UAI-CAE-0013-201 O CORPORACIÓN ADUANERA

UAI-CAE-0013-201 O
CORPORACIÓN ADUANERA ECUATORIANA
INFORME GENERAL
Examen Especial al proceso del régimen de almacenes libres y especiales en el
Distrito de Guayaquil de la Corporación Aduanera Ecuatoriana, por el período
comprendido entre el 2 de enero de 2008 y el 31 de diciembre de 2009
ÍNDICE
CONTENIDO
Págs.
Carta de Presentación
CAPITULO 1
Información Introductoría 2-4
CAPITULO II
RESULTADOS DEL EXAMEN
Seguimiento de recomendaciones Normativa incumplida por Almacén Libre DF ECUADOR 5
5-7
Providencia REGG-PV-00112 del 2009-01-12 emitida por Regímenes
Especiales del Distrito Guayaquil no cumplida por el Almacén Libre
7-11
UETA DUTY FREE AMERICAS S A Expedientes de Importación de Régimen 73 no derivados
oportunamente al archivo final de la Secretaría General del Distrito 11 - 13
La entidad no cuenta con manuales e instructivos que normen el
tratamiento y destino de repuestos y accesorios utilizados por los
Almacenes Especiales 13- 16
ANEXOS
Nómina de funcionarios 1
Cnmnmhant p R ri p vPntag
2
Cronograma de aplicación de Recomendaciones Relación de Siglas y Abreviaturas Utilizadas
CAE
CAI
• CORPORACION ADUANERA ECUATORIANA
: COORDINACIÓN GENERAL DE AUDITORIA INTERNA
DF ECUADOR
: DUTY FREE ECUADOR
LOA
: LEY ORGÁNICA DE ADUANAS
LRTI
• LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
LOCGE
• LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL
ESTADO
NCI
: NORMAS DE CONTROL INTERNO
SICE
: SISTEMA INTERACTIVO DE COMERCIO EXTERIOR
S/N
• SIN NÚMERO
SVA
• SERVICIO DE VIGILANCIA ADUANERA
USD
: DÓLARES AMERICANOS
,„..).1.1 1 A N.A
CAI-OF-0371-2011
Guayaquil, 10 de Junio de 2011
Informe aprobado el
Señor
Director
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
Presente
Hemos efectuado el examen especial "Al proceso del régimen de almacenes libres y
especiales" en el Distrito de Guayaquil de la Corporación Aduanera Ecuatoriana, por
el período comprendido entre el 2 de enero de 2008 y el 31 de diciembre de 2009.
Nuestro examen se efectuó de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoria
Gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado. Estas normas
requieren que el examen sea planificado y ejecutado para obtener certeza razonable
de que la información y la documentación examinada no contiene exposiciones
erróneas de carácter significativo; igualmente, que las operaciones a las cuales
corresponden, se hayan ejecutado de conformidad con las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes, políticas y demás normas aplicables.
Debido a la naturaleza especial de nuestro examen, los resultados se encuentran
expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en el
presente informe.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 92 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado, las recomendaciones deben ser aplicadas de manera inmediata y
con el carácter de obligatorio.
Atentamente,
Dios, Patria
Por e Contralor
INF( E APROBADO
ar
Lcda. C.P.A. Wen
Directora Nacional le
nterna
de Aduana del Ecuador
Servicio Nacio
FECHA: O 8 MI
2011
09,5- - C)(21- t)(4 -70//
CAPÍTULO 1
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
Motivo del examen
El examen especial realizado en el Distrito de Guayaquil de la Corporación Aduanera
Ecuatoriana (CAE), "Al proceso del régimen de almacenes libres y especiales" por el
período comprendido entre el 2 de enero de 2008 y el 31 de diciembre de 2009, se
efectuó con cargo al Plan Anual de Control del 2010 de la Coordinación General de
Auditoría Interna de la Corporación Aduanera Ecuatoriana, debidamente aprobado
mediante Acuerdo 03-CG, de 13 de enero de 2010, y en cumplimiento a la orden de
trabajo 003 GAD de 22 de marzo de 2010, emitida por la Coordinadora General de
Auditoría Interna de la Corporación Aduanera Ecuatoriana.
Objetivos del examen
Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarías previstas
para el régimen.
Verificar que no existan mercancías que hayan excedido el plazo permitido de un
año, sin haber cambiado de régimen.
Alcance del examen
El examen especial durante el período comprendido entre el 2 de enero de 2008 y
31 de diciembre de 2009, comprendió el análisis de las importaciones amparadas al
régimen 73 de Almacenes Libres y Especiales, su tratamiento y utilización, de
acuerdo a los fines admisibles.
