Guía Práctica 6/2013 Impuesto sobre Sucesiones y

GUÍA PRÁCTICA 6/2013
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
NORMATIVA DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS
Como explicamos en la anterior parte de la guía, el ISD es un tributo cedido a las
Comunidades Autónomas, quienes tienen capacidad para regular algunos aspectos del
impuesto como puede ser la tarifa o las bonificaciones, entre otras. En los tributos
cedidos a las Comunidades autónomas resulta esencial la delimitación del alcance de la
cesión y los puntos de conexión, o lo que es lo mismo, cómo se determina a qué
Comunidad Autónoma le corresponde cada declaración del ISD.
Analizaremos este aspecto en primer lugar para exponer a continuación los aspectos más
significativos de la Ley y del Reglamento, y para terminar se detallan las especialidades de
cada una de las Comunidades Autónomas que han ejercido las competencias en materia
normativa.
La Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las
Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se
modifican determinadas normas tributarias, regula este aspecto. Concretamente, su
artículo 32 se refiere al ISD y establece que se cede a la Comunidad Autónoma el
rendimiento del ISD producido en su territorio.
Se considera producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento del
ISD de los sujetos pasivos residentes en España según los siguientes puntos de conexión:
a) En el caso del impuesto que grava las adquisiciones “mortis causa” (sucesiones) y
las cantidades percibidas por los beneficiarios de los seguros sobre la vida que se
acumulen al resto de bienes y derechos que integran la porción hereditaria del
beneficiario, en el territorio donde el causante (fallecido) tenga su residencia
habitual a la fecha del devengo (fecha de fallecimiento).
b) En el caso del impuesto que grava la donación de bienes inmuebles, cuando éstos
radiquen en el territorio de esa Comunidad Autónoma.
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
1
c) En el caso del impuesto que grava las donaciones de los demás bienes y
derechos, en el territorio donde el donatario (quien recibe la donación) tenga su
residencia habitual a la fecha del devengo (fecha de la donación).
En los supuestos a) y c) anteriores, se aplicará la normativa de la Comunidad Autónoma
en la que el causante o donatario hubiere tenido su residencia habitual durante los cinco
años anteriores, contados de fecha a fecha, que finalicen el día anterior al de devengo.
Cuando de acuerdo con lo anterior no sea posible determinar la normativa aplicable, se
aplicará la del Estado.
Se aplica también la normativa del Estado cuando el causante o el donatario sean no
residentes en territorio español.
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
2
 1. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA
Decreto
Legislativo
1/2009
SUCESIONES
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Por parentesco: Mejora por equiparaciones



Las parejas de hecho inscritas en el Registro de Parejas de Hecho
de la CA de Andalucía se equiparan a los cónyuges.
Las personas objeto de acogimiento familiar permanente o
preadoptivo se equiparan a los adoptados.
Las personas que realicen un acogimiento familiar permanente o
preadoptivo se equipararán a los adoptantes.
Mejora de la reducción estatal por adquisición de la
vivienda habitual del causante
Artículo 17
99,99%
Artículo 18
Reducción autonómica para cónyuge y parientes directos cuando el
valor de los bienes y derechos no supere 175.000 €. Reducción
variable que elimina la base liquidable para los herederos de los
grupos I y II cuando el patrimonio preexistente esté en el primer
tramo de la escala. (hasta 402.678,11 euros),
Artículo 19
Mejora autonómica en la reducción por adquisición por personas
con discapacidad. Reducción variable que elimina la base liquidable
cuando los herederos sean personas con discapacidad igual o superior
al 33% y que la base imponible sea inferior o igual a 250.000 €. Si los
herederos son de los grupos III y IV, su patrimonio preexistente debe
estar en el primer tramo de la escala.
Artículo 20
Mejora de la reducción estatal por adquisición de bienes y
derechos afectos a una actividad económica y
participaciones en entidades. Para negocios localizados en
Andalucía y permanencia de cinco años.
Del
95 al
99%
Mejora de la reducción estatal por adquisición de empresas
individuales, negocios profesionales y participaciones en
99%
Junio de 2013
Artículo 21.1
Artículo
GABINETE DE ESTUDIOS
3
entidades por personas sin relación de parentesco con el
causante. El heredero debe tener un contrato laboral o de
prestación de servicios dentro de la empresa, vigente a la
fecha de fallecimiento y con antigüedad mínima de 10 años,
además de tener encomendadas tareas de responsabilidad en
la gestión o dirección de la empresa con antigüedad mínima
de 5 años.
22.ter
Decreto
Legislativo
1/2009
DONACIONES
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Mejora de la reducción estatal por adquisición de bienes y
derechos afectos a una actividad económica y
participaciones en entidades. Para negocios localizados en
Andalucía y permanencia de cinco años.
99%
Artículo 21.2
Reducción propia por la donación de dinero a descendientes
para la adquisición de la primera vivienda habitual. Aplicable
a cantidades recibidas de ascendientes o adoptantes con el
límite de 120.000 € (180.000 € para personas con
discapacidad)
99%
Artículo 22
Reducción autonómica por donación de dinero a parientes
para la constitución o ampliación de una empresa individual
o negocio profesional. Igual que la reducción anterior.
99%
Artículo
22.bis
Mejora de la reducción estatal por adquisición de empresas
individuales, negocios profesionales y participaciones en
entidades por personas sin relación de parentesco con el
transmitente, con los mismos requisitos que para las
sucesiones.
99%
Artículo
22.ter
Por parentesco: Mejora por equiparaciones

Las parejas de hecho inscritas en el Registro de Parejas de Hecho
de la CA de Andalucía se equiparan a los cónyuges.
Junio de 2013
Artículo 22
GABINETE DE ESTUDIOS
4


Las personas objeto de acogimiento familiar permanente o
preadoptivo se equiparan a los adoptados.
Las personas que realicen un acogimiento familiar permanente o
preadoptivo se equipararán a los adoptantes.
TARIFA de SUCESIONES y DONACIONES
Base liquidable
Cuota íntegra
Hasta (€)
(€)
Resto base
liquidable Hasta(€)
Tipo
%
0,00
0,00
7.993,46
7,65%
7.993,46
611,50
7.987,45
8,50%
15.993,46
1.290,43
7.987,45
9,35%
23.980,91
2.037,26
7.987,45
10,20%
31.995,81
2.851,98
7.987,45
11,05%
39.943,26
3.734,59
7.987,45
11,90%
47.930,72
4.685,10
7.987,45
12,75%
55.918,17
5.703,50
7.987,45
13,60%
63.905,62
6.789,79
7.987,45
14,45%
71.893,07
7.943,98
7.987,45
15,30%
79.880,52
9.166,06
39.877,16
16,15%
119.757,67
15.606,22
39.877,16
18,70%
159.634,83
23.063,25
79.754,30
21,25%
239.389,13
40.011,04
159.388,41
25,50%
398.777,54
80.655,08
398.777,54
31,75%
797.555,08
207.266,95
En adelante
36,50%
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
5
 2. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN
Decreto
Legislativo
1/2005
SUCESIONES
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Artículo
Por adquisiciones por hijos menores de edad. El importe de
la reducción no puede ser superior a 3 millones de €
100%
Por discapacidad ≥ 65%
100%
131-1
Artículo
131-2
Por adquisición de cualquier derecho sobre una empresa
individual, negocio profesional y adquisición de
participaciones en entidades. Aplicable a adquisiciones por
el cónyuge o descendientes. Si no hay descendientes, puede
ser aplicada por ascendientes y colaterales hasta tercer
grado. Mantenimiento: 5 años.
Por adquisición de la vivienda habitual. Aplicable a
adquisiciones por el cónyuge, ascendientes y descendientes
y colaterales mayores de 65 años que hubiesen convivido
con el fallecido durante los dos años anteriores. Límite:
125.000 euros y mantenimiento de 5 años.
Artículo
131-3.2.
97%
131-4.2. b) y
c)
Artículo
131-3.3.
97%
131-3.4.
131.4.2.a)
Artículo 1314
Fiducia Sucesoria
Por adquisiciones por el cónyuge y de los ascendientes y
descendientes. El importe de esta reducción, junto con
otras que sean aplicables no puede superar 150.000 €.
