Presentación de PowerPoint - Superintendencia de Servicios Públicos

Marco Técnico Normativo NIIF
para PYMES
Grupo NICS
Mayo y junio de 2014
Agenda
1.
2.
3.
4.
Marco Conceptual
Presentación Estados Financieros
Políticas Contables, Estimaciones y Errores
Activos Financieros
Efectivo y equivalentes al Efectivo
Cuentas por Cobrar y Pagar
Inversiones
2. Activos No Financieros
Propiedad, Planta y Equipo
Propiedades de Inversión
Arrendamientos
Activos Intangibles
Inventarios
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
2
Estructura de las IFRS Full e IFRS SMEs
IFRS FULL
NORMAS
NIC-NIIF
Parte A: Estándar
Parte B:
Fundamentos y
Guías
INTERPRETACIO
NES
SIC-IFRIC
Parte A: Estándar
Parte B:
Fundamentos y
Guías
Guías de
Implementación y
Fundamentos
IASB
ESTÁNDAR
IFRS SMES
OTROS
DOCUMENTOS
Secciones 1-35
Incorpora Ppios
IFRS Full
Bases para
Conclusiones
Guía de
Aplicación
Las NIIF están diseñadas para Reconocer, Medir, Presentar y Revelar información Financiera
de Propósito General. Las IFRS FULL permiten una presentación razonable de la situación
financiera, rendimiento y cambios en la situación financiera de una empresa
Cotizada y las3
3
IFRS SMEs de una empresa no cotizada.
Ley 1314 de 2009
Art. 6 Bajo la dirección del Presidente de la República y con
respeto de las facultades regulatorias en materia de contabilidad
pública a cargo de la Contaduría General de la Nación, los
Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria
y Turismo, obrando conjuntamente, expedirán principios, normas,
interpretaciones y guías de contabilidad e información financiera y
de aseguramiento de información, con el fundamento en las
propuestas que deberá presentarles el Consejo Técnico de la
Contaduría Pública, como organismo de normalización técnica de
normas contables, de información financiera y de aseguramiento
de la información.
4
Marco Conceptual
Introducción
Los temas tratados en el marco conceptual son:
• Objetivos de los estados financieros;
• Las características cualitativas que determinan la
utilidad de la información de los estados financieros;
• La definición, reconocimiento y valoración de los
elementos que conforma los estados financieros; y
• Los conceptos de capital y de mantenimiento del
capital.
Objetivos de los estados
financieros
Suministrar información acerca de la situación financiera,
resultados y cambios. Útiles a una amplia gama de
usuarios.
La situación financiera de una empresa se ve afectada:
• Por la capacidad para adaptarse a los cambios habidos
en el medio ambiente en que opera.
• Por los recursos económicos que controla.
• Por su estructura financiera.
• Por su liquidez y solvencia.
HIPÓTESIS FUNDAMENTALES
Empresa en marcha
Base causación
Salvo prueba en contrario
se presume que la empresa
continua en sus operaciones
Los efectos de las
transacciones y demás
sucesos se reconocen
cuando ocurren
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS
Relevancia
Fiabilidad
DECISIONES ACERTADAS
CONFIABLE VALORACIÓN
Comprensibilidad
imagen fiel
Comparabilidad
Elementos de los estados
financieros
Los activos y pasivos pueden ser clasificados según su
naturaleza, o de acuerdo con su función en la actividad
empresarial, a fin de presentar la información de la forma mas
útil a los usuarios.
Un activo es un recurso controlado por la empresa como
resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Un pasivo es una obligación actual de la empresa, surgida a
raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la
empresa, una vez deducidos todos los pasivos.
Elementos de los estados
financieros
Ingresos son los aumentos en los beneficios económicos,
producidos a lo largo del ejercicio, en forma de entradas o
incremento de valor de los activos, o bien como disminución
de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del
patrimonio neto, y no están relacionadas con los aportes de
los accionistas.
Gastos, son las disminuciones en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del ejercicio, en forma de
salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de
nuevos pasivos o aumento de los pasivos, que resultan en
disminuciones del patrimonio neto, y no están relacionados
con la distribución de dividendos.