Limitación al alcance
No emitiremos criterio sobre el cumplimiento de las ventas de productos importados por
los Almacenes Libres a pasajeros nacionales y extranjeros que salieron del país durante
el período sujeto a examen, debido a que las notas de ventas utilizadas como
documento transaccional para la comercialización de productos a pasajeros nacionales
2
y extranjeros no incluyeron los requisitos indicados en el artículo 19 del Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención de aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno (LRTI), publicado en Registro Oficial 679 de 8 de octubre de 2002, que señala
en su parte pertinente, lo siguiente:
"...Art. 19.- Requisitos de llenado para notas de venta.- Las notas de venta contendrán
la siguiente información no impresa sobre la transacción. - Cuando el monto de la
transacción, supere la suma de US$ 200 (doscientos dólares), será necesario identificar
al comprador, consignando su número de registro único de contribuyentes o cédula de
identidad y apellidos y nombres..."
Así también en el caso de almacenes especiales, la entidad no conto con Manuales de
Procedimientos e Instructivos de Trabajo vigentes en el período sujeto a examen.
Base Legal
La Corporación Aduanera Ecuatoriana es una persona jurídica de derecho público, de
duración indefinida, patrimonio del Estado, con autonomía técnica, administrativa,
financiera y presupuestaria, domiciliada en la ciudad de Guayaquil y con jurisdicción
en todo el territorio nacional. Fue constituida mediante Ley 99, publicada en el registro
oficial 359 de 13 de julio de 1998.
Estructura Orgánica
Para el desarrollo del presente examen se encontró vigente en la Corporación
Aduanera Ecuatoriana, el Reglamento Orgánico Funcional y el Estatuto Orgánico de
Gestión Organizacional por Procesos, que lo reemplazó, publicado en los Registros
Oficiales 138 de 1 de agosto 2003 y 362 del 18 de junio de 2008, respectivamente. El
Estatuto Orgánico, señala las siguientes áreas relacionadas con el examen.
Gerencia General
Coordinación General de Asesoría Jurídica
Coordinación General de Zona de Carga Aérea
o Despacho
3
Control de Zona Primaria
Regímenes Especiales y Garantías
Gerencia Distrital Guayaquil
Despacho
Control de Zona Primaria
Regímenes Especiales y Garantías
Objetivos de la entidad
Facilitar las operaciones de Comercio Exterior y ejercer control sobre las mercancías,
personas y medios de transporte, de tal forma que se pueda determinar el correcto
cobro de los tributos a fin de disminuir los tiempos de despacho. Adicionalmente:
Alcanzar efectividad en el control aduanero
Mejorar la eficiencia en el proceso operativo aduanero
Institucionalizar la Corporación Aduanera Ecuatoriana
Crear una cultura aduanera en la sociedad
Monto de recursos examinados
Resumen de declaraciones aduaneras — régimen 73 tramitadas en el Distrito
Guayaquil (Marítimo y Zona de Carga Aérea):
Período: 2 de enero de 2008 al 31 de diciembre de 2009
(Costo CIF en USD completos)
AÑO
TOTAL
2008
6 057 350,09
2009
3 820 441,44
TOTAL
9 877 791,53
Servidores relacionados
La nómina de servidores relacionados se encuentra en el Anexo 1
4
CAPITULO II
RESULTADOS DEL EXAMEN
Seguimiento de Recomendaciones
De la revisión realizada a los archivos que reposan en la Coordinación General de
Auditoría Interna, se establece que no se han emitido informes de exámenes
especiales, relacionados "Al proceso del régimen de almacenes libres y especiales".
Normativa incumplida por Almacén Libre DF Ecuador (Duty Free Ecuador)
El contrato de autorización para el funcionamiento como Almacén Libre suscrito el 22
de octubre de 2004 entre D.F. Ecuador S.A. (Duty Free Ecuador) y la Corporación
Aduanera Ecuatoriana, vigente para el período sujeto a examen, establece en su parte
pertinente lo siguiente:
„ ...Clausula Octava. - Factura de Venta. - Para efectos de control, se registrarán las ventas
de los productos a los pasajeros de vuelos fuera del territorio nacional, en facturas de
venta, que se extenderán por cuadruplicado en el formulario aprobado para el efecto....".