(175.000 si el heredero es discapacitado entre 33% y 65%).
El patrimonio preexistente del heredero no puede ser
superior a 402.678,11 €
Junio de 2013
131-3.4.
Artículo
100%
131-5
GABINETE DE ESTUDIOS
6
Reducción por empresa individual, negocio profesional o
participaciones en entidades. Causahabientes distintos del
cónyuge y descendientes
30%
Artículo 1316
Reducción por creación de empresas y empleo.
Adquisiciones mortis causa que se destinen a la creación de
una empresa, sea individual, negocio profesional o entidad
societaria.
30%
Artículo 1317
20%
Artículo
131.8
Nueva reducción en la cuota 2012: Los cónyuges,
ascendientes y descendientes aplicarán en 2012 una
bonificación del 20% en la cuota tributaria derivada de
adquisiciones mortis causa y de cantidades percibidas por
beneficiarios de seguros sobre la vida que se acumulen al
resto de bienes y derechos que integren la porción
hereditaria del beneficiario. Incompatible con las
bonificaciones en la base del artículo 131.1, 131.5, 131.7.
Decreto
Legislativo
1/2005
DONACIONES
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Por adquisición de cualquier derecho sobre una empresa
individual, negocio profesional y participaciones en
entidades. Requisito de mantenimiento: 5 años.
Por adquisiciones por el cónyuge y de los ascendientes y
descendientes. Límite: 300.000 €, el patrimonio
preexistente no puede ser superior a 402.678,11 €, tanto
donante como donatario han de ser residentes en la CA
Aragón y debe formalizarse en escritura pública.
Reducción
por
participaciones
en
entidades.
Causahabientes distintos del cónyuge y descendientes
Junio de 2013
96% y
97%
Rspct.
articulo132-1
132-3
100%
articulo132-2
30%
Articulo 1324
GABINETE DE ESTUDIOS
7
Reducción por creación de empresas y empleo.
Adquisiciones mortis causa que se destinen a la creación de
una empresa, sea individual, negocio profesional o entidad
societaria.
30%
Articulo 1325
20%
Artículo
132.6
REDUCCION EN LA CUOTA
Nueva reducción en la cuota 2012: Los cónyuges,
ascendientes y descendientes aplicarán en 2012 una
bonificación del 20% en la cuota tributaria derivada de
adquisiciones inter vivos.
El porcentaje de bonificación se irá incrementando en las
leyes de presupuestos de los próximos años hasta alcanzar
el 100 por 100 en 2015.
Incompatible con las bonificaciones en la base del artículo
132.2 y 132.5.
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
8
 3.COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ASTURIAS
SUCESIONES
Ley 6/2008
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Por parentesco: Mejora por equiparaciones



Las parejas estables definidas en los términos de la Ley 4/2002 de
parejas estables se equiparan a los cónyuges.
Las personas objeto de acogimiento familiar permanente o
preadoptivo se equiparan a los adoptados.
Las personas que realicen un acogimiento familiar permanente o
preadoptivo se equipararán a los adoptantes.
Artículo 13
Ley 15/2002
Mejora de la reducción estatal por adquisición de la
vivienda habitual del causante. Con el mismo límite de la
Ley estatal.
Valor real inmueble - Euros
Hasta 90.000
De 90.000,01 a 120.000
De 120.000,01 a 180.000
De 180.000,00 a 240.000
Más de 240.000
% de reducción
99%
98%
97%
96%
95%
Mejora de la reducción estatal por adquisición de bienes y
derechos afectos a una actividad económica y
participaciones en entidades. Siempre que la actividad se
ejerza en Asturias y permanencia de diez años. Compatible
con la reducción del 95% de la Ley estatal.
Junio de 2013
95 99%
Art. 5
Art. 4
4%
GABINETE DE ESTUDIOS
9
DONACIONES
Ley 6/2008
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Mejora de la reducción por la adquisición de empresas
individuales, negocios profesionales y participaciones en
entidades. Siempre que la actividad se ejerza en Asturias y
permanencia de diez años. Compatible con la reducción del
95% de la Ley estatal. El valor de la empresa, negocio o
participación no debe exceder de 5.000.000 €
4%
Reducción en las donaciones dinerarias para la adquisición
de la primera vivienda habitual que tenga la consideración
de protegida. Donaciones realizadas por ascendientes a
descendientes. Condicionada a determinados requisitos.
Límite máximo: 60.000 €.
Para contribuyentes con
discapacidad ≥ 65% el límite se eleva a 120.000 €.
95%
Bonificación en adquisiciones por sujetos pasivos incluidos
en el grupo II y por contribuyentes con grado de
discapacidad reconocido de + 65%
100%
Artículo 6
Artículo 7
Articulo 8
Por parentesco: Mejora por equiparaciones



Las parejas estables definidas en los términos de la Ley
4/2002 de parejas estables se equiparan a los cónyuges.
Las personas objeto de acogimiento familiar
permanente o preadoptivo se equiparan a los
adoptados.
Las personas que realicen un acogimiento familiar
permanente o preadoptivo se equipararán a los
adoptantes.
Junio de 2013
Artículo 13
Ley 15/2002
GABINETE DE ESTUDIOS
10
TARIFA de SUCESIONES y DONACIONES
Resto base liquidable
Hasta(€)
Tipo
0,00
8.000,00
7,65%
8.000,00
612,00
8.000,00
8,50%
16.000,00
1.292,00
8.000,00
9,35%
24.000,00
2.040,00
8.000,00
10,20%
32.000,00
2.856,00
8.000,00
11,05%
40.000,00
3.740,00
8.000,00
11,90%
48.000,00
4.692,00
8.000,00
12,75%
56.000,00
5.712,00
8.000,00
13,60%
64.000,00
6.800,00
8.000,00
14,45%
72.000,00
7.956,00
8.000,00
15,30%
80.000,00
9.180,00
40.000,00
16,15%
120.000,00
15.640,00
40.000,00
18,70%
160.000,00
23.120,00
80.000,00
21,25%
240.000,00
40.120,00
160.000,00
25,50%
400.000,00
80.920,00
400.000,00
31,25%
800.000,00
205.920,00
En adelante
36,50%
Base liquidable
Cuota íntegra
Hasta (€)
(€)
0,00
Junio de 2013
%
GABINETE DE ESTUDIOS
11
COEFICIENTE MULTIPLICADOR
Mortis causa
Patrimonio
preexistente
De 0 a 402.678,11
Grupo I
0,0000
Grado de parentesco
Grupo II
1,0000
Grupo III
1,5882
Grupo
IV
2,0000
De más de
402.678,11 a
2.007.380,43
0,0200
1,0500
1,6676
2,1000
De más de
2.007.380,43 a
4.020.770,98
0,3000
1,1000
1,7471
2,2000
Más de
4.020.770,98
0,4000
1,2000
1,9059
2,4000
Ley
11/2006
Artículo
8
 4.COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LAS ISLAS BALEARES
SUCESIONES
Ley 22/2006
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Grupo
I
II
Descendientes <
21 años
25.000 € + 6.250,00 € por cada año < 21;
Máximo: 50.000 €
Descendientes de 21 años o más, cónyuges
y ascendientes.
Junio de 2013
Artículo 2
25.000 €
GABINETE DE ESTUDIOS
12
III
Colaterales de segundo y tercer grado
8.000 €
IV
Colaterales de cuarto grado, grados más
distantes y extraños
1.000 €
Por parentesco
Grado de minusvalía física o sensorial ≥ 33% : 48.000 €
Por
minusvalía
Grado de minusvalía física o sensorial ≥ 65% : 300.000 €
Artículo 3
Grado de minusvalía psíquica ≥ 33% : 300.000 €
Por adquisición de la vivienda habitual del causante. Límite
180.000 € y mantenimiento de 5 años.
100%
Artículo 4
Por seguros de vida posteriores al 19.01.1987. Aplicable por el
cónyuge, ascendientes y descendientes. Límite 12.000 €
100%
Artículo 5
Por adquisición de bienes y derechos afectos a actividades
económicas y adquisición de participaciones sociales en
entidades. Aplicable a adquisiciones realizadas por el cónyuge y
descendientes con mantenimiento de 5 años.