Presentación de Estados
Financieros
Conjunto completo de estados
financieros
1. Estado de situación financiera.
2. Estado del resultado del periodo y otro resultado integral del
periodo.
3. Estado de cambios en el patrimonio
4. Estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se
informa.
5. Notas, que comprenden un resumen de las políticas
contables significativas y otra información explicativa.
Identificación de los
estados financieros
Una entidad identificará claramente cada uno de los estados
financieros y las notas distinguiéndolos de otra información.
Destacando :
a) El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en el
mismo.
b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o
a un grupo de entidades.
c) La fecha del final del periodo sobre el que se informa.
d) La moneda de presentación.
e) El grado de redondeo, si lo hay, se debe revelar .
Estado de situación financiera
Activos Corrientes
• Efectivo, equivalentes al efectivo.
• Activos por cobrar, para consumo o venta durante el
ciclo normal de operaciones de la entidad.
• Activos mantenidos para ser negociados.
• Se esperan realizar durante el ciclo de operación o los
12 meses siguientes.
• Cualquier otro activo es NO corriente.
Estado de situación financiera
Pasivos Corrientes
• Aquellos para ser dispuestos o cancelados durante el ciclo
normal de operaciones.
• Que vencen o se esperan honrar durante el ciclo de
operación o en los próximos 12 meses;
• Aquellos mantenidos para ser negociados.
• Sobre los cuales la entidad no tiene derechos de diferirlos
a mas de 12 meses.
• Cualquier otro pasivo es NO corriente.
Estado del resultado integral total
Una entidad presentará su resultado integral total para un periodo
incluyendo:
a)Un estado del resultado del periodo
b)Otro resultado integral del periodo
c)Distribuciones del resultado o de ORI
a)Participaciones no controladoras
b)Propietarios de la controladora
Otro resultado integral
Los ingresos integrales incluyen las pérdidas y las ganancias del periodo
mas otros conceptos de ingresos:
• Pérdidas o ganancias actuariales reconocidas según (Beneficios a
empleados)
• Ganancias o pérdidas resultantes de la conversión de estados
financieros de una entidad extranjera. (Conversión de la Moneda
Extranjera)
• Ganancias o perdidas resultantes de inversiones medidas al valor
razonable con cambios en ORI (Instrumentos Financieros)
• Ganancia o pérdida neta originada por coberturas de flujos de
efectivo (Instrumentos Financieros)
• Cambio en el valor razonable de pasivos atribuible a cambios en el
riesgo de crédito.
Estado de cambios en el patrimonio
La Sección 6 requiere que una entidad presente, en el estado de
cambios en el patrimonio todos los cambios que proceden de los
propietarios
El estado de cambios en el patrimonio contiene:
1. Los efectos o reformulación con efecto retroactivo por cambios
contables según Sección 10: Políticas, estimaciones y errores.
2. Las operaciones con propietarios / accionistas.
3. Para cada componente del patrimonio, requiere una conciliación
entre los balances de apertura y cierre, mostrando por separado
cada cambio procedente de:
(i) El resultado del periodo.
(ii) Cada partida de otro resultado integral.
(iii) Los importes de las inversiones por los propietarios y de los
dividendos y otras distribuciones hechas a éstos.
Estado de flujos de efectivo
La Sección 7, Estados de Flujo de Efectivo,
señala los requisitos para la presentación del
estado de flujo de efectivo y las correspondientes
revelaciones.
Notas a los Estados Financieros
Las notas suministran información adicional a la
presentada en los estados financieros, proporcionando
descripciones
narrativas o desagregaciones de
partidas presentadas, así como información sobre
partidas que no cumplen las condiciones para ser
reconocidas en ellos.
Estructura de las notas
Su orden de presentación:
a) Una declaración de que los estados financieros se
han elaborado cumpliendo con la NIIF;
b) Un resumen de las políticas contables significativas;
c) Información de apoyo para las partidas presentadas
en los estados financieros en el mismo orden en que
se presente cada estado y cada partida; y
d) Cualquier otra información a revelar.
