IV NIIF 11 Acuerdos conjuntos (Parte final)

Área Contabilidad (NIIF) y Costos
IV
NIIF 11 Acuerdos conjuntos (Parte final)
—————————— 1 —————————— Ficha Técnica
Autor:Dr. CPC Pascual Ayala Zavala
Título: NIIF 11 Acuerdos conjuntos (Parte final)
Fuente: Actualidad Empresarial N.º 332 - Primera Quincena de Agosto 2015
Fe de erratas: En la primera parte de este informe publicado
en la Revista N.º 331 de la segunda quincena de Julio del 2015,
segunda columna de la página IV-14 dice:
Contratista Aveo SA
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del 1er. AÑO
Debe decir:
Caso N.º 2
La empresa CONSTRUCTORA VILLASOL SA inicia sus operaciones
con el siguiente estado de situación financiera:
Contratista Villasol SA
Estado de situación financiera
Al 1 de enero del 1er. año
Activo
Activo corriente
Efectivo y equiv. de efect.
Cuentas por cobrar
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Total activo corriente
2,064.00
34,697.50
5,532.00
8,200.00
50,493.50
Activo no corriente
Inmuebles, maq. y equipo
Depreciación acumulada
3,216,300.00
(225,720.00)
Total activo no cte.
2,990,580.00
Total activo
3,041,073.50
Pasivo y patrimonio
Pasivo corriente
Otras cuentas por pagar
Total pasivo corriente
Pasivo no corriente
Obligaciones financieras
Total pasivo no corriente
Patrimonio
Capital
Resultados acumulados
Resultados del ejercicio
Total patrimonio
Total pasivo y patrim.
Primera Quincena - Agosto 2015
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,064.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC.
34,697.50
121 Facturas, bol. y otros comp. por pagar
16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 5,532.00
161Préstamos
24 MATERIAS PRIMAS
8,200.00
242 Materias primas para productos
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 3,216,300.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. y AGOT. ACUM.
225,720.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES
AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
128,700.00
401 Gobierno central
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
51,112.50
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
50CAPITAL
2,420,000.00
501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS
441,261.00
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por el asiento de apertura del ejercicio
——————————— 2 ——————————— 128,700.00
128,700.00
51,112.50
51,112.50
2,420,000.00
320,000.00
121,261.00
2,861,261.00
3,041,073.50
1. La empresa constructora adquiere materiales para la construcción de la torre de control por S/. 840,000 más IGV.
2. El contratista paga planillas por los gastos de personal relacionados con la construcción de la obra por S/. 129,000
más cargas sociales.
3. Se cancelan las deudas contraídas por la compra de los
materiales de construcción.
4. Se consumen materiales en la construcción de la obra por
S/. 748,200.
5. Se realiza la depreciación del ejercicio por S/. 128,000,
cargando el total al costo de la obra.
6. Se han efectuado gastos diversos al finalizar la obra, que
deben ser asumidos por las dos empresas de acuerdo con
el contrato firmado con la empresa CONSTRUCTORA AVEO
SA por S/. 82,000.00, correspondiendo pagar el 50%.
7. Se determina el costo de la obra terminada sobre la base de
los costos incurridos; registrándose los ingresos facturados y
el costo de ventas.
8. Concluido la obra se procede a su entrega y se registra el
monto que corresponde a los ingresos de la empresa por
S/. 1,800,000.00 más IGV (60% de la factura S/. 3,000,000.00).
N.° 332
DEBEHABER
60 COMPRAS
840,000.00
602 Materias primas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. DE SALUD POR PAGAR
151,200.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC.
991,200.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
x/x Por las compras de los materiales para la construcción.
——————————— 3 ——————————— 24 MATERIAS PRIMAS
241 Materia primas para productos
manufacturados
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
612 Materias primas
x/x Por el destino de las compras de existencias.
840,000.00
840,000.00
——————————— 4 ——————————— 62
40
41
x/x
GASTOS DE PERS. DIRECT. Y GERENTES 140,610.00
621Remuneraciones
129,000.00
622 Otras remuneraciones 11,610.00
TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. DE SALUD POR PAGAR
28,380.00
403 Instituciones públicas
REMUNERAC. Y PARTICIP. POR PAGAR
112,230.00
411 Remuneraciones por pagar
Por las planillas de los trabajadores destinados a la
construcción de la obra.
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicación Práctica
——————————— 5 ——————————— 90
79
x/x
DEBEHABER
COSTOS DE PRODUCCIÓN
140,610.00
901 Costo de producción
CARGAS IMPUT. A CTA. DE CTOS. Y GTOS.