95%
Artículo 6 y
7
Por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico
o cultural de las Illes Balears. Aplicable a adquisiciones
realizadas por el cónyuge y descendientes con mantenimiento
de 5 años.
99%
Artículo 9
Por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico
español o del patrimonio histórico o cultural de las demás
comunidades autónomas. Aplicable a adquisiciones realizadas
por el cónyuge y descendientes con mantenimiento de 5 años.
95%
Artículo 10
Por transmisión consecutiva de bienes. Se amplía a 12 años el periodo
durante el cual se tendrán en cuenta las transmisiones anteriores.
Artículo 11
Por adquisición de determinados bienes y participaciones en
áreas de suelo rústico protegido o en áreas de interés agrario.
Aplicable por cónyuge y descendientes. Esta reducción se
aplicará sólo a las fincas en las que, como mínimo, un 33% de la
extensión quede incluida dentro de las áreas o los espacios
Artículo 12
Junio de 2013
95%
GABINETE DE ESTUDIOS
13
antes mencionados y en proporción a este porcentaje, y será
incompatible con cualquier otra reducción estatal o autonómica
que recaiga sobre estos bienes.
Reducción en las adquisiciones de dinero por causa de muerte
por creación de nuevas empresas y empleo.
50%
D-L 6/2011
BONIFICACIONES Y DEDUCCIONES EN LA CUOTA
Bonificación contribuyentes Grupo I
99%
Art. 16
Deducción para contribuyentes de los Grupos I y II:
Cuota bonificada – (Base imponible x 0,01)
Art. 19
DONACIONES
Ley 22/2006
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Por adquisición de bienes y derechos afectos a actividades
económicas y participaciones en entidades. A favor de cónyuge
y descendientes
95%
Artículo 22 y
23
Por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico
o cultural de las Illes Balears. A favor de cónyuge y
descendientes
99%
Artículo 25
Por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico
españolo del patrimonio histórico o cultural de las demás
comunidades autónomas. A favor de cónyuge y descendientes.
95%
Artículo 26
Por adquisición de vivienda
determinados colectivos
57%
Artículo 27
99%
Artículo 28
habitual
por
parte
de
Por donaciones a patrimonios protegidos titularidad de
personas con discapacidad
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
14
Por donaciones dinerarias de padres a hijos u otros
descendientes para la adquisición de la primera vivienda
habitual. Límite 60.000 €. Si el descendiente es minusválido ≥
33% el límite se eleva a 90.000 €
57%
Artículo 29
Por donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros
descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado por
creación de nuevas empresas y empleo. Límite 200.000 € y 4
años de mantenimiento de la empresa creada.
50%
D-L 6/2011
BONIFICACIONES Y DEDUCCIONES EN LA CUOTA
Deducción para contribuyentes de los Grupos I y II:
Cuota bonificada – (Base imponible x 0,07)
Articulo 35
TARIFA de SUCESIONES y DONACIONES
Resto base liquidable
Hasta(€)
Tipo
0,00
8.000,00
7,65%
8.000,00
612,00
8.000,00
8,50%
16.000,00
1.292,00
8.000,00
9,35%
24.000,00
2.040,00
8.000,00
10,20%
32.000,00
2.856,00
8.000,00
11,05%
40.000,00
3.740,00
8.000,00
11,90%
48.000,00
4.692,00
8.000,00
12,75%
56.000,00
5.712,00
8.000,00
13,60%
64.000,00
6.800,00
8.000,00
14,45%
Base liquidable
Cuota íntegra
Hasta (€)
(€)
0,00
Junio de 2013
%
GABINETE DE ESTUDIOS
15
72.000,00
7.956,00
8.000,00
15,30%
80.000,00
9.180,00
40.000,00
16,15%
120.000,00
15.640,00
40.000,00
18,70%
160.000,00
23.120,00
80.000,00
21,25%
240.000,00
40.120,00
160.000,00
25,50%
400.000,00
80.920,00
400.000,00
29,75%
800.000,00
199.920,00
En adelante
34,00%
En la tabla de coeficientes multiplicadores, se divide el Grupo III en dos subgrupos:

Grupo III (a): colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad,
ascendientes y descendientes por afinidad.

Grupo III (b): colaterales de segundo y tercer grado por afinidad.
COEFICIENTE MULTIPLICADOR EN FUNCIÓN DEL PATRIMONIO PREEXISTENTE
Grupos I y
II
Grupo III
(a)
Grupo III
(b)
Grupo IV
1
1,5882
1,9500
2
De 400.000,01 a 2.000.000,00
1,0500
1,6676
2,0000
2,100
De 2.000.000,01 a
4.000.000,00
1,1000
1,7471
2,1000
2,200
Más de 4.000.000,00
1,2000
1,9059
2,3000
2,400
Patrimonio
De 0 a 400.000,00
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
16
 5.COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS
Decreto
Legislativo
1/2009
SUCESIONES
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Mejora de la reducción por razón de parentesco
Grupo
Adquisiciones por
Menores de 10 años: el 100% con
el límite de 138.650 €
- de 15 años y + o = a 10: el 100%
con el límite de 92.150 €
I
Descendientes y adoptados
menores de 21 años
- de 18 años y + o = a 15: 100% con
el limite de57.650 €
- de 21 años y + de 18 años: 100%
con el límite de 40.400 €
Artículo
20.1
Cónyuge 40.400 €
II
Descendientes y adoptados
de 21 años o más, cónyuges,
ascendientes y adoptantes
Hijos o adoptados 23.215 €
Resto de descen. 18.500 €
Ascendientes o adoptantes 18.500
III
Colaterales de segundo y
tercer grado, ascendientes y
descendientes por afinidad
9.300 €
IV
Colaterales de cuarto grado,
grados más distantes y
extraños
0€
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
17
Mejora de la reducción Física, psíquica o sensorial ≥ 33% : 72.000 €
por discapacidad
Física, psíquica o sensorial ≥ 65% : 400.000 €
Artículo 20
bis
Reducción para personas de 75 años o +: 125.000 €
Artículo 20
ter
Reducción por seguro de vida con el límite de 23.150 €
100%
Articulo 21
Mejora de la reducción estatal por adquisición de empresas
individuales, negocios profesionales y participaciones de
determinadas entidades. Aplicable por cónyuge y
descendientes. Varios requisitos.
99%
Artículo 22
y 22 bis
Mejora de la reducción estatal por adquisición de la vivienda
habitual del causante. Aplicable a descendientes menores de
edad si la vivienda radica en Canarias. Limite 200.000
99%
Artículo 22
ter
Adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico o
cultural
97% del
valor de
los
bienes
Artículo 23
97%
Artículo 23
bis
Adquisición de bienes integrantes del patrimonio Natural
Reducción por sobreimposición decenal
Articulo 24
DONACIONES
Decreto
Legislativo
1/2009
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Adquisición de una empresa o negocio profesional o
participación de entidades
Junio de 2013
95% ó
50%
Articulo
26 y 26
bis
GABINETE DE ESTUDIOS
18
Reducción autonómica por donación de cantidades en metálico
con destino a la adquisición o rehabilitación de la vivienda
habitual. A favor de descendientes. Límite 24.040 €. Hasta 95% si
el descendiente es minusválido.
85%
Reducción por la donación de cantidades en metálico con
destino a la constitución o adquisición de una empresa
individual o un negocio profesional o para adquirir
participaciones en entidades
85%
Articulo
26 quater
95% del
importe
exced.
Articulo
26
quinquies
Aportación a
discapacidad
patrimonios
protegidos
de
personas
con
Artículo
26 ter
 6.COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA
Decreto
legislativo
62/2008
SUCESIONES
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Por razón de parentesco. (Se asimilan parejas de hecho a cónyuges)
Grupo
Adquisiciones por
50.000 €
I
Descendientes y adoptados
menores de 21 años
+ 5.000 € por cada año
<21;
II
Descendientes y adoptados mayores de 21 años,
cónyuges, ascendientes y adoptantes
50.000 €
III
Colaterales de segundo y tercer grado,
ascendientes y descendientes por afinidad
8.000 €
Junio de 2013
Artículo
5.1
GABINETE DE ESTUDIOS
19
IV
Colaterales de cuarto grado, grados más
distantes y extraños
0€
≥ 33% : 50.000 €
Artículo
≥ 65% : 200.000 €
5.1
Por discapacidad
Artículo
Por contratos de seguro de vida. Aplicable por cónyuge,
ascendientes y descendientes. Con límites.
