Descuento por pronto pago

■■IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES / IVA
Descuento por pronto pago
Su empresa va a ofrecer un descuento por pronto pago a todos aquellos clientes que adelanten el pago de sus facturas. ¿Qué tratamiento contable y fiscal
deberá dar su empresa a este tipo de operaciones?
Pago adelantado. Ante las dificultades para
obtener financiación a corto plazo de los bancos, su
empresa va a ofrecer un descuento por pronto
pago a los clientes que abonen sus facturas antes
de la fecha inicialmente acordada para hacerlas
efectivas. Apunte. ¿Qué tratamiento deberá dar a
dichos descuentos?
IVA
Factura. En primer lugar, recuerde que cuando
con posterioridad al devengo del IVA (fecha en que
se produce la entrega de los bienes o la prestación
del servicio) se modifica el precio pactado, como
sucede en el caso de los descuentos por pronto
pago, es preciso emitir una factura rectificativa.
Apunte. Por lo tanto:
• En la factura de venta inicial su empresa deberá repercutir IVA sobre todo el precio inicialmente pactado.
• En la fecha en que se produzca el pago adelantado (si es que éste llega a producirse) deberá
emitir una factura rectificativa aplicando el
descuento y modificando tanto el precio de la
operación como el IVA repercutido inicialmente.
Rectificativa. A estos efectos, la factura rectificativa que documente el descuento deberá cumplir
los siguientes requisitos:
• Deberá incluir los datos mínimos que la normativa del IVA exige todas las facturas (fecha,
datos del emisor y del destinatario, tipo de IVA
aplicable, etc.).
• Asimismo, deberá incluir una mención de que
se trata de una factura rectificativa, indicando
además la factura que se sustituye y el motivo
de dicha rectificación (en su caso, la concesión de
un descuento por pronto pago).
• Por último, la factura rectificativa que recoja el
descuento deberá tener una serie y numeración
específicas.
Contabilidad
Menor venta. A la hora de contabilizar el descuento por pronto pago, deberá hacerlo como si de
un menor ingreso por ventas se tratara. ¡Atención! No se confunda; con el antiguo Plan de Contabilidad, cuando se recibía un descuento de este
tipo, se debía contabilizar un gasto financiero
(manteniendo el importe de la venta por el valor
previo al descuento). Desde la entrada en vigor del
nuevo Plan de Contabilidad, sin embargo, dicho
gasto financiero ya no debe contabilizarse, sino que
el descuento que figura en factura reduce directamente los ingresos por ventas.
Ejemplo. Su empresa ha realizado una venta de
10.000 euros con un vencimiento a 60 días, ofreciendo un descuento por pronto pago de 150 euros
si cobra antes de 15 días. Apunte. Vea cómo deberá contabilizar esta operación si el cliente le paga
dentro de éste último plazo y tiene derecho a disfrutar del descuento:
Por la venta (factura de venta inicial)
Cuenta
Debe
Haber
Ventas (Cta. 700)
10.000
IVA repercutido 18% (Cta. 477)
Clientes (Cta. 430)
1.800
11.800
Por el descuento por pronto pago (factura rectificativa)
Cuenta
Debe
Dto. ventas p.p. (Cta. 706)
150
IVA repercutido 18% (Cta. 477)
27
Clientes (Cta. 430)
Haber
187
Emita sus facturas de venta por el precio inicialmente acordado. En caso de que sus
clientes paguen antes y puedan disfrutar del descuento, rectifíquelas. No contabilice
los descuentos como gastos financieros, sino como menores ingresos por ventas.
19.04.2012 - 6