Hernando Bermúdez Gómez ESQUEMA DE LA LEY 1314 DEL 13 DE JULIO DE 2009, "Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento". 1. Ámbito de aplicación 1.1.Contabilidad sometida a intervención 1.1.1. Contabilidad Financiera 1.2.Contabilidades fuera del ámbito de aplicación de esta Ley 1.2.1. Cuentas Nacionales 1.2.2. Contabilidad Presupuestaria 1.2.3. Contabilidad Financiera Gubernamental 1.2.4. Contabilidad de Costos 1.2.5. Contabilidad tributaria 1.3.Aseguramiento sometido a intervención 1.3.1. Aseguramiento de información 2. Propósito de la Ley 2.1.Intervenir la economía (limita la libertad económica) 2.1.1. Objetivos de la intervención 2.1.1.1. Productividad 2.1.1.2. Competitividad 2.1.1.3. Desarrollo armónico 2.1.1.4. Internacionalización de la economía 2.1.1.4.1. Condiciones de la internacionalización 2.1.1.4.1.1. Equidad 1 Hernando Bermúdez Gómez 2.1.1.4.1.2. Reciprocidad 2.1.1.4.1.3. Conveniencia nacional 2.1.1.4.1.3.1. Análisis y concepto del Consejo Técnico de la Contaduría Pública 2.1.1.4.1.3.2. Decisión de los Ministerios sobre la conveniencia e implicaciones 2.1.1.4.2. Modalidad de la internacionalización 2.1.1.4.2.1. Convergencia 2.1.1.4.2.1.1. Referentes de la convergencia 2.1.1.4.2.1.1.1. Estándares internacionales 2.1.1.4.2.1.1.2. Mejores prácticas 2.1.1.4.2.1.1.3. Evolución de los negocios 2.1.2. Criterios orientadores de la intervención 2.1.2.1. Tamaño de las entidades 2.1.2.1.1. Variables 2.1.2.1.1.1. Volumen de activos 2.1.2.1.1.2. Volumen de ingresos 2.1.2.1.1.3. Número de empleados 2.1.2.1.2. Estratos 2.1.2.1.2.1. Gran empresa 2.1.2.1.2.2. Mediana, pequeña empresa y microempresa 2.1.2.1.2.2.1. Contabilidad simplificada 2.1.2.1.2.2.2. Estados financieros y revelaciones abreviados 2.1.2.1.2.2.3. Aseguramiento moderado 2.1.2.1.2.3. Microempresas (artículo 499 del Estatuto Tributario) 2.1.2.1.2.3.1. Programas de formalización empresarial 2.1.2.1.2.3.2. Razones de política de desarrollo empresarial 2 Hernando Bermúdez Gómez 2.1.2.2. Sector a que pertenecen 2.1.2.3. Forma de organización jurídica 2.1.2.4. Circunstancias socio-económicas 2.1.2.5. Interés público involucrado 2.1.3. Autoridades 2.1.3.1. Obligaciones 2.1.3.1.1. Actuar coordinadamente para garantizar que las normas de contabilidad, de información financiera y aseguramiento de la información de quienes participen en un mismo sector económico sean homogéneas, consistentes y comparables 2.1.3.1.2. Observar el Código Disciplinario Único (este deber incluye integrantes de los cuerpos colegiados, funcionarios y empleados, contratistas y asesores) 2.1.3.2. Tipos de autoridades 2.1.3.2.1. Autoridades de regulación 2.1.3.2.1.1. De dirección 2.1.3.2.1.1.1. Presidente de la República 2.1.3.2.1.2. De ejecución (deben obrar conjuntamente) 2.1.3.2.1.2.1. Ministerio de Hacienda y Crédito Público 2.1.3.2.1.2.2. Ministerio de Comercio, Industria y Turismo 2.1.3.2.1.2.3. Funciones 2.1.3.2.1.2.3.1. Adoptar las normas de intervención 2.1.3.2.1.2.3.2. Velar por la consistencia del sistema 2.1.3.2.1.2.3.2.1. Opiniones