Políticas Contables,
Estimaciones y Errores
Políticas Contables
Son políticas contables los principios, bases,
convenciones, reglas y procedimientos específicos
adoptados por una entidad al preparar y presentar
estados financieros.
Una política contable podrá ser modificada sólo si:
• Se modifica la NIIF o
• Si la entidad llega a la conclusión que una nueva
política da lugar a información fiable y más
relevante.
Políticas Contables
Los cambios de política se contabilizaran así:
• Si es procedente de una modificación de la NIIF, se
contabilizará de acuerdo a las disposiciones transitorias,
si las hubiere
• Cualquier otro cambio de política contable se
contabilizará de forma retroactiva.
Esto significa que la información comparativa en los
estados financieros se reexpresa para reflejar
transacciones y hechos conforme a la nueva política
contable como si dicha política se hubiera aplicado
siempre.
Cambios en Estimaciones
Contables
• Un cambio en una estimación contable es un ajuste que
procede de la evaluación de la situación actual de los
activos y pasivos, así como de los beneficios y las
obligaciones que se prevén a futuro en relación con
dichos activos y pasivos.
• Los cambios en las estimaciones contables son el
resultado de nueva información o nuevos
acontecimientos y, en consecuencia, no son
correcciones de errores.
Cambios en Estimaciones
Contables
• Excepto en circunstancias claramente definidas, los
cambios en las estimaciones contables se aplican en
forma prospectiva.
• Se revelará la naturaleza de cualquier cambio en
una estimación contable y el efecto del cambio
sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos para el
periodo corriente. Si es practicable para la entidad
estimar el efecto del cambio sobre uno o más
periodos futuros, la entidad revelará estas
estimaciones.
Corrección de Errores
• Los errores de un periodo anterior son omisiones e inexactitudes
en los estados financieros de la entidad para uno o más periodos
anteriores.
• Surgen de no emplear información fiable que se encontraba
disponible cuando los estados financieros para esos periodos
fueron autorizados para su publicación, siempre y cuando se
pudiese esperar razonablemente la obtención y utilización de dicha
información en la preparación y presentación de dichos estados
financieros.
• Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores
aritméticos, errores en la aplicación de políticas contables, la
inadvertencia o mala interpretación de hechos, así como los
fraudes.
Corrección de Errores
En la medida en que sea practicable, una entidad corregirá de forma
retroactiva los errores significativos de periodos anteriores, en los
primeros estados financieros formulados después de su descubrimiento:
a)
Reexpresando la información comparativa para el periodo o
periodos anteriores en los que se originó el error, o
b)
Si el error ocurrió con anterioridad al primer periodo para el que se
presenta información, reexpresando los saldos iniciales de
activos, pasivos y patrimonio de ese primer periodo.
Cuando sea impracticable la reexpresión de la información comparativa
en un periodo específico o de uno a más periodos presentados, la
entidad reexpresará los saldos iniciales de los activos, pasivos y
patrimonio del primer periodo para el cual la reexpresión retroactiva sea
practicable.
Activos y Pasivos Financieros
Definiciones
• Efectivo e instrumento capital de otra
entidad
• Un derecho contractual a recibir
efectivo o activos financieros o
intercambiar instrumentos financieros
en condiciones potencialmente
Activo
favorables
Financiero • Un contrato no derivado: entidad
obligada a recibir un n° variable de sus
instrumentos de capital propio
• Derivado que se liquida de forma
distinta que por el intercambio de un
importe fijo de efectivo o de otro activo
Definiciones
• Obligación contractual de entregar a otra
entidad efectivo u otros activos
financieros o intercambiar instrumentos
financieros en condiciones desfavorables
• Contrato no derivado: entidad podrá ser
Pasivo
obligada a entregar un n° variable de
Financiero
instrumentos de capital propio
• Derivado que se liquida de forma distinta
al intercambio de un importe fijo de
efectivo u otro activo por un n° fijo de
instrumentos de capital propio.