140,610.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Asiento por destino por la mano de obra destinado
a la construcción.
——————————— 6 ——————————— 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC.
991,200.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
991,200.00
104 Cuentas corrientes en instituc. financ.
x/x Por la cancelación de las deudas
——————————— 7 ——————————— 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
648,100.00
612 Materias primas
24 MATERIAS PRIMAS
648,100.00
241 Materias primas para produc. manufac.
x/x Por el envío de los materiales a la construcción de la
obra.
——————————— 8 —————————— 90
79
x/x
COSTOS DE PRODUCCIÓN
648,100.00
901 Costo de producción
CARGAS IMPUT. A CTA. DE CTOS. Y GTOS.
648,100.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Asiento por destino por los materiales
utilizados en la construcción.
——————————— 9 —————————— 68
39
x/x
VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVIS. 128,000.00
681Depreciación
DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOT. ACUM.
128,000.00
391 Depreciación acumulada
Por las provisiones para depreciación del ejercicio.
——————————— 13 —————————— 21 PRODUCTOS TERMINADOS
957,710.00
214 Productos inmuebles
71 VARIACIÓN DE LA PRODUC. ALMACENADA
957,710.00
711 Variación de productos terminados
x/x Por la construcción terminada de la pista de
aterrizaje
——————————— 14 —————————— 69
21
x/x
COSTO DE VENTAS
957,710.00
692 Productos terminados
PRODUCTOS TERMINADOS
957,710.00
214 Productos inmuebles
Por el costo de ventas aplicados en el ejercicio por
la porción de lo construido en la fecha.
——————————— 15 —————————— 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERC.1,416,000.00
121 Facturas, bol. y otros comprob. de cobrar
70 VENTAS
1,200,000.00
701Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. DE SALUD POR PAGAR
216,000.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
x/x Por la facturación efectuada 60 % del total
S/. 3,000,000.00
——————————— 16 —————————— 10
12
x/x
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,416,000.00
104 Ctas. corrientes en Instituciones financ.
CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC.
1,416,000.00
121 Facturas, bol. y otros comprob. de cobrar
Por la cobranza efectuada como ingreso por la
obra culminada.
Constructora Villasol SA
Estado de situación financiera
——————————— 10 —————————— 90
79
x/x
COSTOS DE PRODUCCIÓN
128,000.00
901 Costo de producción
CARGAS IMPUT. A CTA. DE CTOS. Y GTOS.
128,000.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Asiento por destino por la depreciación
cargado al costo de la construcción.
——————————— 11 —————————— 63 GASTOS DE SERVIC. PREST. POR TERC.S
636 Servicios básicos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC.
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
x/x Por los gastos comunes que se asumen de
acuerdo al contrato
41,000.00
Al 31 de diciembre del 1er. año
Activo
Pasivo y patrimonio
Activo corriente
IV-14
426,864.00 Otras cuentas por pagar
375,110.00
34,698.00 Total pasivo corriente
375,110.00
Cuentas por cobrar
5,532.00 Pasivo no corriente
Otras cuentas por cobrar
Existencias
200,100.00 Obligaciones financieras
51,113.00
Total activo corriente
667,194.00 Total pasivo no corriente
51,113.00
Activo no corriente
7,380.00
Inmueble, maqui. y equipo
3,216,300.00 Patrimonio
Depreciación acumulada
(353,720.00) Capital
Total activo no corriente
2,420,000.00
Resultados acumulados
441,261.00
2,862,580.00 Resultados del ejercicio
242,290.00
Total patrimonio
COSTOS DE PRODUCCIÓN
41,000.00
901 Costo de producción
CARGAS IMPUT. A CTA. DE CTOS. Y GTOS.
791 Cargas imputables a cta. de ctos. y gtos.
Asiento por destino por los gastos asumidos en
partes iguales de acuerdo al contrato.
Instituto Pacífico
Pasivo corriente
Efectivo y equiv. de efectivo
48,380.00
Total activo
3,529,774.00 Total pasivo y pat.
3,103,551.00
3,529,774.00
Constructora Villasol SA
Estado de resultado integral
(Por función)
——————————— 12 —————————— 90
79
x/x
DEBEHABER
Por el periodo 1
41,000.00
Ventas
1,200,000.00
Costos de ventas
(957,710.00)
Resultado del ejercicio
N.° 332
242,290.00
Primera Quincena - Agosto 2015