100%
5.2
Por adquisición de una empresa individual, un negocio
profesional, o participaciones en entidades a los que
sea de aplicación la exención del artículo 4º8º. Ley
19/1991. Aplicable por cónyuge y descendientes.
Permanencia: 5 años.
99%
Por adquisición de la vivienda habitual del causante.
Aplicable por cónyuge, ascendientes y descendientes, o
colateral > 65 años que hubiese convivido con el
fallecido 2 años antes. Mantenimiento; 5 años.
99%
Por adquisición de bienes integrantes del Patrimonio
Histórico Español, o del Patrimonio histórico o Cultural
de las CCAA. Aplicable por cónyuge y descendientes.
Mantenimiento: 5 años
95%
Artículo
5.3
(R.D.Ley
1/2012)
Artículo
5.4
Artículo
5.4
BONIFICACIONES EN LA CUOTA
Bonificación por parentesco: Sujetos pasivos Grupos I
y II
Junio de 2013
99%
Artículo 8.
GABINETE DE ESTUDIOS
20
Decreto
legislativo
62/2008
DONACIONES
R.D. Ley
1/2012
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Por transmisión de una empresa individual, un negocio
profesional, o participaciones en entidades a los que
sea de aplicación la exención del artículo 4º8. Ley
19/1991. Aplicable por el cónyuge y descendientes.
Mantenimiento: 5 años.
99%
Por transmisión de bienes comprendidos en el artículo
4º.1,2 y 3 de la Ley 19/1991, integrantes del Patrimonio
Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural
de las CCAA. Aplicable por el cónyuge y descendientes.
Mantenimiento: 5 años.
95%
Artículo
5.7
Artículo
5.8
BONIFICACIONES EN LA CUOTA
Por donación de vivienda que vaya a constituir la
residencia habitual del donatario. A favor de
descendientes: Límite 200.000€ euros o 60.000€ en caso
de donación de terreno. Mantenimiento: 5 años.
99%
Artículo 8.2
Por donación de vivienda que vaya a constituir la
residencia habitual del donatario. A favor de cónyuge o
pareja de hecho en procesos de ruptura matrimonial o
de convivencia. Límite 200.000€ euros o 60.000€ en
caso de donación de terreno. Mantenimiento: 5 años.
99%
Artículo 8.3
Por donación en metálico destinada a la adquisición de
la vivienda que vaya a constituir la vivienda habitual del
donatario. A favor de descendientes o de cónyuge o
pareja de hecho en procesos de ruptura matrimonial o
de convivencia. Límite 100.000€ euros o 30.000€ en
caso de que destine a la adquisición de terreno.
99%
Artículo 8.4
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
21
Mantenimiento: 5 años.
Por donación en metálico destinada a la puesta en
marcha de una actividad económica, o para la
adquisición de una ya existente o de participaciones en
determinadas entidades. A favor de descendientes.
Límite 100.000 €. Mantenimiento y domicilio social en
Cantabria: 5 años. La bonificación puede llegar al 100%
y 200.000€ si se crea y se mantiene empleo. Ley 1/2012.
99%
Artículo 8.5
TARIFA de SUCESIONES y DONACIONES
Resto base liquidable
Hasta(€)
Tipo
0,00
8.000,00
7,65%
8.000,00
612,00
8.000,00
8,50%
16.000,00
1.292,00
8.000,00
9,35%
24.000,00
2.040,00
8.000,00
10,20%
32.000,00
2.856,00
8.000,00
11,05%
40.000,00
3.740,00
8.000,00
11,90%
48.000,00
4.692,00
8.000,00
12,75%
56.000,00
5.712,00
8.000,00
13,60%
64.000,00
6.800,00
8.000,00
14,45%
72.000,00
7.956,00
8.000,00
15,30%
80.000,00
9.180,00
40.000,00
16,15%
120.000,00
15.640,00
40.000,00
18,70%
Base liquidable
Cuota íntegra
Hasta (€)
(€)
0,00
Junio de 2013
%
GABINETE DE ESTUDIOS
22
160.000,00
23.120,00
80.000,00
21,25%
240.000,00
40.120,00
160.000,00
25,50%
400.000,00
80.920,00
400.000,00
29,75%
800.000,00
199.920,00
En adelante
34,00%
COEFICIENTE MULTIPLICADOR
Patrimonio preexistente
Mortis
causa
Grado de parentesco
Grupos I y II
Grupo III
Grupo IV
1,0000
1,5882
2,0000
De más de 403.000,1 a
2.007.000,00
1,0500
1,6676
2,1000
De más de 2.007.000,01 a
4.020.000,00
1,1000
1,7471
2,2000
1,2000
1,9059
2,4000
De 0 a 403.000,00
Más de 4.020.000,00
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
23
 7.COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA
SUCESIONES
Ley 9/2008
REDUCIONES
Adquisición de una empresa individual, negocio profesional o
participaciones de entidades no cotizadas en mercados
organizados
4%
DONACIONES
Ley 9/2008
Adquisición de una empresa individual, negocio profesional o
participaciones de entidades no cotizadas en mercados
organizados
4%
BONIFICACIONES EN LA CUOTA
Articulo 8 bis
Artículo 8 ter
Por parentesco. Sujetos pasivos Grupos I y II. Se asimilan a
cónyuge las parejas de hecho y a descendientes las personas
en acogimiento permanente o preadoptivo
95%
Por discapacidad física o sensorial ≥ 65%
95%
Por aportaciones al patrimonio protegido de personas con
discapacidad psíquica ≥ 33% regulado en la Ley 41/2003
95%
Junio de 2013
Articulo 8
Artículo 8 ter
GABINETE DE ESTUDIOS
24
 8.COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LEÓN
Decreto
Legislativo
1/2008
SUCESIONES
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
≥ 33% :
125.000 €≥
65% :
225.000 €
Mejora de la reducción por discapacidad
Artículo 16
Mejora de la reducción por razón de parentesco. Se equipara las
parejas de hecho a los cónyuges, con determinadas condiciones.
Grupo
Adquisiciones por
60.000 €
I
Descendientes y adoptados
menores de 21 años
+ 6.000 € por cada año <21;
Articulo 17
sin límite
II
Descendientes y adoptados de 21 años o
más, cónyuges, ascendientes y
adoptantes
60.000 €
Reducción en las adquisiciones de bienes muebles
integrantes del patrimonio histórico. Sujeto a
condiciones.
99%
Artículo 18
Reducción por indemnizaciones satisfechas por las
administraciones a los herederos de los afectados por el
síndrome tóxico
99%
Artículo 19.1
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
25
Reducción por indemnizaciones percibidas por los
herederos en el caso de prestaciones públicas
extraordinarias por actos de terrorismo
99%
Artículo 19.2
Reducción en las adquisiciones de explotaciones agrarias
99%
Artículo 20
Reducción autonómica por adquisición de empresas
individuales, negocios profesionales y participación en
entidades situadas en Castilla León. Mantenimiento: 5
años.
99%
Artículo 21
Decreto
legislativo
1/2008
DONACIONES
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Reducción por donaciones realizadas al patrimonio
especialmente protegido de contribuyentes con
discapacidad, constituido al amparo de la Ley 41/2003.
Límite: 60.000 euros.
100%
Artículo 23
Reducciones por donaciones para la adquisición de
vivienda habitual y para la constitución o ampliación de
una empresa individual o de un negocio profesional
99%
Artículo 24
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
26
 9.COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA
Ley
19/2010
SUCESIONES
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Grupo
Del 01.01.2011 en adelante
Todos
275.000 € + 33.000 € por cada año
menos de 21. Máximo: 539.000 €
Cónyuge
500.000 €
Hijos y adoptados
275.000 €
Otros descendientes
150.000 €
Ascendientes
100.000 €
III
Todos
50.000 €
IV
Todos
0€
I
Artículo 2
II
Grado de minusvalía ≥ 33% : 275.000 €
Por minusvalía
Artículo 3
Grado de minusvalía ≥ 65% : 650.000 €
Por adquisiciones por personas
de la tercera edad Incompatible
con la reducción por minusvalía.