Definiciones
Instrumento de
Capital
Instrumento
Derivado
• Cualquier contrato que ponga de manifiesto
una participación residual en los activos de
una entidad, después de deducir todos sus
pasivos
• Un instrumento financiero u otro
contrato que cumple tres
características
• Su valor cambia en respuesta a
cambios del precio de un
instrumento financiero, una tasa de
interés, un tipo de cambio…
• No requiere inversión inicial o muy
pequeña
• Se liquidará en una fecha futura
Clases de Instrumentos
Instrumentos
Financieros
primarios
(tradicionales)
Cuentas por
cobrar, por
pagar, valores,
acciones,
préstamos,
bonos, CDT
Derivados
Forwards,
futuros,
opciones,
swaps
Instrumentos
Financieros
2.
4.
PRESENTACIÓN
RECONOCIMIENTO
• Hecho
económico
1.
• Clasificación
• Medición
inicial
IDENTIFICACIÓN
• Valuación
• Estados
financieros
3.
MEDICIÓN
• Notas a los
estados
financieros
5.
REVELACIÓN
Activos y Pasivos
Financieros
Valor
Razonable
Las
variaciones
del VR
afectan
directament
e el
resultado.
Activo financiero
representado en un
instrumento de
patrimonio podrá
designarse para que las
variaciones del VR
afecten el otro resultado
integral. Esta decisión
será irreversible.
Costo
Amortizado
Los
instrumentos
financieros
clasificados
en esta
categoría se
medirán al
costo
amortizado
Inversiones en Instrumentos
de Patrimonio
Instrumentos
Financieros
NIIF
Subsidiarias
Inversiones
Asociadas
Negocios conjuntos
Activos no corrientes
mantenidos para la
venta
Revelaciones
Las notas deberán especificar:
(a) Activos financieros medidos al valor razonable con cambios
en resultados
(b) Activos financieros que son instrumentos de deuda medidos
al costo amortizado
(c) Activos financieros que son instrumentos de patrimonio
medidos al costo menos deterioro del valor
(d) Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios
en resultados.
(e) Pasivos financieros medidos al costo amortizado.
(f) Compromisos de préstamo medidos al costo menos deterioro
del valor.
Activos No Financieros
CLASIFICACION ATENDIENDO AL DESTINO Y A LOS FLUJOS DE CAJA
Propiedad,
Planta y
Equipo
Propiedades
de Inversión
Activos
Mantenidos
Para la Venta
Flujos de Caja Derivados
de las Actividades Básicas
Empresariales:
Producción y Administraci
Flujos de Caja Derivados
de Rentas o
Valorizaciones
Flujos de Caja Derivados
de la Enajenación de los
Activos
Propiedad, Planta y Equipo
Propiedades de Inversión
Reconocimiento Inicial
Un elemento de propiedades planta y equipo o propiedad de inversión se
reconocerá como activo y se medirá por su costo.
El costo de un elemento, será el precio equivalente al efectivo en la fecha de
reconocimiento. El costo de un elemento, comprende, pero no se limita a:
Precio de adquisición
• Incluye precio de
contado de la
transacción
• Aranceles de
importación
• Impuestos indirectos no
recuperables
• Menos descuentos
Costos directamente
atribuibles
• Ubicación del activo
• Condiciones
necesarias para que
pueda operar de forma
prevista por la gerencia
La estimación inicial de
los costos de
desmantelamiento
• Rehabilitación del lugar
• En general,
obligaciones en las que
incurre la entidad como
consecuencia de
utilizar el elemento
durante u determinado
período
Medición Posterior
Como posterioridad a su reconocimiento como Propiedad,
planta y equipo, una entidad utilizará el siguiente método:
Se contabilizará por su costo
menos la depreciación
acumulada y el importe
acumulado de las pérdidas
por deterioro del valor.
Modelo
del
Costo
Medición Posterior
Como posterioridad a su reconocimiento como Propiedad de Inversión, una
entidad Elegirá como política contable:
Se contabilizará por su costo
menos la depreciación
acumulada y el importe
acumulado de las pérdidas
por deterioro del valor.
Se contabilizará por su valor revaluado
que es su valor razonable, el momento
de la revaluación.
Los cambios en el valor razonable se
reconocen en resultados en el periodo
que ocurran.