no vinculantes 2.1.3.2.1.2.3.3. Velar porque los procesos de adopción de normas por el Gobierno, los Ministerios y demás autoridades sean abiertos y transparentes 2.1.3.2.1.2.3.4. Ajustar la conformación, estructura y funcionamiento de la Junta Central de Contadores y del Consejo Técnico de la Contaduría Pública 2.1.3.2.2. Autoridad de normalización 2.1.3.2.2.1. Consejo Técnico de la Contaduría Pública 3 Hernando Bermúdez Gómez 2.1.3.2.2.1.1. Funciones 2.1.3.2.2.1.1.1. Proponer las normas 2.1.3.2.2.1.1.2. Participar en los organismos internacionales 2.1.3.2.2.1.1.2.1. Autorizados los pagos por concepto de afiliación o membrecía, por derechos de autor y los de las cuotas para apoyar el funcionamiento 2.1.3.2.2.1.1.3. Procesos de divulgación, conocimiento y comprensión 2.1.3.2.2.1.1.3.1. Actuará en coordinación con los Ministerios de Educación, Hacienda y Crédito Público y Comercio, Industria y Turismo, así como con los representantes de las facultades y programas de Contaduría Pública del país 2.1.3.2.2.1.2. Miembros 2.1.3.2.2.1.2.1. 3/4 contadores públicos de buen crédito 2.1.3.2.2.1.2.2. 1/4 de los miembros 2.1.3.2.2.1.2.2.1. Será designada por el Presidente de la República de ternas provenientes de: 2.1.3.2.2.1.2.2.2. —Asociaciones de Contadores Públicos 2.1.3.2.2.1.2.2.3. —Facultades de Contaduría, 2.1.3.2.2.1.2.2.4. —Colegios de Contadores Públicos 2.1.3.2.2.1.2.2.5. —Federaciones de Contadores. 2.1.3.2.2.1.2.2.6. Las ternas deberán ser conformadas mediante concursos públicos de mérito que incluyan 2.1.3.2.2.1.2.2.7. — Examen de antecedentes laborales 2.1.3.2.2.1.2.2.8. — Examen de conocimientos 2.1.3.2.2.1.2.2.9. — Experiencia 2.1.3.2.2.1.2.3. Todos deberán tener 10 años de experiencia, en dos o más de las siguientes áreas: 2.1.3.2.2.1.2.3.1. Revisoría fiscal 2.1.3.2.2.1.2.3.2. Investigación contable 2.1.3.2.2.1.2.3.3. Docencia contable 2.1.3.2.2.1.2.3.4. Contabilidad 2.1.3.2.2.1.2.3.5. Regulación contable 2.1.3.2.2.1.2.3.6. Aseguramiento 4 Hernando Bermúdez Gómez 2.1.3.2.2.1.2.3.7. Derecho tributario 2.1.3.2.2.1.2.3.8. Finanzas 2.1.3.2.2.1.2.3.9. Formulación y evaluación de proyectos de inversión 2.1.3.2.2.1.2.3.10. Negocios nacionales e internacionales 2.1.3.2.2.1.2.4. Mejor combinación posible de habilidades técnicas y de experiencia 2.1.3.2.2.1.3. Presupuesto 2.1.3.2.2.1.3.1. Provendrá del Presupuesto Nacional 2.1.3.2.2.1.3.2. A partir del 1 de enero de 2010 será administrado por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo 2.1.3.2.3. Autoridades de vigilancia 2.1.3.2.3.1. Entidades estatales que ejercen inspección, vigilancia o control 2.1.3.2.3.1.1. Funciones 2.1.3.2.3.1.1.1. Vigilancia del cumplimiento de las normas 2.1.3.2.3.1.1.1.1. Entidades 2.1.3.2.3.1.1.1.2. Administradores 2.1.3.2.3.1.1.1.3. Funcionarios 2.1.3.2.3.1.1.1.4. Profesionales de aseguramiento de información 2.1.3.2.3.1.1.2. Expedición de normas técnicas, interpretaciones y guías, especiales tanto en materia de contabilidad e información financiera como de aseguramiento de