento de la cuenta por consignaciones, depósitos,
giros de cheques, retiros, notas debito o crédito y los saldos.
Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que es necesario
realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias mas frecuentes pueden
ser:
•
Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas
por la entidad bancaria. Estos pueden ser cheques que aun no han sido
cobrados.
•
Por valores que aparecen en el estado de cuenta que aun no se han
registrado en la empresa.
 Ajuste por provisión cartera o para deudas de difícil cobro.
El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por
venta de mercancías a crédito. Estos saldos deben aparecer en el balance por
su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar
por fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de domicilio, incendios y
otros casos fortuitos. Por lo contrario, es necesario estimar como incobrable
una parte del saldo de cartera y en el Balance General, en la sección de
Activos, presentar el valor bruto de Clientes.
48
 Ajuste por Depreciación.
La depreciación es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus
activos fijos tangibles se desgastan durante la vida útil. Pueden estimarse que
el activo se consume totalmente durante su vida útil o puede considerarse su
valor residual, cuota de rescate o salvamento teniendo en cuenta el valor que
tendrá el activo al final de su vida útil.
Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y equipo
contribuyan a la generación de ingresos. Para su determinación es necesario
considerar la vida útil legal reglamentada por el estatuto tributario una vida útil
técnica fijada teniendo en cuenta las especificaciones de fábrica, la
obsolescencia por avances tecnológicos, el deterioro por el uso y el tiempo.
Debemos de sumarle a su valor los costos y gastos en que se incurra hasta
tener el activo operando a la capacidad especificada por el fabricante. Entre
estos costos y gastos podemos tener los siguientes:
o Gasto del transporte del activo
o Gasto de instalación
o Pago de impuestos y derechos, como derechos de importación, tarifas
aduaneras etc.
o Gastos de adecuaciones a las instalaciones para la operación del activo.
o Gasto de capacitación de futuros operadores y mecánicos encargados
de su mantenimiento.
o Gasto de materia prima y mano de obra utilizados durante periodos de
prueba y arranque del equipo.
o Tiempo utilizado por el personal de la empresa para la valuación,
selección y compra del activo fijo.
49
 Porcentaje a depreciar
- Edificios: La tasa de depreciación de un edificio, sin tener en cuenta el
terreno, asciende al 5% anual.
- Maquinaria y mobiliario: La tasa de depreciación de este tipo de activos
corresponde a un 10 % anual.
- Vehículos: Los vehículos, a pesar de que están diseñados para una larga vida
de uso, se consideran como un activo cuya depreciación máxima alcanza los 5
años, por lo que la tasa de depreciación anual asciende al 20% anual.
 Métodos de depreciación:
1. Línea Recta: En este se calcula el valor que se pierde en un periodo
contable dividiendo el valor a depreciar, entre los años de vida útil.
Depreciación= costo de adquisición-valor de recuperación/años de vida útil
Depreciación=32,000.00-2000/5=6000 anual
6000/12=500 mensual
Métodos de depreciación acelerada: En estos la pérdida es mayor al inicio
de su vida útil, que al final de la misma.12
o Doble saldo decreciente: se asigna el doble del factor que hubiera
resultado de utilizar el método de línea recta se hacen cálculos
como se muestra a continuación:
12
principios de contabilidad enfoque emprendedor, Luis Felipe Juárez Valdés,
Editorial: Cengage 2012
50
Tabla método de deprecación acelerada
AÑO
VALOR A
DEPRECIAR
FACTOR
GASTO POR
REMANENTE
A
DEPRECIACION
DEPRECIAR
1
30,000
40%
12000
18000
2
18,000
40%
7200
10800
3
10,800
40%
4320
6480
4
6,480
40%
2592
3888
5
3888
o Suma de
dígitos de los años: En este sumamos los años de
depreciación (1+2+3+4+5)=15
Tabla método de suma de dígitos de los años
TIEMPO
(años)
VALOR A
DEPRECIAR
FACTOR
GASTO POR
DEPRECIACION
1
30,000
5/15
10000
2
30,000
4/15
8000
3
30,000
3/15
6000
4
30,000
2/15
4000
5
30,000
1/15
2000
51
 Ajuste para obligaciones laborales.
Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo dela
empresa, al finalizar el periodo contable deben hacerse los cálculos y asientos
de ajustes por este concepto.
o Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador, se
compara con el valor total de la liquidación de las prestaciones
sociales con el valor registrado en libros
o Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o
debitando la cuenta para obligaciones laborales, según aumente
o disminuya la provisión, utilizando como partida la cuenta de
gastos.
 Ajustes por Notas de crédito y debito.
Son documentos o comprobantes que las empresas hacen para realizar un
ajuste a una cuenta de terceros, ya sea por errores o por el cambio de
condiciones que generan un mayor o menor valor de la respectivo cuenta.
Nota debito: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que
se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o
valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento
incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la
facturación, flete, interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia
que signifique el incremento del saldo de una cuenta.
Ejemplo:
Si la empresa cobra intereses por mora en el pago de la mercancía por parte
de los clientes:
Clientes (intereses) $116
Intereses x cobrar (por mora) $100
IVA x cobrar (x Acreditar) $16
52
Si pagamos intereses por mora en el pago de nuestras compras:
Intereses por pagar$100
IVA x pagar (x trasladar) $16
Proveedores (Intereses) $ 116
Nota crédito: Es el comprobante que una empresa envía a su cliente a su
cliente, con el objeto de informar la acreditación en su cuenta un valor
determinado, por el concepto que se indica en la misma nota. Algunos casos
en que se emplea la nota crédito pueden ser por: avería de productos
vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o descuentos
especiales, o corregir errores por exceso en la facturación. La nota crédito
disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta.
Ejemplo:
 Por rebajas sobre ventas:
Ventas (Rebajas) $100
IVA x Pagar (x trasladar) $16
Clientes (Rebajas S/Ventas) $116
 Por rebajas sobre compras:
Proveedores (Rebajas) $100
IVA x Pagar (x Acreditar) $16
Almacén (Rebajas Sobre Compras) $116
53
4.10.- EL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO (IDE)
Hay que llevar un registro del IDE ya que lo bancos al momento de realizar los
depósitos, lo descuentan y este se puede acreditar como veremos
continuación.
El IDE es un impuesto que se aplica al importe que excede de 15,000
pesos, en los depósitos en efectivo realizados en las instituciones del sistema
financiero, ya sea por uno o por la suma de varios depósitos en el mes.
El impuesto se calcula multiplicando el importe que excede de 15,000 pesos
por la tasa de 3%.También debe pagarse el impuesto de 3% por adquirir
cheques de caja en efectivo sin importar el monto.
Acreditamiento del IDE en pagos mensuales
Los contribuyentes pueden acreditar (restar) el monto del IDE efectivamente
pagado en el mismo mes contra el monto del pago provisional del impuesto
sobre la renta (ISR) del mes de que se trate.
El remanente del IDE que en su caso resulte podrá restarse o acreditarse
contra el ISR retenido a terceros en el mismo mes, por ejemplo, el retenido a
los trabajadores.
Si después de hacer el acreditamiento anterior existiera una diferencia de IDE,
se podrá compensar contra otras contribuciones federales a cargo por ejemplo,
el IETU y el IVA.
La diferencia que en su caso resulte después de la compensación podrá
solicitarse en devolución, siempre que sea dictaminada por contador público
registrado.
54
4.11.- DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON
TERCEROS (DIOT)
Al realizar las compras es importante hacer las deducciones correspondientes
y
enviar la DIOT a continuación explicare los pasos de cómo hacerla y
enviarla.
Para comenzar DIOT
significa declaración informativa de operaciones con
terceros es una obligación fiscal prevista en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), que consiste en proporcionar mensualmente al Servicio de
Administración Tributaria (SAT), información sobre las operaciones con sus
proveedores.