Del trabajo de campo realizado, se observó la utilización de notas de venta como
documento transaccional para la comercialización de mercancías con los pasajeros
nacionales y extranjeros que salieron del país, en contraposición a lo dispuesto en la
clausula octava del contrato suscrito con la CAE, determinándose los siguientes
aspectos:
No se registran en la totalidad de los comprobantes de ventas emitidos por DF
ECUADOR S.A. los nombres y apellidos completos del pasajero.
En el campo DOCUMENTO destinado para el número de identificación (cédula o
pasaporte) del pasajero, en mucho de los casos, se hace constar solamente la
frase "CONSUMIDOR FINAL". (Ver anexo 2)
Para las ventas cuyos montos superaron los 200 USD, no se consideró en las
notas de venta los requisitos contemplados en el Reglamento de Comprobantes de
Venta y de Retención de aplicación por la Ley de Régimen. Tributario Interno,
eferente a número de identificación y/o pasaporte, apellidos y nombres. Así,
5
O
tenemos en el año 2008 las notas de ventas números 001-002-001628 por 298,50
USD, 001-002-0002884 por 269,00 USD, 001-002-0033148. por 216,00 USD, 001002-0011406 por 1 373,00 USD, 001-004-0011152 por 252,00 USD y 001-0020009051 por 271,00 USD, entre otras. (Ver anexo 2)
3 No se registra en los anexos de los reportes de venta del informe auditado de DF
ECUADOR, la fecha de venta, nombres y apellidos del pasajero, número de
identificación (cédula y/o pasaporte).
De conformidad con el artículo 90 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado, mediante oficio GAD-EEALE- 040 de 9 de junio de 2010 suscrito por la
Coordinadora General de Auditoría Interna, se comunicaron resultados a la empresa
DF Ecuador S.A., quien con oficio sin número de 25 de junio de 2010 en su parte
pertinente manifestó lo siguiente:
...La norma que regula a los comprobantes de ventas y la autoridad competente para
aquello, es el Servicio de Rentas Internas y su normativa consta del Reglamento de
Comprobantes de Ventas y de Retención, dentro del cual se establece con su Art. 1, literal
b) en concordancia con el Art. 10 ibídem, que determina de forma clara y contundente que
para el caso de consumidores finales se emitirán notas de venta, para lo cual es
importante tener presente que la Ley Orgánica de Defensa al Consumidor define a los
consumidores en su Art. 2, siendo éstas las personas naturales o jurídicas que como
destinataria final, adquiera, utilice o disfrute bienes o servicios..."
Al respecto, el artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención,
publicado en Registro Oficial 679 de 8 de octubre de 2002, vigente para el período
sujeto a examen, señala:
"...Art. 19.- Requisitos de llenado para notas de venta. - Las notas de venta contendrán
la siguiente información no impresa sobre la transacción. - Cuando el monto de la
transacción, supere la suma de US$ 200 (doscientos dólares), será necesario identificar
al comprador, consignando su número de registro único de 'contribuyentes o cédula de
identidad y apellidos y nombres..."
Cabe indicar que en el departamento de Regímenes Especiales, no se han generado
informes con novedades por las situaciones señaladas en el presente comentario.
El Almacén Libre DF Ecuador al incumplir con la clausula octava del contrato suscrito
con la CAE y artículo 19 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención de la
LRTI, no permitió a la CAE a través de sus áreas operativas y técnicas, corroborar
fehacientemente, el estricto apego al artículo 61 de la LOA, por no reflejarse campos
informativos necesarios, tales como nombres, apellidos y número de pasaporte del
6
pasajero, lo que ha no ha sido corregido, debido a la falta de mecanismos de control
apropiados, periódicos y sorpresivos, por parte de los servidores de la entidad. Se ha
incumplido además con lo señalado en la Norma de Control Interno 110 — 10, Control
Interno Concurrente, que señala en su parte pertinente lo siguiente:
" Los niveles de jefatura y otros cargos que tengan bajo su mando a un grupo de
servidores, establecerán y aplicarán mecanismos y procedimientos de supervisión
permanente durante la ejecución de las operaciones".
Conclusión
Se realizaron ventas de productos a pasajeros nacionales y extranjeros, mediante
notas de venta, sin contemplar lo señalado en el Contrato de funcionamiento y
operación como Almacén Libre suscrito con la CAE y el Reglamento de Comprobantes
de Venta y de Retención expedido por el Servicio de Rentas Internas. (Ver anexo 2)
Recomendación 1
Al Gerente General
1.1 Disponer al Gerente Distrital y Coordinador General de Zona de Carga Aérea
vigilar el cumplimiento de los contratos suscritos entre la CAE y los diferentes
almacenes libres relacionados con los procesos operativos y administrativos
establecidos por la entidad.
