El Congreso de la Unión aprueba la Reforma Fiscal para 2015

Breves Fiscales
Impuestos y Servicios Legales
30 de octubre de 2014
El Congreso de la Unión aprueba la
Reforma Fiscal para 2015
En breve
La Ley de Ingresos de la Federación (LIF) ha sido aprobada por ambas Cámaras del Congreso de la Unión el 30 de
octubre de 2015. Este ordenamiento se aprobó con algunas modificaciones en materia fiscal para el ejercicio de
2015, las cuales se encuentran pendientes de ser publicadas en el Diario Oficial de la Federación.
Como se había advertido en la iniciativa del Ejecutivo Federal, presentada en septiembre pasado, destaca el hecho de
que no se contemplaron modificaciones al marco fiscal actual. Lo anterior, en cumplimiento del compromiso
establecido en el Acuerdo de Certidumbre Tributaria del 27 de febrero de 2014, en donde el Ejecutivo Federal se
comprometió a no proponer nuevos impuestos ni incrementar los ya existentes, así como no eliminar los beneficios
fiscales para ningún contribuyente.
Adicionalmente, se mantuvieron las adecuaciones necesarias derivadas de la reforma al régimen fiscal de Petróleos
Mexicanos y la Comisión Federal de Electricidad.
El principal cambio a las estimaciones macroeconómicas propuestas por el Ejecutivo, fue el precio promedio del
barril del petróleo crudo, que se ajustó a la baja a 79 dólares estadounidenses.
En detalle
Ley de Ingresos de la Federación
2. Tasas de recargos
1. Impuesto sobre la Renta (ISR)
En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales
se causarán los siguientes recargos:
Régimen de intereses. Durante el ejercicio fiscal 2015
continúa la tasa de retención del .60%, aplicable por las
instituciones que componen el sistema financiero sobre
el capital que dé lugar al pago de intereses.
Intereses pagados a bancos extranjeros. Permanece la
tasa de retención del ISR del 4.9% aplicable a los
intereses pagados a bancos extranjeros, siempre que los
mismos sean los beneficiarios efectivos de dicho
intereses, sean residentes en países con los que México
tenga celebrado un tratado para evitar la doble
imposición y se cumplan los requisitos previstos en el
tratado.
I. Al .75 % mensual sobre los saldos insolutos.
II. Cuando, de conformidad con el Código Fiscal de la
Federación, se autorice el pago a plazos se aplicará la
tasa de recargos, que a continuación se establece,
sobre los saldos y durante el periodo de que se trate:
Plazo de pagos en parcialidades
Hasta de 12 meses
Tasa de
recargos
mensual
1.00%
Más de 12 y hasta 24 meses
1.25%
Más de 24 meses y a plazo diferido
1.50%
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3. Estímulos fiscales y exenciones
Adicionalmente, se incorporaron a la LIF los
siguientes estímulos que habían sido otorgados
anteriormente por el Ejecutivo Federal mediante el
decreto de beneficios fiscales publicado el 26 de
diciembre de 2013, consistentes en:
En materia de estímulos fiscales se mantienen los
siguientes:
I.
Los contribuyentes que utilicen los combustibles
fósiles gravados por el Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (IEPS) en sus procesos
productivos para la elaboración de otros bienes, y
que en su proceso productivo no se destinen a la
combustión, podrán acreditar contra el ISR a cargo
en pagos provisionales o del ejercicio, al importe
que resulte aplicar la cuota del impuesto que
corresponda por la cantidad del combustible
consumido en un mes que no se haya sometido a
un proceso de combustión.
En el caso de que el acreditamiento anterior no se
realice contra los pagos provisionales o en la
declaración del ejercicio que corresponda, se
pierde el derecho de realizarlo con posterioridad.
II.
Acreditamiento del derecho especial sobre minería,
a que se refiere el artículo 268 de la Ley Federal de
Derechos, que hayan pagado en el ejercicio de que
se trate contra el ISR que tengan los
concesionarios o asignatarios mineros a su cargo
correspondiente al ejercicio en que se haya pagado
el derecho citado, siempre que los ingresos brutos
totales anuales sean menores a 50 millones de
pesos.
III. Acreditamiento del IEPS pagado en la adquisición
de diésel por personas físicas con actividades
empresariales, excepto minería, para su consumo
final como combustible en maquinaria en general,
así como por personas físicas o morales que lo
utilicen en actividades agropecuarias o silvícolas.