Contribuyente ≥ 75 años a la fecha
de devengo: 275.000 €
Artículo 4
Por seguros de vida posteriores al 19.01.1987 o anteriores sin
optar por su régimen transitorio. Límite: 25.000€
100%
Artículo 5
Por la adquisición de bienes y derechos afectos a una
actividad económica. Mantenimiento: 5 años.
95%
Artículos 6,
7, 8 y 9
Por
95%
Artículos
adquisición
Junio de 2013
de
participaciones
en
entidades.
GABINETE DE ESTUDIOS
27
10, 11,
12,13 y 14
Mantenimiento: 5 años
Por adquisición de participaciones en sociedades laborales.
Mantenimiento: 5 años
97%
Por adquisición de participaciones en entidades con vínculo
laboral o profesional. Mantenimiento: 5 años
95%
Artículos
15 y 16
Por adquisición de la vivienda habitual del causante.
Mantenimiento: 5 años. Límite: 500.000€ de valor conjunto.
95%
Artículos
17, 18 y 19
Por adquisición de fincas rústicas de dedicación forestal.
Mantenimiento: 10 años
95%
Artículos
20 y 21
Bienes utilizados en la explotación agraria del causahabiente.
Mantenimiento: 5 años
95%
Artículos
22, 23 y 24
Bienes del patrimonio cultural. Mantenimiento: 5 años
95%
Artículos
25 y 26
Bienes del patrimonio natural. Mantenimiento: 10 años
95%
Artículos
27 y 28
Reducción adicional
Grupo
I
Del 01.01.2011 en adelante
Todos
125.000 €
Cónyuge
150.000 €
Hijos y adoptados
125.000 €
Otros descendientes
50.000 €
Ascendientes
25.000 €
Artículo 30
II
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
28
TARIFA SUCESIONES
Base liquidable
Cuota íntegra
Hasta (€)
(€)
Resto base
liquidable Hasta(€)
Tipo%
0,00
0,00
50.000,00
7%
50.000,00
3.500,00
150.000,00
11%
150.000,00
14.500,00
400.000,00
17%
400.000,00
57.000,00
800.000,00
24%
800.000,00
153.000,00
En adelante
32%
Artículo
57
COEFICIENTE MULTIPLICADOR SUCESIONES
Artículo
58
Grado de parentesco
Grupos I y II
Grupo III
Grupo IV
1
1,5882
2
BONIFICACION EN LA CUOTA DE SUCESIONES
CONTRIBUYENTES DE LOS GRUPOS I y II
99%
Artículo
58 bis.
Ley
19/2010
DONACIONES
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Por donación de un negocio empresarial o profesional.
Mantenimiento: 5 años.
95%
Artículos
38, 39 y 49
Por
donación
de
Mantenimiento: 5 años
95%
Artículos
41, 42 y 43
Junio de 2013
participaciones
en
entidades.
GABINETE DE ESTUDIOS
29
Por donación de participaciones en sociedades laborales.
Mantenimiento: 5 años
97%
Por donación de participaciones en entidades con vínculo
laboral o profesional. Mantenimiento: 5 años
95%
Artículos
44, 45 y 46
Por la donación de cantidades destinadas a la adquisición de
una empresa o participaciones. Límite: 125.000€ (250.000€ si
discapacidad ≥ 33%)
95%
Artículos
47, 48 y 49
Por la donación de bienes del patrimonio histórico o cultural.
Mantenimiento: 5 años
95%
Artículos 50
y 51
Por la donación de un inmueble destinado a constituir la
primera vivienda habitual del beneficiario o por la donación
de cantidades destinadas a la adquisición de esta primera
vivienda habitual Límite: 60.000€ (120.000€ si discapacidad ≥
65%)
95%
Artículos 54
y 55
Por aportaciones a patrimonio protegidos
90%
Artículo 56
TARIFA
Grupos I y II
Base liquidable
Hasta (€)
Cuota
íntegra
Resto base
liquidable Hasta(€)
Tipo
%
Artículo 57
(€)
0,00
0,00
200.000,00
5%
200.000,00
10.000,00
600.000,00
7%
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
30
600.000,00
Grupos III y
IV
38.000,00
Base
liquidable
Cuota
íntegra
Hasta (€)
(€)
En adelante
9%
Resto base
liquidable
Hasta(€)
Tipo
%
0,00
0,00
50.000,00
7%
50.000,00
3.500,00
150.000,00
11%
150.000,00
14.500,00
400.000,00
17%
400.000,00
57.000,00
800.000,00
24%
800.000,00
153.000,0
0
En adelante
32%
COEFICIENTE MULTIPLICADOR
Grado de parentesco
Artículo 58
Grupos I y II
Grupo III
Grupo IV
1
1,5882
2
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
31
 10. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA
Decreto
Legislativo
SUCESIONES
1/2006
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Mejora de la reducción por razón de parentesco
Grupo
Adquisiciones por
Artículo 10
18.000 €
I
Descendientes y adoptados menores
de 21 años
+ 6.000 € por cada año
<21; límite de 70.000 €
≥ 33% y < 50%: 60.000 €
Mejora de la reducción por
discapacidad
≥ 50% y < 65%: 120.000 €
Artículo 11
≥ 65% : 180.000 €
Mejora de la reducción estatal por adquisición de la vivienda habitual del
causante. Aplicable al cónyuge, ascendientes, descendientes y pariente
colateral de > 65 años que hubiese convivido con el causante más de 2
años. Mantenimiento: 10 años. Límite por heredero: 122.606,47€
Valor Real del Inmueble
Reducción
Hasta 122.000 €
100%
Desde 122.000,01 € a 152.000 €
99%
Desde 152.000,01 € a 182.000 €
98%
Desde 182,000,01 € a 212.000 €
97%
Desde 212.000,01 € a 242.000 €
96%
Más de 242.000 €
Junio de 2013
Artículo 12
95%
GABINETE DE ESTUDIOS
32
Reducción por adquisición de la vivienda habitual del
causante acogida a determinadas modalidades de vivienda de
protección pública. Aplicable al cónyuge, ascendientes,
descendientes que hubiese convivido con el causante 1 año.
Mantenimiento: 5 años.
100%
Artículo 13
Mejora de las reducciones de la base imponible reguladas en
los artículos 9,10,11 y 20.2 de la Ley Estatal 19/1991, de
Modernización de las Explotaciones Agrarias
100%
Artículo 14
Mejora de la reducción estatal por adquisición de empresa
individual, negocio profesional o de participaciones en
entidades societarias. Con requisitos específicos.
100%
Artículo 15
100%
Ley
19/2010
Reducción por herencias en las que el caudal hereditario no
sea superior a 600.000 €. Aplicable al cónyuge, ascendientes y
descendientes con patrimonio preexistente < 300.000€. Límite
conjunto con resto de reducciones: 175.000€. No se aplica esta
reducción si el resto de las reducciones supera esta cantidad.
Artículo 14
Decreto
Legislativo
DONACIONES
1/2006
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Reducción en la donación de cantidades destinadas a la
adquisición de la primera vivienda que vaya a constituir
su residencia habitual. A favor de descendientes.
Requisitos específicos. Límite: 122.000€.
99%
Artículo 15.bis
Reducción en la donación de vivienda habitual a
descendientes. A favor de descendientes. Requisitos
específicos. Límite: 122.000€.
99%
Artículo 15.ter
Reducción en las donaciones de explotaciones agrarias. A
99%
Artículo 15.
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
33
favor de descendientes. Requisitos específicos.
Quáter
Reducción en las donaciones de empresas individuales,
negocios profesionales y participaciones en entidades
societarias A favor de cónyuge y descendientes. Requisitos
específicos.
99%
Artículo
15.quinquies
Ley 19/2010
Reducción en la donación a descendientes de un solar o
del derecho de edificación destinado a la construcción de
la primera vivienda habitual. A favor de descendientes.
Requisitos específicos. Límite: 80.000€.
99%
Artículo 15
Reducción en las donaciones a descendientes de
cantidades destinadas a constituir o adquirir una
empresa individual o un negocio profesional o para
adquirir participaciones en entidades. A favor de
descendientes. Requisitos específicos. Límite: 120.000€.