1.2 Coordinar con los directivos de DF Ecuador y la Coordinación General de
Proyectos y Sistemas, el análisis y creación de una aplicación informática para
que el usuario del régimen, registre entre otros campos informativos, nombres y
apellidos completos, número de identificación de pasaporte y/o cédula, lugar de
procedencia de los pasajeros nacionales y extranjeros que realizan compras en el
almacén; aspectos que deberán ser considerados al momento de la creación de
los manuales e instructivos de trabajo.
Providencia REGG-PV-00112 del 12 de enero de 2009 emitida por Regímenes
Especiales del Distrito Guayaquil no cumplida por el Almacén Libre UETA
DUTY FREE AMERICAS S.A.
El importador UETA DUTY FREE AMERICAS S.A. durante e/ 2007 tramitó dos
i ortaciones amparadas bajo el régimen 73 con los refrendos 028-2007-73-000023
7
de 16 de abril de 2007 por un valor CIF de 87 954,01 USD y, 028-2007-73-000039 de
15 de junio de 2007 por un valor CIF de 20 279,29 USD, consistentes en licores,
perfumes, equipos electrónicos y carteras.
El 22 de diciembre de 2008, el Jefe de Regímenes Especiales (e), mediante
providencia REGG-PV-6090, una vez revisada la documentación avalada por la Firma
Auditora SALVADOR AUREA CIA. LTDA, procedió a devolver el informe auditado del
referido Almacén Libre, debido a que la matriz tenía saldos pendientes de compensar
de los refrendos 028-07-73-000023 y 028-07-73-000039, disponiendo que el
importador justifique ésta observación en un plazo máximo de 5 días laborables.
El 12 de enero de 2009, el Jefe de Regímenes Especiales (e) mediante providencia
REGG-PV-00112, resuelve devolver por segunda vez, el informe auditado del Almacén
Libre UETA DUTY FREE AMERICAS S.A. debido a que la matriz tiene saldos
pendientes de compensar de los refrendos 028-07-73-000023 y 028-07-73-000039,
concediendo al importador un plazo máximo de 20 días laborables, para que justifique.
El artículo 151 del Reglamento de la LOA, reformado mediante publicación en registro
oficial 260 de 25 de enero de 2008, relativo a las garantías, señala lo siguiente:
"Art. 151.- Condiciones de la garantía.- Las garantías aduaneras podrán ser ejecutadas
al verificarse el incumplimiento de formalidades aduaneras y/o falta de pago de los
tributos correspondientes. De determinarse incumplimientos parciales, las garantías
podrán ser ejecutadas por la parte proporcional que corresponda. Para la ejecución de
las garantías deberá constatarse que el acto administrativo de liquidación
complementaria, imposición de multa, título de crédito u otro que determine el
incumplimiento se encuentre firme o ejecutoriado"
De conformidad con el artículo 90 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado, se comunicaron resultados a los ex Jefes de Regímenes Especiales de la
Gerencia Distrital de Guayaquil actuantes en el período examinado, con oficios GADEEALE-058, GAD-EEALE-059, GAD-EEALE-060 y GAD-EEALE-061 de 18 de
agosto de 2010. Con oficio JPN-OF-940 de 23 de agosto de 2010, el Jefe de
Regímenes especiales actuante durante el período del 19 de diciembre de 2008 al 25
de enero 2009, indicó lo siguiente:
"...Adicionalmente durante el tiempo de mi gestión, por disposición del Gerente
Distrital, se enviaba a una persona del área todos los días dos horas diarias a atender
personalmente a usuarios que se acercaban a efectuar consultas ( se alternaba la
Ingeniera), habiéndose asesorado a las personas que representaban al importador,
8
sobre la existencia del Procedimiento de Ventas a Pasajeros que se cita en la
Providencia 00112-2009.- Y se emitió la Providencia REGG-PV-00112 (2009-01-12),
adjunto, donde el mencionado importador reingresa nuevamente la misma petición
relativa a los dos refrendos mencionados, evidenciando el desconocimiento de los
procedimientos a cumplir sobre la observación anterior,-
Con oficio CSV OF 356 de 24 de agosto de 2010, el ex Jefe de Regímenes Especiales
actuante dentro del período del 26 de enero al 30 de abril de 2009, da respuesta a
nuestro oficio GAD-EEALE-059, expresando lo siguiente:
"...Además mediante la presentación de informes auditados, esta Unidad verifica si la
mercancía internada bajo el régimen código 73 DUTY FREE, se puede verificar que la
operación de venta se haya efectuado, el revisor de informes auditados, solicita que se
envíen copias notariadas de los tickets que se emitieron como ventas a pasajeros,
además el auditor externo avala con su firma que la documentación presentada por el
importador es la correcta para justificar su utilización...."