información 2.1.3.2.3.1.1.2.1. Superintendencia Financiera: responsable de las normas sobre divulgación de información a los mercados 2.1.3.2.3.2. Junta Central de Contadores 2.1.3.2.3.2.1. Funciones (artículo 20 de la Ley 43 de 1990) 2.1.3.2.3.2.1.1. Tribunal disciplinario 2.1.3.2.3.2.1.2. Entidad encargada del registro profesional 2.1.3.2.3.2.2. Competencia 2.1.3.2.3.2.2.1. Contadores Públicos 5 Hernando Bermúdez Gómez 2.1.3.2.3.2.2.2. Demás entidades que presten servicios al público en general, propios de la ciencia contable como profesión liberal 2.1.3.2.3.2.3. Facultades 2.1.3.2.3.2.3.1. Solicitar documentos 2.1.3.2.3.2.3.2. Practicar inspecciones 2.1.3.2.3.2.3.3. Obtener declaraciones y testimonios 2.1.3.2.3.2.3.4. Aplicar sanciones personales o institucionales 2.1.3.2.3.2.4. Presupuesto 2.1.3.2.3.2.4.1. Inscripción profesional de los contadores públicos y de las entidades que presten servicios al público en general, propios de la ciencia contable como profesión liberal 2.1.3.2.3.2.4.2. Expedición de tarjetas y registros profesionales 2.1.3.2.3.2.4.3. Certificados de antecedentes 2.1.3.2.3.2.4.4. Publicaciones 2.1.3.2.3.2.4.5. Dictámenes periciales 2.1.4. Proceso de intervención 2.1.4.1. Características 2.1.4.1.1. Abierto 2.1.4.1.2. Transparente 2.1.4.1.3. Público conocimiento 2.1.4.1.4. Acorde con las buenas prácticas 2.1.4.1.5. Sometido a un debido proceso 2.1.4.1.6. Evitará duplicar el trabajo efectuado por otras autoridades de normalización 2.1.4.1.7. Agilidad (tiempos razonables) 2.1.4.1.8. Flexibilidad 2.1.4.1.9. Ponderación de los costos y los beneficios (menores cargas posibles) 2.1.4.1.10. Los demás criterios que determine el Gobierno para garantizar buenas prácticas y debido proceso 6 Hernando Bermúdez Gómez 2.1.4.2. Intervinientes 2.1.4.2.1. Público en general 2.1.4.2.2. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales 2.1.4.2.3. Organismos responsables del diseño y manejo de la política económica 2.1.4.2.4. Entidades estatales que ejercen funciones de inspección, vigilancia o control 2.1.4.2.5. Expertos 2.1.4.2.6. Comités técnicos ad – honorem establecidos por el CTCP y conformados por autoridades, preparadores, aseguradores y usuarios de la información financiera 2.1.4.3. Etapas del procedimiento 2.1.4.3.1. Propuesta (al menos cada 6 meses) del CTCP sobre el plan de trabajo a desarrollar 2.1.4.3.1.1. El primer plan deberá ejecutarse en 24 meses desde la promulgación de la ley 2.1.4.3.2. Aprobación y difusión del plan de trabajo 2.1.4.3.3. Consideración de proyectos y normas internacionales 2.1.4.3.4. Consideraciones según los tipos de destinatarios 2.1.4.3.5. Elaboración borrador de la norma (parte dispositiva y bases de conclusiones) 2.1.4.3.6. Publicación del borrador 2.1.4.3.7. Consideración de recomendaciones 2.1.4.3.8. Búsqueda de consensos 2.1.4.3.9. Elaboración de proyectos definitivos 2.1.4.3.10. Publicación de los proyectos 2.1.4.3.11. Traslado de los proyectos y de las recomendaciones a las autoridades de regulación 2.1.4.3.12. Consideración