¿Por qué es importante el concepto de residencia fiscal

¿Por qué es importante el concepto de residencia fiscal para
efectos tributarios?
El concepto de residencia fiscal sufrió una modificación importante con la ley 1607
de 2012 que modificó el artículo 10 del estatuto tributario que la define. Veamos
por qué es tan importante la residencia fiscal para un contribuyente.
La residencia fiscal supone el lugar o territorio donde se deben declarar tanto las
rentas obtenidas como los activos poseídos, y ello supone tributar con base a ello.
A la luz del artículo 9 del estatuto tributario, los contribuyentes que tengan
residencia fiscal en Colombia, “están sujetas al impuesto sobre la renta y
complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de
fuente nacional como de fuente extranjera”, existiendo un tratamiento diferenciado
para los extranjeros residentes en el país (consultar artículo 9 del estatuto
tributario).
Como se puede observar, ser residente fiscal en Colombia implica tener que tributar
sobre los ingresos de fuente nacional (obtenidos en Colombia) y sobre los ingresos
de fuente extranjera (obtenidos en el exterior).
Esto hace que quien obtenga ingreso de sus negocios en otro país, un paraíso
fiscal, por ejemplo, debe declarar los ingresos obtenidos allí, lo cual por supuesto
nadie quiere, pus el objetivo de invertir en esos países es precisamente el de
escapar al sistema impositivo nacional.
Ahora, respecto al patrimonio, el artículo 261 del estatuto tributario establece que
para los contribuyentes con residencia fiscal en Colombia incluye también los
activos, bienes o inversiones que se tengan en el exterior, algo que tampoco quiere
quien tiene la oportunidad y capacidad para trasladar su patrimonio al exterior.
Es por eso que el concepto de residencia fiscal es tan relevante, pues dependiendo
de ella, un contribuyente debe o no declarar y tributar sobre sus negocios en el
exterior, y de allí que el gobierno con la ley 1607 de 2012 hizo un poco más
exigentes los requisitos para mudar la residencia fiscal de nuestro país.