Mediante oficio JP-24-2010 de 27 de agosto de 2010 el Jefe de Regímenes Especiales
actuante dentro del período del 6 de noviembre al 31 de diciembre de 2009, da
respuesta a nuestro oficio GAD-EEALE-060, indicando en su parte pertinente lo
siguiente:
"...Se infiere que el Importador no cumplió con el reingreso del informe auditado y con
las observaciones indicadas en la providencia REGG-PV-0112 (12-01-2009), esto es, la
generación de las matrices a fin de realizar las compensaciones mediante la
presentación de las Declaraciones Aduaneras con código 88; que corresponden a las
ventas en Almacenes Libres."
Con oficio GAD-EEALE-053 de 22 de julio de 2010, de conformidad con el artículo 90
de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, se comunicaron resultados al
Representante Legal de UETA DUTY FREE AMERICAS S.A., sin recibir respuesta
hasta la culminación del trabajo de campo del presente informe; de igual manera no se
obtuvo respuesta de los oficios GAD-EEALE-031 de 8 de junio de 2010 y GADEECSS-047 de 24 de junio de 2010, dirigidos a la empresa importadora.
En los informes de auditoría externa del Almacén Libre UETA DUTY FREE
AMERICAS S.A. por el período comprendido entre el 1 de enero y 30 de junio de
2008, no se revela dentro de las notas explicativas, información concerniente a los
comprobantes de venta a los pasajeros nacionales y extranjeros de las mercancías
i portadas por el Almacén Libre.
9
Acciones tomadas por la entidad
El 22 de junio de 2010, el Jefe de Regímenes Especiáles con oficio REGG-OF-0947,
que responde a nuestro oficio GAD-EEALE-039 del 7 de junio de 2010, adjunta
comunicación en la cual solicita al agente afianzado que justifique a través de DAU 88
de Ventas a Pasajeros los saldos contenidos en las matrices de los refrendos 0282007-73-000023 y 028-2007-73-000039, y la ampliación de la garantía general con la
finalidad de que se cubran todas las formalidades y obligaciones pendientes,
concediendo un plazo no mayor a 30 días; así también y con oficio REGG-OF-0961
del 24 de junio de 2010, dispone a UETA DUTY FREE AMERICAS S.A. la
regularización inmediata de los trámites pendientes, respecto a la compensación de
las matrices insumo producto, la aceptación de informes auditados y pago de tributos y
multas derivadas de la actividad como almacén libre.
El 25 de junio de 2010, el Director de Zona Primaria solicita al Jefe de Procesos
Aduaneros — Regímenes Especiales (e) mediante oficio DZPG-CZPG-OF-0574-2010,
coordinar con el usuario y la Dirección de Zona Primaría una inspección física de las
mercancías, muebles, enseres y demás artículos que permanecen en las
instalaciones de UETA DUTY FREE AMERICAS S.A. ubicado dentro del recinto
portuario del Distrito Guayaquil — CONTECON S.A., constatando que no existían
mercancías en las bodegas del Importador.
Con oficio REGG-OF-1159A de 10 de septiembre de 2010, el Jefe de Regímenes
Especiales, señala que vía procedimiento sumario se ha iniciado el cobro de multas al
Importador UETA DUTY FREE AMERICAS S.A. por un monto de 8 531,74 USD,
correspondientes a los refrendos 028-2007-72-000039 y 028-2007-72-000023,
indicando adicionalmente lo siguiente:
"....Una vez que se inicie el procedimiento sumario, el usuario tiene 5 días a partir de su
notificación para presentar las pruebas de descargo sí las hubiere, considerando lo
dispuesto en el Art. 50 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador. En
caso de ser aceptado el procedimiento se emitirá la resolución que sanciona al importador
por plazos vencidos y se procederá a la generación de una liquidación manual que incluya
las multas y el pago de tributos al comercio exterior, en cumplimiento a las atribuciones de
la Dirección de Despacho — Jefatura de Regímenes Especiales. - Cabe indicar que la
aceptación del último informe auditado presentado por UETA DUTY FREE corresponde al
período 1 de enero a 30 de junio del 2008, la aceptación del mismo será condicionada al
cumplimiento de la resolución que se derive del procedimiento sumario..."