Modelo del
Costo
Modelo de
Valor
Razonable(*)
(*) Medición fiable Sin Costo o
esfuerzo desproporcionado
Depreciación
* Método de depreciación según el patrón de consumo
* Cálculo del importe depreciable (costo de un activo menos
su valor residual)
•* Depreciación de forma separada (descomponetización).
•* Comenzará cuando esté disponible para su uso y se causa
aún si el activo no está en uso.
•* Finaliza al aplicar NIIF 5 o baja en cuentas
•* Afectará resultados del periodo o se incorporará al costo de
otro activo
•* Revisión de vida útil, valor residual y método de
depreciación.
Vida Útil
Es el tiempo durante el cual se estima que la entidad se
consumirá
los
beneficios
económicos
del
activo,
independientemente de cuál sea la vida económica del bien.
Para determinar la vida útil del elemento de propiedades, planta
y equipo, se tendrán en cuenta todos los factores siguientes:
• Utilización prevista del activo
• Desgaste físico esperado
• Obsolescencia técnica o comercial
• Límites legales o restricciones similares (fecha caducidad de
un contrato)
Baja en Cuenta
El importe en libros se dará de baja en cuentas:
(a)
por su disposición; o
(b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros
por su uso o disposición.
La pérdida o ganancia surgida al dar de baja un elemento de
propiedades, planta y equipo se incluirá en el resultado del
periodo cuando la partida sea dada de baja en cuentas.
Las ganancias no se clasificarán como ingresos de actividades
ordinarias.
Revelaciones
Las Bases de
medición
utilizadas para
determinar el
importe en libros
bruto.
Importes de
PPyE con
restricción de
titularidad o
que este
pignorada.
Los Métodos de
Depreciación
utilizados
Conciliación entre
los importes en
libros al principio
y al final del
periodo sobre el
que se informa.
El importe bruto
en libros y la
depreciación
acumulada, al
principio y final
del periodo.
Importe de los
compromisos
contractuales
para la
adquisición de
PPYE.
Arrendamientos
Clasificación
Arrendadores y arrendatarios deben clasificar los arrendamientos como
financieros u operativos en la fecha de inicio del arrendamiento.
La clasificación de los arrendamientos, se basa en el grado en que los riesgos y
ventajas, derivados de la propiedad del activo, afectan al arrendador o al
arrendatario.
• Riesgos: Pérdidas por capacidad ociosa, obsolescencia tecnológica,
variaciones en el desempeño derivado de cambios en las condiciones
económicas.
• Ventajas: Expectativa de una operación rentable, ganancia por revaluación o
por una venta del valor residual.
Un arrendamiento se clasificará como financiero cuando transfiera
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad.
Indicadores Clave de
Arrendamiento Financieros
• Se transfiere la propiedad del activo al arrendatario al finalizar el plazo del
arrendamiento.
• El arrendatario tiene la opción de comprar el activo a un precio que se espera sea
suficientemente inferior al valor razonable, de modo que al inicio del arrendamiento
se prevea con razonable certeza que tal opción será ejercida.
• El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del activo
(incluso si no hay transferencia de propiedad al final del contrato).
• Al inicio del arrendamiento, el valor presente de los pagos mínimos por el
arrendamiento es al menos equivalente a la práctica totalidad del valor razonable
del activo objeto de la operación.
• Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que sólo el
arrendatario tiene la posibilidad de usarlos sin realizar en ellos modificaciones
importantes.
Reconocimiento Inicial
Se reconocerá en el estado de situación financiera del arrendatario al inicio
del contrato de arrendamiento (que se ha clasificado como financiero), como
un activo y un pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien
arrendado, o al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, si
este fuera menor.
Cualquier costo directo adicional se añadirá al importe reconocido como
activo.
Activos Intangibles
Conceptos Importantes
1) Identificabilidad:
La definición de activo
Intangible requiere que éste
sea identificable para poderlo
distinguir de la plusvalía.
Un activo es identificable si:
Es separable, es decir, es susceptible de ser
separado o escindido de la entidad y vendido,
transferido, dado en explotación (…)
Surge de derechos contractuales o de otros
derechos de tipo legal, con independencia que
estos sean separables.