Deben presentarla todos los contribuyentes personas físicas y morales que
sean sujetos del IVA.
La información se presentará mediante el formato electrónico A-29 Declaración
informativa de operaciones con terceros (DIOT) 2011 Completa.
Esta se presenta mensualmente y lleva a cabo en hojas de trabajo donde de
La información se presentará en el formato electrónico A-29 ―Declaración
Informativa de Operaciones con Terceros‖ en los siguientes medios:
Cuando se realicen hasta 500 registros a través de la página de Internet del
SAT
 Para preparar la hoja de trabajo y presentar la DIOT.
El primer paso consiste en obtener de cualquiera que sea nuestra base de
datos de proveedores del mes en Excel, la columna de RFC y la columna del
subtotal tomando en cuenta que los números no deben llevar ni comas ni
centavos.
A continuación se muestra la hoja de trabajo (Layout) donde se colocan los
datos de acuerdo al tipo de proveedor (nacional 04, extranjero 05 o global 15),
en la columna que sigue se coloca la clave del tipo de servicio (servicio 03,
55
arrendamiento 06, otros 85) en la columna que sigue el RFC, en las siguientes
columnas según corresponda se coloca la base del impuesto según
corresponda.
Al final de la hoja de trabajo se encuentra la cadena con el resumen de los
datos, esta es la cadena que se tiene que mandar en archivo de texto.
04 NAC 05
EXT 15
GLOBAL
04
04
04
04
04
04
03 SERV 06
ARREND 85
OTROS
85
85
85
85
85
06
RFC
ID
NOMBRE DEL
EXTANJ
PAIS DE
RESIDENCIA
NACIONALIDAD
VALOR ACTOS IVA CADENA PARA ENVIAR
AERE700721780
AMS960528D53
ANA9509086E3
ASR710419TU8
BRH0503167T6
CDM760124C85
9675 04|85|AERE700721780|||||9675|||||||
2619 04|85|AMS960528D53|||||2619|||||||
9205 04|85|ANA9509086E3|||||9205|||||||
26 04|85|ASR710419TU8|||||26|||||||
1875 04|85|BRH0503167T6|||||1875|||||||
323 04|06|CDM760124C85|||||323|||||||
Si ustedes observan con detenimiento cómo es una línea de carga batch de un
proveedor común, vemos que el esquema incluyendo pipes (rayitas)
recordando que cada numero es un dato llenado correspondiente a un renglón
de la DIOT y cada rayita es un dato que se queda en blanco en un renglón de
la DIOT por lo tanto nuestro resultado final es el siguiente:
04|85|EFI810313MB2|||||20|||||||||||||||
Posteriormente abrimos un block de notas para copiar estas líneas,
cerciorándonos nuevamente que no haya espacios en blanco.
Todos los campos deben de estar en un solo renglón separados por el carácter
| (pipe alt+124) dentro de un archivo de tipo texto (.txt)
56
Este block de notas se debe guardar con un nombre dentro de la carpeta DIOT
completa que se generó cuando instalamos el programa dentro de la carpeta
dem_xx.
Para continuar con nuestro proceso ahora debemos abrir el programa de la
DIOT y generar una declaración con operaciones. Una vez generada la
declaración con el respectivo mes, nos vamos al menú herramientas y
seleccionamos importar declaración.
Una vez que nos aparece la ruta seleccionamos que queremos realizar la carga
completa y le damos aceptar. Verán que la computadora comienza a realizar
un proceso y si todo sale bien nos dirá que el proceso terminó correctamente.
En caso de que tengamos errores en nuestra información, nos dirá en que
ubicación están y así podamos corregirlos.
Una vez que revisamos la declaración o incorporamos datos que no se
incluyeron en la carga básica, por ser pocos en realidad, nos vamos a verificar
que la última pantalla de resumen coincida con nuestros papeles de trabajo.
Si todo está correcto por último solo se realiza el proceso normal de validación
y encriptamos el archivo para enviarlo por la página del SAT.