10
Conclusión
La falta de- seguimiento y monitoreo de la administración aduanerá respecto a los saldos
pendientes de mercancías sin compensar, ha dado lugar a que la entidad deje de
percibir valores por concepto de tributos a favor del Estado y que se cumplan las
formalidades del régimen.
Recomendación 2
Al Gerente Distrital
Dispondrá al Jefe de Regímenes Especiales coordinar y gestionar la regularización de
los tributos suspendidos correspondientes a los saldos de las mercancías que se
encuentran pendientes por compensar de conformidad con el procedimiento sumario
instaurado.
Expedientes de Importación no derivados oportunamente al archivo final de la
Secretaría General del Distrito
El Jefe de Documentación y Archivo de la Gerencia del 1 Distrito, responde a nuestro
oficio GAD-EEALE-007 del 12 de abril de 2010, manifestando que de acuerdo al SICE,
constan expedientes de importación en el inbox de un ex servidor de Regímenes
Especiales, los mismos que no han sido derivados ni entregados al archivo final de la
Secretaría General del Distrito.
Mediante oficio sin número del 7 de mayo de 2010, el ex servidor responsable del
archivo temporal de regímenes especiales, que desempeñó funciones desde mayo del
2008 hasta el 27 de mayo de 2009, expresó en su parte pertinente, lo siguiente:
„
...que desde la fecha en que fui trasladado a otro departamento ni siquiera he recibido las actas de
entrega-recepción de los estantes, perchas y vitrinas que están en la bodega de Regímenes Especiales
peor aún de los documentos que permanecen hasta la fecha en esa bodega sin que nadie haya
ordenado que se reciban ni nadie ha decidido recibirlos. Es más de manera muy concreta se conoce
que más de cuarenta mil documentos están en mi inbox como encargado de Archivo Temporal de
Regímenes Especiales y nadie ha hecho ni el mínimo esfuerzo porque se solucione este asunto..."
De conformidad con el artículo 90 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado, se comunicaron resultados con oficio GAD-EEALE-043 de 17 de agosto de
2010, al ex Jefe de Regímenes Especiales el mismo que mediante oficio CSV-OF-180
del 25 de junio de 2010, responde en su parte pertinente lo siguiente:
t9
11
"...En el tiempo que estaba encargado de la Jefatura de Regímenes Especiales, nunca
informó que era custodio de los bienes que se encontraban en las bodegas del archivo de
Regímenes Especiales, menos aún presentó acta de entrega, a algún funcionario., Con
respecto a documentos el mencionó que no tenía nada pendiente solo la entrega de llaves
perteneciente a la bodega, en reiteradas ocasiones se le insistió para, que las entregase, lo
cual lo hizo luego de dos semanas una vez efectuado el cambio del funcionario a otra
como encargado de Archivo Temporal debió llevar un control de los
unidad...-EI señor documentos que el custodiaba y solicitar la derivación de los trámites que estaban en su
inbox, realizando la correspondiente acta de entrega y recepción, pero no lo hizo, solo informo
que no tenía nada pendiente por entregar.- El señor..... debió haber informado de esta
novedad para que se tomen los correctivos necesarios, ya que el debió entregar acta de
entrega o solicitud de derivación de documentos a la funcionaria asignada ...., que hasta la
actualidad ejerce el cargo de Técnico de Archivo Temporal..."
Con oficio GAD-EEALE-044 de 17 de junio de 2010, de conformidad con el artículo 90
de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, se comunicaron resultados al
ex Jefe de Regímenes Especiales, quién responde con oficio OF-BG-0001 de 17 de
agosto de 2010, en su parte pertinente lo siguiente:
"...se recibió un listado de documentos, que no representan un acta de entrega
formalizada, de parte del funcionario... responsable en su momento del archivo temporal
del área de Regímenes Especiales desde mayo del 2008 hasta mayo del 2009; con el
mencionado listado se verificó que las declaraciones aduaneras.... sean los mismos que
reposan en los estantes, perchas y vitrinas de la Unidad de Regímenes Especiales,
determinándose que existen registros que no se encuentran físicamente..."