Asimismo, será aplicable a contribuyentes para su
consumo final y que sea para uso automotriz en
vehículos que se destinen exclusivamente al
transporte público y privado de personas o de
carga.
IV.
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Acreditamiento del 50% de la cuota erogada por el
uso autopistas, aplicable a los contribuyentes que
se dediquen exclusivamente al transporte terrestre
público y privado. Este estímulo será ingreso
acumulable para efectos del ISR en el momento en
que se lleve a cabo su acreditamiento.
I.
Aplicar contra los pagos provisionales del ISR que
determinen los contribuyentes, el crédito fiscal que
al efecto autorice el Comité Interinstitucional por
las aportaciones efectuadas a proyectos de
inversión en la producción cinematográfica
nacional.
II.
Disminuir la Participación de los Trabajadores en
las Utilidades de las empresas (PTU) pagada para
determinar los pagos provisionales. El monto de la
PTU que se disminuya no será deducible de los
ingresos acumulables del contribuyente.
III. Deducción adicional del 5% del costo de lo vendido
de los bienes básicos para la subsistencia humana
en materia de alimentación, donados a
instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles –comúnmente llamados bancos de
alimentos o de medicinas–.
IV.
Deducción adicional aplicable a los contribuyentes
que empleen a personas que padezcan
discapacidad motriz, mental, auditiva o de lenguaje
o invidentes, equivalente al 25% del salario
efectivamente pagado a dichas personas.
V.
Las personas morales que reciban Comprobantes
Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de personas
físicas por servicios profesionales o por otorgarles
el uso o goce temporal de bienes, podrán no
proporcionar constancia de retención del ISR e
Impuesto al Valor Agregado (IVA) por los pagos
realizados, siempre y cuando se señale
expresamente en el CFDI el monto de los
impuestos retenidos.
Por lo que se refiere a exenciones se mantiene la
correspondiente al pago del Impuesto Sobre
Automóviles Nuevos (ISAN), aplicable para las personas
físicas o morales que enajenen al público en general o
que importen definitivamente automóviles híbridos o
cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas
recargables. Asimismo, se exime del pago del derecho de
trámite aduanero por la importación de gas natural.
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4. Multas
5. Otras medidas
Por las infracciones a la legislación aduanera cometidas
con anterioridad al 1 de enero de 2015 y a dicha fecha la
autoridad aduanera no le haya sido impuesta la sanción
correspondiente, dicha sanción no le será determinada
si el crédito fiscal aplicable no excede a 3,500 unidades
de inversión o su equivalente en moneda nacional al 1 de
enero de 2015.
Se incorporan las siguientes medidas como apoyo para
el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes:
I. El Servicio de Administración Tributaria (SAT)
deberá establecer, a través de reglas de carácter
general:
Por otra parte, al igual que en el ejercicio 2014, se
pagará el 50% de las multas impuestas en el ejercicio
2015 siempre que las mismas se deriven por
incumplimiento de las obligaciones fiscales federales
distintas de pago, por declarar pérdidas fiscales en
exceso o por oponerse a una visita domiciliaria cuando:
a) Un esquema ágil para que las devoluciones del
IVA que soliciten los contribuyentes de los
sectores de exportación, primario, proyectos de
inversión en activo fijo, y de producción y
distribución de alimentos y medicinas, se
efectúen en un máximo de 20 días hábiles.
a. Paguen las contribuciones correspondientes.
b) La emisión del calendario correspondiente para
que, a partir de 2015, se realice el ingreso de la
información contable a través de su página de
internet.
b. Corrijan su situación fiscal.
c. El pago se lleve a cabo después de que las
autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus
facultades de comprobación y hasta antes de que se
le levante el acta final de la visita domiciliaria o se
notifique el oficio de observaciones. Si el pago se
lleva con posterioridad a la emisión del acta final u
oficio de observaciones, el pago será del 60% de la
multa impuesta.
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II. Adicionalmente, se permite a los contribuyentes, que
tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal,
presentar las declaraciones bimestrales
correspondientes al ejercicio fiscal 2014 a más tardar
en enero de 2015.
III. Los contribuyentes que cubran a sus trabajadores
remuneraciones, podrán expedir los CFDI por
aquellas que cubran a sus trabajadores o a
contribuyentes asimilados a salarios dentro del
periodo entre la fecha en que se realice la erogación
correspondiente y a más tardar el 31 de diciembre de
2014.
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