99%
Artículo 16
Reducción en las donaciones de cantidades destinadas a
la formación. A favor de descendientes. Requisitos
específicos. Límite: 120.000€.
99%
Artículo 17
Reducción en las donaciones de inmuebles destinados a
desarrollar una actividad empresarial o un negocio
profesional. A favor de descendientes. Requisitos
específicos. Límite: 120.000€.
99%
Artículo 18
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
34
 11 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA
Decreto
Legislativo
1/2011
SUCESIONES
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Mejora de la Reducción por razón de parentesco
Grupo
Adquisiciones por
I
Descendientes y
adoptados menores
de 21 años
II
Descendientes y
adoptados entre 21 y
25 años
1.000.000 €
+ 100.000 € por cada año <21;
límite de 1.500.000 €
900.000 €
- 100.000 € por cada año entre 21 y
24
Descendientes y adoptados mayores de 25 años o
más, cónyuges, ascendientes y adoptantes
18.000 €
III
Colaterales de segundo y tercer grado,
ascendientes y descendientes por afinidad
8.000 €
IV
Colaterales de cuarto grado, grados más distantes
y extraños
0€
≥ 33% y < 65%
Mejora de
la
Reducción
por
discapd.
Junio de 2013
Artículo
6.Dos
150.000 €
Grupos I y II
100%
≥ 65%
patrimonio preexistente <3.000.000€
Resto
Artículo
6.Tres
300.000 €
GABINETE DE ESTUDIOS
35
Reducción autonómica por la adquisición de las
indemnizaciones del síndrome tóxico y por actos de
terrorismo
99%
Artículo
6.Cuatro
Mejora de la reducción estatal por adquisición de la vivienda habitual
Adquirente: cónyuge
100%
Resto benef. , en función del valor real del inmueble
Hasta 150.000 €
99%
De 150.000 € a 300.000 €
97%
Más de 300.000 €
95%
Artículo
7.Tres
Reducción por prestaciones públicas extraordinarias por
actos de terrorismo percibidos por los herederos
99%
Reducción por la adquisición de bienes y derechos afectos
a una actividad económica y de participaciones en
entidades. Requisitos específicos
99%
Artículo
7.Cuatro
Reducción por adquisición de explotaciones agrarias y de
elementos afectos. Requisitos específicos
99%
Artículo
7.Cinco
Reducción por la adquisición de fincas rústicas incluidas en
la Red gallega de espacios protegidos. Requisitos
específicos
95%
Artículo
7.Seis
Reducción por la adquisición de fincas forestales que
formen parte de la superficie de gestión y comercialización
conjunta de producciones que realicen agrupaciones de
propietarios forestales dotadas de personalidad jurídica
99%
Artículo
7.Siete
Reducción por la adquisición de dinero destinado a la
creación o constitución de una empresa o negocio
profesional
95%
Artículo
7.Ocho
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
36
TARIFA Grupos I y II
Base
liquidable
Cuota íntegra
(€)
Resto base
liquidable Hasta(€)
Tipo
%
Hasta (€)
0,00
0,00
50.000,00
5%
50.000,00
2.500,00
75.000,00
7%
125.000,00
7.750,00
175.000,00
9%
300.000,00
23.500,00
500.000,00
11%
800.000,00
78.500,00
800.000,00
15%
1.600.000,00
198.500,00
En adelante
18%
Articulo
9. a)
TARIFA Grupos III y IV
Base
liquidable
Cuota íntegra
(€)
Resto base
liquidable Hasta(€)
Tipo
%
Hasta (€)
0,00
0,00
7.993,46
7,65%
7.993,46
611,50
7.987,45
8,50%
15.993,46
1.290,43
7.987,45
9,35%
23.980,91
2.037,26
7.987,45
10,20%
31.995,81
2.851,98
7.987,45
11,05%
39.943,26
3.734,59
7.987,46
11,90%
47.930,72
4.685,10
7.987,45
12,75%
55.918,17
5.703,50
7.987,45
13,60%
Junio de 2013
Artículo
GABINETE DE ESTUDIOS
9.d)
37
63.905,62
6.789,79
7.987,45
14,45%
71.893,07
7.943,98
7.987,45
15,30%
79.880,52
9.166,06
39.877,16
16,15%
119.757,67
15.606,22
39.877,16
18,70%
159.634,83
23.063,25
79.754,30
21,25%
239.389,13
40.011,04
159.388,41
25,50%
398.777,54
80.655,08
398.777,54
29,75%
797.555,08
199.291,40
En adelante
34%
Coeficiente Multiplicador
Grado de parentesco
Patrimonio preexistente
Grupos I y II
Grupo III
Grupo IV
De 0 a 402.678,11
1,0000
1,5882
2,0000
De más de 402.678,11 a
2.007.380,43
1,0000
1,6676
2,1000
De más de 2.007.380,43 a
4.020.770,98
1,0000
1,7471
2,2000
Más de 4.020.770,98
1,0000
1,9059
2,4000
Art.
10
DEDUCCIONES DE LA CUOTA TRIBUTARIA
Deducción para adquisiciones mortis causa por sujetos
pasivos del Grupo I
99%
Artículo 11.Uno
Deducción para adquisiciones mortis causa por sujetos
pasivos del Grupo II. Cuando B.I.< 175.000€
100%
Artículo 11.Dos
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
38
Decreto
Legislativo 1/2011
DONACIONES
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Reducción por la adquisición de dinero destinado a la
adquisición de una vivienda habitual en Galicia. A favor de
descendientes. Límite 60.000€. Requisitos específicos.
99%
Reducción por la adquisición de bienes y derechos afectos a
una actividad económica y de participaciones en entidades.
A favor de cónyuge, descendientes y colaterales
consanguinidad hasta tercer grado. Requisitos específicos.
95%
Reducción por la adquisición de explotaciones agrarias. A
favor de cónyuge, descendientes y colaterales
consanguinidad hasta tercer grado. Requisitos específicos.
99%
Artículo
8.Cuatro
Artículo
8.Cinco
Reducción por la adquisición de bienes y derechos afectos a
una actividad económica, de participaciones en entidades y
de explotaciones agrarias en los pactos sucesorios.
Reducción por la adquisición de fincas forestales que
formen parte de la superficie de gestión y comercialización
conjunta de producciones que realicen agrupaciones de
propietarios forestales dotadas de personalidad jurídica
Artículo 8.Tres
Artículo
8.Seis
Artículo
99%
8.Siete
Las reducciones de los artículos 7 y 8 no se aplicarán de oficio, debiéndose solicitar por los
sujetos pasivos en la presentación de la declaración del impuesto. La solicitud no podrá
rectificarse con posterioridad, salvo que la rectificación se presentase en el período
reglamentario de declaración.