De conformidad con el artículo 90 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado, se comunicaron resultados con oficio GAD-EEALE-045 de 17 de junio de
2010, al ex jefe de regímenes especiales, quien mediante oficio XR-REGG-001-2010
de 12 de agosto de 2010, respondió en su parte pertinente lo siguiente:"Al día de hoy continua en poder del señor...la documentación correspondiente a los
regímenes 72 y 73 ( en el archivo temporal de aforo documental), que fuera facilitada a
Auditoría Interna y devuelta nuevamente al señor..., el resto de la documentación de los
regímenes 72 y 73, así como también la correspondiente al resto de los regímenes está
siendo entregada a archivo final, 'lamentablemente considerando el volumen de la
documentación el proceso no se lo puede llevar a cabo con la prontitud deseada ya que
cada tramite debe ser derivado por los señores de Sistemas del Distrito desde el inbox del
Sr. ... hacia el archivo, sin embargo se está cumpliendo con esa labor con el apoyo de una
señorita que se encuentra realizando las pasantías en esta Unidad. - Adicionalmente se
solicito al señor ...Director de Despacho, se establezca un procedimiento definitivo sobre
el flujo que debe seguir la documentación de Regímenes. - Con esta finalidad el señor
Director.....designo ya a un funcionario que deberá analizar la situación e indicar las
alternativas para solucionar definitivamente este inconveniente".
Se aprecia que no se realizan entregas formales del puesto, cada vez que existen
cambios de servidores, lo que produce una discontinuidad en la custodia de los
documentos, y por tanto, una deficiente administración que no permite contar con
información oportuna y confiable.
12
Conclusión
La falta de una oportuna suscripción del acta de entrega — recepción entre los •
funcionarios entrantes y salientes asignados a la custodia de los expedientes, de
importación, sin la debida coordinación por parte del Jefe de Regímenes Especiales,
originó que se encuentren expedientes bajo la custodia de servidores ajenos al
departamento, reflejándose en el inbox del SICE del servidor saliente una cantidad
significativa de documentos.
Recomendación 3
Al Gerente Distrital
Dispondrá al Jefe de Regímenes Especiales gestionar con la Secretaría General del
Distrito, la entrega física de los expedientes de importación al archivo final
conjuntamente con la suscripción del acta de entrega recepción definitiva con el nuevo
funcionario responsable de la custodia y el respectivo descargo de documentos del
inbox del servidor saliente.
La entidad no cuenta con manuales e instructivos que normen el tratamiento y
destino de repuestos y accesorios utilizados por los Almacenes Especiales
En las instalaciones del Almacén Especial Naportec S.A. ubicado en Bananapuerto,
Vía Perimetral de la ciudad de Guayaquil, se constató la existencia de materiales,
partes y repuestos reemplazados por mercancías declaradas al Régimen 73 por el
Almacén Especial, que son el resultado del proceso de recambios, reparación y
mantenimiento de contenedores, sobre los cuales sus Directivos no tienen definido
con la CAE el destino ulterior.
Así también, se determinó que en los procedimientos descritos en los anexos 1 al 11
del informe de esta empresa, avalado por la firma auditora AUDIPAC S.A., no se
incluyen reportes referente a la cantidad, peso y descripción de aquellos materiales,
partes y repuestos reemplazados en el proceso de mantenimiento y aprovisionamiento
de los contenedores; así también, las unidades físicas y peso del material no utilizable
y/o sobrantes, resultantes en los procesos de corte, suelda o enchape que sufren las
láminas de acero y aluminio, al momento de la reparación de los contenedores, y su
destino ulterior.
13
Las referidas partes utilizadas se encuentran almacenadas en 11 contenedores en
diferentes ubicaciones, de acuerdo al siguiente detalle:
Contenedores con Partes Usadas Contenedores
1 - i
orttene o
,
(=afluid
.
1,;1
Evaporadores,condensadores, mat
Eléctrico sietc
Zón
Ubicacicin
F1-131
1
DFIU6201608
2
DFIU1510975 Paneles alum.estructura
I- 132
3
DFIU3007173 Paneles alum.estructura
C-81
4
DFIU1058792 Paneles alum.estructura
D-62
TSGU1065045 Paneles alum.estructura
F1- 131
DFIU1511436 Paneles alum.estructura
F1-B1
6
7 DFIU6042861
Paneles alum.estructura
I-Ef2
Mat.varios, tanques vaciós freon
9 DFIU4102597
l o TSGU1051951 Evaporaclores, condensadores
F1- 84
Taller post
estructura
D-62
11 TRLU16E1702 Paneles alum.estructura
D-81
a TSGU1053677 Evaporadores,conciensadores,motores,etc
FUENTE: Información proporcionada por el Supervisor de Bodegas de
NAPORTEC S.A. 2010-08-12
Mediante Resolución 1164 publicada en registro oficial 415 de 12 de diciembre de
2006 la CAE expidió el manual de procedimientos para el destino de material para uso
aeronáutico "Company Material (COMAT)", el mismo que comprende el tratamiento a
seguir para las mercancías importadas bajo el régimen 73, por los Almacenes
Especiales establecidos en aeropuertos, legalmente constituidos en el país.