57
4.12.- IDSE Y SUA
En esta empresa llevaba la relación de las aportaciones de los trabajadores al
IMSS, estos eran pocos y algunos eran eventuales ya que madamas se
solicitaban sus servicios para instalaciones de los sistemas de seguridad.
Al realizar movimientos relacionados con el IMSS utilizamos dos sistemas, uno
es el SUA y el IDSE.
SUA
Los patrones con 5 o más trabajadores están obligados a efectuar el entero de
sus obligaciones por medio del SUA, y para los patrones de 1 a 4 trabajadores
el uso del mismo es opcional.
El Sistema Único de Autodeterminación contempla la emisión de información
de los siguientes conceptos:
-
Cuotas obrero patronales a las cuentas individuales de los trabajadores,
por concepto del Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.
-
Cuotas obrero patronales a los demás ramos del Seguro Social (Riesgos
de Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida y Guarderías y
Prestaciones Sociales).
-
Aportaciones
patronales
por
concepto
de
vivienda,
que
son
contabilizadas en las cuentas individuales de los trabajadores.
-
Amortización de créditos asignados a los trabajadores por el
INFONAVIT.
Este se instala en la computadora de la empresa y los datos se compara con
los de la pagina del IDSE para llevar correcta la información.
58
IDSE
Son las siglas de IMSS desde su empresa y es un servicio de transferencia de
información para las empresas proporcionado por el IMSS. Funciona a través
de un portal electrónico en internet.
Es el portal web del IMSS que te permite realizar el envío de los movimientos
afiliatorios a través de internet. Con este servicio los patrones pueden enviar
las altas, reingresos, modificaciones de salario y bajas de sus trabajadores.
Además, permite descargar las respuestas de los movimientos, que es como el
IDSE te indica si fueron aceptados (operados) o rechazados.
El envió de documentos de la pagina IDSE debe ser durante los primeros 5
días del mes, si no se envían durante los 5 primeros días se vuelve
extemporáneo.
Además se puede hacer la descarga de la emisión mensual anticipada (EMA),
la emisión bimestral anticipada (EBA) y la confronta de la información de tu
empresa contra la del IMSS.
Se imprime el comprobante de las cuotas que se deben de pagar al IMSS.
Esta información nos sirve para pagar las cuotas correspondientes a los
movimientos relacionados con el IMSS.
59
ANÁLISIS Y DISCUSIÓN.
Antes de ingresar a laborar en esta empresa, la contabilidad la manejaba un
despacho contable, el cual no tenia las operaciones al corriente y el pago de
impuestos se llegaba retrasar, esto provocaba varias deficiencias en cuanto a
toda la organización y como la empresa entra en licitaciones para la venta de la
mercancía, al meter las licitaciones solicitan un documento donde el SAT emite
una opinión, esta es positiva (si los impuestos están al corriente) y en el caso
contrario se señalan el tipo de adeudos que se tienen en cuanto impuestos. Al
entrar a la licitación esta opinión tiene que ser positiva, para poder llevar a cabo
el contrato de la venta y al no tener al corriente sus impuestos, la empresa no
podía meter licitaciones, lo cual provocaba perdida de ventas. Por lo cual la
administración decidió tener una persona encargada de la contabilidad y
también a alguien que la supervisara.
Al ingresar ayude a registrar la información hasta tenerla al corriente y ala
organización de la contabilidad, como:
El manejo de reembolsos: Implementamos un reglamento ya que las facturas
las entregaban desordenadas, también un formato para el resumen de los
datos de las facturas.
Se manejaban varias hojas de trabajo para llevar un orden en la contabilidad
Como son:
Documentos Pendientes: Esto era para anotar los datos del
documento
contable que hacia falta para archivar y quien era el responsable para
entregarlo, para que asuma sus responsabilidades en caso de que faltara algún
comprobante para realizar las actividades correspondientes.
Hojas de trabajo de los Auxiliares que bajábamos para la depuración y para el
cálculo de impuestos
60
Calculo de depreciaciones: Aquí llevamos un orden de los activos que se van
depreciando
y
vamos
actualizándolo
para
registrar
mensualmente
la
depreciación que corresponde.