de las observaciones del público 2.1.4.3.13. Consideración de los análisis del CTCP sobre las observaciones del público 7 Hernando Bermúdez Gómez 2.1.4.3.13.1. Recomendación para que se acojan las observaciones del público 2.1.4.3.13.2. Recomendación para que se rechacen las observaciones del público 2.1.4.3.14. Elaboración del texto definitivo 2.1.4.3.15. Publicación de las normas, tanto de su parte dispositiva como de las bases de sus conclusiones 2.1.4.3.16. Procesos de capacitación 2.1.4.3.17. Vigencia general de las normas: 1° de enero del segundo año gravable siguiente al de su promulgación 2.1.4.3.17.1. Las normas anteriores conservan vigencia hasta que empiece la aplicación de las nuevas 2.1.4.3.17.2. Podrán continuarse los procesos de convergencia en marcha. Una vez expedidas normas de intervención, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública hará las revisiones del caso 2.1.4.3.18. Vigencia de las normas anteriores en materia tributaria: por lo menos hasta el 31 de diciembre del año gravable siguiente 2.1.5. Sistema resultante de la intervención 2.1.5.1. Objetivo del sistema 2.1.5.1.1. Producir información contable, en especial estados financieros 2.1.5.2. Características del sistema 2.1.5.2.1. Único 2.1.5.2.2. Homogéneo 2.1.5.2.3. Alta calidad 2.1.5.2.4. Comprensible 2.1.5.2.5. Razonable 2.1.5.2.6. Apropiado 2.1.5.2.7. Forzosa observancia 2.1.5.2.8. Privilegia la realidad económica (esencia/forma) 8 Hernando Bermúdez Gómez 2.1.5.2.9. Independiente de la contabilidad tributaria 2.1.5.2.9.1. Aplicabilidad de las normas contables en materia tributaria 2.1.5.2.9.1.1. Remisión expresa 2.1.5.2.9.1.2. Por defecto de regulación tributaria 2.1.5.2.9.2. Efecto de las normas tributarias 2.1.5.2.9.2.1. No afectan la contabilidad 2.1.5.2.9.2.2. Gobiernan la elaboración de las declaraciones y sus soportes 2.1.5.2.9.2.3. En materia tributaria prevalecen sobre las normas contables 2.1.5.2.9.3. Articulación informativa 2.1.5.2.9.3.1. Se gobierna por las normas de contabilidad e información financiera 2.1.5.2.9.3.2. Se realiza a nivel de registro y de estados financieros 2.1.5.2.9.3.2.1. Reconocimientos 2.1.5.2.9.3.2.2. Revelaciones 2.1.5.2.9.3.2.3. Conciliaciones 2.1.5.3. Elementos del sistema 2.1.5.3.1. Normas de contabilidad y de información financiera 2.1.5.3.1.1. Tipos de normas 2.1.5.3.1.1.1. Postulados 2.1.5.3.1.1.2. Principios 2.1.5.3.1.1.3. Limitaciones 2.1.5.3.1.1.4. Conceptos 2.1.5.3.1.1.5. Normas técnicas generales 2.1.5.3.1.1.6. Normas técnicas específicas 2.1.5.3.1.1.7. Normas técnicas especiales 2.1.5.3.1.1.8. Normas técnicas sobre revelaciones 9 Hernando Bermúdez Gómez 2.1.5.3.1.1.9. Normas técnicas sobre registros y libros 2.1.5.3.1.1.9.1. Sistema documental contable 2.1.5.3.1.1.9.1.1. Componentes 2.1.5.3.1.1.9.1.2. – Soportes 2.1.5.3.1.1.9.1.3. – Comprobantes 2.1.5.3.1.1.9.1.4. – Libros 2.1.5.3.1.1.9.1.5. – Informes de gestión 2.1.5.3.1.1.9.1.6. – Información contable (incluye estados financieros) 2.1.5.3.1.1.9.1.7. Permitir u ordenar