Con Resolución 062 de 30 de enero de 2008, expedida por la Gerencia General de ta
CAE, se resuelve suspender temporalmente la vigencia de la Resolución 1164, debido
entre otros motivos, según lo cita la misma resolución, a la insistencia de la
Asociación de Representantes de Líneas Aéreas Ecuatorianas, ARLAE, que mediante
oficio ARLAE-PRE-009-2008, solicitó a la CAE suspender temporalmente la vigencia
de la referida resolución, en tanto se definan situaciones generales.
El representante legal de la empresa Naportec S.A., mediante oficio NAP-GER-2010034 de 24 de junio de 2010, responde a nuestro oficio GAD-EEALE-042 de 15 de
junio de 2010, haciendo alusión al oficio GAJ-DTA-OF-(i)-5427 del 8 de octubre de
2008 suscrito por el Gerente de Asesoría Jurídica de la CAE actuante dentro del
período sujeto a examen, indicando que en atención al artículo 61 de la Ley Orgánica
111)
14
de Aduana, su representada no incumple con el objeto de su autorización de Almacén
Especial, al utilizar materiales ingresados bajo el mencionado régimen para la
reparación de contenedores, toda vez que de acuerdo a la definición del reglamento a
la actividad marítima, estos son utilizados para la operación normal de buques.
Adicionalmente indica que no se cuenta con un marco normativo técnico y
procedimental para el manejo de matrices y compensaciones.
Con oficio DIGMER-TEC-1926-0 de 4 de septiembre de 2008 el Director General de la
Dirección General de la Marina Mercante y del Litoral, señala:
"...Los buques de carga a su vez tienen básicamente dos formas de transportar la
carga: al granel y por contenedores. Usando la primera el contenedor no forma parte de
la operación de la nave y considerando la segunda, desde el punto de vista
operacional, los contenedores si están dentro de la operación normal y permanente de
las naves de carga con capacidad de llevarlos...".
La Coordinación General de Proyectos y Sistemas, señala en oficio CPS-DPR-JMCOF-(i)-0591 de 12 de agosto de 2010 que se emitió la Regulación 1164-2006 (R.O.
415 de 12 de diciembre de 2006), cuya entrada en vigencia sufrió prórrogas continuas
y hasta la presente fecha se encuentra sin efecto.
De conformidad con el artículo 90 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado, se comunicaron resultados mediante oficio CAI-OF-741 de 11 de agosto de
2010 al representante legal de NAPORTEC S.A. referente a reportes informativos
que no se revelan en los informes auditados, tales como:
Unidades físicas y peso de los materiales partes y repuestos que sufrieron
recambios, ya sea por encontrarse dañados, inservibles y/o deteriorados.
Unidades físicas y peso del material no utilizable y/o sobrantes generados dentro
de los procesos mecánicos por corte, suelda o enchape que sufren las láminas de
acero y aluminio, al momento de la reparación y/o mantenimiento de los
contenedores.
Cantidad en unidades físicas de los envases que ingresan con gases refrigerantes
y que se consideran reutilizables por parte del almacén especial.
Cabe indicar que no se ha recibido respuesta de parte del importador hasta la
ylminación del trabajo de campo del presente examen.
15
Conclusión
La carencia de normativa que regule los procesos de utilización y destino de los
materiales importados por los Almacenes Especiales al ampara de régimen 73, para la
reparación de naves, originó que durante el período sujeto a examen tanto la entidad
como los almacenes no pudieran decidir el destino final de los bienes utilizados en el
objetivo del régimen.
Recomendación 4
Al Gerente General
Dispondrá al Coordinador de Proyectos y Sistemas, la creación e implementación de
un Manual de Procedimientos e Instructivos de Trabajo, acorde con la propuesta del
Proyecto de Reglamento al Título de la Facilitación Aduanera para el Comercio del
Libro V del Código de la Producción, que contemple, entre otros aspectos, la
descripción de las mercancías que comprende el material para uso aeronáutico y
marítimo, necesarios para las operaciones de las naves y aeronaves. Así también el
destino ulterior y los controles a que deben someterse las mercancías no utilizables
y/o sobrantes de los procesos de corte, suelda o enchape que sufren las láminas de
acero y aluminio en el proceso de mantenimiento y reparación de contenedores y de
aquellas que han • ido
en las naves y aeronaves.
40:\
/4 Ecu.ADo
Lcda. C.P.A. Wen. ,t9 yez Sala
Coordinadora
neral
nterna
Corporación Aduanera Ecuatoriana
16