También actualizamos el sistema electrónico de registro a una versión más
nueva, esto es importante ya que las versiones mas recientes ayudan mejor al
registro de la información contable.
Cuando había algún problema con las declaraciones, debía ir al SAT para que
corrigieran el error.
Algunas de las actividades que abarcaba eran laboriosas y esto me absorbía
bastante tiempo para poder abarcar otras actividades, ya que también tenía
que poner al corriente toda la contabilidad atrasada. Pero con el tiempo logre
mejorar varios aspectos de organización, ya que también tenía que conversar
con el personal de las nuevas propuestas para que me entregaran la
información en orden y a tiempo.
61
RECOMENDACIONES
Es importante tener un reglamento para que las personas involucradas en el
manejo de la contabilidad cumplan a tiempo con sus funciones y así no
perjudiquen a otras.
Se necesita tener a tiempo la información contable, para que este registrada y
se pueda llevar a cabo el cálculo de impuestos.
Tener conocimientos fiscales para revisar y registrar de la información
financiera de contabilidad.
Hay que realizar la depuración y la conciliación bancaria mensualmente para
identificar movimientos incorrectos y aplicar los ajustes necesarios.
Hay que estar actualizados en cuanto a las nuevas reformas fiscales.
En caso de tener alguna duda, investigar para tener una idea y posteriormente
preguntar
al
encargado
de
supervisar
las
funciones,
para
realizar
correctamente tus actividades y adquirir conocimientos que nos ayudan a tener
un mejor desarrollo profesional.
El encargado de supervisar las funciones, debe revisar periódicamente como
se está llevando a cabo el manejo de la contabilidad y aclarar las dudas.
Algo importante, es que la empresa nos apoye capacitándonos, ya sea por
medio de cursos o talleres, esto es para el mejor desempeño de nuestras
funciones.
Analizar las diferentes cuentas periódicamente, a fin de mantener actualizados
los movimientos contables que se realizan en la Institución.
Apoyar en dar opiniones y recomendaciones para ayudar a la empresa en el
cumplimiento de sus objetivos.
62
CONCLUSIÓN
Los conocimientos obtenidos a lo largo de mis estudios universitarios fueron la
base para poder comenzar a laborar y así poder ir adquiriendo experiencia y
conocimientos para el logro de mis objetivos.
Mi desempeño en esta empresa fue de gran importancia para mi experiencia
profesional ya que gracias a que es una compañía pequeña, pude abarcar
varias funciones, lo que me permitió tener un panorama más amplio de la
organización del departamento de contabilidad.
En las funciones que desempeñe me di cuenta que es primordial la manera en
que nos organizamos para llevar a cabo las funciones de contabilidad.
Las hojas de trabajo nos ayudan a organizar la información financiera y a hacer
cálculos.
El entregar a tiempo la información financiera es importante para el análisis y
toma de decisiones.
Es importante tener en cuenta los requisitos fiscales de las facturas ya que
estas son de gran importancia para evitar inconvenientes.
En el registro de la contabilidad, conocer e interpretar la información contable
nos ayuda a tener un panorama de ciertas situaciones de la empresa.
También es importante reconocer el papel de los sistemas automatizados, ya
que facilitan el registro y análisis de la contabilidad, lo que nos ayuda en las
funciones que desempeñamos.
La contabilidad nos ayuda a llevar un control de todos los movimientos
financieros que se ejecutan, facilitar y promover el desarrollo para el logro de
los objetivos.
63
BIBLIOGRAFÍA
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD ENFOQUE EMPRENDEDOR
LUIS FELIPE JUAREZ VALDES
EDITORIAL: CENGAGE 2012
CONTABILIDAD FINANCIERA A CORTO PLAZO
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS
MARCO ANTONIO BARBOSA DIAZ
PRIMERA EDICION FEBRERO 2012
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/com
probantes_fiscales/default.asp
http://www.siusa.mx/
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