Siete preguntas de la amnistía de contribuciones sobre la propiedad

Siete preguntas de la amnistía
de contribuciones sobre la propiedad – Parte I
Por CPA y Lcdo. Kenneth Rivera-Robles
Recientemente, el Gobernador firmó la Ley Número 71 del 2 de julio de 2010 (“Ley
71”). Este estatuto tiene dos propósitos principales. El primero es proveer una
eliminación de adiciones a las contribuciones sobre la propiedad, impuestas bajo la Ley
de Propiedad de 1991, según enmendada (“Ley de Propiedad”). El segundo es crear un
nuevo registro de propiedades y mejoras no tasadas. Hemos decidido dividir la
explicación de la Ley 71 en dos artículos separados. En este artículo discutiremos la
parte de la eliminación de adiciones y en el próximo artículo el nuevo registro.
1.
¿Qué se provee en el caso de propiedades muebles?
En el caso de propiedades muebles la Ley 71 provee que se puede pagar el principal
eliminando intereses, recargos y penalidades (ver Arts. 2 y 3). Usualmente los intereses
se imponen usando una base anual de 12% (10% si es en caso de deficiencias). Los
recargos por no pagar llegan hasta 10% de la cantidad adeudada. Las penalidades por
no radicar (incluyendo radicaciones incompletas) llegan hasta 25% de la obligación
contributiva. Hay que señalar que la penalidad puede ser condonada aún sin la Ley 71,
si se demuestra justa causa para no haber radicado a tiempo. Un dato curioso al que
haremos referencia más adelante es que la Ley 71 se refiere a esta disposición como
una Concesión de Incentivos Sobre Bienes Muebles. Finalmente, la Ley 71 no hace
referencia alguna al descuento de 5% que provee la Ley de Propiedad cuando se hace
el pago para el 15 de mayo, por lo que parece sugerir que dicho descuento no será
concedido.
2.
¿Qué se provee en el caso de Propiedades Inmuebles?
En el caso de propiedades inmuebles se provee un beneficio similar al descrito para los
bienes muebles en la pregunta número 1 (Ver Art. 6). O sea que de igual forma se
eliminan los intereses, los recargos por no pagar y las penalidades por no radicar. Sin
embargo, en el caso de esta concesión, el texto de la Ley 71 se refiere a una
“Eliminación de Intereses, Recargos y Penalidades Sobre Bienes Inmuebles”. En el
caso de propiedades inmuebles la Ley 71 dice que la contribuciones relativas al año
2010-2011 no son elegibles para la eliminación, lo que parece indicar que las deudas
relativas al 2009-2010 si serían elegibles. Ver pregunta número 4 de este artículo.
3.
¿Cuándo se tiene que hacer el pago?
En ambos casos hay que hacer el pago 120 días después que el Centro de
Recaudación de Ingresos Municipales (CRIM) emita una orden para implantar la Ley
71. No es claro del texto de la Ley cuánto tiempo tiene el CRIM para emitir dicha orden
administrativa. En el Art. 11 de la Ley 71 se hace referencia a emitir cualquier orden
administrativa, pero no es claro si incluye esta orden.
4.
¿Qué requisitos se tienen que cumplir para acogerse a estos beneficios?
El Artículo 5 de Ley 71 dice que para acogerse al incentivo hay que cumplir con tres
requisitos básicos. Uno, hay que haber pagado la contribución del año fiscal 20092010. Dos, el contribuyente hace un compromiso de pagar la contribución relativa al
2010-2011. Tres, el contribuyente tiene que haber pagado la imposición hecha bajo la
Ley 7 del 9 de marzo de 2009 (“la Ley 7”). Muchos contribuyentes han cuestionado la
validez de la Ley 7 en cuanto a la imposición especial temporera. Este requisito parece
indiciar que hay que renunciar a dicho cuestionamiento para acogerse al incentivo. Sin
embargo, si un contribuyente entiende que la imposición especial de la Ley 7 no le es
aplicable, ¿podría tomar la posición de que él o ella está ya en cumplimiento? Otra
duda que tenemos es que el texto del Art. 5 hace referencia al incentivo. Como ya
mencionáramos, la Ley 71, de acuerdo a su texto, provee un incentivo para la
propiedad mueble y un descuento para la propiedad inmueble. No estamos claros si
esto quiere decir que estos requisitos sólo aplican en el caso de propiedad mueble y
no de la propiedad inmueble.
5.
¿Quiénes no se pueden acoger a este incentivo?
No se pueden acoger personas contra las que se haya iniciado un procedimiento
criminal por fraude contributivo. (Ver Art. 8) Sin embargo, personas que estén bajo
revisión judicial o administrativa sí se pueden acoger a estos beneficios (Ver Art. 7).
6.
¿Qué obligaciones tiene el CRIM en cuanto a estas iniciativas?
a. Emitir una orden administrativa para el comienzo del programa (Ver Art.
4)
b. Expedir una certificación negativa de deuda 60 días después del pago
(Ver Art. 9)
c. Eliminar de su sistema de archivos toda deuda satisfecha conforme a la
Ley 71 (Ver Art. 9)
d. Emitir, no más tarde de 30 días desde la vigencia de la Ley (2 de julio de
2009), cualquier orden administrativa para la pronta implantación de la
Ley 71. (Ver Art. 11)
e. Distribuir en 90 días, luego de expirado el término de la Ley 71, lo
recaudado como parte de esta iniciativa (Ver Art.11).
f. Preparar para la Asamblea Legislativa un informe detallado de los
recaudos obtenidos bajo la Ley 71 (Ver Art. 13).
7.
¿Cómo se va a distribuir el dinero recaudado?
Se va a distribuir entre los municipios por el CRIM, como cualquier contribución
impuesta usando la Ley de Propiedad, con una excepción. Del producto de lo cobrado
bajo la Ley 71 se asignará 30% al Fondo General. Ésta fue una disposición que causó
molestia entre algunos municipios pues entendían que el cargo era innecesario y
demasiado alto.
Esperamos que estos comentarios les sean de utilidad. Como siempre les recordamos
consultar cualquier acción con su CPA o asesor contributivo. También le recordamos
que el CRIM puede emitir reglamentación que aclare las disposiciones de la Ley 71, por
lo que resulta necesario velar si tal reglamentación fuere emitida.
El CPA y Lcdo. Kenneth Rivera-Robles es Socio de Parissi PSC y miembro de varios
Comités del Colegio de CPA.