uso de medios electrónicos 2.1.5.3.1.1.9.1.8. – Preparar 2.1.5.3.1.1.9.1.9. – Conservar 2.1.5.3.1.1.9.1.10. – Difundir 2.1.5.3.1.1.9.1.11. – Registro electrónico 2.1.5.3.1.1.9.1.12. –– Libros diligenciados 2.1.5.3.1.1.10. Interpretaciones 2.1.5.3.1.1.11. Guías 2.1.5.3.1.2. Funciones de las normas respecto de las operaciones económicas 2.1.5.3.1.2.1. Identificar 2.1.5.3.1.2.2. Medir 2.1.5.3.1.2.3. Clasificar 2.1.5.3.1.2.4. Reconocer 2.1.5.3.1.2.5. Interpretar 2.1.5.3.1.2.6. Analizar 2.1.5.3.1.2.7. Evaluar 2.1.5.3.1.2.8. Informar 2.1.5.3.2. Normas de aseguramiento de información 2.1.5.3.2.1. Tipos de normas 2.1.5.3.2.1.1. Principios 10 Hernando Bermúdez Gómez 2.1.5.3.2.1.2. Conceptos 2.1.5.3.2.1.3. Técnicas 2.1.5.3.2.1.4. Interpretaciones 2.1.5.3.2.1.5. Guías 2.1.5.3.2.2. Clasificación de las normas según su ámbito 2.1.5.3.2.2.1. Calidades personales 2.1.5.3.2.2.1.1. Pueden ser contratado por personas naturales o jurídicas 2.1.5.3.2.2.1.2. Deben ser prestados bajo la dirección y responsabilidad de contadores públicos 2.1.5.3.2.2.2. Comportamiento de las personas 2.1.5.3.2.2.3. Ejecución de los trabajos 2.1.5.3.2.2.4. Informes de los trabajos 2.1.5.3.2.3. Clasificación de las normas según su objeto 2.1.5.3.2.3.1. Normas éticas 2.1.5.3.2.3.2. Normas de control de calidad 2.1.5.3.2.3.3. Normas de auditoría de información financiera histórica 2.1.5.3.2.3.4. Normas de revisión de información financiera histórica 2.1.5.3.2.3.5. Normas de aseguramiento de información distinta de la información financiera histórica 2.1.5.3.2.3.6. Normas de auditoría integral 2.1.5.3.2.3.6.1. Aplicar a una misma operación diferentes auditorías 2.1.5.4. Características de la información producida por el sistema 2.1.5.4.1. Clara 2.1.5.4.2. Completa 2.1.5.4.3. Comprensible 2.1.5.4.4. Transparente 2.1.5.4.5. Comparable 11 Hernando Bermúdez Gómez 2.1.5.4.6. Pertinente, relevante 2.1.5.4.7. Confiable, digna de crédito 2.1.5.4.8. Útil 2.1.5.5. Destinatarios de la información producida por el sistema 2.1.5.5.1. Estado 2.1.5.5.2. Propietarios 2.1.5.5.3. Funcionarios 2.1.5.5.4. Empleados 2.1.5.5.5. Inversionistas actuales 2.1.5.5.6. Inversionistas potenciales 2.1.5.5.7. Otras partes interesadas 2.1.5.6. Sometidos al sistema 2.1.5.6.1. Obligados a llevar contabilidad, sean personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras 2.1.5.6.1.1. Incluye encargados de la preparación y promulgación 2.1.5.6.1.1.1. Contadores 2.1.5.6.1.1.2. Funcionarios 2.1.5.6.1.1.3. Demás personas 2.1.5.6.2. No obligados que quieren hacer valer su contabilidad como prueba 3. Aplicación extensiva del régimen de las sociedades comerciales 3.1. Ausencia o deficiente regulación de normas en materia de 3.1.1. Contabilidad 3.1.2. Estados financieros 3.1.3. Control interno 3.1.4. Administradores 12 Hernando Bermúdez Gómez 3.1.5. Rendición de cuentas 3.1.6. Informes a los máximos órganos sociales 3.1.7. Revisoría fiscal 3.1.8. Auditoría 4. Vigencia de la ley 4.1. Desde su promulgación 4.2. Deroga las normas que le sean contrarias 13