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
39
TARIFA Grupos I y II

Cuando la donación Se formalice en escritura pública
Base
liquidable
Tipo
(€)
Resto base
liquidable
Hasta(€)
0,00
0,00
8.000,00
7,65%
8.000,00
612,00
8.000,00
8,50%
16.000,00
1.292,00
8.000,00
9,35%
24.000,00
2.040,00
8.000,00
10,20%
32.000,00
2.856,00
8.000,00
11,05%
40.000,00
3.740,00
8.000,00
11,90%
48.000,00
4.692,00
8.000,00
12,75%
56.000,00
5.712,00
8.000,00
13,60%
64.000,00
6.800,00
8.000,00
14,45%
72.000,00
7.956,00
8.000,00
15,30%
80.000,00
9.180,00
40.000,00
16,15%
120.000,00
15.640,00
40.000,00
18,70%
160.000,00
23.120,00
80.000,00
21,25%
240.000,00
40.120,00
160.000,00
25,50%
400.000,00
80.920,00
400.000,00
29,75%
800.000,00
199.920,00
En adelante
34,00%
Cuota íntegra
Hasta (€)
Junio de 2013
%
Artículo
GABINETE DE ESTUDIOS
9.b)
40
Artículo
TARIFA Grupos I y II

Cuando la donación NO se formalice en escritura pública
Base
liquidable
Cuota íntegra
(€)
Hasta (€)
Resto base
liquidable
Hasta(€)
9.c)
Tipo
%
0,00
0,00
50.000,00
5%
50.000,00
2.500,00
75.000,00
7%
125.000,00
7.750,00
175.000,00
9%
300.000,00
23.500,00
500.000,00
11%
800.000,00
78.500,00
800.000,00
15%
1.600.000,00
198.500,00
En adelante
18%
TARIFA Grupos III y IV
Base
liquidable
Cuota íntegra
(€)
Hasta (€)
Resto base
liquidable
Hasta(€)
Tipo
%
0,00
0,00
7.993,46
7,65%
7.993,46
611,50
7.987,45
8,50%
15.993,46
1.290,43
7.987,45
9,35%
23.980,91
2.037,26
7.987,45
10,20%
31.995,81
2.851,98
7.987,45
11,05%
39.943,26
3.734,59
7.987,46
11,90%
47.930,72
4.685,10
7.987,45
12,75%
Junio de 2013
Artículo
9.d)
GABINETE DE ESTUDIOS
41
55.918,17
5.703,50
7.987,45
13,60%
63.905,62
6.789,79
7.987,45
14,45%
71.893,07
7.943,98
7.987,45
15,30%
79.880,52
9.166,06
39.877,16
16,15%
119.757,67
15.606,22
39.877,16
18,70%
159.634,83
23.063,25
79.754,30
21,25%
239.389,13
40.011,04
159.388,41
25,50%
398.777,54
80.655,08
398.777,54
29,75%
797.555,08
199.291,40
En adelante
34%
COEFICIENTE MULTIPLICADOR
Grado de parentesco
Patrimonio
preexistente
Grupos I y II
Grupo III
Grupo
IV
De 0 a 402.678,11
1,0000
1,5882
2,0000
Artículo 10
De más de 402.678,11
a 2.007.380,43
1,0000
1,6676
2,1000
De más de
2.007.380,43 a
4.020.770,98
1,0000
1,7471
2,2000
Más de 4.020.770,98
1,0000
1,9059
2,4000
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
42
 12. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA
SUCESIONES
Ley 7/2011
REDUCCIONES AUTONÓMICAS DE LA BASE IMPONIBLE
Reducción por la adquisición de empresas individuales,
negocios profesionales situados en La Rioja. Aplicable a
cónyuge o parejas de hecho, descendientes, ascendientes y
colaterales por consanguinidad hasta cuarto grado.
Requisitos específicos.
99%
Artículo 5.1.
Reducción por adquisiciones de participaciones en
entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en La
Rioja. Aplicable a cónyuge o parejas de hecho,
descendientes,
ascendientes
y
colaterales
por
consanguinidad hasta cuarto grado. Requisitos específicos
99%
Artículo 5.2.
Reducción por la adquisición de una empresa agraria.
Aplicable a cónyuge o parejas de hecho, descendientes,
ascendientes y colaterales por consanguinidad hasta cuarto
grado. Requisitos específicos
99%
Artículo 5.3.
Reducción por la adquisición de la vivienda habitual del
causante. Aplicable a cónyuge, descendientes, ascendientes
y colateral > 65 años que hubiera convivido con el causante 2
años. Mantenimiento: 5 años.
95%
Artículo 5.4.
99%
Artículo 8
DEDUCCIONES EN LA CUOTA
Deducción para adquisiciones mortis causa por sujetos
pasivos del Grupos I y II. Aplicable a contribuyentes
residentes en La Rioja durante los 5 años anteriores al hecho
imponible.
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
43
DONACIONES
Ley 7/2011
REDUCCIONES AUTONÓMICAS DE LA BASE IMPONIBLE
Reducción por la transmisión de empresas individuales,
negocios profesionales situados en La Rioja. Aplicable a
cónyuge o parejas de hecho, descendientes, ascendientes y
colaterales por consanguinidad hasta cuarto grado.
Requisitos específicos
Reducción por la transmisión de participaciones en
entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en La
Rioja. Aplicable a cónyuge o parejas de hecho,
descendientes,
ascendientes
y
colaterales
por
consanguinidad hasta cuarto grado. Requisitos específicos
Reducción por la transmisión de una empresa agraria.
Aplicable a cónyuge o parejas de hecho, descendientes,
ascendientes y colaterales por consanguinidad hasta cuarto
grado. Requisitos específicos
Junio de 2013
Artículo
10.1
99%
Artículo
10.2
GABINETE DE ESTUDIOS
44
DEDUCCIONES EN LA CUOTA
Deducción para las donaciones de dinero efectuadas de
padres a hijos para la adquisición de vivienda habitual en La
Rioja
100%
Artículo 12
Deducción para las donaciones de primera vivienda habitual de
padres a hijos
Valor Real
deducción
Hasta 150.253,00 €
100%
De 150.253,01 € a 180.304,00 €
80%
De 180.304,01 € a 210.354,00 €
60%
De 210.354,01 € a 240.405,00 €
40%
De 240.405,01 € a 270.455,00 €
20%
De 270.455,01 € a 300.506,00 €
10%
Más de 300.506,01 €
0%
Junio de 2013
Artículo 13
GABINETE DE ESTUDIOS
45
 12.COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID
Decreto
Legislativo
1/2010
SUCESIONES
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Reducción por razón de parentesco
Grupo
Adquisiciones por
16.000 €
I
Descendientes y adoptados
menores de 21 años
+ 4.000 € por cada año
<21;
límite de 48.000 €
Artículo 21.1
II
Descendientes y adoptados mayores de 21 años,
cónyuges, ascendientes y adoptantes
16.000 €
III
Colaterales de segundo y tercer grado,
ascendientes y descendientes por afinidad
8.000 €
IV
Colaterales de cuarto grado, grados más
distantes y extraños
0€
≥ 33% : 55.000 €
Reducción por discapacidad
Artículo 21.1
≤ 65% : 153.000 €
Reducción por seguros de vida. Aplicable a cónyuge,
ascendientes y descendientes. Límite: 9.200 €
100%
Artículo 21.2
Reducción por la adquisición de bienes y derechos afectos
a una actividad económica y de participaciones en
entidades. Aplicable a cónyuge, ascendientes y
descendientes. Si no, descendientes y colaterales hasta
tercer grado: Mantenimiento: 5 años.
95%
Artículo 21.3
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
46
Reducción por adquisición de la vivienda habitual de la
persona fallecida. Aplicable a cónyuge, ascendientes y
descendientes, o colateral > 65 años que conviviera 2 años.
Mantenimiento: 5 años. Límite: 123.000 €
95%
Artículo 21.3
Reducción por adquisición de bienes integrantes del
Patrimonio Histórico Español o Cultural de las
Comunidades Autónomas. Mantenimiento: 5 años
95%
Artículo 21.3
Reducción por indemnizaciones satisfechas por las
Administraciones Públicas a los herederos de los afectados
por el síndrome tóxico
99%
Reducción por indemnizaciones satisfechas por las
Administraciones Públicas a los herederos de afectados
por actos de terrorismo
99%
BONIFICACIONES EN LA CUOTA, sujetos pasivos del grupo I
y II
99%
Artículo
22.1
Artículo
22.2
Articulo 25
En todos los casos se asimilarán a cónyuges los miembros de uniones de hecho que
cumplan los requisitos de la Ley 11/2001.
TARIFA para SUCESIONES y DONACIONES
Base
liquidable
Tipo
(€)
Resto base
liquidable
Hasta(€)
0,00
635,96
1.289,45
2.037,51
2.853,58
3.737,66
4.689,74
5.709,82
6.797,92
7.954,01
8.313,20
7.688,15
8.000,66
8.000,69
8.000,66
8.000,68
8.000,67
8.000,68
8.000,66
8.000,68
7,65
8,50
9,35
10,20
11,05
11,90
12,75
13,60
14,45
15,30
Cuota íntegra
Hasta (€)
0,00
8.313,20
16.001,35
24.002,01
32.002,70
40.003,36
48.004,04
56.004,71
64.005,39
72.006,05
Junio de 2013
%
Artículo
GABINETE DE ESTUDIOS
23
47
80.006,73
119.947,58
159.888,45
239.770,16
399.408,59
798.817,20
9.178,12
15.628,56
23.097,51
40.072,37
80.780,17
199.604,23
39.940,85
39.940,87
79.881,71
159.638,43
399.408,61
En adelante
16,15
18,70
21,25
25,50
29,75
34,00
COEFICIENTE MULTIPLICADOR para SUCESIONES y DONACIONES
Grado de parentesco
Patrimonio preexistente
De 0 a 403.000
Grupos I y II
Grupo III
1,00
1,5882
Grupo IV
2,0000
De más de 403.000 a
2.008.000
1,05
1,6676
2,1000
De más de 2.008.000 a
4.021.000
1,10
1,7471
2,2000
Más de 4.021.000
1,20
1,9059
2,4000
Art.
