Actividad Financiera del Edo

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
Es la actividad que desarrolla el Estado con el objetivo de procurarse los medios necesarios
para los gastos públicos destinados a la satisfacción de las necesidades públicas y en
general a la realización de sus propios fines. (1)
Dicha actividad del Estado, está integrada por tres momentos a saber que determinan las
relaciones jurídicas en su ejercicio establecidas entre los diversos órganos del Estado o
entre dichos órganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del Estado. A
continuación se mencionan los momentos:
a) La obtención de ingresos, que puedan provenir de la realización de los actos
regulados dentro del marco de Derecho Privado, como son los que obtiene el Estado
cuando explota, arrienda, o vende sus propiedades y actividades realizadas dentro de
la esfera del Derecho Público, como son los que percibe recurriendo al patrimonio
de los particulares en forma coactiva.
b) La administración y fomento de los recursos obtenidos, derivados de su
actuación en cualquiera de sus dos personalidades, como ente del Derecho Público o
como sujeto de Derecho Privado.
c) Las erogaciones necesarias para la realización de las múltiples y variadas
atribuciones, actividades y finalidades, tanto propias como de la actividad que el
Estado tiene a su cargo, todo ello con base en un presupuesto de egresos.
Derecho Financiero.
Estudia el conjunto de normas que un Estado establece para la recaudación, gestión y
empleo de los medios económicos necesarios para la realización de sus fines.
El Derecho Financiero es la rama del Derecho en general perteneciente al Derecho
Administrativo, porque se integra por el conjunto de normas que regulan el ejercicio de la
autoridad estatal, determinando y creando órganos para ejercerla, así como el posible
contenido de los actos de autoridad y los procedimientos correspondientes que regulan la
actividad financiera del Estado en sus tres momentos y las relaciones del ejercicio de su
actividad.
Derecho Fiscal
Es el conjunto de normas jurídicas que se encargan de estudiar y establecer la totalidad de
los ingresos que percibe el estado en su primer momento de su actividad financiera
Derecho Patrimonial del Estado
Es la rama del Derecho Financiero que se integra por las normas jurídicas relativas a la
adquisición, administración y enajenación de los bienes que constituyen el patrimonio fijo
del estado, integrado por bienes muebles e inmuebles de su titularidad, así como de los
entes descentralizados y empresas paraestatales.
Derecho Presupuestario
Son las normas jurídicas relativas a la preparación, aprobación, ejecución y control de los
presupuestos de ingresos y egresos y a las normas jurídicas sobre rendición de cuentas y
sobre responsabilidad de los funcionarios públicos por el mal manejo de esos recursos.
EL DERECHO TRIBUTARIO SE ENCUENTRA DIVIDIDO EN SEIS PARTES
SIENDO ÉSTAS LAS SIGUIENTES.
1. DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO.
También llamado Material, sustenta el conjunto de normas jurídicas que disciplinan el
nacimiento, efecto y extinción de la obligación tributaria y los supuestos que originan la
misma, esto es, la relación jurídica sustantiva principal, así como, las relaciones jurídicas
accesorias que lógicamente se vinculan con el tributo ( nacimiento de la relación leycontribuyente- poder público).
2. DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO.
Es el conjunto de normas que regulan la actividad administrativa pública que se encarga de
la determinación y de la recaudación de los tributos y de su tutela, entendiéndola en su
sentido más amplio.
3. DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.
Es el conjunto de normas jurídicas que delimitan y disciplinan el poder tributario del
Estado, así como coordinan los diversos poderes tributarios que existen en los Estados
Federados. Determinan los límites temporales y especiales en que se ejercen los poderes
tributarios, como los límites representados por los derechos individuales públicos de sus
habitantes o gobernados, de donde sale o emana o se origina la norma tributaria.
4. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO.
Es el que regula los procesos en que se resuelven las controversias que surgen entre el fisco
y el contribuyente, contenidas en la norma secundaria (Código Fiscal de la Federación,
supletoriamente se aplica el derecho común).
5. DERECHO PENAL TRIBUTARIO.
Es el ordenamiento donde se definen los hechos ilícitos en materia tributaria, pueden ser
delitos o simples infracciones. Designando también, las sanciones que se imponen a los
transgresores.
6. DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO.
Esta parte del ordenamiento, está integrado por las normas consuetudinarias o
convencionales que tratan de evitar los problemas de doble tributación, coordinar métodos
para evitar la evasión y organizar mediante la tributación, formas de cooperación de los
países desarrollados a aquellos que están en proceso de desarrollo.
El Derecho Tributario Fiscal es quizá la rama más compleja del Derecho, pues la solución o
regulación de todo problema no siempre está dentro de sus disposiciones sino muchas veces
en el Derecho común. Para conocer esta parte del Derecho, además debemos entender lo
que el legislador quiso decir en la norma, para interpretar y aplicar correctamente los
principios al caso en concreto, sabiendo la terminología para evitar problemas del
contribuyente y del poder público o viceversa; haciendo procedimientos obsoletos que
retardan los negocios, con pérdida de tiempo y de dinero.
Ley de Ingresos
Ley que establece anualmente los ingresos del Gobierno Federal que deberán recaudarse
por concepto de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, emisión de bonos,
préstamos, etc.
Podemos mencionar que tales ingresos pueden ser ordinarios o extraordinarios:
“Ordinarios son aquellos que se perciben regularmente, repitiéndose en cada ejercicio
fiscal, y en un presupuesto bien establecido deben cubrir enteramente los gastos ordinarios.
” Como ingresos ordinarios, citamos a:
I.
Los impuestos.
II.
Las aportaciones de seguridad social.
III.
Las contribuciones de mejoras.
IV.
Los derechos.
V.
Accesorios de las contribuciones.
VI.
Productos.
VII. Aprovechamientos.
VIII. Ingresos derivados de financiamientos.
IX.
Ingresos de organismos descentralizados y de empresas de participación
estatal.
“Extraordinarios son aquellos que se perciben sólo cuando circunstancias anormales
colocan al Estado frente a necesidades imprevistas que lo obligan a erogaciones
extraordinarias, como sucede en casos de guerra, epidemia, catástrofe, déficit, etcétera.” A
modo de ejemplo, mencionamos a los siguientes ingresos extraordinarios:
a) Impuestos extraordinarios.
b) Derechos extraordinarios.
c) Empréstitos públicos.
d) Expropiaciones.
e) Emisión de moneda.
Pues bien, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, es la encargada de preparar el
Presupuesto de Ingresos de la Federación, mismo que se vacía en la Iniciativa de Ley de
Ingresos de la Federación para un determinado ejercicio, y la cual se presenta para su
aprobación ante la Cámara de Diputados, en los términos del Artículo 74, fracción IV de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Tanto la Ley de Ingresos, como el Presupuesto de Egresos deben ser presentados a la
Cámara de Diputados, por el Presidente de la República, a más tardar el día 15 de
noviembre del año anterior a aquél a que se refieren tales documentos. Si se trata del año en
que se tome posesión del cargo de Presidente, la presentación se prorrogará hasta el día 15
de diciembre del año que corresponda.
Presupuesto de Egresos
Es un plan de acción de gasto para un año, a partir de los ingresos disponibles.
Contiene el Gasto Neto Total, que describe como se gastarán el dinero durante el ejercicio
fiscal (Enero a Diciembre).
El Gasto Total es el conjunto de las erogaciones del sector público federal.
En el proceso de presupuestación intervienen los poderes Ejecutivos y Legislativo. Sin la
conjunción de su trabajo no habría presupuesto, es decir, el gobierno no podría cobrar
impuestos ni tampoco ejercer el gasto.
Nuestra Constitución asigna diferentes responsabilidades al titular del Ejecutivo y a
nuestros representantes populares, los diputados y los senadores.
(1) ORTEGA, JOAQUIN B. Apuntes de derecho Fiscal, p. 1. Valdes Costa, en Uruguay, la define
como “la Actividad del Estado relacionada con la obtención, administración y empleo de los
recursos monetarios necesarios para satisfacer las necesidades publicas”, Curso de Derecho
tributario, Tomo I, Pág. 14, Montevideo, 1970.
(2) http://www.presupuestoygastopublico.org/documentos/presupuesto/Que%20es%20el%20Pres
upuesto%20Federal.pdf