2) Control (poder de
obtener beneficios):
3) Beneficios
económicos (ej.
Ingresos):
Formas de Reconocimiento
Formas
de
intangible:
a.
una
partida
Adquisición de un tercero;
b. Adquisición como parte de
una combinación de Negocios;
c. Adquisición mediante
subvención gubernamental.
una
d. Mediante permuta
Desembolsos
incurridos
internamente en un intangible se
reconocerá como un gasto de
periodo.
Un activo intangible se medirá inicialmente por su Costo.
Otros intangibles no capitalizables
Otros costos incurridos que deben ser reconocidos como gastos, y que NO
pueden ser activados como ACTIVOS INTANGIBLES son:
a.
Gastos de establecimiento o costos de puesta en marcha (a menos
que puedan ser capitalizados como costos de PPyE u otros activos
materiales).
b.
Costos de lanzamiento de nuevos productos o procesos
c.
Costos de actividades de formación.
d.
Costos publicitarios y promociónales.
e.
Desembolsos por reubicación o reorganización de una parte o la
totalidad de una entidad.
Nota: Cualquier tipo de desembolso relacionado con un activo intangible
que haya sido reconocido como gasto en un período determinado, no
debe ser capitalizado en un período posterior.
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Medición Posterior
Como posterioridad a su reconocimiento como Propiedad,
planta y equipo, una entidad utilizará el siguiente método:
Se contabilizará por su costo
menos la depreciación
acumulada y el importe
acumulado de las pérdidas
por deterioro del valor.
Modelo
del
Costo
Vida útil
Se deberá evaluar si la vida útil de un activo intangible es:
Finita
Indefinida
Activo intangible se amortiza.
Vida útil máxima de 10 años
El término indefinido, no significa “infinito”
Se supondrá que el valor residual de un activo intangible es cero a
menos que:
 Haya un compromiso por parte de un tercero de comprar el
activo al final de su vida útil.
 Exista un mercado activo para el activo, pueda determinarse
el valor residual y sea probable que el mercado activo continúe al
finalizar su vida útil.
Revelaciones
Los métodos de
amortización
utilizados
Las vidas útiles
o la tasa de
amortización
utilizadas.
Importe en
libros bruto y
cualquier
amortización
utilizada
Conciliación de
los importes en
libros al
principio y al
final del
periodo.
Descripción,
importe en libros
y periodo de
amortización
restante de
cualquier activo
intangible
La partida o
partidas en el
estado de
resultados integral
en las que está
incluida cualquier
amortización de los
activos intangibles.
Importe
comprometido
para la
adquisición de
activos
intangibles.
Inventarios
Inventarios
La Sección 13 aplica a todos los inventarios,
excepto a:
Instrumentos
financieros.
Definición.
Inventarios.
Son activos:
Poseídos para ser vendidos en el curso normal de
la operación;
En proceso de producción con vistas a esa venta;
o
En forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el proceso de producción, o en la
prestación de servicios.
Medición
Incluye TODOS los costos
necesarios para tener el
inventario en condiciones
de venderlo o consumirlo
Es el precio estimado de venta de un
activo menos los costos estimados para
terminar su producción y los necesarios
para llevar a cabo la venta.
Costo
Comprenderá todos los costos derivados
de su adquisición y transformación, así como
otros costos en los que se haya incurrido para
darles su condición y ubicación actuales.
No se permite la inclusión, entre los costos de
adquisición de los inventarios, de las diferencias
de cambio surgidas directamente por la
adquisición reciente de inventarios facturados en
moneda extranjera.
Revelaciones
Las políticas contables adoptadas para la medición de los
inventarios
El importe total en libros de los inventarios y los importes en
libros según la clasificación apropiada para la entidad.
El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el
periodo
Las perdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas
en el resultado, de acuerdo con la sección 27.
El importe total en libros de los inventarios pignorados en
garantía de pasivos.
Dirección: Carrera 18 No. 84-35
PBX: 691 3005
E-mail: [email protected]
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