24
DEDUCCIONES DE LA CUOTA para SUCESIONES y DONACIONES
Deducción para adquisiciones mortis causa por sujetos
pasivos del Grupos I y II. Para las donaciones, es necesario que
se realicen en documento público y que si es en dinero, se
acredite el origen de los fondos.
Junio de 2013
Artículo
99%
25
GABINETE DE ESTUDIOS
48
 13 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MURCIA
Decreto Legis.
1/2010
SUCESIONES
REDUCCIONES AUTONÓMICAS DE LA BASE IMPONIBLE
Reducción por la adquisición de una empresa individual o
de un negocio profesional, o de participaciones en
entidades. Aplicable a familiares de los Grupos I y II.
Requisitos específicos.
Artículo
99%
3. Uno
BONIFICACIONES EN LA CUOTA
Deducción para adquisiciones mortis causa por sujetos
pasivos del Grupos I y II. Límite 450.000€. Si el heredero
fuera discapacitado >65%, límite 600.000€
Artículo
99%
3.Dos
Decreto
DONACIONES
Legislativo
1/2010
REDUCCIONES AUTONÓMICAS DE LA BASE IMPONIBLE
Reducción por la adquisición de una empresa individual o de
un negocio profesional, o de participaciones en entidades. A
favor de cónyuge y descendientes. Requisitos específicos.
99%
Reducción por donación de vivienda habitual o cantidad en
metálico destinada a su adquisición. A favor de familiares de
los Grupo I y II. Límite: 150.000€. El exceso tributa al 7%.
Requisitos específicos.
99%
Junio de 2013
Artículo
4. Uno
Artículo
4. Dos
GABINETE DE ESTUDIOS
49
Reducción por donación en metálico con destino a la
adquisición de empresa individual, negocio profesional o
participaciones en entidades. A favor de familiares de los
Grupo I y II. Límite: 100.000€. Requisitos específicos.
99%
Reducción por donación de solar con destino a la
construcción de vivienda habitual. A favor de familiares de
los Grupo I y II. Límite: 50.000€ x nº de donatarios. El exceso
tributa al 7%. Requisitos específicos.
99%
Reducción por donación de explotaciones agrícolas. A favor
de familiares de los Grupo I y II. Requisitos específicos
99%
Artículo
4. Tres
Artículo
4. Cuatro
Artículo
4. Cinco
 14.COMUNIDAD AUTÓNOMA DE VALENCIA
SUCESIONES
Ley 13/1997
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Por parentesco
Grupo
I
II
Descendientes y
adoptados
menores de 21
años
Descendientes y
adoptados de 21
años o más,
cónyuges,
ascendientes y
adoptantes
Mejora por
Junio de 2013
40.000 € + 8.000 € por cada año
menos de 21 que tenga el
causahabiente, con el límite de
96.000 €
Artículo
10.Uno.a)
40.000 €
Física o sensorial ≥ 33% : 120.000 €
Artículo
GABINETE DE ESTUDIOS
50
discapacidad
Física o sensorial ≥ 65% : 240.000 €
10.Uno.b)
Psíquica ≥ 33% : 240.000 €
Por adquisición de empresa individual agrícola. Aplicable
por cónyuge y descendientes.
95%
Por adquisición de bienes incluidos en el Registro General de Bienes de
Interés Cultural o en el Inventario General del Patrimonio Cultural
Valenciano, que sean cedidos gratuitamente a Instituciones Públicas
Valencianas para su exposición
Por cesiones de más de 20 años
95%
Por cesiones de más de 10 años
50%
Por cesiones de más de 5 años
25%
Por adquisición de empresas individuales o negocios
profesionales y de participaciones en entidades. Aplicable
por cónyuge y descendientes. Si no hay descendientes,
pueden aplicarla ascendientes y colaterales hasta el tercer
grado.
95%
DONACIONES
Artículo
10.Dos.1º
Artículo
10.Dos.2º
Artículo
10.Dos.
Ley 13/1997
REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
Por parentesco
Hijos y adoptados menores de 21 años que
tengan un patrimonio preexistente de hasta
2.000.000 €
40.000 € + 8.000 € por
cada año menos de
21 que tenga el
donatario, con el
límite de 96.000 €
Hijos y adoptados de 21 años o más, y por
40.000 €
Junio de 2013
Artículo
10.bis.1º.
GABINETE DE ESTUDIOS
51
padres o adoptantes, que tengan en todos
los casos, un patrimonio preexistente de
hasta 2.000.000 €
Nietos, que tengan un patrimonio
preexistente de hasta 2.000.000 €, siempre
que su progenitor, hijo del donante,
hubiera fallecido con anterioridad
40.000 € + 8.000 € por
cada año menos de
21 que tenga el
donatario, con el
límite de 96.000 €
Abuelos, que tengan un patrimonio
preexistente de hasta 2.000.000 €, siempre
que el hijo, progenitor del donante, hubiera
fallecido con anterioridad
40.000 €
Por discapacidad.
Aplicable a hijos y
nietos si el hijo
hubiere fallecido.
física o sensorial ≥ 33% : 120.000 €
Artículo
10.bis.2ª
física o sensorial ≥ 65% : 240.000 €
psíquica ≥ 33% : 240.000 €
Por adquisición de empresa individual agrícola. A favor de los
hijos.
95%
Artículo
10.bis. 3º
Por adquisición de empresa individual o negocio profesional. A
favor de cónyuge y descendientes o ascendientes si no hubiere
descendientes.
95%
Artículo
10.Dos.4º
Por adquisición de participaciones en entidades. A favor de
cónyuge y descendientes o ascendientes si no hubiere
descendientes.
95%
Artículo
10.Dos.5º
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
52
TARIFA para SUCESIONES y DONACIONES
Base
liquidable
Cuota íntegra
(€)
Hasta (€)
Resto base
liquidable
Hasta(€)
Tipo
%
0
0
7.993,46
7,65%
7.993,46
611,50
7.668,91
8,50%
15.662,38
1.263,36
7.831,19
9,35%
23.493,56
1.995,58
7.831,19
10,20%
31.324,75
2.794,36
7.831,19
11.05%
39.155,94
3.659,70
7.831,19
11,90%
46.987,13
4.591,61
7.831,19
12,75%
54.818,31
5.590,09
7.831,19
13,60%
62.649,59
6.655,14
7.831,19
14,45%
70.480,69
7.786,74
7.831,19
15,30%
78.311,88
8.984,91
39.095,84
16,15%
117.407,71
15.298,89
39.095,84
18,79%
156.503,55
22.609,81
78.191,67
21,25%
234.695,23
39.225,54
156.263,15
25,50%
390.958,37
79.072,64
390.958,37
29,75%
781.916,75
195.382,76
En adelante
34,00%
Junio de 2013
Artículo 11
GABINETE DE ESTUDIOS
53
COEFICIENTE MULTIPLICADOR para SUCESIONES y DONACIONES
Patrimonio
preexistente
Grado de parentesco
Grupos I y II
Grupo III
Grupo IV
De 0 a 390.657,87
1,0000
1,5882
2,0000
De 390.657,87 a
1.965.309,58
1,0500
1,6676
2,1000
De 1.965.309,58 a
3.936.629,28
1,1000
1,7471
2,2000
De más de
3.936.629,28
1,2000
1,9050
2,4000
Artículo 12
Artículo
BONIFICACIONES EN LA CUOTA DE SUCESIONES Y DONACIONES
12 bis
Contribuyentes de los Grupos I y II. Para el caso de donaciones aplican
límites y requisitos específicos y se requiere documento público.
Contribuyentes con discapacidad física o sensorial ≥ 65%;Discapacidad
psíquica ≥ 33%; Para el caso de donaciones aplican límites y requisitos
específicos y se requiere documento público
Junio de 2013
GABINETE DE ESTUDIOS
99%
54